中小企业会计信息失真的原因及对策

2022-10-27

1 引言

会计信息失真, 是指会计信息的输出与输入不一致产生的信息虚假, 即财务报告反映的情况与经济业务不一致。2017~2022年中国企业经营项目行业市场深度调研及投资战略研究分析报告表明, 目前我国中小企业有约4000万家, 占企业总数的99%, 贡献了中国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告 (第36号) 提出要加大对中小企业会计信息的检查力度。这就表明中小企业会计信息失真的重要性, 我们必须重视中小企业的会计信息失真问题, 并加以解决。

2 中小企业会计信息失真的类型

2.1 会计人员导致的会计信息失真

(1) 会计无意导致的会计信息失真。在填写原始凭证或账簿的过程中疏忽, 且在检查的过程中并没有发现信息填写错误;同一个会计项目反映出来的成果、会计核算方法也具有差别;对政策法规的理解、运用不恰当等。如果会计人员对处理经济业务的业务水平和熟练程度较高, 就会避免此类简单错误的发生。并且会计人员认真负责就会避免此类事情。此类情况发生较少, 不是主要原因, 不做大量研究。

(2) 会计人员为取得利益的会计信息失真。篡改会计信息;记录虚假交易事项, 使经济业务不一致;将个人开支计入公司开支内等。这类事件是因会计人员追求个人利益而对企业会计信息进行造假, 趁机侵占公司及他人利益。由于某些会计人员职业素质较低, 不能抵抗金钱的诱惑, 将企业会计信息进行修改造假, 以从中获得利益, 属于故意失真。

2.2 企业领导对会计信息失真产生影响

(1) 企业领导无意导致的会计信息失真。企业管理者无意丢失会计凭证;口头协议没有签订合法合同的业务, 没有凭证对业务进行处理;中小企业投资者、经营者和管理者往往三者合一, 有时签署协议后, 资金直接归入私人, 没有通过企业会计处理业务等导致会计信息失真。此类发生情况也较少, 不是重点研究。

(2) 企业管理者有意导致会计信息失真。企业负责人胁迫他人, 为自己谋取私利的现象较为普遍。虚开或不开发票, 做虚假的财务会计处理、对外提供虚假财务信息, 偷税漏税等。此类行为属于经济违法行为, 违反国家有关法规和企业会计准则, 对自身危害较大, 会承担严重的刑事责任。

3 中小企业会计信息失真的原因

3.1 会计法律法规的不健全, 法制观念缺乏

(1) 会计法律的不健全。随着市场经济发展, 会计法律也需要不停翻新以满足会计工作的需要。原有的会计政策不能全面地应对现在发生的问题, 一些方面没有具体的规定就会出现钻空子的情况, 使得会计信息失真的防治出现问题。并且地方政府对会计法律法规的执行力不够也助长了不正之风, 对于会计信息失真的处罚力度不够, 并不能有效打击此类事件发生。

(2) 会计法律观念的缺乏。部分地区对会计法律知之甚少, 会计人员和企业管理者缺乏相应的会计法律知识或了解不透彻导致了会计信息失真。会计信息失真最重要的原因就应该在法律法规上, 是维持会计信息真实性的根本保证, 相关法律法规的完善对会计信息具有重要作用。

3.2 社会监督机制不完善

一是注册会计师执业不规范。由于注册会计师行业要求不规范, 某些人在金钱的驱动下, 出具虚假的会计信息报告。二是会计事务所不负责。少数事务所受到企业金钱诱惑, 没有端正社会监督的态度, 在审计过程中进行个人交易, 对会计报告进行造假。

3.3 社会公众起不到监督作用

中小企业只需要提供简要的会计报告, 与上市企业相比, 只需要披露年报, 会计信息缺乏并且会计信息缺乏及时性, 导致会计信息并不能有效反映企业经济业务, 对社会公众使用、监督企业会计信息产生影响。

3.4 企业管理人员的人为因素

(1) 中小企业的企业领导过于追求企业利益。中小企业规模较小, 而企业领导往往权力过大, 且法制观念缺乏, 突出个人意愿, 只片面强调经营生产, 不具备相应的会计法律知识, 不知道对会计信息进行造假会导致的危害。所以许多企业领导者为了个人利益或者达到某种目的, 指使威胁财务工作人员做假账, 制造假的财务报表, 导致会计信息失真的现象频繁发生。

(2) 管理者寻求个人利益。管理者为了自身利益, 抵挡不住金钱诱惑, 漠视会计法律法规, 胁迫会计人员篡改企业会计信息, 将企业利润归入自己囊中, 损害他人利益, 给企业造成了巨大影响, 对企业未来发展不利。仅为一时之利, 而使企业的未来的发展蒙上阴影。

3.5 会计内部制度不完善

(1) 会计人员配备不足。中小企业因为自身规模原因拥有专职会计的比较少, 不满足需求, 所以使用企业外兼职会计的不在少数。兼职会计与企业没有长久联系, 对企业经济业务不熟悉, 并不能保证企业会计信息完整、真实, 具有很强的不稳定性, 不能给企业保障。

(2) 岗位分工不明确, 岗位牵制弱化。中小企业由于企业规模较小, 大多会计人员分工不明确, 一人多职, 不能互相制约, 造成效率低下, 责任不清。中小企业管理者与会计有着熟人关系、亲戚关系的现象也是非常普遍, 岗位内部牵制制度无法实施, 不能发挥作用。

3.6 会计人员的人为因素

首先, 中小企业会计人员的职业素养低。中小企业发展的速度特别快, 而企业的规模大小限制了会计人员的数量。大部分中小企业的会计人员较少, 不能满足于企业日常经济业务处理的需要。其次, 部分会计人员职业道德不高。会计人员因为自身品德不高, 轻易就被金钱所诱惑, 篡改会计信息。或在企业经营者的要求胁迫下, 对会计信息掺假。会计人员被企业雇佣, 由企业管理。企业领导强制要求对会计信息造假, 会计人员由于上下级关系和以后工作发展不能强硬拒绝, 反抗领导的指令。

4 中小企业会计信息失真的对策

4.1 完善相关会计法律系统, 提升法制观念

(1) 完善会计法律体系。法律是解决问题的最终手段, 财政法规的内容复杂而又繁多, 存在一些疏忽之处也是在所难免的。为了给会计信息提供更完备的法律法规, 我们必须不断完善相关的会计法律、法规及准则, 来满足会计需要。中国经济不断发展, 会计法律法规随时在变更, 及时更新会计法律法规运用于经纪业务处理之中, 对保障会计信息的真实性也具有重要作用。

(2) 增强法律意识。不断完善法律法规, 提高会计人员和企业管理人员的法律意识。并且必须强化法律惩戒制度, 加大对造成会计信息失真的处罚力度。现在的法律对会计信息失真的处罚力度较低, 进行违法行为所付出的代价不能与获得的利益相比, 并不能使人们意识到危害性。加大查处力度, 付出极大代价却无利可图, 才有可能使中小企业减少会计信息失真事件发生, 自觉遵守会计法律。

4.2 提高会计人员的业务素质和职业品德

(1) 提高会计人员业务素质。会计人员具备上岗资格, 主管人员要具备职务任职资格。会计从业资格证的取消, 提高了会计人员的任职要求, 对会计专业以外的人员进行会计工作产生抑制, 一定情况下也提高了会计人员的职业素质和职业技能。加强会计人员职业道德和业务技能, 提升会计人员的职业素质, 持续进行会计的技能教育和道德教育, 对会计信息失真的不良风气具有一定防治作用。

(2) 提高会计人员职业道德。培养会计人员良好的工作技能, 加强工作的自觉性。切合实际对会计人员进行管制和后续教育, 提升会计人员工作水平和职业道德, 了解导致会计信息失真带来的严重后果。学习相关的会计法律法规, 实行对企业监督的权利, 不屈服于企业管理者, 防止企业会计信息失真对会计人员的自身形象和会计队伍形象产生影响。

4.3 健全会计内部监督体系

(1) 建立健全内部牵制制度。如果企业能够良好的实行内部牵制制度, 使会计岗位不相容, 可以防止会计人员对会计信息的随意篡改, 提高工作效率, 让会计责任更加清晰, 内部监督有效实施, 保证会计信息的真实有效。

(2) 企业内部举报制度。会计人员可以对相关人员进行监督, 发现其违反规定, 可向企业负责人或主管部门对其进行举报。企业和主管部门应在保护举报人的前提下根据影响金额大小进行奖励, 对积极举报的人员予以鼓励以达到内部监督目的。

4.4 利用社会监督保障会计信息真实

(1) 加强政府监督。发挥强有力的外部监督体系, 明确政府各职能部门权利和责任, 对企业进行监督, 真正做到合理分工, 不能来回推诿。国家推行税收环境优化, 使税收更加简洁, 政府部门相关关系更加密切, 信息共享程度高, 一定程度上也防止了会计信息失真发生。相关政府部门要加强对会计信息的监督检查, 提升监督质量, 让中小企业的会计信息更为真实。

(2) 提高注册会计师队伍素质。政府应该对会计事务所出具的会计信息报告进行监督。建立一个遵守法律法规、职业道德和执业标准、公平公正的注册会计师队伍, 来保证中小企业会计信息的真实。中小企业还可以通过会计师事务所作为媒介, 以便及时进行相关会计控制的改进。但国家应限制会计师事务所对已经提供审计服务的公司提供相关咨询服务, 提高事务所的独立性, 防止企业过度干涉。

(3) 积极推行“互联网+税务”行动计划。“互联网+税务”计划优化了税收环境。国税地税信息共享, 可以一个窗口委托代征, 发票管理更为严格, 推进涉税信息公开、数据开放, 让涉税查询更加便捷, 提高了税收的透明度, 让政府的税务工作更加简洁高效, 使社会监督对会计信息的监督行之有效。

4.5 健全会计信息体制

(1) 施行代理记账体制。中小企业由于企业规模限制, 会计人手不足, 经济业务处理不完, 可以找经批准代办记账业务的中介公司进行代理记账。专业代理记账机构是政府审批, 专业正规。而且代理记账人员对最新的会计政策也更为了解, 便于进行经济业务的处理, 与企业没有直接的工资关系, 也一定情况下防止企业领导的操纵。

(2) 建立健全中小企业会计信息网络系统。政府应根据“互联网+税务”计划建立一个中小企业会计信息网络系统, 主管中小企业, 由政府相关部门将中小企业相关会计信息录入系统进行披露, 公开相关会计信息、分享信息数据, 强化政府与公众的社会监督作用, 也加强了企业与其他企业的业务合作。