港口企业财务控制问题

港口企业财务控制问题（精选十篇）

港口企业财务控制问题 篇1

一、港口企业内部会计控制概述

(一)内涵

港口企业的内部管理中,内部控制是企业更好实现管理的重要手段,企业的内部会计控制主要是指在企业内部分工明确的情况下,对企业内部的财务管理活动进行有效的管理监督,具体表现为依据一定的制度,由两个或者两个以上的工作人员对企业发展会计内部进行审核。港口企业的发展需要消耗大量的人力、物力和财力,企业的内部管理较为复杂,更需要企业加强和完善内部会计控制。

(二)内容

内部会计控制主要是指通过企业内部的各个部门形成一个企业内部的制约机制,实现对企业内部会计行为的规范化管理,从而保证企业会计信息的有效性、完整性。现阶段,企业内部会计控制的主要内容有对企业内部财务部门结构的优化、对企业内部成本控制工作的完善、对企业内部预算工作的管控、对会计电算化控制制度的建立等。

二、港口企业内部会计控制的重要性

(一)能够有效提升企业的会计信息质量

能够提升会计信息质量。我国港口企业正处于体制改革的关键时期,在新的历史发展时期,原有的会计制度暴露出了自身的弊端,表现在一些企业为了逃税漏税而私自更改账本,由此导致会计信息与实际不对称,在很大程度上制约了社会正常的公共秩序,并触犯了我国有关法律,对于我国港口企业实现与国际接轨极为不利。而加强实施内部会计控制能够有效防止港口企业偷税漏税,对于提升企业的经营管理效率具有重要的作用,并能够在很大程度上减少企业的腐败。

(二)能够有效防范企业的腐败

内部会计控制是监督企业资金流向的重要环节,内部会计控制失效往往导致企业内部腐败。比如近几年出现的东方锅炉、银广厦等事件充分说明了这一点。而通过加强港口企业内部会计控制不仅可以从源头上治理腐败,而且将成为标本兼治中治本的关键环节。

(三)能够实现港口企业和国际接轨

在经济全球化的快速发展下,企业港口发展迎来了新的机遇和挑战,目前我国很多大型港口企业性质为国企或者国有控股企业,其管理模式较为单一,内部会计控制不够到位,因而加紧企业体制改革能够实现港口企业的国际化接轨。

三、现阶段我国港口企业的内部会计控制制度存在的问题

(一)内部会计控制理念不深入,存在内部控制组织虚位的现象

现阶段,很多港口企业的发展盲目追求快速扩张发展,由此导致港口企业对企业发展战略的重视远超于对内部财务控制的关注。港口集团企业的二级公司中,大多数未建立董事会,决策通常由总经理一人决定。从表1可以看出港口类上市公司在上市发行股票中,社会公众股占总股本的比例不大,原始股东控股比例平均为22.49%,和国际标准相差甚远,股东的结构不利于建立公开透明的组织机构,有可能影响企业内部控制功能的发挥。

另外,港口企业长期受到传统经济模式的影响,在内部控制管理上没有改变原有的经营观念,内部控制制度的建立还存在很多不完善的地方,比如一些港口企业的内部控制财务部门只是充当一种账房先生的角色,缺乏对财务内部控制的深入学习,港口企业的领导管理员工的方式要不够科学,导致企业内部各层人员对内部控制制度建设的理念模糊不清。

(二)港口企业会计基础工作中存在的薄弱环节,货币资金流动问题

港口企业的发展往往需要资金的大量流动,加上港口企业收入的多渠道,。港口企业收入主要有运输收入、装卸收入、堆存收入、代理业务收入等,还有管理业务收入和其他收入等。每项收入下又有很多细目。收到的货币资金形式多样,有现金、有以支票、银行汇票、商业汇票等,为此港口企业需要建立一套完善的内部会计资金管理制度。不仅如此,港口企业的发展除了设置了基本门户之外,还存在一些临时的账户,这些临时的账户和散户为港口企业财务管理带来了制约。

销售与收款业务问题。港口企业生产的产品是“位移”,是一种无形产品,生产的过程就是销售的过程。在现代化的集装箱港口,但对一般的件杂货、煤炭码头来说,存在着收入不确认或少确认的现象。

(三)企业内部控制制度执行不到位

虽然基本上所有港口企业出台了内部会计控制制度,但是由于企业会计监督机制未建立或者没有发挥应有的功能,导致企业的财务信息在生成的过程中缺乏有效的管理和约束,内部审计管理也流于形式,内部审计工作没有全面落实到港口企业的生产经营活动中,没有在真正意义上发挥出企业内部控制制度的作用。

四、我国港口企业的内部会计控制制度的策略

(一)加强对企业内部控制的重视

港口企业特别是港口企业的管理层人员需要树立一种全新的内部控制理念,港口企业要在这种理念的支持下做好相关的宣传工作,并在理念的支持喜爱编制企业内部管理手册,帮助企业员工了解港口企业内部机构的设置、岗位职责和内部工作流程等,在明确分工的同时正确行驶各个部门的职权。同时,还要加强对港口企业领导人员风险控制方面的培训,提升领导人员港口风险管理意识,从而在内部会计控制管理中寻求各方积极的配合。

(二)加强对港口企业的资金管理,建立资金结算中心

资金是内部会计控制的重点,为此需要加强对港口企业的资金管理,建立资金结算中心。第一,结算账户集中。集团公司下属二级和三级单位只能开设2个账户,包括基本账户和结算账户。结算账户要在公司核心地方建立,基本账户可以就近建立。第二,资金调度集中。在借贷上集团公司对外实行统借统还,集团内单位的资金需求同意由集团公司资金结算中心调剂。第三,港口企业的内部会计控制制度需要严格按照资金管理制度和要求对企业的资金投资、调度和分配等进行了解,形成完善的港口企业资金保护机制,促进企业内部资金管理的良性发函和流动。伴随世界范围内船只大型化发展,港口企业的日常发展需要加强对大额资金的管理,因此,需要港口企业应用现代化技术来进行内部控制管理,对企业内部会计经办人的职责和工作要求进行明确,对企业财务现金收付问题进行规范化管理。

(三)加强对港口企业内部会计制度执行的监察

对港口企业的内部会计控制中出现功能虚位问题,解决办法首先要建立健全港口企业的内部控制制度,对港口企业的生产经营情况进行实时性的监控,同时建立起相应的绩效考核机制,通过分明的奖惩机制,引导港口企业的员工能够进一步明确和规范自身的行为,从而提高自己的工作效率,促进内部会计控制工作的良好发展。最终通过实时监控能及时发现企业内部会计制度管理中出现的问题并采取有效的解决方式,促进港口企业内部会计控制的不断完善,更好地为企业生产经营的发展服务。

五、结束语

我国现阶段港口企业内部会计控制仍存在一些不足,比如内部会计控制理念落后、内部资金管理制度不完善、内控制度流于表面等。鉴于内部会计控制对规范企业的内部管理,促进企业的完善发展具有重要的现实意义,为了更好地保证港口企业内部会计控制发挥应有的功能,需要通过加强对企业内部控制制度建立和健全的重视、加强对港口企业的资金管理、加强内部会计监督,从而保证港口企业的内部会计控制为港口企业对内生产管理和对外市场竞争保驾护航。

摘要：企业内部会计控制是企业在发展过程中自我调节、自我管理的重要机制,也是企业经营发展中的重要环节。港口企业的生产经营与其他工商企业有很大的区别,其内部会计控制也具有不同的特点,为此如何有针对性地加强内部会计控制成为港口企业经营管理重要的环节。文章先阐述港口企业内部会计控制内涵、内容和重要性,然后分析港口企业内部会计控制存在的问题,最后就如何优化港口企业内部会计控制提出策略分析。

关键词：港口企业,内部会计控制,策略

参考文献

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港口企业财务控制问题 篇2

组织控制涉及的方面很多，比如企业集团内部职能机构的设置，可以根据不同的职能分别设置为融资部、投资部、结算部、综合部等。在这里，我们只来讨论结算中心、财务公司及财务中心，这是因为这三种组织形式本身就是随着企业集团的发展特别是适应财务控制的需要而逐渐完善的，是企业集团特有的且对其财务控制功能的发挥有重要影响的组织形式。

1，结算中心

财务结算中心是企业集团内部设置的，由母公司负责具体运作、经营，以管理、协调集团内部各成员企业资金为主要业务的职能部门。它受企业集团各成员的委托进行资金管理，由母公司的财务管理部门负责具体运作，在行政上是企业集团设立的负责集团资金管理的职能机构。财务结算中心在集团内部具有相对独立性。它虽然是母公司的一个职能部门，但由于它受集团各成员管理资金的委托，同时又由母公司的财务管理部门负责具体运作，因而既有一定的中立性又有相对的权威性。

作为集团财务控制生要手段的财务结算中心，除了与外部银行相类似地完成在企业集团内的结算、信贷、出纳等职能之外，应该能及时分析各单位经营状况，为管理决策一内部业绩评价提供更多的支持。财务结算中心的职能主要有6个方面：资金管理、资金融通、资金结算、风险防范、资金运作和资金计划。

财务结算中心的基本模式是企业资金集中统一管理，统一对外筹资、纳税（部分财务结算中心统一采购重要原材料，统一固定资产投资及管理）；内部单位有偿使用流动资金，在财务结算中心存款贷款，并通过财务结算中心对内外办理结算。在企业集团中，财务结算中心充当着内部资金控制的实施者。财务结算中心在资金控制方面发挥作用的重要性已经超过了传统的提高资金运用效益的作用，内部控制的意义更为重大。

企业集团的财务结算中心可以依据集团在管理体制上对集权与分权的不同选择，而采取不同的管理方式。当集团倾向于集中控制时，应采用集中度高的管理方式，这时运用的主要措施有：收入统一管理，即可以将成员企业的收款事项统一由财务中心办理，防止收入分散造成资金失控；统一资金的使用，即集团内资金的支出由财务中心统一安排，如统一主要原材料采购等重要资金使用，以控制资金需求，可以减少采购费用，获得价格的优惠等。当企业集团倾向于分权管理时，应减少在资金控制权限方面的统一事项或集中的程度。这时可以采用统一信贷及税务、办理内部往来结算、开展内部融资等，一方面减少资金占用，另一方面可以控制成员单位的资金运用。

选择财务结算中心的管理方式时，应考虑企业集团的实际情况。集权模式可能适用于集团中各公司地理位置比较集中，各子公司之间关系紧密，集团领导层决策手段优进、管理水平高或集团规模不太在的情况，以保证集权的管理层能够灵活反映快速决策，而管理控制成本较低。相对分散的财务结算中心模式适用特大型企业集团，各子公司在生产经营内容上有较大差异，由于构成企业集团各单位资金集中存放在财务结算中心，各单位能过财务结算中心互相调剂资金余缺，并把内部结算过程中占用的资金留在“体内循环”，从而节约了流运资金占用，降低了企业集团因对外流动资金贷款造成的财务费用。

企业财务风险控制问题研究 篇3

【关键词】企业；财务风险；预警系统

1.财务风险的形成原因

财务风险的形成原因分为内部原因和外部原因。

1.1财务风险形成的内部原因及内在财务风险分类

1.1.1内部原因

（1）财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好、用好资金，就小会产生财务风险，风险意识淡薄。（2）财务决策和管理缺乏科学和有效的制度。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。

1.1.2内在财务风险分类

在此活动过程中，由于各生产经营环节内部因素的影响而可能引起财务收益的不确定性，称之为内在财务风险。内部的影响因素主要包括筹资过程中负债资金数量和筹资成本以及偿还时间；资金投入过程中的投向、数量、结构；生产运营过程中的收入、成本、经营管理水平等；收益分配过程中收益的确认以及收益分配政策、数量和形式。

1.2财务风险形成的外部原因

企业财务管理的宏观环境复杂多变，它也是企业产生财务风险的外部原因。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的。宏观环境的小利变化必然给企业带来财务风险。例如，世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了营运成本，减少了利润，无法实现预期的财务收益。目前，许多企业建立的财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。供求变化多端，汇率随之变化，从而产生风险。企业在原料采购中没有话语权，处于相对被动地位，只有依赖自身能力消化高成本带来的外部风险。

2.财务风险的防范与控制

2.1确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统

对企业而言，获利是企业经营的最终口标，也是企业生存与发展的前提。建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。

2.2结合实际，采取适当的风险策略

财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下，更是不可避免。产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当，因此面临财务风险，企业要根据自身情况采取回避风险、控制风险、转移风险和分散风险等策略防范财务风险，这对于降低和化解财务风险、提高企业经济效益具有重要意义。

2.3加强企业财务活动的风险控制

2.3.1筹资活动风险控制

市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益造成很大的不确定性，由此产生筹资风险。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，将给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。

2.3.2投资活动风险控制

企业通过筹资活动取得资金后进行投资的类型有三种：一是投资生产项目；二是投资证券市场；三是投资商贸活动。在决策中要追求收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间体现稳健性原则的平衡器作用。

2.3.3资金回收风险控制

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，有必要降低它的成本，包括机会成本（常用有价证券利息收入表示）、应收账款管理成本、坏账损失成本。应收账款加速现金流出，它虽使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理，应建立稳定的信用政策，确定客户的资信等级并评估企业的偿债能力，确定合理的应收账款比例，建立销售责任制。

3.企业财务风险预警指标体系的构建

3.1明确警义

明确警义也就是明确预警的对象。所谓警义是指警的含义。警义又可从警素和警度两个方面考虑。警素是指构成警情的指标是什么，而警度则是警情的程度。

3.2寻找警源

警源是警情产生的根源。从警源的生成机制看，警源可分为3种：（1）来自自然因素的警源，即自然警源；（2）由国外输入的警源，即外生警源；（3）来自经济运行机制内部的警源，即内生警源。

3.3分析警兆并预报警度

分析警兆是预警过程中的关键环节。警兆也叫先导指标。一般不同警素对应着不同的警兆。当警素发生异常变化导致警情爆发之前，总有一定的先兆，这种先兆与警源可以有直接关系，也可以有间接关系。警兆的确定可以从警源入手，也可以依经验分析。

确定警兆之后，要进一步分析警兆与警素的数量关系，然后进行警度预报。警度预报是预警的目的，主要有两种方法：（1）建立关于警素的普通模型，先做出预测，然后根据警限转化为警度；（2）建立关于警素的警度模型，直接由警兆的警级预测警素的警度。在预报警度中，应结合经验方法，专家方法等，这样可提高预警的可靠性。构建预警指标体系的建立是整个财务风险预警系统中最基础、最重要的环节。预警指标应是最具代表性的财务指标，不能太多；同时又应该全面反映企业的财务状况和经营成果，所以也不能太少。本着普遍性、系统性、动态性的原则，选择预警指标体系由偿债能力、盈利能力、周转能力和成长能力四个模块构成。偿债能力和盈利能力是企业财务评价的两个基本部分，而周转能力的高低又直接体现了企业的经营管理水平，此外，企业的成长能力也尤为重要。在具体指标的选择方面，考虑到各指标间应既相互补充，又不重复，尽可能全面综合地反映企业的财务状况，故每个预警模块各取几个具有代表性的指标。在利用财务风险预警评价模型对企业的财务风险进行综合评价过程中，各个指标的重要程度并不一样，为此，需要确定各个指标的权重。

4.结论

发现了企业财务风险的警度，不论是处于哪一警限区间，这都不是我们进行财务风险预警研究的最终目标。我们的最终目标是根据警度预报来寻找是哪些因素的异常导致了这种警情的出现，即与标准指标离差巨大的先导指标（警兆），并对此进行分析研究发现警情产生的根源（警源），针对具体的情况做出具体分析，及时采取措施对其加以控制、排除，以免风险的发生。构成预警模型的偿债能力、盈利能力、周转能力和成长能力的四个模块中，盈利能力的权重最大，因为盈利能力是企业经营的根本目标，没有盈利企业经营就没有意义，当然存在着较大的财务风险；其次是偿债能力，企业虽然有盈利，但只是帐面上的盈利，而没有获得现金净流量，很可能面临不能到期偿还债务或无资金继续持续经营而导致破产的结局。综上所述，企业可以通过建立财务风险预警系统来最大限度地减少财务风险损失。我们单位是一个大型国企，在日常工作中，作为车间的成本会计，主要是每月核算车间发生的成本费用，向公司成本科提报成，在产品等报表。在车间材料领用的审批和控制过程中，通过运用财务风险预警系统，能够帮助企业降低财务风险。 [科]

【参考文献】

企业集团财务控制问题探讨 篇4

(一)企业集团及其特点

企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体;以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团本身并不是法人，是由多个法人构成的企业联合体，以企业集团的形式实现资源聚集整合以达到管理协同的优势。企业集团与其他企业相比主要有以下特点：

一是企业集团是以资本为主要纽带，以母子公司为主体。二是企业集团必须有一个能起主导作用的核心企业，即集团公司或母公司、或控股公司。母公司规模必须达到国家大型企业标准，或注册资本达到1亿元以上。三是企业集团母公司、子公司和其他成员单位均具有法人资格，为法人企业，依法享有民事权利和承担民事责任。分公司和事业部不作为独立的成员单位。企业集团不是法律主体，不承担民事责任。它既不是统一纳税、统负盈亏的经济实体，也不具备总体法人地位。企业集团只是一种建立在控股、持股基础上的法人集合。单个法人企业或大型联合企业不能称之为企业集团。四是企业集团具有金字塔式垂直的分层的组织结构。企业集团以母子公司为主体的基本结构形式。五是集团母公司应至少拥有5个以上控股公司。集团公司与子公司间的关系是控制与被控制的关系，集团公司对外代表企业集团。

(二)企业集团财务控制的内容

财务控制是以资本为依托，在出资人所有权及企业法人财产权基础上产生的，由管理者协调并对各成员企业的经济活动进行调节、引导、控制和监督，使其经营管理活动符合集团发展的总体目标，维护集团的整体利益，它是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析一起构成财务管理系统。集团公司的财务控制包括出资所有者的财务控制和企业管理者的财务控制，其主要内容为以下几个方面：

一是企业集团财务控制的主体是集团董事会和集团母公司。二是企业集团财务控制的客体是企业资本运动以及与组织企业资本运动相关的利益主体和利益关系。包括企业的人力资本和财务资本，如集团及子公司的经营者、财务负责人等管理者以及员工、债权人、债务人、供应商、客户、政府、社会等与集团企业形成的内外部财务关系。三是企业集团财务控制的目标。集团以法律为依据制定相关规章制度在企业集团内实施管理和施加影响。因此，企业集团内各企业有不同的分工和职能，从事不同或相近的行业，在生产、技术、经济诸多方面相互合作、相互协、相互支援、共同发展。为了保证集团整体资本的保值和增值，财务控制必须促进整体资源的综合优化配置，使资源浪费最小、资源利用效率最高、企业价值最大，最终实现企业集团整体目标。四是企业集团财务控制的手段是制度。在出资人所有权、企业法人财产权及经营权相互分离的情况下，集团董事会和母公司不直接参与成员企业的经营管理，因而对其实施控制是通过制定一系列内部制度实现的。

二、企业集团内部财务控制中出现的具体问题

(一)企业集团治理结构不够规范

有的企业集团公司和控股子公司在财务方面名义上是分开的，但实际上还是一家。从产权上根本分不清资产和债权的归属，更谈不上企业集团公司和上市公司的资金是如何投资和分配了。在企业集团的财务控制中，企业集团公司把控股子公司当成没有成本的提款机。当上市公司出现财务危机和经营危机时，有的企业集团公司又违规为上市公司作巨额的担保，骗取银行的信用。由于我国企业集团，尤其是国有企业集团的母公司大多是国有独资公司，所有权人的实际缺位、监管不力，导致内部人财务控制严重。

(二)企业集团母子公司的财务控制体系不健全

企业集团内部多级法人制增大了组织控制的成本，更为严重的是形成了多级投资中心和日益被扭曲的利益主体，企业集团总部丧失了集中配置资源的权威和能力。子公司管理混乱，经营行为不规范，违规行为屡禁不止，又使企业集团整体利益受到极大的损害。

(三)企业集团财务战略不明确

大多数企业集团的财务战略搞的是多元化的战略，把多元化看成是分散风险，提高竞争力的最有效战略。但企业集团在搞多元化战略的同时，忘记了自身的专业化优势，导致投资分散、各子公司的产品互不相连和各自为战，从而使企业集团公司失去了协同效应，丧失了规模效益。

(四)利用关联交易造假

一些企业集团和上市公司运用大量虚虚实实的关联交易，利用会计和财务制度的不完善，加之企业集团和上市公司的新业务和新情况在会计和财务制度上难以界定，粉饰会计报告，甚至编制虚假的会计报告，以此欺骗会计报告的使用人，避免退市。有些企业集团和上市公司之间，持有上市公司的股数竟为零，却在上市公司间作着大量的关联交易，使合并报表无法作抵销分录。实际上这种企业集团和上市公司是一回事，其实就是空壳公司。

(五)产权结构和资本结构单一或不明晰

在我国企业集团中，产权结构和资本结构单一，企业集团公司(母公司)多数是国有独资公司，控股子公司多数是被100%控股或绝对控股，由于历史或法规的限制，未形成有效的股权激励和约束机制。

(六)企业集团财务控制制度行为短期化

企业集团财务控制行为短期化，甚至朝令夕改，导致子公司无所适从，对企业集团失去信心，母公司也丧失了威信。

三、企业集团财务控制中自身存在问题的原因分析

(一)企业集团财务控制弱化

国有企业的目标并非仅仅是利润最大化或企业最大化，同时兼有政府的职能，如扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等。不少企业集团是在政府的撮合下形成的，这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团为日后企业的发展埋下了不少隐患。从控制和控制权收益的角度分析，企业集团各层级的领导人一般喜欢把企业做大，而非作强。因为在企业集团各层级高级管理人员中，尤其是经理对于公司的资源有相当的控制权，这为各层级高级管理人员的“在职消费”提供了可能。在职消费把公司的生产性资源转换为非生产性资源。同时，经理有着通过扩大公司规模提高自身地位和收入的动机。因此，经理有着过度投资的冲动。

(二)“人治”的成分多于“法治”

组织冲突导致财务失控这一问题的表面是企业领导力的衰弱，实质上是企业管理阶层合法性的衰弱。在财务控制方面，企业集团在组建和运行中，原有的财务控制的目标、体制、内容等随之发生变革，其权利构架和利益格局随着集团资源和资本的扩张、多层次管理权的划分会重新洗牌。在企业原先形成的管理惯例中，财权的获得和利益上的分配更多的靠资历和关系。企业在成长为企业集团后，必然导致后来的优秀人才不断加盟，其业绩和贡献使其有了更多权力和利益的诉求，加之其贡献和能力往往难以被公正的评价，不能通过正常的渠道，在制度体系内公平地解决回报问题。

(三)管理能力滞后于企业集团发展

根据企业成长理论，企业在做大规模的同时，管理能力一般会滞后于企业的发展。整体财务战略得不到各子公司认同的原因在于，随着企业规模扩大至企业集团，企业内部开始争夺权力或内耗，这些都与企业的财务控制不力或失效紧密相关。

(四)虚假关联交易

企业集团公司存在着大量关联交易，甚至有的是虚假的关联交易，这就为财务失控提供了便利。究其原因是多方面的，一是由于企业集团法人治理结构不完善，母子公司经营者出现逆向选择，或者是偷逃国家税收。二是企业集团存续公司的生存困难也是导致这一老问题的新原因，被剥离出来的企业集团公司的服务公司、企业集团公司的保障公司等组成了存续公司。为了维护这些公司的稳定，企业集团公司和控股上市公司做了大量的关联交易，也违规占用了上市公司的大量资金。

三、解决企业集团内部财务控制问题的途径

(一)规范企业治理结构，加强财务治理

规范企业治理结构，加强财务治理，建立健全企业集团母公司和子公司财务控制制度。以财务分层管理思想指导企业集团的财务管理活动，明确股东大会、董事会、经营者(包括子公司的经营者)、财务经理、财务部门各自的管理职权、管理责任、管理目标、管理内容与管理体系等;以制度管理代替个人的行为管理，以保证企业集团的财务管理的连续性;从母公司的角度对企业集团整体的财务战略进行定位，保证母公司的战略规则与决策目标能够为各层级财务管理组织或理财主体有效贯彻执行。

(二)财务控制要以人为本

企业长治久安的基础是员工的同心同德，即真正形成组织合力，这种有组织协同维系的基础一定不能是个人，而只能是精神性的东西、是理念、是价值观。个人理念难以超越个体的观念和能力限制，而只有精神性的东西才有长久的生命力。对此，我们提倡财务控制一定要和文化控制相结合，才能达到事半功倍的效果。在企业集团的财务控制中，要树立现代财务意识和理念，统一企业的价值取向，建立规范的财务控制体制，从而走上持续做大做强的道路。

(三)建立并完善企业集团的财务管理体制

企业集团财务控制要长期制度化。无论企业集团财务控制采用集权，还是分权，或是集权和分权相结合的体制，在企业集团财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程，变短期的企业集团行为为长期的企业集团行为。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境，在这个环境中，冲突的因素虽然存在，但合作与协调的可能性越大，财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差，财务失真的频率与幅度就会大大降低，从而可以进一步提高企业集团行为的效率。

摘要：目前,企业集团在内部财务控制中出现的具体问题是,企业集团治理结构不规范、财务控制体系不健全、战略不明确、产权结构和资本结构单一或不明晰。产生问题的原因是:企业集团财务控制弱化、“人治”的成分多于“法治”、管理能力滞后于企业集团发展、虚假关联交易等。解决好企业集团内部财务控制问题的途径是:财务控制要以人为本,要建立并完善企业集团的财务管理体制,规范企业财务治理结构,即企业间应建立相互协作关系、优化资源配置,以共同抵制企业在生产经营过程中出现的各种财务风险。

关键词：企业集团,财务管理,财务控制

参考文献

[1]王兆高.税收筹划[M].上海:复旦大学出版社,2003.

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港口企业财务控制问题 篇5

由于审计是公司治理结构的重要组成部分，因而审计首先受公司治理结构的影响。在不同的治理结构模式下，审计的职能和组织形式、各种审计之间的关系也会有所差异，即不同的公司治理结构模式产生了不同的审计模式。英美企业具有所有权的多元化和易变性的特点，市场对董事会的制约性很强，所以产生了由非执行董事组成的审计委员会，帮助董事会在企业的会计政策、内部控制、财务报告方面履行职责。审计委员会是一种独立的组织形式，并非管理当局的下级机构它不侵犯管理者的权力，不参与公司管理决策，对公司的业务并不承担责任。委员会的作用在于保证公司公布的财务信息和业务信息的充分可靠，评价管理当局的业绩。德日公司股权相对集中，股票流动性差，难以通过市场对董事会进行有效控制，因此形成了内部治理方式，并在此影响下建立了监事审计制度。监事会没有经营管理的职能，使内审不能直接服务于经营管理，限制其职能的全面履行。

我国股权相对集中，市场机制不完善，且公司法规定了监事会机构的存在及地位，因此设置监事会是较好的选择。但对于许多国有企业集团，由于存在所有者缺位现象，设置审计委员会会起到更好的控制作用，只是不同的是审计委员会主要由执行董事与内审机构负责人组成。除了审计模式外，审计功能的发挥还需要有完整的内部审计准则和内部审计制度，一定规模的子公司还应设置自己的审计部门，审计人员在业务上应由集团统一领导。管理者要有效管理庞大的集团，就必须依赖各个部门和分公司的内部控制机制，

中航技深圳公司探索出了一种有效的审计模式：其主要方法是：（1）以资产为纽带，以强化集团资产控制为主线，建立两极审计责任的审计网络，坚持下审一级。集团审计部门负责对下属全部控股和参股企业的内审，下属集团公司设置专门审计机构和审计人员，开展对三四级公司的日常内审工作。（2）实行审计委员会制度。下属集团公司（飞亚达和南光）设立审计委员会，在总经理的领导下由相关人员和职能部门组成，审计部门作为常设机构代表审计委员会行使审计监督职能。（3）加强审计规章制度建设，1994年以来，该公司制定了内审规定等9项审计制度，并实行了总审计师制度。中航技深圳公司的审计在财务控制方面发挥了重要的作用，但它的重点是从管理者角度下属成员企业的控制。

企业财务控制问题与对策的探讨 篇6

【关键词】财务控制；投资决策

目前，不少国有企业都不同程度地存在着现金管理不严、应收帐款周转缓慢、存货控制不力、重钱不重物、资金流失浪费严重等现象，从而使一些企业资不抵债、财产损失、亏损挂账大于所有者权益。这足以说明我国企业财务管理的现状，应当引起政府、主管部门和企业的高度重视。现代企业制度，要求企业作为市场竞争的主体，根据市场需要决定自身的行为取向，自主安排生产要素的组合，自主组织生产经营的运作，独立承担市场活动的后果，具有独立的财产权利和财产责任。由于财务管理是现代企业制度的基础，是影响现代企业发展的一个重要因素。因此，针对企业财务管理的现状，分析其产生现状的原因，找到强化财务管理的对策是有必要的。

1.财务控制的问题、现状及产生问题的原因

企业是从事生产、流通、服务等经济活动来满足社会需要而获得盈利，进行自主经营，实行独立核算，具有法人资格的经济实体。这就要求企业建立与市场经济基础发展要求相适应的财务管理体制，但由于受传统经济体制等因素的影响，使企业难以自主经营，自我管理。

1.1政府决定企业行为

虽然我国现在已进入市场经济发展的时代，但由于实行市场经济的时间不长，一些企业的主要组织者计划经济思想观念一时难以彻底改变，不知不觉地在意识上、行动上又回到了计划经济的老路上去了；加上行政部门有意无意地对企业说三道四，从而导致企业的财务管理产生盲目性。

1.2企业市场意识淡漠

由于政府决定企业行为，企业经营者既没有管理财产权，也就不用承担财产的责任。这样一来，企业经营者的决策；决心服从政府的计划，保证职工资的发放，全力为完成和超额完成产值任务而奋斗，以达到对上交得了差，对下说得过去。为此，企业经营者的行为取向不在于市场，而是在于完成产值计划。出现了高产值的先安排生产，没有设备能力的超负荷生产，其次价高的继续生产、同行业重复的抢着生产，赊销拖欠的还要生产，能安排职工上班的就要生产等行为。上述各种不顾市场取向的行为，虽然能够完成产值任务，但必然会导致产品积压，资金周转缓慢，亏损不断增加，企业负债率高。

1.3财务管理不健全

由于企业不顾市场取向，必然放松经济核算，更不要健全财务管理。其主要表现有：投资运作由首长决策，财会人员无权参与；认为财务管理束缚企业手脚，财务机构人员可有可无；财务人员素质要求不高，能编制财务报表就可以；能服从“指示”的就使用，不听从“指示”的就撤换；强调企业要有自主权，拒绝财税审计部门的检查监督。近几年已出现一些怪现象，由于财会人员不受聘用，停薪外出打工，企业停产半停产，财务人员无上班，企业年终报表无人的编制。对此，财政部门能负责其编制财务报表期间的工资，请财会人员回来编制财务会计报表，才能完成财政部门年终决算汇编工作，以利财务决算报表的逐级上报。

2.强化财务管理的举措

现代企业制度的基本特征是“产权清晰、责任明确、政企分开管理”。这是一个互相联系的统一体，缺一不可，必须全面理解和贯彻。只有在产权清晰的基础上，才有责权明确，才会政企分开，才能管理科学。因此，现代企业的财会制度，应体现产权关系清晰、财会政策公平，企业自主理财、衔接国际惯例的原则。要全面实行《企业财务通则》和《企业总则》，认真地探索产权清晰的路子，理解法人财产权的意义，树立科学理财的观念，加快企业所有权和经营权的分离，促使企业真正成为法人实体和市场竞争的主体。

2.1强化资金管理，树立财务控制观念

现代企业应该提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的主要内容，落实到企业内部的各个职能部门；努力使资金的来源的利用得到有效的配合，提高资金使用效率，使资金运用产生最佳效果；健全财产物资管理的内部控制制度，加强存货和应收帐款的管理，以科学的方法来保证存货资金的最佳结构。

2.2财务管理必须直接参与投资的决策，以追求最大的投资效益

在市场经济条件下，企业取得理财自主权和法人财产权，资金的营运是企业经济管理的核心。资金的营运关系到企业投资的方向和效益。因此，财务管理直接参与资金营运的决策已成为企业的必然要求。所以，财务管理必须运用管理会计的，对资金的投入和产出，如何降低成本和增加利润进行事前预测、事中控制、事后反映，以提供企业经营的决策，选择最大的投资效益。

2.3面向市场，进行科学的投资决策

当代市场经济的发展要求企业更新投资理念，企业自身的发展壮大也要求企业树立科学的投资观念。现代企业要具备理财观念、长线投资观念和社会责任观念。企业的生产经营过程充满风险，科学的投资决策要求企业对风险程度大的项目，决策面临不确定性的风险方案主动回避；企业要建立科学的投资决策体系，投资决策应该围绕企业发展战略，建立有效的决策支持系统和专家系统，根据企业的实际大力研发投资创新。

2.4财务管理必须健全规范管理办法，以利于接受社会和国家的监督

在市场经济条件下，运用行政、经济、法律手段来健全规范财务预管理办法，是社会主义读书声经济发展的必然趋势。这就要求企业全面实行《企业财务通则》和《企业会计准则》以及国家有关法律规定，清理和调整企业资产负债结构；要赋予企业理财自主权，包括自主筹资、自主投资、资产处置、折售选择、技术开发费提取、留用资金支配等权力；科学设置财务会计机构，健全企业内部财务会计制度，配备财务会计人员；设置企业内部监督机构，建立内审制度；上市公司要严格执行公开披露财务信息的制度；要认真执行社会中介机构查账验证的规定。

2.5财务管理必须保证有效偿债能力，以树立企业最佳产业信誉

企业的财务管理现状，已成为政府及政府部门无法推卸的包袱，政府和政府部门要担负起帮助企业消化包袱的责任。在市场经济条件下，需要理顺国家与企业的产权关系；实行出资者所有权与法人财产权的分离。对国有企业而言，国家作为出资者享有财产所有权，从管理国有企业转变为管理国家资产；对国家和市场而言，企业作为独立的产品生产者享有法人财产权。法人财产权要求企业建立资本制度和资产经营责任制，促使企业自负盈亏的责任落到实处。因此，财务管理必须保证有效偿债能力已摆上企业决策议程，它关系到企业的生存和发展，关系市场经济秩序的运转，关系到它的稳定。

综上所述， 对一个企业来说，一个有效的财务会计管理系统是非常重要的，它是企业决策机构信息的重要来源，也是企业内部控制的依据。因而，现代企业应该建立不相容职务分离制度，明确相关工作岗位的权限；建立授权批准控制制度，要求经办人员在授权范围内行使职权和承担责任；建立健全会计系统控制制度，明确会计工作流程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责等。

【参考文献】

[1]李林.财务管理及其对策选择[J].事业会计，2008，（5）.

[2]冯浩主编.成本会计理论与实务.清华大学出版社，2009.1.

浅析企业财务成本控制问题 篇7

建筑企业运行管理中的财务成本控制涉及面相对较广, 其具体包含了建筑工程项目具体实施阶段中的人工、材料、机械设备以及其他费用等方面的投入总和, 因此, 建筑企业只有加强对这些财务成本的控制力度才能有效提高经济效益, 其对实现我国建筑企业在新时期的健康生存及持续发展有着重要意义。建筑企业财务成本控制是在保证建筑产品质量的前提下进行的, 通过减少生产耗费来实现经济效益最大化这一目标, 但是由于当前建筑企业财务成本控制存在很多问题, 导致大部分建筑企业财务成本控制无法帮助企业实现可持续发展战略目标。

二、当前建筑企业财务成本控制中存在的问题

1. 建筑企业财务成本控制意识淡薄

目前, 我国大部分建筑企业额财务成本控制工作方面尚处于表面化, 企业内部各部门没有对财务成本控制有一个准确认识, 导致财务成本控制工作的开展十分混乱, 很多财务成本控制相关的工作人员没有意识到该项工作的重要性。例如, 某些建筑企业的技术人员为了提高工程质量采用一些耗费较大的施工方案设计, 导致该建筑工程项目在具体实施阶段的工程造价过高, 还有一部分工程管理人员为了缩短工期和追赶进度, 盲目的去购买机械设备或招收工程各环节施工人员, 导致该工程项目在具体实施阶段出现了用工成本或材料设备成本飙升现象。

2. 建筑企业财务成本控制制度不健全

现代建筑企业的制度建设与文化建设会对其运营管理产生直接影响, 而各种制度的建设与实施是建筑企业健康发展的主要前提, 然后大部分建筑企业在发展中虽然意识到财务成本控制的意义, 但是由于其财务成本控制制度及体系建设的不健全, 导致财务成本控制工作开展中严重缺乏科学、有效的制度保障, 无法使建筑企业通过财务成本控制来实现经济效益最大化目标。

3. 建筑企业财务成本控制手段不合理

当前依旧有很多建筑企业的财务成本控制工作停留在传统阶段, 而传统的财务成本控制工作中存在很多弊端, 例如, 经济分析和技术分析在具体实施中的严重脱节, 很多企业在财务成本控制过程中都没有将组织计划纳入到投标报价中, 尤其是一部分建筑企业在财务成本控制中严重忽略了技术方面的经济评估, 导致建筑工程项目具体实施阶段无法通过技术手段来加强财务成本控制工作, 从而使建筑企业无法通过财务成本控制来提高市场核心竞争力。

三、加强建筑企业财务成本控制水平的对策

1. 更新建筑企业财务成本控制观念

建筑企业在新形势下如果要通过财务成本控制来实现经济效益最大化目标, 首先要求建筑企业管理人员、财务成本控制相关人员对该工作有一个准确认识, 在建筑企业管理人员的指导下将财务成本控制工作纳入到组织管理的各个层面上, 并通过一些技术手段实现事前、事中以及事后的全方位财务控制体系, 这样才能确保财务成本控制工作可以更好的服务于建筑企业健康发展。

2. 加强建筑企业财务风险管理工作

建筑企业财务成本控制工作由于受到企业自身特点的影响, 导致财务成本控制工作中无法彻底规避各项风险因素, 而合同风险、投保风险、债务风险以及成本亏损风险等, 是建筑企业财务成本控制中最为常见的几种风险因素, 这便要求建筑企业要通过加强财务管理人员风险意识, 及时、准确的对各项财务风险进行识别、评估, 并在相关技术人员的指导下建立出完善的风险规避及控制措施。

3. 完善建筑企业财务成本控制体系

建筑企业在市场经济体制下若想适应市场经济发展要求, 其必须基于企业自身特点及市场走向进行财务预算, 并要对建筑工程项目具体实施阶段有计划的实施财务决策, 通过完善财务成本控制体系来加强财务成本控制工作的力度, 这样才能实现建筑企业财务成本控制中的科学管理和超前控制, 对促进建筑企业实现经济效益最大化目标有着重要意义。

4. 提高建筑企业财务人员业务水平

建筑企业在发展中必须意识到财务人员队伍建设对财务成本控制的影响, 要求企业要通过加强企业培训教育工作来强化财务人员业务能力, 在提高每一个财务人员职业导致观念的同时, 可以有效消除财务成本控制中做假账等违法行为的出现, 再者, 建筑企业要将税收业务培训作为企业培训教育工作中的重要内容, 让每一个财务人员都可以掌握更多有关税收法律法规的知识。最后, 建筑企业财务人员的企业培训工作要以提升其工作能力、综合素质作为主要内容, 并要求财务人员必须通过培训工作掌握更多的新知识、新技能, 这样才能适应新形势下企业财务工作赋予其的新要求。

四、结语

综上所述, 我国建筑企业财务成本控制工作中存在诸多不良问题, 这些问题不仅会严重影响到企业在建筑市场中的核心竞争力, 同时也对企业自身的健康、可持续发展产生极大影响, 所以财务成本控制工作是决定建筑企业运行管理成败的关键。建筑企业在发展中必须将优化财务成本控制操作流程作为一项核心内容, 通过完善建筑企业财务成本控制体系来帮助企业实现经济效益最大化这一目标, 促使建筑企业在新时期可以更好的服务于我国社会、经济的建设与发展。

摘要：近年来, 由于建筑企业财务成本控制水平普遍偏低, 导致部分建筑企业在发展中出现了很多不同程度的财务危机, 甚至某些民营建筑企业出现资金链断裂、破产等事件。本文便对建筑企业财务成本控制中存在的问题进行详细讨论, 并结合作者自身经验对加强建筑企业财务成本控制提出一些对策。

关键词：建筑企业,财务成本,控制措施

参考文献

[1]卢艳华.会计在建筑企业财务管理中的意义[J].现代经济信息, 2010 (16) .

[2]张艳婷.建筑企业的成本控制问题探究[J].管理视野, 2014 (2) .

新形势下企业财务控制问题研究 篇8

一、财务控制的涵义及其重要性

企业财务控制是企业内部治理机制的重要组成部分, 是根据企业治理结构的需要和生产经营活动的特征而制定的, 用于维持公司治理结构中利益相关者相互制衡的一种制度安排, 内部财务控制是公司治理机制的基础。

企业内部财务控制目的在于有效的提高企业的经营管理效率, 促使企业相关人员遵守制定的管理制度。企业内部财务控制问题可以通过企业内部财务控制的活动来解决, 完善的内部财务控制体系不仅可以保证企业财务信息的真实有效性, 还能保证企业财务人员的权责明确。其重要性表现在:

1. 加强企业财务控制是适应现代化竞争的需要。

随着信息时代的到来, “网络财务”已在企业逐步实现, 企业的会计核算和会计控制面临的外部和内部环境已经发生了翻天覆地的变化, 传统的财务控制体系已经不适用于企业的管理环境, 因此不断改进和完善企业财务控制制度是当前企业迫切需要解决的问题。

2. 强化企业财务控制是施行现代企业制度的需要。

根据“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度建设要求, 要不断建立健全企业财产的内部管理制度, 明确企业资本增值保值的目标和责任, 而资本的保值增值必须有财务控制作基础, 有效的财务控制是协调企业经营和所有者利益冲突的保证。

3. 实施企业财务控制是企业经营法制化的需要。

为规范企业的会计核算行为, 加强对企业的会计监督控制, 我国相继颁布了一系列的会计法律法规, 而其中的《内部会计控制规范》和修订的《会计法》都明确要求企业各单位必须建立健全财务控制体系, 保证会计信息的真实合法性。

二、当前我国企业财务控制存在的问题

1. 企业领导观念落后, 企业内部财务控制形同虚设。

目前, 许多企业管理者的管理观念还停留在传统行政领导的角色上, 没有把企业作为自主经营和自负盈亏的法人实体来对待, 不能从根本上转变经营理念。尤其是国有企业, 这种观念直接导致对财务控制工作的不重视, 很多企业的内部控制制度不健全或内部不合理, 可操作性较差, 而具备完善的财务控制制度的企业却不严格执行, 企业领导的不重视和执行的随意性导致企业内部控制形同虚设。

2. 财务人员素质水平有限, 企业财务内控意识薄弱。

尽管企业内部控制制度不断健全, 但企业的大部分职工仍没有意识到内部控行随意性和实施不到位。由于不重视财务控制人员的专业和财务控制的教育, 企业仍大肆存在着员工消极怠工, 管理者贪污腐化的现象, 制定的内部财务控制制度流于形式。

3. 预算执行力度不够, 费用支出失控。

一些企业领导为搞活企业, 增加业务收入和利润, 在预算制定时鼓励各部门增加一定比例的业务费用, 但对增加比例和该部分费用的适用范围并未做出明确规定, 更缺乏相应的约束和控制机制, 导致各部门大肆浪费企业费用, 使本来经营效益较差的企业雪上加霜;有的企业财务物资管理薄弱, 产购销脱节, 物资的采购验收以及保管等岗位未实现严格分离, 再加上经济往来的审查制度不健全, 导致大量的国有资产流失。

4. 缺乏内部审计监督。

在我国很多企业没有建立或有完善的内部审计制度, 有的企业即使建立了内部审计制度, 由于内审机构不能独立发挥审计作用或审计工作得不到足够的支持和重视不能发挥其应有的审计控制作用。

5. 缺乏风险意识。

在当前形势下, 尤其是面对国内外企业的竞争越来越激烈, 所处市场环境也越来越容易受到国外市场的影响, 企业经营面对的风险在不断提高, 但在我国的企业现状看来, 企业对风险的重视程度并未提高到应有的高度, 当前基本上仍停留在计划经济时代, 没有风险意识, 更缺乏风险管理和应对机制。

三、健全企业内部财务控制的相关对策

1. 创造良好的企业财务控制环境。

创造良好的财务控制环境主要从以下两个方面:首先, 建设合理的企业组织结构, 按照科学性合理性的原则对企业各部门进行职责划分, 分工明确, 设置科学合理的企业结构才能更好的完成财务控制;其次, 加大企业财务人员的培训和宣传力度, 让所有员工形成财务控制的习惯, 树立财务控制的意识, 财务人员不断提升自身专业素质。

2. 建立健全财务预算管理制度。

根据《关于企业实行财务预算管理的指导意见》, 企业应围绕企业的战略发展规划, 以经营利润为目标, 以现金流为核心利用科学合理的方法编制业务和资本预算, 并保证预算计划的严格执行。实践证明, 企业建立全面的资金预算制度进行预算管理和控制, 有利于资金的合理有效利用, 有利于企业生产经营活动的有序进行。

3. 完善内部审计体系。

企业应设置专门的审计部门, 通过审计人员定期或随机的审计调查, 及时发现和纠正问题, 以消除影响企业运营的问题, 保证财务控制的执行。内部审计要在审计部门保证独立性的基础上开展工作, 充分发挥内部审计在企业经营管理中查错防弊的防护作用和提高企业经营管理水平的促进作用。

4. 加强对内部财务控制制度实施状况的考核。

为保证财务控制制度的有效实施和不断完善, 必须定期对财务控制制度的执行状况进行考核, 及时反馈财务控制制度的执行效果, 对执行中存在问题加以纠正。对各部门根据执行情况进行有区别的奖励和惩罚, 以保证财务控制的效果。此外, 还要根据执行中发现的问题有针对性的完善财务控制制度。

5. 建立健全风险管理体系。

企业面对内外部的各种风险, 应建立健全风险管理体系, 对可能面临的风险其分别进行必要的评价, 并对其实行科学的控制和监督。企业的管理者应全面掌控企业的风险管理, 各部门协助管理者做好风险管理工作, 力争把企业风险降到最低程度。

参考文献

[1]孟庆亮:浅析我国企业财务控制存在的问题及对策[J].财经界, 2010, (01)

浅析企业集团财务控制问题研究 篇9

1.1 数据提供困难, 预算实时监控无法实现

目前相当多的企业尚未建立健全预算管理制度, 有的企业虽然有了预算制度, 但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据, 随意更改, 预算成为虚设还有一部分企业预算不科学, 缺乏严密的计量标准和考核依据, 成本费用约束软弱。财务预算工作对每个企业都是非常重要的, 在现代企业财务管理中, 把没有预算或预算失控的财务管理看成是粗放的、低效的财务管理。由于数据提供困难, 加工手段落后, 企业集团难以将所有下属企业的数据在统一的标准下方便快捷的汇总起来, 进行各种的预算分析, 预算管理的实时监控无法实现, 使得企业集团预算控制流于形式, 无法落到实处。

1.2 资金分散, 使用效率低下

目前, 企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾已成为现阶段企业集团财务管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍, 一些集团旗下各子公司设立的账户达到数百, 资金管理不合理。二是投资决策随意性大, 资金管理不严, 有些子公司不顾自身能力和发展目标, 盲目投资, 投资失误多, 使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是企业集团资金沉淀现象严重、使用效率不高的问题日益显露。四是资金管理上存在方式落后、手段欠缺的问题。易使集团对下属企业的管理粗放化, 对集团整体利益的发挥和快速的发展都是极大的障碍。

1.3 财务控制执行人员素质不高

财务控制的制定、执行无不与人息息相关, 再好的控制机制与模式如果不能得到认真的落实和执行, 都只能是一纸空文。员工的素质直接影响到财务控制能否得到有效的执行以及执行的效率。尤其是一些关键的财务控制执行人员, 比如经营者、财务经理、财务委派人员等, 他们的素质在很大程度上影响到财务控制的执行效果。素质不仅仅是指专业知识, 还包括沟通能力、协调能力等综合素质。从我国企业集团的现状来看, 人员素质不足是一个较为普遍的问题, 尤其缺乏一些具备良好专业知识及综合素质的人员。

2 完善企业集团财务控制的措施

根据我国企业集团财务控制存在的问题, 我认为可以从以下的四个方面进一步加强控制和管理, 以改善我国企业集团的财务控制存在的一些问题。

2.1 预算控制

预算控制是事前控制最有力的方式, 是促使集团母公司对子公司的监控更为主动积极的重要手段。企业集团应重点加强对预算执行的控制与管理, 建立预算执行情况报告制度、预算执行制度、预算考核制度和年终决算制度, 并把当年执行结果作为各子公司主要负责人的主要业绩来考核。预算控制的实施需注意以下:

第一, 要避免预算的形式主义。数字化只是预算的形式, 如果仅仅关注于预算的形式, 就会把预算的重点放在具体的数字计划上, 为编制预算而编制预算, 使预算只是一些单纯的数字和表格, 而没有赋予其管理内涵, 那么预算必将流于形式。

第二, 预算应该体现刚性与柔性的结合。一经审定的预算必须严格执行, 但并不代表预算是不可改变的。虽然预算的编制建立在未来一定期间的合理预期之上, 但企业面临的环境可能随时都会产生很大的变化, 致使制定的预算不再具有可行性, 在这种情况下就要进行预算的调整。因此, 要完善预算调整和追加的程序。

2.2 资金控制

第一, 建立企业集团资金结算中心。结算中心可以由企业集团根据需要设置, 自主性较强, 并且属于企业集团内部机构, 不受外部监督, 成立财务资金结算中心可以直接加强企业集团内部的资金控制, 并且有利于企业利益的实现, 所以我认为建立结算中心是加强资金控制的一个途径。

第二, 建立资金预算管理体系。资金预算管理体系能有效完善企业资金计划控制, 建立全新的资金结算管理系统, 加强资金控制的监督与评价。资金预算体系的完善, 为资金控制体系建立了最后把关口, 是资金结算贯穿于企业集团经济活动的始终, 并且可以使企业集团内部形成事前资金预算, 事中计划跟踪, 事后资金考核的管理体系。

第三, 发挥企业管理的整合作用。资金处在不断的循环运动之中, 资金控制就是对企业资金运动的控制, 这种控制的好坏最终也会影响企业集团的资金状况, 但集团的资金运动不同于个别企业的资金运动, 集团管理的核心问题是整合。个别企业与集团整体存在利益上的冲突, 个别企业往往会倾向于尽可能多地占用集团资金为自己服务。所以, 必须按照集团的发展战略, 由集团总部制定财务管理的目标, 集团企业在整合的过程中, 就自觉自愿地实现了集团发展战略和资金控制目标。将闲置资金集中到获利最大并且最安全的地方, 财务人员在制定资金调拨或转移策略时, 要首先计算资金的机会成本, 然后将临时闲置的资金尽快盘活, 通过多种方式进行集团间资金的调拨, 这样降低了公司日常保持的总体现金水平, 从而相对扩大了可用于投资等方面的资金, 增强了公司的盈利能力, 使公司总部的现金管理人员统揽公司经营全局, 能够发现许多单个子公司难以想象的机会和克服仅凭单个公司难以克服的困难。

2.3 完善财务责任人委派制

第一, 重视财务责任人制度建设。财务总管与派驻公司是监督与被监督的关系, 财务负责人不参与、不干预派驻公司的日常经营活动。财务总管应熟悉并能认真执行国家和省市有关的法律、法规和规章, 遵纪守法, 坚持原则, 廉洁自律, 具有较强的事业心和责任感, 能够胜任本岗位工作, 熟悉企业财务管理和现代企业管理知识具备会计或相关会计专业技术任职资格。对任职期间, 工作认真负责、成绩显著的财务负责人给予奖励对发生与其职务不相称行为的财务负责人, 按有关规定严肃处理。

第二, 加强综合业务素质。可以看出的是, 我国企业的财务总管业务素质水平相对较低, 还停留在传统的财务管理水平, 主要表现为缺乏战略意识观念, 这使得我国企业集团在向子公司委派财务总管的过程中, 不能很好的从企业集团战略的高度来审视子公司的财务活动, 从而不能很好的实施财务控制。并且财务控制设计层面较多, 这也要求财务负责人掌握较为全面的知识。为此, 我国目前应加强这方面人才的培养, 通过成立类似于注册会计师协会这样的机构来组织学习和考试以及监管, 通过资格认证等渠道来提高财务总监的专业素质, 从而为企业集团提供高素质的财务总管。

2.4 内部审计控制

内部审计在企业集团治理结构中有着不可替代的作用, 是制度控制的十分重要的组成部分。企业集团通过对子公司的审计, 可以及时发现和纠正所存在的问题, 增强内部控制意识, 发挥内部管理强有力的控制监督作用。

第一, 企业集团本部的内部审计。从企业集团本部所承担的任务来看, 主要是投资的保值增值。因此, 集团公司本部的内部审计重点应以经济效益为主, 促进企业集团本部的资源配置。在许多企业集团中, 长期投资大多无收益或收益极低, 有的已形成不良资产, 有的甚至早已形成坏账, 不但给企业造成损失, 也带来了国有资产的隐性流失, 导致企业资产不实、形成亏损等严重问题。因此, 在审计实践中, 应积极地面对这些问题, 重新核实企业的资产, 对已形成的损失, 尤其是国有企业资产的流失, 该申报的申报, 该核销的核销。此外, 还应利用一系列财务指标, 全面评价企业集团的经济效益。

第二, 对所属企业的内部控制。对于正常经营的所属企业, 可持续发展是集团上下所期待的, 因此, 内部控制和经济效益核实应作为所属企业内部审计的内容和重点。目前的内部审计工作范围和现状来说, 被审计单位保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整所制定和实施的政策和程序。

我国企业集团财务控制问题探讨 篇10

一、我国企业集团财务控制存在的问题

（一）集团资金运作不规范

目前，在我国企业集团的资金运作中典型地存在以下几个方面的问题：一是企业集团资金条块分割严重。一些企业集团仍未超出“行政命令虚拟的企业联合形式”，集团内部各成员严格地划分势力范围，较难实现资金的集中管理与统一调配，难于发挥企业集团的资金规模效用。二是企业集团存量资金盘活效果较差。三是企业集团内部聚积大量的沉淀资金。

（二）财务控制整体性不够，效率不高

目前，部分企业集团未能建立、完善连贯母子公司财务工作全过程的控制机制，财务控制缺乏全过程性和一体性。具体表现在:(1)财务控制各自为政，母公司难以从集团战略的高度统一安排投融资;(2)集团公司无法全面、客观地考核各成员公司的经营业绩。

（三）资源配置效率不高，未能实现规模效益

企业集团的根本优势在于协同效应和规模经济。为了发挥这个基本优势，应在集团的组建和发展中，根据经营目标和发展战略，对集团资源进行整合，以实现资源的优化配置。而我国的企业集团很少在组建及以后的发展过程中进行资产的重整，因而难以形成协同效应，往往出现“规模不经济”的症状。

（四）利用关联交易造假现象严重

关联交易是指关联方之间发生转移资产或义务的事项，正常、规范的关联交易可以克服市场交易中信息不对称的局限性，有助于实现资源的优化配置和降低交易成本。随着经济全球化进程深入发展，关联企业间的关联交易越发地频繁，企业集团内部存在着大量的关联交易。我国的企业集团多数是由国有企业剥离出优质资产后重组上市的，由于母公司与上市公司在管理、财务上没有彻底地分开，加之管理上的不规范以及有效的监督体系的缺失，非公平关联交易现象甚至虚假关联交易在上市公司中大量存在。

二、我国企业集团财务控制问题的原因分析

（一）产权关系不明晰，管理滞后

产权关系反映着人们在生产过程中对生产资料的经济关系，是指人们在生产过程中对生产资料的占有、使用、处理、支配和收益关系。由于我国企业集团组建及发展的特殊性，相当数量的企业集团是通过行政拨划方式组建的，而国有资产划拨到企业集团时未进行切实有效的资产清核，长此以往，由于产权关系的不明晰，使得资产的严重流失无法控制。

在市场经济条件下，生产经营的复杂性，市场需求的多样化，业务发展的国际化，需要大量准确的基础数据和相关信息作为支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，对信息技术和管理模式提出了更高的要求。根据企业成长理论，企业在做大规模的同时，管理能力一般会滞后于企业的发展。管理能力滞后于企业集团的发展，使得整体财务战略得不到认同，导致财务失控。

（二）公司治理结构不规范

公司治理结构，是指对公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。企业集团一般是由母公司通过投资或收购等形式组建的，应该有较为清晰的产权关系。然而，我国的企业集团，大多并不是以产权关系为基础形成的。所以，许多集团并未根据产权关系建立有效的公司治理结构。成员企业尤其是母子公司的治理结构不健全，导致集团财务控制缺乏良好的控制基础，财务监控制度不完善, 母公司对子公司的财务控制乏力。

（三）企业集团财务控制体系不健全

企业集团内部多级法人制增加了组织控制的成本，更为严重的是形成日益被扭曲的利益主体。而有效的财务监控应形成一种健全的运行机制，由于企业集团规模大、管理层次多、利益关系复杂，因此，它的财务控制尤其需要完善的控制机制和政策。而在我国，目前多数企业集团本身并没有健全的控制机制，没有建立起贯通母子公司的财务监控机制，缺乏全过程的财务监控，财务政策缺乏一体性。由此导致企业集团总部丧失了集中配置资源的权威和能力，使企业集团的整体利益受到极大地损害。

（四）追求多重目标，造成资源分散且配置不合理

组建企业集团的重要动因之一，就是要产生组合效应和规模效应。而我国企业集团的组建及发展有其特殊的原因，国有企业集团的目标并非仅仅是利润最大化或企业最价值大化，同时兼有政府的职能。不少企业集团是在政府的撮合下形成的，这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团也为日后企业的发展埋下了不少隐患。由于企业集团组建目的不明确，集团松散或者结构残缺等原因，使这些效用没有充分地发挥出来。同时，由于集团多重目标的存在，我国的企业集团很少在组建及以后的发展中进行资产重组，从而，造成资源分散且配置不合理现象无法避免。

（五）缺乏严格的财务监督机制

企业集团作为多法人主体，具有多层级结构以及规模大、功能多、多元化经营等特点，这些共同构成了企业集团内部复杂的关系和情况，使得企业集团财务管理的内容更为复杂，财务控制的难度显著地增加。目前，我国企业集团中财务监督十分薄弱，缺乏严格的财务监督机制。主要表现在以下几个方面： (1)财务权力的分散导致财务监督的缺位; (2)企业集团的委托代理制度残缺; (3)激励机制欠完善; (4)内部监控力度不够。此外，外部经济监督乏力，社会审计总体有限。同时，企业集团具体实施的监控措施主要地集中在事后控制，缺乏至关重要的事前控制和事中控制。

三、我国企业集团财务控制问题的解决对策

（一）建立和完善现代企业制度，规范企业治理结构

在现代企业制度下，法人治理结构框架中一个重要特点是董事会对经营者财务约束和控制的强化。从董事会的职权来看，公司治理结构以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营。只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，决定公司的财务状况。从机制角度来分析，财务控制是出资人对企业财务进行的综合、全面的管理。一个健全的财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。企业集团要加强对子公司的财务控制，首先应建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力。

（二）实行预算控制，健全财务信息网络系统

财务预算控制是在业务预算和资本预算基础上所做出的现金流量安排，以及对损益表和资产负债表的预计。编制财务预算，就意味着为集团公司经营活动的方方面面确定了具体的目标，具体勾画出该生产经营活动的蓝图。故财务预算是促进公司建立、健全内部约束机制，落实内部经济责任制，提高财务管理水平的重要手段，是促进公司提高经济效益的有效途径，也是现代企业财务管理需要解决的一个重要问题。在具体的预算管理与控制中，企业集团可根据规模的大小、子公司的组织结构等进行预算控制。

（三）优化资源配置，加强资产管理

企业集团应该通过清产核资的方式核实资产、负债、所有者权益状况，为财务管理运作打好基础;同时，还应该根据集团主导产业的情况和经营发展战略对集团内的资源进行重组，降低不良资产的比重，改善资本结构;优化资源配置，把资源用到集团优先发展的项目上，使得分散的资源集中起来，实现集团的规模效应和规模优势。

明确经营目标和发展战略，对内部资源进行整合，以保持资源配置的较佳状态。 (1)根据企业集团的财务状况，高效、合理配置资源，改善集团的资产状况和资本结构。 (2)企业集团财务控制要长期制度化。在这个长期制度化的环境中，冲突的因素虽然存在, 但合作与协调的可能性越大，财务失真的频率与幅度就会大大降低, 从而可以进一步提高企业集团行为的效率。

（四）加强企业集团组织控制，规范财务会计信息

加强企业集团组织控制的目的是为了让集团整体价值最大化，让集团的各种资源发挥最大的功效。企业集团是由多个企业组成的有机整体，集团内部各成员企业是独立的会计主体，为规范财务会计信息，体现集团整体性，首先应统一财务会计制度。

再次，财务控制是企业集团组织控制的关键，企业集团要加强组织控制必须从财务控制入手，这必须要有组织结构上的保证。财务管理决策过程在集权与分权相混合的财务管理体制下，“通常涉及四个不同层面的财务主体或财务管理结构:母公司董事会——集团财务总部——内部结算中心或财务公司——子公司财务部。不同层面的财务管理机构在集团一体化财务战略与财务政策下各尽其责、协调运作。”在上述体系中，母子公司之间的沟通渠道比较窄，为了增加子公司对集团经营决策和财务控制的参与，可以在母公司董事会下面分设各类委员会。这样，在保证集团总部权威的同时，集团公司与分公司及子公司之间可以实现有效的信息沟通，使得集团总部的决策更加合理科学，有效地保证集团总部的决策得以贯彻和落实，以实现企业集团的财务控制目标。

（五）完善集团审计制度，加强内部审计控制

审计在企业集团的治理结构中有着不可替代的作用。会计师事务所对集团公司年度报表的审计属于外部审计，集团内部审计则主要由企业集团的审计部门负责进行。内审部门的作用不仅在于监督子公司的财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业各组织机构的运行效率，是监督、控制内部其他环节的重要力量。我国企业集团可以建立由集团母公司董事会直接领导的审计委员会来全面负责企业的内部审计工作，从而有效监督子公司经营的规范化和保证财务数据的真实性和可靠性。企业集团通过内部审计，可以及时发现和纠正成员公司所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制监督作用。同时，与内部审计相比，外部审计相对比较客观，更能为企业集团提供内部控制的改善建议。因此，企业集团还应通过审计机构对其成员公司进行外部审计。

摘要：随着横向经济联合的快速发展, 近年来中国的企业集团正在逐步地兴起, 集团发展的领域也逐渐由工业延伸到其它行业。文章首先从资金运作、财务控制体系、资源配置等方面入手, 分析了中国企业集团财务控制中存在的问题。其次, 分别从产权关系、公司治理结构等方面, 初步解释了中国企业集团财务控制方面的问题成因。最后, 尝试性地提出一些解决问题的对策。

关键词：企业集团,财务控制,公司治理结构,预算控制,内部审计

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