营改增后通信费发票

第一篇：营改增后通信费发票

营改增后最新发票使用规定解答

一、增值税发票开具有关问题

答：

(一)提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

(二)销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，"单位"栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

(三)出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

二、营改增后代收代缴车船税管理中有关发票信息的问题

答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》(税总财行便函〔2016〕46号)文件，5月1日营改增后，保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税额、滞纳金、合计等。

三、5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，原有的开票设备是否还能够使用?如不能使用应如何办理?

答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。

同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定：增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

四、营改增纳税人不开发票是否还需要安装税控装置?

答：营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元(按季纳税9 万元)，或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元(按季纳税9 万元)的小规模纳税人。对于纳入推行范围，但暂不需要开具发票的纳税人，国税机关可以根据其实际情况，尊重纳税人的意见，经纳税人确认后可暂不安装，待以后纳税人需要的时候，国税机关再行安排安装。

五、金融机构汇总缴纳，分支机构是否需要安装税控装置?

答：根据是否有开具增值税发票的情况，决定是否安装税控装置。

六、房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目，营改增后应在哪里申请办理防伪税控设备及领用发票?

答：应该在机构所在地办理。

七、汇总纳税的纳税人税控设备是总公司统一去发行后分配开票权限，还是各自独立去做发行?开具发票时是以分支机构名义还是以省公司名义开具?与之相应的问题，发票专用章可不可以用省公司名义刻多个分配给几个开票点使用，还是各分支机构各刻各的章?

答：分支机构可以在当地税务机关单独申请领购发票。谁向税务机关领用发票就以谁的名义开票，就用谁的发票专用章，就以谁的名义购买税控设备。

使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如"(1)、(2)......"字样。 详见《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第7号)。

八、纳税人使用增值税发票新系统需要办理哪些相关手续?

答：一般纳税人使用增值税专用发票，需填报《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》(一式二份)，办理行政审批手续。

纳税人选择使用增值税发票新系统开票的，应在领用发票前先行购买、发行和安装增值税发票新系统所需专用设备，具体事项按主管国税机关的要求办理。

九、营改增纳税人可以使用的发票种类有哪些?

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23号)已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。

十、营改增之后，门票、过路(过桥)费发票应如何使用?

答：营改增之后，门票、过路(过桥)费发票仍然予以保留，自2016 年5 月1 日起，由国税机关监制管理，原来地税机关监制的门票、过路(过桥)费发票，仍然可以沿用至6 月30 日。

十一、营改增后国税部门是否有定额发票提供?国税定额发票有哪几种面额?

答：有。通用定额发票目前有：1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印制印有本单位名称的特殊面额的定额发票。

十二、增值税专用发票与增值税普通发票有哪些区别?

答：专用发票由基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。而增值税普通发票基本联次为两联，比专用发票少了抵扣联。

增值税专用发票是使用一般计税办法的增值税一般纳税人取得进项税额的合法有效抵扣凭证。普通发票不得用于抵扣。

十三、医疗行业原来使用特殊行业发票，现在应该使用什么发票?

答：(1)医疗属于生活服务业，提供医疗服务免征增值税，因此不得开具增值税专用发票。可以开具增值税普通发票，加免税标识。(2)如果需要使用印有本单位名称的发票，也可以申请印制有本单位名称的发票。

十四、国税机关什么时候开始向营改增纳税人办理印有本单位名称发票的手续?

答：对有使用印有本单位名称发票需求的纳税人，5月1日以后可向国税机关办理申请印制手续。

十五、增值税专用发票的初次领票的程序是怎样的?

答：增值税一般纳税人在办理完毕一般纳税人认定手续后，应按照一定的程序领用专用发票。其基本程序如下：

(1)发票票种核定供票资格核定。所需资料：税务登记证件或工商营业执照副本(三证合一户)、经办人身份证明原件及复印件和发票专用章印模、《纳税人领用发票票种核定表》。

(2)最高开票限额行政许可。所需资料：《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》;

(3)税控系统专用设备发行。凭增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》和《增值税税控系统安装使用告知书》，持增值税税控系统专用设备到办税服务厅办理发行事宜;

(4)核发《发票领用簿》。主管税务机关经审核通过后，核发《发票领用簿》，《发票领用簿》上载有核定的发票种类、数量以及领票方式;

(5)领用发票。凭税务登记证件和经办人身份证明(经办人变更的提供复印件)持《发票领用簿》和增值税税控系统专用设备向主管税务机关领用专用发票。

十六、一般纳税人和起征点以上小规模纳税人所属停车场是否可以领用通用定额发票?

答：一般纳税人和起征点以上小规模纳税人，如果其有所属停车场，不具备使用增值税发票管理新系统开具发票条件的，可以向国税机关领用通用定额发票用于收取停车费。

十七、地税营业税发票如何衔接过渡?

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)已经明确：自2016 年5 月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票(更不能再印制发票了)。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016 年6 月30 日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016 年8 月31 日。

纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年5月1 日以后需要补开发票的，可于2016 年12 月31 日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

十八、单位2016年4月已领取国税印制的发票，同时原领取的地税发票可继续使用至2016年6月30日，其间国、地税发票可否混开?开具的地税发票如何申报缴纳增值税?

答：(1)单位2016年4月已领取国税印制的发票，则原领取的地税发票需向地税机关办理缴销手续，不得再继续使用。因此，国、地税发票不得混开。(2)单位未领取国税印制的发票，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。(3)地税发票票面金额是"价税合计"的含税收入，在申报缴纳增值税时应换算成不含税收入。

十

九、营改增后地税机关能代开增值税发票范围包括哪些?

答：营改增后，地税机关代开增值税发票范围为：

(1)符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可依申请代开增值税专用发票。即月销售额3万元以上(或按季纳税的，季销售额9万元以上)的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关只能为其代开"专用发票"。

(2)不符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。即月销售额3万元以下(或按季纳税的，季销售额9万元以下)的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关可以为其代开"专用发票"或"普通发票"。

(3)其他个人(也就是自然人)销售其取得的不动产或出租不动产(包括住房)，可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。即自然人销售其取得的不动产(包括住房)或出租不动产(包括住房)，地税机关可以为其代开"专用发票"或"普通发票"。

(4)属于下列情形之一的，地税机关不得代开增值税专用发票，只能代开增值税普通发票：

a.向其他个人(也就是自然人)销售其取得的不动产或出租不动产。也就是说，买房人或承租人是自然人的，不得代开"专用发票"。

b.销售其取得的不动产或出租不动产适用免征增值税规定的。也就是说，免税不得代开"专用发票"。

(5)地税局代开增值税专用发票和增值税普通发票，需通过增值税发票管理新系统开具。

二

十、两个不同税率的项目能否开在同一张发票上?

答：开票系统已经可以处理不同业务适用不同税率同时开在一张发票上。

二十一、营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率?

答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率，因此，可以按照不同税率分别开具。

不同税率可以在同一张发票上开具。

二十二、开具增值税发票时，发票票面栏次无法满足开具需求的，如何填写?

答：纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。

二十三、增值税普通发票购买方信息如何填列?

答：开具增值税普通发票时，当购买方为已办理税务登记纳税人时，购买方信息栏内容应填写齐全，不得漏项;当购买方为未办理税务登记的行政事业单位时，应填写购方名称、地址，其他项目可不填;当购买方为其他个人时，应填写购买方名称，其他项目可不填。

二十四、因车辆行驶等各种原因，撞断路桥，向一家负责路桥经营的公司支付赔偿款，问路桥公司如何开票给对方?

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。路桥公司收到的赔偿款不属于路桥公司的经营业务，不得开具发票。

二十五、哪些情形不得开具增值税专用发票?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条的规定：纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(1)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(2)适用免征增值税规定的应税行为。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中的相关规定：

(3)提供经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

(4)提供旅游服务，选择差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

(5)金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

(6)有形动产融资性售后回租服务的老合同，选择扣除本金部分后的余额为销售额时，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二十六、营该增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定?

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二十七、如果是公司(公司为增值税一般纳税人)用餐要求开专项发票，我们可以开具吗?

答：不能开具，根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四章第二十七条第六款，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二十八、A公司是从事房地产开发的一般纳税人，销售房屋给个人B时可以开具增值税专用发票吗?

答：不可以。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(1)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(2)适用免征增值税规定的应税行为。(《营改增试点实施办法》第五十三条)。

二十九、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产能开具增值税专用发票吗?

答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。

三

十、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金可以开具增值税专用发票吗?

答：《全面推开营改增试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

三十

一、达到一般纳税人认定标准就可以使用增值税专用发票吗?

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十三条规定：有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

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二、哪些情况下，按简易办法征收不得自行开具增值税专用发票?

答：根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)的规定：

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

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三、关于销售建筑服务、不动产和出租不动产如何开具发票?

答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，"单位"栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

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四、外出经营营改增业务应开具机构所在地发票还是开具经营地发票?

答：除现行营改增政策明确可以在不动产所在地、服务发生地开具发票的以外，应在机构所在地开具发票。

目前营改增文件中，14号公告第十条规定："小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可以向不动产所在地主管税务机关申请代开。"16号公告第十一条规定："小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可以向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。17号公告第九条规定："小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。"

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五、健身场所能否开具增值税专用发票?

答：一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

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六、企业选择简易计税办法时是否可以开具增值税专用发票?

答：除另有规定外的，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。

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七、只有一般纳税人才可以自行开具增值税专用发票吗?

答：增值税一般纳税人在发生应税行为时可通过增值税发票管理新系统税控专用设备自行开具增值税专用发票，根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号规定："一般纳税人应通过增值税防伪税控系，使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。"同时，根据文件规定："增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。" 三十

八、小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，可以开具增值税专用发票吗?

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第二十三条规定：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。第二十五条规定：小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。

三十

九、小规模纳税人可否开具专用发票?

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定："小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。" 四

十、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，可以申请代开增值税发票吗?

答：《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中规定：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

四十

一、全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票?

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

四十

二、增值税专用发票认证抵扣有无时限要求?

答：增值税专用发票(包括税控系统开具的机动车销售统一发票)应是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。

按照《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号)的规定：对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证，A级纳税人取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。抵扣时限是，按月申报纳税人为本月1日的前180日，按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日。

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局2016年第23号)第五条的规定：

(一)纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)，可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

(二)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

四十

三、逾期未认证的发票是否可以抵扣?

答：根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

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四、根据相关规定，高信用评级的纳税人可取消专用发票认证，目前企业的信用评级如何认定，认定结果是否会在5月1日前告知纳税人?

答：纳税人信用评级不用申请的，由国税系统主动发起。根据《海南省国家税务局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(海南省国家税务局公告2016年第3号)第一条规定，纳税人信用级别实行动态管理

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五、什么情形下可以开具红字增值税专用发票?

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条规定：纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

四十

六、如何开具红字发票?

答：(1)专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。经认证结果为"认证相符"并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果为"无法认证"、"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符"，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

(2)专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。

(3)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有"红字发票信息表编号"的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

(4)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

(5)税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

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七、销售折扣开票有何规定?

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)四十三条规定：纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

四十

八、增值税专用发票遗失后该如何处理?

答：根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)第三条的规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

四十

九、金元证券总部税务登记在海口，办公地点在深圳，能否在海口和深圳同时安装增值税发票管理新系统?从海口领用的增值税发票企业能否在深圳开具?

答：(1)根据《国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知》(国税发〔1999〕221号)增值税发票管理新系统只能在海口安装。

(2)根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十七条规定：任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

第二篇：营改增后如何规范发票管理

一是准确划分用票纳税人类型。

按照税收征管法、发票管理办法等相关法律法规要求，将纳税人划分为自开票纳税人和代开票纳税人，划分的标准是纳税人是否办理了税务登记。办理了税务登记或按税收征管法有办证义务的纳税人，为自开票纳税人，有用票需求的，应自己开具发票，不得找税务机关或其他纳税人代开。没有办理税务登记义务的纳税人，为代开票纳税人，包括偶尔发生应税行为的非企业性单位和广大自然纳税人，他们有用票需求的，应找税务机关代开或税务机关委托的其他合法单位代开，不得找其他自开票纳税人开具。以此划分开票纳税人类型，坚持权利义务对等原则，划清了税务机关和纳税人的权利义务，有利于保证双方权利义务的实现，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜满足纳税人需求。

营改增后，原增值税纳税人和试点增值税纳税人都用增值税发票，纳税人数量多，需求各异，必须结合各类纳税人的实际，采取不同的方法来满足他们的用票需求。首先，对起征点以上和起征点以下纳税人要区分对待，起征点以上纳税人开票原则上进入增值税防伪税控升级版，使用新系统开具发票，税控器具费用从应纳税款中抵扣;起征点以下纳税人，根据纳税人意愿，可选择使用增值税防伪税控升级版、UK数字证书、原有地税税控器具、定额发票等方式开票。其次，一般纳税人和小规模纳税人根据其业务需求，区别开票。一般纳税人使用防伪税控系统升级版开具增值税专用发票和普通发票，不得利用其他器具开票;小规模纳税人，由纳税人用税控器具开具普通发票，需要开具专用发票的，由税务机关代开。再次，对行业特点不同的纳税人允许使用不同的税控器具开具发票。针对饮食、二手房交易、停车管理服务、出租车、过桥过路通行服务等特殊行业，允许他们根据自身的特点，使用增值税防伪税控系统升级版、卷筒、计价器出票、手撕定额等形式开票;最后，对没有办理税务登记义务的纳税人由税务机关或税务机关委托的合法代开机构进行代开。他们有用票需求的，持合法证明，随到随开，当即缴纳税款或免税。

三是规范新老纳税人用票标准。

推行营改增后，原增值税纳税人和试点增值税纳税人都是增值税纳税人，在发票使用方面应享受一样权利，履行一样义务，统一用票标准。按营改增试点纳税人销售不动产和个人出租不动产相关规定，自然人可以申请地税机关代开增值税专用发票。而原增值税自然人是不可申请代开增值税专用发票的。如此一来，这似乎对原增值税自然纳税人形成一种税收歧视。在给予营改增试点纳税人开票优惠的同时，也要对原增值税纳税人自然纳税人销售其他可以抵扣的货物，需要代开专用发票也明确应该允许，以便他们享受同样的优惠。另外，对原增值税不足起征点小规模纳税人偶尔需要代开增值税专用发票的问题，也应比照自然人允许代开。

四是服务兜底，千方百计解决纳税人困难。

税务机关和税务人员要树立依法使用发票是纳税人的一项权利更是一项权益的观念，不仅要给予，更必须加以保障。无论是自开票纳税人还是代开票纳税人，无论在任何时点，遇到用票困难，只要需求合法，在通过其他途径得不到解决的情况下，税务机关最后都应无条件解决，不能因为纳税人用不上发票而导致其他权益丧失。

第三篇：营改增后建筑企业发票管理办法

增值税专用发票管理办法

一、发票要求：

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，购买方及销售方信息完整，包括单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

二、可以抵扣的增值税发票(必须是增值税专用发票)：

1.原材料：包括钢筋、木材、水泥、五金及水电材料等。税率一般为17%。 2.周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。税率一般为17%。

3.临时设施：包括：

(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等; (2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线; (3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路; (4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。

4.人工费(劳务费)：原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。税率一般为11%。

5.机械租赁：指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。税率一般为17%。

6.专业分包：总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。建筑服务业税率为

11%。

7.差旅费-住宿费：员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。职工零星出差，也应取得增值税专用发票。住宿费用税率为6%;旅客运输服务，即机票费、车船费等不得抵扣;餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。

8.办公费：指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。税率一般为17%。为便于取得增值税专用发票，办公用品应该尽量集中采购。

9.通讯费，指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;

(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

10.车辆维修费：

(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%;

(2)油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%; (3)过路、过桥、停车费：进项抵扣税率：11%;

可由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。 (4)车辆保险费：进项税税率：6%;

统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

11.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。 (1)房屋、场地等不动产租赁费：11%; (2)汽车租赁费：17%;

(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。

应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

12.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%;应由

经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

13.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%; 14.水电气暖燃煤费：

(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)

(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)

(3)燃料、煤气等：17%。

15.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务);

(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。

16.修理费：包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。 (1)房屋及附属设施维修：11%; (2)办公设备维修：17%;

(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

17.广告宣传费： (1)印刷费：17%; (2)广告宣传费：6%; (3)广告制作代理及其他：6%; (4)展览活动：6%;

(5)条幅、展示牌等材料费：17%。 18.中介服务费：

(1)中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

(2)咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。 进项税率：6%。

19.技术咨询、服务、转让费：使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。

20.绿化费：指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%;注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。

21.劳动保护费：因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%;劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;

22.检验试验费：指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%;

23.研究与开发费：指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。 (1)研发劳务：11%、3%; (2)研发设备、材料：17%; (3)委托研发服务：6%。

24.培训费：企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。 进项抵扣税率：6%。

25.安保费：

(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;

(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：一般税率为17%。

26.取暖费：进项抵扣税率：13%。

27.财产保险费：为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。 28.物料消耗：主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。

29.安全生产用品：包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。

30.财务费用：包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务收费。进项抵扣税率：6%。

31.固定资产、无形资产：除用于免征增值税项目、用于集体福利、用于个人消费(含纳税人的交际应酬消费)等情形以外的固定资产、无形资产均可抵扣。

三、不可抵扣的项目：

1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。汇总开具专用发票的，须同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

2.获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票，购买的沙、石料，如果是从按照简易征收办法的供应商采购的，所取得的增值税普通发票，不能抵扣进项税金。

3.购买职工福利用品的增值税专用发票，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

4.发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如，工地上被小偷偷窃的钢材、水泥)，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

6.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天， 增值税一般纳税人取得增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票，应在

开具之日起180日内到税务机关办理认证，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。

7.旅客运输服务，即机票费、车船费等不得抵扣;餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。

第四篇：企业营改增后该如何开具增值税发票

开具增值税发票离不开税控设备

营改增试点纳税人首次申请增值税发票时，主管税务机关会通知其购买税控设备，而这正是开具增值税发票必不可少的设备。这部分支出，可直接在之后的增值税税款中抵减。

购买完税控设备，纳税人还需要携带税控设备到主管国税机关进行初始发行，将企业信息、增值税发票种类、限额、份数、离线开票金额等信息添加到设备中。

联系税控设备公司的技术人员将增值税开票系统安装到电脑中，纳税人就可以开具增值税发票了。

纳税人可连接网络的电脑上开具发票，如果因网络故障等原因无法在线开票，短时间内还是能离线开具一定金额的发票的。但是，如果不能尽快连通网络上传离线开具的发票，纳税人将无法继续开具发票，还需携带税控设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。

开具增值税发票需注意几个事项

1.项目齐全，开票信息与实际交易相符。开具增值税专用发票时需要填写纳税人识别号、银行账号、地址、联系电话等信息，货物名称、规格、数量、金额等须符合合同要求。

2.注意开票系统中的发票号码和实际放入打印机里的发票号码一致，打印字迹清楚，不得压线、错格，全部联次一次性开具，并加盖发票专用章。

3.按照增值税纳税义务的发生时间开具发票，不得提前或滞后。

4.同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名，如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多，还可开具销货清单。

有些情形不得开具增值税专用发票

(1)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;

(2)适用免征增值税规定的应税行为。

(3)经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;

(4)旅游服务中，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用;

(5)金融商品转让;

(6)提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金;

(7)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;

(8)销售旧货;

(9)提供劳务派遣服务选择差额纳税，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。

开具红字专用发票作废问题

纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，不可避免会遇到开票有误或销售折让、中止、退回等情形。上述情形，如果发生在开具发票的当月，可直接将发票作废，无法作废发票的，应当按照规定开具红字增值税专用发票。

营改增试点纳税人请注意

1.国家税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》，并在开票系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

2.按现行规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

3.如果提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

4.如果销售不动产，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

5.如果出租不动产，应在备注栏注明不动产的详细地址。

6.个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

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第五篇：电信营改增后如果申请开增值税发票

准备好下述5份资料的纸质版与电子版：

(1)客户填写并签字盖章的《开具增值税专用发票申请表》，格式详见附件一。

(2)营业执照副本、税务登记证、银行开户许可证、增值税一般纳税人证明文件的复印件，每张注明“与原件一致、仅限于向中国电信申办增值税专用发票”，并加盖公章。

其中，增值税一般纳税人证明文件应是以下任意一份：增值税一般纳税人认定书、加盖增值税一般纳税人字样的税务登记证、其他税局证明文件。

温馨提示：电子版的扫描件格式要求中“JPEG”;扫描件的附件大小要求在500KB之内

每家申请单位应提供5个扫描件，每个扫描件不得大于500K。扫描件命名规则必须严格按照：纳税人识别号+中文。例如，纳税人识别号为“000001”的申请单位的5个扫描件命名：000001专票申请表签字盖章版、000001营业执照、000001税务登记证、000001银行开户许可证、000001增值税一般纳税人证明。