内部监督管理机制

内部监督管理机制（精选十篇）

内部监督管理机制 篇1

一、建设“内部市场”管理机制符合科学发展观的精神

中央企业作为国民经济的重要组成部分, 是社会主义现代化建设的重要力量, 企业只有以科学发展观为指南, 深入践行科学发展观, 才能提升企业整体经济实力, 通过创新管理机制、提升管理水平, 才能应对当前国际金融危机, 确保企业完成保增长的目标任务, 确保企业经济持续平稳较快的发展。晨光院推进企业“内部市场”管理机制建设正是将学习科学发展观落实到了实践。

(一) 发展是我院的第一要务

随着市场经济体制的不断完善和发展, 企业的高速推进, 传统落后的管理方式已经不能适应企业快发展、大发展的需要。企业的发展, 必须适应市场经济的客观规律、强化经营管理工作、改变管理体制, 转变经营机制, 建立企业内部市场化运作管理体系已势在必行。企业“内部市场”管理机制建设是晨光院发展的需要, 以内部经济核算为基础, 以各下属单位经济核算为主体, 建立以价格调节为导向的内部管理会计体系和内部价格管理体系, 做到各下属单位主体横向、纵向之间作到往来市场化、服务有偿化, 才能构建与外部市场对应的管理平台, 才能从源头降低生产作业成本, 才能使每个生产者都能成为经营者, 调动每个生产者的积极性。从而提升企业的整体经营管理水平、强化员工的成本意识, 降低生产成本, 调动生产经营单位的积极性、创造性, 创新管理机制、提升我院的整体经济效益和发展后劲。

2008年晨光院实现产值8亿多元, 比2006年增长32.59%, 并正在加紧若干工程项目的建设, 在发展过程中实施科技兴院战略、人才强院战略、可持续发展战略。着力把握发展规律、创新发展观念、转变发展方式、破解发展难题、提高发展质量和效益, 实现又快又好的发展。

(二) “以人为本”是推进“内部市场”管理机制建设的核心

建设“内部市场”管理机制, 坚持以人为本, 主要体现在:一是将全体职工的收入增长纳入考核指标方案, 确定了员工工资收入增长的幅度;二是公正考核制度, 公开考核结果, 实行经营考核例会制度, 确保经营目标责任考核机制持续稳定的运行, 坚持定期召开经营目标考核工作例会, 通报考核情况、落实奖惩责任、协调、处理各单位考核意见, 不断加强和改进经营目标考核工作, 确保了企业经营目标考核的公正、公开, 做到了以人为本, 三是各责任单位的二次分配方案必须通过相关责任单位职代会讨论通过, 分配方案既有对职工绩效分配的鼓励性规定, 又有对弱势群体可能受到损害而设定的基本保障线, 正确地处理了企业效益最大化要求与对职工人性化关怀两者之间的关系, 保证了广大员工最根本的利益。

(三) 全面、协调、可持续发展是建设“内部市场”管理机制的基本要求

企业“内部市场”管理机制的构建一要建立管理会计核算体系, 根据各个责任单位制定了《企业管理会计制度》、《管理会计核算规程》, 负责定期核算责任单位取得的生产经营业绩。管理会计按照相应的规章制度利用财务会计提供的信息进行核算、对比、分析、反馈, 使责任单位能据以对日常发生的经济活动进行规划和控制。通过建立管理会计核算体系, 更好地明确责任单位的管理责任, 客观、公正地反应责任单位取得的生产经营业绩。二是设定内部价格, 建立“内部价格管理体系”, 多次制定并修正了《企业内部价格管理办法》, 汇总形成《企业内部价格体系》, 内部价格每年公布一次, 并定期调整, 对企业不同类型的价格实施分类管理控制。内部价格按照参考成本核算, 贴近市场价格, 实行优质优价, 真实的反映责任单位的效益水平, 确保企业经济效益目标的实现;三是加强协调, 完善内部市场建设配套管理。具体指一要加强营销管理, 建立完善物资采购招标管理办法, 物资采购委托代理制度, 产品销售价格和物资采购价格实行企业内部按月公布制度。二要强化生产过程中的控制管理, 坚持按照“均衡平稳、经济合理”的原则组织生产经营, 确保内部市场管理的有序运行;三要降低内部市场运行风险, 共享效益。我院按照一定的时间段测算暂定效益考核指标, 定期考虑大宗原材料的涨跌因素, 对内部市场价格体系进行定期调整, 并按比例向相关责任单位传递市场价格风险和效益, 责任单位承担的市场风险和收益的比列仅维持在价差的10%~30%, 如市场走势不稳定、波动较大但内部买断价格与市场价格未形成倒挂, 亦不用考虑市场风险及效益传递问题。

(四) 统筹兼顾是推进“内部市场”管理机制建设的根本方法

统筹兼顾是建设企业“内部市场”管理机制的根本方法, 一是充分放权、规范内部市场运行权责利关系, 责任单位享有组织开展生产经营, 参与和建议物资、非标设备和备件采购、产品销售、优先承揽内部市场交易业务、定额内资金占用和费用开支、编制内人事用工、分配奖惩等经营管理自主权。如在责任单位物资采购方面, 责任单位有权对自用的大宗原材料供货渠道、价格和数量提出建议并经相关部门予以批准执行, 其他物资、非标设备和备件采购, 在条件允许的情况下, 亦可委托相关的配套单位执行;二是明确责任, 把管理会计核算的效益指标纳入责任单位经济经济责任制考核内容, 效益指标利润与责任单位工资基数的40%挂钩奖惩, 实行效益指标超额分成奖惩办法, 通过签订《经营目标责任书》, 规范明确了与责任单位双方的责权利关系。三是统筹兼顾, 建立完善企业经营目标责任考核制度:对内部市场各责任主体实行全面成本管理, 完善考核倒扣的管理指标考核办法, 协调和督促各个职能部门修改完善目标成本, 安全环保、生产消耗、产品质量、设备维修、劳务用工和劳动纪律等专业考核办法;对企业生产经营单位, 按照生产组织结构和经营管理性质将其分为生产型、生产经营型、经营型、经营服务型、科研发开型和管理型责任考核单位, 对其实行分类考核, 同时配套实施安全、环保、生产、设备、质量和劳动纪律等专业管理考核办法。

其中, 对生产型及生产经营型单位实施工资总额同产品产量、产品成本等指标挂钩的考核办法, 将工资总额基数的60%与产品产量挂钩, 将40%与产品成本、产品质量、产品原材料消耗挂钩;对企业内部经营型单位, 实行工资总额同销售收入、销售利润率等指标相结合的考核办法, 将工资总额的40%与销售利润率、资金占用率挂钩的考核办法;对企业下属子公司实行将工资总额基数的60%与产量挂钩, 将40%与实现利润总额挂钩的考核办法;对于研发单位实行将工资总额与销售收入和利润挂钩的考核办法;对设计单位实行基本任务工资和设计收入超额分成的考核办法;企业管理部室实行工资总额同企业经济效益挂钩, 在定岗定员的基础上实行工资总额包干制的考核办法。各专业管理考核办法的实施, 最大限度的调动了各个单位以及企业员工的积极性、主动性和创造性。

二、“内部市场”管理机制促使我院生产、经营、管理工作见成效

实践证明, “内部市场”管理机制的构建和有力运行, 推动了晨光院的经济增长:一是新产品产值的增加, 2009年一季度完成新产品累计值6611.86万元, 同比增加53.43%, 比院部和昊华西南公司年度计划30%相比高出7.14个百分点;二是通过能源管理、原材料等生产成本的内部市场化运作, 节能降耗成效显著, 2009年第一季度原材料成本与目标成本相比较节约897.68万元, 其中生产消耗型材料节约80.69万元, 消耗能源节约441.98万元;三是通过对管理部室的倒扣考核办法的实施, 各管理部室的可控费用显著降低, 管理部室可控费用降低49.47万元;四是通过内部市场化运作, 经营性责任单位效益大幅提高, 其中供应公司实现责任利润786.25万元。

当然, 企业“内部市场”管理机制运作过程中肯定会出现部分问题:产品内部结算价格与市场价格联系不是很紧密;目标成本考核指标较为轻松, 与责任成本与实际经营利润有一定差距。故更要因地制宜, 因时制宜把科学发展观的要求贯穿于内部经营目标责任制的各个细节中, 坚持理论与实际相结合, 建立内部市场更贴近外部市场的运行机制, 协调解决好当前在经营目标责任考核机制运行过程中出现的矛盾以及问题。

内部监督管理机制 篇2

内部管理监督机制建设研究

市局内部专卖管理监督科

内部管理监督机制建设研究

市局内管科课题研究组

【摘要】：烟草行业正在开展的内部专卖管理监督工作，是巩固和完善烟草专卖制度、保持行业健康快速发展、树立烟草行业负责任形象的一项重大决策。如何通过建立内部专卖管理监督长效机制，把内部专卖管理监督这一事关全局、事关长远的工作抓紧抓好，并取得明显成效，我们从内部专卖管理监督开展的意义、现状和问题、建立长效机制的措施几个方面，进行了积极的探讨，以期取得更加规范有效的监督管理效果。

【关键词】：监督 机制 建设 研究

平凉市局（公司）的内部专卖管理监督工作自2005年开展以来，通过几年坚持不懈的努力，“两个至上”行业共同价值观逐步深入人心，干部职工自律意识、监管意识、责任意识进一步增强，内部专卖管理监督制度体系基本形成，卷烟经营规范运作，内部专卖管理监督初见成效。但如何建立内管长效机制,仍需要不断去思考和完善。

一、我市内部专卖管理监督机制建立的现状和存在的问题

（一）开展专卖内管工作的认识不断深化，但仍存在思想认识不到位的问题

2005年开展内部专卖管理监督工作以来，市局干部职工对内管工作的思想认识不断深化，思想转变经历了三个阶段：一是从2005年11月至12月底，针对个别单位顶风违纪、存在体外循环的问题，市局党组与各单位领导班子进行了诫勉谈话，从讲政治的高度统一各级干部的思想，采取了领导包片责任制，建立了卷烟规范经营联系点，严格执行内部专卖管理监督制度，切实提高两级班子规范经营的执行力，在职工进一步明确制止体外循环与行业规范的关系的基础上，全市行业集中力量，开展治理体外循环专项整治行动，自查自纠，有效遏制了体外循环问题。二是按照省局 “规范年”的要求，2006年开展了以践行“两个至上”行业共同价值观、牢固树立科学发展观为主要内容的教育活动。把“治理体外循环，规范财经秩序”上升到依法治烟的高度，以“两项检查”为重点，抓问题查处、抓制度建设、抓机制完善。特别是下半年，市局（公司）新一届领导班子组建以来，在全市行业开展了“三查三纠三提高”主题教育，通过自查、互查、上级查的方式，彻底查找和解决干部职工思想认识上的惯性思维、工作方式上的推诿扯皮、制度落实上的打“擦边球”等问题，着力提高干部职工对内部专卖管理监督工作重要性的认识，增强了规范经营的自觉性。在规范经营的前提下，经过努力，当年全市行业经济效益经受住了减利和增支两个方面的考验，更加坚定了干部职工全面解决不规范问题的信心和决心。三是2007年以来, 全市行业认真贯彻落实省局“管理年”和“深化管理年”活动要求，在全市范围内确定了精细实管理试点单位，推行精细实管理。组织编写了40章26万字的《平凉烟草员工手册》，从单位（部门）职能入手，定岗定责，明确各个岗位职责、工作流程和工作要求，细化目标，分解任务。制定了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范（试行）》，内容涉及专卖管理、卷烟营销、资金监管的5个重点环节、21个重点节点和28个流程规范，用制度和流程进一步规范了各项经营管理行为。确立了“责任、精致、荣誉”的企业发展理念，在全市行业组织开展了大讨论活动和主题演讲比赛，细化责任意识，引导员工认真履行自己的岗位职责，遵守公司各项行政管理制度、营销工作规定；推进精细实管理，实现管理思想、管理方式和发展模式的转变；全体干部职工从根本上摒弃违纪违规的思想意识和行为，服从管理，保质保量地完成本岗位的各项工作任务。通过不懈努力，全市行业规范意识明显增强，贯彻落实行业方针政策的执行力显著提高。

但同时在规范过程中，仍然有个别单位负责人及内管人员思想认识没有完全到位，主要表现在：一是为了完成销售任务，存在个别客户经理套购卷烟、送货员违规送大户等不规范问题。二是一些员工存在内部专卖管理监督仅仅是内管部门的事的片面认识，主动接受监管的意识不是太强。三是国家局对我省内管工作重点抽查后，个别干部职工存在“国家局检查完专卖内管工作就结束了”的错误思想，从根本上放松了对内管工作的要求，内管工作存在时松时紧的问题。

（二）内管组织机构和制度不断完善，但存在责任追究不明确，专职内管员工作不专职等问题

2005年11月，全省召开加强内部专卖管理监督规范经营秩序紧急会议后，我市、县（区）局都成立了由主要负责人任组长的领导小组，下设办公室，抽调业务素质好、能力强的人员开展内部专卖管理监督工作。3年来，通过配备专职内管员、设立内部专卖管理监督科、将专卖管理所纳入监管机构体系等措施，逐步完善了内部专卖管理机构，为内管工作开展提供了组织保障。与此同时，先后制定了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督检查工作实施方案》、《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督检查工作实施细则》、《复查工作方案》、《平凉市烟草专卖局关于建立内部专卖管理监督长效机制的实施细则》，明确了内部专卖管理监督检查工作指导思想、工作任务、检查内容、方法步骤，确定了对卷烟经营的自查、复查重点，并按照要求认真开展了专项检查。印发了《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范》，建立了《平凉市烟草专卖局专卖人员教育培训制度》等9项制度和专卖内管同业务部门、欣大部门的月例会制度，制定了《平凉市烟草公司卷烟经营十不准》、《甘肃省烟草公司平凉市公司卷烟委托代存点管理办法》、《甘肃省烟草公司平凉市公司卷烟货款大额资金监管办法》等，进一步健全和完善了专卖内管内控制度。各县（区）局（营销部）与全体职工每年都签订了《规范经营行为保证书》，靠实了责任，增强了规范意识，为主动规避各类违规问题的发生打下了坚实的思想基础。但是在实际运行过程中，还存在以下问题：在制度建设方面，监管职责不明晰，问题承担和责任追究不明确。由于只明确了专职内管人员监管职责，对其余内管人员及受监管部门、人员责任未明确，在违规问题的处理上缺乏有效的依据。往往出现监管责任成为违规问题的主要责任，导致个别单位和人员放松了对规范经营的要求，内管人员监管积极性不高。在组织机构建设方面，一是由于专卖人员编制问题，仍有极个别单位未按要求配齐专职内管员。二是专职内管人员不专职。虽然绝大多数单位配齐了专职内管人员，但在具体工作中，往往是哪里需要就临时到哪个岗位开展工作，开展内管工作时断时续，从事内管工作的时间有限，未达到日常监管的要求。

（三）专卖内管队伍建设不断强化，但仍存在个别内管人员业务素质不高的问题

市局严格按照打造“两师队伍”的要求，加强全市专卖内管队伍建设，尤其专卖内管人员实现了从无到有，从有到强的转变。一是在专卖内管人员配备上，各单位分别配备了文化程度高、业务素质强、计算机操作水平和领悟能力较好的专卖人员充实到内管队伍中，为推动全市内部专卖管理监督工作深入开展提供了人力资源保障。二是加强法制观念教育。通过多次召开内管会议及培训，内管人员自身知法、懂法、守法、用法能力明显增强，对内部监管的内容和监管依据了如指掌，对什么是违规，什么是禁令，什么是监管重点，做到了心中有数。通过组织学习烟草专卖法律法规及相关专卖内管制度，使营销人员提高了依法经营意 识。三是通过计算机培训，强化信息技术监管。为提高监管工作效率，信息中心在V3系统中增加了内管人员查询权限，市局内管科多次组织各县（区）局内管人员进行业务系统数据流程查询等方面的培训。通过有效利用信息化管理监督平台，实现对辖区内卷烟经营情况持续动态的实时监控、分析，及时发现异常情况，提高科学监管的能力。四是加强内部监管实际操作技能培训。先后组织各级内部专卖管理监督人员赴白银、庆阳市局学习先进经验，及时推广学习成果，特别是在2007年4月省局内管检查后，市局多次开展内管培训，全面统一监管流程，进一步规范了内部专卖管理监督检查工作程序。日常工作中，市局不断加强对县（区）局工作的指导，提高了各单位内管工作操作水平。

但在内管队伍建设中，仍有一些问题亟待解决：一是部分单位新调整的专职内管员，业务熟练程度和监管技能还需再提高。二是对《平凉市烟草专卖局内部专卖管理监督规范》学习不深不细。

(四)内部专卖管理监督方法不断改进,但仍存在创新不够的问题

行业内部专卖管理监督工作开展以来,市局专卖管理监督方法不断改进，提高了监管工作的针对性。一是为实现内管工作痕迹化要求，市局统一全市内管资料归档标准，对各县（区）局和有关部门每月上报资料进行书面审查，及时完善不足，力求正确。二是为认真做好日常监管工作，市、县（区）局专职内管人员每天对V3业务系统进行查询比较，以销量波动大的、重点品牌、削价卷烟为切入点，逐步筛选出销售异常卷烟零售客户，通过实地走访和电话询问，确保卷烟100%入户落地销售。三是突出监管重点。各级内管部门把代存代取零售户收存卷烟是否规范作为重点。在县（区）局自查基础上，市局适时开展抽查，核实订单量、配送量、实收量与实际是否相符。将代存代取户经过合理、科学调整，使有的纳入到直接送货路线，有的由送货员联系直接到送货车上取货，通过进一步压缩，已由148户变为73户，降低了可能出现的不规范问题风险。四是为解决内管人员数量不足的问题，按要求延伸专卖内管工作职能。明确专卖管理所为基层专卖内管机构，由专卖内管人员有效监管辖区客户经理、送货员营销工作情况，抓好规范经营的第一道防线。五是加强对零售许可证审批发放的监管力度。按照《行政许可法》、《烟草专卖许可证管理办法》的要求，严格依照法律法规审批发放零售许可证，坚决杜绝违规办理“人情证”、“关系证”。

但在内管工作中，不同程度的存在着内管工作沿用以前流程，创新不够的问题。

二、建立专卖内管长效机制的措施

（一）加强企业文化建设，树立良好的专卖管理监督环境 加强内部专卖管理监督工作，首先要建立良好的监管环境。对于存在松懈、应付思想的问题，要强化宣传教育，增强广大干部职工对内部监管工作重要性的认识，培育内管文化观念。事实证明，一个企业的企业文化，发挥着无形的、强大的影响力，能起到监督员工行为并使员工与企业融为一体的作用，能提高企业 的核心竞争能力。所以，加强内部专卖管理监督工作首先要培育“规范管理，规则至上”的文化观念，营造良好的氛围，提高执行力。一是通过多次召开会议，反复教育，使全体干部职工能够站在“两个至上”的高度，充分认识开展内部专卖管理监督检查的重要意义，进一步增强加强内部管理监督的自觉性与主动性，把思想和行动统一到国家局、省局开展的内部专卖管理监督检查工作部署上来。二是通过内部网站专题栏、标语、论坛等丰富多彩的载体，营造监管氛围，使内部监管工作深入人心，营造“人人自律，事事规范”的良好氛围，增强员工加强内部监管的主动性。三是将内管工作的要求贯穿于各项内管培训工作中。组织内管人员到业务部门跟班作业，熟悉业务流程，提高对重点环节的监管能力。对经营人员，通过采取一些较灵活的方式，如内部监管知识竞赛、印发内管应知应会等方式，将规范观念在这些活动中不经意地传达给他们，潜移默化地影响其行为。四是将内管文化的要求融入员工绩效考核中。在工作情况中增加规范经营项目，作为考核指标的一部分。通过鼓励或禁止某种行为，达到上下理解一致，员工形成共识，深化内管文化的目的。

（二）加强组织领导体系建设，提供内管组织保障 加强组织领导是做好内部专卖管理监督工作的坚强保证。任何工作都需要有坚强的组织领导作后盾，开展内部专卖管理监督工作也不例外。一是市、县两级主要负责人要亲自抓、分管领导全力抓、领导班子共同抓。主要负责人亲自过问专卖内管工作，在领导小组工作机制中发挥重要作用，把专卖内管工作摆在重要 议事日程，亲自抓好专卖内管重大问题处理决策、重要工作事项的安排部署，工作规划的设定等事项。分管领导要把专卖内管工作作为自己的主要职责来抓，抓日常、抓具体、抓细节、抓落实，及时把上级精神传达贯彻落实下去，及时解决基层实际工作中的问题。班子成员要牢固树立抓业务必须抓规范的思想，分管业务的班子成员要向业务部门经常灌输规范思想，要求他们积极主动配合专卖内管工作，形成领导班子齐抓共管的良好局面。二是做到机构、人员、办公场所落实到位。健全内管组织体系，使专职内管人员到位且专职化，发挥主要监管作用。给内管人员配备电脑等办公用品，确保监管硬件到位。

（三）加强内部专卖管理监督制度建设，优化监督流程 加强内部监管需要建立一个顺畅的内部沟通渠道，形成比较健全的内管制度体系，实现内部专卖管理监督制度化、规范化、日常化的要求。一是突出职责履行，保证权责统一。对内管工作涉及的关键岗位工作职责进行修订和完善，明确各级领导、职能部门和相关人员的职权范围和监管、被监管的职责，确定在内管工作中，哪些工作是被监管对象做的，哪些工作是内管人员做的；寻找内部监督管理的结合点，确定哪些结合点是内管科干的，哪些是其他部门干的，使内管工作更有针对性，形成监督管理的体系。同时，建立责任追究制度，进一步明确对违规问题的处理结果，明确主要负责人、各级业务部门及内管机构的责任，保证有权必有责、权责要一致，用责任规范管理、约束行为。二是强化两级监管体系。认真落实专卖内管同营销部门、多经部门的月例 会制度，交流、分析和解决在内部专卖管理监督中存在的问题。加强内控制度建设，及时针对经营业务流程的更新和变化，出台有针对性的内控管理制度，逐步形成企业内控制度体系。在现行监管体系架构的基础上，进一步强化由市局、县级局所构成的两级内部专卖管理监督体系。市局为核心，负责对市公司经营行为进行监管，同时组织县级局做好监管工作，及时调查处理不规范经营问题。县级局为补充，对营销部进行同级监管。两级各司其职，环环相扣，形成流畅、稳固的监管链。同时，将业务经营的各个环节、各个岗位、每个工作人员都纳入到企业内控制度体系中来，努力提高自律和规范水平。三是随卷烟经营策略的调整，不断优化监管流程。加强对社会关注度高、关乎行业形象的重点环节的监管，对卷烟营销、配送、行政执法等监管环节进行优化，简化部分日常监管流程和工作表格，突出货源分配、卷烟调剂、证件办理、案件查办监管点。调整专兼职内管员的工作规范，从调查对象、调查时间段、调查内容等方面进行细分和确定，进一步明确监督检查的内容，使监管更紧密，更符合工作实际，提高监管效率。

（四）加强内部专卖管理监督日常检查体系建设，实现常态化监管

一是定期检查与不定期检查相结合。主要是实现对各被监管单位日常经营情况的定期与不定期的检查。定期检查，就是市局每季度组织对各单位开展较为系统全面的内管检查，以此来发现和解决各县（区）局在内管工作中存在的问题和薄弱环节，切 实提高监管水平；不定期检查，就是针对各个时期的重点工作所进行的有针对性的抽查，及时杜绝可能存在的不规范问题。通过定期检查和不定期检查，将内管各项制度落到实处。二是市场调查与检查内部资料相结合。每月组织内管人员现场走访零售户，对同级卷烟规范经营情况进行调查，重点是做好卷烟订单采集和货源供应环节规范、货款资金回笼、核心客户分类、卷烟代存代取等环节的监管。专职人员利用专卖、卷烟信息系统，结合电子商务和电子政务系统化工程，构建信息平台，突出网上日常监管，提高监管效率。同时，对被监管部门需要报送的资料进行规范，制定报送时间及报送内容一览表(见附表)，明确市、县两级内管人员每天、每周、每月、每季度、半年、全年监管内容及收集痕迹化资料，科学制订监管工作计划，统筹安排监管时间，确保监管工作的日常化。由各单位（部门）按照要求，报送电子文档版本和纸质资料，内管科对相关数据进行分析，发现问题，及早杜塞漏洞，还可解决监管工作中易出现的监管随意性强、监管时间相对集中等问题。三是自查与复查相结合。各级业务部门应分别与同级局签署《规范经营自律保证书》，对自觉规范各项生产经营活动做出承诺，并每月对各项经营活动开展一次自查，形成自查报告，主动提出存在的问题及整改意见，提交同级内管科备案。内管科对照自查报告，结合日常监管掌握情况，对其整改过程与整改成效进行监督，适时开展有针对性的抽查与复查，从而实现更深层次、更具实效的内部专卖管理监督。四是考核考评与纪检再监督相结合。市局按照要求对县（区）局进行考核，主要考核 县级局内管职能发挥情况，主要包括对各项内管制度的执行情况、辖区内被监管单位依法依规经营情况、内部案件处理与移送情况、法律法规及行业规定的培训情况、长效机制的建立与落实情况等方面。并将考核结果与绩效考核挂钩，调动监管积极性。纪检监察部门不定期通过听取汇报、走访被监管单位、接受投诉举报等形式，对各级内管科及业务人员的日常工作及自律情况实行全程监督，对相关人员如涉及徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假以及走形式、不作为等行为给予严肃查处，切实提高规范经营和规范管理的自觉性。

（五）加强对重点环节、关键部位的监督检查，确保取得实效

1、对卷烟购进环节的监管。

由市局内管科从购进的每一个环节入手，通过参与和监督订货意向决策过程，落实计划合同、合同调整、合同变更备案备查制度，执行网上实时监控等措施，对业务经营部门是否按照烟草专卖法律、法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等签订、执行、变更、调整卷烟、雪茄烟购销合同等情况，对照省局(公司)下达的购销存流转计划总量、订货要求、订货原则和有关批文，以此从需求预测、采购计划、半年协议、采购交易、月度衔接、购销合同、到货确认、商商调剂调入和罚没卷烟购销等购进部分进行监管，发现问题，及时纠正。

2、对卷烟销售环节的监管。通过落实营销策略与货源投放计划备案备查制度、执行网上实时监控、访销电话监听等监管措施，市、县（区）局内管科对公司营销中心是否严格按照烟草专卖法律法规及有关规定的许可范围、价格、渠道等销售卷烟、雪茄烟，所有货源是否做到100％入网、100%入户、落地销售，是否超出许可范围销售，是否违反规定价格销售，是否将卷烟直接销售给无烟草专卖零售许可证的单位或个人，特殊需求用烟是否按照流程和审批确定的品牌、数量、客户入网销售，是否遵守限量和货源分配计划以及核心客户和规范经营户的供货及落地销售等情况，依法进行全过程监管。

3、对资金结算环节的监管。

对市局内部网站建立的信息集约化管理平台上，要求资金结算中心提供货款对账单和卷烟购进明细表，将业务环节的经营数据准确的传递到资金监管信息平台，实现业务数据的实时分析与非现场实时监督，从源头上防止和阻止单位资金运行中违法违规行为的发生，通过资金预警控制及时发现营运风险，实现对结算环节资金运行的动态监管和实时监控，形成了严密有效的资金结算风险防范机制。

4、对许可证审批发放的监管。

市、县两级内管部门依照制度和规定，通过实地勘查、资格审查、许可审查、局务会议研究决定等措施，对烟草专卖零售许可证办理、变更、延续、注销等工作流程进行全过程依法监督，对发现的异常情况，提出质询和处理意见，确保烟草专卖零售许 可证审批发放工作依法规范进行。

5、加强对专卖罚没物品的监管。

在接受市局内管科定期不定期抽查的同时，县局内管科通过每月盘点及账务核对、抽查账务处理程序等措施，对涉案物品的出库、入库、结存等工作进行全面细致的监督管理，具体检查罚缴分离、罚款上缴财政等情况，切实做好专卖罚没财物管理，确保各项工作依法进行。

我国公司内部监督机制的协调 篇3

一、“内部控制人”问题下监督机制的设置目的

1.域外经验：“所有”与“经营”分离所致的内部控制人问题。公司治理产生的基础是公司所有与公司经营的分离。传统的公司理论是奉行股东利益最大化的，股东选择董事，董事作为股东的代理人或受托人，聘任并监督公司的高级管理人员，公司的高级管理人员代表股东经营公司。在股权较为集中、经营专业化程度较低的公司中，这种运行模式尚可以保障股东利益的最大化。①然而，随着公司规模的扩大、资金来源渠道的拓宽，导致公司股权渐渐分散，此外经营管理的专业化分工要求加强，公司所有与公司经营便趋于分离。处于公司所有地位的股东，或是由于股权的分散而难以独立对公司经营产生实质影响；或是由于经营管理的专业化而导致信息不对称，亦难以对公司经营产生作用。相对而言，传统的处于代理人或受托人地位的董事以及公司高级管理人员实质上掌握了公司的控制权。因此，总体而言，西方国家的股东会呈现衰微态势，公司治理结构由传统的“股东会中心主义”过渡为“董事会中心主义”，甚至“管理人中心主义”。而基于此，产生了所谓“内部人控制问题”。

现代公司理论所称的内部人控制,是指在公司所有与公司经营两权分离的现代企业里,经营管理人员事实上或法律上掌握了公司控制权,他们的利益在公司的战略决策中得到了充分体现。②例如：在美国公司中，董事虽然由股东选举产生,但公司的高层管理人员和内部董事均能对董事提名产生影响，这就使得以高层管理人员为核心的利益集团可以长期掌握董事會控制权，从而使董事会在确定公司目标及战略政策等方面无所作为，丧失了监督经营者的能力。相对而言，德日等国家，虽然股权分散化远不及美、英，然而，股权分散的趋势是存在的，且其股权结构中，企业相互持股、银行持股导致的法人股占很大比例，而除特殊情况外，法人股东一般不会干预公司的经营活动，由此，股东权利相对缩减，经营者权利扩张，亦会导致内部人控制问题。

尽管近年来有诸多不同学说③，但笔者认为公司的主要目的是为了实现股东利益最大化的。基于上述背景，公司制度的先行各国采取了“独立董事制度”以及“监事会制度”等监督机制，目的在于制约内部人控制，一定程度上回归股东控制权，保障股东利益。

2.本土资源：股权集中所致的“内部控制人问题”。探寻了西方国家公司内部监督机制的产生原旨，再来对比我国是否存在相似的制度产生背景或现实需要。从表面来看，从上世纪70年代末80年代初国家推行扩大企业自主权改革试点政策以来，所有权与经营权相分离就成为我国企业改革的重要理念。而随着近三十年来的发展，公司制企业更多地显现出其人格、财产及责任的独立性，两权分离成为国内企业现代化改革的重要口号和普遍实践。在此基础上，国内的公司是否也出现了“内部人控制”的问题呢？

我国的上市公司大多由国有企业改制而来，因而，原处于管理层的厂长、经理等在改制后往往对公司具有很大的控制权，貌似也存在“内部人控制”的问题。但此仅为表象，细寻根源，此种现象并不符合公司法理论中西方国家的“内部人控制”的产生前提。西方国家的内部控制源于公司所有与公司经营相分离，而我国所表现出的“内部人控制”却是以公司股权高度集中为前提，这与我国上市公司多系国企改制所来不无关系，国家持股占很大比例，公司从董事到管理层的选任，受行政干预相当严重。而从民营资本发展而来的上市公司又多系家族企业，加之我国的资本市场远未发达，因此公司的创始股东往往居于控制人地位，对公司的经营管理能够施加很大影响。

3.我国内部监督机制的制度价值。因而，与西方国家希望通过引入内部监督机制来回复股东会控制权比较而言，我国并不存在相对应的问题。从我国的内部控制人的特殊性可以得出我国尚不具备西方国家公司所有与公司经营相分离的充分前提。我国现有的独立董事与监事会制度价值何在呢？

上文有述，我国企业中的大股东控制现象较为严重，在此现实下，企业法人的独立性受到很大威胁，上市公司往往成为大股东的圈钱机器，股东大会渐渐沦为了“大股东会”，因此导致的公司的董事会以及高级管理人员等经济问题较为严重，公司治理状况堪忧，更重要的是，处于无权地位的广大中小股东的利益被任意左右。至此，我国公司治理结构中内部监管机制的制度价值也渐渐浮出，即限制大股东对公司人格独立性的干预，切实保障中小股东的利益，达成对股东利益的实质公平保护。

二、两种监督机制的关系与协调

独立董事制度监督具有的事前监督、内部监督以及决策过程监督的特点；而监事会制度所具有的经常性监督、事后监督、外部监督的特点。④因而，两者从理论上而言，可以相互配合，并行实行的。而有关两种监督机制的功能整合问题，以切实发挥上述的监督机制之设置目的，系下文所述主要问题。

1.独立董事与监事会的相对地位。二者的相对地位，需从我国公司内部监督机制的设置目的并结合两种监督机制的各自功能特点来考虑。如前所述，我国公司内部监督机制的设置目的应基于监督控股股东的行为，保障中小股东的利益⑤。因此，对比独立董事制度与监事会制度，前者相对而言，可以对决策的过程施加影响，更利于保障公司决策的妥当性和公平性。故而，尽管监事会制度系我国传统采用的监督形式，但从当前我国筮需解决的主要问题而言，独立董事制度在控制大股东行为上更能发挥作用。

二者主导地位决定于其功能的发挥，而功能的发挥需要监督机制的独立性保障。针对我国独特的内部控制人——控股股东独大的现状，需要监督机构不仅独立于董事会，更应独立于控股股东。有学者提出的扩大利益关系股东表决权回避范围为可考虑的路径。对于保护中小股东利益，促进我国公司股权分散化、减少控股股东的存在具有重要意义。

2.监督机制的功能分配。鉴于我国监督机制设置的特殊目的，我国在设计独立董事功能时,不能简单照搬西方的做法,而应考虑我国公司控股股东与董事、 经理人员混为一体的现实,依据所有股东利益尤其是中小股东的利益, 将对控股股东的行为的监督定位为主要功能。根据独立董事制度所具有的的特点，独立董事的功能应定位于：以监督董事会所有重大决策的公正性与科学性为主;向董事会提供专门化支持,并通过参与董事会决策提高决策的科学性,为公司带来多样化的思维;在内部董事和经理人员的薪酬、董事的提名、自我交易和关联交易等问题上享有决定权, 并有权检查、约束内部人的职权行为和评价其经营业绩, 期望在易受内部人控制的重大事项上, 以相对超脱的地位进行独立裁断。⑥

根据监事会制度所具有的特点,监事会的功能应定位于：以财务监督为主、业务监督为辅；以合法性监督为主、妥当性监督为辅。从整个公司利益，监督董事会是否规范运作、遵守信息披露原则，监督内部执行董事、独立董事、经理的经营决策和业务行为是否合法与妥当，并以相应地代表公司向违反董事和经营义务、侵害公司利益的董事和经理提起诉讼的权利为保障。也就是说，财务监督和合法性监督是其基本职能和工作重点。⑦

注释：

①郭富青：《论上市公司独立董事运作的法律机制》，载《甘肃政法学院学报》，2003年第2期。

②彭真明等：《美国独立董事制度与德国监事会制度之比较》，载《法学评论》，2003年第1期。

③参见王保树、崔勤之：《中国公司法原理》，社会科学文献出版社，2006年9月第3版，第52页。

④ 张运所：《独立董事与监事会并存的协调性研究》，载《哈尔滨工业大学学报（社会科学版）》，2007年第5期。

⑤ 参见李建伟：《论我国上市公司监事会制度的完善——兼及独立董事与监事会的关系》，载《法学》，2004年第2期。

⑥ 伍坚：《完善独立董事制度的若干法律思考》，载顾功耘：《公司法评论》，上海人民出版社2002年版，第51 页。

⑦ 伍坚：《完善独立董事制度的若干法律思考》，载顾功耘：《公司法评论》，上海人民出版社2002年版，第53页。

现代企业内部监督机制的构建 篇4

一、现代企业内部监督机制现状及评析

(一) 我国内部审计制度的现状

我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的, 企业缺少行使内部审计的内在动力。主要缺陷为:

1. 企业内部审计职能定位不高

审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下, 独立行使内部审计监督权, 这表明内审无权监督单位负责人。企业内部审计的做法主要按照企业厂长 (经理) 的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督, 内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导, 很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题, 起点和定位都不高, 与国际内审发展相比存在较大的差距。

2. 企业管理层缺乏现代管理理念和管理意识, 导致内部审计机构人员不稳定

有些企业虽然设立了审计机构, 但在实际工作中, 审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障, 企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员, 影响内部审计工作, 至今还有相当一部分有规模的企业还没有设立审计机构, 甚至还没有专职审计人员。有的企业内部审计仅靠单一的监督职能且监督力度不大, 内审部门没有能够随着企业的发展而及时拓展, 审计作用得不到正常发挥, 一定程度上也影响了内审机构及人员的地位, 出现了“无为而无位”的不利局面。

3. 企业内部审计工作的审计手段落后, 审计方式过于传统、僵化

计算机会计信息系统的广泛应用和发展, 对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高, 但企业审计人员大多对计算机还不太熟悉, 许多审计还停留在传统手工查账的基础上, 在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后, 不但增加了审计难度, 而且效率低, 准确率差, 严重影响了审计作用的发挥。

(二) 监事会的缺陷

通过调查, 我国企业的监事会存在明显的问题, 具体可表现为: (1) 成员弱:据上市公司1997—1999三年数据, 从我国股份监事会成员组成看, 文化程度偏低, 大专以下的竟占72%, 本科以上文化程度的代表比重低;政工干部比重高, 专业人士不足;工程、经济干部比重低, 会计、法律干部比重更低。 (2) 地位低:监事会成员中大量的内部代表都是公司高层领导的属员, 乃是监事会权威性不高、监督作用不强的重要原因。 (3) 外部代表少:据统计, 我国监事会中, 内部代表竟占73.4%。这么多的内部人掌握着监事会, 对于其进退都由董事会尤其是董事长和与董事长关系密切的总经理控制的监事们, 在监督由董事会领导的企业时, 怎能没有后顾之忧? (4) 监事会被架空:我国的监事会只是事后监督, 掌握会计信息不够及时、不够深入, 与董事会、经理层信息不对称。监事会是会议制, 据调查, 监事会成员中, 专职监事仅占5%—8%, 而且没有办事机构, 成为空架子。 (5) 监督权威差:监督机构软弱无力, 甚至成为花架子。多数企业由内部人控制, 监督者在不同程度上受制于内部人, 不能充分发挥监督作用。

(三) 监督机构重复设置, 职能弱化

按照我国的传统和《公司法》规定, 公司设立以财务监督为核心的监事会。《上市公司治理准则》除规定加强监事会外, 还引进独立董事领导的审计委员会制度。从而造成内部审计、审计委员会、监事会职责的重复。

因此, 我国公司内部经济监督弱化的根源, 一是监督者权威性、独立性差, 二是多头监督。为了强化财务监督, 提高监督地位而试行财务总监委派制, 出发点很好, 问题在于原有的监督力量不去充分发挥, 却另起炉灶, 建立不够科学的制度, 加剧多头监督, 未能解决监事会弱化问题。这主要是因为我们片面引进英美法系国家的经验, 而忽视我国应当统一监督机制的现实。

二、构建统一的内部监督体系

内部经济监督职能发挥的好坏不在于机构的多少, 而在于机制是否完善。监督者的失职, 甚至与被监督者同流合污, 原因众多, 根源在于由被监督者拿钱, 聘请监督者监督自己的机制缺陷。党的十六大报告提出要“建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运作机制”。要按“精简、统一、效能的原则和决策、执行、监督相协调”的原则。对企业改革, 必须强调监督、决策、经营管理三权分设、相互协调, 通过监事会、董事会和经理层之间的相互配合、相互制约, 达到监督有效、运行流畅的操作机制。

(一) 内审部门改由监事会领导

内审部门由监事会领导, 对监事会负责, 为监事会服务而非经理层。只有这样监事会才能掌握并监控整个企业的财务状况。应规定经理不得干涉内审部门的人事变动, 其任免权归监事会。内审部门定期向监事会提交审计报告及审计意见书, 监事会还可以不定期要求内审部门对财务实行审计。该审计应包括经济责任审计、效益审计, 还有一些专项审计。另外在 (基本准则) 关于内审的定义中加入咨询活动方面的内容。这样, 既保证了其定义的完整性, 又与国际内部审计准则相一致。在监事会会议中, 监事会通过内审报告等资料或通过咨询来确定监事会提案, 并且该提案应列入股东大会审查范围。监事会在查看审计报告后, 认为有必要时, 可以提议召开股东大会。

(二) 强化监事会的构成

针对目前我国内部人控制严重、控股股东通过控制董事会和经理层牟取私利, 侵害中小股东和债权人的利益这一国情, 我们认为在监事会成员的构成中不应有控股股东的代表。在董事会中控股股东已占绝对优势, 其利益已有充分保障, 因此, 应明确监事会的监督主体是非股东 (主要指以银行为代表的债权人) 、中小股东、职工和其他监督机构。在监事会中, 每一种利益的代表人数都不得占绝对优势, 而通过各种利益所有者之间的相互制衡、相互监督, 使监督机制更加公开, 更加公平。

(三) 长期贷款人进入监事会

我国现行法律禁止商业银行向债券业和非金融业进行股权投资, 这些行业的企业董事会中不应有任何来自商业银行的代表。当企业陷于债务困难时, 一般并不改变企业的治理机制以更好地代表和保护债券人的利益。长期贷款人也是投资者, 在“内部人控制”严重的中国, 如果没有代表参加监事会, 其利益很难得到有力保障。控股股东在董事会占绝对优势, 并且在信息获取上也占优势。通过债权人派代表参加监事会, 并提高监事会的监督职能, 可保证利益共享, 保证债券人的利益。这一点类似于德国、日本等二元制国家。债权人监事由主要的债权人直接推荐即可, 最好是1—2名。

(四) 加强监事会中职工代表的作用

在当代, 职工逐渐成为人力资本, 其作用越来越大。提高和扩大职工监事的作用, 符合时代的要求, 也符合我国的社会主义制度。德国《企业章程法》规定:监事会成员16—20人, 股东和雇员代表各占一半, 并分任正副主席。从正面看, 德国监事会强大, 职工参加监督好, 值得借鉴。我国是社会主义国家, 应体现工人阶级的主人公地位, 发挥职工的积极作用。职工监事应由工会推荐改为公开竞选, 因为在公开竞选中, 职工对自己的能力有更清楚的认识, 而且职工更有内在主动性。除此之外, 《公司法》应保护职工监事不受董事、经理控制。职工监事在位期间和卸任后一年以内, 原来的职位不得有太大的变更。这既消除了董事的报复行为, 也遏止了董事和职工监事同谋的可能性。

(五) 设置独立监事

建立独立监事制度, 独立监事比独立董事更有超然性和独立性。应确保独立监事有足够的时间和精力有效地履行职责。为了解决目前符合条件人员不足的问题, 可以聘请符合条件的身体较好的离退休专业人士出任。独立监事和长期贷款人代表的介入, 能够增强监事会的独立性和权威性, 削弱内部人控制。董事会是控股股东利益代表, 主要行使决策权, 监事会是债权人、中小股东和职工的利益代表, 主要行使监督权, 监事会内部三者相互制衡、相互监督, 保证公开性、合法性。

(六) 独立监事数人和内部审计负责人组成审计委员会, 独立发布审计报告

建议由独立监事数人和内部审计负责人组成审计委员会, 审计委员会有权独立发布审计报告。独立监事领导并掌握审计委员会的控制权, 能够削弱内部人控制。美国公司审计委员会全由独立董事组成, 我们认为应当吸收内部审计负责人参加, 使能充分发挥内部审计掌握本企业信息充分的特点, 解决信息不对称问题, 增强审计委员会的能力。审计委员会的隶属有董事会和监事会 (如荷兰) 两种模式。为建立统一的、坚强的监督体系, 强化审计监督的独立性, 显然以隶属于监事会为宜。审计委员会和内部审计与监事会结合, 形成统一、独立的多层次的监督系统, 形成新的有特色的公司治理结构, 推动内部监督的加强和公司治理结构的完善。内部经济监督系统与外部监督系统协同实现监督职能。

三、完善内部监督机制的措施

(一) 法律方面的建设

当今中国实行的法律法规在规范公司会 (下转200页) (上接180页) 计行为以及信息发布方面存在着很多漏洞, 对各类会计造假行为的监督力度不强。企业改革应当打破过去的做法, 从源头上发挥监控作用, 修改现有的法规和制度。一是要制定会计法的实施细则, 保证会计法实施的有效性。二是要借鉴国外先进的公司法规制度, 赋予我国公司监事会的业务状况调查权、代表公司权、人事监督权、股东大会提案权。三是要明确监督责任、完善激励机制。

(二) 公司内部的监督机构手段、方法的建设

在任命机制方面, 也该强调其独立性, 监事会成员独立于董事会和经理对保护国有资产的安全和增值方面具有决定意义。因此, 应该在监事的提名上做出明确规定, 以避免由董事会或经理提名监事的情形出现。职工监事的提名和选举自当归于职工代表大会, 而股东监事的提名则应归于单独或合并持有一定股权的股东或一定人数的股东集合。同时, 监事会也应承担起部分保护中小股东利益的责任, 因此, 在投票方法上可以采用累加表决制。

在资格认定制度方面, 为保证监事能胜任主要内容为财务监督和经营管理人员行为合法性监督的监事会工作, 至少应当要求监事必须具备法律、财务、会计或宏观经济等某一方面专业知识, 其中至少得有一人具有公认的会计师或审计师资格。

(三) 加强内部审计与监事会结合

将多个职能部门合并成一个部门, 由监事会统一领导, 在保证企业内部控制目标和目的的前提下, 对企业管理和业务流程进行科学的、合理的重组, 确定科学的控制点, 以尽可能减少控制环节, 简化控制程序, 提高控制效率, 降低控制成本。

参考文献

[1]陈汉文, 等.帕蚂拉特财务舞弊事件分析及其启示[J].财会通讯, 2004, (3) .

[2]杨宗儒, 李延振.完善我国上市公司制衡机制的探讨[J].南方经济, 2004, (3) .

[3]李维安, 张亚双.如何构造适合国情的公司治理监督机制[J].当代经济科学, 2002, (3) .

[4]李耀.我国上市公司监事会制度研究[J].财经研究, 2002, (4) .

内部监督管理机制 篇5

内容提要：从举报工作现状出发，进一步明确不立案审查工作的定位依据，制定具体的程序要求，加强举报职能与侦查职能互相配合促进、协作制约，实现监督和保障的能动效果，推进不立案审查工作的深化完善。

关键词：不立案审查 举报线索利用 监督作用

近年来，秦皇岛市检察机关控申部门积极探索实践举报线索不立案审查工作，对自侦部门经初查作出不立案决定的举报线索，从初查内容、查办过程、不立案依据等方面严把审查关，充分挖掘线索利用价值，切实增强举报答复实效，在进一步提高举报线索成案率、减少违规执法办案，防止不立案信访矛盾发生等方面取得了积极的成效。通过几年来的工作实践，我们认为不立案审查机制尤如一把双刃剑，具有执行法律监督和权能保障的两重功效。若规范推进，促使其良性发展，能够充分发挥其应有的实际价值，反之则可能陷入理论与实践冲突的瓶颈，难以取得实效。

一、推进不立案审查机制是实现监督与保障功能的客观需求近年来，从举报线索的利用现状、自侦初查及内部监督机制的建设运行情况判析，我们认为深入推进不立案审查机制在当前尤显迫切与必要。

（一）举报线索存在利用率低的情况。由于举报中心、自侦部门对线索管理衔接实行多层面、多样化模式，信息资源“各自为政”，再加上受各部门业务局限、机制未能理顺及操作人员个体素质等因

素制约，举报中心对线索的反馈掌握、催办交办等管理职能在实践中无法有效发挥应有的制约作用。这已成为当前职务犯罪工作对举报线索需求高但利用率低、成案少的重要原因之一。

（二）举报初查缺乏实体制约。依法律规定，目前举报线索的初查工作由侦查部门独立承担，这一方面可能导致初查过程中发生违法违规行为难以即时有效地得到约束，成为引发违法办案或涉检信访矛盾的诱因；另一方面因举报中心对线索的初查情况缺乏了解、答复举报人缺乏说服力、息诉效果有限，导致重复举报率始终居高不下，难以消化，由此引发社会不稳定因素，给举报制度的健康发展带来了不利影响。

（三）自侦监督功能留有空白点。公检法三机关协作制约机制不适用于对检察机关自侦办案工作的监督，而由侦监部门负责的当事人不服自侦不立案决定的复议审查机制也仅限事后监督，对当事人未提出的有案不立、查案不力、违法违规办案，特别是处理涉及人身、财产问题的非规范、非常规行为时难以得到真正的监督制约。

（四）内部制约手段疲软且不足。按规定，自侦不立案线索应移送举报中心，但对未移送的线索没有给予相应的制约措施。举报中心认为处理不当需要更改的，要通过检察长和检察委员会决定方可实施，直接移送提出监督意见缺乏可行性和约束性，监督滞后且多停留于表象，无法体现实质效果。

因此，通过推进深化不立案审查机制，进一步实现与完善检察权自我监督和保障功能是当前紧迫而必然的选择。我们认为其优势

在于“四个有利于”：

一是有利于监督职能的优化配置。举报中心对当事人未提出诉求的不立案线索主动承担监督职能和侦监部门就举报复议案件行使监督职能，共同构建一套比较完整的自侦不立案监督机制，从而实现由事后监督向同步监督、兼职监督向专门监督、表象监督向内在监督的转变，做到全面监督与重点监督，形式监督与实质监督相结合。

二是有利于内部制约的规范运作。按照高检院《关于人民检察院办理直接受理立案侦查案件实行内部制约的若干规定》和《人民检察院举报工作规定》的要求，对举报线索经初查后决定不立案的，侦查部门应当回复举报中心，举报中心认为决定不当的，报经分管检察长同意，提请检察长或者检察委员会决定。不立案审查工作可充分运用这个制度平台，细化操作流程，保障举报内部监督工作合法、规范、有序的运行。

三是有利于促进职务犯罪的查办工作。通过在线索不立案环节建立主动审查制度，使举报中心及时分析、鉴别线索不立案的成因，针对线索查办的要求与重点，进一步改进并加强举报引导、线索初核研判工作，向自侦部门输送、提供有质量的举报线索，为提高职务犯罪查办效果做好基础保障工作。

四是有利于彰显举报权益的保障宗旨。开展不立案审查工作可在立案环节对举报线索情况进行跟踪了解，从诉讼程序第一道关口防范有案不立、违规执法、人情案等情况产生，从源头上保障举报

人的合法权益，保障举报机制自身价值的体现。

二、规范不立案审查机制是拓展监督与保障效果的重要渠道 不立案审查机制作为检察机关内部对自侦立案具有制约性质的监督制度，主要依靠举报中心对线索统一管理的职能特点开展审查监督，因此举报中心与自侦部门的关系，不能单纯仅以监督者与被监督者论，而应定位在举报职能与侦查职能互相配合、协作制约、推动促进的关系上，这样才更符合该制度的原义，同时也有助于更好地开展不立案审查工作，实现监督和保障的能动效果。因此，为规范不立案审查工作，我们应当细化《不立案审查暂行规定》，争取形成不立案线索审查、预警、督办、考评、答复一体化机制，努力做到范围明确、流程细致、方式得当，有章可循、规范严格。

（一）细化审查程序。一是明确核查条件。将自侦部门已审结并作出不立案决定的举报线索纳入审查范围。二是确定核查标准。将举报反映的主要问题是否已查处、被举报人的主体身份及基本情况是否查清、被举报人利用职务便利的情况存在与否、是否存在不具备查处条件的情形；侦查部门初查的事实是否不构成犯罪；侦查部门的初查过程是否存在违反法律、法规规定的情形等六8类问题作为核查依据。三是严格核查时限。规定举报中心审查不立案线索，应自收到侦查部门决定不予立案回复文书之日起一个月内办结；情况复杂，逾期不能办结的，经举报中心负责人批准，可延长二个月，以提高审查工作效率。四是规范重新初查要件。对经核查，原举报中涉及属于人民检察院管辖的犯罪线索未予以初查的，或有可查条

件而未予继续查处的。由举报中心提出重新初查意见，经院联合审查小组审核同意，报分管检察长或检委会决定并送达侦查部门。

（二）强化预警机制。一是加强催办。由举报中心对线索的初查进行催办，对退回自侦部门补充初查的线索，发现自侦部门在十五天内未展开补充初查且期限届满前未回复的，及时启动预警程序，督促自侦部门严格按照规定办理。二是推动整改。举报中心在不立案审查中发现侦查部门初查工作存在违反法律、法规规定的情形，经检察长批准，可以向侦查部门发出《整改建议书》，对涉及违反办案纪律的，同时报本院监察部门。侦查部门不予回复或未采取整改措施的，举报中心应及时向检察长报告情况。

（三）加大备案督办。各级院举报中心审查不立案线索，包括对经审查认为不立案处理不当，侦查部门又重新立案侦查的线索，应在审结后报上级院举报中心备案。对下级检察机关举报中心已审查后答复的不立案线索，举报人继续反复举报的，上级检察机关举报中心可视情开展线索审查，强化督办，防止线索积压和流失。

（四）推进考核激励。将审查不立案工作纳入举报工作绩效评比考核范围，以考评激励方式规范不立案审查工作，对线索审查做到慎重、严谨、规范，同时也进一步提高各级院推动此项工作的主动性和积极性。

（五）提升答复效果。做好不立案线索的善后答复工作，举报中心会同自侦部门搭建共同答复平台，特别是对重复信访的署名举报人以公开审查方式做好息诉工作，向举报人公开初查情况、审查

过程，就有关法律规定做好释法明理工作，从根本上预防和减少涉法类信访矛盾滋生。

三、优化不立案审查机制是破解监督与保障难题的有力推手 不立案审查工作涉及检察机关内部制约问题，强化自身监督是不断提高执法公信力的关键，也是检察机关开展三项重点工作。在实际工作中我们需要从加强制约、协调、服务、稳定等功能上进一步改进和完善不立案审查机制，使之真正发挥出活力与效果。

一是切实加强不立案审查机制的制约功能。积极拓展举报中心的线索管理职能，运用案件统一管理的网络平台，对自侦部门未按期回复处理情况和查办结果的，或决定重新初查而未及时初查的举报线索，实行期满自动预警功能，督促举报中心即时监督和自侦部门自觉纠正。通过动态制约机制，使举报中心对立案前的初查工作从实体和程序上实行有效的监督检验，对不立案线索进行实时管理与监督，形成权责明确、行为规范、监督有效的制约机制，促进“阳光办案”与公正执法，最大限度地减少执法过错、执法不公、执法瑕疵等问题产生。

二是切实加强不立案审查机制的协调功能。举报中心与自侦部门要共同围绕提高举报线索利用价值的工作目标，建立沟通、协调的互动工作机制。包括定期召开联席会议，对审查中发现的问题及时汇总分析，研究解决方法，不断提高初查质量。同时建立联合审查机制，对不立案线索经审查后认为需重新初查的，要明确举报、自侦部门在重新初查中的具体职能分工，充分挖掘举报线索的潜在

价值，提高线索成案率。

三是切实加强不立案审查机制的服务功能。不立案审查机制不仅要发挥制约自侦立案工作的监督作用，更重要的还应体现保障侦查活动顺利进行和举报人合法权益的服务功能。通过审查机制一方面使举报中心参与线索初查环节的核查工作，及时整合举报资源，沟通反馈情况，有针对性为查办工作输送信息资源，为进一步挖掘线索中可能存在的新的可查项目，寻求突破点提供服务保障；另一方面积极营造正确举报、有效举报、规范举报的良性举报氛围，使举报人的合法权益得以维护，举报制度基本功能得以充分显现。

四是切实加强不立案审查机制的稳定功能。通过审查机制构筑维护社会稳定大局的工作防线。以不立案审查机制为切入点，在执法办案的源头上树立自我监督、规范执法和为民执法的理念，实现执法质量与执法效能并重，避免因执法不公、不廉等问题引发社会不稳定因素。同时，在线索立案环节做好举报答复工作，及时将线索处理情况和办理结果答复举报人，做到案结事了、平纷止争，降低涉检信访率，为促进社会和谐稳定发挥职能作用。

我国公立高校内部管理机制研究综述 篇6

关键词：公立高校；管理机制；综述

中图分类号：G640 文献标识码：A 文章编号：1002-4107（2012）10-0052-02

一、关于我国公立高校内部管理机制相关概念

（一）公立高校

要界定我国公立高校内部管理机制的概念，需要明确什么是公立高校。张维平教授编著的《教育法规咨询》指出，“学校是指学制系统内专门实施教育教学活动的机构，是经教育主管机关批准或登记注册，以实施学制系统内各阶段教育为主的教育机构。我国学制系统内的基本教育阶段分为幼儿教育、初等教育、中等教育和高等教育”[1]。唐珍名在《高校办学自主权研究》中指出“高校，是指依法设立的大学、独立设置的学院、高等专科学校、高等职业学校、成人高校等高等教育机构”[2]。依据学者对学校概念的界定，本研究认为公立高校是指由教育行政主管机关批准或登记注册，并主要依靠中央和地方政府举办和管理的，以从事高等教育为职能的学校。

（二）机制

机制原指机器的构造和工作原理。生物学和医学通过类比借用此词，指生物机体结构组成部分的相互关系，以及其间发生各种变化过程的物理、化学性质和相互关系。现已广泛应用于自然现象和社会现象，指其内部组织和运行变化的规律[3]。“机制”一词最早源于希腊文，原指机器的构造和动作原理。对机制这一本义可以从以下两方面来解读：一是机器由哪些部分组成和为什么由这些部分组成；二是机器是怎样工作和为什么要这样工作[4]。以上是现有研究中比较权威的说法。本研究认为机制就是机器的构造和动作的原理。当然，“机器”引申到各个行业。

（三）教育管理机制

把机制的本意引申到不同的领域就形成不同的机制，如引申到社会的教育领域，形成教育机制。教育管理机制指的是教育管理现象各部分之间的相互关系及其运行方式[5]。王长乐所著《教育机制论》中对有关教育机制的问题进行比较系统深入的探讨。他所探讨的教育机制是用一种宏观的视野，在分析社会各因素与教育各因素的互动中来探讨教育是怎样产生、发展或运行的。孙绵涛教授认为，教育机制指的是教育现象各部分之间的相互关系及其运行方式。本研究认为教育管理机制是教育管理现象各部分之间的相互关系及其运行方式。

二、关于我国公立高校内部宏观管理机制改革综述

（一）我国公立高校内部宏观管理机制改革理论

据现有的资料显示，很少有学者作关于公立高校内部管理机制的理论研究，但是公立高校内部管理机制也属于教育机制的范畴。通过文献的整理和分析，有学者提出“高校内部的运行机制指保证高校内部主要工作目标有效运行的基本程序与手段，具有维持、推动、反馈、调控、保障及促进工作系统发展等功能。机制是为实现学校的整体功能和目标服务，是学校功能实现过程的规则性动态体现”[6]。有的学者认为，教育机制分为层次机制、形式机制和功能机制，构成事物或现象的内部联系和运行方式的内在逻辑结构。这三种方式是考察事物或现象的三个基本维度，体现出人们认识事物的应然逻辑过程。以上研究均为本研究提供理论基础。

（二）我国公立高校内部宏观管理机制改革实践综述

现有资料显示，有些学者是以经济学的视角来研究高校内部管理机制。有的学者研究学校的财务运行机制，主要通过建立科学的考评制度，将绩效考评机制纳入到学院处级干部的考核中，提高财务人员的素质和职能来阐述的。以上研究均用量化的研究方法。但只是考虑到内部管理机制的一小部分，没有从各个部门的职能上总体得把握，易出现“头疼医头、脚疼医脚”的错误。

有些学者是以机制研究的不同主体为视角。现有文献显示，有的学者是以职工高校学历作为研究教育机制的主体。例如，教师教育机制、学校教职工管理机制等。有的学者是以高校思想政治教育为研究主体。例如，大学生诚信教育机制、大学生成才教育机制、大学生信托教育机制、大学生心理健康教育機制和跨世纪人才培养教育机制等。有的是以不同高校性质为主体，例如，研究成人高等教育机制等。以上研究均运用文献法、问卷法、个案研究法等。但只是就某个具体的部分来研究，没有把部分放到整体中去，割裂了整体与部分的关系。

三、关于我国公立高校内部微观管理机制改革

（一）在我国公立高校内部管理机制改革中以学校各组织结构为主体的文献综述

现有文献显示，有很多学者是从微观的层面来研究高校内部管理机制的。有的学者是以高校校办产业管理来研究。校办产业组织形式和结构必须适应高等教育机制的改革以及市场经济发展的需要。要办好校办产业必须建立一个有权威的领导机构——校产董事会[7]。有的学者是以高校国有资产管理机制来研究。有文章提出，高校国有资产管理应把握的相关问题和新时代高校国有资产管理的思路，以防止国有资产的流失，健全高校内部管理机制。有的学者是以改革高校图书馆管理机制来研究。通过分析和调查建立一套新机制的运行模式，从而更好地适应内部管理机制的改革。有的学者认为，实验教学是学校教育的重要手段，而计算机实验教学改革应以学校教育机制的改革为先决条件[8]。以上研究采用文献法和问卷法等，是以高校内不同组织结构的机制来研究，缺少整体与部分整合起来的研究。

（二）在我国公立高校内部管理机制改革中以教师为主体的文献综述

现有资料显示，有的学者是以教师为主体来研究高校内部管理机制改革，例如，刘波等人研究的完善机制，保障优化师资配置。为实现师资队伍整体优化的目的，必须在充分考虑师资队伍动态演变特点的基础上，在国家法律法规范围内，进一步创新高校内部管理机制，通过个体优化筛选保证师资队伍作为群体的最优组合[9]。有的学者认为，如何变革高校内部管理机制，使其适应建设高等教育强国的要求，应该缔造强有力的团队合作能力，更好地发挥成员才能，做到人尽其才，增强民主性。有的学者是从维护教职工的合法性研究高校内部内部管理机制，认为要坚持法律优先原则和法律保留原则，管理规则的执行要坚持程序公正原则，进行机制创新。以上研究采用问卷调查法、问卷法、个案研究法等。面对现实问题进行研究，但是缺乏理论的支撑。

（三）在我国公立高校内部管理机制改革中以学生为主体的文献综述

通过对资料的整理，很多学者是以学生为主体来研究高校内部管理机制改革。有的学者研究大学生教育，例如，邵南做的加强内部管理机制建设，促进大学生廉洁教育顺利发展。针对当前市场经济某些消极因素对大学生的影响，当务之急是要建立和完善大学生廉洁教育的内部管理机制。通过严密的组织和科学有效的管理，解决大学生廉洁教育的思想认识问题、体制、机制问题[10]。有的学者从大学生综合素质培养的角度来研究高等教育从传授知识到注重提高学生素质的培养，是教育观念的转变，也是教育机制的改革。以上研究使用调查法、个案研究法等，但只是以学生为研究主体有些片面，应该从整体上把握。

四、关于国外几个主要国家公立高校内部管理机制综述

（一）日本

有的学者通过对日本教育机制改革的历史沿革作一回顾来改革现代教育管理机制。20世纪60年代末，日本掀起“第三次教育改革”浪潮。进入80年代后，日本针对现行“赶超型”教育机制的诸多问题展开广泛的讨论。1987年，日本内阁通过《推进教育改革大纲》，正式拉开教育改革的帷幕。“赶超型”终将被新的教育机制所取代[11]。有的学者运用比较研究方法把中国和日本的教育机制相比较来借鉴日本的教育机制，改革我国的教育机制。从高校微观层面来看，教学目标、教学内容、师资待遇等方面都制定了相应的管理机制。日本把教育目标作为教育机制的核心和根本出发点，并且设计了相应的教师保障机制。

（二）美国

有的学者从美国教师继续教育这个视角来研究教育管理机制。从教师教育的法制化、制度化和教师教育要发展成为多元化的培养模式两个方面来改革教师教育机制。有的学者以法学的视角来研究美国教育管理机制。美国的法学教育机制经过几百年的发展，在培养目标、培养模式和职业定位、课程设置、教学方法和教师管理制度等方面进行改革和创新。有的学者以如何创新的视角来研究美国教育机制，分别从美国政府、社会及市场对高校创新教育具有的导向性、美国高等教育机制的运行尊重个性的发展、在加强理论教育的同时也加强实践的教育者三方面来研究美国创新教育[12]。有的学者从美国秘书教育机制研究美国教育机制。美国的秘书教育机制分为三种模式，分别培养三种不同的秘书。以上研究使用了调查法和问卷法等，主要是从微观层面来研究美国高等教育中某些机制的改革和创新，但是仍有许多宝贵意见值得我国借鉴。

（三）英国

有的学者是结合英国伯恩茅斯大学传媒学院计算机动画教育机制这个角度来研究，分别从教学体系、考试评价体系和设备支持这三个方面来加强计算机动画教育机制的创新和改革。有的学者从教师继续教育机制的视角来研究，分别从教师的职前培训、教师的入职培训和教师的职后教育三个方面来研究教师继续教育机制。有的学者是从思想政治教育机制的角度来研究英国高校教育机制的问题。也有的学者从职业教育机制的视角来研究，大部分学者都不是从宏观上整体把握高校教育管理机制的，但具体的机制改革也为本研究提供了很多值得借鉴的东西。

参考文献：

[1]张维平.教育法规咨询[M].哈尔滨：黑龙江人民出版社，2002：93.

[2]唐珍名.高校办学自主权研究[D].湘潭：湘潭大学，2005.

[3]现代汉语词典[Z].北京：商务印书馆，2000：582.

[4]王长乐.教育机制论[M].长春：吉林人民出版社，2001.

[5]叶澜.深化中国高等教育内部管理体制和运行机制改革的研究报告[J].教育发展研究，2000，（6）.

[6]甄少芬.高等院校校办产业管理的讨论［J］.佛山大学学报，1995，（2）.

[7]肖章大.高校国有资产管理初探［J］.财会月刊，2006，（1）.

[8]朱曼丽.计算机实验教学的探索与思考［J］.职业教育研究，2006，（3）.

[9]刘波，戴长亮，孙赵君.完善机制保障优化师资配置——北京大学师资队伍建设思考［J］.中国高校师资研究，2008，（1）.

[10]邵南.加强内部管理机制建设促进大學生廉洁教育顺利发展［J］.赤峰学院学报，2008，（8）.

[11]李凤斌.“赶超型”日本教育机制的渐变［J］.银山学刊， 1994，（1）.

企业内部财务管理机制构建探析 篇7

一、企业财务管理机制的基本内容

(一) 自主理财机制建立现代企业制度后, 企业作为法人实体

据以自己所拥有的法人财产权, 而享有独立的财务管理权, 并承担相应财务管理责任和风险。企业财务活动主要包括资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回和资金分配五个方面内容, 所谓自主理财就是企业在自主地根据系统原则、平衡原则、弹性原则、优化原则、比例原则等财务管理基本原则的基础上, 在资金时间价值、风险与收益均衡、资金成本等价值观念的指导下, 由公司治理结构的方方面面自主地发挥应有的财务职能和作用, 自主地进行筹资、投资、成本费用、收入、分配等管理活动, 包括自主地进行财务预测、决策、计划、控制和分析。

(二) 财务发展机制在市场经济条件下, 在经营活动中不断发

展壮大, 是现代企业的一项基本任务。企业长期得不到发展, 可能会危及生存。企业的发展道路和方式千差万别, 如开发新型产品、提高产品质量、降低产品成本、引进各种人才、提高管理水平、进行科技创新等等。但不管采取何种方式, 走哪条发展道路, 都离不开资金的投入和财务的服务。随着经济和企业体制的转换, 企业财务管理机制也必须不断改革。用财务管理机制的不断革新来保证企业财务管理水平的不断提升, 为企业拥有充分的发展资金, 增强企业自我积累能力提供机制上的保证。

(三) 自我协调机制财务管理是一个系统, 在这个系统里面还

有很多的子系统和分系统, 要搞好财务管理, 不仅要协调好财务管理系统与其赖于生存、发展的外部条件 (财务管理环境) 之间的关系, 而且还要协调好财务管理系统内部各个子系统、分系统之间的相互关系。良好的财务管理机制, 能够与时俱进, 以变制变, 在企业整个运行过程中不断地通过自我协调机制理顺企业财务管理系统内外各种关系, 有时甚至对企业内外各种关系的理顺都有帮助, 以健全财务管理自身的各项功能。

二、构建企业内部财务管理机制的对策

(一) 保证企业理财的自主权要建立完善的企业财务管理机

制, 必须保证企业的理财自主权和企业财务管理活动的独立性。而要在机制上保证企业的理财自主权, 必须真正实行规范的企业股份化改革, 完善公司法人治理结构, 进行政府、市场与企业三者之间、企业内部各层级、机构、部门之间的功能归位, 在此基础上构建符合市场经济发展要求的、符合企业实际情况的现代企业财务治理结构。企业理财自主权的保证, 是企业确立财务管理基本目标的前提, 是实现企业财务高效运行, 接受国家宏观调控并根据市场要求做出灵活反应的基础。在新的财务管理体制下, 民营企业的理财自主权已基本得到了保证, 但部分国企的理财自主权的落实还有一些欠缺, 因此必须根据现代企业制度的要求赋予国有企业更多的理财自主权, 在财务上使之成为真正的“企业”, 以保障其财务管理基本目标的实现。

(二) 创造良好的理财环境企业进行任何财务管理活动, 都会

受到理财环境的影响和制约。良好的外部理财环境是财务活动和财务管理活动顺利进行的保障。影响企业理财的外部环境主要包括宏观环境和企业环境两个方面。宏观环境又包括政治环境、法律环境、经济环境、科技教育环境、社会文化环境等。其中经济环境中又包括经济发展水平、经济周期、国家财经政策、市场、国际经济交往等。当然对企业财务管理而言, 影响最大、最直接的宏观环境因素是“资金市场”, 其是资金供给者和资金需求者融通资金的场所, 其主要功能是优化资金的配置, 调节资金价格。在市场经济条件下, 企业 (作为投资者和筹资者, 即资金供应者和资金需求者) 是资金市场最重要的组成主体之一, 其所需的资金来自资金市场, 其资金投放去向也是资金市场。但是, 目前我国资金市场还很不完善, 还不能适合市场经济条件下现代企业理财的需要, 因此必须为企业创建良好的外部环境, 尤其是资金市场环境。当然企业自身更要加强企业内部理财环境的优化, 如企业组织形式、企业规模、企业管理意识和水平等, 为其建立有效的财务管理机制并充分发挥作用奠定基础。

(三) 建立完善的资金增值机制财务管理的对象是企业的资

金运动, 资金运动能否顺利循环和畅通周转是衡量企业财务管理机制优劣的一个重要标准, 资金增值是企业财务管理乃至整个企业的奋斗目标。因此企业必须以资金运动这根主动脉为切入点和归宿来构建其内部财务管理机制。具体措施包括:

(1) 建立资金成本相对降低机制。从筹资管理角度看, 良好的财务管理机制主要确保资金成本和筹资风险 (财务风险) 的高水平均衡, 也就是说要保证资金成本尽可能低一些, 财务风险尽可能小一点。这样, 确立企业最佳资金结构并使其动态地保持并不断优化, 便成了确立良好的筹资管理机制的关键。因此, 任何企业在建立筹资管理机制时, 必须综合考虑收益与风险的关系, 选择最优资本结构, 提高筹资效率, 确保企业资本成本最低继而实现企业价值最大。为此, 企业一定要树立风险意识, 举债前必须进行认真而慎重的风险分析, 保持合理的负债水平, 并且要注意跟踪负债环境变化, 不断调整负债比例, 努力做到在财务风险一定的情况下使资金成本相对降低。

(2) 建立资金投入效益保证机制。从投资管理角度看, 良好的投资管理机制主要是要注重投资效益与投资风险的良性均衡。投资效益低下的主要原因在于决策失误, 目前有些国有企业的一些投资项目, 并未经过严格的可行性论证, 而是由少数领导说了算, 几百万甚至几千万的投资未经论证就投出去了, 结果只能是“交了学费”。要提高投资效益, 不但要科学决策, 而且要保证投入资金的安全高效运行, 这就要求必须建立科学、高效的投资决策机制和约束机制, 树立现代财务管理理念, 提高风险的预测与控制能力, 加强在建工程的财务监督, 提高资金的利用效果。

(3) 建立通畅的营运资金循环机制。为保证企业营运资金满负荷高速运转, 财务管理部门要对企业现金、短期投资、应收款项、存货等流动资金和短期负债按照“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”的原则, 加强对内部单位的日常营运资金的统一集中管理, 提高营运资金使用效率, 防范风险。建立通畅的营运资金循环机制, 关键在于财务控制。如建立预算、事中控制、事后分析等工作一定要形成制度与机制, 工作一定要做细。

(4) 建立公平、合理的利润分配机制。企业净利润的分配涉及股东和企业、大股东和小股东等方方面面的切身利益关系, 到底分多少、留多少, 是一个十分敏感的问题。分得多了, 一般股东认可了, 但企业发展后劲受到了影响;分得少了, 企业留存收益多了, 大股东可能喜欢而小股东又可能觉得受欺了, 而所有这些, 最终都会影响企业价值, 影响企业的前途和命运。因此企业必须建立公平、合理的利润分配机制, 让良性、稳定的利润分配机制实现各方的“共赢”。除此之外, 企业财务管理机制从内容上看还应包括成本费用管理 (即资金耗费管理) 机制。

(5) 建立完善的财务管理机构, 提高财务管理人员的素质。一个企业财务管理机构的健全与否直接关系到企业财务运行效率。目前我国的财务管理机构的设置由于一直受“大会计观”、“财会管理观”、“会计管理论”等计划经济时代观念的影响, 一直是财会不分, 主要以会计为轴心设置, 并主要行使会计核算职能。随着我国企业财务管理权力和难度的增大、财务管理环境的日趋复杂化、财务管理的重要性越来越突出, 这种财会不分、财会合一的机构设置显然已经不能满足需要, 尤其在一些大型的现代企业中已经显得很不合时宜了。为此必须设立专门的财务管理部门, 与会计核算部门分开, 履行资金管理之职能。当然, 这并不是要求所有企业都采用一个模式, 各企业可以根据自己的实际情况, 选择适合于自己的财会机构设置方式。但不管怎么设置, 财务管理和会计的功能必须分开。另外, 还必须提高企业各级财务管理人员, 尤其是企业领导的财务管理素质、水平和意识。只有这样, 现代企业的财务管理机制才能真正建立起来。

参考文献

浅论完善企业内部会计监督机制 篇8

随着现代企业制度的逐步确立，内部会计监督机制在企业整个公司治理结构中的地位越来越重要。因为会计信息的真实、完整是内外部激励机制正常运行的前提条件，会计信息的质量严重制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。

一、加强企业内部会计监督的必要性

内部会计监督机制是一个单位为了保护其资产的安全，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，其对企业的生存与发展具有非常重要的作用。

1、加强内部会计监督可促进企业内部管理

企业内部会计监督通过对企业经济活动的监督，能够促进内部控制和内部约束机制的健全，强化各层级责任人的经济责任，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清而出现失误和风险，对确保企业会计工作正常运行和经营管理水平提高有着十分重要的作用。

2、实施内部会计监督更能满足市场经济

市场经济是法制经济，活而有序的市场经济，要求各企业的经济活动在法律、法规、制度允许的范围内进行。企业为了提高自身的竞争力，实现有效配置资源，必须实行规范的内部会计监督，以防避经营和法律风险，保证会计资料质量，主动解决企业经营者与企业利益相关者之间的信息不对称问题。

二、我国企业内部会计监督机制存在的问题

1、控制制度不健全

企业实施内部会计监督的主要方法是内部会计控制制度。现在，绝大部分企业建立了相关的内部会计控制制度，但都缺乏科学性与合理性。

(1)不能适应科技、经济活动中出现的新情况，利用计算机及网络技术制造虚假会计信息，窃取会计数据的犯罪活动时有发生。

(2)内部控制职能具有“时滞性”，偏重于事后控制，事前控制和事中控制相对较弱。

(3)内部控制内容较单一，重有形资源的控制、轻无形资源的控制。

(4) 内部控制方式之间的协调性差，组织规划控制的职责权限划分不明确授权审批制度流于形式、预算控制缺乏有效性。

2、各级监督不到位

国家监督和社会监督不到位也是造成当前会计监督弱化的外部原因之一。内部监督、社会监督和国家监督共同构成会计监督体系，但它们之间的职责、目标、实施手段及承担的责任等还有很大差异。各部门监督职能如何相互配合，也没有形成一个统一完整行之有效的制度，割裂了各监督职能之间的相互联系，造成会计监督目标模糊，在相当大的范围内难以协调国家、社会和企业经济实体之间的利益矛盾。

3、会计人员综合素质不高

在当前一些企业中，会计人员普遍存在素质不高，知识结构、学历层次和业务水平偏低，法制观念淡薄、缺乏职业风险意识，自我管制能力差，惟命是从、职业判断能力弱等一系列问题，甚至有的还是无证上岗。其中个别会计人员受个人利益驱使，放弃职守，或者知情不举、通同作弊，或者监守自盗、以身试法等等不一而足，导致大量违法违纪的经济活动顺利地通过了会计这一“关卡”，国家和社会公众利益受到损害。

三、完善企业内部会计监督机制的主要措施

1、实行严格的内部控制制度

单位负责人有责任和义务建立健全单位的内部控制制度，做到会计事项相关人员的职责权限明确，重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确，财产清查的范围、程序明确，实施内部审计的办法与程序明确。

2、实施对资金运动过程的监控

财务管理的主要任务就是要实施对经营资金运动过程中的监控，包括有计划地筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、企业和职工之间的关系等。

3、培养高素质的财务主管人员

做好财务管理工作需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，达到全方位的综合性素质。

4、独立行使监督权的内部审计

内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行的审计，主要对本单位及其所属单位的财务收支和有关经济活动的合规性、真实性、有效性进行内部审计监督。建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，自觉遵守财经法纪，促使国有资产保值增值，提高资金使用效果，提高经济效益。

(1)规范审计行为，突出评价职能

在市场经济条件下，大量的企业经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈.要拓宽内部审计领域，规范审计行为，逐步建立内部审计对企业会计报表的审签制度，突出内部审计的评价职能，以适应现代企业管理需要。

(2)明确工作重点，发挥内审作用

内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，从经济活动的事后监督转向事前监督和事中监督，并要从单位实际出发突出决策审计、经济效益审计、内部控制系统审计和经济责任审计等，充分发挥内部审计作用。

(3)做好后续审计，实施审计认定

内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度，对单位重要经济活动、重大资产重组和经营结构调整实施跟踪审计方法，通过后续审计对其帐务处理的合规性与合法性进行审计认定，以保证内部审计工作的延续性和规范性。

四、结束语

综上所述，各单位要认识到企业内部会计监督工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代化企业制度等结合起来，要采取有效措施，改善和加强会计基础工作，使会计监督工作在单位经营管理工作中发挥越来越重要的作用。

摘要：企业内部会计监督是企业经营活动有序进行的重要保障。本文从加强企业内部会计监督机制的必要性入手, 分析了问题的成因, 并提出了使其完善的措施。

关键词：企业,会计监督机制

参考文献

[1]贡文庄.会计监督弱化的成因及对策[J].商场现代化, 2007

[2]汤秀梅加强企业内部会计监督的思考[J].财会通讯 (理财版) , 2007

内部监督管理机制 篇9

一、高职院校内部招标的必要性

(一) 廉政建设的基础。

根据我国教育部门的相关要求, 高职院校要建立教学资源的采购机构, 完善对院校的教材图书、教学器材以及仪器设备等物资的采购工作, 实现阳光采购、公开透明。加强对竞争谈判、邀请招标以及公开招标等方式的管理, 规范招标程序, 强化监督工作, 防止出现违规以及暗箱操作, 杜绝出现腐败情况。

(二) 优化院校自身管理的需要。

在我国高职院校合并以及扩招后, 院校规模持续加大, 因此, 对管理的要求也相应提高。在采购图书教材、教学设备仪器以及基建修缮等工作中, 只有引入招投标机制, 才可以进一步优化成本和功能的比值, 进而优化院校自身管理。

(三) 实现院校内部招标工作的前提。

根据我国高职院校内部招标相关法规政策的规定, 对于三十万以下的项目, 高校具有自主采购权。当前, 随着我国高职院校的迅速发展, 院校规模以及招生数量不断增加, 除了国家投入的教育经费之外, 院校资金筹集渠道也明显增加, 因此, 高校自主选择的供应商和承包人的数量也不断增加, 其影响范围不断扩大, 因此, 高校对规范资金的使用开展探索, 是实现院校内部招标工作的重要前提。

二、高职院校内部招标工作的相关管理模式

(一) 集中管理模式。

当前, 我国很多高职院校都采用了集中管理模式, 建立独立的管理机构, 具体负责院校的招标以及采购工作。同时, 院校还要制定科学的招标办法, 并且成立专家库, 设立相关网站, 公开、公示以及预告相关信息。在这种集中管理模式下, 其管理重点主要集中与信息、采购以及管理三大环节, 其优势主要体现在:第一, 采购与管理分离, 招标用户与招标文件协调一致, 并且有专职部门负责相关工作;第二, 在采购中实现监督、决策与组织三分离, 在工作流程方面实现履约、评标以及标前标书制订相分离;第三, 采购信息、采购过程全程公开, 监督部门随时可以对评标过程进行检查。这种模式拥有独立的运营经费和编制, 有专门场所和专职人员, 其管理更加规范, 可以有效避免出现腐败的情况, 有利于制约和监督。

(二) 分散管理模式。

采用分散管理模式的高职院校不需要设立专职机构, 同时也并不是由某一个职能部门全权负责采购工作, 而是根据工作的需求, 由多个职能部门共同负责相关工作, 例如采购仪器设备主要由设备和实验室负责, 采购图书主要由图书馆负责, 采购教学用具由教务部门负责, 采购后勤物资及维修改造主要由后勤部门负责, 采购医药主要由校医院负责。分散管理模式更加灵活并且具有较强的针对性, 但是由于过于分散, 不利于统一调控和标准化管理。

三、优化高职院校内部招标工作管理机制的相关建议

(一) 建立招标管理机构。

高职院校采购的物资以及设备种类繁多, 因此, 建立独立而专业的机构是优化内部招标机制的前提。在招标管理机构中, 要设置专职的科室和岗位, 例如履约办公室、评价办公室以及综合办公室等。利于互相制约和控制, 进而实现职能管理统一、管理政策统一、招标信息统一以及集中监督统一, 保证招标工作的有序进行。

(二) 建立招标管理制度。

为了保证招标工作的有序开展, 要建立科学的管理制度, 实现职权分离。第一, 要制定科学的管理办法, 规定招标管理的范围, 并且明确招标工作的参与人员、组织机构以及各部门的职责和具体分工。第二, 制定招标程序, 其中主要包括评分标准、招标文件以及参与标准等。第三, 组织专家评审会以及招标投标会, 明确各个环节的具体操作。第四, 选择合理的议标方式、邀请招标方式以及公开招标方式。建立招标使用、监管以及组织分离的管理制度, 是院校内部招标的制度保证, 是确保内部招标工作有序开展的基础。

(三) 选择合理的招标方式。

由于高职院校选择的供货商和承包人进行供货的设备和建设的工程种类繁多, 因此, 招标方式一定要按照项目的特点和大小, 在合理程序下采取竞争谈判、邀请招标以及公开招标等方式。其中公开招标主要是指通过公告, 邀请具有资质的法人参与投标;而竞争性谈判主要是指高校从具有资格的投标人中, 确定几位供应商或者承包人, 通过谈判的形式进行招标;邀请招标主要是指通过邀请的形式, 邀请相关法人参与到投标中。在上述主要三种招标方式之外, 高校还可以采用单一来源采购方式, 其指高校直接选择供应商或者承包人的方式。因此, 高校要根据项目的具体情况合理选择招标方式, 保证内部招标工作符合程序。

(四) 制定科学的评标办法。

内部招标要在透明、公正、公平以及公开的环境下开展, 要明确操作程序和规则, 并且严格按照规则进行, 防止出现黑幕, 杜绝出现腐败的情况, 因此, 制定科学的评标办法是确保廉洁的关键。首先, 要制定完整且规范的招标文件, 其主要是由合同样本、交货地点日期、项目说明以及投标须知等部分组成。其次, 要根据《招投标法》建立评标委员会, 其主要由经济专家、技术专家以及项目招标代表所组成, 其中经济专家和技术专家不能少于评标委员组人数的四分之三, 同时, 委员会成员要进行保密。最后, 按照相关规定以及评价项目的特征, 制定详尽且规范的评分标准, 避免委员会成员评价时用主观个人意愿随意打分, 进而影响结果的公平性和客观性, 在评标之前, 院校要先举办预备会, 并且组织评标委员会成员统一评分细则和标准。

(五) 对招标全过程进行监督。

高职院校要制定严格的监督制度, 保证纪委监察、审计以及财务等部门行使监督权。监督部门还要对内部招标的过程实行全程监督, 其中主要包括对招标公告和审核备案的监督;对开标过程进行监督;对评标专家的选择和抽取进行监督;对委员会成员的保密性进行监督;对合同履行的具体情况进行监督。

四、结语

总而言之, 只有在实践中不断完善招标监督制度, 才可以保证内部招标做到有法可依、有章可循, 防止出现违规操作, 杜绝出现腐败情况。内部招标是我国高职院校体制改革和稳定发展的产物和需要, 在内部招标工作中, 高职院校一定要通过科学的管理制度、可行的招标方式、严格的评标办法、遵循公正、公平以及公开的原则。确保院校资金的合理使用, 促进高职院校稳定以及健康的发展。

摘要：当前, 随着我国高职院校的高速发展, 办学规模的扩大, 国家对高职院校的投入资金也持续加大。因此, 如何对这些资金进行安全以及客观的管理和使用, 是我国高职院校采购管理面临的重要问题。本文主要针对高职院校内部采购招标管理与监督机制进行分析和阐述, 希望给予我国高职院校以参考和借鉴。

关键词：高职院校,内部采购,招标管理,监督

参考文献

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企业应建立并强化内部税务管理机制 篇10

一、企业内部税务管理机制的工作重点和期望值

1. 加强税收法制的宣传教育,提高依法履行纳税义务的自觉性。

要通过税务管理机制的建立,经常地有重点地宣传教育,帮助有关人员确立依法纳税理念,认识到税收是国家财政收入的主要来源,是国家发展经济、改善民生的主要资金保障,依法纳税是公民和法人应尽的义务和社会责任,必须严肃对待、自觉履行。在依法纳税过程中要自觉做到“三性”,即应纳税款的真实性,税额计征的完整性,申报入库的主动性,远离并坚决抵制弄虚作假、偷税、漏税、欠税等违法行为,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。

2. 加快税务管理制度建设,落实税务岗位责任制。

加强税务管理制度建设,不断完善税务管理制度,是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工,落实岗位责任制,增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中,要把握四点:一是税务岗位的职责和权限要明确、具体,力求细化、量化,便于执行和考核;二是税务管理不相容岗位必须相互分离、相互制约和相互监督,避免混岗混责现象;三是税务管理制度必须与企业内部的其它管理制度相街接,有机配套,相辅相成,避免彼此脱节、相互矛盾,影响功能发挥;四是要坚持与时俱进,适时调整、修改、补充、完善其内容,使制度具有长效性。

3. 规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率。

根据税收法规的现行规定,企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等,各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致,有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点,并不相同,很容易相互混淆,造成差错而导致违反税法,形成税务风险。为了提高税务处理质量,避免由于操作失误而发生的税务风险,应当发挥税务管理机制的规范功能,根据现行税收法规,企业会计核算和财务管理准则要求,将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理,形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范,也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册,人手一册,供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是,规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率,是一项需要长期坚持的工作要求,要根据税收法规的发展变化,不断地调整充实,保持其长效、规范功能。

4. 开展税收筹划活动,努力实现税后利润的最大化。

实现税后利润最大化,是企业追求的本能性预期目标。实践证明,进行事前税收筹划有助于减轻税负,减少风险,增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前,税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动,在国家税收法律、行政法规许可的范围内,面对客观存在的税负差异,对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证,选出最优纳税方案,力求减轻税负,实现企业税后收益最大化,供领导层决策参考。从事税收筹划,必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用,确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件,分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难,权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是,从事税收筹划,决不能单一地把注意力集中在减轻税负上,要强化风险意识,综合考虑影响税负和税后利益的多种因素,具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广,难度较大,对重大的投资、经营项目,特别是对外经济合作、贸易往来项目,如感自身力量不足,可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动,起辅助作用,并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证,供领导层参考。

5. 用好用足税收优惠政策,努力化风险为发展机遇。

对中央和地方政府出台的税收优惠政策,要认真研究分析,深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的,享受优惠待遇的对象、条件,结合企业的实际状况,科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度,就调整企业投资方向,加快技术创新进程。扩大经营范围,改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议,供决策参考。要注意把握先机,主动创造条件,用好用足税收优惠政策,化风险为发展机遇。与此同时,要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁,采取事前防范措施,避免被动。

6. 构建税务信息交流平台,提供税务咨询服务。

要在企业内部建立信息交流平台,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,提高税务信息的科学解读能力,积极主动地通过税务信息平台,向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息,并就税务方面的信息释疑解难,发挥咨询作用。

7. 强化税务活动实效考核,提升税务管理机制监督功能。

要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点:(1)依法纳税的理念是否真正确立;(2)税务管理制度是否得到自觉执行;(3)税收筹划是否积极开展,税务活动是否符合法规要求和操作规范;(4)税收优惠政策是否得到充分运用;(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象;(6)在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程,实际上是自我评价过程,重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因,探讨自我完善的途经和方法,鼓励改革创新,充分发挥税务管理机制的多种功能,为企业的发展服务,因此不能走过场,搞形式。

二、结合企业实际情况,求真务实,稳步推进,努力做到“四”个到位

1. 企业内部管理理念更新到位。

坚持与时俱进,适时更新企业内部管理理念,建立新的符合时代潮流的内部管理理念,才能不断开创内部管理新局面,取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制,就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化,税收经济杠杆作用日益凸现,税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大,加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制,就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说,应当尽快更新管理理念,积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念,加强税务管理的重要性和必要性的基础上,自觉地在强化税务管理机制上采取行动。

2. 企业领导层重视支持力度到位。

企业领导层对内部税务管理机制的重视和支持,是内部税务管理机制能否顺利建立、健康运行、保持力度、不断强化、自我完善的关键。企业领导层要从履行企业社会责任、应对市场风险、把握发展机遇的高度来对待建立并强化内部税务管理机制,并列入重要的议事日程,及时研究解决税务管理中存在的问题,给予有力的推进。应当明确主管税务管理的领导成员。主管税务管理的领导成员有必要经常到第一线去实地了解税务管理机制功能发挥的实际情况,听取相关人员对加强税务管理的意见和建议,鼓励与时俱进,开拓创新。特别需要强调的是,领导层自觉遵守并严格执行税务管理制度和操作规范,远离并抵制任何违反税收法规的不法行为,身体力行,起表率作用,将是对强化税务管理机制最有力的支持。

3. 企业内部税务管理组织体系组建到位。

企业建立内部税务管理机制并期望其充分发挥功能,必须为其提供有力的组织保证。因此,需要组建一个与本企业生产经营、管理体系相适应的内部税务管理组织体系,有效地长期地运作。从现实情况看,大型企业或企业集团,由于组织机构复杂,涉及面广,税务活动要求高,可以考虑建立专门的税务管理部门,明确其权限和职责,配备堪以胜任的干部,处理相关事务;在分支机构或派出机构,可根据其生产经营规模、所处经济环境和税负变化情况,设置专门的税务管理部门或配置专职的兼职的税务管理员,明确其职能和责任,负责处理税务事项。力求税务事项层层有人管,上下一条心。中小型企业可以根据实际需要和客观条件设置配备专职或兼职的税务管理部门或岗位,承办税务管理事务。

4. 税务管理人才配置和培育措施到位。