行政事业单位内部控制

行政事业单位内部控制（精选十篇）

行政事业单位内部控制 篇1

一、目前行政事业单位内部控制中普遍存在的问题

(一) 内控意识不强, 基础管理薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念, 对内部控制制度的重要性认识不足, 抱着无所谓的态度。因此, 尚未建立起有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定, 忽略了其执行情况和执行结果, 导致内控制度的制定走过场, 未能发挥其应有的作用。在具体操作中, 印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;领导“一支笔”审批情况还比较普遍, 只要领导签字, 什么费用都可以报销, 重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

(二) 财务管理制度不健全, 忽视风险控制

有效的管理控制需要良好的会计基础, 但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱, 还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度, 管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度, 但不完整, 且流于形式。更多的单位内部财务制度滞后、相互不配套。有的单位缺乏明确的岗位责任制度, 财务人员对于其所处岗位的职责内容不详, 由于职权不明确, 责任不清楚, 程序不规范, 造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。一是记账人员、保管人员、决策人及经办人没有很好的分离制约, 存在出纳兼保管等现象;二是重大事项决策和执行, 没有很好的分离制约, 存在“重大”无标准, “决策”不民主的现象;三是财产清查没有形成制度, 清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化, 该设内审机构的不设, 该配备专职或兼职内审人员的不配置;五是忽视风险控制, 造成巨大隐患及经济损失。

(三) 预算执行不严, 预算控制薄弱

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统, 是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度, 但仍较薄弱, 主要表现为:一是部门预算涵盖范围有限, 预算之外的追加调整项目仍然很多, 弹性较大。追加项目越多, 预算的随意性越大, 权威性和约束力就越差。大部分都还没有细化到具体项目, 预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强, 资金使用缺乏预见性, 削弱了预算的约束控制力。

二、加强行政事业单位内部控制的建议

(一) 健全内部会计控制制度

1. 建立和健全内部控制制度。

各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度, 并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督, 相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。内部稽核制度和内部牵制制度的建立应该结合会计人员岗位责任制度一并考虑。

2. 建立财务状况预警机制, 加强财务风险预测。

各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段, 逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较, 对财务运作中潜在风险预警预报, 提出控制措施, 将可能萌发的财务风险予以化解。

(二) 增强内部控制意识

在制定内部控制有关规定时, 要明确单位负责人应负的责任, 只有这样, 才能使单位由上而下共同执行内部控制要求, 从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制, 将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控, 规定职责, 相应授权, 从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时, 要建立必要的信息披露制度, 以此接受社会公众的监督和约束。政府也应把内部控制作为一项日常工作来抓, 可以把内部控制的强与弱作为领导政绩考核的一个方面。

(三) 强化各级审计监督

为了保证单位内部控制制度能有效发挥作用, 并使之不断得到完善, 各级审计机关要定期对行政事业单位内部控制制度执行情况 (如事前、事中、事后监督) 进行检查与考核, 并建立有效地激励机制。主要检查单位内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的单位, 给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚, 要做到压力与动力相结合, 才能确保内部控制工作的顺利进行。

(四) 加强单位内部牵制

内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能自动的对前面已完成工作进行正确性检查。如会计信息收集、归类过程中, 除了制单外, 必须有复核并由财会主管审批, 以形成制衡关系。如现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印签的保管、记账等业务应分工明确, 责任到人, 并完善互控机制。建立科学严密的行政事业单位财务内部控制是安全、有效的内部控制管理的基础。具体是:抓好关键人;把握关键部位;管理关键物资;控制关键岗位。

(五) 实施单位动态监控

内部控制是动态的、持续的, 也是不平衡的, 受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行, 仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的, 常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效。因此, 还需要建立健全监督机制, 对内部控制运行质量不断进行评估, 即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动, 加强内部监督制约机制, 最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性, 评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况、监督其有效地执行内部控制制度。

(六) 强化完善教育培训工作

切实加强宣传教育和培训工作, 要通过教育培训, 使社会各方面了解行政事业单位内部控制的基本原理和积极作用, 使强化行政事业单位内部控制成为各行政事业单位的自觉行动和切身需要, 为贯彻实施行政事业单位内部控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。在教育、培训中, 要借鉴好的经验和做法, 不仅要教育、培训财会专业人员, 更要教育、培训单位负责人, 毕竟行政事业单位内部控制的成败关键在于决策者和执行者素质的高低程度。其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力, 从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求, 不仅要求专业技术性强, 还要求他们的政策性、法制性强, 并且还需要有一定的职业道德水准。行政事业单位的内部控制涉及到单位每一位工作人员, 不仅仅是财务部门的事。所以单位应注重职工的后续培训, 以适应管理的要求。

(七) 实施会计电算化控制

会计电算化的迅速发展和普及, 促进了会计工作的规范化, 提高了会计工作的质量。通过会计电算化特别是会计管理电算化, 利用会计核算提供的数据和其他有关数据, 结合单位的实际情况, 借助计算机会计管理软件对单位内部管理从事前、事中、事后三个方面对实施控制保障控制工作有效、快速的运行。

总之, 内部控制是一项长期的工作, 随着时代的不断变化, 内部控制制度也要跟着不断的修改, 以达到其有效性, 切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位是一个特殊的单位, 不同于企业, 有它自身的特点, 特别是在社会主义市场经济大发展、快发展的情况下, 行政事业单位的建设也面临着新的挑战。因此, 内部控制制度的健全也显得更加重要。为保证行政事业单位的正常运行, 不仅要建立起完善的内控制度, 更要使内部控制适应时代发展, 做到与时俱进。

摘要：目前, 我国行政事业单位在内部控制中普遍存在的问题:主要体现在内控意识不强, 基础管理薄弱;财务管理制度不健全, 忽视风险控制;预算执行不严, 预算控制薄弱等方面。加强行政事业单位内部控制, 应通过采取健全内部会计制度, 增强内部控制意识, 强化各级审计监督, 加强单位内部牵制, 实施单位动态与会计电算化控制, 强化完善教育培训等措施来防范各种风险和隐患发生, 从而保证内部控制有效实施, 提高管理的效果及社会效率。

浅议行政事业单位内部控制 篇2

【关键词】 行政事业单位 内部控制 体系建设

一、行政事业单位内部控制的必要性

内部控制，是指一个组织为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计资料的正确性以及可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济、高效而在组织内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。行政事业单位必须建立严格的内控制度。

1、行政事业单位参与经济往来业务是内部控制制度建立的根本原因

行政事业单位职能包括政治职能、经济职能、社会公共服务职能以及文化职能。具体来说有军事保卫、外交、治安、民主政治建设、宏观调控、提供公共产品和服务、市场监管、发展科学技术、教育、文化、调节社会分配和组织社会保障、保护生态环境和自然资源、促进社会化服务体系建立、提高人口质量、实行计划生育等等。每一项职能的发挥都涉及到财政资金的使用和经济业务的往来。为了保证财政资金的高效使用和其资产的安全性，行政事业单位必须建立起一套完整的内部控制制度。

2、行政事业单位内控制度是国家廉政体系建设的重要组成部分

完善行政事业单位内部控制制度，是防范国有资产流失和防止腐败的关键因素和重要组成部分。单位内部控制从事前防范、事中控制和事后监督三个方面进行预算约束和财务风险控制，从根本上减少腐败发生的可行性。因此，建立内部控制制度能够防范财务风险、防止各种舞弊和腐败现象的发生。

3、保证会计信息的完整性和真实性

行政事业单位会计信息失真一方面会造成资产的流失、制约国家宏观政策的制定和执行，另一方面助长官员腐败习气，阻碍社会经济的正常发展。内控制度通过制定严格的业务处理流程和岗位分工制度，能够有效防止会计信息错误、遗漏和舞弊现象的发生，从而保证会计信息的有效性和完整性。

4、保护资产的安全性

行政事业单位财产是其从事基建、科研、执法和公共服务的物质基础。内控制度可以通过不相容岗位分离、审批授权等控制措施对资金的收入与支出和物资的采购、验收、保管、领用等事项进行控制，以防止贪污腐败、盗窃、损毁等行为的发生，保证单位财产的安全性和完整性。

二、行政事业单位内部控制与企业内部控制的联系与区别

1、行政事业单位内部控制与企业内部控制的联系

首先，内部控制要素相同。行政事业单位和企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系、相互依赖的要素。行政事业单位和企业应当从控制要素入手，完善内控体系内容。

其次，内部控制基本结构相同。行政事业单位和企业内部控制制度都可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个阶段。对于每一项事务，行政事业单位和企业都应该坚持从事前防范、事中控制和事后监督三个方面进行严格控制，使内控制度贯彻落实到每一事项的每个流程当中，做到事事有控制、时时有控制，防止风险事故的发生，达到内部控制目标。

2、行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别

首先，内部控制的目标不同。企业的经营目标是利润最大化，行政事业单位经营目标是公共服务最大化，职能的不同造成了内控目标的不同。行政事业单位内控目标是，在保障资产安全、财务信息真实完整和控制财务风险防范的基础上，保证管理和服务活动合法合规，并提高管理服务的效率和效果。企业内部控制目标是，在保证企业遵循相关法律法规基础上，保证财务和管理信息的真实可靠和资产的安全，以达到提高企业经营的效率、实现利润最大化的企业战略目标。

其次，内部控制的范围不同。行政事业单位内部控制范围相对于企业来说更为广泛，不仅包括基建、科研、后勤、采购、等经济业务，也包括执法监督和监管等大量非经济业务的内控。而且，行政事业单位内控不仅仅是涉及自身，还包括众多权属复杂的附属单位和企业。直接运用企业的内控体系，无法对行政事业单位的非经济事务进行控制，形成制度上的漏洞。

再次，会计核算体系不同。会计内控体系是内部控制体系的核心系统。会计核算体系不同，内控体系也就不同。行政事业单位的会计核算体系，不仅仅包括盈利性组织核算也包括非盈利组织核算。而且，行政事业单位内部往往存在科研、基建、执法等性质完全不同的部门，增加了会计核算的复杂性。会计核算方法的不同，导致内控体系的最重要组成部分会计内控体系的不同。

最后，对内部控制重视程度不同。良好的内控意识是内控制度设计完善和有效运行的重要前提。与企业相比，行政事业单位内控意识相对薄弱。一方面，企业内控不到位，会给企业带来直接的经济损失，而行政事业单位损失的只是财政资金，由国家承担；另一方面，在市场经济环境下，企业面临更多的财务风险，也更早的开始建立起一套相对完善的内控体系。相对于企业，行政事业单位既缺乏动力，又没有意识到财务风险，因此大多数行政事业单位内控意识薄弱。

三、行政事业单位内部控制体系的构建

1、完善内部控制要素

内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。行政事业单位应当建立良好的内部控制环境，及时地科学地分析影响内部控制目标实现的各种风险因素并提出应对策略，并在此基础上结合具体的业务流程和事项制定控制措施，及时收集各种关于行政事业单位的各种财务管理信息，在各个部门和层级之间实现信息共享，对内控制度的实施情况及时进行监督与检查并提出改进措施，从而保证内控制度的有效执行和内控目标的实现。各个内部控制要素之间联系紧密，缺一不可。在建立内部控制体系时，应当充分考虑每一个控制要素，完善内部控制体系的内容。

2、制定内部控制措施

行政事业单位内部控制的核心是控制活动，控制活动是根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。内部控制措施通常包括风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、内部报告控制、绩效考评控制等，具体要求如下。

风险控制，要求行政事业单位建立风险管理系统，即通过风险衡量系统、风险决策系统、风险预警系统、风险监控系统、风险补救系统风险评估系统和辅助系统等七个相互依赖的子系统，实现对财务风险和管理风险进行全面防范和控制，避免出现会计信息失真、资金管理混乱等风险事故的发生。

不相容岗位分离控制，要求行政事业单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，各个岗位职责权限明确，相互制衡。不相容岗位的基本原则是：授权批注与业务经办相分离、业务经办与财产保管相分离、业务经办与稽核审查相分离、财产保管与会计核算相分离、业务经办与会计核算相分离。不相容岗位分离制度可以避免由于由同一人承担不相容职务，所造成的弄虚作假和差错舞弊行为的发生。

审批授权控制，要求行政事业单位建立常规性授权和特别授权批准体系，明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，确保目的明确、职权与责任配比、使用人员正确，使得管理层和经办人员能够在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。其原则是：业务发生之前必须经过授权批准、批准责任明确、批准过程有书面证明、对于越权行为有相应惩罚制度。

会计系统控制，要求行政事业单位制定适合本单位的会计制度，制定填制会计凭证、登记账簿和编制报表流程，建立会计档案保管办法，明确会计人员岗位责任制，保证会计信息的真实性和完整性，及时发现、纠正错误及舞弊行为，充分发挥其监督和管理职能。

预算控制，要求行政事业单位加强预算控制、执行、分析、考核工作，明确预算各岗位的职责，规范审批制度和权限，确定预算目标、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时反馈和控制预算差异，加强预算的执行与监督。其基本原则是：预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

财产保全控制，要求行政事业单位利用授权批准控制、预算控制、财产清查控制及信息反馈控制等措施，进行取得与验收控制、使用与维护控制、盘点与清查控制、处置与转移控制，对资产定期盘点、及时记录、账实核对，保证各种财产的安全及完整。

内部报告控制，要求行政单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动和管理活动情况，实现部门内、部门之间、上下之间、平级之间的信息共享制度，提高内部管理的时效性和针对性。

绩效考评控制要求科学设置业绩考核指标、能力考核指标和态度考核指标，明确考核主体，进行有效的绩效考核。其基本原则是：考核过程要公开、客观公正；考核定期化和制度化；考核方案可行实用；考核等级差别化；考核要及时反馈和调整。

四、结语

行政事业单位内控制度能够保证财政资金的高效利用，是国家廉政体系建设的重要组成部分。行政事业单位与企业的内部控制既有联系又有区别，行政事业单位可以借鉴企业的内控体系完善内控要素、合理制定内控措施，以保证其会计信息的完整性和真实性、保护其财的安全性、保证财政资金的高效利用，从而达到内部控制的目的。

【参考文献】

[1] 李宏：行政事业单位财政资金监管的问题与完善探讨[J].中国集体经济，2011（27）.

[2] 周群红：加强行政事业单位内部控制管理的对策[J].产业与会计论坛，2011（10）.

[3] 夏云恒：行政事业单位内部控制探析[J].商业经济，2012（7）.

行政事业单位内部控制研究 篇3

一、行政事业单位内部控制的内涵

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。行政事业单位内部控制的核心工作就是单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的有效方法, 对内部控制过程和结果进行有效的管理, 找出一些潜在的问题, 结合行政事业单位内部控制特点制定相应的解决方案。为了确保行政事业单位的各项工作顺利的进行, 完善行政事业单位的内部控制制度已经必不可少。

二、行政事业单位内部控制和企业单位的内部控制的区别

1. 内容相对的比较琐碎, 内部控制的范围更广。

财务工作是行政事业单位内部控制的核心工作, 行政事业单位各个部门的运转都会和资金的运转挂钩, 使得内部控制的工作项目增多, 行政事业单位职能包括政治职能、经济职能、社会公共服务职能以及文化职能。具体来说有军事保卫、外交、治安、民主政治建设、宏观调控、提供公共产品和服务、市场监管、发展科学技术、教育、文化、调节社会分配和组织社会保障、保护生态环境和自然资源、促进社会化服务体系建立、提高人口质量、实行计划生育等等。每一项职能的发挥都涉及到财政资金的使用和经济业务的往来。

2. 行政事业单位内部控制财务核算体系更加的复杂。

行政事业单位财务核算涉及范围比较广泛, 不仅仅需要考虑到本行政事业单位的主要情况, 还需要结合事业单位会计制度甚至是特殊行业会计制度去进行核算, 这样就必然导致了行政事业单位的核算体系庞大, 核算内容也变得非常的繁琐。

3. 行政事业单位内部控制的内容和企业内部控制不同。

一般来说将收益达到最高是每个企业的经营管理的终极目标, 企业的管理者都是最大的获取剩余价值, 将利润提高。行政事业单位是国家的公共服务机关, 其主要的目标就是为人民服务, 保证每个公民的合法权益, 最大化的帮助每个公民, 获得收益并不是行政事业单位的重点。行政事业单位具有着公益服务的职能, 当国家在某方面有缺失的时候行政事业单位能够发挥自己的作用, 发挥润滑剂的作用。所以行政事业单位内部控制的建立和完善, 目的是如何将公益服务更好地进行下去。

4. 内部控制没有得到足够的关注。

众所周知行政事业单位不是以盈利为目的的组织, 只是国家为了能够更好服务广大的人民群众而建立的相应的部门。行政事业单位的内部控制没有得到足够的关注, 整体上并不会给单位带来很大的损失, 但一定程度上还是产生了一些影响。

三、导致行政事业单位内部控制得不到提升的几大原因

行政事业单位不以盈利为目的, 为了维系单位的发展和更好的为人民服务必然要求国家对其投入资金, 只有建立有效的内部控制才能够避免资金的流失, 使所有的资金得到合理使用, 经过统计分析, 发现行政事业单位存在以下几个问题, 这些问题导致了行政事业单位没有发挥其最大的效用。

1. 领导和相关工作人员没有意识到内部控制的重要性。

受传统思想的影响, 很多人习惯性地认为只要财务部门将单位的资金处理好, 整个单位就不会有任何问题, 其实内部控制包含很多程序。不但需要控制内部环境、还有对每项事业活动进行风险评估、在活动的运行当中需要采取相应的机制控制整个活动顺利进行、如果出现了问题要将信息及时反馈给相关部门, 积极发挥内部控制的功能及时的和相关的部门进行沟通。

2. 内部控制业务设计不合理。

很多行政事业单位的内部控制机制空有其表, 但是却不能够将其运用到实际工作中去, 换句话说就是没有可操作性, 业务流程设计不合理, 当行政事业单位遇到突发事件的时候不能够及时地处理这些问题。一个有效的内部控制机制是不分领导和员工的, 所有的工作人员都应该能够分担领导的责任, 一旦领导不在, 员工必须及时有效的采取相关措施妥善处理事情。

3. 内部控制缺乏执行力, 相关工作人员没有承担起把关人的责任。

虽然有的单位建立了看似完整的内部控制制度, 但是却没有引起相关人员的注意, 导致在实际操作中根本就没有按照这些规定去处理事情。比如对部门预算相关人员没有严把关;对支付的审核力度不严;缺乏对管理资金制度的深刻的解读;没有建立健全的监督和评估体系。制度的执行要靠有效监督作保障。

四、完善内部控制机制, 充分发挥行政事业单位的社会效用

1. 广泛的宣传内部控制的效用, 增强内部控制意识。

在员工中广泛宣传内部控制的效用, 提高单位所有工作人员的意识, 让每个工作人员明确自己的岗位职责。只有当员工认识到自己在单位的责任感, 才能够及时的将问题拿出来讨论, 通过各部门通力协作, 去发现问题的症结所在, 才能够提出有效的方案。合理的内部监督能够保证事业单位的各项活动顺利的进行。充分的理解内部控制是每个部门的事情, 才能调动每个员工的积极性, 使其将单位的事情当做自己的事情去做。

2、加强监督, 建立奖惩体系。

由于行政事业单位内部控制是一项通观全局的工作, 需要加强监督保证其顺利进行, 因此我们必须加强对行政事业单位内部控制的内外监督。

第一, 要做好行政事业单位的内部审计监督工作, 这是实现行政事业单位内部控制最有效的方法, 从内部审计中我们可以看出制度的完善情况、执行情况、责任归属等。第二, 还要发挥外部监督对行政事业单位内部控制的作用, 包括财政监督部门、审计部门、银行、纪检、上级领导机构等部门对行政事业单位内部控制的定期检查, 检查行政事业单位内部控制工作的执行情况及一些存在的问题。

众所周知, 只有改革和创新, 才能够让行政事业单位的各项管理能够满足时代的需求。行政事业单位是公共服务部门必然的会引来人们的关注。为了能够让行政事业单位的各项职能发挥到最大的效用, 党和国家需要对其投入相应的精力。行政事业单位不仅仅需要国家和人们对其进行监督和管理, 还需要提高其内部的应变的能力, 只有内外结合才能够让行政事业单位发展的更稳, 在内部和外部的相互协调下, 才能够让事业单位的各项工作正常并且有效的运行。

摘要：随着市场经济的发展, 国家的政府部门越来越关注行政事业单位各项财政资金的合理分配和利用, 且还将其和整个社会的经济发展联系在一起, 尤其近期受到公众关注的薄熙来、刘志军等案件, 更彰显了国家惩治腐败、严控国家资金使用的决心。行政单位需要构建合理的控制机制才能保证事业单位的资金发挥最大的效用, 促进各项事业的顺利进行。为了能够将行政事业单位的内部控制规范化、合理化, 国家出台了相关的法律条例, 以规范其内部控制系统。文章通过大致介绍行政事业单位内部控制的特点和内涵, 分析行政事业单位内部控制得不到提升的原因, 进一步讨论如何加强行政事业单位内部控制。

关键词：行政事业单位,内部控制,资金控制,控制特点

参考文献

[1]方凉琼.浅议行政事业单位内部控制及其完善[J].现代经济信息, 2010 (23)

[2]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济, 2010 (20)

行政事业单位内部控制研究 篇4

[提要] 为全面贯彻执行党的十八大会议精神和要求，财政部在2012年11月公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并从2014年1月1日起执行，而各地事业单位的内部控制情况参差不齐，存在一定问题。本文试图解释行政事业单位内部控制的内涵、实施范围、目标和特点，并提出对策建议。

关键词：行政事业单位；内部控制

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2015年4月15日

近年来，随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的颁布和实施，企业管理制度日益健全，管理水平也得到显著提升。我国政府在对经济体制进行改革和创新的同时，进一步规划公共服务职能，不断深化行政事业单位体制改革。长期以来，行政事业单位作为社会公共服务提供的主体，其内部控制工作不论是在制度建设、机制设计还是监督管理方面，都存在着一定程度的滞后性。

十八大后，财政部于2012年11月29日全国印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起全国执行，正式启动了行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程，目的就是加强对权力运行的制约与监督，把权力关进制度的笼子里，以形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制和不易腐的保障机制。

一、明确行政事业单位内部控制的涵义

内部控制是组织用以实现其目标和任务的计划、方法与程序，并作为组织保护资产、预防和发现错误、舞弊、浪费、滥用权力和管理低效的重要方式。刘永泽（2013）认为行政事业单位内部控制是指由单位领导负责，全体人员共同实施的，为实现单位控制目标，通过制定一系列制度，实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和控制的动态过程。

二、我国行政事业单位内部控制存在的问题

1、监督机制尚不健全。目前，行政事业单位主要监督检查的内容都是财政资金的审批运用，忽视了对内部控制整体框架的建设。而对于内部控制的监督机构有些单位没有，有些单位形同虚设或流于形式。

2、对风险的认识评估不足。风险的识别与评估是一个复杂的科学考量过程，事业单位主要收受财政拨款，对于市场风险没有较高的敏感性。这种现象在我国的事业单位中比较普遍，值得重视。

3、内部控制建设的具体措施不合理。除了在思想观念上的滞后之外，在具体管理措施上存在诸多问题。首先，岗位设置不合理，不相容岗位相分离差强人意，我国的事业单位岗位大多试行编制的限制，一人多岗或岗位兼并的现象较常见。试想事业单位的决策人、经办人与审核人没有分离制约将给贪污腐败行为滋生提供了土壤。其次，预算控制比较薄弱，缺乏科学严谨的编制程序和审批手续。另外，有些事业单位对于财产保护制度做的不到位，没有进行严格的资产档案建设与管理，也没有按时进行资产检查，很容易造成国有资产流失。

4、内部控制环境有待改善。事业单位是我国特有的一种机构形式，在机构设置和权责分配方面不同于一般企业。一般以领导的意志为主，基层管理人员参与重大决策和管理的机会较少。而很多事业单位的领导没有意识到内部控制建设的重要性，认为对于事业单位的管理只要依据行政手段就可以，这种陈旧和有失偏颇的思想观念也是对内部控制建设的一大阻碍；其次，内部审计机构很多时候设置在财务部门，很难发挥对本级事业单位的财务监督作用。

三、明确行政事业单位内部控制的范围

1、主体。即“由谁控制”的问题。内部控制的主体是企业内部人员，具有全员性特征。内部控制的主体与客体的划分是相对的。从人员控制的角度看，企业中每一个人员既是内部控制的主体，同时又可能是内部控制的客体。正是从这种意义上看，内部控制是一种制衡机制。

2、客体。即“控制什么”的问题。内部控制客体应该界定为包括法律法规、公共权力、业务标准和行为准则的一系列内容。内部控制包括资金安全控制、资产安全控制、信息可靠性控制，也包括投融资控制、采购业务控制、销售业务控制、生产业务控制、人员控制等。从我国行政事业单位现状来考虑，内部控制建设必须充分考虑可操作性，因此内部控制客体范围应定位于对单位收支及其相关经济活动，主要包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、工程建设管理与合同管理等。

四、明确行政事业单位内部控制目标

内部控制的目标即控制主体通过针对客体的内部控制设计、建设和实施所要达到的效果。行政事业单位的内部控制目标为合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，提高公共服务的效率和效果，有效防范舞弊和预防腐败。具体可细分为以下五个目标：（1）保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生；（2）保证资产安全完整；（3）改善经营管理，提高经营效率和效果；（4）遵守国家法律法规、行业监管规章和企业内部管理制度；（5）促进企业实现发展战略。

五、行政事业单位内部控制目标主要特点

首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊和预防腐败的目标替代了发展战略。王光远（2009）认为内部控制是保护资产安全、防范舞弊的第一道防线。对于掌握了大量社会公共资源和公共资金的行政事业单位而言，内部控制更应该关注受托责任的履行情况，而不能片面追求业务发展规划的政绩考核，内部控制目标设计应充分意识到防范舞弊和预防腐败的重要意义，将廉政建设提升到新的高度，充分运用内部控制的制衡原理，发挥流程控制作用，建立由事先防治和事后惩治构成的反腐倡廉机制。

其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服务的效率和效果而不是经营方面。行政事业单位运营目标不同于企业仅关注盈利水平，更重要的是保证公共服务的效率和效果，其业务活动主要以实现社会效益为目的而不是经营效益最大化。

六、加强事业单位内部控制对策建议

1、增强内部控制意识，营造适宜的内部控制环境。首先，事业单位领导和管理层人员要认识到内部控制的重要性，制定完善的内部控制制度。其次，内控的重点要从传统的财政资金管理向单位整体活动层面倾斜。

2、建立健全事业单位财务内部控制体系。财务内部控制是内部控制重要的组成部分，要从制度建设、人员安排方面建立规范化的流程，同时强化财务预算和计划的制定执行，加强单位资金资产管理。还应提高单位财会人员业务技能素质和职业道德水平，以应对不断的发展变革。

3、加强内部审计职能的作用。首先，建立严格的内部审计制度，由专门的机构和人员来对内部控制的执行情况进行监督检查，确保内部审计的独立性与权威性；其次，要开展定期与不定期的内部审计，增加突击审计的不可预测性，防止徇私舞弊、渎职贪污等行为的发生。

主要参考文献：

浅析行政事业单位内部控制建设 篇5

关键词：行政事业单位 内部控制 建议

▲▲一、行政事业单位内部控制概述

（一）内部控制的涵义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素构成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策程序和措施。

（二）内部控制的目标

行政事业单位内部控制的目标主要包括：

1、合法性—合理保证单位经济活动合法合规

2、安全性—资产安全和使用有效

3、可靠性—财务信息真实完整

4、效率性—提高公共服务的效率和效果

5、风险防范—有效防范舞弊和预防腐败

▲▲二、行政事业单位内部控制存在的主要问题及原因

（一）内部控制意识淡薄，认识单一

良好的内控意识是确保内部控制得以有效实施的重要保证。行政单位为非营利性机构，而大多事业单位的发展与是否营利也不相关，因此，行政事业单位的负责人大都不重视单位内部控制的重要性。很多人认为行政事业单位的资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金、用好资金即可，涉及不到内控建设。还有很多单位负责人把内控简单的理解为财务部门的事情，只有财务部门才有内控，财务部门对单位的内控负全责。

（二）内控制度落实不到位

在实际工作中，单位规章制度、部门工作职责等一应俱全，并且作为手册发放给单位职工，但是很多情况下流于形式，职工并未能做到熟悉制度的规定和实施流程，更谈不上按制度办事。内部控制是一个全员参与的过程，上到单位负责人、各中层领导，下到各级职工。

（三）岗位设置不够合理

行政事业单位编制有限，普遍存在一人多岗，不相容职务兼职的现象。审批人、经办人、验收人、记账人员等岗位未能完全分离，未能有效地相互牵制和监督，采购兼验收、保管等现象普遍存在，极易出现贪污挪用行为。

（四）预算控制比较薄弱

首先，预算编制是粗放型的，甚至于只是对每个部门或下属单位上报的数据进行简单汇总，未做到可行性论证及周密的布置。未严格按照部门预算实行“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段的编制流程。

其资，预算刚性不强，计划与预算不相融合，预算执行过程中，进行预算调整的频率比较高。经费在使用过程中，出现人员经费与正常经费相互挪用、专项经费被挤占等现象，削弱了预算的约束力和权威性，也导致专项资金未能发挥其应有的资金效益。

再次，年终突击吃预算的现象频繁。预算计划不合理，导致临近年终时有大量经费支出，同时也反映了单位工作的低效。

▲▲三、对行政事业单位内部控制的建议

（一）设立专门的审计部门、成立内部控制建设领导小组及顾问小组，并且加强财政部门及审计部门的外部监督

1、设立审计部门

具备条件的行政事业单位应当在财务部门以外单独设立审计部门，二者不能有隶属关系；不具体条件的单位，建议纪检部门应当承担内部审计的职责，定期开展内部审计，防止错误和舞弊的发生。内审部门及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。部门人员应是全职独立服务，不得由财务部门的人员兼任。内部审计部门在评价内部控制的有效性及提出改进建议等方面起着关键的作用。

2、建立内部控制建设领导小组。

内部控制小组是由单位领导班子成员及普通员工组成的关于内部控制建设及运作的专职机构或岗位，其目的是为了保护单位的财产安全及管理制度的有效落实。内部控制小组必须由单位负责人担任组长，为内控建设提供总体指导。为了确保责任清晰、明确，小组的会议实行签到制，对重大事项的决策，全体与会人员必须签字确认。内控制度部门不能形同虚设，各单位根据自己的具体情况确定内控建设小组的工作计划及范围。

3、加强财政部门的外部监督和审计部门的外部监督。

行政事业单位应当定期和不定期地借助于政府審计和民间审计（通常指CPA审计），对内部控制的建设和执行进行监督检查，揭示出相关内部控制的缺陷，及时加以整改。

4、成立顾问小组。

行政事业单位应当成立适当的专家顾问小组，该顾问小组可以包括法律顾问、注册会计师、预算师等，对单位的相关业务进行指导。以达到规避风险，降低成本，实现资源效益最大化。

（二）采取相应的风险控制方法，将风险控制在可承受程度之内

1、内部授权审批控制

授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分，建立重大事项集体决策和联签制度。比如，单位的大型采购、重大事项合同的签订、重大投资决策等应当按照内部授权审批制度，经过充分论证，由单位领导班子集体研究决定，防止错误或舞弊的风险。

2、不相容职务的互相分离制度

不相容职务的分离制度，是行政事业单位形成相互牵制、相互监督的工作机制。所谓不相容职务，是指如果由一人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。比如，货币资金控制制度必须与岗位设置紧密联系。出纳岗位的设置，单位应设置现金出纳岗位和银行出纳岗位，银行出纳岗位又可细分为办理支票、汇款的岗位和对账业务的岗位，不能由一人办理银行业务的全过程，应指定专人定期核对银行账户，办理银行对账单业务，编制银行存款余额调节表；对于支票的管理，明确支票的购买、保管、登记、背书、作废等环节的职责权限。

3、注重预算事前、事中控制

内部控制是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度来防范舞弊的发生，提高管理的效率和效果。预算控制要贯穿于始终才能达到较好的效果。在预算控制中要关注事中控制和事后控制。“扁鹊见蔡桓公”的故事告诉我们，事后控制不能改变事情的最终结果，而事前控制和事中控制起到的作用更大。

参考文献：

[1]上海国家会计学院.高级会计实务科目—考试辅导用书精讲.2013（9）

论行政事业单位内部控制 篇6

总则:说明了制定本规范依据的法律法规等;及其适用的范围和单位内部控制的目标;实施内部控制应遵循的全面性、重要性、制衡性、适应性原则等。落实人员对内部控制建立建全和实施负责;单位应建立适合本单位实际情况内部控制体系, 并组织实施;梳理业务流程, 分析风险, 应对风险策略, 加强督促和执行等。

具体阐述:单位层面内部控制、业务层面内部控制、政府采购业务控制、资产控制、外对投资管理、建设项目控制、合同控制等。结合业务内容, 都实现归口统一科学管理, 落实岗位人员和责任;实现岗位相互分离、制约监督;按制度规定要求, 完善审批程序、工作流程、加强监督监管;完善科学决策, 提高执行力度。

评价和监督:单位应完善内部监督制度, 对内部监督进行检查和自我评价;内部控制的建立和实施保保持相对独立。负责部门应定期不定期检查制度执行情况, 发现问题及时提出改进建议;专人负责并出具评价报告等。

二、行政事业单位内部控制规范 (试行) 的特色

就行政事业单位内部控制规范 (试行) 结构来看:结构合理、循序渐进、便于理解把握、清晰明了。先总则, 讲了制定的依据、适用范围;内部控制的目标和实施遵循的原则。接着讲到风险评估和控制方法, 明确岗位责任;单位层面风险评估关注的方面, 经济活动业务层面风险评估关注的方面;内部控制控制方法。再具体讲到, 单位层面内部控制、业务层面内部控制、政府采购业务控制、资产控制、外对投资管理、建设项目控制、合同控制等。

就规范内容来看:内容全面结合事业单位工作, 具体体现事业单位工作的特点, 体现了针对性、专项性和可实施性。政府采购业务控制、资产控制、外对投资管理、建设项目控制等内容都是事业单位所特有的工作内容。例如:政府采购应与预算、计划管理相结合, 不能脱离预算实施。政府采购工作中, 批复文件、招标文件、公开招标、验收实物等, 都要按规定要求严格执行, 按程序办理, 不得人为想当然的操作。落实专人管理, 明确岗位和责任, 工作审批、招标准备、验收实物实现岗位相互分离等。

三、完善行政事业单位内部控制建设, 更好提高公共服务的效率和效果

(1) 成本效益原则。行政事业单位有些以财政拨款为主, 形成专款专用, 一定程度上没有过多考虑成本效益。但近年来, 对于行政事业单位成本管理、降低成本的呼声越来越高。行政单位也要着重考虑如何降低成本, 提高社会效益。对于行政事业单位, 同样存在成本核算。每年必要支出的员工工资、医保费用、水电费、会议费、汽车修理维护费、退休支出等, 都是成本核算的内容。如何降低工作成本?就机关单位内部而言, 可以评设节约效能奖, 对于更好实现节约的部门或个人给予奖励。机关单位就节约行为人人参与评比监督, 通过人人广泛参与、广泛监督, 来形成更好地制约和要求, 使之成为一道习惯和美德的风景。就财政拨款而言, 三公经费在持平以前年度基数的基础上, 一些单位甚至降低于以前年度基数。这充分体现了节约厉行的思想。那么财政在拨款之时就应周全考虑到合理节约之必要, 可以在一些必要费用上进行持平以前年度基数的拨款, 甚至降低拨款。这才真正意义实现在源头上的节约、真正杜绝浪费。

(2) 行政事业单位提高管理意识, 提高风险意识。行政职能转变一直是政府机关单位改革之重点, 十八届三中全会, 中央就对政府机关职能转变做出重大部署并加以改革实施。机关单位更多地是市场从参与者转变为市场管理者和监督者。这就对管理水平、管理效能提出新的更高的要求。机关单位人员只有提高管理水平, 才能更好地适应竞争, 适应瞬息万变的市场。面对市场化竞争日益激烈, 市场管理处处存在竞争, 经济活动也更多地参与到机关单位事务中, 因此就要提高机关单位人员的风险意识, 以此更好地防范风险、抵御风险、驾驭风险。应把单位提高管理意识, 提高风险意识纳入到内部控制中, 由专门部门负责并监督实施。

(3) 审计部门对业务内容的专项审计。审计部门应对政府采购、大型固定资产购置、基建业务等进行专项审计。因为这些项目金额集中, 金额较大, 是业务活动中的重要项目和关键项目。审计部门应对工作程序、岗位分工、审批程序、验收合格等进行全面系统审计, 并出具审计报告。对于不合理不规范的内容及其改进建议应呈书面文稿, 提交领导, 并监督改进。

(4) 建设应急事件机制, 提高解决突发事件的能力。世界是一个有机的联系体, 当前经济往来频繁, 政治交流增多, 让你我的距离尤是近在咫尺;国内事件影响更是显而易见。2008年的汶川地震、2009年的冰冻灾害, 我单位都起动了应急预案, 领导直接参与、大家齐心努力, 处理好各医院领血用血的工作。机关单位面对瞬息万变的市场和社会, 都有可能面对突发事件, 随着社会的不断发展和深入, 处理突发事件已不是稀奇。这就要求机关单位把应急事件机制纳入到内控制中, 使之更好地执行和完善。

(5) 完善激励机制, 完善赏罚分明。当前社会中, 群众对机关单位人员的监督事件越来越多。这就要求机关单位人员提高素质的同时还应完善市场监督群众监督。机关单位中, 应拟出单位人员的激励制度, 真正在行为中起相互制约、相互监督的作用, 更好地实现赏罚分明。这就有利于提高工作效率, 提高服务质量。

(6) 扩大追究机制建设, 突现落实岗位、落实人员、落实责任。追究机制的建设, 就很好地落实了责任。内控制度规范中提到:单位应当根据国家有关规定加强对外投资的管理, 建立责任追究制度。就追究机制而言, 范围应该有所扩大。应增加到对大型固定资产、政府采购、基建项目等大金额支出进行追究问责制, 这才真正突现落实岗位、落实人员、落实责任。有利于保证国有资产高效使用, 保证公共资源的高效利用。

行政事业单位内部控制探讨 篇7

一、内部控制方面的现状分析

(一) 以财务管理制度代替内部控制制度的倾向

部分行政事业单位认为, 单位已经建立了较为完善的财务管理制度, 在财务管理制度中已经充分考虑了不同岗位之间的相互牵制作用, 在支出管理方面有了签字报销权限制度, 内部控制体系已然形成。这种观点反映了行政事业单位对内部控制有一些初步认识, 但缺乏系统性和全面性。根据内部控制原理, 单位层面的内部控制包括内部控制工作的组织、内部控制机制的建立、内部管理制度的完善、内部控制关键岗位工作人员的管理、财务信息的编报等方面的内容。单位经济活动业务层面的内部控制包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面的内容。由此可知, 内部控制的内容更为丰富、更加广泛, 决非财务管理制度可以替代的, 财务管理制度仅是内部控制制度有机组成的一部分。

(二) 行政事业单位没有建立起内部控制体系

部分行政事业单位对内部控制概念还很模糊, 对内部控制原理、内部控制内容和方法并不十分清楚, 自然也就谈不上建立健全内部控制体系。部分单位在建立内部管理制度时, 自觉和不自觉地运用了一些内部控制原理。比如, 有的单位在制定财务管理制度时, 设置会计岗位, 采用了不相容岗位相互分离的原则, 规定了出纳人员不得兼记账会计, 不得管理账簿。这种内部控制原理的运用, 仅仅体现在个别业务方面, 体现在个别管理环节上, 与单位重要经济业务活动、关键管理环节都应当建立内部控制制度的要求, 还存在差距。

(三) 行政事业单位内部控制方法和措施简单化

行政事业单位建立财务管理制度, 自觉不自觉地运用了一些内部控制方法。这些控制方法和措施运用单一, 缺少内部控制方法的综合运用。内部控制理论为人们提供了较为成熟的控制方法体系, 即不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等一系列控制方法。单位层面的控制和业务层面的控制, 根据控制的目的和内容, 可以选择一种或几种控制方法。一项具体业务选择两种或两种以上的控制方法, 形成多种方法的组合使用, 即综合运用。行政事业单位对相对复杂的业务操作流程分析不够, 控制内容不清晰, 仅就开支范围、标准加以限制, 业务流程控制方法和措施过于简单, 更多地还是依赖经验和惯例进行管理, 自然谈不上科学地运用控制方法。

二、存在问题的原因分析

(一) 行政事业单位对内部控制的重要性认识不够

行政事业单位对内控制度必要性缺乏认识, 内部控制意识淡薄。建立内部控制, 能够合理保证单位经济活动合法合规, 合理保证资产安全和使用有效, 合理保证财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果。以上这些内部控制的作用与功能, 没有引起行政事业单位领导对内部控制的关注和重视。部分单位领导存在重发展、轻管理的思想, 把内部控制简单地理解为单位内部管理的牵制, 没有结合单位实际情况和业务特点, 有意识地建立健全内部控制体系。

(二) 管理人员业务素质不能适应内部控制的要求

内部控制建立和完善需要财务管理、会计核算、资产管理、内部审计、财经法规等知识的综合运用。仅从行政事业单位财务人员的素质状况分析, 相当一部分财务管理人员对财经法规的掌握不够全面、理解不够深入, 更谈不上熟练运用。部分财务人员更多地满足于掌握会计核算知识, 满足于机械的记账、算账、报账工作, 较少进行知识面的拓宽, 以适应新形势的要求。行政事业单位其他方面的管理人员同样存在着管理知识面窄, 管理能力不能适应内部控制要求的情形。

(三) 缺少对行政事业单位内部控制的评价与监督机制

目前行政主管部门还没有将行政事业单位内部控制制度建立和完善与考核挂钩。内部审计机构作为内部控制的评价和监督机构之一, 权威性和独立性显然不够, 很难发挥监督的功能。无论是上级行政主管部门, 还是内部审计机构, 对行政事业单位内部管理方面监督的缺失, 使行政事业单位失去了外部推动力和内部约束力。此外行政事业单位普遍没有追求经济目标的压力, 在科学化管理、规范化管理和精细化管理方面, 也就失去了内在的动力。

三、完善内部控制的建议

(一) 提高内部会计控制意识

内部会计控制是行政事业单位综合管理工作的重要组成部分, 也是事业单位实施战略发展的有机成分。个别职工对内部会计控制不了解, 认为是财务部门的事情, 和自己沾不上关系。其实内部控制是一项系统工程, 涉及到行政事业单位内部的各个环节, 所以需要各个部门、单位的通力协作。内部控制能够体现成效, 关键还要看管理层的意识, 如果压根儿不把内部控制管理当作一回事, 那么就无法起到真正的作用。因此, 行政事业单位的领导要提高内部控制意识, 同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识, 极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是行政事业单位战略发展的需要, 把它看成是一种长期的行为, 不能为了短期利益而被动配合。

(二) 强化单位负责人在单位内部控制体系中的地位

《行政事业单位内部控制规范 (试行〉》第六条规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。也就是说, 单位负责人是单位内部控制健全性和有效性的第一责任主体。因此单位负责人必须树立内部控制第一责任主体意识, 在内部控制健全性和有效性方面发挥主导作用。作为第一责任人, 首先必须抓好内部控制知识的普及工作。其次必须抓好内部控制制度的建立健全工作。梳理单位业务流程, 认真进行风险评估, 明确内部控制关键岗位, 这样制定的制度才会针对性强, 可操作性强。最后必须抓好内部控制制度的执行。制度得以有效执行才会有生命力, 否则就会流于形式, 成为一纸空文。

(三) 提高财务人员的风险防范意识

在财务风险防范体系中, 人是最活跃的因素, 没有人风险防范体系不可能形成, 没有具有丰富财务风险防范经验的人才, 就无法做到最大限度降低风险, 所以增强财务人员风险防范意识是财务风险控制的重要一步。针对财务人员风险意识不强的问题, 行政事业单位应加大对财务人员的培训, 定期聘请专家进行关于风险识别及防范的讲座, 各部门、单位管理人员及财务人员都应参加。同时领导要以身作则, 主动宣传财务风险意识的重要性, 从而使财务人员积极主动地对待财务风险, 并实施有效的管控。

(四) 加强内部审计监督功能, 确保内部控制制度有效执行

内部控制制度的健全性和有效性是内部审计工作的重要内容。这就要求内部审计机构在审计过程中, 要关注行政事业单位的内部控制制度是否健全, 制度健全性要体现全覆盖, 即覆盖所有经济业务活动, 覆盖经济业务活动的各个关键环节。行政事业单位内部审计机构一直是内部控制的薄弱环节, 应加强内部审计工作的力度。尤其是对基建项目招投标、办公物资采购等内部会计控制相对薄弱的环节加强监控的力度。内部审计要贯穿行政事业单位会计活动的始末, 不断改进和完善内部审计以达到应有的效果。另外, 上级主管部门还要加强对行政事业单位内部审计的指导与检查, 从而达到高效的监督水平和监督效果。要关注行政事业单位内部控制制度是否得到了有效执行, 即通过制度的执行, 是否有效防止了风险的发生, 是否提高了效率和效益, 是否促进了单位总体目标的实现。

参考文献

刍议行政事业单位内部控制 篇8

行政事业单位是社会主义经济建设的重要组成部分, 为经济建设的发展提供必要的帮助。行政事业单位的内部控制保障了行政事业单位正常而稳健的运行, 当前我国正在进行反腐倡廉, 预防职务犯罪, 行政事业单位内部控制是实现这一目标的重要举措。2013年3月中国共产党第十八届中央委员会第二次全体会议审议通过了《国务院机构改革和职能转变方案》, 该方案强调了未来行政体制改革的方向以及国家惩治腐败的决心。2014年1月1日起财政部执行《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 规范的执行将对行政事业单位的管理与资源配置产生重大的影响, 具有重要的意义与研究价值。

2 内部控制的理论发展综述

1972年, 美国审计准则委员会 (ASB) 做了《审计准则公告》。该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论, 对内部控制提出了如下定义:“内部控制是在一定的环境下, 单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源, 达到既定管理目标, 而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”。

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。是应用于会计领域最广泛的制度。

2001年12月, 美国最大的能源公司———安然公司, 突然申请破产保护, 此后, 上市公司丑闻不断, 规模也“屡创新高”, 特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件, 彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一局面, 美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》 (SOX法案) , 该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性, 从而保护投资者及其他目的”。在美国出台的SOX法案中, 对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是404条款。该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露, 同时外部审计师必须对该份报告进行审计。

反对虚假财务报告委员会 (COSO) 介入了以上公司相关的调查, 发现失败的经营很多是由于舞弊造成的, 而且舞弊的根源就是内部控制失效。在进行总结归纳后, 反对虚假财务报告委员发布《内部控制整体框架》 (COSO报告) , 这个报告得到了国际上的普遍认可, 在COSO报告的基础上继而出现了《企业风险管理—整合框架》, 英国、日本、加拿大等国家和地区制定的内部控制标准体系都不同程度地参考借鉴这两个标准。美国证券交易委员会 (SEC) 于2003年6月明确指出, COSO框架满足它们的信息披露标准, 可用于管理层年度内部控制评价和披露要求的评价框架。美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 于2004年发布的第2号审计准则《与财务报表审计一起实施的财务报告内部控制审计》中指定COSO内部控制框架作为评价管理层和注册会计师的标准和依据。而2004年9月COSO发布了名为《企业风险管理框架》, 报告的发布标志着内部控制理论已经到了成熟期, 其中企业内部控制结构和内部控制整体框架理论的提出, 表明COSO报告已经形成权威性很高的内部控制标准体系。SOX法案指定建立了PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) 委员会。所有的上市公司审计事务所都必须在PCAOB登记并接受其监督审核。而PCAOB指定选用 (审计准则第5号) COSO作为上市公司风险管理框架。也就是说COSO是SOX指定上市公司使用的内控标准。

3 行政事业单位内部控制存在的问题及建议

3.1 内部环境问题

内部环境是影响和制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称, 是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。行政事业单位存在着较多的内部控制环境问题, 例如白条抵库现象、虚假发票等。

内部环境的良好与否决定了行政事业单位内部控制的优劣, 也是其他四要素的基础。行政单位领导的素质与工作态度决定了行政事业单位行为的诚实、守信和有效, 继而影响行政事业单位内部控制的效率和效果。行政事业单位领导越重视内部控制, 其内部控制的建设和实施越能得到有效执行, 并减少特定控制被忽视或规避的可能。

行政事业单位的组织结构包括内部各层级的机构设置、权责配置、人员编制、工作程序和相关制度安排, 其中最主要的是机构设置和权责分配。行政事业单位没有企业“三会一层”的治理机制, 在权力制衡方面较为薄弱。合理的机构设置应当包括决策、执行和监督3种相互独立的机构, 并在三者之间进行合理的权责分配。要提高单位负责人的素质与其内部控制意识, 完善人力资源政策, 营造良好的事业单位的文化氛围。

3.2 控制活动方面。

控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段, 是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定, 主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

高校的科研经费管理存在诸多的弊端是内部控制活动没有实施到位的必然结果。实际上很多科研经费是花不完的, 但是钱已经到手了, 很少有人会退回去, 花不完的部分也要想办法用掉。财务可以报销的名目都去做账报销, 就会出现有的老师1个月报销30万元油费的情况。从财务的角度, 高校只审核发票的合法性, 不管发票的合理性。只看发票是真是假。发票是真的, 业务是不是真的, 不进行监督。甚至虚假发票盛行, 控制活动流于形式。要设计并落实控制活动:包括不相容岗位相分离, 内部授权审批, 明确责任人, 预算控制, 财产保护控制, 会计控制, 单据控制, 信息内部公开。

3.3 风险评估方面

目前, 我国行政事业单位风险评估体系并不完善, 通过加强基于风险管理的内部控制, 有利于提高行政事业单位的风险防范能力, 防止和及时发现、纠正错误及舞弊, 符合相关法律法规的要求。加强基于风险管理的内部控制是风险社会的发展及行政事业单位管理科学化趋势所在;加强基于风险管理行政事业单位内部控制符合相关法律法规的要求;加强基于风险管理行政事业单位内部控制是保护财政资产的需要。内部控制意识淡薄, 缺乏风险管理理念。内部控制建设与执行的关键是行政事业单位的单位负责人, 而大部分“一把手”缺乏对内部控制的基本了解, 更是缺乏风险意识, 这是行政事业单位的通病。一部分行政事业单位好高骛远, 照搬其他单位的内部控制, 如此做法不切实际;还有一部分行政事业单位安于现状, 仍停留在强调上级对下级的考评, 或者是建立健全各部门的规章管理制度上, 放弃对内部控制的建设。缺乏风险识别与风险评估机制。目前, 行政事业单位科研经费紧张, 导致科研开发项目因资金配备不足而出现搁浅, 为了解决这一问题, 通常要采取用国有资产与技术入股的形式来进行投资。然而, 行政事业单位投资的内部控制制度不完善, 缺乏风险意识, 未能对投资环境、投资前景进行详尽的风险识别与可行性分析。对投资项目的风险评估不足, 对投资回报的期望过于乐观, 由此使得行政事业单位的投资变成一种感性投资, 缺乏理性思考, 这无疑会给行政事业单位和国家带来了巨大的资金损失。有鉴于此, 行政事业单位要加强风险意识, 完善风险评估体系, 应加强防范风险建设的资金投入, 在行政事业单位开展风险评估之后, 应当形成风险评估报告并及时提交给单位负责人, 提醒单位负责人关注行政事业单位内部控制的重大风险, 并根据风险评估结果有针对性地采取风险应对策略和风险控制措施, 以便及时完善行政事业单位的内部控制风险防范建设。

3.4 信息与沟通方面

信息沟通的重要性不容忽视, 行政事业单位的信息渠道是否畅通, 信息是否公开透明, 极大地影响着事业单位的风险水平。信息沟通是连接内部环境与其他要素的桥梁, 是内部控制的重要组成部分。我国行政事业单位在信息沟通方面突出的特点是信息不公开透明、信息沟通的渠道不畅通、信息反馈机制不完善、信息化水平低且存在安全隐患等。因此, 行政事业单位需要信息公开机制, 并建立多渠道的信息公开机制, 完善信息反馈机制, 并加强行政事业单位的信息化建设。

3.5 对控制的监督

监督检查是企业对内部控制的健全性、合理性有效进行监督、检查与评估, 形成书面报告并做出相应处理的过程, 是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查, 对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查, 以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。要完善行政事业单位内部监督机构的建设, 单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门, 充分发挥经济活动相关部门的协调作用, 充分发挥内部审计、纪检监察部门的作用, 借助外部监管力量, 提高监督力度, 包括财政部门的监督, 外部审计机构的监督, 以及纪检监察部门对于行政事业单位的监督与防范作用。

参考文献

[1]徐瑞丽.论行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].中小企业管理与科技, 2015 (2) .

行政事业单位内部控制研究 篇9

一、行政事业单位内部控制理论概述

(1) 行政事业单位内部控制的基本要素分析。其一, 内部控制要求通过合理优化组织体系结构、加强文化建设创造良好的内部环境, 从而为内部控制制度的执行奠定基础;其二, 行政资金主要来源于国家拨款, 资金来源较为单一, 在运行过程中受国家政策、社会环境的影响很大, 存在一定的财务风险, 财会管理部门应该及时评估财务风险并采取相应的风险防控措施;其三, 监管体系也是内部控制的核心之一, 在内部控制的全过程中, 要求构建专业化的监管团队对内部控制活动进行实时监管, 监管优势的充分发挥需要确保监管部门的独立性;其四, 内部控制体系在行政事业单位管理过程中发挥着重要的统筹协调作用, 而统筹协调优势的发挥需要建立在高效流通的信息环境基础上, 因此, 专业化的信息系统是内部控制体系的重要要素之一;其五, 控制活动。内部控制目标最终是通过各项控制活动而达成的, 通过合理预算控制、经济活动内部审批控制、工作流程控制、信息化系统控制等控制活动可以确保内部控制措施高效地执行。

(2) 行政事业单位内部控制建设的基本原则。其一, 制约性原则。在行政事业单位专项资金的预算控制过程中, 要确保资金在横向或纵向上分配给具有制约关系的两个部门, 在相互监管中确保行政资金得到高效利用;其二, 统筹协调原则。在内部控制过程中, 各部门、各职位的工作人员要相互沟通, 协调管理, 确保各项控制工作高效、顺利地开展。另外, 在资金使用过程中应该尽量减少审批程序, 避免内部过度消耗现象的发生;其三, 多元化控制原则。国家政策、经济环境对行政事业单位具有很大的影响, 因此, 行政事业单位应该建立刚性控制与弹性控制相结合的多元化控制体系, 及时根据外界信息进行内部控制体系微调, 确保内部控制体系的先进性。

二、现阶段我国行政事业单位内部控制建设的困境

(1) 行政事业单位内部控制理念较差。现阶段我国行政事业单位内部控制建设意识淡薄的现象还是普遍存在的, 行政事业单位的部分管理人员并没有意识到内部控制体系不可忽视的统筹管理作用。同时, 部分行政事业单位领导的内部控制理念比较落后, 部分领导甚至将财务控制、财务监管等同于内部控制, 内部控制理念缺乏、内部控制理论掌握不到位是制约行政事业单位内部控制建设的主要因素之一。另外, 由于我国行政事业单位内部控制建设起步较晚, 现阶段还没有形成专业化的内部控制建设规范标准, 各行政事业单位在内部建设过程中缺乏必要的参考范本, 在这样的背景下很少有行政事业单位会结合自身运行特点制定系统化的内部控制制度, 大部分行政事业单位都以常规的财务管理制度代替内部控制制度的作用。

(2) 行政事业单位内部控制建设实力明显不足。内部控制体系的构建是一项极为复杂的系统工程, 涉及财务会计、协调管理、资源分配、控制活动等各个方面, 因此, 内部控制建设对高素质综合型人才的需求量较大, 但目前我国大部门行政事业单位缺乏专业化、高素质的财务会计团队, 内部控制建设的人才软实力明显不足。另外, 在很长的一段时间内, 行政事业单位管理人员的内部控制建设意识淡薄, 与之相适应, 对内部控制建设的资金投入相对较少, 信息化、自动化内部控制平台建设资金普遍缺乏。综合型内部控制建设人员的缺乏、内部控制建设资金投入的明显不足直接导致行政事业单位内部控制建设实力较差。

(3) 行政事业单位内外监管不到位。现阶段我国大部分行政事业单位缺乏系统化的监管体系, 内部监管、外部监管明显不到位, 不利于内部控制质量的保障。一方面, 现阶段我国大部分行政事业单位缺乏专业化、独立性的内部审计团队, 内部审计团队的管理人员大多都是财务部门的领导, 对其他同级部门进行审计时往往处于尴尬地位, 内部审计很难反映真实的内部控制情况;另一方面, 现阶段我国大部分行政事业单位的外部监管都仅限于经济项目的审核、现金流量管理方面, 外界因素对行政事业单位的内部控制体系监管力度不大。

三、强化行政事业单位内部控制建设的探索

(1) 规范内部控制建设标准, 加深内部控制建设认识。行政事业单位领导对内部控制理论的认识直接决定着内部控制建设的质量和效率, 行政事业单位领导应该注重内部控制建设素养的提升, 在单位内部创设一种良好的内部控制建设氛围。同时, 我国财政部门应该充分发挥宏观调控作用, 尽快制定行政事业单位内部控制建设标准, 指导下级部门的内部控制建设。另外, 行政事业单位领导、财务管理部门经理的专业素养、理念意识直接决定了行政事业单位内部控制建设进程, 国家有关部门应该加强对行政事业单位领导的培训力度, 适当将内部控制建设和执行情况作为领导管理水平审核的一项重要指标来提升管理人员的主动意识, 促进行政事业单位内部控制建设进程的加快。

(2) 加大资金投入, 培养综合型管理人才。一方面要定期组织财会工作人员培训活动, 确保他们掌握最新的财务管理理念和财务管理手段, 另一方面应该给能力突出的工作人员设定专业化的培训内容, 为内部控制建设储备力量。另外, 行政事业单位应该不断改进绩效考核制度, 通过多样化的激励政策激发内部控制工作人员的激情。最后, 行政事业单位应该注重内部控制硬件环境的改善, 在合理预算的基础上严格审核硬件配备项目, 确保硬件条件符合内部控制建设的前提下尽量压缩成本, 提升内部控制建设的效益成本比值。

(3) 确保内部监管体系的独立地位, 扩大外部监管的监管范围。行政事业单位应该设置独立性的、直接服务于国家审计委员会的内部监管部门, 结合内部监管的需求进行结构优化设计, 明确各岗位工作人员的职能以及工作责任, 确保各项内部监管措施落实到位。另外, 监管人员应该转变传统的监管理念, 主动学习最新的监管手段, 注重监管技术的创新。国家财政部门应该合理利用社会资源构建完善的外部监管网, 加强对行政事业单位内部控制建设的监管, 同时要加大违法违规事件的惩处力度, 内、外监管体系相辅相成, 促进我国行政事业单位内部控制建设进程的加快。

参考文献

[1].田雪梅.行政事业单位加强内部控制建设研究.经济研究导刊, 2013 (22) .

[2] .张小燕.行政事业单位加强内部控制建设研究.行政事业资产与财务, 2014 (30) .

完善行政事业单位内部控制的举措 篇10

摘 要：内部控制是国家为强化监督体系建设，建立行政事业单位自我约束机制的最重要环节。提升内部控制力度有助于推进单位计划目标实现的进程，降低经济活动的风险。本文对行政事业单位内部控制制度构建应重点考虑的因素进行了分析，阐述了单位内部控制的特质，指出了实施内部控制的必要性，提出了完善行政事业单位内部控制的举措。

关键词：行政事业单位；内部控制；制度；举措

随着我国财政体制改革的不1断深化和发展，行政事业单位在我国政治、经济等领域的发展中所扮演的角色越来越重要，正因为如此，强化其内部控制就变成了迫在眉睫的任务。内部控制是国家为强化监督体系建设，建立起行政事业单位的自我约束机制的最重要环节。是单位内部管理体系中不可或缺的组成部分，具有保证财政资金安全，提高单位运营效率，确保各方面信息质量真实准确的作用。提升行政事业单位内部控制力度有助于推进单位计划目标实现的进程，降低经济活动的风险。因此，分析行政事业单位内部控制的缺失并提出对策建议，有利于建立健全内部控制规范，保障行政事业单位健康稳定发展。

一、行政事业单位实施内部控制制度的必要性

（一）实施内部控制制度，能有效防范财务风险。在当今的市场经济形势下，受各种既得利益的驱使，再加之各类经济活动透明度差，且法制不健全，促生了信息失真等乱象的滋生，使得行政事业单位各类贪腐案件曾上升趋势。究其原因无外乎是法律意识淡漠，个人修养不够，素质低等原因，这就要求我们要对现存的单位内部控制制度不断地进行修改使其日臻完善。

（二）施行内部控制制度，能规避资产流失。行政事业单位的资金主要源于财政拨款，须对其进行妥善管理，杜绝非法占用和挪用的现象发生。所以，必须完善单位的内部控制制度，使行政事业单位的财务工作能够按照财务制度的规定有序进行，规范各类资金收支行为，杜绝财务工作的随意性，尽量避免因工作失误而造成单位国有资产流失的现象发生，在源头上遏制贪腐、随意挪用公款等不法行为的滋生，为依法理财在制度上夯实基础，督促政府部门依法理财工作得以顺利施行。

（三）实施内部控制制度，能保障会计信息的质量。制定完善的内部控制体系，规范各业务处室的工作流程，保证会计信息资料在相互牵制的条件下产生，能有效地杜绝单位内部人员弄虚作假和舞弊行为的发生，进而保证会计资料的真实和可靠性。同时，加强行政事业单位内部控制能有效保护财务资产的安全完整，杜绝浪费、盗窃等违法行为，科学有效内部控制能够规范单位的财务收支，使财务工作有章可循，这也是实现依法理财的基本前提[1]。

（四）实施内部控制制度是行政事业单位快速发展的客观

必然有求。伴随着我国经济的高速发展，社会各项公益事业高歌猛进，国家和地方政府对于公益事业的投入也逐年增加，各行政事业单位的创收也不断增长，风险也随之增大。与企业相比，内部控制制度相对于行政事业单位来说还有很大的完善空间。因此，行政事业单位需要制定一系列的政策、制度去规范相关的经济实践活动，以期减低风险，提高效率，保证单位各项经济计划目标的实现。

二、行政事业单位内部控制的特质

（一）内部控制覆盖面广。行政事业单位的内部控制体系涵盖科研项目及项目资金、固定资产采购及管理等各类经济业务活动。另外，行政事业单位还有许多下属单位，其自身和下属单位的财务管理工作都隶属内部控制的范围。目前，行政事业单位的内部控制制度的设立是比照企业内部控制标准建立的，其易忽略对行政事业单位非经常性财务活动的强化管理。而企业的内部控制所关注的则是与产供销密切相关的经济业务，其内部控制的内涵则相对于行政事业单位来说相对要容易一些。

（二）财务核算体系庞杂。行政事业单位的财务核算体系的目标是各类非营利单位的会计核算制度，核算体系的种类及涉及的内容较庞杂。行政事业单位常常有很多经营类别不同的下属经济实体[2]，如科研和服务型的经济实体，其财务核算内容也囊括在行政事业单位的内部控制范畴之内。

（三）行政事业单位与企业的内部控制略有不同。在企业内部，实施内部控制所关注的最终目标是利润最大化，其生产经营的目的是为了攫取超额利润。而与企业完全不同的是，行政事业单位的性质是非盈利性的，其最终目标是为社会提供各类优质服务，实施内部控制的目的是为了创造更多更好的社会效益。所以，二者在内部控制的侧重点上存在明显的差异。

（四）内部控制在行政事业单位不受重视。在企业，若内部控制失控会给企业带来不可估量的经济损失，甚至是灭顶之灾，所以企业对于内部控制制度非常重视，操控的力度较大。而行政事业单位的性质是非盈利性的，是为社会提供服务的，其所追求的是社会影响力的多寡，因此，相对于内部控制而言认知和重视的程度自然较低。

三、行政事业单位内部控制制度构建应重点考虑的因素

具体来说，应重点考虑以下因素：

（一）充分体现行政事业单位的特点。内部控制是经济社会发展的阶段性产物，是伴随着行政事业单位逐步地强化内部目标管理，对外不断满足各类需求的新形势而发展壮大起来的。当前，随着企业内部控制的理念、方法已逐步得到各界的认同，这为行政事业单位内部控制制度的创建提供了很好的借鉴依据。企业生产经营的目标是为了获取最大利润，它可以根据其所处行业和竞争状况来制定管理模式和控制措施，而行政事业单位的性质是非盈利性的、是履行政府职能和为整个社会提供优质公益服务的，其业务开展主要依靠财政资金，在管理体制及控制方法上都有别于企业，所以内部控制制度的构建应充分体现行政事业单位的行业特质，适度地借鉴企业内部控制的管理理念、方法和措施。

（二）充分践行现行的财政法律、法规。伴随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位已拥有包括财会制度、政府采购和国库集中支付等方面的创新制度规定，这对于行政事业单位不断强化内部管理起到了不可替代的作用，但它们毕竟是分散在不同的行业，针对的是不同业务对象，目前还没有链接成一个能够相互衔制、完整的制度体系，没有充分满足行政事业单位对于财务风险全面监控的的需求。所以，构建行政事业单位内部控制制度无法脱离现行的财政相关制度规定，只有将这些制度规定做进一步的梳理、理解和吸收，同时整合到内部控制制度中才能更好地使其发挥应有的作用 。

（三）充分体现内部控制的主线和侧重点。行政事业单位是以履行政府职能、非盈利和提供社会公益服务为基本特征，其涉及的业务范围与其特定职能息息相关，如行政单位有财政、环保、计划等政府部门，事业单位有教育、体育、文化等公益部门，这些单位职能差异性很大，很难对所有的业务事项控制并进行统一的规定，要从中提炼出能够反映行政事业单位共性的东西加以规范，形成一条主线并通过其起到统领作用。纵观整个行政事业单位的各项业务处理过程，我们清晰地看到，财会工作始终贯穿于各项业务的始终。所以，要构建完善、有效地防范行政事业单位财务风险体系，须以财务会计为主线，强化内部管理，才能保障各项制度规定得到有效执行。

四、完善行政事业单位内部控制的举措

（一）完善行政事业单位内部审计监控机制。内部审计是单位内部控制得以实施的重要环节。一是行政事业单位应在其组织框架内独立设置内部审计部门，要有别于内部控制的制定和实施机构，合理配置内部审计人员，充分发挥内部审计对内部控制的监督作用。二是内部审计机构的工作重心是监督内部控制的执行状况，要不定期地对内部控制执行情况进行抽检，检查内部控制是否依照内部控制制度的设计要求执行，自检报告是否如实反映内部控制现状，对于在检查中暴露出来的缺陷单位管理层是否采取的完善的措施应对等。依据抽查结果形成的自检报告，要及时上报内部控制和内部审计部门领导，针对检查中出现的缺失，要依据相关规定及时予以解决。四是利用外部审计的独立性，规范和监督单位内部控制的执行情况。行政事业单位可以定期外聘会计师事务所对单位内部控制设计与运行的有效性进行评价，在强化外部监督作用的同时针对其提出的检察意见和建议，督促单位进行整改。

（二）提高行政事业单位风险防范意识，加快风险管理建设进程。随着市场经济的不断发展，要求行政事业单位参与经营活动的几率逐渐增加，涉及的范围逐步扩大，市场经济带来的风险也会随之降临。新形势下，行政事业单位一定要密切关注参与经营活动而带来的潜在风险，不断提升全员风险防范意识，健全风险防范机制。要将单位内部财务管理的小环境与外部市场运营的大环境有机的结合起来，对有可能发生风险的经济活动做到事前的预评估，做好前期的风险防范和管理工作。另外，行政事业单位可以借鉴国内外上市公司先进的管理经验和手段，逐步建立适应行政事业单位的风险监控和预警系统。同时通过各项风险控制指标的对比分析，勾画出财务工作中潜在的风险，要及时调整控制举措，将财务工作中潜在的风险化解在萌芽中。因此，单位财务管理人员要依据市场经济形势的变化对内部控制进行动态调整，藉此来完善机制，进而推动控制创新，争取内部控制与单位发展同步，与时代发展合拍。

（三）完善行政事业单位内部信息沟通制度。采用计算机网络信息技术强化内部控制，构建与行业管理相匹配的网络信息系统，加快内部控制流程与信息系统有效融合。完善内部报告系统建设，准确、及时地征集、传递与内部控制相关联的信息，并将其在行政事业单位内部各职能部门与外部利益相关者间进行有效的沟通、协调与反馈。将信息化技术渗透到单位管理的各个领域，消减人为操控因素，保证各类信息的安全，同时还要强化财务软件的控制程序，优化财务核算系统。对于在信息沟通中遇到的问题，应及时上报并加以解决，真正做到政令下传无阻，下情上传畅通、内外结合的协同效应。坚持惩防并举，重在预防的原则，促进行政事业单位内部控制合理有效的运行。

当前，行政事业单位的内控体系仍存在诸多问题亟待改善。所以，必须建立健全科学有效的内控制度，增强领导层及全员内控意识，将责任逐级落实到岗位、个人，提升监督机制的有效性，加强内控制度的执行力度，不断完善各部门的预算制度，只有这样，才能使内控工作不断发展，进而实现行政事业单位的健康发展。

参考文献：

[1] 石元玲.探讨行政事业单位内部控制现状及对策[J].现代商业，2011，（23）：99-100.