银行具体业务论文

今天小编给大家找来了《银行具体业务论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。摘要：建筑行业中的统计技术创新，对建筑领域的良性发展具有较强的促进意义。建筑业是推进我国经济发展和基础性设施建设的一大产业，为我国的经济发展和城市规模的扩大，起到了巨大的推动作用。随着我国建筑行业水平越来越高，施工难度和工程量级越来越大，那么，开展一系列有理有节的建筑工程项目成本动态控制活动，显得越发的重要。

第一篇：银行具体业务论文

资产减值会计在我国银行业的具体运用

[摘 要]本文选取资产减值会计的应用之一——贷款减值进行分析,对我国商业银行贷款减值的实际应用问题进行探讨,以期对银行贷款减值会计的实施有所帮助。

[关键词]资产减值;会计准则;贷款减值

1 我国商业银行简介

1.1 商业银行的特点

与一般工商企业一样,商业银行自主经营、自负盈亏,以利润最大化或股东收益最大化作为经营目标。商业银行是金融组织体系的主体,是中央银行货币政策的首要传递者,对整个社会经济有着特殊的影响。

1.2 商业银行的分类

我国商业银行可分为国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行,其中国有商业银行和股份制商业银行是主要的商业银行。

2 商业银行不良资产的界定

2.1 不良资产的概念

广义上的不良资产是指银行在资产业务中,经营资产风险超出预先估计,造成部分或全部损失的资产。狭义上的不良资产是指银行发放的贷款,由于借款人或借款企业的种种原因而不能按时收回的贷款本金和利息,本文探讨的是狭义上的不良资产。

2.2 我国商业银行不良资产的现状

不良资产一直是我国银行业改革和发展中不得不面对的一个严重问题。2004年年末,我国14家上市商业银行不良资产率为9.41%,2005年年末不良贷款率降至4%,2006年、2007年分别为3.33%、2.70%。不难看出,我国上市商业银行的不良贷款和不良贷款率近几年来呈现“双下降”的趋势,银行贷款质量有了明显提高。

2.3 商业银行不良资产的危害

信贷资产在商业银行全部资产中占据了较大的份额,是银行利润的重要来源。巨额的不良资产将会影响银行的资金周转,倘若大量贷款无法收回,势必影响存款的到期支付,从而可能引发存款支付危机,影响银行声誉,造成整个经济的动荡。

3 资产减值会计在银行业的应用

3.1 银行贷款资产减值会计现状

新准则规定,银行应在期末评估各项贷款的可收回性,根据贷款面临的风险合理估计并计提贷款减值损失,促使银行及时弥补到期不能收回的贷款,保全银行资本,提高银行抵御贷款风险的能力。

3.2 银行贷款减值会计相关问题探讨

在了解我国银行贷款减值会计现状的基础上,本部分将继续以会计核算的三步骤：确认、计量和披露为主线,进一步探讨银行贷款减值会计存在的不足之处。笔者选取了我国14家上市商业银行2007年12月31日财务报表附注,从中分析我国银行贷款减值会计确认、计量和披露的实施过程,找出不足之处,寻找改进措施。

(1)贷款减值准备的确认。在资产负债表日,当有客观证据表明贷款很可能发生减值时,按照贷款的账面价值与未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)的现值之间的差额,确认资产减值损失,计入当期损益。

在调查的14家商业银行中只有宁波银行仍然使用贷款的五级分类法计提减值准备。调查的14家上市商业银行只有8家银行披露了减值迹象,另外6家银行只在附注中提到“根据存在的客观证据判断贷款是否减值”。对减值迹象的披露,8家银行披露的内容过于笼统,许多都是照搬准则所列的减值客观依据。14家银行都采用了单项评估或组合评估两种方式评估贷款减值。对单项金额重大的贷款,单独进行减值测试,如有客观证据表明其已发生减值,确认减值损失。对单项金额不重大的贷款,可以单独进行减值测试,

括在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的贷款(包括单项金额重大和不重大的贷款),应当包括在具有类似信用风险特征的贷款组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的贷款,不应包括在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试。

(2)贷款减值准备的计量。当贷款的账面价值高于预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值时,二者之间的差额应确认为资产减值损失,计入当期损益。其中预计未来现金流量现值,应当按照该项贷款的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。中信和建行2家银行对单项金额并不重大的同类贷款和垫款,采用“滚动率”方法评估组合的减值。倘若采用未来现金流量现值估计贷款组合的减值损失,在实务需要解决贷款组合折现率的问题。贷款组合中包含一些单项金额不重大的贷款,以及经过单项测试未发生减值的贷款,特别是存在许多小额同质贷款时,按照各项贷款的利率将各项贷款产生的未来现金流量进行加权平均将会加重银行的工作,而且最后结果的准确性也无从保证。从这一点出发,按照应用指南所述,各个银行可以选择合理的方法确认和计量贷款组合减值损失,也不失是个好方法。被调查的14家上市商业银行中,北京银行、中国银行、民生银行和南京银行4家银行在实际操作中,会考虑可观察到的市价确定贷款的公允价值,作为计量贷款减值损失的基础。

(3)贷款减值准备的披露。新会计准则要求金融企业充分披露贷款减值准备的相关信息,将风险管理引入银行贷款减值准备的计量,有助于金融企业有效识别与分析风险,促进风险管理能力的提高。14家上市银行关于贷款减值损失信息披露不足,主要存在以下不足：第一,未披露单项金额是否重大的判断依据;第二,未披露贷款组合未来现金流量现值是如何确定;第三,即使披露了如何确定未来现金流量现值,也只是准则的简单重述,特别是对抵押贷款未来现金流量的披露,只有6家银行对此进行阐述,难以探知隐藏在报表数字背后的风险;第四,披露的内容未结合各个银行自身业务特点,附注披露的内容千篇一律,披露信息对报表使用者是否有用尚无定论。

4 商业银行贷款减值会计的完善建议

第一,积极改进估值技术。我国商业银行使用未来现金流量的现值估计贷款减值准备的时间尚短,许多银行早已习惯根据贷款五级分类法,按照规定比例计提减值准备。因此,银行应该积极引进先进的贷款估值技术,运用估值模型,根据模型不同的适用情况,合理估计贷款组合的减值损失。

第二,谨慎应用公允价值。实现公允价值在贷款减值中的应用是各国努力的方向,我国也不例外。基于我国目前资本市场的发展状况,贷款减值应该以未来现金流量现值为主要确认基础,在稳健性原则下,有选择地应用公允价值。

第三,强化贷款减值信息的披露。“高透明度”的信息披露有助于信息使用者了解会计数据选用的意图,从而既满足使用者的决策需求,又满足监管部门监督贷款减值准备是否按照准则规范执行。

第四,加强银行内部各部门的沟通合作。贷款是否减值以及未来现金流量的估计需要考虑贷款人的授信情况、赢利能力等因素,未来现金流量的准确估计有赖于所获得的客户信息。

5 结 论

资产减值会计从产生的那一时刻起就具有主观性,在会计核算的整个过程中都不乏会计人员的职业判断,这在某种程度上增加了其实际应用和监管的难度。资产减值会计在实际应用中遇到的问题并不是不可解决的,这些问题的解决有赖于社会经济的发展,减值理论的不断完善和会计人员素质的提高。

作者：都迎杰

第二篇：建筑统计与业务核算统一的具体方法分析

摘要：建筑行业中的统计技术创新，对建筑领域的良性发展具有较强的促进意义。建筑业是推进我国经济发展和基础性设施建设的一大产业，为我国的经济发展和城市规模的扩大，起到了巨大的推动作用。随着我国建筑行业水平越来越高，施工难度和工程量级越来越大，那么，开展一系列有理有节的建筑工程项目成本动态控制活动，显得越发的重要。本文针对建筑工程项目统计和业务核算工作的具体模式展开讨论，提出一系列有利于加强成本控制的一些管理策略。

关键词：建筑统计;业务核算;具体方法;动态控制

一、建筑统计与业务核算统一对于施工项目工程的重要意义

项目部的稽查人员除了要对账目信息进行管控，还应该指派专人深入到一线的工地施工活动中去，与建筑活动中的工人同吃同住，并且深入地与之开展交谈，从而了解到施工工序中，是否存在着不符合安全施工的现象、是否有项目部的部门经理存在偷料的情况。在社会主义建设的新时期，大力发展建筑业可以为我国的内需建设提供强大的动能，从而实现壮大社会主义市场经济的目的。通过对控制建筑生产的各个流通环节进行考量，才能够更好地发现自身建筑企业的内部经营实际状况，总结成具有可操作性的内部财务统计与业务统计核算的相关控制方法。并且，一线的统计人员对于账面信息开展的具体工作，一定要及时地以反馈给建筑企业高层领导部门，从而更好地指导工程基础施工中的生产和经营活动。

二、工程建筑统计与业务核算统一的具体控制方法与工作原则

(一)按照施工环节和分部工程标准的不同科学设置核算系统

建筑统计与业务核算相统一，是项目管理的重要组成部分，建筑工程项目成本核算的动态管理贯穿于工程建造的各个部分，科学合理的业务核算管理策略可以有效的控制项目成本的支出，从而保证建筑活动能够按时、按质完工。对于一般性的工程，项目负责人可以将其划分为±0.000以下的工程标准，将其它的工程项目具体细分为裙楼施工项目、建筑外墙施工项目、楼内电气安装等项目。通过及时有效的成本动态干预可以提高业务核算统一的针对性。

(二)重视人工费用的成本控制活动，预留附属工程建设部分资金供应

对于业务核算的主要部分，大致可以将其分为八个大项。其中，人工费用是成本控制中资金流动性最为明显的部分。人工费具体包括实体人工费用和实体杂工费用。工程项目负责人在开展人工费用成本管控时，应该对工程实体的大致体量作出合理的预估，从而保证不拖欠建筑工人的工资。在建筑统计的过程中，材料费用在整个工程支出項目中所占据的比例也是比较大的。它主要分为建筑主体打地基、作桩柱所耗费的钢筋、水泥等大规模的耗材，同时还包括用于工程面层的外部装修材料、玻璃幕墙、屋顶的防渗漏材料等等。项目负责人在开展成本开支核算的过程中，应该厘清哪些材料是工程主体机构部分所要使用的材料，哪些部分是附属工程建设部分的材料支出。

(三)加强质量监督和抽检工作，采用严格的“票证对应”冲账制度

在对工程项目进行管理活动时，项目负责人首先应该保证建筑主体结构部分材料的供应充足，在进行核算活动时，应该采用更加严格的“票证对应”的冲账制度。在核算过程中，质量监督人员不仅要把握物料供应的大致数量，还应该对其质量部分进行相应的管控活动。可以采用实地抽查的形式，对仓库中的大宗原材料进行针对性的抽检。同时，对于容易受到汽车长途运输和材料装卸活动而损毁的部分，例如工程面层的各种瓷片、陶瓷玻璃类等易碎、易破制品，可以进行重点抽样检查，防治在后期的施工活动中出现供应链断裂的现象。

(四)设置使用限额预警标准，避免浪费现象的产生

由于施工活动需要使用挖掘机、打桩机、抽水机等大型机车设备，因此，项目工程负责人在开展业务具体核算的过程中，还应该考虑到大型机械设备的安装、维修、配件和租赁等费用。由机械安装以及五金配件等费用组成的使用费，核算人员应该控制好租赁的单价表格。对于建筑工程中的机械系统、机电系统所消耗的水电费用，工程审核人员应该进行及时而准确的抄表活动，将水费和电费的缴纳发票及时入库，根据常日的统计数据，预估出每日大致的消耗量，从而设置每日用水、用电最高使用限额的预警标准，有效地避免浪费现象的产生。

三、成本核算科目二级编码的划分方法

针对工程施工中的成本核算，可以对大宗成本统计进行编码，将人工费(01)、材料费(02)、机械费(03)等，与下支的具体施工费用开支编为(0101)、(0201)、(0301)等使用明细。通过在发票联和支出栏使用二级编码的方式，保证施工建筑活动中整套成本核算的严谨性。在购买周转材料方面，应该落实好建筑工程的项目经理负责制度。另外，对于施工机械的材料费用和租赁花销，建筑工程项目的成本控制人员可以租赁与供应商签订合同，从而压低价格，在一定程度上减少企业的成本支出。

结束语：

在开展建筑统一设计的过程中，建筑项目的成本管理人员必须要明确：成本核算是成本管理中至关重要的过程。因此，建筑公司的高层领导人，应该正确地处理好审计部门与采购部门之间的联系，通过信息化管理核算方式的建设，加强内部控制之间的关系，形成有帐可查、有帐必查的内部风气。同时，建筑企业管理的成本管控专员可以定期的对工地施工的内部建设活动进行盘查，针对建筑工业用料的消耗水平进行分析，同时，还要抽查工程进度和建筑质量，杜绝豆腐渣工程的产生，发挥出建筑统计和业务核算的应有作用。

参考文献：

[1]贾晓春. 施工项目全过程成本控制与管理研究[D].南华大学， 2010，05：121-2136.

[2]梁博. 中国大中型施工总承包企业施工项目管理信息化研究与实践应用[D].中国建筑科学研究院， 2010，05：1124-2120.

[3]何华. 中国电信集团公司财务共享服务研究[D].北京邮电大学， 2013，22：339-2145.

[4]裘喜芸. 建筑施工企业质量成本预测及管理方案决策研究[D].西安建筑科技大学， 2014，41：156-78.

[5]周晔. 供应链视角下的建筑施工企业成本核算与管理研究[D].吉林财经大学， 2013，43：158-2135.

[6]冯宝军. 研究型大学教育成本的核算与效率评价研究[D].大连理工大学， 2010，09：190-2177.

姓名：姚小璐，1982.10.01，汉族，内蒙古建筑职业技术学院，本科、管理学学士，建筑经济、建筑管理，助教，经济师。

作者：姚小璐

第三篇：论财务分析在银行信贷中的具体应用

摘 要：目前，我国商业银行经营的主要利润来自信贷业务产生的存贷利差，在经营过程中面对的最大风险即是信贷产生的风险。而银行信贷业务中的财务分析对于降低企业的经营风险提高银行信贷管理能力具有重要的影响作用。本文从财务分析的作用出发，阐述财务分析的必要性，并对资产风险控制中的企业能力指标进行分析，以期为银行的信贷业务拓展与风险控制提供有力的参考。

关键词：财务分析;银行信贷;具体应用

为有效的规避风险，银行需要在开展信贷业务的过程当中，对企业的信用状况进行严格评估，来预测企业未来的还款能力以及意愿。通过财务分析的方式可以对企业进行还款能力、盈利趋势等进行分析，在根源上保障企业信贷业务的安全。如果财务报表分析存在疏漏与弊端，会导致银行的制定的决策有失偏颇，增大了企业的经营风险。因此，强化财务分析在信贷业务中的重要作用，对银行的经营发展有着至关重要的作用。

一、银行信贷中财务分析的侧重点

(一)银行信贷审查中财务分析的内容及方法

银行信贷审查人员进行财务分析最关注的是借款人现在和未来的偿债能力。借款人偿债能力与其盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。财务分析可从以下三方面着手：一、结合企业所处行业及发展阶段分析：不同行业、不同发展阶段呈现不同财务特征，有不同评价标准及审查重点。二、研究规模、结构及质量：不同规模的评判标准不同。资产的规模、结构及质量反映企业经营和投资战略;负债和权益的规模、结构和质量反映企业融资战略和资本结构的合理性;收入和利润的结构和质量反映企业盈利模式及持续盈利能力;现金流量的规模、结构和质量反映企业现金流量运转的顺畅程度、现金的赚取能力、筹资能力和投资战略。三、详细分析三张表：三张表应互相印证、有机统一[1]。运用一些分析方法，对异常变动找原因，并预测未来现金流情况，对整体财务状况尤其是偿债能力给予综合评价，为贷款决策提供参考。财务比率的比较是重要的分析手段。

(二)银行信贷审核中财务分析的关注点

除一些常规分析方法外，结合银行信贷审查特点，实际操作中应关注以下几点：1、关注存货、应收帐款。分析存货结构、价值、期限以及变现性。应收帐款关注集中度、回收率、变化趋势，详细分析帳龄、结构及质量，确定坏帐风险及其坏帐准备的计提是否充分。2、关注销售收入增长但利润下降情况。分析主营业务成本的变动，是否成本增长率高于销售增长率。关注销售收入增长但经营活动现金流下降情况，以及应收帐款增加的状况。3、分析盈利能力应分析各层次利润。以存货作为营运周期主要部分的贷款对象，重点分析毛利润，同时结合考察主营业务成本增长率。4、负债中的“应付款”同样分析账龄和集中程度。还涉及商业风险问题，影响供应链的稳定性。5、核实资产的真实有效性和价值。如资本公积中的资产评估增值，是否有虚增情况。若评估增值所占比重过大，将严重影响企业资产真实性，影响对其偿债能力的判断，只有还原为真实有效的资产所作的评价才是有意义的。6、重点进行现金流量分析。现金流量分析应集中在：借款人的现金来源和用途有哪些，是否围绕其主营业务;是否存在现金流不足或为负情况，其主要原因何在;借款人未来的现金需求如何;借款人未来的经营活动产生的现金流是否稳定等。7、在对企业申请流动资金贷款需求分析时同样需结合其财务状况。分析贷款的动因，例如，规模扩大产生的需求、市场销售不畅造成资金回笼不及时产生的需求，这样能充分地了解到企业贷款期间其自身运营状况，对分析现代风险起到促进性作用，进而降低银行放款所承担的经济风险。

二、银行信贷财务报表分析方法应用案例分析

(一)案例概述

本文选取的企业是XY银行中一家法人人客户，企业性质为化工企业，企业成立时间是2004年，生产规模为成品盐年产量为60万吨的企业，公司注册资金为9850万元，经营的业务主要包括岩盐开采、开发、生产以及销售等。在2016年该企业在XY银行有1.56亿元贷款，在2017年初申请2亿元的授信额度。

(二)财务报表审查

利用规范的审查制度对报表进行检查，得到该企业的财务报表格式正规、内容详实，并经过了注册会计师审计，且具有没有保留意见的报告。该企业使用了正确的会计核算制度，编制的报表也满足规定的程序;具有适当的会计期间;内容较为完整，各类数据的合计与总结均计算无误。经过复查报表中各项项目以及报表的勾稽关系都满足有关要求。并且该公司提供的近三年的年度报表中有重要的提示，负责年度财务报表的完整性、准确性以及真实性。并将该企业近三年的利润表与资产负债表中的重要项目列在表1中进行分析。

根据表1中的信息可以得出，企业经营中的净利润、业务收入、应收账款等均呈现较高的增长趋势，通过向客户进行进一步了解，主营业务呈增长趋势是由于建立的成产线提高了产能，在价格上有所涨幅，随着应收账款与主营业务共同成长可以判定主营业务收入基本合理。其中资本公积与无形资产的增加需要审查人员进行严格审核，调查土地的市场价格与估值价值是否匹配以及会计处理方式是否合理。

三、财务指标分析

(一)偿还能力分析

根据X企业指定的偿还能力标准，该企业对于偿还能力的有关财务信息如下表2所示：

从表2中的数据来看，企业每年的资产负债呈现下降的趋势，截止到2016年为42%，低于业界平均水平69%，这个数据表明该企业有较强的偿还能力，企业资金结构较为规范，利息保障倍数、流动比率以及速冻比率都呈上升趋势，高于业界平均水平，暂时可以认为企业短期内具有良好的偿还能力，负债流动性与资产流动性之间有良好的匹配度，没有“短贷长用”的现象。

(二)营运能力指标分析

根据X银行指定的营运能力指标，对该企业运营能力的财务分析见表3。

企业在2016年中的资产周转率为0.4，与同行业齐平;流动资产周转率高于业界平均值1.7为1.91;应收账款低于业界平均值4.2周转率为3.9;存贷周转率高于业界平均值4.9为13.4。从这些信息中可以看出，公司的货物有较快的周转效率，整体运营良好，但是应收款项的周转效率低于业界平均水平，这部分的资金运用效率较低，应尽快走出调整与改进。

(三)盈利能力指标分析

根据X银行指定的盈利能力指标，对企业进行的财务指标计算如表4：

从表4中信息可以看出，企业三年来销售的毛利润要高于业界的平均水平，其中总资产报酬额、销售净利润以及净资产报酬率呈逐渐增长的趋势，反映出公司有较强的盈利能力，整体经营状况较好。

(四)发展能力指标分析

根据X银行制定的发展能力指标，计算企业发展能力的财务指标见表5：

近三年来公司的销售收入增长率以及资本保值增长率均高于业界平均水平，总资产增长率与业界平均值持平，反映出公司的经营状况较为可观。

(五)现金流量指标分析

如表6中所示，近三年企业在经营过程中产生的现金流量为正值，并且逐年呈现升高的趋势，在2016、2017年中企业的现金流动负率比要高于平均值60%，高于业界平均值9.6%，其中經营现金流是企业还款的主要来源，所以反应出企业有较充足的还款资金。

经营性现金流同样是企业偿还资金的主要渠道，对现金购销比率进行分析得到以下有关指标，如表7：

在图7中指标可以看出，尽管企业在2014、2015年中商品销售成本率与现金购销比率上出入较大，但两个比率在2016年中比较接近，所以可以得出企业没有出现业务萎缩以及商品积压的现象。

表8 营业现金回笼分析

营业现金理想的回笼率为100%，从近三年企业的经营状况来看，企业的现金回笼较为理想，如表8，反映出企业没有虚盈实亏的现象。

通过以上数据分析得知：企业经营中的净利润、业务收入、应收账款等均呈现较高的增长趋势，该企业有较强的偿还能力、公司的货物有较快的周转效率，整体运营良好，发展能力和盈利能力较强，有较充足的还款资金，同时现金回笼较为理想，反映出企业没有虚盈实亏的现象。从财务分析情况看，企业营稳定、回款能力较好，可为其进行贷款。

四、结语

商业银行的主要职能之一是要对信贷资产产生的风险进行长期的监控以及管理。信贷资产在商业银行的总资产中占比较大，并且是银行收入来源的重要渠道。通过对企业发展能力指标、偿还能力指标、运营能力指标、现金流量指标等进行分析，将信用风险控制在可接受的范围内，更好为银行创造利润和增加价值。

参考文献：

[1]汤建国.论财务分析在银行信贷业务中的具体应用[J].金融经济，2015，08：128-130.

作者：王会丹