个税申报表12万以上

第一篇：个税申报表12万以上

年收入12万元以上个税自行申报常见问题解答

2007年1月1日个人年所得12万元以上，纳税人进行自行纳税申报以来，全国共有近40万人办理了自行纳税申报。广东、北京、上海、浙江、江苏、福建、山东、深圳等省市申报人数相对多一些，中西部省份少一些。以下为，新浪理财频道对个税申报中用户经常提及的问题做了一些归纳。

什么是个人所得税?

答：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。

个人所得税征收范围：

包括工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院 财政部门确定征税其他所得。

纳税人须自行申报的五种情形

1、年所得12万元以上的。

2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。

3、从中国境外取得所得的。

4、取得应税所得，没有扣缴义务人的。

5、国务院规定的其他情形。

纳税人可免税的所得有哪些?

答：政府特殊津贴、国债利息等 个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得，以及允许在税前扣除的有关所得，均可不计入年所得。 另外，按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 住房公积金(简称“三费一金”)均不计入年所得。

平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得达到12万元的个人，年终后还需要再纳税申报?

答：个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度;二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度;三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理;四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验，同时，也符合世界各国个人所得税的通常做法。

有一些年所得达到12万元纳税人仍在观望，他们不申报会受到处罚吗?

答：年所得达到12万元的纳税人，在终了3个月内向税务机关办理纳税申报，是新修订的个人所得税法第八条和个人所得税法实施条例第三十六条规定的法定义务。如果申报期内纳税人不依法申报，就要承担相应的法律责任。具体是：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定，税务机关可对纳税人处2000以下的罚款，情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款;纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，除追缴税款外，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款。此外，构成偷税的，还要承担相应的法律责任。

有一些年所得达到12万元的纳税人担心，他们平时的收入单位没有扣缴税款，或者虽然扣缴了税款但没有扣足，自行申报后会否受到处罚?

答：这种担心大可不必。按照税收征管法的有关规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理自行申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理。

有些人认为，他们收入情况税务机关不完全掌握，不去申报税务机关也不能发现。是这样的吗?

答：2005年税务总局提出的个人所得税征管“四一三”工作思路，明确要求各地加快“建立个人收入档案管理制度”。据统计，截止2006年底，全国各级地方税务机关已为2000多万个人所得税纳税人建立了纳税档案。应该说，对大多数年收入达到12万元的纳税人，税务机关是掌握的。如北京市地税局通过个人所得税管理信息系统和扣缴义务人的明细申报，对500万纳税人建立了档案，税务机关可以通过个人所得税管理信息系统搜索查询年收入可能达到12万元的人数。许多省市按照国家税务总局的统一部署，从2001年起，就陆续对当地的高收入行业和高收入者进行了重点建档管理，虽然税务机关掌握的情况还不是很全面，但大多数高收入者已包括在内。

此外，税务机关还可以通过其他途径发现年所得12万元以上的个人。例如，利用税务机关已掌握的年所得12万元以上的申报信息，筛选出同行业或者同一企业、同等条件的人员;通过与扣缴单位明细申报的信息，或与社会公共部门提供的信息进行比对，从而发现应申报而未申报的纳税人;通过税务机关对高收入行业、高收入人群的专项检查，发现未申报的纳税人;利用已掌握的行业收入等信息，进行纳税评估，从而发现应申报人员;通过检举人提供的检举线索进行分析检查发现应申报而未申报的纳税人;利用国际税收情报交换掌握纳税人在境外的收入等涉税信息等等。所以，达到规定标准的纳税人应自觉履行自行纳税申报义务，不应存在侥幸心理。

2007-03-15

第二篇：个税12万——简报

“12万”个税申报成效显著

(或)地税局精心组织年所得12万元以上个税申报工作

截至3月31日止，我市共有642人办理了2008年年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报，申报年应纳税所得额21564万元，年应纳税额5225万元，已缴(扣)个人所得税额5206万元，应补税额32.37万元，与去年同期相比，自行申报人数增加92人，增长16.73%。其主要做法是：

一、加强领导，为申报工作提供组织保障。市局和各县(市、区)局均成立了以局长为组长，班子成员为副组长，各职能科(股)室及稽查局负责人为成员的领导小组，明确各部门工作职责、内容、目标，将省局下达的应申报人数的指导性计划分解落实到各基层单位，明确了自行纳税申报工作目标，建立了责任追究和通报制度，将此项工作纳入综合目标考核内容。市局和各县(市、区)局领导亲自带队到自行纳税申报纳税人相对集中的单位进行动员宣传，取得了扣缴单位和高收入行业的理解和支持。

二、广泛宣传，营造自行申报浓厚氛围。通过短信平台向高收入行业、高收入人群发送温馨短信，提示告知自行纳税申报时间和法律责任等;在征收期中，利用互联网和办税服务厅显示屏集中对申报范围、申报表的填写和政策进行引导，及时更新宣传内容，设立了申报倒计时提示语和政策咨询申报窗口;通过电视台、报纸、地税网站等媒体刊播了《达州市地方税务局关于年所得12万元以上纳税人个人

1 所得税自行纳税申报的通告》和倒计时提醒;召开专题培训会，对企业管理者和会计人员进行专题培训，深入重点企业和代扣代缴数额较大的企业进行上门辅导，促使其主动申报。

三、比对分析，牢牢把握监控重点。认真比对分析2007和2008“12万”个人所得税自行纳税申报情况，从中锁定高收入行业和人群，实施重点监控。尤其是对金融、保险、电信、电力、供电和采矿业等高收入行业加强了重点监控，采矿业自行纳税申报人数达到177人，占总申报人数的28.00%，同比增加16人。

四、优化服务，切实提高申报工作质量。全市各基层办税服务厅设立专门受理申报窗口，开通“绿色通道”，提供申报预约服务，免费为纳税人提供纳税申报表和各种宣传辅导资料，方便纳税人随时办理个人所得税自行纳税申报;确定专人受理纳税人自行申报纳税，并将申报信息即时录入个人所得税管理信息系统(BIMS系统);严格执照《纳税人个人所得税自行纳税申报保密制度》的规定，切实维护纳税人合法权益。

五、加强考核，确保申报工作顺利完成。将此项工作纳入目标管理考核内容，不仅做到了早安排、早落实，而且实行了跟踪管理，常抓不懈。加强检查和督导，自行纳税申报工作开始后，对各地自行纳税申报进展情况进行阶段督查通报，形成了全市各基层单位领导靠前指挥、全员齐抓共管的可喜局面,确保了申报工作的顺利完成。

2

地税分局全力推进个人所得税自行纳税申报工作

鄂城区地税分局积极按照上级关于12万元个税申报工作的要求和部署，统筹谋划，力举硬措，扎实推进个人所得税自行纳税申报工作，取得显著成效。截至目前，该局受理年所得12万元以上个税自行申报34人，缴纳个税税款840万元。

一是加强个税申报工作的组织领导，为自行申报工作顺利开展提供组织保证。该局成立了以局长、副局长为正、副组长，各科室负责人为成员的个税申报领导小组;各税收管理科也相应成立以科长为组长的个税申报小组，形成了局长全面管、分管局长亲自抓、有关科室具体做、分工明确、齐抓共管的良好局面。同时，该局还积极争取区、乡镇党政领导支持，通过区、乡镇政府常务副区长、分管财金乡镇副职出面协调区、乡镇及有关企事业单位的人员个税工作，确保了各级密切配合，通力协作，促进了个税申报工作顺利开展。

二是注重前后期宣传，策划系列报道，形成正面新闻舆论效应。在自行申报的前期宣传中，该局通过在湖北卫视综合频道《成就湖北》栏目制作播放涉及而鄂城地税分局个税申报的专题节目、鄂州日报等媒体宣传报道、编发简报和专报等形式，宣传指导做好个税申报工作，并将局编印的个税自行申报宣传小册子和宣传单等送到纳税人手中，使自行纳税申报工作在区内引起广泛关注，增强了纳税人的申报的自觉性。在自行申报工作开始后，通过典型示范，合理引导，突出抓好

3 建筑总包商的个税申报，并通过他们的自觉申报，影响其属下的分包商自行申报，促进了个人所得税自行纳税申报工作的深入开展。

三是制定保密规定，加强督导工作，严格落实各项应急预案。该局针对纳税人“怕漏富、怕多交税”等心理，及时出台了年所得12万元以上的纳税人自行纳税申报信息保密工作规定，帮助纳税人保守经济秘密，保护人身和财产安全，消除顾虑。同时编写多期工作指导，及时反映工作情况和问题，对自行纳税的申报方式、申报流程以及征(补)退(抵)税和申报资料管理等业务流程进行了规范和统一，为纳税人正确申报提供了明确的指引，并将急预案做深做细做实。

四是依托通信网络系统，运用信息化手段，为个税自行申报提供强劲助推力。该局通过联通公司专讯系统，通过固定电话及个人手机的使用，全面启动提醒申报服务，并由税收管理员在2月底前，通过各种有效途径向所有年所得达到12万元以上的纳税人及其所在单位发出《个人所得税自行申报通知书》和纳税辅导资料。

五是充分利用“四员”队伍，创新服务申报方式，有针对性地开展纳税服务。借助最直接面对纳税人的乡镇协管人员、税收管理员、大厅受理办事人员和税收志愿员等队伍，重点针对纳税人对自行申报存在的种种困惑进行正面引导，进一步增强纳税人申报自觉性。同时，联合区团委、学校等单位研究制定了全区纳税服务志愿者活动方案，通过了解学生家庭信息情况，锁定申报对象，送表上门、辅导到家以及在乡镇建立纳税申报辅导点等多种服务方式，进一步促进个人所得税自行纳税申报。

4 六是科室合力，积极主动，采取办税厅接待受理和管理科上门组织办理相结合的方式开展自行申报。七是落实责任制，坚持通报制度，有力促进各地开展个税申报工作。该局坚持各科每周两次(星期

二、星期五)上报受理自行申报情况进度表，上报申报人数、收入额以及应补、退、抵税额的情况，并进行通报，加快了自行申报工作的进度。同时，严格落实工作责任制，将符合申报条件的纳税人分解到各个税收管理员，负责全程跟踪和服务，形成了一级抓一级、层层抓落实的工作机制，促进了此项工作的落实。

第三篇：创业项目申报书(5万以上项目)

黑龙江省长江新里程计划“关心你的残疾人邻居”项目 申 报 书 Ⅱ 项 目 名 称: 大庆残疾人互联网职业教育培训基地

申 报 单 位：大庆市萨尔图区正大社会工作服务中心 申请资助类别： □50,001元——100,000元 □100,001元——200,000元 □200,001元——500,000元 填 报 日 期 ： 2015年 7 月 28 日

承 诺 书 本机构保证此申报书填报的所有内容及提交的所有资料均真实、合法、有效，并承诺在项目申请及实施过程中遵守活动规则，接受项目监管、审计和评估，承担相应的责任。如有违反相关规定的行为，则自动取消申请资格并服从项目主管单位的裁决。 机构名称(公章)： 机构法人代表或授权代表(签字)：

一、申报组织信息

组织名称 大庆市萨尔图区正大社会工作服务中心 组织性质 □民办非企业 □社会团体 □工商注册 组织类型 □ 残疾人互助型组织 □残疾人服务型组织 成立时间 登记证号 (经注册的组织须填写法人代法人代表/ 身份证号

表信息，未注册组织填写主要负负责人

责人信息)地址及邮编 联系人 联系电话 网站/微博

电子邮件

主要业务范围 荣誉表彰 项目名称 起止时间 资助单位及金额 执行过的同类

服务项目 全/兼职 姓名 性别 职务 职业技术职称 服务年资 全 项目团队人员 李晓明 男 兼 梁 明 男 附件 上传由县级及县级以上残联审定盖章的组织机构代码证扫描件

二、申报项目信息

项目名称 大庆残疾人互联网职业教育培训基地 □康复医疗

□教育就业

□托养服务 项目领域 □文化艺术 □互助公益 □其他 申请金额 20-50万元 执行地点

执行时间 2015年9月 受益对象 受益人数 200人 中重度肢体残疾人“互联网+”帮残疾人圆就业创业梦。随着我国市场化的不断深入以及社 会结构加速转型，残疾人就业问题日益突出，而飞速发展的电子商务，为残疾人提供了一个新的就业平台。通过电子商务技能深度培训、

能力建设培养，把对残疾人单一性的技能培训，提升为综合能力和综合竞争力的培训，培训后将人才引进到创业项目中，跟踪进展，使残疾人得到就业创业锻练及生活智慧的成长，提高残疾人高技能就业和创业成功率。 为实现中残联提出的让残疾人“体面地就业，有尊严地生活”这一目标，为适应“万众创业、大众创新”的创业新常态，为提升我市残疾人网络创业就项目背景

业的实操技能、拓宽残疾人就业渠道，进一步提升残疾劳动者就业创业素质和技能，大庆萨尔图区正大社会服务中心将组建残疾人电商孵化基地平台，对大庆市有创业意向的残疾人及其家庭，通过请专家培训和志愿者后续跟踪服务等方式，指导残疾人利用电子商务分享平台、微信、微博等信息化工具，开展有针对性的指导、在线答疑、心理疏导等创业培训，让越来越多的残疾人开创自己的网络创业事业，在网络创业的广阔空间中实现自身价值。 基地主要针对有创业能力、创业愿望、能基本生活自理的肢体残疾人员;贫困残疾人家庭中处于就业年龄段的残疾人的配偶、父母或子女;以及具有初中以上文化基础和计算机知识者，年龄在16-35周岁之间。 作为大庆残疾人创业就业的摇篮，中心通过互联网职业技能培训手把手教项目目标 会残疾人开网店，坐在家里当老板。基地计划每年培训孵化240名残疾人创业者，将试点做扎实，培训学员真功夫，使残疾人在获得技能培训、创业工具、业务来源的同时， 教学内容包括理论教学、实战训练、创业激励和创业实践四部分： 项目内容

(一)理论教学部分主要介绍当前主流的网络创业模式、平台，以及网络创业

的基础知识;

(二)模拟实训部分以创业在线实训商城为教学演练平台，通过课堂讲授、操作示范，学员演练等方式完成实训商城上从网店开设到运营的全过程教学;

(三)创业激励将邀请市内外网络创业成功者进行创业案例分享，用身边的典型激励残疾人创业，进一步激发残疾人创业活力;

(四)创业实践部分以淘宝等第三方电子商务网站为创业实践平台，通过课堂讲授、课后辅导，学员实践操作等方式真实开启网络创业，在培训的同时实现网络创业的开始。 学员在培训结束后还将继续得到专业的技术支持以及后续跟踪服务，以保证网络创业的成功转化率。 年9月 成立大庆市残疾人互联网就业创业培训基地，教室装饰布置，采购教学设备，制定实名制培训方案。 2015年10月 举办第一期培训:并邀请残联及政府部门领导出席，为基地揭牌。 2015年11月 举办第二期培训:与用人单位签约，充分利用社会资源，为残疾人推荐就业单位，相关媒体跟踪报道 2015年12月 举办第三期培训:互联网营销顾问和互联网营销导师对已经创业项目进行实地考察指导 2016年1月 举办第四期培训：并邀请相关企业家演讲，激励残疾人创业激情，并通过报纸、电视、网络等媒体大力宣传残疾人网络创业就业的模式， 2016年2月 春节休假 2016年3月 举办第五期培训：根据已经孵化的项目进行社群分类，商家间进行线上、线下沙龙互动，顾问和导师跟进 2016年4月 举办第六期培训：根据已经孵化项目运营情况，对需要资金，技进度安排 术的企业，对接利德科技“创客空间”，寻找资金风投及相关技术的支持 2016年5月 举办第七期培训：并举办残疾人网络专场招聘会; 2016年6月

举办第八期培训：互联网营销顾问和互联网营销导师对已经创业项目进行实地考察指导并根据已经孵化的项目进行分类社群，商家间进行线上、线下沙龙互动，顾问和导师全程参与 2016年7月

举办第九期培训：互联网营销顾问和互联网营销导师对已经创业项目进行实地考察指导并根据已经孵化的项目进行分类社群，商家间进行线上、线下沙龙互动，顾问和导师全程参与 2016年8月

举办第十期培训：根据已经孵化项目运营情况，对需要资金，技术的企业，对接利德科技“创客空间”，寻找资金风投及相关技术的支持 2016年9月

举办全市残疾人微营销(微信营销+微博营销+社区营销+微店营销)职业技能大赛。

(一)培训目标：基地每周开展一次残疾人网络培训，每月开展一次课程，每服务指标 次课程培训20名学员，培训后将为成绩优秀者提供实习、创业与就业机会，预计辐射带动残疾人500人从事网络创业就业

(二)培训时间：每期课程5天

(三)招收人数：每期招收20名学生，每年招收10期。

(四)培训费用：培训及实习期间，所需的学习费、实习费及技术指导费(包括教材，证书)一律免费，不收任何费用。

(五)学员食宿：在培训及实习期间，基地为学生提供食宿，由基地承担。

(一)以需求为导向，创新就业模式。 互联网营销人才已成当下市场经济发展的新需求点，基地运用电商技能人才深度培训与第三方资源搭建的模式，为残疾人搭建一个电子商务技能深度培训与企业资源高效价值匹配的平台，加快残疾人就业创业服务融入“互联网+”的新时代。

(二)以深度培训为抓手，挖掘就业潜能。 通过电子商务技能深度培训、能力建设培养，把对残疾人单一性的技能培训，提升为综合能力和综合竞争力的培训，培训后将人才引进到创业项目中，跟踪进展，使残疾人得到就业创业锻练及生活智慧的成长，提高残疾人高技能就业和创业成功率。

(三)提高残疾人的创业意识、创业能力和经营理念。 项目执行 鼓励残疾人自主创业，为社会创造更多的就业岗 位，促使更多的残疾人实现就预期成效 业，既有利于残疾人扬长避短，找到人生的价值和舞台同时对于促进社会充分就业、实现社会和谐、保证国民经济健康稳定发展，具有重要的社会意义。 零资金创业：基地探索“零进货、无资金、自收款”的网络创业新模式，帮助创新性分析 中重度肢体残疾人及其家属实现网上创业。经过培训的残疾人朋友，如果在淘宝、微信上自主开店，基地将对接企业免费向残疾人提供产品货源，不收任何

抵押资金。另外，为了减少残疾人出行不便的麻烦，货物物流配送、退换货等工作，全部由企业承

(一) 技术风险 对于课程内容和质量，需进行技术前瞻性研究，确保所授课程为未来主流技术并符合企业需求。对此，需要有高水平技术人员和师资长期任职，存在风险。

(二) 管理风险 教学模式和就业渠道，对此需要确保教师队伍和就业单位关系的稳定，建立有效的制度进行保障，及时推荐就业，孵化创业典型。

(三) 财务风险 资金不能及时到位，致使运营筹备无法按期进行，可能在运营过程中，实际建设开支超过财务预算，造成经担，这样就实现了重度残疾人朋友们零资金创业。 营建设资金出现缺口，导致项目无法如期进行。

(四) 风险控制 及时根据市场需要推出有竞争力的课程，维持好高校人脉，保障学员满意风险及质量

度和员工满意度，提高企业品牌价值和市场

三、项目经费预算

序号 类别 用途 明细 金额(万元)

认可度，为可持续发展提供保障;

如： 电脑设备 25台 服务类支出 7万 1 (直接用于服 教学桌椅 25套 务对象的费用) 投影仪 1台 20万 2 人力类支出 网络营销培训师 3人 5万 心理疏导咨询师 3人 5万

3 宣传类支出 创业大赛、专场招聘会 2次 1万 4 行政类支出 办公用品、宣传品等 2万 5 其他类支出 专家企业家演讲招待 20人 40万 合计

四、审批意见

专家评审意见 评审人员签名： 年 月 日 专家组

评审意见

评审组长签名： 年 月 日 项目办公室 审核意见

办公室主任签名： 年 月 日 项目领导小组 审批意见

领导小组负责人签名(盖章)： 年 月 日 备注

第四篇：年所得12万元以上个人自行纳税申报表填报方法

发布日期：2007-12-21 浏览次数： 708字号：[ 大 中 小 ]

1、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》格式是什么样？

答：《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》主要包括纳税人基础信息资料、年所得申报资料和申报手续三项内容。具体格式见附表。

2、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》可以在哪里取得？

答：纳税人可以到主管地方税务机关办税服务厅免费领取纳税申报表，也可以登录吴江地税网站的“下载中心”免费下载使用（http://taxwj.gov.cn）。

3、年所得12万元以上的个人自行申报时要报送哪些资料？

答：年所得12万元以上的个人申报时，要如实填写并报送《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、个人有效身份证件及复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。

4、各所得项目的“年所得额”怎样计算？

答：“年所得额”为纳税人在一个纳税内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；各项“年所得额”的具体计算方法如下：

①工资、薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额。包括与任职、受雇有关的货币性和各种非货币性收入。

②个体工商户的生产、经营所得：实行查账征收的，按照每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或按照其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算；实行按征收率核定征收的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。 注：个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。 ③企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

④劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除法定费用及相关税费的收入额计算。

⑤财产租赁所得，按照未减除法定费用、修缮费用和相关税费的收入额计算。一次取得跨财产租赁所得的，全部视为实际取得所得的所得。 ⑥财产转让所得（含股票转让所得、个人房屋转让所得），按照转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。

其中股票转让所得，按照一个纳税内股票转让盈利与损失盈亏相抵后的正数填报；盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填报。

个人转让房屋所得采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1％、2％、3％）分别换算为应税所得率（5％、10％、15％），据此计算年所得。

⑦利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照纳税人在内实际取得的收入额填报，不需要跨期分配，也不减除任何费用。

5、纳税人取得的哪些所得可以不计算在年所得中？

答：在计算12万元年所得时，下列所得可以不计算在年所得中： (1)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：

①省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; ②国债和国家发行的金融债券利息; ③按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴; ④福利费、抚恤金、救济金; ⑤保险赔款; ⑥军人的转业费、复员费; ⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; ⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

（2）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 （3）按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

6、如果纳税人取得的收入是不含税收入，如何计算年所得额？

答：纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。具体计算，按照国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发[1994]089号）、国家税务总局《关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）、国家税务总局《关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知》（国税发[2000]192号）相关规定执行。

7、各所得项目的“应纳税所得额”怎样计算？ 答：①工资、薪金所得，以相应的“年所得额”扣除减除费用（每月1600元）及附加减除费用（每月3200元）的金额确定。

注：附加减除费用适用的具体范围：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资薪金所得的个人；财政部确定的其他人员，如远洋运输船员。此外，附加减除费用也适用于华侨和港澳台同胞。 ②个体工商户的生产、经营所得，应纳税所得额=相应的“年所得额”。

③企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税所得额＝相应的“年所得额”－（1600×该实际承包、承租经营月份数）。

④劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，以相应的“年所得额”减除法定费用（每次收入不超过4000元的减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用）后的余额确定。

⑤财产租赁所得，除私房出租外，按照“年所得额”减除法定费用（每次收入不超过4000元的减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用）和出租财产过程中缴纳的有关税费后的余额确定；私房出租由于江苏省实行综合计征，为方便纳税人填报，可直接按“年所得额”确定。

⑥财产转让所得，应纳税所得额=相应的“年所得额”。

⑦利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，应纳税所得额=相应的“年所得额”

8、各所得项目的“应纳税额”怎样计算？

答：①工资、薪金所得，按月计算，应纳税额=∑（每月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）。

附：工资、薪金所得项目税率表

级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2000元的部分 10% 25 3 超过2000元至5000元的部分 15% 125 4 超过5000元至20000元的部分 20% 375 5 超过20000元至40000元的部分 25% 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30% 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35% 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40% 10375 9 超过100000元的部分 45% 15375 ②个体工商户的生产、经营所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；其中实行按征收率核定征收的，直接以“年收入额×征收率”的结果填报。 ③企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

附：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率 速算 扣除数 1 不超过5,000元的 5% 0 2 超过5,000元到10,000元的部分 10% 250 3 超过10,000元至30,000元的部分 20% 1250 4 超过30,000元至50,000元的部分 30% 4250 5 超过50,000元的部分 35% 6750 ④劳务报酬所得，应纳税额=∑（每次应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）。 附：劳务报酬所得适用税率表

级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20,000元部分 20% 0 2 超过20,000元至50,000元的部分 30% 2000 3 超过50,000元部分 40% 7000 ⑤稿酬所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=应纳税所得额×14%。 ⑥特许权使用费所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%。 ⑦财产租赁所得，除私房出租外，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%；私房出租的应纳税额=年租金收入×5%×10%=年租金收入×0.5%。 ⑧财产转让所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%。 ⑨利息、股息、红利所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%（注：个人投资者从上市公司取得的股息红利所得减按10%征收）

⑩偶然所得和其他所得，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=应纳税所得额×20%。

9、申报表其他各项目有什么钩稽关系？

答：应纳税额－已缴（扣）税额－抵扣税额－减免税额＞0，表示应补税额；应纳税额－已缴（扣）税额－抵扣税额－减免税额＜0，表示应退税额；应纳税额－已缴（扣）税额－抵扣税额－减免税额＝0，表示不需要补（退）税。

10、示例：

例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元（含个人按照规定缴纳的“三费一金”），国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。（《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》可到吴江地税网站“下载专区”中下载）

吴江市地方税务局 2007年12月21日

第五篇：年所得12万元以上《个人所得税纳税申报表》填表指引

一、申报表中蓝色区域为必填栏目。

二、同一所得项目按次(月)取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在应补税额栏目;有多缴税款的，填写在应退税额栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料，由主管税务机关核实后办理退税。应纳税额-已缴(扣)税额-抵扣税额-减免税额=应补税额-应退税额。

三、各个所得项目年所得的计算方法

工资、薪金所得，是指未减除费用(每月2000元)及附加减除费用(每月2800元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得)，剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。

个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的应纳税所得额计算，或按照其自行申报的应纳税经营额乘以应税所得率计算。按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业投资者(以下简称投资人)的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，投资人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额。劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

财产租赁所得，是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)和修缮费用(每月不超过800元)的收入额。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费;对于纳税人一次取得跨财产租赁所得的，全部视为实际取得所得的所得。

财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。股票转让所得，以一个纳税内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得的所得。

以下所得可以不计算在年所得中：

主要包括以下三项：

(一)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：

1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2、国债和国家发行的金融债券利息;

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

4、福利费、抚恤金、救济金;

5、保险赔款;

6、军人的转业费、复员费;

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

(二)个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得，即在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得不由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分。

(三)个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称“三费一金”)。

特别注意：以上年所得计算口径仅适用于个人年所得12万元以上的自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

四、各个所得项目应纳税额的计算方法(按月(次)纳税申报的，须将全年各月(次)应纳税额汇总)

(一) 工资、薪金所得

应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000元(或4800元)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(适用5%-45%的九级超额累进税率)

(注：单位和个人按照国家规定标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称“三费一金”)可以在税前扣除，超过规定标准缴付的部分，需计入工资、薪金收入计算征收个人所得税。)

(二) 个体工商户的生产、经营所得

应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(适用5%-35%的五级超额累进税率)

(三) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月1600元

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数(适用5%-35%的五级超额累进税率)

(四) 劳务报酬所得

1、应纳税所得额

(1)每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元

(2)每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

2、应纳税额=应纳税所得额×20%

如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

(五) 稿酬所得

1、应纳税所得额

(1)每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元

(2)每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

2、应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

(六) 特许权使用费所得

1、应纳税所得额

(1)每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元

(2)每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

2、应纳税额=应纳税所得额×20%

(七) 利息、股息、红利所得

应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×20%

(八) 财产租赁所得

1、应纳税所得额

(1)每次(月)收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元 (2)每次收入在4000元以上的：

应纳税所得额=„每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)‟×(1-20%)

2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率(适应20%的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。)

(九) 财产转让所得

应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费 应纳税额=应纳税所得额×20%

(十) 偶然所得、经国务院财税部门确定征税的其他所得 应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)×20%

五、深圳市地方税务局网址：;税务咨询电话：123662。

深圳市地方税务局印制(2007年版)