企业投资过程中的税务筹划

2022-10-21

1 引言

税务筹划战略是企业为顺利地实现财务管理的目标而制定科学的合理的税务筹划战略。因为税务筹划在企业财务管理中有着不容忽视的作用。科学合理的税务筹划有助于企业提升经营管理的能力, 也能增强企业财务核算特别是加强对成本核算以及财务管理的能力。企业在进行投资的过程中, 必须制定合法合理的税务筹划战略, 主动借鉴并学习科学的、系统的、成功的税务筹划方案, 科学应对税收的相关法律法规以及新出台的会计准则等一系列政策变化, 并且能根据实际情况, 切实实施动态的税务筹划, 将涉税风险降到最低, 加强企业的财务管理水平, 最终有效实现财务管理的目标, 促使企业健康有序的长远发展。

2 企业加强税务筹划的意义

2.1 税务筹划的必要性

目前, 正我国处于市场经济飞速发展的时期, 作为拥有超强独立利益诉求的经济主体, 企业将追求利益最大化作为目标是社会发展的必然结果。在这种背景下, 企业可以通过税务筹划工作, 发挥并利用企业纳税人应该享有的相关税收权利, 在合理合法的前提条件下, 通过筹划工作, 最大限度地减少税收支出, 进而减少由税收支持给企业造成的负担, 最终使企业实现对利润最大化的追求。同时, 企业在着手进行税务筹划工作时, 对企业相关管理人员的能力会有所提升, 因为在税务筹划的过程中, 企业的相关管理人员必然要加强对税法和税务相关知识的学习, 通过税务筹划工作的创设和开展, 不仅可以帮助企业进行财务和税务相关工作的科学决策、同时也能让企业财务人员的法律思想和处理税务工作的水平有所提升。再次, 企业进行税务筹划不仅关乎企业自身的发展, 同时对我国税法的推行以及税法制度的完善也起到了推动作用。此外, 企业的税务筹划工作的开展和推行也在很大程度上推动着我国税务机关的行政能力和行政水平。税法是一门相当复杂的法律, 企业的税务筹划也是很负责的活动。目前, 要严格和准确地区分税务筹划行为与在税务工作中存在的违法犯罪行为, 对税务机关以及相关执法人员来说都提出了更好的要求, 在税务机关以及相关工作人员既要成功准确地打击一些纳税人的违法行为, 同时又要对纳税人正当合法的权益进行保护。这就要求税务机关及其相关工作人员提高自己的税法知识和法律素养, 依法行政。企业进行税务筹划无论是从公司长远发展的角度出发, 还是从我国税法体系和制度的完善出发, 甚至从提高我国税务机关及其行政人员的行政能力出发, 税务统筹都是势在必行的。

2.2 税务筹划的可行性

第一, 从法律角度, 我国税法明确规定了我国纳税人拥有的相关权利, 税务筹划也得到了税务当局的认可, 因此企业是可以进行税务筹划的;第二, 企业自身财务管理能力和管理水平的提升, 也提高了税务筹划工作的顺利开展以及开展的可行性和成功率;第三, 已经出现一些专业的税务代理机构能给需要进行税务筹划的企业进行专业化的服务;第四, 国际互联网以及信息技术的发展, 使得税务筹划的开展和进行更加方便、快捷;第五, 目前电子商务的快速发展和普及, 为企业税务筹划工作提供了新的发展机会;第六, 地域之间的差异、行业之间的差异以及国家与国家之间不同的税法制定, 给企业进行税务筹划工作创造了机会;第七, 因为我国现行税法还不够完善, 税法制度在实施过程中, 会被企业找到可以利用的漏洞, 在合理合法的前提下, 很多企业会进行税务筹划。

3 税务筹划在企业投资过程中的具体应用

3.1 在投资领域进行税务筹划

企业投资的税务筹划, 首先可以选择合适的投资领域就是企业的投资方向或者说企业的投资项目。具体的来讲也就是企业要进行具体的生产经营所要选择的行业和产品。依据我国税法规定的相关内容, 存在一些不同的产业和企业, 因为其所在的区域不同, 和所从事的产业不同, 会有一些相关的税收政策, 有些企业可以享受特定的优惠政策和待遇。此外, 根据企业生产经营的品类不同, 相对应的缴纳的税种也会有所不同。因此, 企业投资者在选择投资领域时可以充分考虑税负的影响, 进行合理的税务筹划。企业在进行税务筹划时, 要想享受税收的相关优惠政策那么可以选择以下策略:首先了解有哪些项目或者行业是可以享受税收优惠政策的, 目前我国具有税收优惠政策的行业和项目有农业、林业、牧业、渔业以及一些由国家规定的, 需要国家拿出力度和政策帮助其快速发展的项目, 例如一些公共基础设施建设等、跟环保节能等相关的个别项目。企业在了解具有税收优惠政策的项目之后, 可以根据自身的发展目标和战略计划选择投资。可以将投资领域关注在一些国家重点扶植的项目上, 或者投资创建符合优惠政策条件的企业等。

3.2 企业组织形式的税务筹划

由于企业的组织形式不同, 相对应的税收政策也不同。比如, 一个公司制企业与一个合伙企业和总分公司之间的税收标待遇都有所不同。所以, 企业投资者在投资之前, 一定要对组织形式的相关税务制度和税务待遇有所了解, 并进行科学合理的税务筹划。投资者在投资和创办企业时, 在企业的组织形式上可以有很多不同的选择, 可以成立一家股份有限公司, 也可以成立一家有限责任公司, 还可以选择以合伙人的身份投资一个企业, 或是投资创立个体工商户的企业形式。每个组织形式因为其性质的差异, 其生产经营过程中如何缴纳税款也存在不同。企业的经营成果缴纳所得税时, 如果企业选择的是公司制的组织形式, 在缴纳企业所得税后, 投资者会通过股息的形式获取企业的税后利润, 这时, 投资人要进行补税, 补税的依据就是双方税率的差异, 投资人自己, 还需要缴纳个人所得税, 收取的标准就是其股息收入的20%。如果投资者是以合伙人的身份或者是个人独资企业的投资者, 那只需要缴纳个人所得税。企业在进行投资创设之前, 可以根据企业的规模大小、自身的资金储备能力, 以及生产经营的范围和发展战略及目标, 还有相关的税务制度所产生的税负, 合理地选择组织形式。投资者既要考虑企业投资者税后的投资利益, 也要考虑企业的长远发展。比如, 投资者在将有限责任公司和股份有限公司的组织形式进行对比时, 会发现两种组织形式的所得税缴纳方法是相同的。但是, 我们还发现采用股份有限公司, 特别是上市公司这种组织形式, 获得相关税收优惠的可能性会更多。此外, 股份制企业还存在一些其他的税务筹划空间, 例如股份制企业可以利用资本转增股本的方式, 不用缴纳个人所得税。那么我们在将有限责任公司同个体工商户组织形式、合伙组织形式以及个人独资的组织形式进行比较, 发现有限责任公司需要缴纳企业所得税, 而有限责任公司的投资人, 还需要缴纳个人所得税。企业投资者在进一步扩大自己的企业时, 通常有两个主要的方向:一是企业创建一家子公司或者是一家相关的分公司, 二是不创建新的公司, 只是增加新的结构。依据我国相关法律的规定, 子公司是独立法人, 要独立缴纳所得税, 而分公司不具有独立法人资格, 分公司纳税时需要同总公司汇总然后再进行。企业在投资工作中要进行税务筹划, 一定要认清自身现实状况, 再进行考量和调整, 依据上述内容, 有关对策如下:

第一, 倘若企业已经在低税区内进行经营和纳税工作, 或者说企业目前正享受税收优惠, 此时, 如果企业要向高税区进行投资或者向没有税收优惠的区域投资, 那么建议这种类型的企业选择成立分公司, 因为这样, 企业所得税还是可以按照和总公司所在的低税区一样的标准, 税收优惠也依然适用。

第二, 倘若企业的生产经营是在高税区进行的, 或者企业本身是没有税收优惠的, 这种情况企业向低税区投资发展, 最好采用母子公司的结构, 这样子公司在进行独立纳税时还是享受较低的税率和之前享受的税收优惠政策。并且, 投资者设立的子公司如果规模小或者是盈利水平很低, 同样可以按20%低税率进行纳税。

第三, 在投资前, 如果可以预期企业会盈利, 可以选择创建一家子公司, 因为盈利的子公司, 会有税收优惠可以使用。

第四, 根据我国税法的相关规定, 在企业兼并中创设分公司的形式是容易获得好处的。如果企业自身的利润非常大, 而选择的被兼并的企业亏损严重, 企业可以把被兼并的公司设为自己的一家分公司, 这样被兼并公司的亏损与自己的盈利进行抵充, 进而减轻企业的所得税。如果企业对亏损企业进行控股兼并, 企业还可以通过盈利额转移的方式减少所得税的缴纳。

3.3 投资方式的税务筹划

企业的投资方式具体包括企业创建的资本结构、企业采用什么方式出资以及企业运用哪种形式投资等。企业的税收负担会受投资方式的影响。企业在进行投资方式的选择时, 要减轻税负, 可以从以下方向进行筹划。

首先, 企业在进行投资总额的设计和投入时, 要尽量减少或压缩注册资本在投资总额中所占的比例。注册资金的比重低, 债务筹资可以解决低出的差额, 而所产生的借款利息通常在缴纳税款前已经扣除, 这样便减少了所得税的支出。

其次, 企业在投资过程中要尽量选择分期出资。已经确定注册资本的企业, 相关投资者可以有两种出资方式。一种是一次性投资, 也就是企业的实收资本同企业的注册资本是一样的;另一种是分期出资, 投资者进行分期出资, 便可以利用利息进行减税。

再次, 企业可以通过实物进行投资, 也可以用无形资产等出资。比如, 作为目前就有很多股东, 会选择用货币出资, 也存在很多股东用知识产权等无形资产出资。投资者选择实物或者无形资产出资的好处有:

第一, 根据我国税法的相关规定, 我们了解到如果企业用实物资产进行投资, 就可以减免关税以及进口环节增值税。

第二, 根据我国税法的相关规定, 我们了解到如果企业用无形资产进行投资, 能够节约和减少税负。

第三, 企业在购置固定资产时要科学合理的选择购置时间。企业在购置固定资产前应该对国家的税收优惠政策有个深入的了解, 方便在准备购置固定资产时能获取相关优惠。企业投资固定资产, 还能有折旧抵税的优势。针对从获利年度开始定期享受减免税待遇的企业, 可以尽可能选择在企业运营的前期进行固定资产的购置工作。如果企业选择在优惠期外对固定资产进行购置也能有好处, 因为如果企业选择不在优惠期内进行固定产业的购置工作, 那么企业就可以在缴纳高税率的前提下, 多提折旧, 这样企业会被更多的扣除折旧额, 同样也可以减少企业的税收成本。

4 结语

企业投资是一项需要科学策划和合理统筹的工作, 企业投资战略的制定需要考虑的因素很多, 其中对企业税务工作进行税务筹划, 是非常重要的环节, 因为税务统筹对企业投资有很多方面的影响。从企业投资的投资领域的选择、企业组织形式的确定以及企业投资方式的选择, 都跟税务统筹工作相关。科学合理并适用于企业实际情况的税务统筹可以帮助企业最大程度的减少企业的税收成本。企业在进行投资战略时, 要充分了解和学会利用税收制度以及税收政策, 在合法合理的前提下, 最大化的抓准时机享受国家税收相关的优惠政策。

摘要：企业为了寻求更好的生存和更优的发展, 会选择通过投资这种途径进行创收增利。企业在投资的过程中, 为了达到减少纳税成本的目的, 可以用合理合法的手段进行税务筹划。税收和企业利润之间有一种此消彼长的关系, 企业追求利益最大化的同时, 必须兼顾税务处理的合理性与合法性。本文简述了税务筹划对企业的影响和意义以及企业在投资中可以如何合理地进行税务筹划。

关键词：企业投资,税务筹划,合理性