评审风险

2024-05-23

评审风险（精选八篇）

评审风险篇1

关键词：评审风险,化解方法

一、评审风险的主要表现形式

评审风险是指在项目概预算、结决算评审过程中, 由于各种因素的影响而导致评审结果与实际情况存在偏差的可能性。

(一) 固有风险

固有风险是指在不考虑内部控制的前提下, 由于内部因素和客观环境的影响, 建设单位主管故意报错、漏报项目造价资料或因建设单位工作疏忽和能力所限错报工程预算和决算资料。

(二) 技能风险

技能风险是指由于评审涉及面广, 评审人员素质、水平、技能、知识结构和范围不能满足不同项目评审的工作需要, 造成失察, 影响评审结果科学性、合理性。

(三) 信息风险

信息风险是指被评审单位提供不真实的工程、财务管理信息, 评审人员由于时间和专业水平不够、信息渠道不畅、获取信息成本太高等原因, 导致评审结论失真。

(四) 职业道德风险

职业道德风险是指评审人员站错了立场, 或对临时聘请的中介人员疏于管理和监督, 被建设单位拉拢, 该审减的给放了, 或者打了折扣, 没有体现出评审的客观公正原则。

(五) 报告及结论风险

报告及结论风险是指财政评审的报告叙述不完善或不完整。一是结论证据不足, 二是结论用词不妥。评审报告定性模糊、结论模棱两可、问题含混, 语言似是而非、数字错误。

(六) 制度风险

制度风险是指评审机构工作程序不健全, 质量监控乏力。如审计计划怎么制定, 审计风险如何评估和防范、工作底稿准则、证据收集的准则、职业道德等。

二、评审风险的化解方法

(一) 完善“事前评审、事中控制、事后评价”全过程动态监管机制, 推进政府投资重大项目全程动态跟踪评审

重点加强项目可行性和投资概算的评审, 推行项目预算控制。统筹分析功能与效益, 实施限额设计, 积极参与招标文件的审查和招标监督工作, 编制工程量清单, 编制施工成本控制价格。在项目实施中, 运用各种技术手段实行即时控制, 实行严格的合同控制, 重点审查合同条款是否符合投标承诺, 实行重点项目评审人员现场监督的管理方式, 对影响工程造价的隐蔽工程、设计变更等经济签证实施现场跟踪签证, 参与材料没备的询价认证, 并以“工程联系单”形式签字确认, 以作为工程价款结算的依据, 同时加强对工程竣工结算的审查。

(二) 深化评审工作信息化管理、价格信息管理运行机制

以承德市的做法为例:尝试与“河北财政投资评审管理体系”对接, 逐步向县级推广, 达到对项目资金运行全过程管理和无缝连接, 实现财政投资评审业务智能化、规范化、标准化和经验共享、信息共享, 提高财政投资评审质量和效率。建立政策法规库、价格信息库、专家库、评审项目库等数据库, 实现与相关财政业务管理信息系统相互对接。建立健全网上询价、网上材料价格信息系统, 实时跟踪材料价格市场变化情况, 建立具有财政特色的材料设备价格指标体系, 达到“合理、低价”、动态管理、动态监控的目的, 确保权威性和公信力

(三) 研究建立财政投资项目建设标准体系

通过对已审项目的原始材料进行加工、整理和分析, 运用各类项目的经济指标、技术参数、专项定额等, 建立财政项目支出标准体系。对那些有竞争行业指导价格的设计费、监理费、勘察费、规划费、审图费等计费在国家指导价格基础上, 根据市场情况做不同比例下调, 在各项工程之间统一标准, 并以此为最高限价, 然后再行招标。在预、决 (结) 算环节, 实行“四统一”标准。即:统一定额、统一取费标准、统一材料设备市场价、统一内部制订的其他标准, 通过按照“统一的标准”开展工作, 评审过程逐步由“审项目”转向“审标准”, 从而优化评审标底, 提高评审效率, 降低项目评审的弹性, 促进廉洁公正评审。

(四) 完善操作规程, 加强制度建设

建立健全内部监督机制, 认真执行三级复核制度, 利用好“互审与抽查”制度, 积极推进财政投资评审相关机制和项目库建设, 建立健全预算绩效考评机制;定期出台相应的内部操作规范, 保证各项财政投资评审活动有法可依、有规可循, 保证评审结果的公开、公平、公正;加强与被评审单位、有关部门和相关科室的沟通配合, 努力营造一个和谐的评审环境。

(五) 建立学习型组织, 加强专家库建设

由于投资评审工作涉及工程建设、道路修建、园林绿化等诸多领域, 具有专业性、复杂性、多样性等特点, 针对不同的评审范围、不同层级评审人员的专业特长和水平等特点, 采取举办培训班、外派学习、组织专题研讨、经验交流等多种方式的培训, 使各类评审人员能够不断拓展工作思路, 更好的熟悉业务知识和政策法规, 熟练掌握新的政策措施, 适应评审业务发展的需要, 同时要做好专家库建设, 不断完善专家库资料管理办法, 引进社会专业人才为财政投资评审工作服务。

参考文献

合同评审的风险防范控制篇2

合同评审是合同管理的重要环节，也是企业管理的基础工作之一，在现代市场经济条件下，加强企业风险防范，强化合同评审是企业从源头上规避风险的重要措施。当前**公司的合同评审工作是根据多年实际工作所反映的问题，综合公司总部对工作的要求，明确了合同评审工作的重要工作内容：

一、对合同对象的审查

俗话说知彼知己百战不殆。因此，在合同签订前进行彻底调查，全面了解对方，可以起到防患于未然的作用，有效防止纠纷发生。

1.为防范欺诈行为，减少交易风险，必须认真审查对方的主体资格、履约能力、信用情况等。首先要查看对方的营业执照和企业参加年检的证明资料，了解其经营范围，以及对方的资金、信用，经营情况，其项目是否合法。如果其有担保人，也要调查担保人。不能仅凭其名片、介绍信、工作证、公章、授权书、营业执照复印件等证件，就相信对方，有的企业因没有参加年检而已被工商部门吊销营业执照，如果稍一疏忽，就可能掉进一些不法分子设臵的陷阱。

2.加强对建设项目合法性的审查，包括是否必须进行招投标的范围、建设手续是否齐全等。了解和审查的内容应当包括：是否有计划部门立项文件，土管、规划是否已经许可，牵涉到拆迁的是否已拆迁到位，三通一平条件是否具备。如果发包方是房地产开发单位，则应了解其以往项目的施工合同，分析合同条款的变迁。因为这些关系着合同的效力，是否具备开工条件等。

3.履约能力的调查。由经营部牵头对合作方做过的项目进行严格考察，明确了“无实力、无信誉、无行业行为能力”的“三个不合作”原则。

（1）调查的必要性。合同双方是否具有履约能力，对于合同能否顺利履行，工程能否顺利完工至关重要。如果甲方资金不到位，则我方难以收取工程款，拖欠工程款是建设工程案件中最常见的纠纷之一。所以，在签订合同前，调查对方的履约能力对于防范合同风险是非常有效的。

（2）调查的方法。在网络已经非常发达的今天，通过网络搜索，了解对方的情况是一个有效的途径。同时，通过查询工商年检登记，到对方住所实地调查、向对方业务往来单位咨询等也是调查的方法。

其中值得注意的是，对于联营项目合同的审查，我们在严格按照总公司的内部合同版本要求对照检查时，还会强制让合作方出具具备法人资格的企业担保，看其是否具有担保能力和担保资格。

二、对合同文本的内部评审

合同文本评审是保证合同文本力求达公平、公正的原则，是使合同具有合法性、有效性、完备性、可行性。华南公司在合同签订前，以法律、法规、国家现行的政策、标准为基础，对合同文件是否齐全；内容是否全面和条款是否完整；定义是否清楚、准确；合同内容是否公平、合理；风险是否合理分担等进行全面审查。分析评价每一合同条款执行的法律后果，其中隐含哪些风险，为投标报价的判定提供资料，为合同谈判和签订提供决策依据。通过审查发现和修订合同内容含糊、概念不清或自己未能完全理解的条款；合同之间矛盾或不一致的条款；隐含较大风险的条款；过于苛刻、单方面约束性的条款等内部首先要进行合同自审，事前分析可能在的不确定事件和风险，有针对性的采取保护措施，然后形成文字形式由各部门负责人签字认可后方能把合同送达总部评审。

在文本评审过程中，应重点注意以下几方面内容，防范风险：

1、合同版本是否是建设部、国家工商行政管理局制定的标准合同版本。

建设部和国家工商局推荐的施工合同示范文本，其特点是规范、全面、严谨、准确，具有较强的操作性。采用这个文本，将有利于避免因管理人员水平不高或疏忽而产生的漏洞，有利于明确合同主体双方的权利和义务，也有利于合同争议的解决。但在市场中处于强势地位的那些业主和发包方往往不愿采用该文本，常常喜欢自己拟订合同。这时，作为施工方的我们要引起高度重视，要用标准的合同文本和结构对照该合同文本，发现它缺少或遗漏哪些必需的条款。对拟订的每个条款，特别是合同中的免责条款，加以仔细斟酌，以免无效合同和错漏、歧义的产生，尽量限制业主风险的转嫁，尽力保护自己的合法权益，因为合同中的任一条款都有可能给我们带来较大风险和重大的损失。

2、条款是否存在不公正性。

在招投标阶段，必须对招标文件进行认真评审，对存在的霸王条款、不公正条款是否响应，应提交公司领导小组讨论是否参与其投标；对已中标的工程，在合同签订前必须认真研究、评审，对合同中不公平、不公正的条款，应尽量在合同签订前予以纠正。对存在巨额罚款、巨额垫资、条件苛刻及可能存在陷井的合同，予以高度警惕，尤其是未与之合作过的业主，不能误入圈套；对经双方已盖章的合同，在归档前应核对其是否有改动，对有改动的合同必须以书面的形式向对方提出异议，如在关键条款中存在重大变动，应向公司有关部门进行报告，停止该合同的执行。所以合同评审就是要保证从源头上控制风险的发生，保证合同在公平、公正的条件下实施合同。

3、对专用条款的审查，包括合同价款水平是否合理，利润空间有多大，工程款支付方式、结算方式是否合理、保证金形式（强烈要求保证金为保函形式）。

在合同谈判时，用专用条款来明确风险范围。范围越明确越详尽，施工企业在合同执行过程中所承担的意外风险就越小。专项条款审查，最重要的就是工程价款支付条款审查。合同价款是暂定价、固定单价还是固定总价。工程价款支付方式(如按月支付、分段结算、一次性结算)中相关依据是否科学、可行，具有操作性;工程价款计量如何进行，程序如何安排，拖延支付惩罚措施是否明确;工程价款支付是否存在不确定性，是否有批准、前臵或其他任何形式的弹性条款存在;另外还要审查竣工结算的前提条件。如结算的条件、依据、结算的期限、程序、审核，逾期审核的责任等;施工合同中的价款应是审查中的重中之重。首先要审查工程造价是否公平合理，如果工程造价明显偏高，一定要指出来并提出修改意见。主要审查施工企业保证金等是否符合法定数额，工程预付款数目是否合理，施工进度款支付数额、日期是否合理，维修保证金是否合规。另外工程价格一定要符合国家有关规定，应公平合理。要明确计算方法(如按什么定额计算)，货币种类，支付时间和方式。合同价款的性质(暂定价或可调价、固定单价或固定总价);价款的调整条件和方法;价款调整的依据;固定总价时的包干范围和风险包干系数;固定单价时的工程量调整依据、计量方法及适用单价等等。

4、甲方盖章必须是具备独立的签订合同资格的法人资格公章。

审查签约人的资格，查看对方提交的法人开具的正式书面授权证明，了解对方的合法身份和权限范围，以确保合同的合法性和时效性。其中应该注意：对方的授权委托书应该由我方保存，以便在发生纠纷时作为证据。如果对方是加盖分公司、部门的印章或者是部门经理、业务人员等都需要明确的授权委托书。加盖的公章应清晰可辨。合同文本经过修改的，应由双方在修改过的地方盖章确认。争取取得甲方的营业执照复印件。对于标的额大的交易，到工商、税务、银行等单位调查对方当事人的资信能力。

三、施工合同“四不签”原则

未经审查的施工合同不签，彻底杜绝了签合同“拍脑门儿”情况的发生，从程序上保证了施工合同的质量。

不合法的合同不签。我国法律明确规定：违法的合同为无效合同。**公司坚持不签包含扰乱社会经济秩序、损害社会公共利益或第三者利益、对社会有不良影响内容的合同；坚持合同当事人的法律地位平等，与劳务人员签署劳务合同时，禁止使用违背《劳动法》的条款，不将企业意志强加给另一方，也不设定“霸王合同”格式。充分尊重对方依法享有自愿订立合同的权利，使公司的合同履约率大大提高。

低于成本价的合同不签。建筑市场僧多粥少造成企业间无序低价竞争。明知道干一项工程连本儿都保不住，还要硬着头皮干。可一旦拿到手的项目低于成本价，不仅会导致工期延误，安全质量也难以保证。低标价经营还使得企业无力增加科技创新投入，科研成果贫乏，企业竞争力更无法得到快速提升。我们坚持低于成本价的合同不签，彻底扭转了“饥不择食食鱼钩”的尴尬局面。

有失公平的合同不签。对存在霸王条款、不公平条款的合同坚决不签。

浅谈企业风险控制下的合同评审价值篇3

关键词：合同评审；风险管理；经济效益

大部分企业都会制定各自的合同管理规定，来规范合同评审。从目前能够检索到的相关论文来看，没有直接关于合同评审内容的论文，其中与合同评审内容相关者，大部分以“合同管理的风险防范”、“合同审查的要点和风险防范”等为题目，内容涉及合同的法律审查和合同签约的风险防范，其中合同的法律审查包括合同形式和实质的审查，如合同文本的审查，合同签约主体的审查，合同重要条款的审查等，通过上述审查防范法律风险。合同的风险不是法律风险一个方面，也不是法务部门能够独自解决的，因此需要建立企业风险管理的框架，通过风险识别、风险衡量、风险处理等一系列措施来进行风险管理。

一、风险识别和风险衡量

1.合同分类管理模式

从企业实际出发，根据法人授权委托主体的不同，签约主体包括物资供应公司、销售服务总公司、生产制造部、国际贸易公司和其他签约主体，上述主体可以作为合同签约主体，每个部门在授权范围内代表本单位签订合同；根据合同是具有涉外因素，合同类型分为涉外国际出口贸易合同、国内对外合同和集团公司内部合同；在对外合同中，根据提供合同模本的主体不同，合同类型分为以下几个类型：本企业提供模本的合同、他方提供模本的合同，双方协商修改合同文本的合同，在日常经济往来中，提供合同模本是防范合同风险的重要途径。合同模本的提供方一般在双方合同主体占据较为强势的地位，大部分为在行业内具有垄断地位或占据绝大部分市场份额的企业，一般不允许相对方更改合同模本的条款内容，合同相对方只能选择签订或不签订合同。

针对不同的合同采用不同的管理模式。例如在企业中，物资供应公司拥有独立的法人授权，一般以本企业提供的合同模本对外签订合同，法律事务室不参与合同签订的前期工作，仅根据合同范本进行书面审查。销售服务总公司拥有独立的法人授权，法律事务室不对该类合同进行审查。生产制造部拥有独立的法人授权，法律事务室仅书面审查合同用印审批，并加盖合同专用章。国际贸易公司拥有独立的法人授权，一般多以他方提供的合同范本或双方协商修改的合同文本上签订合同，一般合同需要进行书面评审，重大合同需要各方进行面对面的评审。集团内部合同，一般按照标准合同文本进行签订，不进行评审。其他签约主体签订的合同，一般按照标准合同文本进行签订，对于较为复杂的合同，需要进行评审，可以进行评审。上述合同，除物资供应公司、销售服务总公司，均需加盖法律事务室的合同专用章。

2.合同风险分析

针对上述企业的主要合同类型及其对应的管理模式分析，可以得出以下几点结论：第一，拥有独立授权，采用本企业合同模本签订的合同风险较小，但仍需关注合同签订前的形式审查和合同签订后的实质审查，以及合同履行的各个节点监督管理。第二，集团公司内部合同，合同多为标准文本，合同双方没有利益冲突，一般风险较小，但如需注意符合相关法律法规规定，具有合法性、完备性、规范性等特征。第三，其他签约主体签订的合同，一般合同为标准文本，且己方处于优势地位，一般风险较小，但仍需严格遵循相关程序进行审查。第四，以国际贸易公司为签约主体的合同，一般涉及合同标的金额较大，多为涉外国际贸易合同，且合同文本一般为外文或中英文对照，一般风险较大，因此需要重点关注，也是合同评审的重点。

二、合同风险处理路径

根据企业风险管理的理论，结合企业的实际情况，可以尝试通过以下途径防范企业经济合同风险。

1.建立一个企业风险管理（ERM）框架

进入21世纪，企业风险管理（Enterprise Risk Management，简称ERM）已形成了特定的概念，它来自于美国全美反虚假财务报告委员会发起人机构（简称COSO委员会）于2004年9月发布的《企业风险整合框架》，它系统地为现代企业管理当局（包括董事会、管理层、执行部门和其他员工）提供了一个以内部控制为基础的具有指导意义的逻辑框架，运用于企业战略的多层面、流程化的风险管理过程。它为企业实现经营目标提供了有效的保证。除此之外，国际标准化组织（ISO）发布的ISO31000标准，即《风险管理-原则和指导方针》，也为企业风险管理提供了一整套行之有效的标准化流程。ERM是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。这个框架是一个过程管理，贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括采取主体层级的风险组合观，较为全面，特定。其实在企业运行中，风险始终存在，相关管理者也有风险管理意识，同时也建立了一系列风险防范的管理制度规定，但始终没有形成风险管理的文化，风险管理意识薄弱。通过建立这样一个框架，可以有效推动风险管理意识和文化的形成。

2.企业风险管理应加强监督管理

针对合同风险管理，应通过持续的监控和独立的评价活动，将风险管理贯穿到合同签订的事前、事中和事后等全过程中。风险管理是一个流动的过程，有效的监控可以加强企业风险管理的质量和效率。

三、建立适合企业发展需要的合同管理模式

现代企业的合同管理模式选择受制于企业的人力资源结构、发展规模、所属行业及企业所处的法律环境，不能简单一言而概之。对于中型以上的企业而言，合同管理应采取企业法律顧问部门统一归口管理和各业务部门、各单位分口管理的模式。法律顾问部门作为企业合同的统一管理部门，对企业合同的签订和履行负有监督、检查和指导的职责。具体操作上，对合同实行分级、划块管理，各业务部门和所属各单位（主要有各个分公司、子公司或驻外机构），负责本部门、本单位的合同签订和履行，并向法律顾问部门定期汇报有关合同的执行情况。这样.企业和所属各部门、各单位对合同的管理做到机构、人员、制度三落实，形成完善的合同管理体系。

参考文献：

[1]狄玉坤.企业合同风险防控管理探讨[J].《城市建设理论研究（电子版）》，2012年18期.

质押评审与风险管理篇4

一、评审成员既是杂家, 又要努力成为专家

为有效控制质押业务风险, 业务评审至关重要, 评审委员会一般由企业领导班子成员、财务、法律、物流管理等人员组成, 对每一笔质押业务进行开点前的系统风险评估, 是控制系统性风险的最重要环节。

质押业务的特点决定了质押项目涉及诸多的领域和知识, 这就要求评审成员既是杂家, 又要努力成为专家, 主要考虑到以下几个方面的因素:

1. 出质人情况各异

随着质押业务的不断发展, 出质人的范围也不断扩大, 目前有钢铁生产企业、钢材加工企业、钢材贸易企业、油料生产存贮企业、粮食经销储存企业、酒类经销企业等等。企业性质有国有公司、民营公司、股份制公司、有限责任公司等, 不一而足。这些公司中有的是国营控股, 有的是国有参股、有的是民营企业。出质人的这些纷繁复杂的情况, 就要求评审人员对出质人要有基本的了解, 涉及质押中的某一个关键要素时, 又要做到精确掌握。

2. 银行要求各不相同

目前, 与我们开展质押业务的银行有建设银行、工商银行、农业银行、光大银行、民生银行、中信银行、华夏银行等, 各家对质物的监管要求不尽相同, 银行的要求不同带来监管方的责任和义务的差异, 因此, 评审成员要了解各家银行的不同要求, 在评审中评估能否满足银行的监管要求, 会不会出现违约风险。

3. 质物品种不断增多

随着质押业务规模的不断扩大, 质押品种的种类也不断增加, 目前有铁精粉、球团、钢材、煤炭、油料、酒类、粮食、玻璃等等, 今后质押品种还会增加。在监管协议中, 都要求对质物进行监管、保管, 只有对质物的属性有了深层次的了解, 才能把握监管场地、监管措施、各种其他因素是否对质物形成风险, 才能更好地履行监管、保管责任。这就要求评审成员对各种质物的特性要有所了解, 成为这方面的行家。

4. 财务数据认真解读

一个公司的经营状况在很大程度上决定着出质人违约的风险性, 除了从日常的经营行为中观察出质人的经营情况外, 财务报表中的数据更能反映出质人的经营情况和经营中深层次的问题, 出质人注册资金、资产负债率、净利润、对外担保率、企业短期偿债能力、贷款卡记录等数据能一定程度地反映出质人的情况, 这就要求评审人员要能够看得懂财务报表, 能从财务报表中去发现问题。

5. 金融物流业务不断创新

金融物流业务指银行向企业提供金融服务 (授信融资、保兑、保理、信用证等) 并以企业自有或银行认可的第三人的动产或权利凭证 (仓单或提单) 作为担保, 为了保持动产 (包括权利凭证项下的) 的担保属性, 物流公司对动产进行物流及其衍生业务的运作, 是金融与物流的有机结合。金融物流业务分为动产监管业务和物流监管业务。对于金融物流这一全新的业务, 要通过进行风险识别、风险评估、风险防控与风险分散四个步骤来完成。

金融物流业务模式有总量控制、逐笔、买方信贷、港口信用证等, 今后新的金融物流业务还会不断出现, 对各种金融物流业务, 评审成员要做到熟悉各个操作环节, 掌握相关知识, 否则就无法对质押业务进行评审, 无从发现可能会出现的风险, 只能做一个看热闹的门外汉。

6. 宏观经济形势复杂多变

金融物流是金融和物流的结合, 是银行的金融产品之一, 不可避免地受到金融环境和宏观经济形势的影响。国际、国内的金融环境及国家宏观政策会影响银行的放贷规模, 进而影响企业间的资金流动。如近几个月来出现的南方诸多企业破产、老板卷款跑路等现象都与金融大环境有关。出质人出了问题, 合作方自然难以独善其身。因此, 要做好质押评审工作还要把质押项目与国际、国内环境相结合, 对宏观经济形势进行分析。这就要求评审成员重视对当前的宏观经济形势的分析与研判, 把质押业务置于宏观经济形势的大背景下进行评审。

二、评审会是发现问题进而修正完善的过程

1. 评审会人员的构成要合理、参会人员数量要保证。

评审会成员应来自企业相关部门, 要有风险管理人员、财务管理人员、业务管理人员、质押操作管理人员、质押巡查人员等, 成员数量以奇数为好。召开评审会, 主要人员缺席或应到会人员不足三分之二时应推迟召开, 不能以会签代替会议, 不可流于形式。评审人员构成的合理、数量的充足、参会人数的保证, 是做好评审工作的基础。

2. 情况介绍要真实全面。

为了让评审会成员对项目有一个完全的了解, 需要考察人员对前期考察情况向评审会做出全面说明, 同时, 评审会也要听取质押开发部负责人的意见以及初审意见。对于项目的情况介绍, 考察人员要有一说一, 有二说二, 要以客观真实为原则, 全面介绍项目情况, 不能掺杂个人的主观意识和臆测, 否则会形成对评审人员的无意识引导, 影响评审成员对项目的分析判断。

3. 项目评审的过程是发现问题和防范风险的过程。

所有参会人员的目的都是为了防范风险, 保证项目稳妥、顺利地开展, 因此, 业务开发人员应本着闻异则思、闻异则喜的态度对待评审成员提出的质疑和异议, 要耐心的听取评审成员的意见, 不能闻异则释——听到质疑和异议后急于解释, 更不能闻异则难——听到质疑后耍态度。几年来, 质押业务取得突飞猛进的发展, 为企业做出了重大贡献, 不少业务人员大有春风得意、意气风发之感。这时, 往往容易滋生骄傲自满情绪, 这是不可取的, 一定要牢记:在高风险业务面前, 应永远保持战战兢兢如履薄冰的态度。

4. 评审会成员要勇于提出否定意见。

质押业务是高风险业务, 评审会成员要客观地、本着对企业负责、对项目负责的态度提出自己的意见, 表明自己的态度。对于认为风险高、可行性差的项目要勇于提出否定意见, 不能为了一团和气而致项目于风险之中。

三、系统性风险和过程中的风险都要引起足够重视

质押业务的风险主要包括两个方面, 一是业务的系统性风险;二是业务运作过程中的风险。系统性风险的管控要求更高一些, 可以说是根本性风险, 是基础性风险, 也是最大的风险。该风险的管控应主要在评审环节完成, 如果在此环节没有识别出来, 或者说没有很好地意识到, 很可能造成难以想象的后果。过程中的风险也要高度重视, 不能顾此失彼。

动产质押业务, 涉及三方或更多方, 监管方的角色一定程度上是银行风险转移的承担者, 银行从事质押融资业务, 其作为质权人, 业务过程主要包括贷款的发放、收回、质物所有权归属的甄别、质物交付、验收、监管、质物提取、贷款收回等, 能否实现贷款系统的良好运行, 受到国际国内金融环境及国家的金融政策及出质人的经营情况的影响, 系统中任何一个环节出现问题, 都会对整个信贷系统产生影响, 给整个系统带来风险, 而对系统的影响因素又是纷繁复杂、千变万化, 因此, 动产质押业务任何时候都属于高风险业务, 务必始终保持清醒认识。

在与银行、出质人签订的监管协议中, 都约定我方的监管责任从接受质物时开始, 到银行向我方出具解除监管通知之时止, 在此期间, 我方一直要承担对质物的监管保管责任, 因此, 业务风险贯穿业务始终, 在银行通知我方解除监管前, 要始终保持高度警惕。

业务不同环节的风险各不相同, 预防风险就要了解各环节存在的风险, 找准业务的风险点进行有针对性的防控。质押业务不同环节的风险主要有如下方面:

(1) 协议签订环节:银行管理人员与出质人串通故意骗贷;协议内容存在违背法律或不受法律保护事项;协议中约定我方无力承担的责任, 如对货物价格认定、监管物权属负责等;协议中没有约定相关有效要素或约定不清;对合作方资质评价不到位, 对其经营历史、经营业绩、业内地位、信誉度、相关资信掌握不全面或不了解;监管协议及其附属协议不配套;业务流程设计不合理, 不能涵盖整个业务过程。

(2) 出质环节:出质人故意隐瞒监管物权属;监管物以次充好;其他承运人在运输过程中将监管物拉走自用或变卖, 货运代理人在操作过程中故意设置障碍;监管物权属存在法律上的瑕疵;合作各方衔接不到位, 交接过程不完善。

(3) 监管环节:出质人未经监管人员同意强行提取监管物;监管部门管理人员在无银行指令情况下通知监管员放货或未按指令通知放货;监管员无指令放货或未按指令放货;虚报质物质量、数量;发生危机事件时, 银行人员消极对待, 不作为;各方相关往来单据, 没有签字确认、及时收回或做好交接记录;没有向监管员下达明确书面指令;协议中指定具有签发单证的相关人员变更时没有采用书面方式通知监管方;监管场地存在防水、防火等安全隐患, 设施、设备不适合监管物的保管和进出作业风险;业务操作人员缺乏单据管理意识, 不能准确按照指令操作或管理措施不到位;业务巡查人员不能及时发现业务差错。

(4) 其他风险:监管人员综合素质、业务能力、责任心及流动性风险;业务开发人员开发能力和项目考察能力风险;业务操作人员操作能力风险。

4. 评审会实际上是风险评审, 主要进行风险性评估

质押项目风险等级按照风险程度划分为五个级别:一级 (低风险) 、二级 (较低风险) 、三级 (一般风险) 、四级 (较高风险) 、五级 (高风险) 。评审会就是要根据相关规定对质押项目进行风险等级评估, 从而确定评审项目是否可行。

5. 找准业务风险点

每一项业务都有各自不同的特点, 不同的质物、出质人、银行等都会存在差异, 做好风险防控, 就要根据业务特点的不同, 找到具体的风险点, 有针对性地采取防控措施。风险防控主要包括事前、事中与事后防控, 要找准业务的风险点, 尽早规避业务中所存在的风险。

6. 明晰风险防控重点和措施

明确业务风险点之后, 要制定准确的防控措施。对于风险的防控措施可采取以下几种:

(1) 通过协议方式在监管协议中添加免责条款, 针对无法控制的情况做出特别约定, 在监管过程中仅承担过错责任。

(2) 通过保险方式按照保险保障范围结合业务实际风险投保财产保险, 包括基本险、综合险和一切险等。

(3) 通过担保方式担保分散措施主要是指法人、其他经济组织或自然人对监管过程中的无过错责任承担赔偿责任, 包括《个人承诺书》、《第三方担保书》、《保管人承诺书》、《承诺与担保书》、《互为连带担保承诺书》、《多方连带担保承诺书》等。

四、不断提高相关人员综合素质

1. 不断提高业务能力。

评审会成员毕竟不是质押从业人员, 这就要求评审会成员要多学习质押业务知识, 包括金融、法律、财务、经销、贸易以及与质物有关的知识等, 不断提高自己的业务能力。

2. 不断提高分析能力。

评审会成员要能从出质人的背景资料中发现出质人可能会存在的风险, 从出质人的会计资料中发现其中的经营风险等等, 为此, 评审会成员要不断提高分析能力, 对出质人的情况去粗取精, 去伪存真。

3. 不断提高责任意识。

质押业务是高风险业务, 风险无处不在、无时不在, 因此, 要不断提高风险防范意识。外部环境、出质人经营状况、股东情况在不断变化, 即便是老项目、续签项目也要当做新项目来做;对于额度范围内的项目, 评审时更要慎之又慎, 增强责任心。

4. 始终坚持风险第一的原则。

质押业务是高风险业务, 环节多、额度大, 一旦发生风险事故, 将会遭受巨额损失。因此对质押评审工作要永远保持如临深渊的心态, 不盲目为了做业务而降低风险要求, 时刻提醒自己风险猛于虎。

为更好地做好质押评审, 评审人员要深入一线、深入实践, 贴近业务, 这样才能对质押业务有切身感受, 对质押品种、监管流程等有更深入地了解。

开展质押业务的单位很多, 其中不乏许多值得借鉴的成功经验和成功做法, 也有值得汲取的教训, 因此, 要放宽眼界, 把他人的经验教训用于项目评审之中, 取长补短。

五、结语

评审风险篇5

一、防范、控制评审风险体系的组成

1、ISO 9001:2000质量体系管理控制文件

2、公司其他相关质量控制文件

3、防范、控制评审风险管理办法

二、人员配备

1、由工程造价咨询有限公司负责人及具体项目评审负责人组成一个领导小组，依据财政部《财政投资评审管理暂行规定》、《财政投资项目评审操作规程（试行）》等规定及公司内部相关管理制度的规定对项目评审业务各专业人员的岗位职责、业务质量进行全面管理，全面防范、控制评审风险；

2、项目负责人，主要负责评审业务中各专业间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，对项目各专业负责人的工作进行复核，防范、控制评审过程中的风险；

3、专业负责人，主要负责本专业的评审业务实施和质量管理工作，指导和协调本专业评审人员的工作，防范、控制评审具体过程中的风险；

4、业务人员，要依据造价咨询业务要求，严格执行作业计划，遵守有关业务的标准与原则，对所承担的项目评审业务质量和进度负责，负责防范、控制自身评审内容的风险。

三、相关措施

为防止评审遗漏、评审错误等的财政投资项目评审风险，控制人员素质低、法规模糊、项目情况不清、计算错误、依据不足等的风险来源，采取评审人员考核选择制、法律法规培训制、项目评审例会制、重要事项汇报制、评审复查稽核制、工作底稿三级复查制等质量控制措施。

1、评审人员考核选择制

通过对内部人员的考核和选择，形成财政投资项目评审人员库，评审人员应当具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的评审根据专业特点组织相应的专业评审人员参加；根据评审项目的实际情况配置评审负责人、稽复核人员或技术负责人；

2、法律法规培训制

对参与评审人员进行法律法规摸底考查，组织评审人员审前法律法规培训，加强评审人员对法律法规的熟悉和掌握。

3、项目评审例会制

开展审前调查结果分析会、初审情况汇总会、审查期间碰头会等例会制度，及时掌握财政投资评审项目的全部情况，控制评审范围和内容的完整性和全面性。

4、重要事项汇报制

要求参与评审人员在评审过程中，对重要事项及处理建议、自身难以处理的事项及时向上一级评审人员汇报并接受指示，以便防范、控制评审过程中的风险。

5、评审复查稽核制

项目评审的复查稽核包括对评审计划、评审程序的稽核；对评审依据的复审；对评审项目现场的再踏勘和测评；对评审结果的复核等。

6、工作底稿三级复查制

专业负责人对业务人员评审结果进行复查，项目负责人对各个部分评审结果进行复查，技术负责人对评审项目进行最终复查。

四、应急处置预案

首先，我公司为项目组配备后勤服务小组，以保证在项目组急需任何资源的情况下能及时提供，避免因客观原因妨碍造价咨询工作的进程。项目组所有人员以及后勤服务小组成员均做到24小时开机，并留有2个以上的固定电话号码，自接到电话半小时内到达委托方指定的地点,以防止项目进程中出现紧急事件而没有人及时处理的现象发生。

其次，我公司为保证全过程造价咨询服务的顺利实施，在突发事件发生时及时做出有效的处理方案，专门为项目小组成员配备两辆汽车以及笔记本两台，以便能在委托方要求或者现场出现紧急事件的情况下，第一时间赶至现场，有效地解决各种问题。

第三，我公司建立了重大问题请示报告和处理制度：

（1）评审人员对于评审过程中发现的重大问题应逐级书面上报。

（2）上一级业务人员应对重大问题及时研究解决，并书面告知报告人员自理措施与方法。

评审风险篇6

关键词：风险导向审计,内部控制评审,商业银行内部审计

“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标” (国际内部审计师协会[IIA]) 。内部审计实务历经了三个主要发展阶段:财务报表审计、内部控制评审、风险导向审计。

一、内部控制评审

内部控制评审是一种传统的审计方法, 该方法通过审计人员对被审计单位内部控制的建立和实施情况进行调查了解并进行相关的测试, 来对其内部控制的健全性和有效性作出评价, 该审计方法的最终目标是在此基础上发现薄弱环节, 完善内部控制, 规避经营风险, 为经营目标的实现提供保证。

该审计模式主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估, 从而确定实质性测试的性质、时间和范围。虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高, 但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷, 自20世纪70年代开始的管理欺诈行为到20世纪80年代和90年代, 不仅没有得到有效的控制, 反而愈演愈烈, 与上述缺陷也不无关系。

二、风险导向审计

为了从理论和实践上解决制度基础审计存在的缺陷, 审计风险模型应运而生。

从方法论的角度讲, 以审计风险模型为基础进行的审计可称为风险导向审计模式。这种审计模式以“审计风险=重大错报风险×检查风险”的模型为基础, 以被审计单位的经营风险为导向的审计方法称作现代风险导向审计。

风险导向审计的优点在于, 首先该方法更能适应审计目标与经济环境的变化。审计最初的目的是查错防弊, 由于当时的被审单位经营规模小、业务简单, 使详细审查被审单位的各项凭证、账簿等会计资料成为可能, 从而出现了详细审计模式。随着经济的发展, 一方面公司的所有权和经营权进一步分离, 投资者、经营者、债权人等利益相关者都需要经过审计的会计信息作为决策依据;另一方面公司规模的日益扩大也使详细审计变得不现实, 从而出现了基于两大报表和公司账目, 运用抽样技术的账项基础审计。但当时审计主要根据经验来进行抽样, 具有较大的随意性和盲目性, 很容易发生审计失败。随后, 在实践中逐步发现, 具有健全有效的内部控制, 是被审单位会计信息真实可靠的有力保障, 根据内部控制评审结果来确定抽样的重点和范围, 能大大提高审计结果的准确性, 提高审计效率, 制度基础审计也就应运而生。然而, 由于制度基础审计过于依赖内部控制制度, 忽略了其他引发审计风险的因素。在面对的审计风险与日俱增的情况下, 基于审计风险评价来制定具体审计策略与计划的风险导向审计开始受到重视并在实践中被运用。

其次, 该方法能更有效的规避审计风险。审计风险伴随着审计而产生, 包括固有风险、控制风险和检查风险。但是在制度基础审计模式下, 主要关注内部控制系统即控制风险, 强调内部控制与审计测试之间的关系, 往往忽略了其他风险因素。因此, 一旦公司内部的管理人员串通舞弊, 则可以绕过内部控制系统, 导致审计失败。而风险导向审计可以弥补制度基础审计的缺陷, 主动控制与规避审计风险。同时, 风险导向审计通过以审计风险评估结果为根据, 制定具体审计策略, 确定审计程序的性质、时间和范围, 决定审计证据的质量及数量, 并运用分析性复核、内部控制测试、交易和余额的实质性测试等基本方法, 将审计程序前推至对被审计对象环境、作业流程和经营决策的分析, 不断缩小管理对审计作用的期望差距, 可以更好地达到规避审计风险的目的。

三、将风险导向审计与内部控制评审相结合, 在商业银行内部审计工作中的适用性分析

(一) 风险导向审计与内部控制评审结合的必要性

21世纪国际内部审计发展趋势之一是监控企业风险管理的绩效, 评价风险管理过程的有效性, 协助组织识别和评价重大风险问题, 并帮助组织改进风险管理与控制系统。内部审计人员的职责是定期进行检查和评价风险管理过程的执行效果, 发现和分析风险控制缺陷, 提出改进风险管理的建议。

21世纪国际内部审计发展的另一趋势是再次介入内部控制。从安然公司内部审计人员对账外负债业务的揭示以及世通公司内部审计人员对费用违规列入资本支出项目的揭示, 使内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定, 同时, 2002年《萨·奥法案》对加强内部控制和设立审计委员会的强制性法律要求, 都促成了对内部控制的再次介入。

为此, 商业银行内部审计工作也要积极探讨风险导向审计与内部控制评审的结合。

(二) 风险导向审计的现状

风险导向审计可以提高审计的功效:提供更高程度的保证, 减少风险。国际审计与鉴证准则理事会修订和起草了风险审计准则不仅吸收了目前的研究成果, 也克服了存在的缺陷, 对风险导向审计方法予以完善。

国内审计准则依据审计风险两要素模型, 对审计业务流程和程序重新进行了解释, 增强了实施审计程序的效果。我国新的审计准则已经与国际接轨, 并引导实务向风险导向审计转变。但目前在国内的商业银行中, 由于人力资源、信息化资源等的限制, 对于现代风险导向审计的运用尚处于起步阶段。

(三) 将风险导向审计与内部控制评审结合, 将其运用在商业银行内部审计工作中的一点思考

1、辨证地引入风险导向审计

引入风险导向审计是一种执业理念的改变。风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计这两种审计模式的基础上发展起来的。新审计模式与原有审计模式之间的关系并非取代与被取代的关系, 新审计模式的产生, 并不意味着原有审计模式的淘汰和消亡, 而是意味着我们在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。在现阶段, 更多地应该考虑选择以下混合审计模式:一是以制度基础审计为主, 结合风险导向审计的混合审计模式;二是以会计报表审计为主, 结合风险导向审计的混合审计模式。前者常常用在资产、资本规模较大, 经济业务比较复杂, 经营范围比较广, 组织结构庞大、分散的被审计对象, 这种情况下, 被审计对象不是靠一个或几个管理者来管理, 更多的是依靠企业的一种比较健全的管理理念和比较完善的内控制度, 采用混合审计模式可以在保证审计效果的同时提高审计效率。后者对资产、资本和经营规模比较小, 业务流程简单, 经营范围单一, 管理层次很少的被审计对象适用。这种情况下, 被审计对象内部控制制度不健全或者形同虚设, 用制度基础审计就不合适。但是无论采取哪一种审计模式, 都应该在整个审计过程中结合风险导向审计的理念。

2、提升内部审计人员素质

内部审计人员应具备相应的知识结构, 才能胜任风险导向审计的要求。包括:专业知识、审计知识、信息化能力, 对总分行的经营战略、经营环境、经营风险等的学习与理解等。另外, 还要实现审计队伍的优化组合, 避免单一人员结构, 注重法律、计算机等专业人才, 并对项目审计小组进行科学配备。同时, 为提高审计质量与效率, 还应相对固定审计人员对某一专业的审计工作。

3、建立风险导向审计信息系统的资源共享机制

总分行的管理文件、行业数据、业务流程、新业务等信息应及时实现资源共享, 建立资源共享机制。内部审计本身也应建立数据库, 按类别、行业收集、存储、更新风险导向审计所需要的管理文件和审计准则内容以及涉及系统内辖属分行的重大信息、各种审计案例等资料, 以便使内部审计工作更方便地实施风险评估程序。

4、推行辅助审计软件

风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位, 辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析程序的条件是辅助审计程序的开发和运用, 它可以直接对数据库进行加工分析, 依据软件模型自行处理数据, 使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段。另外, 采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性, 审计抽样风险可控, 为风险导向审计提供了技术支持。我国在现阶段完全推行现代风险导向审计方法还存在一定的困难。

参考文献

[1]独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险[M].中国注册会计师协会.

[2]杨俊川, 舒新国, 林鸿, 吴锋.西方银行内部审计[M].企业管理出版社, 2000.

评审风险篇7

1 电网项目评审的风险点

电网项目评审的风险点主要是:①未在可研阶段把控项目建设的必要性, 明确主要技术方案, 在初设阶段提出颠覆性意见;②在评审过程中没有认真履行审核把关职责, 项目与规划没有衔接, 分类混淆, 拆分立项、分项需求没有整合等;③评审走过场、批复补流程, 评审、批复权限层层下放等, 部分专项评审、批复时间严重滞后, 在一定程度上影响了项目储备的总体进度和工作质量。

1.1 项目立项必要性不足

1.1.1 项目编制单位不实地勘察、核实

申报评审的技改大修储备项目, 部分大修、技改项目已经报批复、下达或已实施, 项目编制单位在编制储备项目时仅凭印象完成相关工作, 并不现场实地勘察、核实项目, 重复将此类项目再次报储备, 挤占项目储备资金, 降低项目评审工作效率。

1.1.2 项目多口径上报

部分项目所在单位为了提高项目通过率, 改头换面多次申报同一个项目, 比如技改报一次、大修报一次、农网报一次、营销报一次。因为有些项目未委托评审, 所以, 无法准确获知相关项目的上报情况, 评审时无法及时发现问题。

1.1.3 项目弄虚作假

部分项目已经实施, 但实施必要性不足, 或者项目内容与实际建设内容不一致, 项目内容弄虚作假, 提报单位明明知道这种情况仍然编造各种理由上报。如果参加评审的人员不到现场核实, 就很容易被蒙混过关。

1.1.4 拆分项目

为了规避编写可研报告, 将一个独立项目拆分为多个项目, 将限上项目拆分成限下项目, 从而规避上级单位的审批。

1.2 项目编制不规范

1.2.1 项目命名不规范

近年来, 多个基建项目在立项时不认真命名, 后期项目建设完工后再重新修改名称, 造成名称前后不一致的情况出现。

1.2.2 项目建议书编写不规范

项目建议书编写不认真, 不介绍项目发展现状, 也不论证工程技术方案, 一个几百万、上千万的项目只用几句笼统的描述或只有几页甚至几行文字就阐述完了。

1.2.3 项目编写进度把控不力

项目提报部门对各自的项目进度把控不严, 过程管控不到位, 对设计单位的约束力不够, 经常出现明天要求上报评审今天才催促设计单位提交报告的情况。

1.3 项目评审流程不规范

1.3.1 评审无计划

项目所在部门不重视项目评审工作, 不提前提报项目评审需求, 以至于相关部门无法安排评审计划, 无法正常开展评审工作。

1.3.2 批复补流程

项目提报部门的项目未委托相关机构评审就直接上报, 待上级部门要求出具相关审查意见时, 才临时委托相关机构出具审查意见, 补办相关手续。

2 危险点防范措施

2.1 完善项目计划管控机制

各级项目储备的归口管理者应会同相关部门定标准、把流程, 统筹需求与能力, 衔接各专项储备项目, 发现项目储备典型问题, 及时分析原因, 研究对策, 不断完善计划项目管控机制。

2.2 建立跨部门评审协调管理

初步设计评审应充分考虑工程各个方面的内容, 重要的问题需与各相关部门共同讨论, 征求各部门的意见, 最终确定主要技术方案和概算投资。经评审的设计方案要满足安全、可靠、技术先进、投资合理、资源节约、运行方便等要求。

2.3 明确项目分类界面和限额标准

在工作过程中, 要不断完善各专项项目的管理界面和限额划分标准, 避免交叉重复、界面混淆的情况发生, 有效消除管理盲区。同时, 各部门要严格执行分类界面、限额分级要求, 逐项开展项目论证, 严禁“打包”“搭车”, 不得将同一个项目改头换面多次申报, 也不得将一个独立项目拆分为多个项目规避上级单位审批。

2.4 规范项目可研编制模板

在实际工作中, 要推进项目储备流程化、标准化和专业化, 统一各类项目的可研编制模板 (深度要求) , 规范项目评审要点。同时, 各级部门要按照可研模板的要求开展项目必要性、可行性论证, 杜绝“老师傅提需求, 班组长定项目”的现象发生。另外, 各级评审单位要认真履行评审职责, 独立开展项目评审工作, 严把技术关、方案关、技经关, 按照评审意见模板出具评审意见。出具评审意见时, 关键要素要齐全, 不得用会议纪要等替代评审意见。

3 结束语

针对电网项目评审中存在的问题, 分析各类危险点, 并提出相应的防范措施。本文结合项目必要性、项目编制、项目进度、项目技术指标等内容, 提出了评审过程中存在的各种问题。通过管理执行指标和技术评价指标建立危险点防范体系, 采用标准化和统一化的原则防范项目评审中存在的风险点, 并根据明确的项目分类原则制订规范的项目编制模板。在工作中, 要以标准化、合规化的评审流程提升统一评审的深度, 使其更加标准, 从而确保项目评审的准确性、客观性和公正性。

摘要：输变电项目评审是审核输变电项目整个建设过程中的接入系统方案、可研报告及估算、初设报告及概算等内容的一项工作。通过评审可以从技术层面上为项目的建设提供参考。目前, 国家电网公司输变电项目主要是由电力规划总院、国网经研院、省经研院、地市经研院担任不同电压等级输变电项目的评审。

关键词：输变电项目,评审标准,风险点,防范方法

参考文献

[1]刘振亚.国家电网公司输变电工程通用设计110 (66) ~750k V智能变电站部分[M].2013版.北京:中国电力出版社.

[2]国家电网公司.GB/T30155—2013智能变电站技术导则[S].北京:中国标准出版社, 2014.

[3]国网北京经济技术研究院.Q/GDW 270—2009 220 kV及110 (66) k V输变电工程可行性研究内容深度规定[S].北京:中国电力出版社, 2010.