运动控制应用案例

第一篇：运动控制应用案例

2011-2012年福建省会计继续教育答案企业内部控制应用指引及案例讲解

2011-2012年福建会计继续教育答案 企业内部控制应用指引及案例讲解

课间习题及答案

1、境内上市公司执行指引的时间是2011年12月1号。(×)

2、组织构架的风险包括哪两个方面。(AB) A.治理结构的风险 B.组织机构方面的风险 C.缺乏执行力风险 D.机构形同虚设的风险

3、在董事会下面需要设立哪些专门委员会。(ABCD) A.战略委员会 B.审计委员会 C.提名委员会 D.薪酬与考核委员会

4、企业设立合理的组织机构后还要明确岗位设置，同时明确岗位职责。(√)

5、企业下面有子公司的要对其进行关注，特别关注海外、异地的子公司。(√)

6、发展战略涉及的风险有哪些。(ABCD) A.战略制定的风险 B.战略实施的风险 C.战略调整的风险 D.战略考核的风险

7、战略目标制定要关注的问题(AD) A.战略目标制定的方法 B.战略目标制定的风险 C.战略目标制定的时间

D.战略目标制定过程中需要考虑的因素

8、战略实施的控制主要有(ABC)几个方面。 A.计划、预算和战略管理制度 B.战略宣传 C.战略实施监控 D.战备考核

9、战略调整的调整依据是国家的整体经济形式，不依赖于行业的技术进步。(×)

10、战略发展应当关注的人力资源风险(ABCD)。

A.人力资源引进的风险 B.人力资源约开发的风险 C.人力资源使用的风险 D.人力资源退出的风险

11、涉及到知识产权、国家秘密的员工，企业要与其签订保密协议，要求其履行员工的保密义务。(√)

12、人力资源退出包括(ABC)。 A.员工的辞职

B.解除劳动合同 C.退休 D.辞退

13、兼并重组中的风险并不包括在企业文化需要关注的风险之内。(×)

14、企业特色文化内容不包括(BD) A.积极向上的价值观 B.体现国家的产业政策 C.团队协作和风险防范意识 D.以扩张为先导的成长路径

15、企业社会责任的总体目标就是注重经济效益与自身的发展，实现企业与环境和谐发展。(×)

16、实施资源节约使用的方法有(ABCD)。 A.开发可再生资源 B.加快高薪技术开发 C.转变发展方式

D.防止对不可再生资源的毁灭性开发

17、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金高度使用风险和资金管控的风险。(√)

18、对投资项目进行会计控制包括(ABCD)。 A.制定会计政策 B.设置投资台账 C.保管投资资料 D.对投资进行减值测试

19、对营运资金的管理就要统筹协调资金的需求，但是没有必要进行全过程的管理。(×)

20、采购业务应当关注的风险有(ABCD)

A.采购计划安排的风险 B.采购物资质量和价格的风险 C.采购付款的风险 D.资金管控的风险

21、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。(√)

22、采购中要建立供应商的评估、准入制度，并将其基本信息录入到信息系统当中。(√)

23、采用(ABC)方式采购。 A.招标 B.询价 C.定价 D.直接购买

24、销售业务应当关注的风险(ABC)。

A.销售不畅 B.销售收款 C.销售舞弊 D.销售价格

25、销售的控制点不包括(C)。 A.加强市场调查 B.完善销售记录

C.加强坏账管理D完善客户服务

26、本指引所指的工程项目是指企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。(√)

27、在确定中标人之前，企业可以与投票人对投标方案、价格等进行谈判。(×)

28、订阅书面合同的要求(ABCD)。 A.在规定期限内与中标人订立书面合同 B.明确双方的权利、义务 C.明确双方的违约责任

D.不得订立背离合同实质性的其他协议

29、概预算审核的重点内容有(ABCD)。 A.编制依据 B.项目内容 C.工程量的计算 D.定额套用

30、工程变更中，因变更原因造成的价款支付方式及金额变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。(√)

31、外包的分类，一般分为重大业务外包和一般业务外包。(√)

32、承包商应具备的条件(ABCD) A.承包方是依法建立、合法经营的专业服务机构或其他经济组织

B.承包方要具备相关的专业资质 C.从业人员要有专业技术资格

D.承包方的技术经验水平要符合业务外包要求

33、外包的会计控制要注意加强核算与监督以及费用核算工作。(√)

34、研发风险控制的总体要求包括(ABCD) A.重视研发 B.制定计划 C.强化管理 D.项目转化

35、立项与研究的审批要关注(ABC)。 A.企业发展的必要 B.技术的先进行 C.成果转化的可行性 D.员工的积极性

36、研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订

外包合同，约定研究成果的产权归属，研究进度和质量标准等相关内容。(√)

37、企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利。(×)

38、劳动合同的特别约定包括(ABCD)。 A.离职条件 B.研究成果归属 C.离职后的保密义务 D.违约责任

39、在开发过程中要分步推进，在产品得到市场认可后才可以进行批量生产。(√) 40、资产管理中主要关注的问题(ABCD)。 A.重视加强各项资金的投保工作 B.采用招标等方式确定保险人 C.降低资产损失风险 D.防范资产投保舞弊

41、存货保管中要注意对存货进行定期检查，但是不用建立制度进行管理。(×)

42、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最多不超过两年。(×)

43、无形资产的更新方面要注意(ABC)方面。 A.注意定期评估 B.要加大投入 C.要不断创新 D.进行品牌建设

44、当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务。(×)

45、担保合同中的内容应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容。(√)

46、对担保业务的日常监控包括(ABC)。 A.定期检测 B.异常情况及时报告 C.保证追索权 D.实施监控

47、全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动所做的预算安排。(√)

48、预算编制的主要方法有(ABC) A.固定预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.浮动预算

49、对业务预算的控制要即使组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收支平衡等。(×)

50、预算考核的原则有(ABC) A.公平 B.公开 C.公正 D.公示

51、合同纠纷处理不当影响企业形象也是企业合同管理的风险。(√)

52、合同订立的基本要求包括(ABCD)。 A.内容完整 B.表述严谨、准确 C.相关手续齐备 D.避免出现重大疏漏

53、合同订立后，合同的审核要关注(ABCD)。

A.合同主体、内容、格式是否合法 B.合同内容是否符合企业经济利益 C.对方当事人是否具有履约能力 D.合同权利、义务是否明确

54、合同的盖章要经编号、审批及企业法定代表人或授权的代理人签署后，才能盖章。(√)

55、合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。(√)

56、所谓内部信息传递是指企业内部各管理层之间通过内部报告形式传递产生经营管理信息的过程。(√)

57、内部报告的使用主要是为了(ABCD) A.指导管理 B.反映情况 C.协调进度 D.考核、实现目标

58、信息系统主要是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。(√)

59、系统开发验收测试的主体是(A) A.独立开发单位的专业机构 B.开发商 C.合作单位 D.合作开发商

60、系统运行维护采用的加密措施主要是为了确保信息(ABC)。 A.保密性 B.准确性 C.完整性 D.合格性

61、财务合并报表主要反映企业(ABC)。 A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.管理层情况

62、财务报告的结构分析主要是分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构。(√) 6

3、内部控制的评价原则包括(ABC) A.全面性 B.重要性 C.客观性 D.谨慎性

64、负责内部控制评价的部门包括授权的内部审计部门或者授权专门机构。(√) 6

5、内部控制评价现场测试的方法有哪些。(ABCD) A.抽样 B.实地查验 C.调查问卷 D.个别访谈

66、内部控制的审计方式有哪些。(BC) A.内部审计 B.独立审计 C.整合审计 D.外部审计

67、实施审计工作的审计方法主要是按照到下而上的方法进行审计工作。(×) 6

8、在确定一项内部控制缺陷或多想内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。(√)

第二篇：2011福建省会计继续教育《会计职业道德》《企业内部控制应用指引及案例讲解》培训答案

企业内部控制应用指引讲解及案例精析

第一讲、组织机构

1、 境内上市公司执行指引的时间是2011年12月1号。(判断题)

正确日期是2011.01.01日 ○正确 ●错误

2、组织架构的风险包括哪两个方面。(多选题)

●治理结构的风险

●组织机构方面的风险

○缺乏执行力风险

○机构形同虚设的风险

3、在董事会下面需要设立哪些专门委员会。(多选题)

●战略委员会

●审计委员会

●提名委员会

●薪酬与考核委员会

4、企业设立合理的组织机构后还要明确岗位设置，同时明确岗位职责。(判断题)

●正确 ○错误

5、企业下面有子公司的要对其进行关注，特别关注海外、异地的子公司。(判断题)

●正确 ○错误

第二讲、 发展战略

6、发展战略涉及的风险有哪些。(多选题) ●战略制定的风险

●战略实施的风险

●战略调整的风险

●战略考核的风险

7、战略目标制定要关注的问题。(多选题) ●战略目标制定的方法 ○战略目标制定的风险 ○战略目标制定的时间

●战略目标制定过程中需要考虑的因素

8、战略实施的控制主要有几个方面。(多选题) ●计划、预算和战略管理制度

●战略宣传

●战略实施监控 ○战略考核

9、战略调整的调整依据是国家的整体经济调整形式，不依赖于行业的技术进步。(判断题) ○正确 ●错误

第三讲、人力资源政策

10、战略发展应当关注的人力资源风险。(多选题) ●人力资源引进的风险

●人力资源约开发的风险

●人力资源使用的风险

●人力资源退出的风险

11、涉及到知识产权、国家秘密的员工，企业要与其签订保密协议，要求期履行员工的保密义务。(判断题) ●正确 ○错误

12、人力资源退出包括。(多选题) ●员工的辞职

●解除劳动合同

●退休 ○辞退

第四讲、企业文化和社会责任

13、兼并重组中的风险并不包括在企业文化需要关注的风险之内。(判断题) ○正确 ●错误

14、企业特色文化内容不包括()。(多选题) ○积极向上的价值观 ●体现国家的产业政策

○团队协作和风险防范意识 ●以扩张为先导的成长路径

15、企业社会责任的总体目标就是注重经济效益与自身的发展，实现企业与环境和谐发展。(判断题) ○正确 ●错误

16、实施资源节约使用的方法有()。(多选题) ●开发可再生资源

●加快高薪技术开发

●转变发展方式

●防止对不可再生资源的毁灭性开发 第五讲、资金活动

17、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金调度使用风险和资金管控的风险。(判断题) ●正确 ○错误

18、对投资项目进行会计控制包括()。(多选题) ●制定会计政策

●设置投资台帐

●保管投资资料

●对投资进行减值测试

19、对营运资金的管理就要统筹协调资金的需求，但是没有必要进行全过程的管理。(判断题) ○正确 ●错误

第六讲、采购业务和销售业务

20、采购业务应当关注的风险有()。(多选题) ●采购计划安排的风险

●采购物资质量和价格的风险

●采购付款的风险

●资金管控的风险

21、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。(判断题)

●正确 ○错误

22、采购中要建立供应商的评估、准入制度，并将其基本信息录入到信息系统当中。(判断题)

●正确 ○错误

23、采用()方式采购。(多选题)

●招标

●底价

●定价 ○直接购买

24、销售业务应当关注的风险()。(多选题) ●销售不畅

●销售收款

●销售舞弊 ○销售价格

25、销售的控制点不包换()。(单选题) ○加强市场调查 ○完善销售记录 ●加强坏帐管理 ○完善客户服务 第七讲、工程项目

26、本指引所指的工程项目是指企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。(判断题)

●正确 ○错误

27、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价格等进行谈判。(判断题) ○正确 ●错误

28、订立书面合同的要求()。(多选题) ●在规定定期限内与中标人订立书面合同

●明确双方的权利、义务

●明确双方的违约责任

●不得订立背离合同实质性的其他协议

29、概预算审核的重点内容有()。(多选题) ●编制依据

●项目内容

●工程量的计算

●定额套用

30、工程变更中，因变更原因造成的价款支付方式及金额变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。(判断题) ●正确 ○错误

第八讲、企业外包

31、外包的分类，一般外为重大业务外包和一般业务外包。(判断题)

●正确

○错误

32、承包商应具备的条件()。(多选题)

●承包方是依法建立、合法经营的专业服务机构或其他经济组织

●承包方要具备相关的专业资质

●从业人员要有专业技术资格

●承包方的技术经验水平要符合业务外包要求

33、外包的会计控制要注意加强核算与监督以及费用核算工作。(判断题)

●正确

○错误

第九讲、研究与开发

34、研发风险控制的总体要求包括()。(多选题) ●重视研发

●制定计划

●强化管理

●项目转化

35、立项与研究的审批要关注()。(多选题) ●企业发展的必要

●技术的先进行

●成果转化的可行性 ○员工的积极性

36、研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属，研究进度和质量标准等相关内容。(判断题)

●正确

○错误

37、企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利。(判断题) ○正确 ●错误

38、劳动合同的特别约定包括()。(多选题) ●离职条件

●研究成果归属

●离职后保密义务

●违约责任

39、在开发过程中要分步推进，在产品得到市场认可后才可以进行批量生产。(判断题)

●正确

○错误

第十讲、资产管理

40、资产管理中主要关注的问题()。(多选题) ●重视加强各项资金的投保工作

●采用招标等方式确定保险人

●降低资产损失风险

●防范资产投保舞弊

41、存货保管中要注意对存货进行定期检查，但是不用建立制度进行管理。(判断题) ○正确 ●错误

42、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最多不超过两年。(判断题) ○正确 ●错误

43、无形资产的更新方面要注意()方面。(多选题) ●注意定期评估

●要加大投入

●要不断创新 ○进行品牌建设 第十一讲、担保业务

44、当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务。(判断题) ○正确 ●错误

45、担保合同中的内容应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容。(判断题)

●正确

○错误

46、对担保业务的日常监控包括()。(多选题) ●定期检测

●异常情况及时报告

●保证追索权 ○实施监控

第十二讲、全面预算

47、全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动所做的预算安排。(判断题)

●正确

○错误

48、预算编制的方法()。(多选题) ●固定预算

●弹性预算

●滚动预算 ○浮动预算

49、对业务预算的控制要即使组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收支平衡等。(判断题)

○正确

●错误

50、预算考核的原则有()。(多选题) ●公平

●公开

●公正 ○公示

第十三讲、合同管理

51、合同纠纷处理不当影响企业形象也是企业合同管理的风险。(判断题)

●正确

○错误

52、合同订立的基本要求包括()。(多选题) ●内容完整

●表述严谨、准确

●相关手续齐备

●避免出现重大疏漏

53、合同订立后，合同的审核要关注()。(多选题) ●合同主体、内容、格式是否合法

●合同内容是否符合企业经济利益

●对方当事人是否具有履约能力

●合同权利、义务是否明确

54、合同的盖章要经编号、审批及企业法定代表人或授权的代理人签署后，才能盖章。(判断题)

●正确

○错误

55、合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。(判断题)

●正确

○错误

第十四讲、内部信息传播

56、所谓内部信息传递是指企业内部各管理层之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。(判断题) ●正确

○错误

57、内部报告的使用主要是为了()。(多选题) ●指导管理

●反映情况

●协调进度

●考核、实现目标

58、信息系统主要是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。(判断题) ●正确

○错误

59、系统开发验收测试的主体是()。(单选题) ●独立开发单位的专业机构 ○开发商 ○合作单位

○合作开发商

60、系统运行维护采用的加密措施主要是为了确保()。(多选题) ●保密性

●准确性

●完整性 ○合格性

第十五讲、财务报告

61、财务合并报表主要反映企业()。(多选题) ●财务状况

●经营成果

●现金流量 ○管理层情况 6

2、财务报告的结构分析主要是分析企业的资产的分布、负债水平和所有者权益结构。(判断题)

●正确 ○错误

第十六讲、内部控制的评价 6

3、内部控制的评价原则包括()。(多选题) ●全面性

●重要性

●客观性 ○谨慎性

64、负责内部控制评价的部门包括授权的内部审计部门或者授权专业机构。(判断题)

●正确

○错误

65、内部控制评价现场测试的方法有哪些。(多选题) ●抽样

●实地查验

●调查问卷

●个别访谈

第十七讲、内部控制审计

66、内部控制的审计方式有哪些。(多选题) ○内部审计 ●独立审计 ●整合审计 ○外部审计

67、实施审计工作的审计方法主要是按照至下而上的方法进行审计工作。(判断题) ○正确 ●错误

68、在确定一项内部控制缺陷或多想内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。(判断题)

●正确

○错误

补充问题(在第四讲中)

1、为了促进企业长期稳定发展，企业在打造品牌时，应当以下列哪一项为核心。(单选题) ○企业团队 ○企业产业链 ●主业

○辅业

2、企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，企业特色文化的内容应当包括()。(多选题) ○体现国家的产业政策

●体现企业特色的企业愿景 ●积极向上的企业价值观 ●诚实守信的经营理念

●履行社会责任和开拓创新的企业精神 ●团队协作和风险防范意识 ○以规模扩张为先导的成长路径

3、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动

●应急预案

4、企业应当采取哪些措施以实现环境保护：

○学习国家环境保护政策 ●加大环境保护投入 ○购买先进设备 ●实现清洁生产

●加强对三废的综合治理 ○推行集约化生产

●建立废料回收和循环利用制度

会计职业道德

第一章、会计职业道德概述 第一讲

1、以下哪个是的特征 ●广泛的社会性 ○他律性 ○科学性 ○公平性

2、以下哪些属于的职能(多选题) ●调节职能

●教育职能

●认识职能 ○规范职能

3、道德与法律的关系(单选题) ○道德与法律的表现形式相同 ○法律与道德一样具有多层次性 ○道德和法律一样具有强制性

●道德具有稳定性，而法律随经注基础和上层建筑的改变而改变 第二讲

4、以下选项哪个属于职业道德的特征(单选题) ○广泛性 ○科学性 ●实践性 ○规范性

5、会计职业道德是指人们在从事各种特定的职业活动过程中应遵循的道德规范和行为准则的总和(判断题) ○正确 ●错误

6、会计职业道德的作用(多选题) ●对法律制度的补充

●规范会计行为的基础

●实现会计目标的重要保证

●会计人员提高素质的内在要求

7、下列关于会计职业道德与会计法律制度的区别说法正确的是(单选题) ○性质相同 ○内容相同

○作用范围相同 ●表现形式不同 第三讲

8、会计人员因不遵守职业道德，情节较轻，被吊销会计从业资格证书，3年内不得从事会计工作，触犯刑律被追究刑事责任的，终生不得从事会计工作。(判断题) ○正确 ●错误

9、以下哪些属于会计职业道德规范的内容(多选题)

●爱岗敬业

●诚实守信

●廉洁自律

●参与管理

10、以下哪些选项属于爱岗敬业的基本要求(多选题) ●热爱会计工作，敬重会计职业

●严肃认真，一丝不苟

●忠于职守，尽职尽责

○诚实守信 第四讲

11、以下选项哪些属于诚实守信的基本要求(多选题) ○热爱会计工作，敬重会计职业 ○严肃守信，一丝不苟

●保密守信，不为利益所诱惑

●执业谨慎，信誉至上

12、廉洁自律要求会计人员经得起金钱、权利、美色的考验，不贪污、挪用公款，不监守自盗。(判断题)

●正确 ○错误

13、以下选项哪些属于廉洁自律的基本要求(多选题) ●不违法乱纪，以权谋私

●树立正确的人生观

●坚持会计工作原则

●自尊自爱，严格要求 第五讲

14、坚持准则中的“准则”公包括会计准则，不包括会计法律、国家统一的会计制度等。(判断题) ○正确 ●错误

15、以下哪个选项属于坚持准则的基本要求(单选题) ●坚持准则，依法办事 ○树立正确的人生观 ○坚持会计工作原则 ○自尊自爱，严格要求

16、以下哪些选项属于客观公正的基本要求(多选题) ●端正态度

●依法办事

●事实就是，不偏不倚 ○自尊自爱 第六讲

17、以下哪些选项属于会计职业技能的内容(多选题) ●会计专业理论能力

●职业判断能力

●沟通交流能力

●提供会计信息的能力

18、以下哪些选项属于会计职业技能的基本要求(多选题) ●精益求精

●实践中提供会计职业技能

○严肃认真 ○保密守信

19、目前，会计岗位大致包括会计负责人、一般会计人员和出纳三种。(判断题)

●正确 ○错误

20下列哪个选项属于会计岗位职业道德对出纳人员(单选题)

○精通政策 ○善于协调

○业务精益求精

●一丝不苟 第七讲

21、对于法国，其会计职业道德强调的是会计人员的胜任能力。(判断题)

○正确 ●错误

22、会计职业道德教育包括哪些层次(多选题) ●对会计专业学生的教育

●岗前教育

●继续教育 ○脱产教育

23、以下哪个选项属于会计职业道德教育的内容(单选题) ○职业道德的理念教育 ○职业道德的普及教育 ●职业道德的规范教育 ○职业道德的价值教育

24、会计职业道德教育的途径包括会计学历中的教育和会计继续教育中的教育。(判断题) ●正确 ○错误 第八讲

25、以下哪些选项属于会计职业道德的自我教育方法(多选题) ●正确认识自己

●严格要求自己

●学会自我约束

●培养慎独精神

26、以下哪些选项属于会计职业道德修养的内容(多选题) ●职业义务

●职业荣誉

●职业节操 ○职业精神

27、以下哪些选项属于会计职业道德修养的境界(多选题)

●雇佣型境界

●尽职型境界

●献身型境界 ○服务型境界 第九讲

28、以下哪些选项属于会计职业道德监督的作用(多选题) ●裁判

●促进

●调节 ○激励

29、会计职业道德监督检查的方式包括哪些(多选题) ●全面检查

●专项检查

○抽查、重点检查

●定期抽查

30、以下哪个选项属于会计从业资格检查的内容(多选题) ●政治素质

●专业技能

○遵纪守法

●实践经验

31、单位内部会计职业道德监督检查的方式包括哪些(多选题) ●内部审计监督

●内部业绩统计

●差错检查统计

●专项检查考核

第三篇：内部控制案例

(1)三九集团的财务危机

从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药(000999)发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团(三九药业是三九集团的全资公司)所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。

截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控;三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。

三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们(银行)都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。”

案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：(1)集团财务管理失控;(2)多元化投资(非主业/非相关性投资)扩张的战略失误;(3)集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。

(2)华源集团的信用危机

华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司;集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来，华源更以“大生命产业”示人，跃居为中国最大的医药集团。

但是2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期;此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款;从而引发了华源集团的信用危机。

国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作，清理报告显示：截至2005年9月20日，华源集团合并财务报表的净资产25亿元，银行负债高达251.14亿元(其中子公司为209.86亿元，母公司为41.28亿元)。另一方面，旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元，即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露：中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。

案例简评：华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断 “并购-重组-上市-整合”，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂。

华源集团事件的核心原因： (1)过度投资引发过度负债，投资项目收益率低、负债率高，说明华源集团战略决策的失误;(2)并购无重组、上市无整合，说明华源集团的投资管理控制失效;(3)华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。

(3)澳柯玛大股东资金占用

2006年4月14日，G澳柯玛(600336.SH)发布重大事项公告：公司接到青岛人民政府国有资产监督管理委员会《关于青岛澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定》，青岛市人民政府将采取措施化解澳柯玛集团面临的困难。至此，澳柯玛危机事件公开化。

澳柯玛危机的最直接导火索，就是母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金。澳柯玛集团利用大股东优势，占用上市子公司的资金，用于非关联性多元化投资(包括家用电器、锂电池、电动自行车、海洋生物、房地产、金融投资等)，投资决策失误造成巨大损失。资金链断裂、巨额债务、高层变动、投资失误、多元化困局等众多因素，使得澳柯玛形势异常危急。

澳柯玛症结并非仅仅是多元化投资下资金问题，关键问题还有自身的管理模式，是鲁群生近17年的家长式管理模式。鲁群生在特定环境中创业成功，然而在扩张中缺乏应有的风险意识，澳柯玛近亲繁殖任用领导现象是企业对市场缺乏应有的敏感度。

案例简评：扩张几乎是每个企业追求的目标。而同在青岛的三家家电集团(都是上市公司)却有不同的选择：海尔的扩张基于品牌战略;海信的扩张基于技术突围;而澳柯玛的扩张却选择了不相关多元化道路。

“发散型的多元化扩张，不但没有让澳柯玛做大作强，发而使其一盘散沙”。澳柯玛集团大额占用上市公司资金，用于其非相关多元化投资;然后频频发生的投资失败和管理不善，致使资金链断裂，也把集团风险也转嫁给上市公司。应当说，造成澳柯玛危机的根本原因是管理层投资决策失误、投资监管不到位、管理能力不足的综合因素造成的。

(4)以上3个案例的归纳与分析

以上案例，简单归纳如下：多元化投资引发资金链断裂的重大风险，其主要原因是决策失误、非主业/非相关性投资、快速扩张、过度负债等。

以上这三家大型国有企业，都是通过多元化投资实现快速扩张的，又是以高度依赖借款支撑其快速扩张的，最终引发了整个集团危机。应当说此类操作模式及其风险发生案无论是国外还是国内并不鲜见：比如1997年日本发生的八百伴(YOHAN)破产案(日本战后最大的一宗企业破产案);又比如2004年国内发生的德隆系崩溃案。

企业多元化投资，包括非主业投资和非相关性投资，是进入一个新的行业领域，企业往往对其认识模糊，容易引发决策失误;另外，高度依赖借款投资，是引发风险发生的重大诱因。也即多元化投资伴随的经营风险和财务风险都很大，因而发生的概率和损失也会很大。尤其在中国，金融体制对大型国有企业的纵容和资本市场监管不力，都提高了此类风险发生的概率。

另外，多元化投资风险很多都归因到决策失误，尤其是企业高层管理人员出现强势个体领导时，特别容易受到领导个人权威的影响，使个人决策代替或凌驾于集体决策，致使导致“成也萧何、败也萧何”。

2.金融工具投机

(1)中航油的金融衍生工具投机

中国航油(新加坡)股份有限公司(简称中航油)是中国航油集团的海外控股公司;是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损;被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。而之前，中航油曾被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司;中航油成立有风险委员会，还曾聘请安永会计师事务所编制了公司的《风险管理手册》和《财务管理手册》;风险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会。

经国家有关部门批准，中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易;一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。

陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶38美元;但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。

2005年6月3日，普华永道发布了有关中航油巨额亏损的最终调查报告。报告认为以下因素单独或共同的造成了公司在期权投机交易上受到损失：(1)后来被证明从2003年3季度开始的对油价走势错误的判断;(2)不想在2004年披露损失;(3)没有按照行业标准对期权仓位进行估值;(4)没有正确的在公司的财务报表上记录期权组合的价值;(5)缺乏针对期权交易的适当的及严格的风险管理规定;(6)公司管理层有意违反本应该遵守的风险管理规定;(7)整个董事会，尤其是审计委员会，就公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全履行各自的职责。

案例简评： 中航油从事场外石油期权投机是我国政府明令禁止的。国务院1998年8月发布的《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》中明确规定：“取得境外期货业务许可证的企业，在境外期货市场只允许进行套期保值，不得进行投机交易。”1999年6月，以国务院令发布的《期货交易管理暂行条例》第四条规定：“期货交易必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货交易所的场外期货交易。”第四十八条规定：“国有企业从事期货交易，限于从事套期保值业务，期货交易总量应当与其同期现货交易量总量相适应。”2001年10月，证监会发布《国有企业境外期货套期保值业务管理制度指导意见》，第二条规定：“获得境外期货业务许可证的企业在境外期货市场只能从事套期保值交易，不得进行投机交易。”

对从事金融衍生业务操作来看，中航油在国际金融市场上还只是个新手;直接与国际大型基金进行对垒，无疑“以卵击石”。

中航油事件最突出表现在“管理层凌驾”，导致监控机制的失效;直接抵触了内部控制的经营合规性目标和报告可靠性目标。其违规之处有三点：一是做了国家明令禁止不许做的事;二是场外交易;三是超过了现货交易总量。 其报告不可靠表现在：从事期权场外交易没有在财务报告上披露，也没有直接向母公司汇报。

(2)南方航空的委托理财

南方航空集团公司2004年7月间曝出的巨额委托理财投资损失;随后，国家审计署广州特派办对南方航空实施了专项审计;广东证监局也在2005年10月对南方航空股份公司进行了检查。2004年绩效考核的179家中央企业中，南航集团由于重大财务违纪事件，从B级降至了C级。2006年4月底，在香港、纽约和上海三地上市的中国南方航空股份有限公司宣布，2005财年巨亏17.94亿元人民币;公司将其归结为航空燃油价格持续暴涨，以及近年收购北方航空、新疆航空两家公司导致的费用攀升;但这显然难以说服市场。

南方航空集团属于国有大型企业，在银行贷款方面具备良好的信誉凭证，不用任何抵押即可以从每个商业银行获得10至20亿元的贷款。用银行的钱来进行投资理财，确实是赚钱的商机。南航集团从2001年就开始进行委托理财业务;与南航集团有过委托理财业务的有汉唐证券、中关村证券、世纪证券。南航集团调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财，其中仅流向深圳世纪证券公司的委托理财资金即达12亿元。

南航给世纪证券的委托理财资金基本上被世纪证券用于重仓持有南航集团旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，当时因“非典”的影响，南方航空上市首日收于3.88元，是四大上市航空公司中股价最低的。世纪证券在此低位入货，3个月不到，南方航空从4.2元上涨到6.8元，升幅超过60%，世纪证券也获得了丰厚的账面利润。但随后，在油价不断攀升的压力下，航空股开始萎靡不振，世纪证券因此损失惨重。从世纪证券账面上看，南航委托理财的12亿资产已经无法偿还。也正是由于对南航所形成的巨大债务压力，世纪证券被迫走上重组之路。世纪证券无力归还南航集团12亿元委托理财中的7.15亿元，南航集团无奈只得将其实行债转股。

2005年8月，南航集团副总裁兼上市公司董事彭安发、南航集团财务部部长的陈利明因涉嫌违法，先后被司法机关依法逮捕;2006年3月二人被广东省反贪局移交广州市检察院起诉。2006年10月16日，中国南方航空集团原财务部部长陈利民因涉嫌挪用、贪污、受贿等罪，接受广州市中级法院公开庭审。据检察机关侦查证实，2001年8月至2005年5月，陈利民利用经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示;只笼统汇报理财收益，不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，大肆超范围地开展委托理财业务，已侵吞集团部分理财收益，收受回扣;超权限地从银行贷款供个人、朋友注册公司、经营所用;收受汉唐证券、世纪证券、姚壮文贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。

案例简评：南航集团的委托理财业务，实际上是南航集团用自己的钱，借助于证券公司进行操作自己的股票。从法律法规方面来说，不论是国有资金入股市炒股，还是利用自有资金操作自己股票，都是被明令禁止的。

从内部控制的角度说，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人的运作，企业决策层、党委、内部审计监管没有跟上，虽然不能肯定存在管理层纵容，但是可以肯定地说是对重大投资监控不到位;个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏和企业基本内部控制的缺失或管理层凌驾等问题。另外，中国的金融体制也为这种现象提供了便利。

(3)国储局的铜期货投机

2005年11月13日开始外电纷纷披露，中国国储局一名交易员刘其兵在LME(伦敦金属交易所)铜期货市场上通过伦敦金属交易所场内会员SEMPRA，在每吨3000多美元的价位附近抛空，建立空头头寸约15万至20万吨。这批头寸交割日在12月21日。但自9月中旬以来，铜价每吨上涨约600多美元，这些空单无疑已经造成巨额亏损，而该交易员刘其兵则神秘失踪。国储局的交易对手包括斯迈尔金属公司、瑞福期货、伦敦标准银行、巴克莱银行、曼氏集团、AMT、萨顿公司、以及一家总部在法国里昂的基金公司。

国储局选择了部分交割，即向伦敦交易所交付5万吨现货铜，其余15万吨的空单展期到远期。市场人士指出，国储目前以3.7亿元左右的亏损，换得了短期的风平浪静;但是与国际基金的对决还将继续，最后的结局还没有出现，不排除基金再度逼仓的局面出现。

在国储铜事件上，同样是普通的调节中心的交易员，一边为中心做交易，一边为自己建立了多达20万吨的头寸，严重被套且长时间没人发现;另外，交易行为由原来的两个岗位变成由刘其兵一个人操控。

案例简评：国家物资储备是国家直接建立和掌握的战略后备力量，是保障国家军事安全和经济安全的重要手段。事实上，当国储局从负责国家战略物资储备调节向投机赚钱的方向转变时，它就已经开始背离其固有的职责。

同中航油期权投机案一样，同样是小角色、新手的国储局，与国际基金大谔对垒，显然不是其的对手。

吴其兵进行投机性铜期货操作，显然有悖于国家相关法规规定的限于套期保值业务。对于重大的期货业务交易由一个人操控，严重违反了内部控制的基本原则(不相容职务分离);另外，一起跟进的与公司业务相当的“老鼠仓”，说明关键交易员存在严重的道德败坏。

(4)以上3个案例的归纳与分析

以上3个案例简单归纳如下：投机心理、监管不到位、关键人士的道德风险，是引发金融工具投机风险的重要原因。

中国企业在国际金融市场还是个新手，以投机为目的金融工具交易，势必会成为国际金融大鳄的“盘中餐”。当然，中国企业从事金融工具的案例比起1995年巴林银行破产案(股指期货投机亏损14亿美元)、1996年住友商社巨亏案(铜期货投机亏损26亿美元)和1998年美国长资公司破产案(美国长期资本管理公司进行俄罗斯国债和日本股指投机亏损43亿美元)，可谓是小巫见大巫。但是，单单中航油的损失，已经是国资委感受到了切肤之痛。其实早在1997年株洲冶炼厂就因为进行锌期货投机，造成亏损1亿美元。然而，同样的事件在2004年、2005年重新上演。

虽然我国政府多次强调国有企业金融衍生工具交易仅限于套期保值，但是国有企业利用金融衍生工具进行投机的行为屡有发生;核心原因还是投机心理和缺乏监管。因此，为降低国有企业金融工具投机风险，一定要加强金融工具投资的监管和相关业务操作的内部控制。

3.结合案例看大型国有企业的高风险业务控制

2006年7月国资委发布的《中央企业投资监督管理暂行办法实施细则》中明确规定：非主业投资占总投资的比重一般控制在10%以下;自有资金占总投资的比重一般在30%以上;总投资规模不能超出企业财务承受能力，企业资产负债率要处于合理水平。2006年10月国资委下发的《关于做好2007中央企业财务预算工作的通知》，特别强调：央企要加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货(权)及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制，及时跟踪和评测高风险业务的风险水平。

从国资委的相关规定和以上案例可以看出，多元化投资和金融工具投机确定为大型国有企业的高风险业务是确切的。因为，一方面大型国有企业获取从事高风险业务的资金更容易，获得金融工具交易资格(尤其是境外期货、期权)也更有先天优势;另一方面此两类业务风险的发生对大型国有企业的打击是致命的。

为了防止大型国有企业的高风险业务发生，企业应当重点从以下几个方面加强控制：

(1)建立正确的风险文化和意识

收益与风险是共存的。建立正确的风险文化和意识，就是要不能因为强调利润和规模增长，把业绩提高依赖于高风险业务，而忽视从事高风险业务的高风险性。

(2)完善高风险业务控制制度，并加强监督检查

现在大型国有企业涉及到高风险业务的管理制度比较少，因为这些业务涉及到决策，又多属于新兴业务。另外，国有企业普遍缺乏对内部控制制度执行的监督检查，从而也导致制度严肃性和权威性的丧失。主要的原因有企业领导人不重视内部控制和国有企业内部审计力量薄弱等。

(3)完善法人治理，建立决策者的制衡机制

大型国有企业管理的行政色彩比较浓，法人治理没有完善，内部人控制现象还比较严重，管理层独断专行是导致决策失误的主要原因。大型国有企业最大的风险是战略决策风险;一方面表现在战略方向选择的错误，另一方面表现在对战略风险认识和管理不到位。

(4)加强国资监管，建立风险预警机制。

虽然十六大已经明确国资委对国有企业要做到“管资产、管人、管事”，但是国资委对对国有企业的监管还比较落后。主要原因是国资委对中央企业监管的技术和手段还比较落后，比如还没有建立一套可行的风险预警机制。

第四篇：成本控制案例

成本控制——5个1分钱与1个5分钱案例

在竞争异常激烈的美国超级市场行业中，发展最快的公司当推狮王食品公司。在过去的20多年里，该公司的年销售额竟以平均20%的速度急增，被称为“一个不可思议的奇迹”。狮王食品公司在美国的东南部地区经营着800余家连锁商场，而且每年还要新开业近100家商场。目前，它拥有3.5万名雇员，年销售额为40亿美元。

其实，狮王食品公司的成功秘诀众人皆知：品种全、价格低。但是别的公司照此方抓药却并不灵验，总也达不到狮王食品公司的水准。该公司在价格低这一点上为全美消费者的口碑，公司以仅略高于成本价、甚至有时以低于成本价的价格令购物者闻风而至。最难能可贵的是：别的公司仅在岁尾节前才削价出售商品，而狮上食品公司却能做到“天天在降价”。这种倾尽血本讨好消费者的做法不但没有使狮王食品公司元气大伤，反而让该公司获取了巨额利润，其间确有耐人寻味之处。

狮王食品公司的历史可上溯到1957年12月，当时拉尔夫·W·凯特纳、布朗·凯特纳和威尔森·史密斯三人合伙在北卡罗林纳州的索尔兹伯里开设了一家名为“都市食品”的超级市场。

这三个伙伴以前就在一起经营食品杂货生意，那时他们都是在凯特纳父亲的商场中工作。可后来父亲的商场被威恩—迪克西公司买下了，三伙伴处处受到新老板的排挤。于是，凯特纳兄弟和史密斯决定另起炉灶，开设自己的超级市场。他们三人找遍了在索尔兹伯里的亲戚和朋友，游说大家投资帮助他们创业。好不容易凑足了必要的资金，“都市食品”超级市场开张了。

然而商场的经营状况与三伙伴的期望相去甚远。开业后的近10年中，商场的生意极为清淡。周围的一些大商场如威恩一迪克西公司等对批发商施加压力，不让他们给都市食品超级市场优惠折扣，这使得三伙伴的利润更加少得可怜。商场几乎到了门可罗雀的地步。在这艰难的10年中，三伙伴也绞尽脑汁想了一些办法，拼命想把顾客引进商店。他们先后尝试过有奖销售、抽彩票、提供免费的薄煎饼早餐、馈赠代价券、邀请美女在商场门前做表演等多种方法，使尽了浑身解数。可是顾客对都市食品公司依旧反应冷淡，到1967年开业十周年，公司名下的商场只有7家。这在当时飞速发展的美国零售业中可称为一个不入流的小公司。公司的惨淡现状深深地刺痛了拉尔夫·凯特纳，他决意寻找一个从根本上扭转颓势的方法。

1967年，拉尔夫带着公司近半年来的销售记录和一个计算器，只身前往北卡罗林纳州的夏洛特，住进一家僻静的汽车旅馆。他在门上挂起“请勿打扰”的牌子，把自己反锁在这个幽暗的房间中整整3天。

当衣衫不整、双眼红血、满脸胡茬的拉尔夫走出房间时，他的手上拿着一张拯救公司的药方：把公司货架上3000余种商品大幅度削价，只要销售额能上升50%，公司就仍处于盈利状态。

这是一场生死攸关的赌博，都市食品公司这样一个底气不足的小公司竟然敢抢先挑起价格战来与大公司争夺顾客，在许多人眼中看来无疑于玩火。但拉尔夫对他的合伙人说：“反正我们快不行了，与其等死，不如最后拼一次。”

都市食品公司接受了拉尔夫的提议，把公司的商品大幅度降价。在商品上贴上印有“LFPING”字样的标签，这是“北卡罗林纳州食品最低价”的英文缩写。这一口号和标志迅速出现在电视、报纸和大街小巷，人们都知道了都市食品公司以全州最低价出售商品。顾客蜂拥而至，他们都想把握住这个千载难缝的机会，谁都不愿与之失之交臂。因为顾客认为这是都市食品公司在关闭前回收资金的大甩卖，仅此一次绝无二回了。

但出乎顾客预料的是在“大甩卖”后的第一年，都市食品公司仍以北卡罗林纳州食品最低价经营着。第二年依然如此。第三年不仅没有倒闭，反而还购入几家中小型商店。事实证明拉尔夫的药方灵验了。其秘密就在于都市食品公司绝大多数商品以仅比成本高出些微的价格经营，而一小部分商品以低于成本价经营。这一小部分却对顾客有巨大的诱惑力，把顾客引进了商场，从而促进了那些占大多数的薄利商品的销售。大量的薄利的积累，不仅弥补了小量的亏本，而且使公司在总体上处于盈利状态。

都市食品公司这个才露尖尖角的小公司立即被各大零售公司所关注了。1974年，比利时第二大超级市场连锁公司狮王公司买下了都市食品公司的大部分股权，将该公司收入名下。但狮王公司却一反以前由母公司出人经营子公司的做法，邀请拉尔夫继续在都市食品公司任职，为期10年。

在母公司强大财力的支持下，拉尔夫使都市食品公司踏上了腾飞之路。1977年，公司成立20周年时，名下拥有55家商店;而到1987年30周年时，公司名下商店已多达475家。都市食品公司的以低价换取高利的做法大获成功后，不少零售公司纷纷效仿，但只经营几个月就发现支撑不下去了。人们非常奇怪：为什么别的公司蚀本的生意却在都市食品公司成了盈利的生意呢? 其实，都市食品公司能够长期维持低价的诀窍很简单，就是节俭。公司的员工想方设法地从进货、运输、管理、经销等各个环节节省开支，把公司的经营费用压缩到最低点。以下几个例子可使人们对此窥其一斑。

1982年，都市食品公司开始打入弗吉尼亚州。但很快公司受到一家名为食品城公司(Food Town Inc.)的指控，该公司称都市食品公司(Food Town Inc.)侵犯了其名称权。弗吉尼亚州法院判该州的食品城公司胜诉，要求都市食品公司把新建在该州的商店名称更改过来。另外，都市食品公司在打入田纳西州市场时也遇到了类似的起诉。为了彻底避免今后再卷入这类麻烦中，都市食品公司决定更换名称。为选好新名称，公司上下大费周章。最后才选定用狮王食品公司(Food Lion Inc.)这个名称。

有些人认为，既然母公司名叫狮王公司，那么子公司当然会选择“狮王”这个名称了。可事后拉尔夫透露：当初公司根本没有想到用母公司的名称：最后之所以选择了“狮王”，是因为一个雇员提出这是一个最省钱的方案。使用这个新名称，只需更换两个字母：把T换成L，把W改为I，然后把I和O的位置作一个对换，新名称就改好了。使用这个新名称的结果是狮王食品公司下属的300家商店在更换招牌的过程中省下了10万美元。

狮王食品公司在日常经营的点点滴滴中把费用压下来。香蕉包装纸板箱一般是比较结实的。所以在香蕉摆上柜台后，公司的员工又利用这些包装箱去装载化妆品、保健用具。当这些箱子已有些破损时，员工们又用它去装冷冻鱼虾。最后这些反复使用多次的包装箱被集中起来，出售给回收公司。

细心的顾客还会发现，狮王食品公司的速冻食品柜台是不安装暖气的。冬天雇员就利用冷冻机马达排出的热量取暖。

狮王公司还打破了传统的商品库存与销售的比例，加大进货数量，以便从批发商那里获得更多一些的优惠折扣，使商品成本下降。

根据美国《商业周刊》统计，美国零售业的经营开销一般来说要占销售额的21%左右，而狮王食品公司的经营费用只占销售额的 13%左右。

到80年代末期，狮王食品公司已成为美国零售业中屈指可数的巨头，凭借高额纯利和庞大的市场占有率向其他零售业大公司发动争夺市场的攻势。

1987年，狮王食品公司向自己的老对头威恩一迪克西公司控制的佛罗里达州渗透。因为该州人口数量一直处于增加之中，顾客购买力极强，而且威恩—迪克西公司一向推行高价高利的经销政策，所以狮王食品公司认为佛罗里达州是理想的扩张场所。

当佛罗里达州的新商店还在装修之中时，狮王食品公司就在该州的各新闻媒介上推出“我们节俭一些，你就省下许多”的宣传口号。当设在佛罗里达州的三家新商店开业时，蜂拥而至的顾客把商店挤得水泄不通。在收银处不得不雇佣专业保安人员来维持秩序。顾客在商店内买了东西后，却要跑到商店外开始排队，等着再进商店付款。

1986年五月，已“超期服役”的拉尔夫宣告隐退(他的任期应在1984年期满)，汤姆·史密斯接任首席执行官一职。

史密斯当年在都市食品公司作包装员，70年代又当过进货员，80年代后担任公司的销售主管。他亲身经历了公司从困顿到繁荣的全过程，对公司薄利多销的政策深得其中三昧。史密斯对狮王食品公司的经营宗旨做过一个著名的、一针见血的诠释：“5个周转着的1分钱的价值大于1个闲置着的5分钱。”

思考题

1、狮王公司起死回生的主要原因是因为它采取了降价策略吗?为什么?

2、为什么别的公司“照方抓药”却无法成功?

3、“5个周转着的1分钱价值大于1个闲置着的5分钱。”这句话你如何理解?

第五篇：成本控制精典案例

济源建业森林半岛项目

成本控制案例

成本控制一直都是房地产行业规范化管理的一个难点。由于成本控制的不确定因素很多，且不同项目的实际情况不同、人员素质不同，想在不同的项目上应用同一种管理手段、方法进行成本管理是不可能的，也是不现实的。如何开展有效的成本控制，这对任何一个公司都是一个很重要的课题。只要不断的从工作实践中总结经验、抓大放小、规范运作、科学管理最终完成成本控制目标也并非难事。 案例一：

在我们的项目中，由于前期工程进展缓慢，第一批工程采用了费率招标模式，由合同双方核对确认预算价。这一合同模式在实际应用中出现了诸多不利因素。首先，在预算核对时，由于双方立场的严重对立，对定额规定较模糊的项目争议很大，造成预算核对工作量大的惊人，给以后的工作开展带来了很不利的影响;其次，在施工过程中，施工单位发现在预算中存在少算、漏算的情况，由于预算价是双方核对确认，施工单位要求据实调整，给我单位的日常管理工作带来了很大的负面影响;再次在开工日期拖的较久的工程，施工单位又以招标时约定的建筑材料涨价为由，要求调整材料

1 价格。

费率招标是一个极不科学的作法，对促进工程进度不一定有利(甚而有可能因双方在造价上达不成一致意见，而使工程搁浅)，但肯定会牺牲成本。我们要在施工招标前期做出积极的准备，确定在合理的施工期间内可能出现的价格波动因素，明确合同双方应承担的价格风险范围。在一期二批工程招标中，我方在招标文件中明确指明中标价一次包死，同时只提供了甲供材及外包工程的价格，其余的材料要求施工单位自主调查市场价格并承担风险;增列了单项金额小于1000元的签证不予结算的条款，有力地促进了现场管理工作的顺利进行。 案例二：

最近，我和工程部崔朝勇对临街营业房地弹门及大玻璃窗制作安装工程进行了招标。由于前期准备工作做的很充分，对地弹门主材(10厚钢化玻璃、地弹簧、拉手、玻璃门夹)进行了市场综合调查。在调查中发现地弹门五金价格差距很大，其中：地弹簧的价格范围在60-800元/个之间，拉手的价格范围在40-160元/套之间。为了确保各投标单位报价的可比性，在招标时我方根据产品的性能，指定了合理的配置和价位(采用GMT818系列地弹簧240元/个、金浪斯600拉手60元/套)。由于各施工单位报价的标准一致，竞争

2 很激烈，最终中标价格比前期预测价格低很多，大玻窗为120元/平方米(前期已经招标的合同价为200元/平方米)，地弹门为260元/平方米，确保了公司制定的中高档配置、中低价位目标的实现，节约成本约3万元。

施工招投标是决定实际成本的一个很重要的环节。济源项目公司把招投标工作确立为投资控制中的关键环节。在招标之前对工程所用的主要材料先进行实际市场价调查，政府发布的指导价仅仅只能作为一个参考。招标时各项监督机制进行了完善，让各投标单位明确我方对招标的有效监督，确保招标工作阳光透明，调动各投标单位参标的积极性。 案例三：

我项目公司售楼中心的室内精装修工程总造价约为150万元。售楼中心在项目销售结束后需作为商业对外销售，但目前的装修风格根本不适合任何项目的经营，业主在购买后需全部拆除。装修方案在确定时应按功能分区进行设计，同时要考虑售后的使用问题，全面的装饰设计只会增加成本，对销售工作不会有任何积极的影响。而小区的主入口两侧的装饰设计风格又过于单调，在后期景观设计时很难满足要求。

成本控制不只是一个审算哪么简单，要做到从经营的高

3 度做成本控制是很难的。需要各专业人员的通力配合，同时一些技术层面的决策要完全下放到专业的技术层面去解决，这样才能使决策更加的科学合理。岳总在我们的日常工作中经常指出一人为私，多人为公的工作思路。项目审算、工程、销售人员全过程、全方位的配合机制已初步建立，已能做到事前沟通，事中参与、事后沟通。 案例四：

一期、二期工程设计合同结算时，由于原设计合同对图纸重复利用、图纸作废等问题没有约定，而在实际设计过程中这两种情况出现的很多，总金额约为30多万元，设计费的结算在合同中约定为我方收到最后一批图纸后进行，没有考虑到设计院对施工过程的配合问题。最终通过项目公司胡顺风、岳朝臣、贾连双与设计院的积极沟通，设计院作出了一定的让步，节约投资约10万元。

完美的合同在现实中是不存在的，但如果合同漏洞百出，我们就要进行认真思考了，公司管理是否在哪个环节出了什么问题。 案例五：

济源森林半岛项目，在小区供暖安案上，有的楼设计采用的是PPR管，有的楼设计采用的是铝塑管。PPR管、铝塑

4 管是两种技术性能完全不同的两类管材，结果竟然出现在同一个设计院设计的同一个小区中，真是太奇怪了。幼儿园工程设计时，结构设计师居然不明确济源当地的墙体材料，设计的墙体材料为多孔砖，在图纸会审时,结构工程师要求本工程必须用多孔砖，原因是设计荷载是按多孔砖考虑的。而在济源市没有生产厂家，最近的生产厂家在新乡市获嘉县，运输成本为0.2元/块，方案很不经济，并且供货很难满足正常的施工需要。经与设计院多方沟通，设计院最终同意采用普通粘土砖降低造价8万元。

设计环节是控制投资的一个最要环节，设计院的选择，一定要慎之又慎。在设计招标时，除了要考虑设计单位的名气、业绩、管理及负责本项目的主要设计师的资历外，对设计院已完成设计的日常协作的考察也很重要。设计进行时，还应该由我公司专业设计人员常驻设计院进行跟踪监控，避免在施工图出来后出现较大的偏差。 案例六

济源项目室内外钢构件(阳台栏杆、护窗栏杆、外立面装饰构件)设计全部为氟碳漆。通过市场考察，氟碳漆价格很高，约为60-150元/平方。氟碳漆的优点主要是防腐性能卓越，考虑到其使用在室内构件上的经济性，经与设计院联系室内钢构件氟碳漆全部改为磁漆，节约成本约为12万元。

5 由于室外装饰钢构件的效果风格比较新与较古朴的外墙面砖风格不是很搭配，决定在二期工程设计中需进一步进行优化。

我曾经在一个工厂呆过几天，在当时总感觉那个厂的制度有点太不尽人情了，在任何一个人的责任区内如发现一枚螺丝钉就有可能会被重罚(不过提法不是罚而是为了改善职工伙食因某某原因给厂里捐款)，甚至连厂长都经常出现在厂里的“光荣榜”上。现在想起来，一个严厉的制度是必须的，如果每个人、每一项工作都没有问题，那些制度的严厉也就起不到作用，也就无所谓严厉。集团公司提倡的全员、全过程成本控制方法，是实现成本控制的唯一途径。只有实现了每个人都是成本控制主体，每个人都有成本考核目标，没有人处在成本控制制度之外，才能实现成本控制的总体目标。相反如果一个企业，从上到下全部都是好好先生，那就很危险了。

济源建业住宅建设有限公司

贾连双