商业单位会计核算论文

摘要商业银行的效益一般体现在银行财务活动的组织和管理业绩上，而银行的财务好坏又表现在财务状况的好坏和财务成果的大小上。在此过程中，商业银行的会计核算具有重要的现实影响。本文就将主要以我国商业银行会计核算的主要方法和内容为切入点，对其进行简要的介绍和分析。以下是小编精心整理的《商业单位会计核算论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

商业单位会计核算论文 篇1：

浅议呼和浩特地区国库支付制度改革的模式设计

一、呼和浩特地区国库支付制度改革的模式

呼和浩特地区国库支付制度在呼和浩特市市委、政府的关心和支持下，主要经历了以下几个历程：

2001年5月8日呼和浩特市会计核算中心正式成立并投入运行，这是全国少数民族地区首府城市成立的首家会计核算中心。会计核算中心的成立基本上实现了财政部门对财政库款的有效调控，缓解了库款不足的矛盾，实行集中核算，取消了支出单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到会计核算中心在银行开设的账户进行分户核算，财政资金统一调度，杜绝了各用款单位滞留财政资金的现象。

会计核算中心的建立在改革的初期由于实行了会计的集中核算，保证了会计核算的及时、准确、完整，积极引导和规范了预算单位的会计程序和会计制度，起到了积极的作用。但随着改革范围的扩大和改革的深入发展，会计核算也越来越显现出诸多弊端，不适应改革的进一步发展，因此呼和浩特市财政局大胆进行改革，将原有的会计核算职能交还预算单位，审核职能予以保留，预算单位支出时仍然需要经过中心审核并办理结算，同时将会计核算中心改名为“呼和浩特市审核支付中心”。审核支付中心是根据财政部的总体要求，即“各地可结合本地实际情况，因地制宜，采取会计集中核算向国库集中支付制度转化等做法”而选取的一种由会计集中核算向国库集中支付转轨的一种形式。但是究竟采取哪些措施，选择哪种转轨模式，才能积极稳妥地实现会计核算向财政国库集中支付制度的平稳转轨，已成为已实行会计核算制度地区在深化地方财政国库管理制度改革进程中一个不可逾越和必须认真解决好的难点和焦点问题。

笔者认为，具体改革的模式应在会计核算中心的基础上进行适当扬弃，不能简单地肯定一个，否定一个，应将会计核算的职能交回单位，但保留会计监督的职能，充分利用会计集中核算的改革成果，最大限度地节约改革管理成本，然后在此基础上结合国库支付制度的要求并根据呼和浩特地区的具体实际建立起一套满足支付、监督、审核三位一体的国库支付制度管理体系，具体模式如下：

(一)中心以部门预算执行和财政监督为主要工作职责，具体会计核算工作交由预算单位承担

在转轨的过程中，我们应与时俱进，在改革的思路上有大的突破，工作重点要有大的转移。转轨后，预算单位资金的使用权和审批权仍属各预算单位，各项经费支出仍由各预算单位审批并承担相应的会计法律责任，预算单位应完成包括预算编制、凭证编制、支出报账、备查簿登记、往来款项和固定资产会计核算、报表编制、备用金的保管、支票领用保管和用款计划编报等在内-的各项具体的会计核算工作。中心主要对各预算单位经费实行预算指标控制管理，对符合直接支付的财政资金采取直接支付，对不适合直接支付的财政资金采取授权支付。预算单位恢复会计、出纳岗位。其主要职责：一是完成编制会计凭证等具体会计核算工作，编制完整的财务报表并报送有关部门；二是办理支付的收支事项相关手续；三是进行预算编报；四是履行会计监督、管理职能，并对本单位的固定资产进行会计核算等。

(二)将应纳入国库集中支付资金范围的资金，全部足额纳入

所有财政性资金都应纳入财政国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。

纳入国库集中支付的部门和单位，除政府各职能部门外，还应包括人大、政协机关，民主党派、各人民团体，法院、检察院以及依照公务员管理的事业单位。

纳入国库集中支付的资金范围，包括财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。即包括财政拨款的行政经费、事业经费(包括政府采购资金、在职职工工资和离退休人员生活费支出等)、及专项经费(包括中央、省部门直拨的专项经费)预算外资金等。

(三)建立和完善国库单一账户体系，为国库集中支付奠定坚实基础

国库单一账户体系的建立和完善是国库集中支付制度改革的基础。应按《财政国库管理制度改革方案》的要求，建立和完善国库单一账户体系，国库单一账户体系结构同财政部要求的体系机构一致，即开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政收入专户、特设专户。

(四)分别采取不同的支付方式，确保转轨稳步推进

1．直接支付方式

为保证平稳转轨，应对目前已纳入会计集中核算范围的资金全部采用财政直接支付方式。通过国库单一账户体系，直接将资金支付到商品和劳务供应商或用款单位账户。预算单位用款时提出申请，并填制支付申请书，同时填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关开支标准对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章后退回原预算单位，同时向人民银行国库或代理行开具支付令，将资金通过国库单一账户体系划拨到商品和劳务供应商或用款单位账户，在进一步确认会计要素准确性的前提下，由计算机系统自动生成相关账表。

2．授权支付方式

对预算单位的零星支出，可采取授权支付方式。预算单位进行授权支付时，由预算单位填制授权支付申请书，填写好必要的会计要素，将申请书连同原始单据一同交中心审核，中心根据批复的预算和用款计划及相关规定对支付申请审核无误并在原始单据上加盖审核专用章，由预算单位向代理银行开具支付令，将资金直接支付到商品和劳务供应商或用款单位账户，营业终了时由代理银行与国库支付执行机构通过预算单位零余额总账户进行清算。

(五)建立计算机网络系统，支撑国库支付制度的改革

信息系统是国库集中支付制度的重要技术支撑，应在财政部门、人民银行、代理银行、试点单位之间铺设专线网络，把属于国库集中支付的各子系统纳入到一个总体框架中，突出系统的实用性、通用性、灵活性和可扩展性，真正实现财政、银行、预算单位的“三方对账和双渠道监控”，并按照宏观经济分析及管理、预算执行控制、财务会计核算等不同需求生成相关基础信息。运行中对预算单位每一笔资金的支付对象、支付数量、付款科目、付款用途、付款账户、收款人、收款账户、交易时间、付款人账户余额等要素都应进行实时监测。就实际而言，与人民银行的联网由于受金融系统保密性条件的制约，在目前暂时还不能与之联网，所以联网后的主要目标应注重以下几点：

1．建立财政内部的局域网

财政内部的局域网主要侧重于财政内部国库业务的自动化流转，即通过系统软件实现预算指标、用款计划功能的网上共享，实现各部门互相制约、互相协作的关系，为国库支付在财政内部、预算单位与国库支付执行机构之间运转提供良好的业务基础。

2．实现财政、银行、预算单位之间的横向联网

实现财政、银行、预算单位之间的横向联网是提高财政资金使用效率的必然要求。财政通过内部局域网将分月用款计划下

达到国库支付执行机构，中心根据财政下达的额度对预算单位通过网络下达的支付申请进行审核，支付中心审核通过后通过网络下达资金拨付通知书，再通过银行把资金直接拨付给商品和劳务供应商或用款单位，这样就可以减少资金拨付的中间环节，有利于加强财政性资金的统一调度和管理。

3．从功能上实现预算管理、资金拨付管理现代化，满足预算资金全部运动过程的控制

该信息系统应建立在现有的会计集中核算的网络系统之上，即对现有财务系统的拓展与升级，并同预算单位和有关职能部门直接联网，所有的预算、控制、资金拨付等都可在网上实现。同时将预算单位的会计核算软件统一，并统一会计核算标准和会计核算制度，由国库支付执行机构进行网上监督，检查预算单位会计核算的正确性、准确性、合规性。

二、模式所具有的特点

相比较财政部要求的国库支付制度要求，即财政部门在商业银行设立零余额账户，由单位通过零余额账户在授权支付额度内自行支付，笔者认为本地区所用模式具有以下特点：

(一)集中管理账户加大了财政监督力度

1．现行国库支付制度规定由财政部门指定代理银行对预算单位使用财政性资金进行监督，虽然方便了预算单位资金支付，但与此种模式相比笔者认为存在以下不足：a、银行对财政预算不熟悉给监督带来了一定的难度．b、银行的商业行为将影响监督力度；c、预算单位资金支付信息由银行反馈给财政部门是在事后；d、预算单位支款时要同时填写《财政授权支付凭证》和银行的支款凭证，手续较为繁杂。此种模式采取集中账户的办法，预算单位资金支付只需要填《财政授权支付凭证》在财政国库支付执行机构办公大厅代理银行代办处即可将款项划转到收款人账户，既简化了支付手续，又使预算单位的每一笔资金支付都在财政的监控之下进行，实现了全过程、全方位的监督。

2．取消预算单位银行账户，预算单位所有经济活动都是公开、透明的，既有利于提高资金使用效率，增强财政调控能力，也有利于预防腐败现象的滋生。

(二)网络化办公实现了会计电算化，也使预算单位会计的主体地位得到了保证

1．会计集中核算规范了会计工作，强化了会计监督，实现了会计电算化，提高了会计信息质量，但是会计核算向国库集中支付转型过程中遇到的最大的难题就是，由于各预算单位技术条件、会计人员素质等各方面的差距，容易导致原会计集中核算下，已实现的会计电算化退回到落后的手工记账。此种模式的实施首先考虑解决这一矛盾，保留会计核算已形成的先进东西，实行与单位联网办公，单位会计工作通过财政财务系统完成，不仅普及了会计电算化，还提高了单位会计素质和会计信息质量。

2．会计集中核算下财政部门为单位审核原始凭证、办理资金支付、登记账簿，由于对单位经济业务情况不完全了解，在账务处理时也存在处理不恰当、科目使用不正确等问题；另外从单位来说由于有财政部门记账，预算单位领导和财务人员理财的自觉性和积极性降低，使会计主体地位弱化。在结合会计核算特点后的国库支付制度改革管理模式后，预算单位按规定设置了会计和出纳，财政部门只对单位会计工作进行规范性指导，不再承担预算单位的会计工作，所有的会计工作由单位自己完成，降低了单位对财政的依赖，调动了单位加强财务管理的积极性。

(三)国库支付系统的建立，使财政和预算单位之间建立起了严密的制约机制

1．规范了财政资金拨付的操作流程，使工作人员的工作行为更加公开、透明，按工作职责设置工作权限，实行流水作业，财政部门的工作效率预算单位一目了然，财政工作人员必须自觉接受预算单位的监督，促进了财政部门工作作风的转变。

2．强化了财政资金的监督管理。财政通过国库支付系统下达用款计划，预算单位必须通过系统签发支付凭证，经支付中心确认后才能支付，财政部门对财政资金支付的全过程进行适时监控，发现问题及时处理，保证了财政资金的安全使用。

3．国库支付系统完整的记录着财政工作人员和预算会计根据各自的职责录入的部门预算、用款计划、资金支付信息，实现了数据共享，提高了预算执行过程的透明度。

作者：哈斯图雅

商业单位会计核算论文 篇2：

论我国商业银行会计核算的主要方法和内容

摘  要

商业银行的效益一般体现在银行财务活动的组织和管理业绩上，而银行的财务好坏又表现在财务状况的好坏和财务成果的大小上。在此过程中，商业银行的会计核算具有重要的现实影响。本文就将主要以我国商业银行会计核算的主要方法和内容为切入点，对其进行简要的介绍和分析。

关键词

商业银行;会计核算;方法;内容

引言

我国加入世贸组织后在金融领域方面已经开始向外资银行全部开放，在这个进程中我国的商业银行如何维持稳定和持续的发展已经显得非常重要，而会计核算作为单位内部完整的工作体系，它将在商业银行改革中面临着新的挑战，发挥着举足轻重的作用。通过会计核算工作的有效进行，对于规范和加强商业银行内部控制监督，健全商业银行发展机制，有效识别、揭示和管理风险具有十分重要的意义。更好地对内部控制进行设计、规范，能避免出现一些问题，本文将着眼于商业银行的会计核算方法与内容，分析当前存在的一些问题并提出了相关对策。

一、商业银行的发展及重要作用

随着我国社会经济的不断发展，商业银行也得到了相应的发展和进步，为我国的经济建设做出了重大的贡献。商业银行作为市场经济体制中的重要组成部分之一，它的经营和发展都要严格遵照我国的经济市场秩序。从结构构成上来看，商业银行是产权结构、资产结构与治理结构的统一。然而归根结底来说，商业银行的发展很大程度上有赖于民间资本，在所有制结构的不断调整下以及经济的深化发展中，要想继续发展商业银行，使其发挥出更大的社会和经济效用，就要对我国发展商业银行的必要性以及其相关的会计核算工作进行分析。

从当前的发展形势上来看，发展商业银行是优化金融资源配置效率的现实需要。通常情况下，我国的金融改革都是沿着资源的合理配置进行的，在这个过程中通过多种改革完善的方式来对产权结构和产权形式进行优化，从而在一定程度上提升我国商业银行效率低下的现状。在经过实践的证明后可以发现发展商业银行的意义和积极性是显而易见的，无论是对于整个社会的经济发展来说，还是对于金融市场的资源配置来说，商业银行都发挥着或将发挥着强有力的推动作用。

二、商业银行会计核算的主要方法和内容

（一）商业银行会计核算的主要方法

1.会计科目。同其他企业相比来说，商业银行在会计科目上增加了资产负债表共同类科目和表外科目，其中共同类科目中包含清算资金往来、货币兑换以及衍生工具等，商业银行的会计科目依照其与资产负债表之间的关系被分为内科目和表外科目。表内科目主要用于核算和监督金融企业资金实际增减变化情况，而表外科目则用于记载不涉及金融企业资金实际增减变化的主要会计事项的科目。

2.记账方法。很长一段时间以来，记账方法一直都是会计核算的主要方法，商业银行会计表内科目所体现的资金增减变化采用借贷记账法记账，表外科目反映的不涉及资金运动的重要业务事项则应当采用单式收付记账法记账。各科目仅单方面体现自身的增减变化，不涉及到其他方面的变动，各科目间也不存在对应的关系。由此可见，商业银行对于复式记账法和单式记账法两种方法来说能够做到综合使用。

3.凭证编制。依照格式和适用范围的不同可以将记账凭证划分为普通凭证和特定的专业凭证两类，通常情况下定期储蓄存单是根据金融企业业务需要而制定的有专门格式和用途的专业凭证。而根据形式来划分的话，记账凭证还能够被分为单式凭证和复式凭证两类。一般来说一张凭证只能够作为一个科目的记账依据，一笔分录涉及到多张会计凭证成为单式凭证。而一笔经济业务涉及的科目大多集中在一张凭证上作为借贷方记账依据的则属于富士凭证。但是在现实的应用过程中鉴于商业银行自身的特点和需求情况来看，单式凭证是其采用的主要方法，便于分工记账和汇总。

4.财务组织。当前商业银行的财务组织主要由明细核算、综合核算以及财务核对等三部分构成。其中明细核算时设有分户账、现金收付日记簿、登记簿以及余额表等几部分，并且核算程序为根据会计凭证登记分户账或登记簿，依照分户账编制余额表，进而和总账进行核对。综合核算则是由科目日接单、总账和日记表构成，核算的过程为先编制科目日记单，随后依照日结单进行登记总账，最后编制日记表。而财务核对则被划分为每日核对和定期核对两种，借助于财务核对能够在很大程度上促使账款、账据以及账表等相符合。

（二）商业银行会计核算的主要内容

商业银行会计核算的内容较为广泛，主要包含存款业务核算、贷款业务核算、资金清算业务核算等几类。其中存款业务核算中有进一步被细分为活期存款业务和定期存款业务，值得注意的是在对待活期存款业务时单位活期按存取方式的不同被分为支票户和存折户，虽然两者在处理程序上可能存在较大差别，但是会计分录却十分相似。并且在定期存款业务的核算中也应当注重对单位定期存款和个人定期存款的区分。而对于贷款业务核算来讲，由于贷款是商业银行获取利益的重要方法和手段，因此对于贷款业务的核算也应当予以充分重视。在对其进行核算时应当根据信用贷款、担保贷款和票据贴现等形式之间的特点和不同来进行相应核算。在进行资金清算业务的核算时要对其基本结构进行充分了解，最基本的做法就是“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”。

三、关于商业银行会计核算工作的相关建议

在商业银行未来的会计核算工作中，商业银行应当根据本单位的实际情况来制定出适合的会计核算工作计划，保证商业银行的会计核算和资产管理的合理有效性。科学的会计制度对于商业银行的发展至关重要，并且一套科学的工作制度对于商业银行资金资源利用效率的提升也具有重要的促进意义，因此相关部门一定要及时的重视工作制度并要合理的去构建它。

其次，在会计核算中要具备一个准确的标准观念，对待账目的核对上要有严格的要求，避免资金支出的随意性，同时要提高相关资金资产的里有效率，做好商业银行的资产管理工作。并对于坏账死账进行及时的处理，对那些在某些时间段难以解决的核算问题也要及时寻求方法来使之得到有效的解决。

商业银行在会计核算和资产管理方面的问题大多数都源于没有一套系统的财务管理制度体系来加以支撑和保障，因此建立健全相关的制度体系对于商业银行财务方面以及其他方面的发展至关重要。从宏观上来讲，制度体系是商业银行财务管理等相关工作的重要指导思想和主旨，指明了会计核算和资产管理方面的发展方向。而从微观上讲，制度体系也会从具体的细节上来对工作进行相应的要求并且提供相应的工作标准。同时对于商业银行中的会计核算财务管理等相关工作要加强监管和约束力度，保证相应的工作效率和质量。一定要对商业银行的之处进行严格的控制，减少随意性指出造成的浪费低效现象。在审批制度上也要具有明确的相关规定，明确资金款项的适用范围;使公用经费得到最大限度的利用，使其价值得到最大限度的发挥，提高财务预算的威严性。

最后商业银行在相关工作人员的选用上一定要严格要求，在注重员工工作技能效率的同时也不能忽略员工的相应工作涵养和工作态度。并且要使员工们树立起会计核算意识以及公有资产的保护意识，不断更新自己的会计核算知识，认真的对待会计核算和资产管理的工作。同时相关的领导也要对财务管理工作予以足够的重视，并积极发挥出其应有的能力和作用。

结束语：

鉴于商业银行对于社会经济发展具有重要推动作用和影响，因此我们一定要将会计核算等方面的工作落实到位，这不仅有利于商业银行相关功能的正常运行，对于社会经济发展水平的提升以及商业银行自身的发展也具有重要的促进作用。

作者：孟彦霞

商业单位会计核算论文 篇3：

浅谈中小商业银行管理会计体系构建

随着中国经济的快速发展及利率市场化的到来，我国中小商业银行的竞争越来越激烈，传统会计核算已不能满足中小商业银行变革创新的要求。管理会计是传统会计未来的主要变革方向，管理会计体系的建设势在必行。然而，现阶段我国中小商业银行普遍尚未建立完善有效的管理会计体系，中小商业银行管理会计研究也基本处于空白阶段。为此，本文就现阶段我国中小商业银行管理会计体系构建的现状进行分析，发掘中小商业银行管理会计体系建设中遇到的问题，并针对有关问题提出相应建议。

随着金融全球化的到来，我国中小商业银行面临不断开放复杂的市场环境。利率市场化程度越来越高，金融脱媒逐步深化，这就要求商业银行要围绕客户需求及市场变化，加速产品创新及产品升级，提高自身盈利水平。同业竞争日益激烈，迫使商业银行加速培养自身核心竞争力，不断提高管理精细化水平。为了有效应对金融市场的挑战，中小商业银行必须改变原有会计核算体系，建立更加科学合理的管理会计体系。科学有效的管理会计体系的建立，使得中小商业银行能够找到新的利润增长点，为银行的长期性、战略性发展提供有利的制度支持。

一、中小商业银行管理会计体系建设现状

近年来，我国中小商业银行已逐步认识到管理会计体系建设的重要性，甚至有部分中小银行开始尝试建立管理会计系统。但由于中小商业银行本身会计核算基础薄弱，管理会计研究相对落后，致使其对管理会计领域虽有涉猎，但大都研究不深，管理会计体系建设也不够完善。

1.责任机制不足

管理会计是以责任制为中心，因此良好的组织架构是实施管理会计体系建设的基础。但是，我国大多中小商业银行在职能部门的设置上多采用隶属关系，自上而下的关系网对于经济利益的制约明显不足。组织机构的设置与银行产品、条线的关联度不高，责权利区分不清，部门收入分配无法与经营绩效挂钩，资源配置效率低下，诸多原因导致管理会计体系建设中责任机制不足，不利于责任中心的投入产出分析。

2.成本核算细化程度不高

现阶段我国多数中小商业银行会计核算精细化程度不高，间接费用分配主体不明确。由于我国大多数中小商业银行并无规范统一的产品体系，或产品类别交叉纵横，界限模糊，无明显清晰的条线归属，致使费用的发生无法直接分配至具体的产品、条线或部门。这就导致大量间接费用以公共成本的方式存在，分配主体不明确。致使成本分摊体系（成本分摊是管理会计体系的重要一环）无法有效建立，进而影响整个管理会计体系的建设。

3.没有搭建全面有效的管理会计信息平台

银行的交易数据复杂庞大，对数据的收集管理需要更高的要求。我国中小商业银行对大规模业务及财务数据信息的处理能力薄弱，无法通过对数据信息进行科学有效的加工整合进而转变为基于部门、条线、产品、客户等多维度的盈利分析信息。这就造成了现阶段各个银行的管理信息失真而不具有借鉴性，使得管理会计体系的建立缺乏了最为重要的信息资源。

二、中小商业银行管理会计体系建设的建议

我国中小银行需要借鉴大型银行及国外同业的管理会计体系建设经验，结合自身实际，分层次逐步建立具有自身价值的管理会计体系，不断提升中小商业银行经济效益。

1.建设合理的组织架构

优秀的组织架构是建立管理会计体系的必要条件，中小商业银行组织架构要趋于扁平化，减少自上而下的关系纵深，避免利益纵向传导过程中的粘性。组织架构设置要与业务条线、产品类别等相辅相成，多维度、多层面体现相互责、权、利关系。管理会计体系组织架构一般包括决策机构、管理机构及应用机构。如果从责任中心承担服务职能的角度考虑，亦可分为管理中心、业务支持中心和利润中心。其中管理中心如董办、行长室、办公室，业务支持中心如授信审批部、信息科技部，利润中心如营业网点、公司业务部、个人金融部等。

2.加强成本核算精细度、搭建管理会计信息平台

成本的精细化核算是建立管理会计体系的基础。中小商业银行应有自己完整的产品体系，并建立以产品为基础的会计核算系统。成本费用的核算应具体至各产品、条线或部门，细化核算的原则坚持“应分尽分”，避免成本费用的公共化。商业银行客户多、交易数据庞大，要履行管理会计职能就要有高效的管理会计信息平台，对大量数据及财务信息进行整理、加工、共享，促进信息平台同各个系统的信息对接，进而转变成基于产品、条线、部门、客户等的多维度分析信息。

3.加强人才的培养，提升會计人员的综合素质

管理会计运行方式比较灵活，没有固定模式可循，如何有效利用现有管理会计相关知识，成功搭建管理会计体系，在一定程度上依赖于会计人员的综合素质。因此，对于中小商业银行来说，加强员工培训，培养员工管理会计思维，建立起一支高素质的管理会计队伍迫在眉睫。

三、总结

面对激烈的行业竞争，中小商业银行要想在竞争中赢得主动权就必须建立起高效的管理会计体系，提升商业银行运行效率，降低整体资源消耗，促进中小商业银行实现跨越式发展。（作者单位为北京农商银行）

作者：侯增杰