高校经济责任审计研究论文

摘要：经济责任审计指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。下面是小编整理的《高校经济责任审计研究论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

高校经济责任审计研究论文 篇1：

高校经济责任审计存在的问题及其对策研究

摘要：高校经济责任审计对促进领导干部廉政建设、提高领导干部财经管理水平有重要作用。文章分析了当前高校经济责任审计存在的一些问题和困难，并在思想认识，审计评价标准，审计结果运用，审计方式，审计环境和队伍建设等方面提出改进措施。

关键词：高校经济责任审计 问题对策

随着我国经济体制改革和政治体制改革的不断深入，社会主义市场经济体制的确立和完善，审计工作在我们的经济生活中起着越来越重要的作用，从中央到地方，从国家审计署到各部门都引起重视。经济责任审计在高校实施以来，促进领导干部廉政建设，提高领导干部财经管理水平，以及提高高校教育资金使用效益，取得显著成效。但是，由于社会经济的不断发展和高校办学规模的不断扩大，高校经济活动内容越来越多，范围越来越广，从而在审计工作过程中产生了一些问题和困难。市场经济条件下，高校经济责任审计已引起人们关注，成为高校经济管理工作一项重要的研究课题。

一、高校经济责任审计存在的问题

1　审计意识淡薄，审计工作被动。经济责任审计是内审工作，高校从领导到教职工都未引起足够重视。部分高校领导总是认为高校重点工作主要抓好教学科研就可以了，经济责任审计工作是经济方面的事，没有必要花大力气去抓；被审对象和单位对审计工作不配合，对审计并不当一回事，也不明确目的，不清楚审计的内容，没有责任感，审计意识差；审计人员怕得罪领导和同事，畏难情绪大，工作得过且过，应付了事，审计工作相当被动。

2　没有科学评价标准，审计人员不易操作。1997年原國家教委颁布《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》，对经济责任审计的对象、程序和内容都作了具体的规定。但是，到目前为止国家审计署还未制定出统一的具体的高校领导干部经济责任考核指标，没有明确的审计评价标准，造成审计人员在审计工作中做出审计评价报告时没有依据，难以操作。审计人员做出审计评价时，主观性较大，存在较大偏差，加大审计风险。

3　审计功能难以发挥，审计结果运用较差。由于传统的审计做法的影响，目前，很多高校存在着先离后审的做法，这种审计方式造成许多不利结果，一方面影响了审计评价的有效性。事实上，审计对象已经到别的单位上任或基本离开原单位，对审计结果无法运用，也不可能运用，更谈不上如何实施整改，全面掌握本单位的财经状况，提高领导财经管理水平。另一方面组织部门只是对审计部门提出审计意见书，对审计结果并不重视，搞形式主义，有的连过问都没有，实际上形成了“审归审，用归用”的不良现象，审计效能差。

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4　审计队伍薄弱，人员素质不高。很多高校没有设立独立的审计机构，有的把审计部门与纪检监察部门合并或与其合署办公，甚至有的并人财务部门。专职审计人员较少，有的甚至只有一名副处长和一名审计员，对当前大量的复杂的经济责任审计工作，特别是领导干部换届审计时工作量大，时间紧，不容易应对，就是完成了审计任务，也是走过场。此外，审计人员审计专业知识不高，审计技能不强，整体素质不高，影响了审计质量，在一定程度_上加大了审计风险。

二、加强高校经济责任审计的对策

1　力大审计宣传力度，强化干部审计意识。高校要积极宣传经济责任审计有关法律法规，明确经济责任审计的概念，了解履行经济责任的办法，提高审计意识，增强责任感。要高度重视审计工作，设立独立的审计部门，重用审计人员，提高审计人员待遇，并把审计工作列入学校重要议事日程，定期召开审计工作会议，积极解决审计工作中存在的实际问题。要把经济责任审计工作作为规范领导干部行为，提高经济管理能力的一项重要制度去抓，在全校范围内营造一个良好的经济责任审计氛围，使领导干部和教职工达成共识，理解审计行为，支持审计工作，提高思想意识。此外，审计人员要从政治高度重视审计工作，充分认识经济责任审计在高校发展中的重要性和现实意义，增强责任感，以饱满的工作热情投入审计工作中去，积极主动地做好审计工作。

2　科学量化评价指标，制定审计评价标准。审计评价标准是审计人员衡量领导干部经济责任的准绳，是审计评价的依据。在目前国家审计机关未研究定出高校经济责任审计评价标准之前，高校要根据国家有关经济政策规定，科学运用审计方法，结合经济责任审计的目的和对象，科学地分析讨论考核指标，研究确定评价标准，作为评价领导干部责任和政绩的依据。科学地制定评价标准，这一点是非常必要的，特别是在当前经济环境下和高校和谐校园建设中，就更应该有一个大家认可的行之有效的审计评价标准，来突出体现高校人性化的制度和科学精神。一般情况下，考核指标可以概括为定量指标和定性指标。从一级指标体系分析，定量指标主要有经济绩效指标、管理控制指标、回报贡献指标和遵纪守法指标等内容。定性指标主要有履行工作职责、财务收支合法性和真实性，企业经济效益状况，经济决策程序和效果，任期责任目标完成情况，内控制度健全性和有效性及廉洁自律情况等指标。在一级指标下，可以再细分量化二级指标或三级指标，并规定相应的责任，确定各内容分值作为目标考核的依据，制定科学的切实可行的审计评价标准。在领导干部上任时，组织人事可以用条文的形式在领导干部岗位职责中明确其经济职责。既便于被审人员和被审单位在工作中能明确履行职责的范围、内容，平时在工作中有针对性地注意学习财经管理知识，提高经济管理水平，又能深入了解单位经济状况，管理好单位财务工作。同时，有利于加强自身廉政建设。审计人员在审计和评价过程中要把定性指标和定量指标结合起来综合运用，做到客观、全面地评价干部责任和绩效，确保审计评价的公平性和正确性。

3　开拓创新审计方式，正确把握审计评价。科学的审计方法有利于提高审计效率和审计质量。一是建立先审计后离任的制度。对领导干部调任之前先实行经济责任审计，有足够时间让审计人员进行审计。二是实行届中审计。平时监督领导干部经济责任情况，使领导干部及时发现问题，解决问题，纠正问题，总结经验教训，提高财经管理水平。三是创新审计方式。在审计过程中，审计人员要严格执行审计程序，把握审计内容，明确审计重点。四是要重视审计评价。审计评价是整个审计工作的重点，正确与否关系到领导干部切身利益。因此，审计人员要用发展的观点和科学的精神，在定量和定性分析的基础上，认真地对被审对象进行界定，写好审计报告，客观公正、实事求是地对审计问题及绩效作出科学评价，尽可能避免主观臆断，避免存有成见的思想，确保审计质量，降低审计风险。

4　科学利用审计结果，充分发挥审计作用。经济责任审计的目的是为了客观公正地评价领导干部在经济活动中的业绩和对存在问题应负

的责任，为其主管部门提供考察干部和使用干部的依据，促进加强领导干部管理，提高领导干部财经管理水平。能否用好经济责任审计结果和发挥经济责任审计效能，主要是看组织部门、纪检部门和被审责任人的利用程度和运用效果。(1)组织部门要充分运用审计评价。高校要把经济责任审计纳入领导管理的轨道，以审计评价作为衡量领导干部政绩的考核指标，作为选拔任用领导干部的有效依据。对在履行工作职责中成绩突出的领导干部要大力表扬，总结经验，积极推广。对一些政绩一般的领导干部，特别喜欢热衷于搞劳民伤财政绩工程的领导干部，要区别对待，不能重用的就要坚决不用，保证领导干部有纯洁性、先进性和模范性，真正体现出经济条件下高校经济责任审计作用的重要性。(2)纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理，该行政处分的一定要处分，认为不能任用或不能调用的，要向上级反馈意见，提出建议书。有违法行为的，要追究法律责任。(3)被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，促进干部正视现实，克服困难，履行职责，全面掌握本单位的财经情况，提高经济管理水平。

5　加强部门协调工作，创建良好审计环境。良好的工作环境，是提高经济责任审计质量的保证。因此，高校要切实采取措施，做好协调工作。一要按2001年中纪委、中央组织部、监察部、人事部和审计署联合颁布的《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》，建立健全联席会议制度，加强组织、人事、纪检、监察、财务、资产、审计等部门协调工作，促进内审工作顺利开展；二要建立审计责任追究制度。明确审计人员的权利和责任，依法审计，按审计程序办事，充分发挥审计人员积极性，增强审计工作透明度，提高审计质量，降低审计风险；三要保证资料的真实性。各部门所提供的被审单位和被审责任人的审计资料一定要真实、全面，不得漏报、错报或其它原因造成误报。被审责任人对审计资料的真实性要做出承诺，保证资料的真实性。审计人员按审计程度操作，善于与有关部门沟通，协调部门工作，营造良好审计环境。

6　加强审计队伍建设，提高审计人员素质。经济责任审计是政治性、政策性和专业性很强的一项经济管理工作。高校要加强审计队伍建设，提高审计人员素质：一是采取激励机制。积极引进审计专业人才，包括校外调入和校内调剂，充实审计人员缺少的状况，以适应审计工作的需要；二是加强审计人员政治理论培训。组织审计人员深入学习《审计法》、《会计法》《高等教育法》及《高等学校财务制度》等法律法规，增强政治责任感，提高依法审计意识，严格审计程序；三是组织审计人员专业培训。主要方式是参加短期业务培训和在职研究生学习，提高学历层次和职称层次，更好地掌握审计专业知识，使审计人员具有较高的专业技术能力，写作能力，分析问题能力，解决问题能力，思维创新能力；四是采取多种形式参加学术交流，论坛讲座，开展学术研究，开拓审计技术视野，提高审计操作技能。

总之，经济责任审计工作是一项复杂的系统工程。高校实施内部经济责任审计是高等学校发展的必然，是高校教育事业发展的保障。高校要从政治高度重视经济责任审计工作，建立经济责任审计制度，创新审计方法，确定审计评价标准，客观公正评价领导干部，充分运用审计成果，加强领导干部监督和管理，提高领导干部财经管理水平。促进高校财经管理工作规范化、制度化和科学化，提高教育资金使用效益，推动高校教育事业持续健康发展。

参考文献：

1　王士宏，新形势下高校经济责任审计工作浅谈[J]，沈阳教育学院学报，2007(1)。

2　宋丽，李佳孝，高校经济责任审计存在问题及对策[J]事业财会，2004(2)。

3　李留浩，高校经济责任审计分类分级模块化评价指标体系[J]，高等理科教育，2007(1)。

4　孙怀业，任正军。李东寅时深化高校经济责任审计若干问题的思考与探讨[J]，山东经济，2006(5)。

5　王中俊，推進高校经济责任审计的思路[J]，现代审计，2006(3)。

6　吴丽芬高校经济责任审计的新视角[J]决策与信息，2007(6)。

(作者简介：刘宏波，仲恺农业工程学院高级政工师、经济师，主要从事高校经济与管理研究广东广州510000)

(责　编：贾　伟)

作者：刘宏波

高校经济责任审计研究论文 篇2：

高校经济责任审计研究与实践

摘 要：经济责任审计指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。文章以《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发【2010】32号）及其实施细则为依据，探讨高校经济责任审计实施的难点及其解决方案，以期更好发挥内部审计监督、评价和鉴证高等学校领导干部经济责任的履行情况，提高经济责任审计的效率。

关键词：经济责任审计；内部审计

高校经济责任审计是由内部审计机构和内部审计人员接受组织部门委托，对学校财务、校办企业、基建部门和主要行政负责人任职期间、任职期满或调离现职岗位前其职责范围内履行经济管理职责情况进行的一种经济评价活动。

1 高校经济责任审计评价内容

高校经济责任审计的重点包括以下内容：

①遵守有关法律法规和财经纪律情况，单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况。现阶段的审计重点是各项事业经费、科研经费的真实、合法和效益性；②有关目标责任制完成情况。重点审计领导干部任期目标完成情况，以及履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；③国有资产的采购、管理、使用和处置情况，重要项目的投资、建设和管理情况。审计的重点是固定资产采购、招标、建设、使用过程的合法、合规与真实性；④重要经济事项管理制度的建立和执行情况。审计的重点是高校内部控制机构是否健全，以及职责分工、授权批准、会计记录、资产保全、预算管理和报告制度等是否完善；⑤对下属单位有关经济活动的管理和监督情况。随着高校办学形式的多样性，高校中独立核算的后勤部门、培训中心、招待所等，越来越多的暴露出经济管理方面的问题，也越来越成为高校经济责任审计的重点；⑥履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守廉洁从政规定的情况，以及对以往审计中发现问题的整改情况等。

2 高校经济责任审计评价指标及评价方法

2.1 评价指标体系建立的原则

①审计评价与审计内容相统一原则。高校经济责任审计评价指标的建立应体现权责相一致原则，与领导干部的工作职权、管理职能有明显的相关性，一般包括领导干部任职期间履行管理权限的经济效益、存在的问题，以及应当承担的经济责任。

②定量评价与定性评价相结合原则。既要定量考核具有相关性的经济指标的完成情况及其增减变动情况，又要定性分心评价项目。定性分析与定量考评之间互相印证衔接，辩证统一使经济责任审计评价更具科学性、合理性，对领导干部主观努力及经济效益方面进行更加全面有效评价。

③分类原则。针对被审计单位部门的特点建立评价指标组合，综合分析。

④评价指标的灵活性。能够同时体现被审计单位部门的不同特点，保证对每位领导干部的经济责任审计评价具有个性。

2.2 评价指标和评价方法

经济责任审计的特点之一是，针对不同性质组织实施的经济责任审计侧重点不同。对财政全额拨款的高校，审计的重点是执行国家经济政策和遵守财经纪律情况、预算执行情况，采取定性和定量相结合的评价方法。

①财务状况与资金运行结果。定量评价的具体指标包括经济事项真实比率、违规收入金额比率、违规支出金额比率、“小金库”资金占流动资金比率、帐外资产比率、预算支出执行率、人均经费支出额、招待费支出比率等；定性评价的具体指标包括资料完整性、预算编制科学性和准确性、预算执行的合规性等。

②国有资产管理方面。定量评价的具体指标包括国有资产保值率、不良资产增加额、不良资产比率、国有资产非常损失率、违规资产占有率、项目投资超概算比率、建设资金违规使用率等；定性方面主要评价资产是否存在潜在风险。

③任期目标完成方面。定量方面主要评价任期目标完成指标；定性方面主要评价任期目标实现效果、社会责任履行效果。

④在重大经济决策方面。定量评价的具体指标包括主要评价违规出借资金（对外投资）比率、违规对外担保比率等；定性方面主要评价决策程序的科学民主性、决策效果。

⑤内控制度的建立和执行情况。定量评价的具体指标包括未有效执行的内部控制制度项数、内部控制制度执行率等；定性方面主要评价内控制度的健全性。

⑥被审计领导干部廉洁自律方面。定量评价的具体指标包括领导干部违规问题数量、违规问题所涉金额等；定量方面主要评价领导干部的基本素质、管理水平、廉洁自律情况。

在具体实施经济责任审计评价时，首先要针对上述六个与审计内容相关度高的经济责任审计指标进行定量分析；其次根据确定的定量评价指标对经济责任审计评价的影响度，确定每个指标的权重；每个指标的权重，乘以该指标定量分析的结果，得到该指标的加权平均数；按此方法计算所确定各个评价指标的加权平均数，然后取其平均数，并求和。此合计数字即为领导干部经济责任审计的评价结果。根据实际情况确定优秀、较好、一般和差四个分值段，与评价结果核对，即可得到领导干部的评价等次。

3 高校经济责任审计实施难点及对策

3.1 高校经济责任审计的难点

①领导重视不够。部分高校对经济责任审计工作重视不够，尚未建立由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成的经济责任审计工作联席会议。各职能部门在经济责任审计工作中顾忌部门利益，缺乏必要的协调与配合，工作中容易互相推诿，影响经济责任审计工作的开展。

②缺乏统一可行的量化审计指标。当前的高校内部审计工作中，尚未建立统一、可行的经济责任量化考核指标，定性考核标准缺乏普遍适用性，相应的法律法规，导致审计评价不规范，审计结论随意性较大。

③审计力量不足。高校办学规模日益扩大，高校经费的来源渠道日益增多，经费开支渠道日益繁杂，经济责任审计的任务也越来越繁重。另外实际工作中，领导干部的任免工作往往成批进行，经济责任审计需要在规定的时间内给出审计结论。由此带来的内部审计队伍力量不足的矛盾愈加突出。

④审计评价的有效性差。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）及其实施细则明确指出，根据干部监督管理的需要，经济责任审计可以在领导干部任职期间进行，也就是任中经济责任审计；也可以在领导干部离开现任职务时进行，也就是离任经济责任审计。离任经济责任审计应该在领导干部离任前进行计。但实际工作中，有关部门往往从自身工作出发，在审计之前就做出领导干部任免或调离的决定，因此造成经济责任审计“审用”两张皮现象严重，难以达到审计应有作用。

另外，经济责任审计结果如何用、怎么用、在什么范围用，相关政策没有明确规定，不利于将群众监督与审计监督结合起来，影响了审计效果的发挥。

3.2 解决经济责任审计难点的对策

①加强经济责任审计相关制度建设。高校应建立健全联席会议制度。联席会议应当建立健全议事规则和工作规则，各成员单位应当加强协作配合，形成制度健全、管理规范、运转有序、工作高效的运行机制。

②科学制定经济责任审计计划。高校内审部门应该科学合理地制定经济责任审计工作计划，避免“批量”审计，切实履行“先审计后离任”原则，防止“审用”脱节。

③建立客观公正的经济责任审计评价标准。对经济责任审计的结果可以进行横向和纵向比较评价，结合社会经济大环境分析领导干部履行经济责任的相关指标，以做出客观公正的评价。

④设置独立的内审部门和内审人员。内部审计机构在组织、人员、工作和经费等方面均应具有独立性，直接向主要领导负责，独立设置机构，独立行使内部审计职能，不受任何其他部门和人员的干预影响，保证审计工作的客观性、公正性和有效性。

参考文献：

[1] 陶玲.高校经济责任审计引入效益审计理念探讨[J].会计之友，2012，（4）.

作者：张伟

高校经济责任审计研究论文 篇3：

高校经济责任审计评价研究

摘 要：经济责任审计在促进高校经济合理合规发展方面起到了重要作用。近年来，经济责任审计越来越受到关注，而经济责任审计制度在我国理论及实务界目前仍处于探索阶段，并没有建立完善的经济责任审计评价指标体系。文章根据模糊数学的思想，就如何构建一套科学合理的评价指标体系进行了探讨。

关键词：经济责任审计 评价体系 模糊数学 层次分析法

一、经济责任审计评价指标体系的现状

（一）现行经济责任审计评价使用指标

我国高校逐渐将财权分配给二级学院，管理重心下移，在分权管理模式下，经济责任审计需要对院系和学校责任人所处理的财务及效益明确地进行区分相对应的责任。但是不同行政部门与二级学院之间差异很大，评价指标体系很难统一，而且不同部门之间无法比较。大多数学校使用的仍是依据财务收支报表来确定基本指标，如预算收支完成率、资产保值增值率、经费使用增长率等，而对独立部门再通过设立一些特殊指标来进行修正。

（二）现行经济责任审计评价指标体系的缺陷

我国的经济责任审计研究仍处于探索阶段，取得了一些研究成果，但理论的建设还不够成熟，研究的手段相对而言比较落后，关于经济责任审计评价指标体系的探讨比较匮乏。目前我国高校经济责任审计多数仍采用财务审计和合规性审计，评价依据的指标涵盖的内容比较单一，主要依靠审计人员的专业经验进行主观判断。为了能够尽可能取得量化的数据，多数是依靠财务收支的指标，而高校领导人在任职期间的权力的使用，实现的经济效益往往只是进行简单的陈述性描述，没有设置明确的指标。

高校经济责任审计过程中缺乏统一的评价标准，没有可以量化的考核体系，使得一些审计结果不能有效分清责任对象，进行权责界定。正是因为无法取得量化评价标准，使得高校各级责任人在任期内履行的经济责任不得到科学全面、公正的评价。而且现如今使用的评价体系，指标之间没有建立相应的联系，只能进行纵向比较。

二、基于模糊数学思想的经济责任审计评价指标体系的构建

（一）模糊数学思想的基本原理

模糊数学的思想，最早来源于美国加利福利亚大学教授L·A zadeh于20世纪60年代提出的模糊集合思想。它是客观存在的模糊概念的反映，所谓模糊概念，就是指边界不清晰、外延不明确的概念，例如“好”和“差”，“严重”和“轻微”。对于那些似是而非的元素，我们难以确定其隶属哪一个集合，于是，我们引出模糊数学中的隶属度概念，即用[0、1]中的某个数字来说明对于两个集合的隶属程度。其数学定义为给定一个论域U，那么从U到单位区间[0，1]上的一个映射μA：→[0，1]，称为U上的一个模糊集，记为A（x）。映射A（x）称为A的隶属函数，它表示x对A的隶属程度。

通常，在运用模糊数学理论建立数学模型时，最核心的问题是模糊性度量问题和模糊函数的确认。对于模糊性度量问题，我们要从模糊算子的清晰域和模糊集的模糊程度两个方面入手。

首先，关于模糊域的定义我们设x是[0、1]*[0、1]→[0、1]的一个二元模糊算子，记为：&（x）={（a、b）∈[0、1]2│a*b=0或a*b=1，

a，b∈[0、1]}，则称&（x）为模糊算子的清晰域。

其次，关于模糊集合的模糊程度，我们引入模糊截集的思想：

已知U上模糊子集A：U→[0，1]，u→A（u）（？坌u∈U）对λ∈[0，1]，则称Aλ=u│u∈U，A（u）≥λ为模糊集A的λ-截集；称AλS=u│u∈U，A（u）>λ为模糊集A的λ-强截集；λ称为Aλ、AλS的置信水平或阀值。

最后，通过不同的方法来确定隶属函数，例如模糊统计法，例证法，专家经验法，二元对比排序法等。

（二）基于模糊数学及层次分析法经济责任审计评价的步骤

1.构建模糊综合评判因素集U，设X高校经济责任审计评价指标体系集合为U，则一级指标为U={U1，U2，U3}。利用层次分析法，来确定隶属于每个一级指标下的二级指标，例U1={U11，U12，U13}，U2={U21，U22，U23}等。

2.设置评价集V，对X高校经济责任审计评价指标体系上的各因素进行单因素评价，如设V={V1，V2，V3}来代标这层级因素影响高校领导责任人重要性程度。本文主要通过专家评估来进行定级，通过专家对每个指标的评价集V进行打分所占比重，可得评价矩阵Rin。

3.通过运算确定综合评价结果，由第二层级每个因素在评语集上的隶属度Rin与相应基层二指标的权重分配集相乘，得出中间模糊评价矩阵Ri，将Ri组成矩阵R，再根据U上各因素分配权重W，则得到第一级的综合评价结果为：S=W·R。

三、对X高校经济责任审计评价指标体系的具体应用

（一）基本情况

X高校属于一所综合性大学，在校员工3000余人，在校学生20000余人，所占面积拥有3000余亩，学校拥有学院13个。X高校所招生人数、固定资产总数等自2008年都呈逐步上升趋势。目前X高校审计处属独立部门，具备专业资质的审计人员（包括正副处长）共8人。X高校设置由组织部、纪检委和审计处共同组成经济责任审计联席会来共同开展工作。

（二）X高校经济责任审计评价指标体系的具体应用

为了更好说明如何通过模糊数学及层次分析法来构建经济责任审计评价体系，本文研究X高校收集到的数据，运用经济责任审计指标体系，对A领导人在任职期间经济履行情况及廉洁自律相关情况进行审计。

1.本研究将评价指标纳入财务预算责任、内部控制责任、廉洁自律责任、经济管理责任四个大类当中，在各一级指标下设置具体的二级指标。二级指标的设置依据是根据一级指标，用一级指标包含的内容，进行综合权衡来取舍。这即为设置模糊综合评判因素集U={U1，U2，U3}。

2.通过模糊数学的思想，利用层次分析法（AHP）来设置经济责任审计评价指标体系的权重。根据初始建立的评价指标体系，首先用德尔菲法对一级指标进行权重设定W（U1）=0.3、W（U2）=0.2、W（U3）=0.3、W（U4）=0.2。在确定二级指标的权重的时候就利用层次分析法两两进行比较。

（1）从属于U1下的指标有6个，借鉴相关研究成果并将专家意见集中得到的统一意见给出比较矩阵：

平均随机一致性指标CR=CI/RI=0.08<0.1，通过了一致性检验，并且矩阵的一致性很好，说明得到的权重具有较高的可信度。

根据计算分析，对所得的最终权数进行处理后确定经济性各二级指标权重：

W（U1）=（0.2577，0.3305，0.1263，0.1367，0.074，0.074）

（2）根据层次分析法原理，内部控制制度健全率U21，内部控制执行率U22相对于内部控制责任指标U2的权重分别为 0.5，0.5，即W（U2）=（0.5，0.5）。

（3）从属于U3的下级指标共有5个，在借鉴并分析专家意见与相关研究成果的基础上给出的比较矩阵为：

平均随机一致性指标CR=CI/RI=0.09<0.1，通过了一致性检验，并且矩阵的一致性很好，说明得到的权重具有较高的可信度。

根据计算分析，对所得的最终权数进行处理后确定经济性各二级指标权重：

W（U3）=（0.4166，0.2628，0.1693，0.0666，0.0847）

（4）同理，从属于U4的下级指标共有4个，在借鉴并分析专家意见与相关研究成果的基础上给出的比较矩阵为：

平均随机一致性指标CR=CI/RI=0.019<0.1，通过了一致性检验，并且矩阵的一致性很好，说明得到的权重具有较高的可信度。

根据计算分析，对所得的最终权数进行处理后确定经济性各二级指标权重：

W（U4）=（0.3611，0.2031，0.124，0.3118）

3.对X高校经济责任审计评价指标体系的第一层级上诸因素进行单因素评价。设基于这种评价的评语集为V={Vl，V2，V3}，它反映了这一层级各因素影响经济责任审计重要性的大小，根据X高校的实际情况，本研究建立评语集为：V={V1（优），V2（良），V3（中），V4（差）}。这可以在调查和专家评估的基础上定级，即采用专家评议法对这一层级每一个因素在评语集V 中的4个等级上打分，并假定每个专家的权重是一样的，算出每个指标在评语集V中有多少专家打分V1，多少专家打分V2等等，然后分别算出打分Vi的专家人数比重，由此可得评价矩阵Rin。由于每个被审计单位对经济责任审计指标的侧重点和偏好不一样，所以具体分值没有标准，视单位而定。

4.将已赋予的Ui上各因素分配的权重：W（U1）=（0.2577，0.3305，0.1263，0.1367，0.074，0.074）、W（U2）=（0.5，0.5）、W（U3）=（0.4166，0.2628，0.1693，0.0666，0.0847）、W（U4）=（0.3611，0.2031，0.124，0.3118），分别与第二层级每个维度中的各因素在评语集上的隶属度Rin与相乘，则得到第二级指标的中间模糊评价矩阵为：Ri=Wui·Rin。然后，将每一个Ui当做一个因素，把Ri作为它的单因素评判，又可将Ri构成评判矩阵R，根据Ui上各因素分配权重：W=（0.3，0.2，0.3，0.2），则得到第一级的综合评价结果为：S=W·R。最后，确定综合评判结论，可以选择通过评价集量化，求出B=V·S的结果属于评价集当中的哪个程度，也可以根据最大隶属原则确定综合评判结论，得出X高校A同志在担任学院领导职务期间履行经济责任情况的审计综合评价。

（三）结论

本研究建立了以X为例的经济责任审计评价指标体系，进行了科学合理分类，并考虑了指标之间的相关性，能够为领导干部在任职履行期间所做的业绩进行一个定量分析，不仅是便于审计结果的较好运用，而且便于高校同类领导干部之间的经济责任进行横向比较。

参考文献：

[1] 王奇杰.高校财务负责人经济责任审计评价指标体系研究[J].财会通讯，2009（7）

[2] 李慧.基于模糊聚类的经济责任审计评价方法研究[J].财会月刊，2012（9）

（作者单位：上饶师范学院 江西上饶 334000）

（作者简介：谭雅妃，上饶师范学院经济管理学院硕士研究生。）

（责编：贾伟）

作者：谭雅妃 齐荻