试论“营改增”后企业税务筹划

2022-09-11

1 引言

自2016年的5月1日开始, 我国就在全国范围内对营业税改增值税进行全面试点, 并且将建筑业也纳入其中, “营改增”会给建筑企业的经营和管理各方面都带来很大的影响, 尤其在财务的管理方面, 给了建筑企业很大的冲击, 本文主要讨论了建筑企业在“营改增”的冲击下, 应如何采取措施来应对变化。

2 营改增带来的挑战

从已有的各企业经验中可以得出, “营改增”确实给建筑企业造成了很大的挑战, 这种挑战包括工人的工资问题、固定资产的处理问题、现金流的增减问题以及在企业自身的管理方面的问题等。由于建筑企业吸纳了大量的流动人口, 工人工资又不能直接作为进项税额抵扣, 无疑是直接加重了建筑企业的税负;对固定资产若是处理不好也有可能会直接影响企业的当前损益。而在现金流方面, 由于增值税和营业税在各项工作环节中有着较大的差异, 会直接或间接地对企业的现金流动造成影响。当然最重要的还是建筑企业自身, “营改增”确实也给企业的内部管理提出了更高的要求。

3 应对措施

3.1 改革会计核算体系以适应增值税管理要求

建筑企业无论是从自身的长远发展还是从适应“营改增”的税务筹划方面考虑, 都应当从企业自身的实际出发, 对企业的增值税计提和缴纳情况按照相关标准如实反映。这样可以避免丧失免税减税的资格或从高适用税率, 同时也有助于解决一些因为核算体系的不健全所带来的问题。企业在拥有了自己独特的符合增值税管理的新的体系之后, 还需要对自身的涉税数据进行不断地对比分析, 帮助企业的财务管理工作做得更到位。

3.2 改革税收管理体系以适应增值税管理要求

对于增值税专用发票的管理, 笔者认为企业最好能为其设置专门的保险柜进行存放, 并且应当是“票章分离”的状态。增值税的相关管理制度应当是包括增值税专用发票的取得、开具、保管、认证、缴销、传递等多个环节的综合管理制度, 对发票的取得时间进行严格的规定, 对其内部的流转环节和期限等都要有严格的审核程序, 严格按照规定进行发票的传递、申报等相关工作。最重要的是, 相关人员的岗位工作职责应当是相当明确的, 最好可以做到“责任到人”, 理清楚财务人员和业务人员在增值税发票管理上的相关工作和责任。

3.3 改进财务绩效评价指标体系以适应增值税管理要求

“营改增”给企业的成本和营业收入等重要指标都有较大的影响, 所以企业在进行税务筹划的过程中也应当对自身的绩效考核体系进行修订和完善。另外, 在企业内部对进项税额的资金占用费进行计算也是重要的改进方法之一, 尤其是在对增值税的申报情况进行汇总的过程中, 各个相关责任单位的进项税额是可以汇总抵扣其汇总的销项税额的。

4“营改增”后企业的税收筹划方法分析

4.1 对纳税的时点, 要进行合理的规划

企业的资金成本会直接受到“营改增”后增值税缴纳的影响, 在这样的情况下, 企业可以通过对增值税专用发票认证时点的改变, 来达到筹划增值税进项税额大小的目的, 同时也可以改变专用发票的开具时点来达到筹划增值税销项税额大小的目的。通过这两种方式, 降低企业的资金成本, 把增值税的缴纳时间进行延迟, 以实现增值税销项税额与进项税额各期基本平衡。

4.2 对计税的方法, 要进行科学的选择

对于建筑企业而言, 简易的计税方法并不见得比一般的计税方法更适用。比如未来可能会存在较多的可抵扣进项的项目, 对于这样的项目而言, 如果采用一般的纳税方法, 其实际的增值税税负可能会比简易计税方法少。对于企业有投资人和承包人双重身份或者BOT或PPP等包括了投资、承包、运营等主要环节的项目, 假如这种情况下只把简易计税运用在施工环节, 就一定会导致整个企业的税负变重。还有就是简易计税方法的项目并不能进行不动产、在建工程进项税额的分期抵扣, 企业在这方面的增值税负担会直接受到影响。

4.3 对财务的目标, 要拥有明确的控制

第一, 建筑企业要对“营改增”后的税负变化有明确的认识, 在对自身的盈利水平进行保持的同时, 从增收和控成本两方面来减轻企业的负担;第二, 要对营业收入的控制目标相当明确, 在“营改增”以后, 建筑企业的营业收入必定会减少, 与此同时其下游企业的营业成本也会减少, 在利润增加的同时增加可抵扣的进项税额;第三, 建筑企业也要对“营改增”后企业的营业成本和抵扣率更加明确;第四, 企业可以通过巧借外力来对税负进行合理的转嫁, 建筑企业在实际的商务洽谈之中就可以结合可抵扣进项税额的大小来对价格范围进行合理的调整, 以实现税负转嫁的目的。第五, 企业还必须对自身的合同协议条款进行完善和补充, 以适应“营改增”对增值税缴纳的要求, 充分保障企业的合法权益。

5 结语

综上所述, “营改增”对建筑企业造成了很大的冲击, 在新的形势之下, 建筑企业应该在其会计核算体系、税收管理体系和财务绩效评估体系等多方面下功夫, 并结合建筑企业自身的特色, 从自身实际出发, 来不断提高企业的财务管理水平。

摘要：“营改增”自实施之日起就注定会给企业带来很大的冲击, 无论是在企业的管理经营模式还是在企业的组织架构、财务管理等方面都会发生很大的变化, 因此对“营改增”后企业的税务筹划进行研究是相当有必要的。本文主要就“营改增”后企业如何优化其税务筹划进行了研究。通过对过程的有效管控, 除了可以得到减税带来的效益以外, 也可以对税收中可能出现的风险进行一定的规避, 希望本文能对企业在“营改增”后的税务筹划改善有所帮助。

关键词：“营改增”,策略,税务筹划