货币资金实现利润论文

[摘要]本文从企业合理避税的界定、特征及存在的意义出发，对企业合理避税的方式、操作方法和应注意的问题进行分析，旨在使企业选择策略，在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下，对经营、投资、理财活动进行筹划和安排，取得节约税收成本的税收收益，从而实现利润最大化。今天小编为大家精心挑选了关于《货币资金实现利润论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

货币资金实现利润论文 篇1：

关于不同口径下工程利润分析的探讨

工程项目由于建造金额大、建设周期长、质保期长等原因，区别于一般的货物商品销售，有其独特的施工计价、财务分析和收付款方式，最终落脚点在于为企业创造价值、实现利润。利润的体现形式多种多样，有以实物形式存在的如货币资金，有以债权形式存在的如应收账款。结合长期在施工一线的实践，现对不同口径下工程利润分析进行探讨。

一、工程利润的三种分析方式

1、计价口径分析

计价分析是使用已计价金额减去已发生成本费用进行利润分析的方法。工程项目常根据施工合同约定，对已完工程量进行定期计价、定期结算、定期拨付（如按月）。由于计价在实际工程量发生之后进行，与现场实际投入成本之间存在一定的延后性，并且在已完工程量中存在诸多不确定计量部分，如因业主原因不予计量、延后计量，如存在工程量增减变更项目、发生合同约定索赔项目、未来存在的不可抗力利润折损等，该部分造成利润增减变动不能在期间计价利润中进行实时反映，造成了与实际利润间存在差异。

2、现金流口径分析

现金流分析是将收款减去付款视同“现金流利润”的方法。收款体现为收预付款、计价款、质保金等，付款体现为支付人工、材料、机械、管理费等。从施工单位发起计价申请，经现场监理、设计方、业主代表、业主等多方签认审批后，建设单位进行拨款，资金进入项目循环使用，直至质保金收回终止，构成整体资金闭环，累计结余资金为项目实现利润。在资金流转过程中，多种因素引起现金流利润不能真实反映实际利润，如前期资金投入大，现金流利润往往较大但实际利润小。后期现金流利润与实际利润逐渐靠近，收回质保金并结清债权债务后现金流利润与实际利润一致。

3、财务利润口径分析

财务利润分析是按照完工进度确认营业收入、分析利润的方法。常用的是成本完工百分比法，即按已发生成本占预计总成本比例作为完工百分比，乘以预计总收入计算已实现营业收入，扣减已发生成本费用后得到财务利润。其中预计总收入常以签订的合同额作为参考，预计总成本以项目总成本测算值作为参考。随着项目实施，实际成本逐渐与预计总成本靠近，完工百分比逐渐增加。在项目竣工结算并完成各项债权债务确权后，完工程度100%并不再發生成本费用，将营业收入调整至与结算价格相等，此时账面利润与实际利润一致。

二、各种分析方式差异原因

1、计价分析与财务利润分析

比较该两种方式，在收入端存在较大差异，支出端相同。

在收入端，计价分析往往以批复的验工计价单为准，暂估或不考虑已申报未批复部分、待申报部分，完工百分比分析则充分考虑所有已发生成本费用相对应的营业收入（含已申报未批复部分、待申报部分相应成本），从而引起两种口径下计算的利润不一致。

2、计价分析与现金流分析

比较该两种方式，在收入端、支出端均存在较大差异。

在收入端，计价分析方式下，以批复的验工计价单金额，暂估或不考虑已申报未批复部分、待申报部分作为项目收入，基本与实际完成产值相符。现金流分析下，以收款作为过程收入，可能因收到预付款、计价款延期拨付、质保期等引起过程收入与实际产值偏移较大。

在支出端，计价模式以实际发生的成本费用为准，与实际相符。以现金支出作为成本支出，有诸多因素引起支出的提前或延后，如购置固定资产一次支付、分期折旧，某些一次支付需分期摊销费用，将引起当期支出增加；如因延期支付外欠款而减少当期现金支出。以累计实现现金净流量反映项目利润，虽存在一定的过程偏移，但正的净现金流对项目运转极为重要，是财务状况健康与否的重要衡量指标，“清收清欠”“现金为王”已作为项目管理的重中之重。

3、现金流分析与完工百分比分析

两者间差异见（1）、（2）分析。

三、工程利润分析的探讨

在项目实施期间，计价结算利润、现金流利润、财务账面利润三者因分析原理不同引起金额不一致属正常现象，三个指标间可相互验证，如存在巨大差异则应分析其原因。如计价结算利润与财务账面利润存在巨大差异，是否存在大量应计未计工程款，是否存在合同潜亏，是否需计提减值准备；计价利润与现金利润存在巨大差异，是否由于收款不及时造成、是否存在坏账风险等。

项目竣工验收后进入结算期、质保期。在建设单位完成结算后，以结算价格为最终造价，扣除已发生成本费用，即为实现的计价利润。同时，将营业收入调整至与结算价格一致，扣除已发生成本费用，即为财务账面利润。在收到结算尾款、质保金并结清外欠款后，累计结余资金为现金流利润。

笔者认为，通常来讲在过程结算中计价利润、现金流利润和财务利润三者间互有高低，并逐步靠近；在终期结算时，计价利润早于财务账面利润实现，账面利润早于现金流利润实现。三种模式下的利润金额最终达成一致。

作者：古晓

货币资金实现利润论文 篇2：

浅析我国企业的合理避税

[摘要]本文从企业合理避税的界定、特征及存在的意义出发，对企业合理避税的方式、操作方法和应注意的问题进行分析，旨在使企业选择策略，在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下，对经营、投资、理财活动进行筹划和安排，取得节约税收成本的税收收益，从而实现利润最大化。

[关键词]企业；合理避税

随着经济全球一体化的加速发展，企业所面临的市场竞争日益加剧，然而较重的税收负担却制约了企业的发展规模，因此，合理避税就成了企业降低运营成本、提高自身竞争力的一项策略。但合理避税并不是一件简单的事情，纳税义务人必须做好一定的准备，具备一定的素质，利用各种有利的税收政策和合理的涉税行为才能达到避税的目的，从而在合法的前提下实现利润的最大化。

一、企业合理避税的基本含义

企业的合理避税又称企业的合法避税或纳税筹划。联合国秘书处国际经济社会事务部《发达国家与发展中国家之间谈判双边税收条约手册》中的提到：“一般地说，避税可以认为是纳税人采取某种利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以致减少他本应承担的纳税数额，而这种做法实际并没有违法”。所以，简言之，合理避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提之下，达到减轻或解除税负的行为。随着我国市场经济的深入发展，纳税筹划在社会经济生活中扮演着越来越重要的角色，合理避税是纳税人的一项权利，而不是纳税人对法定义务的抵制和对抗，也不是对税法法律的滥用。一方面可以增强全社会自觉运用法律法规的意识，加快税法法制化进程；另一方面也可以帮助企业降低巨额的税金成本，实现企业税后利润最大化的经营管理目标。从定义中，我们可以得出合理避税具有四个方面的特征：第一，合法性。我国法律属于成文法，法无明文规定不违法，税法也不例外。纳税义务人采用合理的避税手段是税法未明确禁止的，其具有合法形式，虽然未得到国家的认可，但也并未触犯国家有关税收的规定，这也是合理避税和偷税、逃税的本质区别；第二，客观性。税收作为国家宏观调控的一种手段将长期存在，其具体的政策内容体现了国家对某些地区、行业、经济行为的优惠、鼓励和倾斜，以致引来资本投资，达到资源优化配置的目的。这些税收政策的倾斜、缺陷和不完善都将是合理避税的法律依据；第三，主观性。纳税义务人要想进行合理的避税行为，必须精通税法，要对国家的税收政策有深入的了解，能够正确把握合法和非法的界限，只有这样才能实现真正的合理避税；第四，收益性。作为纳税义务人，实现成本的最小化和利润的最大化是他们的目标，然而合理避税能减轻企业的税收负担，少纳税甚至不纳税都能带给企业相当大的收益。

二、企业合理避税存在的现实意义

在市场经济条件下，合理避税已经成为企业的必然选择，它的存在具有相当重要的现实意义。首先，企业合理避税是适应市场竞争环境的必然选择。自我国加入WTO以来，内地市场全面对外开放，我国企业正在一个更加开放、公平的市场环境中与国外企业竞争，市场化程度的不断提高将导致低成本战略成为企业在市场竞争中制胜的关键，而税收成本是企业重要的外部成本之一，减少税收成本对提高企业竞争力非常关键。对此，国外企业已经能够通过合理避税手段降低企业整体的成本水平，进而提高其盈利水平。所以，我国企业也应该重视合理避税，降低成本，提高竞争力；其次，税收支出作为一种外部成本相对于企业内部成本更应该加以控制。在我国，企业往往从压缩内部成本出发，控制各项期间费用和工人工资等内部成本，这样很容易造成员工的积极性受挫及产品、服务质量不佳等现象，影响企业的长远发展，这就要求我们换一个视角，从减少外部成本出发来控制财务成本，达到经营目的。对此，合理避税是解决这一问题的有效途径；最后，我国是一个税负不轻国家，合理避税是企业追求国际发展的唯一选择。税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产实施的强制、非罚与不直接偿还的课征。税收的强制性和不直接偿还性决定了企业必然要流出部分发展所需资金。在这种情况下，我们不能采取逃税、漏税、抗税等违法行为，合理避税就成为我国企业发展的唯一选择。

三、企业合理避税的方式

根据国内外的实践证明，目前企业合理避税的方式主要包括：首先，在筹资环节中。筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流量，而且还会影响到筹资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成中，利用留存收益和发行新股筹资，由于经营者和所有者的统一，存在着双重征税问题，因此税负最重。通过举债筹资，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润从而减少所得税，但是这类方式风险较大。因此，从合理避税的角度看，在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显，企业可以通过提高负债比例获得更多的收益，提高权益资本的收益水平，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化；其次，在投资环节中。我们可以从两个方面着手：第一，投资行业的选择。国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，这些税收倾斜政策构成了行业优惠，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际意义；第二，投资企业组织形式的选择。我国税制为了促进经济发展，扩大财政收入，对不同的企业组织形式实行了不同的征税办法，这种征税办法的差别也为企业的合理避税提供了生存和发展空间。再次，生产经营活动中。在会计核算方面，生产经营活动中的合理避税主要是充分利用税前扣除项目，合理进行企业所得税纳税筹划，通过合理增加有效成本费用减少利润来达到减少所得税的目的。根据新企业所得税法的规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。新企业所得税法取企业一定要注意合理性，注意同行的工资水平。否则，税务机关对不合理支出可进行纳税调整。新企业所得税法还规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。因此，企业合理避税一定要注意交易事项必须具有合理商业目的，并能提供相应证据证明；最后，在利润分配中。利润分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据我国税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳20％的个人所得税，而取得股票股利不用缴税一般情况下，股东往往为了避税而要求企业不发或少发现金股利。为此，企业需要从发展前景和实际情况来进行筹划，尽量少支付现金股利，多支付股票股利。

四、企业合理避税的操作

根据目前的实践经验，企业合理避税的操作方法主要包括以下几种：第一，合理利用税收政策，实现

税收优惠。税收优惠是指为了对某些征税对象和纳税人给予照顾或鼓励而采取的减轻或免除税负的措施。它是国家为可扶持某些特定地区、行业、企业或业务的发展，或者为了减轻某些具有实际困难的纳税人的税负，而在税法中进行的某些特殊规定；第二，选择合理的会计政策和会计处理方法规避税负。由于所采用的会计政策不同，对企业税负影响就不同。企业管理者可以合理、合法地利用会计政策的可选择性使企业的税负降到最低。目前企业中常用合理的节税方法有费用分配节税法和利润分配次序节税法；第三，选择合理投资方式的避税。企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也就不一样。在投资方式中，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。因为设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支管理费在税前扣除，从而缩小税基；第四，充分利用行业政策。优惠的行业政策可以让企业少交甚至免交营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等；第五，变更企业性质。在我国税收政策中对外商投资企业实行税收倾斜政策，有许多减税、免税的优惠政策，因此由内资企业向中外合资、中外合作经营企业等经营模式过渡，既扩大了经营规模，又能合理规避某些税务支出，减少现金流出，提高企业经营效益；第六，变更企业经营地址。凡是在经济特区、沿海经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。因此，中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

五、企业合理避税应注意的问题

合理避税是企业减少财务成本，提高竞争力的有效途径。因此，企业在实施纳税筹划时，应当注意两个方面的问题：第一，合理避税必须遵守税收法律。合法性是合理避税与偷税、逃税行为的本质区别。因此，企业在进行纳税筹划时，相关人员一定要及时更新知识，熟悉相关税法知识的变化，采取相应的避税方法时，还需注意时效性问题。否则，合理的避税有有可能变成违法行为，这时，避税就与偷税、漏税无区别了；第二，企业在合理避税时注意成本和效益的关系。合理避税的初衷是降低财务成本，实现利润最大化，在纳税筹划过程中，如果一项纳税方案的取得成本及方案实施成本，超过其所带来的经济效益，则违背了合理避税的初衷，因此，这样的方案应不予采纳。

六、结语

综上所述，不同的合理避税方式所产生的税负是不一致的，同时给企业所带来的经济利益也是不同的。所以，对于企业而言，应加深对合理避税筹划的认识，在企业经营中，逐步把企业合理避税筹划提升到一定的地位，使企业尽快掌握避税筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本、提高自身的竞争能力。

参考文献：

[1]冯弋江，把握政策合理避税[J]，会计实务，2006，(3)

[2]肖群英，企业合理避税方略[J]，江西职业学院学报，2007，(17)

[3]王春桥，关于企业合理避税的思考[J]，企业活力，2005，(1)

[4]盖地，企业税务筹划理论与实务[M]，大连东北财经大学出版社，2008

作者：张婧婧

货币资金实现利润论文 篇3：

地市供电公司资金集中管控实践

在一个企业当中，良好的财务管理对其发展起着关键作用，在财务管理中最重要的内容之一就是资金集中管理。只有加强资金管理，使其得到高效率的应用，才能够使企业在集约化经营之中获取最佳效益。基于此，本文就将重点对其资金集中管控的相关措施进行分析。

一、引言

供电企业与市场经济条件之下的其它企业之间存在一定差异，这是因为其产品具有一定公共性，所以它的经营目标并非只是实现利润最大化或者是价值最大化。电力是社会经济发展的基础，供电企业的良好发展能够促进社会经济实现又好又快发展。由于它是资本密集型产业，因此资金的管理和控制，在降低风险、提升效益和实现健康发展方面作用显著。对此，怎样对其资金实施集中管理控制，促进长远发展，就是当前需要解决的重要问题。

二、传统资金管控风险

（一）损失风险加大

在供电公司中如果不加大对资金安全的控制，就会带来一定损失，比如挪用公款、携款潜逃等。另外当这类企业持有大量资金之后就会给银行以及非银行的金融机构等产生吸引，从而拉拢其存款、外借，这就会使资金损失风险加大，从而使资金管理难度上升。与此同时，当产权链条过长时就会出现多个部门在多家银行开立账户的情况，从而引发资金沉淀，给资金管理埋下安全隐患。

（二）经营风险加大

在构建集约化的资金管控体系之前，企业通常都面临着有大量闲置资金和巨额贷款的问题，每年都需要向银行支付相应的利息。另外，与其形成鲜明对比的是企业当中经营现金净流入变大，这些作为货币资金余额被分散在各个单位的银行账户之中，受到资金管理方式的限制，下级电力单位无法使用这类资金，总部在下级单位上交这些资金之前也无法实现有效应用，从而导致资金可调度性降低，影响资金利用率，无法有效发挥出规模优势。

（三）机会成本增大

从财务管理的角度分析，企业持有资金主要是为了应付资金短缺带来的损失。然而一旦资金持有过量就会给企业经营带来影响，从而产生一些不必要的机会成本以及管理成本。

三、集中管控模式分析

对于地市供电企业而言，资金集中管控就是各单位银行账户资金每天实行集中上划，实施账户“零余额”管理，把所有的资金都归集到省公司一级的中国电力财务公司的资金池之中，这样一旦资金发生异动，系统就会自动给单位发送查询报告，并进行提醒，最大程度地降低资金风险。从当前供电公司资金管理的现状和外部环境来看，开展资金集中管控的主要意义在于：第一，能够有效防范金融风险;第二，能够有效防范经营风险;第三，能够进一步提升企业生存机会和经济效益;第四，能够建立起现代化的企业制度。

（一）全面集中管控

对资金实施全面管控包含有三个方面的内容：一是对资金管理体系进一步改进，具体的资金管控职能由单位财务部门担任，并由中电财掌控资金结算权利，从而实现精简资金管控环节的目的，提升资金管控效率。二是创建出资金池，以此形成集团账户资金池，实现供电企业资金统一管理、备付和结算。三是完善归集模式，改善和优化财务收支路径，最好运用自动归集的模式代替原先手工归集资金的方法，从而强化资金归集效率，以此实现全面管控。

（二）构建集约化管控平台

供电企业构建出资金安全监控平台、运作平台以及归集平台，以实现对资金的集约化管控，主要体现在：第一，监控平台中，企业应该要建立起相应的资金管控信息网络体系，使企业和金融机构之间进行联网，实现对企业资金信息和运作情况的全方位监控，以确保资金安全运转。第二，运作平台。构建出运作平台之后，在这一平台上发布相应的资金信息，同时资金由供需双方在平台上协商，以实现资金交易供需的平衡性。第三，归集平台。通过运用金融机构的网络技术，让省公司对地市供电公司银行账户的所有资金实施集中管控，并把所有超过安全备付的资金全部转到省公司的资金结算中心账户，以实现资金集约化管理。

（三）集中监控模式

构建起一个能与银行系统对接的资金集中监控平台，使所有地市供电企业的银行账户都在监控平台之中，取消了地市县公司的银行账户网上银支付功能，所有资金支付均在资金结算系统中经过各审批流程后完成。通过资金监控平台，省公司能重点对其资金收支使用情况进行监控，地市公司也能实时掌控其资金收支使用情况，在执行之中，省公司需要给予地市供电公司最大的自主权，尽量不要干预其进行资金管控，只对其负债风险和金融风险进行监控。

四、集中管控路徑

（一）通过集中管控原则，强化内控

地市供电企业要想实现资金集中管控，就必须要通过集中管控原则，了解资金管控的基本方向，强化内控力度，给后续集中管控的实现打下基础。具体原则包含：第一，利益最大化。供电企业实施资金管理的主要目的就是为了创造出良好的经济效益，在开展资金集中管控的过程中，必须要兼顾省公司与自身利益，最大程度上实现企业效益最大化。第二，在实施资金集中管控的过程中不能给企业的正常运营带来影响，同时还要确保所有下级公司拥有资金管控的自主权。第三，严格实施财务审批和预算，实现对所有下级企业财务收支与管理情况的监管，并及时跟踪监控其资金运作，避免发生资金损失的问题。

（二）构建完善的资金管控体系

第一，创建内部资金结算管理中心，这是开展集中管控的前提条件。通过结算管理中心构建集中管控体系，能够实现对资金结算和银行账户取消等方面的统一化管理，从而实现对资金的全方位监控和统一调配，防止产生管理者私藏款项的问题。第二，完善各项管控制度，从而给集中管控带来良好的保证，其中制度内容包含评价管理、预算管理、审批管理等，其中预算管理制度的创建是实现资金集中管控的重要基础，只有把正确的预算方式应用在资金管控之中，才可以确保各项资金决策的正确性，由此给企业创造出更多经济效益。审批制度则可以优化资金审批流程，明确各管理部门的资金管控权限，通过严格的审批确保资金管控的有效性。评价管理制度则是在下级企业资金管控自主权的前提下构建起来的，由省公司对其资金运作情况实施全方位监控，以确保这些企业都能够积极履行自身职责。

（三）积极使用结算中心的调控作用

对于供电企业而言在实施资金集中管控之后，势必要构建起资金结算中心。这是企业当中的行政管理机构，在资金支付、资金管理、开户管理以及资金调度等业务当中都起着极为关键的作用，同时它还能够有效掌握下级企业上报的资金流量，及时准确地了解其资金流入流出情况，进而及时采取相应的措施进行优化，防止产生资金体外循环的现象。

（四）强化资金预算管理和控制

资金预算管理在完善集中管控过程中意义非凡，因此供电企业就需要依照自身的具体情况，制定出相应的资金流入流出预算以及资金支付日排程计划等，从而有效把握资金流动额度，并实现资金预算执行情况的实时监控、查询、分析执行进度，防止产生积压，预算执行不力、不到位的问题。这样一来就能够确保资金预算被细化到企业的生产、经营、投资以及发展上。另外，资金监督和经济效益之间关系密切，对此这就要强化资金管控，确保管控目标和企业自身的整体目标是一致的。

五、结语

总的来说，实施资金集中管控是当前供电企业保持资金正常运转和降低资金风险最有效的手段之一，它是供电企业财务资金管控的一次创新，在提升资金管控效率和资金运营效率方面意义重大，同时在推动供电企业整体管理工作的过程中也具有极为重要的作用。因此，相关地市供电企业就需要根据自身情况实施资金集中管控，积极发挥其优势，强化自身发展竞争力，实现企业良性发展。（作者单位：国网陕西省电力公司宝鸡供电公司）

作者：王琼