企业管理财务报表研究论文

作者简介：朱伟强（1980-）天津人，在天津市淇澳瑞恒商贸有限公司任经理，曾就读重庆大学和天津商业大学。摘要：民营企业作为国民经济的重要组成部分，其生存和发展日益得到重视。适量举债，扩大经营规模，才能在竞争中立于不败之地。下面是小编精心推荐的《企业管理财务报表研究论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

企业管理财务报表研究论文 篇1：

企业财务报表在财务管理中的作用及改进策略探究

摘要：财务管理是企业管理的关键内容之一，不仅能反映企业的经营情况还能直接影响企业发展水平。有效的财务管理可以及时规避企业发展风险，保证企业资金运行安全，有助于企业健康发展。财务报表是财务管理工作水平的体现之一，在财务管理中发挥重要作用。本文分析企业财务报表的内容，在财务管理中的作用以及找出财务报表更好发挥作用的策略。

关键词：企业财务报表：财务管理：分析

在日益激烈的市场竞争中，企业能力直接决定企业是否能够长期发展。其中企业财务管理水平是衡量企业能力的重要指标之一，所以企业必须不断优化财务管理水平保证企业可持续发展。在以往调研中发现，企业财务报告在企业财务管理中起到引导作用，不仅能给企业的活动提供参考标准，还能间接体现企业的生产经营状况和风险控制能力。

一、企业财务报表的内容

企业财务报表包括：企业内部资产负债表、企业利润表和现金流量表三个部分，企业管理者可根据企业财务报表中的内容了解企业发展情况，正确分析企业管理问题，预知企业可能存在风险。

（一）资产负债表

资产负债表也被称为财务状况表，能够直接反映企业资产拥有情况以及在某段时间内资产流动情况的会计报表。企业管理者通过资产负债表中的项目信息能掌握企业资产的项目、金额等内容，对企业的实力进行客观分析，进而制订科学有效的管理方案。

（二）利润表

利润表是反映一个企业在一定时间内经营情况的报表，不仅能像资产负债表那样反映企业财务状况，还能反映企业在一定时间内的经营情况以及利润变化。企业管理者可通过利润表掌握企业的经营收益、成本花费和经营成果，预测企业未来发展收益。此外，利润表中还包含企业的收入、成本、税金等信息，可以客观地反映企业是否存在经营不合理现象。

（三）现金流量表

现金流量表是反映企业在一定时间内现金流动的报表，企业管理者可通过现金流量表了解企业每月、每季度、每年的资金流动情况，从而更好控制企业资产变动。对企业而言现金是企业财务关键所在，企业的各项经营活动都需要以现金为支撑，所以企业发展是否健康、企业自身价值的高低可通过现金流量表体现出来，获取相应的信息流量表是管理者的必要工作之一。只有企业拥有足够的现金流支持才能顺利完成各项业务，扩大经营规模。

此外，现金流量表可以补充利润表和资产负债表，三者整合一方面可准确反映企业在各项业务中的收支情况：另一方面能够完整体现企业的实际现金持有水平。

二、企业财务报表在企业管理中的作用

（一）全面分析企业财务情况的依据

企业管理者分析企业财务报表可以了解企业的财务情况、经营结构和现金流量，进而全面了解企业发展情况。所以企业在关注经济发展的同时还需要提高各部门员工的报表分析能力，有助于让员工更加全面地了解企业发展情况，从而做好自身定位。管理者可根据财务报表的分析结果制订更加科学的发展规划，主动规避风险，保证企业发展水平。

（二）为财务人员提供准确的会计信息

企业财务管理人员在分析财务报表时，可通过分析各项指标总结企业当前的资产总额，对企业现阶段发展情况得出科学、客观的总结结果，并且以此为依据分析企业未来发展趋势。企业管理者可根据企业财务报表分析结果和财务人员的建议制订和企业实力、市场发展相适应的发展战略。

（三）及时发现企业经营发展存在的问题

企业财务报表中包含企业销售利润、资产收益的相关数据，可以把企业经营过程中存在的问题客观表现出来，让企业管理者做出客观的发展计划。所以，企业管理者必须重视财务报表作用，选择高水平的财务管理人员，保证财務报表的真正性与可靠性，帮助企业增加经济效益

（四）完善财务内部控制机制

经济新常态环境下企业只有做好成本、资金控制，才能保证企业发展方向不偏离，企业实力稳步提升，实现盈利战略目标。财务管理人员可根据财务报表中的内容及时掌握和监督企业债务、资金流动、盈利等情况，分析企业在资金管理、成本管理和收入模式中存在的问题，从而选择正确的方案，保证企业可持续发展。

（五）降低财务风险

企业在转型过程中如果存在资金运行管理失效、资产结构不合理等情况，不仅不能完成企业的盈利目标，还可能让企业遭受灭顶之灾。所以企业管理者必须根据财务报表反映的信息及时掌握企业的管理、资产结构信息，提前做好风险防控，在投资、筹资、成本控制等环节做好准备，保证企业正常发展。

（六）为员工业绩考评和工作能力评价提供参考

财务报表中的数据信息可以准确反映某段时间内项目进展情况、企业不同阶段项目执行情况，企业管理者可根据这些掌握企业的发展情况。并且，这些数据之间的差异也成为反映员工能力的重要指标，企业管理者可根据这一指标判断员工的工作表现和实力，为管理者评价员工业绩提供参考。

三、保证财务报表更好发挥作用的策略

（一）健全财务报表分析体系

财务报表是企业管理者和财务人员掌握企业发展信息的重要参考，所以必须保证财务报表科学、客观。企业要立足于当前财务报表分析工作，制订制度化、系统化、科学化的方案，健全财务报表分析体系。

首先，做好业财融合，做好财务报表之外数据的分析和研究。业财融合是现代财务管理发展的趋势，可以对企业进行全面把控，及时找出企业可能存在的风险。所以财务管理人员要主动和其他相关部门工作人员交流，做好客户群信息、供应商信息等非财务数据信息的分析，保证财务工作全面性、客观性。为保证业财融合顺利实现，企业要构建与其相关的财务管理系统，打破信息封闭局面，实现企业内的信息共享，防止因信息传递不顺畅、不及时造成损失现象发生。

其次，明确财务报表分析流程和内容。财务报表是企业发展水平、发展方向的重要体现，对管理者制订决策提供重要参考，所以必须保证财务报表作用能得到真正体现。为防止企业财务报表分析形式化，企业要制订明确的财务报表分析流程，要求财务管理人员严格根据要求完成工作。

（二）利用多种报表分析方法

第一，财务管理人员要从多角度分析，坚持定性分析与定量分析相结合方式，主动运用政策法规、行业调研等外部信息和企业内部经营信息制订全面、客观的财务报表。第二，财务管理人员要用动态和静态相结合的方式，全方面分析企业不同阶段、不同时间点的财务数据，全方面分析企业财务水平，制订未来的发展计划。第三，企业财务人员要立足企业实际经营水平，通过趋势分析法、结构分析法等方式分析企业财务信息，制作客观可靠的财务报表。

（三）优化财务报表分析过程，保证财务报表分析工作合理性

企业财务报表可以客观地反映企业利润分配、收入、支出、资产、负债等情况，为企业管理者和财务管理人员提供参考，所以财务管理者必须保证财务报表分析的科学与合理。

第一，企业财务人员必须制订明确的财务报表分析目标和分析方案，根据目标与方案有序完成下一阶段的分析工作;第二，在分析之前，财务管理人员要确定分析范围，保证后续分析工作不偏离：第三，财务管理人员要选择恰当的分析方法，从客观的角度分析财务报表、编写报表分析结果。并且，在分析过程中财务管理人员可根据自己专业知识储备和看法提出自己的预测性意见，提高财务报表分析工作的作用。

（四）完善财务报表分析方法

为保证财务报表中数据的科学性，在进行分析之前需要先由注册会计师审计，审计无误之后方可进行后续分析工作，这样可以保证下一步分析工作的可靠性。仅分析财务报表中的信息还无法得到全面的结果，所以财务管理人员还需要把报表之外的信息整合进去，例如：企业员工的工资和在编人员的比例、企业盈利水平和行业平均标准、同行发展情况等。

（五）确保各阶段分析工作准确无误

首先，企业要选用合理的财务分析软件，保证和当前财务制度相符合。尽可能在保证软件操作简单的情况下保留修改、录用数据记录，防止他人恶意篡改， 其次，做好科目编码工作。科目编码要保证：规范性、唯一性、稳定性和扩展性。保证代码的结构和格式一致，方便统计分析：同一个实体只能用一个代码表示，保证内容专一;在编码制订时尽量不要改动，防止出现偏差;在編码时要提前考虑系统发展，保留一定空间。

四、结语

对企业财务管理工作而言，全面分析企业在特定阶段的财务报表已经成为整个行业、企业发展的必然要求。财务管理保障企业稳定发展的核心要素，而财务报表又是财务管理的核心内容。所以想保证企业在市场竞争中立于不败之地就必须做好财务管理工作，不断提高财务管理水平，全面、严格、科学地分析企业财务报表，掌握企业发展现状、预测将来可能出现的风险，为管理者提供准确参考。

参考文献：

[1]王卫，企业财务报表分析在财务管理中的作用[J].财经界（学术版），2015（1）：196.

[2]唐羽.基于财务报表分析视角的资产负债管理研究——以H机械设备有限公司为例[J].中国商论，2018（11）：117—118.

[3]吴义惠，浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济，2009（24）：97—98.

[4]陆嫚.财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].企业改革与管理.2016（18）：226—227.

[5]谢文博，浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商场现代化.2014（20）：214—215.

作者简介：

吕瑞，深圳眼鲸文化传播有限公司，广东深圳。

作者：吕瑞

企业管理财务报表研究论文 篇2：

论民营企业会计稳健性与债务融资的关系

作者简介：

朱伟强（1980-）天津人，在天津市淇澳瑞恒商贸有限公司任经理，曾就读重庆大学和天津商业大学。

摘 要：民营企业作为国民经济的重要组成部分，其生存和发展日益得到重视。适量举债，扩大经营规模，才能在竞争中立于不败之地。稳健性是会计计量与确认的重要原则，会计信息综合反映企业的偿债状况和经营业绩，也是债权人考察债务人综合状况的重要标准。本文从民营企业管理的角度，研究会计稳健性与债务融资的关系，旨在揭示会计稳健性对债务融资的影响程度及变化方向，从而明确企业各方参与者对会计信息质量的基本要求，促进企业建立最优资本结构，并最终应用于企业发展目标的实现。

关键词：稳健性；债务融资；信息质量

一、绪论

1.1 选题的意图

在国家大力提倡发展民营经济的大背景下，民营企业快速发展面临着巨大的资金需求，当完成了企业成立时的原始投资后，民营企业者们一般会面临资金匮乏的状态，面对证券市场严格的上市制度与审核条件，民营企业很难到股市融资。民营企业要取得充足的资金用于扩大经营，只有通过债务融资这种间接融资渠道进行。民营企业要顺利完成债务融资，必将通过债权人的重重审查，债权人一般要求债务人实施稳健的财务政策。提供真实可靠的财务信息，研究会计稳健性与债务融资的关系，可以使民营企业提高债务融资的成功率，把融资风险降到最低。

1.2 选题在现阶段的意义

1.2.1 为民营企业的繁荣发展提供理论参考

民营企业能否顺利获得以银行贷款为主的债务融资，取决于是否具备高质量的公司治理结构，尤其是高质量的财务会计信息。研究会计稳健性与债务融资的关系可以提升企业的信息质量，为与银行保持长久稳定的银企关系奠定基础，从而获得企业发展所需资金，推动民营企业的繁荣发展。

1.2.2 推动财务分析理论在实践中的应用

财务分析理论作为一种财务上的分析方法，不能总停留在理论上，要让各种数据指标准确反映企业的财务状况，为会计信息的使用者提供评价资料，这些指标在多大程度上满足债权人的要求，提高财务分析理论在实践中的应用程度，使财务分析为企业顺利通过债权人的审查提供了保证。

1.3 本文研究的思路及方法概述

本文将从稳健性与债务融资的基本理论为出发点，通过探索两者相互依存变化的程度，找到最优结合点，争取提升会计稳健性的基础上扩大民营企业的债务融资规模，解决民营企业经营发展的难题。

二、会计稳健性与债务融资的基础理论

2.1 稳健性对会计信息的基本要求

会计稳健性原则是指对某些经济业务或会计事项存在较大不确定可能性的情况下，要求人们在会计处理上持谨慎小心的态度。通常的处理原则是：应预计可能产生的损失，但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。会计稳健性原则要求体现于会计核算的全过程，包括会计确认、计量、报告等会计核算的各个方面。要求不得高估资产和利润的数额，要求有稳妥合理的确认标准和方法，在财务报告方面，要向会计信息的使用者提供尽可能全面的会计信息，不能隐瞒可能发生的各项风险和损失。

2.2 企业组织形式的差别对会计政策的不同选择

不同组织形式的企业选择会计政策时根据企业目标的不同而有所侧重。会计信息的使用者包括政府、股东、供应商、债权人及潜在的客户等，他们的利益需求不一致，会计政策的选择可以在一定程度上侧重于某一类会计信息的使用者。而对于债权人来说，最重要的莫过于通过审查会计信息来确定企业未来还本付息的能力，而是否采取稳健的会计政策也决定了会计信息的稳健性和可信度。上市公司或大型国有企业可能为粉饰财务报表在制度允许的框架内多计收益少计费用，而民营企业要取得债权人的信任从而获得资金就应该采稳健的会计政策，对不确定的经济事项，尽量多预计损失，少计或不计收益，这样有利于获得债权人的认可，取得融资便利。

2.3债务融资的基本理论

融资即为企业筹集资金的过程。企业融资的渠道可以分为两类：债务性融资和权益性融资。前者包括银行贷款、发行债券和应付票据、应付账款等，后者主要指股票融资。债务融资是指通过银行或非银行金融机构取得贷款的行为。债务融资负有到期还本付息的义务，企业采用债务融资方式获取资金，需支付债务利息，从而形成企业的固定负担。其支付的利息进入财务费用，可以在税前扣除。债务性融资构成负债，企业要按期偿还约定的本息，债权人一般不参与企业的经营决策，对资金的运用也没有决策权。

2.3.1 资本结构的选择

资本结构是企业筹资决策的核心问题，资本结构，是指企业各种资本的构成及其比例关系。企业应综合考虑有关影响因素，运用适当的方法确定最佳资本结构，并在以后追加筹资中继续保持。民营企业选择合适的资本结构可以把债务融资规模限定在一个合理的区间内，有利于最大限度的发挥财务杠杆作用。

2.3.2 债务融资双方的风险辩识

债务融资作为一项契约关系，双方的权利义务都在契约中得到约定，同时也面临双向选择的问题。债权人要求债务人有良好的偿债能力，根据计算各种偿债指标判断是否存在不能到期还本付息的风险，考量会计信息的稳健性和可信度，稳健的会计政策降低了债权人对不能还本付息的风险的担忧。站在债务人的角度，也存在一定的风险，比如债权人不能如期提供或追加贷款，造成债务人经营决策上的损失。借款导致负债率上升，增加了破产的风险。

2.4会计稳健性对债务融资的影响

采取稳健的会计政策所形成的会计信息对债权人的债权具有保护作用。民营企业为了取得银行等债权人的信任，只有采用稳健的会计政策，最大化确认可能发生的损失，谨慎的处理收益，才能取得银行的青睐。稳健的会计政策可以使企业面临风险时得到最大程度的规避，从而把可能发生的损失控制在可控的范围之内，相比那些会计稳健性低的企业来说，更能获得融资的便利。

三、会计稳健性与债务融资关系的变动趋势

国内外诸多的研究多数已经证明，会计稳健性与债务融资在一定程度上是正相关的关系，也就是说会计稳健性高的企业有着比较大的债务融资成功的可能性。

3.1 正相关关系成立的基本假设

债务人对债权人会计信息质量的要求是这种正相关成立的首要条件，债权人为保护自身的利益不受侵害，降低放贷风险，就要选择偿债能力高的民营企业。而民营企业不象大多数国企那样有着特殊的政治背景，与同为国企的国有商业银行有着血脉相连的关系，民营企业只有提升自己的经营管理水平，实施稳健的会计政策，提高企业的偿债能力，才能取得债权人的信任，才有利于获得更多的债务融资。

其次，民营企业的融资选择侧重于债务融资。企业融资面临两种选择：债务融资及股权融资，也就是直接融资和间接融资。在两种融资背景下，会计政策的选择是不同的。股权融资背景下，企业需要提高预期利润以取得上市所需条件，想尽办法粉饰财务报表，加大利润。相反在债务融资的背景之下，企业为了取得贷款，只有更加稳健的执行会计政策，才能使债权人相信，企业有应对纷繁复杂的经营环境变化的能力，从而使经营者提高警惕，把还本付息的风险降到最低。

3.2会计稳健性的量化指标

对于深入的研究稳健性对债务融资的影响时，如何量化就成了重要标准。公司如果在稳定状态下运营，从长期来看，采取稳健性的会计政策会使净利润向经营现金流靠近，累计应计趋向于零，而稳健性会使得公司长期内报告收益下降，从而使累计应计数为负，因此可以把累计应计数作为稳健性的量化指标。

3.3债权人对债务人财务状况的考查要点体现这种正相关关系

在现行的债务融资市场， 债权人（银行、金融机构） 主要考察于借贷之前的信息评估，考察要点中多数体现着这种正相关的关系，这其中最重要的是以下几方面：

3.3.1、对债务人资产安全性考虑

从保护债权人安全性的前提出发，债权人要求债务人要立足于稳健性原则， 选择使收益和资产的价值尽可能低的会计程序和方法。例如：在记录子公司收益时，用成本法替代收益法， 即仅当公司收到股利之时才能把其记录为收益，体现了会计稳健性原则的要求。又如：债权人有时对商誉等无形资产持否认态度，要求债务人不确认此类资产。因此， 一般债务契约都尽可能的限制债务人夸大收益和资产的可能。

3.3.2 对资本流动性的要求，促使企业提高会计稳健性。

流动性低的企业面临偿债所需流动资金的短缺的问题，一旦流动资产尤其是现金及现金等价物短缺， 企业不仅难以继续维持正常的生产经营， 而且很可能由于支付不能而面临破产的威胁， 债权人的权益很可能得不到保障， 而预期的收益也化为乌有。因此， 债权人通常都会对企业资产的流动性给予密切的关注， 并事先在债务契约中作出合理的规定。这种规定促使企业提高稳健性，如制定较严格的应收账款坏帐制度，避免企业应收账款占用资金过多， 陷入突发性财务危机。

3.3.3 限制企业的直接资本支出。

企业固定资产投资和对外股权投资是资本性支出的两大方面， 这种资本性支出虽然不会改变企业的资产负债比率， 但通常情况下会引起资产流动性的变化，增加企业的风险， 使债权不能得到有效保障。因此， 债权人必须对企业资本支出加以限制， 将债权风险保持在合理范围内。从而要求企业稳健的合理预计资本支出的风险，制定更为严谨的投资策略。

四、选题的结论

4.1 民营企业会计稳健性与债务融资的基本关系

通过以上论述，可以得出以下结论。第一、民营企业加强会计稳健性，符合银行等债权人的风险偏好，可以促使企业及早获得债务融资。会计稳健性与新增债务融资额显著相关。第二、稳健性可以有助企业取得利率优势。民营企业要取得资金，如果采取灵活的会计政策，就要承担更高的借款成本。而稳健性的会计政策，降低了财务报告的弹性，有助于企业获得较低利率的债务融资。第三、稳健性有助于民营企业取得长期的信贷支持。稳健性增强了债权人的信心，从而使债权人减少使用缩短债务期限来控制违约资金，为民营企业取得长期的债务融资。会计稳健性对操纵利润，过度投资支出等行为进行了限制，降低了民营企业的道德风险，进而有利于取得债权人的信任，为取得债务融资奠定稳定的伙伴关系。

4.2 实践中应用稳健性的注意事项

实践中，应用稳健性取得融资便利也要掌握一下程度，任何事物都要辩证的来看待，稳健性一方面取得融资便利的同时，也降低了信息的真实度，掺杂着各种主观因素，经营环境的不确定性是会计稳健性存在的前提，对于已确认的收益，如果过度的使用稳健性原则，不计收益，势必造成会计信息失真，降低会计信息使用者的可信度，为自身信益涂上污点。只有掌握尺度，才能最大限度的发挥会计稳健性原则在融资便利上的优势，为民营企业加速发展注入新鲜活力。

4.3 研究过程中引发的思考

对于债务融资相对较难的民营企业来说，会计稳健性成了他们顺利融资的不二选择，相比那些政治背景较强的国有集团，他们发展过程中的资金短缺现象应得到管理层的高度重视。这种差别政策不利于企业间开展平等竞争，也不利于国家发展多种所有制形式的经济。而对于那些依靠政治关系经易圈钱的企业，更应该提高会计信息的稳健性，在股东、政府、客户、投资者面前，交出一份真实的财务报告，为改善我国的经济秩序，促进多种经营提供保证。（作者单位：天津市淇澳瑞恒商贸有限公司）

参考文献

[1] 宋晓梅. 资本结构理论[M].上海财经大学出版社有限公司，2009.

[2] 杨华军， 会计稳健性研究述评[J]. 会计研究，2007；

[3] 许 晶.稳健性原则及其在会计实务中的运用[J].经济师，2007（5）

[4] 王志伟.会计稳健性——中国会计制度改革的重要方向[J].企业研究，2008（3）

作者：朱伟强

企业管理财务报表研究论文 篇3：

试论财务报表分析及其在企业财务管理中的作用

摘 要：改革开放以来，我国企业的迅速发展让世界瞩目，企业成为了我国在经济社会发展中非常重要的一股力量。随着中国市场经济的发展跟近年来经济危机对各个领域的蔓延跟侵害，企业之间的竞争逐渐加强，但是利润率却很难提高。财务管理是我国现代企业管理中的重点内容，一切形式的管理都以财务管理为起点跟终点。对企业的资产进行高效、科学、合理的运用是企业能够在市场竞争当中持有一席之地的根本原因之一。为此，企业应增强对自身的管理意识，提升自身的核心竞争力，立足于当前社会，在企业管理时充分发挥财务管理的重要作用。在企业的财务管理中，财务报表分析的重要性得到了普遍的认可，财务管理在企业管理中的地位更是显而易见的，财务报表分析对于企业财务管理所提供的 依据是具有重要意义的。本文就财务报表分析能够在企业管理中良好地发挥其加强内部管理、加大风险控制、注重内部控制、为对经营管理人员业绩提供依据作出合理评价的作用。同时也对财务报表本身存在的缺陷跟问题作出了探讨。

关键词：财务报表 报表分析 企业 财务管理 作用

一、引言

随着时代的进步，社会的发展，市场竞争越来越激烈，企业要在这样复杂的竞争环境下生存下来并取得良好的发展就必须从自身提升竞争力做起，而目前，不管我国的国有企业还是私营企业都开始注重对企业的内部管理，财务管理是内部管理的重点部分，财务管理的中心是决策，为提高财务决策的有效性跟科学性，对财务报表有较高的依赖性。财务管理中，最基本、最实用的就是财务管理表格，可以对企业内所有的收支信息进行详细的分析跟记录，可以直观的了解到企业真实的运营情况。因此，财务报表分析就是一种为企业财务管理人做决策时提供相关信息跟依据的有效的管理活动。

二、财务报表分析的重要性

财务报表分析是指财务人员通过收集跟整理企业财务会计报告中的关联数据，通过不同的分析方法，如比率、趋势、结构、项目等分析财务报表并且结合其他有关的会计信息，对企业进行比较跟评价。在财务报表的分析中，财务人员可取得效率高，浓缩版本的会计信息，对管理层人员做出重要决策有关键性的作用。

不同的信息使用者对于做财务报表分析时所重视的部分也有不同的地方。对于投资人来说，财务报表分析的侧重于对企业资产跟盈利的能力做出有效的分析，这样才可在其做决策时起到参考作用；对于债券人来说，需要从企业资产流动性中了解企业在经营上的风险，从盈利能力中分析企业偿债能力的高低；对于经营者来说，在分析企业资产收益率跟销售利润率的过程中能够找出经营时所存在的不足的部分，在经营管理策略上得到及时的更正。由此可知，财务报表分析对于企业有着不同层次的重要作用。

由于财务报表在企业的财务管理中所发挥的重要作用，财务人员需制作出合理、高效、科学的财务报表，进行预算工作时应排除错误，降低数据的错误率，提升财务报表的可信度，有效地完成财务预算，只有提供准确可靠的参考数据跟合理有效的考核方法，才能理想的推动企业管理的良性循环，以实现提升效率跟利益的最终目的。

三、财务报表分析的基本内容

1.资金的使用效率。对企业资金做总分析就是资金的使用效率，财务会计人员可以根据资产负债报表、经营收益报表跟现金流量报表来明确企业资金使用的方向，查看企业资金实际使用的情况。除此以外，分析财务报表可以帮助管理人员了解企业的资金使用效率，根据其实际使用的情况，为未来的投资项目做好下一步的打算。

2.企业获取利益的关键点。每个企业的一切活动开展都是为了增加其收益，当企业利润下滑时，从整体较难发现企业是在哪个经营环节时有差错，但是从财务报表分析入手，管理人员能够及时发现问题所在并解决问题，所以，财务报表分析对企业保持健康稳定的状态发展下去有着重要的作用。

3.投资分析。企业的决策人可以根据财务报表的分析报告结果中得到结论，从而对企业未来的发展计划跟方向做出调整。一般说来，决策人会根据财务报表的分析报告结果中所呈现出的状况而对经营模式做出改动，比如增大规模或者缩减规模等，从而实现利润最大化的目的。

四、在企业财务管理中，财务报表分析的作用

财务报表分析是以企业的财务报表跟相关的资料作为依据，按照程序跟采用科学的方法，对企业的财务状况跟经营成效做出合理的分析跟评价，对企业的利益相关者要作出经济决策时提供有利的信息或依据。财务报表分析中主要的内容是分析资产负债表、现金流量表跟利润表中的信息，企业管理层可以从其中全方位的了解企业的财务状况、经营效益、现金流量等，对企业管理有一定的作用。

1.分析资产负债表、现金流量表、利润表的作用。资产负债表是以“資产-负债+所有者利益”来反映企业在某一时间财务状况的报表，此表以特定日期的企业静态情况为基础，浓缩成报表的形式。阅读此表可以在最短时间内了解企业的经营状况。分析资产负债表的作用是为了掌握企业的资本结构跟企业的经济资源及其分布的状况。

利润表是了解企业某期间的财务成果的报表，利润表就是“收入-费用-利润”。利润表可反映跟评价企业在不同月度、季度跟年度的获利能力跟经营成效，通过分析利润表，了解到企业净利润的实现状况，管理层人员能够以此为根据做出决策，还可以从中找到企业中存在缺陷跟不足的部分，有利于企业分析今后的发展方向，改善企业的经营模式，提升管理水平。

现金流量表是了解企业现金流量状况的报表。财务管理是为了将企业的利益最大化，从现金流量表中可以查看到企业的现金流量情况，而现金流量在衡量企业的价值时起到关键性的作用。所以，通过对现金流量表的分析，企业管理层人员可以通过现金流量表中的内容提取出有关企业价值的信息跟了解去也未来的发展方向。

2.通过提高对内部管理的要求，可以提升企业的经济效益。为了解企业收入的组成内容、成本结算跟支出费用的情况，需从分析盈利能力入手。对企业的收入跟成本还有初期差异做分析比较，有利于管理层人员发现存在于销售环节跟采购环节的不足之处，针对该问题对销售跟采购的流程进行全面的考核跟整理，完善相关管理制度。还可以随着市场需求的变化，灵活地调整销售计划，用折扣跟返现等促销方式，提高市场占有率。与此同时，应根据市场情况跟消费者的需求来进行科学合理的采购计划，选用有效的采购方式，如协议采购跟询比价采购等，去确定价格以控制成本。通过对财务情况、经营能力的分析，有利于让管理层人员发现在存货跟固定资产和无形资产中较为欠缺的部分，从中获取经验，对资产管理制度作出有效的调整，加强对其的管理，以达到有效使用资产的目的。

3.加强对企业风险的控制，注重内部控制。从偿债能力跟资产状况和现金流量三个方面的分析来说，能够显示出企业负债水平的高低，资本的组成结构跟实际资金活动的情况，管理层人员可通过分析的结果对资金运营跟投资活动中加强对风险的掌控，从而确保了资金在安全跟有效的环境下运行。在资金营运时增强过程管理，有效地协调企业内部各个机构对资金的需求，让资金在不同的运用环节达到综合平衡，根据预算的要求，组织人员负责协调资金的调度，保证资金可以按时收付。进行籌资活动时，需从实际出发，根据企业当前资产负责率水平跟年度的预算来进行筹资方案的策划，对筹资所需的成本跟筹资时潜在的风险部分要做出充分的推算，让管理层整体对筹资方案做决定。投资活动时，对已投入的项目要增强跟踪管理，指派人员关注被投资方财务状况的变化、经营的成效、现金流量是否正常，发现不和谐之处或异常状况应及时向上级反映。对客户增强信用调查，使用合适的结算方式跟信用条件，减少应收款项无法收回的风险。同时，应收款项的管理制度应根据实际情况及时完善，销售部门应负责加强对于应收款项的催收工作，而财务部门应起到监督款项的作用。

4.提供业绩考察评价的依据。通过对财务报表的分析，可以找出造成预算执行进度情况跟实际执行内容有偏差的原因，从而能够对经营管理人员做出合理的业绩考评，同时对建立科学的激励机制提供有效的帮助。

五、在企业财务管理中，财务报表分析目前存在的问题

1.报表分析的局限性。做报表分析时，有三种主要的方法：比率分析法、趋势分析法跟因素分析法，根据实际情况可使用不同的方法去分析。第一，比率分析法是针对企业历史资料进行事后分析，相比其他分析方法较为滞后，无法对企业后期发展做到准确的预判；第二，趋势分析法仅以企业财务报表作为分析依据，但是在如今瞬息万变的社会中，企业生存环境复杂，报表的数据受到方方面面的影响，而数据自身不会根据情况而调整或改变，所以仅用报表数据去分析是有其局限性所在的。

2.报表数据的可靠性跟可比性不高。财务报表是根据企业经济业务的情况所编制成的，而如何对经济业务做出调整跟处理由企业中的会计人员所决定的，如此说来，财务报表具有一定的个人主观性在里边，这样报表的数据将不能直观的表现出实际的财务情况，可靠性较低，从而无法对财务做出准确有效的分析。除此以外，报表分析时需要使用大量的数据作为判断依据，对多种指标进行纵向的比较得到合理的评价，但是因为数据之间的时间跨度太大，导致受到许多不同领域因素的影响，比如分析方法跟计价方法等，当无法考虑这些因素时，会让报表的数据在很大程度上没有可比性，不利于报表分析。

3.报表数据的滞后性。报表分析是用来对企业的盈利能力、偿债能力跟营运能力做出科学有效的综合分析，并以该分析的结果对企业的未来发展方向跟目的进行规划或调整，单由于在做报表分析时所使用的数据跟资料多数是以企业的历史资料为主，使用滞后的资料会给报表的分析带来不利的影响。

4.财务人员分析水平的局限性。当编制财务报表时，虽然财务人员具有基础的专业知识，但是在分析时并不是以企业管理的角度去理解分析，而是从财务的角度出发。从企业管理的角度可以从企业的战略目标，产品的生命周期跟市场占有率等去进行分析。

六、就财务报表分析所存在的问题做出的对策

综合以上财务报表分析所带来的积极影响跟存在的问题，对改善财务报表分析跟完善财务报表分析方法是非常有需要的。

1.完善财务报表分析。在编制财务报表时需加深财务报表的广度跟深度，为提高其数据的有效性，应把货币计量因素跟非货币计量因素同时作为考虑的部分，或者可以让财务人员单独对编制期间的市场利率跟通货膨胀率还有资产减值之类的因素做一列表，并在下面附说明这些因素对财务报表的影响，减少客观因素的影响以提高报表的真实性。持续改进公允价值计量原则的运用，根据公允价值对资产或其他科目做计量，价值的变化应在报表中显示出来，这样可提升报表的时效性。

财务报表的各项数据必须是真实的，这样才可以让企业对其未来发展方向提供准确的预测依据。目前，社会中一些会计报假账的不良行为会给企业的发展带来非常严重的影响。如若数据是伪造的，企业收益不乐观，却在报表分析中夸大利润，容易使企业管理层人员做出错误的判断，给企业造成极大的损失，不利于企业长久的发展。所以，财务报表分析的数据必须不能作假，这样才能够提升报表的真实性。

2.提高财务报表分析的质量，改进分析方法。进行指标计算时，面对变化大的数据需使用尽可能详细的计算资料以提升指标计算的准确度。建立综合报表分析的方法，可以有效地降低错误的概率，从整体考虑到企业运营跟市场经济，根据行业标准，使用定量定性相结合的方法去分析，不仅要对财务数据做出分析，还要注重定向分析，从经营的角度入手，分析市场占有率跟合格率、客户满意度跟团队能力等，通过综合掌握各项分析方法，去发现数据背后所存在的问题并根据这些不良因素提出新的对应措施。

3.注意培养财务报表分析人员的综合职业素质。财务人员在提高其专业知识跟能力的同时还要站在企业管理的角度出发，明确企业的经营状况、企业发展战略跟业务流程，了解企业不同产品的的生命周期，跟领导保持交流，了解管理层人员对于财务分析的要求，据此提供相关的财务分析。为防止财务人员在数据内容作假的情况出现，应对财务人员的培训加大力度，在培养其专业技能的同时还应使其拥有正确的职业道德观，防止出现假账的问题，给企业造成利益损失的情况。

七、结语

评价过去、控制当下、规划未来是企业管理中的重要内容，财务报表的分析不应是静态的，而应是一个动态的系统的工程。在使用分析方法进行报表分析外还应重视对信息系统的建立，跟上时代的步伐，利用计算机技术为财务报表提供准确率更高、时效性更强的数据跟信息。提升财务报表分析的质量，为企业的管理层人员提供客观依据有利于其为企业的发展作出正确的决策。财务报表分析作为企业管理中非常关键的一个环节，为企业提供了财务信息的同时也为企业管理层人员在决策时提供真实合理的依据，也可以从不同的方面发现企业在运营过程中的优点跟缺点。虽然财务报表在一定程度上还有一些缺陷，但目前来说财务报表仍旧是最接近实际的信息来源之一。财务报表承载着企业经济的信息，在企业管理中发挥着越来越大的作用。

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作者：周小艳