自考银行会计学业务题

自考银行会计学业务题（精选8篇）

篇1：自考银行会计学业务题

业务题

3.1.根据以下业务编制会计分录。(1)银行收到开户单位提交的现金支票，1万元，查无误后转账同时支付现金。(2)银行收到开户单位提交的单位定期存款缴款凭证、现金350000元，点收无误后转账。(3)10万元定期存款到期，收到开户单位提交的加盖预留印鉴的定期存单，存款利息已预提，利率1‰，存期为3年。

3.1.答：(1)借：活期存款10000。贷：现金10000。(2)借：现金350000。贷：定期存款350000。(3)应付利息=100000X1‰×12X3=3600(元)。借：定期存款100000。应付利息3609。贷：活期存款103600。

5.1.根据以下业务做出会计分录。(1)2003年7月1日M公司向银行申请1年期贷款2000000元，年利率5％，经审查同意发放。(2)2003年7月3日，N公司贷款4000000元已经到期，但仍未归还。(3)7日因D公司宣告破产，所贷3000000元的呆账贷款予以核销，所计利息20000元作为坏账损失。(4)10日B公司申请抵押贷款500000元，并要求办理结算，经审查无误后，办理转账。(5)11日A公司的抵押贷款600000元到期，仍未归还，银行将抵押品拍卖，以所得收入800000元抵补抵押贷款及利息(抵押贷款利息为10000元)。

5.1.答：(1)借：××贷款——M公司贷款户2000000。贷：××存款——M公司存款户2000000。(2)借：逾期贷款——N公司逾期贷款户4000000。贷：××贷款——N公司贷款户4000000。(3)借：贷款呆账准备3000000。贷：逾期贷款——D公司催收贷款户3000000。借：坏账准备20000。贷：应收利息——应收D公司贷款利息户20000。(4)借：抵押贷款——B公司户500000。贷：××存款——B公司存款户500000。(5)借：现金800000。贷：逾期贷款——A公司户600000。应收利息——应收A公司抵押贷款利息户10000。利息收入——抵押贷款利息收入户190000。

7.1算处理中，求：(1)出贷方票据清单”规定的退票时间已过，7.2．同城票据交换的退票处理中，求：(1)(2)退回贷方票据的会计处理。(3)(原提出行)对退回的7.3

(1)借：活期存款——各付款人户。据款项。(2)借：其他应付款——提出交换专户。贷：活期存款——各收款人户。

7.2．答：(1)借：待清算票据款项。贷：其他应收款——退票专户。(2)借：其他应付款——退票专户。贷：待清算票据款项。(3)借：其他应付款——退票专户。贷：待清算票据款项。

7.3．答：借：清算资金往来——××清算中心(组)户。贷：活期存款——收款人户。或。贷：应解汇款——XX户。

8.1.根据以下业务计算并编制分录。假定某日某商业银行柜面有客户拿来3件金首饰。原重量140克，经鉴定成色为96％，本日收兑牌价黄金为130元，计算并列出会计分录。8.1.答：金价款=140×96％×130=17472(元)。借：贵金属——收兑金银户17472。贷：现金17472。

9.1．A合资企业在接到国外同业开出的汇票5000万美元后，存人银行，银行认为这是可以自由兑换的外汇，即作为甲种外汇存款。做出会计分录。

9.2．B合资企业以4000美元存人银行，当日银行买入价：1美元=8.08人民币，买出价：1美元=8.28人民币。做出会计分录。

9.3．c企业以3000美元汇往美国分公司，银行收取汇费100美元。做出会计分录。9.4．D企业申请外汇贷款5000美元，经银行审批同意开立外汇贷款账户。做出会计分录。9.5．E企业向美国F公司汇出1000美元，当H汇率1美元=8.08元。做出会计分录。9.6．G企业收到美国H公司汇人2000美元，当日汇买价808.00。做出会计分录。

9.7．I公司向香港英达公司进口设备一套，计24000美元。做出会计分录。

9.8．银行确认I公司付款，对国外发出付款通知，对1公司办理结汇转账手续，当日卖出价(100：828)。做出会计分录。

9.1．答：借：存放国外同业——XX万美元(或$5000万)—A合资企业户$5000万。9.2．答：借：现金$4000。贷：$4000。借：外汇买卖(买入价￥32320.O0。贷：外汇买卖￥借：外汇买卖(卖出价$1903.38。

9.3$3100。贷：汇出国外汇款。营业收入——汇费$100。9.4．答：D企业户$5000。$5000。

8161.40。贷：外汇买卖。营业收入——汇费收入￥80.80。外汇买卖$1000。贷：汇出国外汇款$1000。9.6．答：借：存放国外同业$2000。贷：国外汇入汇款$2000。解付汇款时，借：国外汇入汇款$2000。贷：外汇买卖$2000。借：外汇买卖￥16160。贷：活期外汇存款￥16160。9.7．答：借：应收进口保证款项$24000。贷：应付进口保证款项$24000。

9.8．答：借：企业活期存款——I公司￥198720.O0。贷：外汇买卖(外币卖出价)￥198720.O0。借：外汇买卖$24000.00。贷：存放国外同业——××银行$24000.O0。借：应付进口保证款项$24000.O0。贷：应收进口保证款项$24000.O0。

10.1.根据发生业务编制会计分录。某银行一设备原价200000元，已提折旧50000元，由于意外事故报废。收到过失人赔偿款70000元，残料变卖收入8000元。10.1.答：(1)报废时转入清理的会计分录。借：固定资产清理150000。累计折旧50000。贷：固定资产200000。(2)收到赔偿款和残料变卖收入的分录。借：银行存款78000。贷：固定资产清理78000。(3)结转固定资产净损益。借：营业外支出——非常损失72000。贷：固定资产清理72000。11.1．某银行在筹建期内，支付筹建人员工资、印刷费、广告费等开办费共计156800元。筹

建完毕开始营业，经批准开办费分5年摊销。

作出会计分录。11.2．某银行接受投资取得非专利技术账面价80000元，评估价70000元，编会计分录。11.1．答：(1)支付开办费时。借：递延资产——开办费156800。贷：存放中央银行款项(或其他科目)156800。(2)摊销开办费。年摊销额=156800／5=31360(元)。月摊销额为2613.33元。借：营业费用2613.33。贷：递延资产——开办费2613.33。11.2．答：借：无形资产——非专利技术。贷：实收资本70000无形资产，计价入账。

12.11台，原价9000070000元，12.250万元，做出12.3．90000元，估计七成新，累计27000，收到计算机设备时作分录。．答：借：固定资产——××设备90000。贷：实收资本——个人投资70000。累计折旧20000。

12.2．答：借：无形资产——土地使用权500000。贷：实收资本——××单位投资500000。

12.3．答：借：固定资产——×X户90000。贷：资本公积——接受捐赠63000。累计折旧27000。

13.1.做银行发生汇兑收益、有关金融企业往来支出、季度末预提营业税金及利息收入、手续费收入、汇兑损失、投资收益期末结转利润的分录。

13.1.答：(1)发生汇兑收益时，借：外汇买卖——XX外币户。贷：汇兑收益——XX外币汇兑收益户。(2)发生有关金融企业往来支出时，借：金融企业往来支出——XX往来支出户。贷：存放中央银行款项——存款户。或。贷：XX科目——XX户。(3)银行在季度末预提营业税金时，借：营业税金及附加。贷：应交税金。(4)年末结转“利息收入”、“手续费收入”、“汇兑损失”及“投资收益”时，借：利息收入。手续费收入。投资收益。贷：本年利润。借：本年利润。贷：汇兑损失。

篇2：自考银行会计学业务题

1.资料：商业银行某支行当日发生下列业务：

（1）开户单位华联商厦交存现金200，000元。

（2）向开户单位宏远公司发放6个月的贷款500，000元，转入存款帐户

（3）本行向人民银行送交现金300，000元

（4）某储户来行支取活期储蓄存款5，000元

（5）宏远公司向华联商厦支付货款80，000元

(1)借：现金200，00

贷：活期存款—华联商厦200，000

（2）借： 短期贷款（宏远公司）500，000

贷：活期存款（宏远公司）500，000

（3）借：存放中央银行款项300，000

贷：现金300，000

（4）借：活期储蓄存款5，000

贷：现金5，000

（5）借：活期存款（宏远公司）80，000

贷：活期存款（华夏商厦）80，000

委托收款和托收承付业务的核算

1． 收到异地本系统银行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货收取货款500，000元，经审核无误办理转账付款。

2． 收到异地本系统银行的划款信息，金额100，000元，经审核无误为开户单位乳品厂收账。

3． 收到异地本系统银行寄来的托收承付结算凭证，通知开户单位服装厂付款，金额95，000元，3天承付期满，办理划款手续。

4． 开户单位塑料厂的托收款划回，金额30，000元。

5． 收到异地本系统银行划来委托收款600，000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。

答案：

1.借：活期存款（新型百货）500，000

贷：清算资金往来500，000

2.借：清算资金往来100，000

贷：活期存款（乳品厂）100，000

3.借：活期存款（服装厂）95，000

贷：清算资金往来95，000

4.借：清算资金往来30，000

贷：活期存款（塑料厂）30，000

5.借：清算资金往来600，000

贷：活期存款（汽车厂）600，000

五．业务题

练习商业银行电子联行汇划款业务的核算。

2006年8月1日，中国工商银行北京朝阳某支行发生以下业务：

1.开户单位信达贸易公司提交汇兑凭证，向中国工商银行广州白云支行的开户单位纺织有限公司汇出货款100，000元。

假定两行均为会计主体行，可以直接进行电子汇划，试编写两行的会计分录。.2006年8月10日工商银行北京朝阳支行收到开户单位有色金属公司提交的两联进帐单及工商银行大连滨江支行于8月5日签发的银行汇票第二、三联，金额200，000元，经审核无误，办理全部解付转帐手续。

假定两行均为会计主体行，可以直接进行电子汇划，试编写两行的会计分录。

1.北京行借：活期存款（信达贸易公司）100，000

贷：清算资金往来100，000

广州行借：清算资金往来100，000

贷：活期存款（纺织有限公司）100，000

2.北京行借：清算资金往来200，000

贷：活期存款（有色金属公司）200，000

大连行借：汇出汇款200，000

贷：清算资金往来200，000

五．业务题

2006年12月1日，建设银行北京安华支行第一次票据交换情况如下：

提出转账支票15张，金额125，000元；提出进账单2张，金额18，500元;提回转帐支票12张，金额161，000元；提回进账单4张，金额32，000元。

假设交换后，在统一规定的入账时间内入帐，未发生退票且有足够资金清算票据交换差额。要求：计算本场交换差额并进行清算。

票据交换差额 ＝（125，000 ＋ 32，000）—

= — 22，500（元）

借：待清算票据款项

贷：存放中央银行款项

篇3：银行会计柜面业务风险防范

一、银行柜面操作风险的特点

银行柜面操作风险虽然是潜在的因素, 但在实际情况中却是经常出现的。由于银行业务的多样化, 柜面操作的难度相对加大, 对工作人员的素质要求相对较高。

下面列举银行柜面操作风险的几个特点:首先, 由于银行业务的多样化, 从而导致风险的多样化。形成风险的原因有很多, 如管理机制的不健全、操作人员的意识不够、能力的不足等等。其次, 银行柜面操作风险的破坏性强。银行涉及到国民生产的方方面面, 其中一旦出现什么状况, 所带来的后果将是十分严重的, 无论是银行本身, 还是涉及到的各行各业, 甚至对于个人来说都会带来一定的损失, 危及社会。最后, 银行柜面操作风险是一种危机, 但是这种危机只能防范, 却没办法预测。银行柜面的业务量大, 人员流动大, 过程繁琐。这样就不难看出, 在实际操作中很难对可预知的后果形成有效的防范。而无论在何种环节出现问题, 都会造成风险损失。带来的影响可想而知, 不仅危及社会, 同时对银行的信誉、形象都会有很大的影响。因此我们在了解到银行柜面操作风险的同时也需要针对其特点进行了解并加以总结做出更好的防范措施。

二、产生银行柜面操作风险的原因

近年银行发生的柜面业务案件的统计结果显示, 柜面操作风险的易发环节主要集中在现金、重要物品和账户等三个部位。产生柜面操作风险的原因不外乎主观因素和客观因素两个方面。

1、主观因素。

产生柜面操作风险的主观因素, 主要有三个:一是风险意识淡薄。柜员没有养成合规操作理念、忽视制度约束, 管理者对风险文化培育不够, 银行风险文化没有成型。二是业务素质不高。柜员自身业务素质不能适应业务变化, 导致部分员工操作起来力不从心, 风险识别和预防能力下降。三是责任意识不强。表现为玩忽职守、随意操作, 柜面管理人员对柜员管理不严, 柜员违规违章操作。四是侥幸心理作祟。柜员如有侥幸心理, 就会在操作时逐渐进行不合理的简化操作, 从而滋生越来越多的操作风险。

2、客观因素。

主要有以下几个方面:一是人员不足。基层机构因人员不足多有兼职多岗和混岗操作的现象, 自然存在柜面操作风险。二是存在制度漏洞。各类新业务不断出台, 但银行未对旧的制度体系及时更新, 造成制度缺陷, 进而形成风险隐患。三是系统设计缺陷。随着新制度的实施, 系统不能随时联动更新, 系统与制度的契合度不够。四是柜员执行力不强。基层机构内部控制管理不善, 执行制度或落实措施不到位。此外, 柜面操作风险管理体制也是引发柜面操作风险的因素之一, 因管理关系不理顺, 职责分配不清晰, 从而产生柜面操作风险。

三、防范银行柜面操作风险的措施

前面我们提到了银行柜面操作风险的特点和形成的原因, 对其中的危害也是有很大程度的了解, 无论何种程度的风险, 我们都要采取相应的措施去防范, 所以在防范工作方面, 相关的部门单位必须要加以重视, 笔者根据对实际情况的分析, 总结出以下几种防范的措施。

1、加强对柜面操作风险的认识。

在对操作风险有了一个清醒的认识后, 要把这种风险作为一种重点观念纳入风险文化建设的规划中。并且以此为根据, 加大风险意识的宣传, 定期开展风险的教育, 和意识的培训。

2、完善操作风险内控体系。

再造柜面交易操作风险控制流程, 完善事前控制、事中控制和事后控制系统, 实现全程均衡管理。建立严密分级授权体系、机构和岗位操作风险评价机制, 对不同业务进行不同层次的业务授权, 确保内控涵盖内部治理和经营活动的各个层级和各个环节。及时做好制度梳理工作, 增强制度的有效性。要加强创新业务和产品的风险管理, 配套制定较为完善的制度和操作规程, 有效评估和防范新业务和新产品的风险。

3、加强员工管理。

员工的风险意识是非常重要的, 同时在树立风险意识的同时, 也需要对员工加强激励管理机制, 保证员工在实际工作中出现因懈怠、懒散而造成出现各种风险的状况。并且加强员工的业务水平, 定期进行业务培训, 保证每个员工把风险意识放在首位。员工的风险率降到最低, 同时了降低了整个系统的风险率, 对柜面操作风险的防范起了很大的作用。

4、加快应用信息技术防范柜面操作风险。

建立先进的业务处理系统和综合管理系统, 提升风险管理的信息化水平, 实现事前不相容岗位制约、实时交易控制、实时业务监测、深度数据分析、风险定位与风险度评估等的自动化处理, 有效提高操作风险事后监督效能。提高柜面操作风险的技防水平, 配备必要结算器具, 推行电子印鉴、支付密码等系统, 通过信息技术手段有效防范操作风险的发生。

5、建立良好的内部环境。

内部环境是银行实现有效工作运行的基础, 一个好的内部环境对于银行业务的提高有着重要的辅助作用。在进行内部环境建设的同时, 首先要考虑“人”的因素, 人是社会生产力的第一位, 也是符合发展要求的, 怎样在内部形成一个好的环境, 从人的角度来说, 加强员工的思想观、价值观是非常必要的。而银行文化同时也是一种组织文化, 它的组织观念决定着银行整体的思想, 而决定这种观念的是银行内部的每个人, 所以, 加强组织文化和人员的文化素质才是关键。

四、总结

防范柜面操作风险的防范是本文的重点, 如何全力构建全员合规的风险防范体系建设是我们今后所要面对的问题。我们只有清醒的认识到风险带来的后果, 才能最大限度的去避免。因此必须加强风险意识, 强化业务培训与监督整改, 从而建立一种长期有效的机制。

参考文献

[1]黄金, 陈爱华.中小商业银行柜面业务操作风险及防范[J].大众商务, 2010 (08) [1]黄金, 陈爱华.中小商业银行柜面业务操作风险及防范[J].大众商务, 2010 (08)

篇4：自考银行会计学业务题

责任会计作为管理会计的核心内容，是以企业内部划分的责任中心为会计主体，确定其在经济活动中应负的经济责任，并同记录、考核、评价其业绩的会计工作相结合而形成的会计制度。财政部曾在《会计改革与发展纲要》中提出：为了提高现代企业的管理科学水平，要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。

我国的券商大多是由国有企业转制而来。在证券市场发展的前期，券商一直处在一个高额垄断利润的行业环境中，内部管理一直是弱项。因此国内券商迫切需要建立以责任会计为核心的管理会计和考核体系。

下面，我们以某证券公司在投行业务核算过程中存在的问题来具体阐述责任会计的优点。

一、公司概况

某券商的投资银行分公司，总部设在上海，并在北京和深圳设有两处分支机构。业务部门设企业融资部、债券部；业务支持部门设研发部、质量控制部、法律监察部和风险控制部；后台部门设电脑部、行政部、人力资源部、财务部和内部稽核部。

二、目前核算方法

公司目前采用金蝶Ｋ３财务软件，具有部分管理会计的功能。可以根据管理层的要求，每月提供管理报表。由于公司成立不久，业务收入不多，因此没有建立相应的业绩或费用考核机制。管理报表内容主要包括：

１、按费用类别划分的费用表。

将费用划分为员工成本、办公室成本、差旅费和招待费、折旧和摊销费用、行政费用五大项。

２、按三个不同的城市对业务部门单独核算成本，出具业务部门费用报表。对业务支持部门和后台部门的费用在行政费用中核算。

３、按业务项目归集费用，出具项目费用表。主要包括立项后与项目相关的包括差旅费和招待费。业务项目最终归结到各业务部门。

三、存在的主要问题

１、管理层认为收入增长过慢而费用支出较大，倾向于压缩开支标准，同时在员工数量、员工福利和员工培训方面支出较少。

２、业务部门认为，工作量大，人员不够，费用控制太紧，而且没有相应的奖励机制，业务难以开展。从而抵触情绪较大，员工流动率很高。

３、在一些大额信息费用发生方面业务部门和电脑部门分歧较大，业务部门认为业务需要，电脑部门认为要减少支出。

４、在风险控制方面，业务部门与风控部门分歧较大，业务部门认为，业务机会难得，而风险部门认为风险太大。

四、问题分析

（一）管理报表设计不合理掩盖了真相。

１、如在项目的成本核算中，只考虑了差旅费和招待费。而在投资银行业务的总成本中，人工费用已占到了５０％以上，因此不把人工费用考虑在内，项目的成本被将大大低估，项目人员将看不到公司为项目实际支付的巨额成本，从而在费用的支出上与管理层产生分歧。

２、其他与费用相关的直接费用和间接费用没有合理的归集到项目中去。例如，大额的信息使用费和相关软件费、电脑设备的折旧费用、通信费用、高额的印刷和宣传费用，所有这些费用都隐藏在行政费用中，从而使得费用的发生与业务部门没有直接关系，导致业务部门与后台部门在费用发生时产生利益冲突。

（二）没有真正实现按项目进行核算。投行业务是项目主导型的，项目管理是其运营管理的基础，该公司在企业财务上虽然在按照部门进行核算的同时也按照项目进行了核算，可是由于数据归集的失真和管理上的脱节，项目经理得不到所负责的项目财务的真正执行状况，公司管理层面也没有明确的按照项目核算的财务数据。没有明确的项目财务数据，项目的成本管理就不能落实，企业的运营管理的效果就会大打折扣。

（三）没有建立合理的业绩考核激励机制。业绩考核必须纳入财务管理的范畴，绩效考核也必须依托企业的管理会计的应用。责任会计的使用可以根据财务管理模型，进行数据收集和分析，支撑企业的经营管理方面的预测、决策、规划、控制和考核等方面的工作。没有责任会计，企业运营管理就没有依据。由于没有建立合理的考核激励机制，业务部门的贡献无法真正量化。所以在上述项目费用核算中，会产生项目的利润很高的假象，因为收入的减少仅仅是少部分的差旅费和招待费，所以项目人员容易产生报酬很少的感觉。同时如果项目实施过程中承担了较大的风险，也没有风险补偿指标去递减项目的收入，也会导致项目利润虚高。

五、按责任会计原理设计的解决方案

（一）成立各级责任中心，将业务部门按地域划分为三个利润中心，不同的项目分配到各业务部门利润中心，支持部门和后台部门成立成本中心，将各种直接或间接与项目相关的费用归集到项目中去。

（二）根据费用的可控性细分各种费用。

１、如办公室成本包括办公场所的租金和物业管理费，最初是公司管理层根据公司的定位来确定的，一般签订３年的合同，属于固定的不可控费用，不需进行分配。

２、固定资产折旧和装修费用、软件费用等应在发生时由责任部门负责人和相关领导进行共同决策，一旦形成，属固定不可控费用，则应作为参考项目在责任报表的责任利润后面进行反映。

３、其他的费用可按照不同的标准作为可控费用分配到各项目组中。

（三）把各种费用分配到各项目组。

１、人工费用的分配。对于投行业务，人力资源的成本在项目中所占的比重很高，一般在５０％左右，有些项目高达８０％到１００％。券商通常把项目中的业务人员的工资费用看作一个公司运营的固定成本，而不是按照项目去跟踪和管理。而在责任成本下，可以由人力资源部按不同级别的员工确定不同的人工工时标准。各业务部门设立台账，记录不同项目所耗费的工时数量。

２、其他原本不易划分的费用现在可以按照人工工时数在各项目之间分配。例如大额的信息使用费和相关软件费、电脑设备的折旧费用、通信费用、高额的印刷和宣传费用，甚至部门之间人员和资源共享费用，以及业务支持部门和后台部门为项目所做的工作等等都可以借助标准人工工时来解决分配标准的难题。

（四）建立起真正科学的项目管理体制。由于责任会计可以为各项目提供具有参考价值的财务数据，大多数的费用都可以采取合理的分配方法分配到项目中去。因此项目负责人可以也有内在动力随时关注项目的支出和收入进展，并作出合理的业务决策。更为重要的是在费用的发生方面，责任中心负责人和公司的利益形成了一致的。

（五）建立全员预算管理制度。在按照责任会计的方法运行一段时间后，公司的各项资源，也就是业务支出在各种业务行为中使用的比例开始清晰起来。通过这种数据搜集方式，我们可以作出相对合理的公司年度预算，并细分到各责任中心，直至各位员工。各级责任中心负责人可以在不同的时期来有效监控各项目费用的发生和预算的执行情况。

（六）建立有效的激励考核制度。在合理的预算管理体制下，我们可以建立起有效的绩效考核制度。由于责任会计使得各项目和各员工对企业的贡献完全量化，因此管理层可以依据实际表现并结合一些非财务考核指标制定出有效的激励机制。从而可以把企业、部门和员工结合成有机联合体。

六、在上述问题解决中责任会计的主要优点

（一）实现了项目成员和项目负责人之间平衡，由于人工标准工时的使用，可以设定员工使用率作为业务人员的绩效考核的指标?熏员工会关注自己的员工使用率，通过增加自己在项目上的工作时间，来反映自己对企业的贡献。项目负责人为了控制项目的成本，会控制项目成员在项目上工作时间。最终项目中使用的人工工时就会处在一个合理的位置。员工会在项目中积极工作，或积极在其他项目中寻找工作。项目负责人也一定会支持他到别的项目中承担任务，因为这样可以节省他自己的项目成本。

（二）解决了业务人员编制纠纷和资源有效使用的问题。例如业务人员合理的使用率是８０％，如果部门实际使用率居高不下，说明人员都在忙于项目工作。如果为了承接新的业务和新项目，增加人员是可行的。如果部门实际使用率一直很低，说明人员闲置，则应该考虑减员，或者考虑适当低价承接项目，也可以主动承揽一些低附加值的项目来弥补部分固定成本。特别是对那些人员使用率持续很低的个别业务人员，说明其对企业没有贡献价值，则应该减员。

（三）全员预算管理制度的建立，公司管理层与责任中心负责人在费用支出方面达成了利益一致。由于考核与部门的绩效挂钩，因此员工和责任中心负责人在追求部门利益最大化的同时实现了公司利益最大化。增强了广大员工对企业的内聚力和对企业目标的认同感，进而实现了企业目标与员工个人目标二者之间的协调一致性，容易形成一种风雨同舟、患难与共的企业文化。

包括投资银行在内的金融服务业有其独特性，人工成本不仅在总成本中占有绝对优势，而且随着所提供金融产品的复杂性越来越高，人的因素对公司的业绩影响越来越大，这不仅体现在员工所能提供给客户的产品和服务质量上，还会体现在员工给企业造成的一些大的风险上。近年来许多券商遭遇灭顶之灾，应该说与内部人员的管理和风险控制有很大关系。因此，真心希望责任会计的推广应用能给我国金融服务业提高经营管理和加强企业文化建设提供有利的帮助。

篇5：2017年银行会计学自考模拟卷

2017年自考模拟《银行会计学》试题答案及评分标准

2017年7月

一、单项选择题（每小题1分，共20分）1．下列核算未体现会计权责发生制原则的是（）．A．计提固定资产的折旧费 B．计提各项负债的应付利息

C．将超过90天的应收利息纳入表外科目核算 D．分期平均摊销无形资产

2．各个存款单位在银行开立的主办账户是（）

A．临时存款账户

B．一般存款账户 C．专用存款账户

D．基本存款账户

3．出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（）

A．支票

B.银行汇票 C．银行本票

D．商业汇票 4．综合核算系统的账务处理程序是（）A．传票→余额表→总账

B．传票→总账→日计表

C．传票→科目日结单→总账→日计表

D．传票→科目日结单→总账→余额表

5．下列各项指标中，能够反映银行短期偿债能力的是（）A．资本风险比率

B．资本金利润率 C．利润率

D．流动比率

6．适用于用余额表计息的科目和不计息科目的银行分户账户是（）A．甲种账

B．乙种账 C．丙种账

D．丁种账

7．银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指（）A．本金×时间×利率

B．本金×时间 C．本金×利率

D．时间×利率 8．既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是（）A．现金支票

B．转账支票 C．普通支票

D．划线支票 9．对现金付出凭证，必须贯彻（）A．“先收款，后记账”原则

B．“收妥抵用”原则

C．“先记账，后付款”原则

D．“先记付款单位账，后记收款单位账”原则 10．贷款呆账准备金一般是按（）

A．月计提

B．季计提 C．半年计提

D．年计提

《银行会计学》试题答案及评分标准 第1页（共6页）

11．抵押(质押)贷款一般采用的核算方式是（）A．定期调整

B．逐笔核贷 C．下贷上转

D．存贷合一

12．在电子汇划业务中，“清算资金往来”科目记账方向确定的依据是（）A．汇划业务是划收还是划付

B．有关业务的具体规定

C．客户要求

D．汇出行还是汇入行

13．票据交换中，提出行提出支票时，应借记（）A．待清算票据款项

B．其他应付款

C．吸收存款

D．存放中央银行款项 14．商业银行缴存一般性存款准备金，是（）A．由总行按月统一缴存

B．由各行处按旬末一般性存款科目余额的一定比例就地缴存 C．由总行按旬统一缴存

D．由各行处按旬末一般性存款科目余额就地缴存

15．对出纳长款，如系确定无法查找归还的，经审批后可确认为银行的（）A．其他营业支出

B．营业外支出 C．其他营业收入

D．营业外收入 16.出口企业在装运货物出口时，将根据国外银行开来的信用证所签发的汇票，连同货物单据作为抵押担保，向出口方银行申请贷款，以日后收到的货款偿还的结算方式是（）A．出口托收

B．出口托付 C．出口押汇

D．银行保证书 17．在资产负债表上，固定资产减值准备应以（）A．固定资产原值的减项反映

B．固定资产净值的加项反映

C．固定资产原值的加项反映

D．固定资产净值的减项反映

18．利润表填列的依据是（）

A．账户的期初余额

B．账户的期末余额

C．账户的本期发生额

D．损益类账户的本期发生额

19．能记入“营业税金及附加”账户的银行税金是（）A．所得税

B．营业税、城市维护建设税和教育费附加 C．房产税、土地使用税和车船使用税 D．印花税

20．银行的留存收益不包括（）．．．A．资本公积

B．未分配利润 C．法定盈余公积

D．法定公益金

二、多项选择题（每小题2分，共10分）

21．银行吸收的对公存款，若在乙种账页上计息，具体方法是（）A．每次发生业务时，以发生额与实存天数相乘计算每段积数

《银行会计学》试题答案及评分标准 第2页（共6页）

B．每次发生业务时，以上一次最后余额与实存天数相乘计算每段积数

C．每次发生业务时，以发生额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数 D．每次发生业务时，以余额与业务发生日至结息日天数相乘计算每段积数 E．季末结息日加计累计日积数，再乘以日利率

22．商业银行与开户人民银行的往来关系包括（）

A．缴存法定的存款准备金

B．通过人行与他行清算资金 C．办理再贴现

D．办理转贴现 E．向人行解交和领取现金

23．银行汇票的核算程序包括（）

A．签发银行汇票

B．兑付银行汇票 C．持票人向签发行提示付款

D．结清银行汇票 E．兑付行到期收款

24．现金出纳工作的任务之一是作好现金、外币、有价证券的（）A．保管和调运

B．收付

C．整点

D．损伤票币的兑换 E．损伤票币的销毁

25．银行办理贴现时，对贴现利息的计算应依据（）A．汇票金额

B．汇票贴现办理日 C．汇票到期日

D．贴现利率 E．汇票出票日

三、判断改错题(每小题3分，共15分)26．商业银行所吸收的各种存款均应按规定支付利息，且在利息入账时代扣20％的利息所得税。()

27．计算商业银行贷款利息时，所依据的贷款利率实行一年一定。（）

28．商业汇票可由收款单位或付款单位签发。（）

29．银行会计对账要求达到账账、账证、账表、账实“四相符”。（）

30．结汇是指银行按一定汇率买入企占业单位和个人外汇，并支付相应人民币的外汇业务。（）

四、简答题（每小题5分，共10分）31．简述外汇买卖中外汇的标价方法。

32．简述人民币单位结算账户的分类。

《银行会计学》试题答案及评分标准 第3页（共6页）

五、论述题（每小题10分，共10分）33．试述银行会计的记账方法。

六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分)34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。

35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。

36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。

37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。

38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。

《银行会计学》试题答案及评分标准 第4页（共6页）

39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。

40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。

41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。

42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。

43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。

44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。

45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。

《银行会计学》试题答案及评分标准 第5页（共6页）

46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。

47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。

48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。

49．预提法定盈余公积金9，000，000元。

篇6：自考银行会计学业务题

第一章

1.银行会计学P1

2.我国现行的金融体制 2

3.政策性银行3

4.会计对象5

5.资金来源和运用6

6.银行会计的要素7和内容8-9

7.银行会计的主要任务9

8银行会计的核算原则10

9.银行会计的特点和作用12

第二章

1.银行会计的基本核算方法16

2.会计科目和会计科目的作用 16

3.会计科目的设置要求17

4.会计科目按性质分类19 按与资产负债表的关系分类20

5.记帐方法包括，复式记帐包括23

6.会计凭证含义，会计凭证分类；会计凭证的作用27

7.银行记账凭证按格式和使用范围可分为29（基本和特定凭证的含义）

8.银行基本凭证分为30

9.会计凭证的基本要素31

10会计凭证的审核34

11.会计凭证的传递原则35

12.银行会计凭证的特点36

13.帐簿含义37

14.银行帐务组织38

15.明细核算的核算程序38（分户帐及其类型；登记簿；现金收入/付出日记簿；余额表）43

16.综合核算核算程序44（科目日结单，总账，日记表的含义）

17.帐务核对的内容49

18.帐务核对的方式49

19.银行帐务组织的特点50

第三章

1.存款按对象，期限，范围，是否计息，币种分类53

2.银行存款帐户的种类54

3.单位存款业务分类56

4.通知存款分类和起点63

5.银行与存款单位进行对帐按不同对象采取的方式

6.对帐后，单位账面余额和银行分户帐余额不符时通过65

7.存款利息计息方式及那种更准确67

8.储蓄原则68

9.帐务处理方式78

10.支付结算含义81

11.支付结算作用82

12.支付结算原则83

13.支付结算业务的核算要求84

14.支付结算方式按收付款方向分类；按地区分类；按支付结算工具的特点和组织形式分类87

15.银行汇票含义88

16.商业汇票含义91

17.承兑汇票的特点92

18.商业承兑汇票93，银行承兑汇票97

19.银行本票100（及其分类；出票日起最长102）

20.支票分类104（及其起点106）

21.汇兑结算108（及其分类108）

22.委托收款结算115（及其日期117）

23.异地托收承付结算119（及其起点119；承付货款分为120）

24.逾期付款扣付赔偿金计算方法122

25.定期借记125定期贷记127

26.信用卡129和规定

第五章

1.贷款按性质和风险程度分137按流动性分138安资产质量分类138安承担经济责任分139 按承担经济责任分139

2.贷款业务的核算要求139

3.信用贷款的核算方式141（逐笔核贷贷款的含义141）

4.贷款计息的方式146（定期结息的方法147）

5.抵押贷款与逐笔贷放的区别154 ；抵押质押的区别154

6.票据贴现的含义158 ；票据贴现和贷款的区别158

7.转贴现和再贴现的区别163

第六章

1……联行往来167 ；联行电子汇划清算168

2.联行资金汇划清算的基本做法170（05年简答）汇划业务的基本规定170

3.联行电子汇划业务与资金清算的核算包括173.4.分散式；集中式178

第七章

1.金融企业往来190

2.金融企业往来的核算要求191

3.商业银行的（各级行处）在（当地中央银行）开立192<存放中央银行款项下设192；借款设立193>

4.商业银行各行处向中央银行缴存的金额起点195

5.大额汇划款项包括197

6.同业往来201

7.交换票据的办法202

8.同业拆借213

9.同业拆借的基本规定214

第八章

1.现金出纳工作的原则220

2.银行收入现金的方式221

3.营业终了现金收付的汇总处理226

4.出纳错款的处理原则229

5.库房管理的规定；办理金银收购的范围

第九章

1.外汇239

2.外汇业务核算的特点240

3.外汇业务的记帐方法241

4.外汇标价的方法243 5.外汇存款的资金来源250和存款分类250 6.外汇贷款的原则256；贷款的分类256 7.买方信贷258； 8.特种外汇贷款的分类260 9.汇兑结算及其采用的方法261 10.汇出国外汇款按汇款的性质和方式分类262 11.进口业务和出口业务的结算方式268 12.进口信用证结算的业务包括268 13.出口押汇276 第十章 1.固定资产的特点280 2.固定资产按经济用途分类，按使用情况分类281 3.固定资产计价方法282 4.固定资产的折旧方法290；净残值的范围290 第十一章 1.无形资产296 2.无形资产按来源分类；按期限分类；按是否辨识；是否独立转让；是否拥有法律给与的权利 3.无形资产和固定资产的区别299 第十二章 1.所有者权益与负债的区别307 2.所有者权益的分类308 3.投入资本的数字规定309 4.商业银行资本金按投资主体分类；按投入资产类别； 5.资本公积金含义及其来源314 6.留存收益的分类318 7.盈余公积安提取要求不同分类318 第十三章 1.营业收入的特点323 2.收入确认324 3.营业外收入330 4.应纳营业税337 5.营业利润，利润总额；净利润的公式340 6.本年利润余额的结转方法341 第十四章 1.决算的作用346 2.做好决算工作的前提346 3.决算的步骤347 4.决算的准备工作348 第十五章 1.会计报表的作用357 2.会计报表的编制要求359 3.会计报表的种类360 4.资产负债表361.损益表364现金流量表366 5.会计分析375 6.会计分析按时间不同分类；按范围分类；按事前事后的不同376

7.会计分析的程序377

8.会计分析的方法378

篇7：会计业务题

1.接受A公司投资70,000元，存入银行

2.收到国家增拨的投资200，000元存入银行

3.收到B公司投资，其中设备协议价80 000元交付使用，材 料价值100 000元验收入库。

4.从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率5.8%，利 息于季度末结算，所得款项存入银行。

5.收到某组织捐款的机器设备一台价值27 000元，交付使用。

6.将资本公积金20 000转增资本

7.收到C公司投入的生产线，其原值600 000元，以提折旧 50 000元，双方协议作价为580 000元。

8.用银行存款500 000元偿还到期的银行临时借款

9.经协商，隆升电机厂将商标权190 000元向本公司作长期 投资。

1.借： 银行存款70,000

贷： 实收资本 ——A公司70 000

2.借： 银行存款200,000

贷： 实收资本 ——国家200 000

3.借： 固定资产80 000

原材料100 000

贷： 实收资本 ——B公司180 000

4.借： 银行存款50,000

贷： 短期借款50 000

5.借： 固定资产27,000

贷： 资本公积270 000

6.借： 资本公积20,000

贷： 实收资本20 000

7.借： 固定资产600,000

贷： 实收资本580 000

累积折旧20 000

8.借： 短期借款500,000

贷： 银行存款500 000

9.借： 无形资产——商标权190,000

篇8：商业银行会计业务风险防范研究

1. 背景与研究

随着我国金融市场的不断改革, 商业银行所处的地位越来越重要, 但同时也因为经济的快速发展和环境的复杂变化而产生了多方面的风险。特别是在金融危机以后, 全球金融形势越来越复杂, 我国身为发展中国家本身在竞争过程中就没有太多优势。面对激烈的市场竞争, 我国不完善的会计体系更容易使商业银行出现会计业务风险。一旦风险被激化, 就会对商业银行造成极大的影响, 同时也对我国社会稳定性带来不可恢复的伤害。因此, 我国一定要重视商业银行的会计风险, 并在之后的工作中不断完善相应机制, 以最大的努力来规避风险。

2. 研究的方法

论文在写作之前先使用了文献综述法, 即通过中国知网、万方数据中心等网络平台搜集了与论文相关的文献, 其中有中文文献18篇, 英文文献2篇。通过这些文献可以发现, 目前我国在商业银行会计业务风险方面已经有了较多的研究, 但是这些研究的深度还不够。因此, 有必要对论文课题进行进一步的研究。其次, 论文在写作的过程中还使用了分析法, 即根据目前我国商业银行会计的实际现状, 分析出其存在的各类问题, 同时针对各个问题进行深层次的分析, 找到风险存在的原因, 最终提出了相应的解决策略。

3. 相关概念

会计工作能够给企业的各类经济活动提供必要的信息参照, 因此如果会计信息本身存在真实性和全面性的缺失, 那么以会计信息为基础的经营决策也会受到极大的影响。而会计业务风险主要指的就是由于会计信息问题而产生的一系列风险。商业银行中的会计业务风险则有所不同, 其主要是指银行由于会计核算失误或者信息缺失所带来了决策失误, 或者是由于内外部环境变化而产生银行资金和声誉损失的风险,

二、商业银行会计业务风险控制存在的问题

1. 会计信息失真

首先, 我国商业银行的资本充足率计算方式不正规。从相应的国际标准来看, 商业银行在计算资本充足率的时候不应该囊括准备金。但目前我国商业银行则将准备金作为附属资本, 从而提高了银行的资本充足率。这种高估使得银行会计信息并不能切实的反应银行的实际情况, 使得银行面临着很多风险。其次, 我国商业银行的资产质量普遍不高。银行会计信息使用者非常重视资产质量, 因此银行的管理者就会盲目发放贷款, 通过扩大贷款基数来降低不良资产率。这种方法掩盖了银行真实的会计信息, 不能准确的反应银行贷款现状以及风险状况, 给银行会计业务带来了很大的风险。

2. 会计核算操作问题

虽然是我国商业银行的相关法律法规在近多年的发展中得到了相应的完善, 但是银行工作人员在实际业务操作中依然没有按照相应的规章制度办事。还有一些小型商业银行为了进一步的节省会计成本, 使得部分会计人员身兼多职。这种现象就会使得商业银行建立起来的会计核算体系无法发挥应用的作用。特别是一些身兼多职的会计人员越权处理会计业务, 不能让银行的各方投资主体准确了解到资金使用现状, 大大增长了会计核算的风险。

3. 会计监督独立性不高

商业银行会计业务在不断拓展的同时, 相应的审计业务的工作量也越来越大。在这种变化下, 会计审计的人员数量却没有得到相应的增加, 并且很多审计人员本身的专业素质也不高, 因此影响了会计审计和监督的权威性, 从而使得会计监督缺乏必要的独立性, 给会计业务带来了很多风险。即便是一些高素质的会计审计人才, 在进行本职工作的时候, 也往往会受到商业银行内部部门的阻碍, 不能顺利的履行相应的职能。这也说明了目前商业银行的会计监督并没有相应的法律法规保护, 不能支撑会计监督公平全面的展开。

4. 会计工作缺乏必要的内部制约

商业银行要想在实现会计的内部控制, 那么首先就应该保证每个会计岗位在设置的时候都能够起到相应的制约效果。但目前我国很多商业银行仅仅设置了科室分离管理, 并没有将部门领导的责任与权力细化分工。这也使得很多商业银行的行长负责多个科室的管理。而通过国际经验可知, 这样的岗位设置很容易造成会计风险, 在我国表现比较突出的就是银行会计和出纳由一人担任, 比如前几年我国工行呼伦贝尔分行就发现了会计兼出纳的李某, 利用职位权力挪用巨额公款的事件。

5. 会计人员风险意识不高

目前我国很多商业银行的会计人员并不清楚会计风险防范的目的与意义, 在实际工作中也容易找不到会计风险防范的目标。这也说明了会计人员队伍的会计风险意识不高, 再加上一些会计人员自身的自律能力不高, 使得银行会计工作很容易因为会计人员个人素质而产生风险。特别是近几年来各个商业银行为了快速抢占市场份额, 不断的扩张自身的会计队伍。这个过程就使得银行会计队伍混入了大量素质不高的人才, 甚至一些会计人员根本没有接受过正规的会计知识教育, 仅仅经过简单的培训就上岗, 使得会计岗位风险防范机制形同与无。

三、商业银行会计业务风险出现的原因

1. 会计信息收集机制存在问题

我国商业银行会计信息出现失真的重要原因就是信息收集机制的缺失, 即目前我国针对商业银行的会计信息收集标准, 与发达国家之间还有较大差距。对于资本充足率和不良资产率等多个方面的细化标准建设不足。这种情况也使得商业银行针对会计信息披露有多种方案, 不利于控制会计约为风险。另一方面, 虽然我国近几年来越来越重视银行会计报表, 报表中的会计信息也越来越详细。但是这些会计信息并没有得到详细全面的整合, 不能充分的反应银行会计风险现状, 可用性较差, 需要在下一步的发展中得到相应的改善。

2. 会计核算制度本身有所欠缺

商业银行会计核算机制的缺失事实上就是银行管理机制的不足。事实上, 无论是以往的手工记账方式, 还是当今的会计电算化体系, 银行本身都有着一套非常完善的核算体系, 并且能够起到相互牵制的作用。但是随着商业银行的不断发展, 银行各项业务也得到了相应的拓展, 再加上各类新技术的使用, 使得银行的会计核算环境变得越来越复杂。很多商业银行目前的内部控制机制完全跟不上银行的会计业务发展, 因此才出现了一些越权操作/逆向操作等会计核算问题。因此, 商业银行要想进一步的规避和治理会计业务风险, 那么就必须要完善银行内部控制体制。

3. 会计监督职能混乱

商业银行的会计审计人员之所以在会计监督中缺乏必要的独立性, 最主要的原因就是银行的行政管理和会计监督出现了职能混乱, 这一点在大部分基层分行中体现的非常显著。在这些基层银行中, 会计管理人员不但要负责会计日常工作, 还要针对会计风险进行相应的监督与防范。这种工作模式难以充分发挥会计监督职能, 另一方面也会影响会计日常工作的展开。特别是一些银行领导出于自身利益, 恶意破坏会计制度, 擅用自己的权利来谋取利益, 给银行带来了很大的损失, 同时这种行为也会大大降低银行抵抗会计业务风险的能力。

4. 岗位设置机制不健全

商业银行的会计岗位设置不健全并不是银行单独行业的问题, 而是我国各个行业普遍存在的现状。但商业银行不同于其他行业的企业, 一旦发生会计问题就会出现巨大的损失。岗位设置不合理一般存在于城市商业银行或者其他小型商业银行, 大型商业银行中很少出现这种情况。这主要是因为城市商业银行和小型商业银行的规模一般不大, 整体发展时间相对较短, 各项会计岗位设置并不健全。特别是很多商业银行对于高素质会计人员还非常缺失, 因此就会采用一人多职的策略来缓解岗位压力, 但这种设置也增加了会计业务风险。

5. 会计人员的综合素质较低

前文已经提及过, 目前我国商业银行会计队伍正在不断的扩张, 各个银行内部会计人才队伍的综合素质偏低。特别是很多商业银行柜台员工的流动性非常高, 综合素质不高使得他们根本没有深入了解银行各类业务, 在业务办理的时候往往不能应用自身的风险防范意识来规避会计风险。另一方面, 当前商业银行的会计人员对于会计内控机制的认识也不足, 认为内部控制知识审计部分、管理部门、稽查部门等相关部门的职能, 没有充分理解岗位相互牵制的内涵, 因此就难以发现银行潜在的风险。

四、商业银行会计业务风险的改善策略

1. 加强会计信息的披露

首先, 在商业银行会计信息披露标准方面, 我国应该积极借鉴国外发达国家在这方面的先进经验, 并缠着国际标准, 对我国商业银行会计信息披露做出相应的完善。特别是要针对前文所提及的资本充足率和不良贷款率进行专门的细化, 避免商业银行刻意利用目前我国在这些标准上的欠缺, 从而增加银行会计业务的风险。在这之中, 标准的细化制定也要结合我国实际国庆, 对于不同类型的商业银行设置差异化的信息披露标准, 但一定要保障会计信息的真实性和全面性。等到我国商业银行股份制进一步深入以后, 再提高国内标准与国外标准的统一性, 从而一步步的提高我国商业银行会计信息质量, 避免因为信息失真而产生会计风险。

2. 改革会计核算制度

现阶段的会计核算制度改革, 应该首先建立在会计信息系统之上, 对其进行统一的管制。在这之中, 商业银行可以考虑建立“总行-区域中心-基层分行”的三层核算体系。在这个体系中, 总行负责下达各个分行的会计核算考证指标, 而区域中心则对相应的会计核算指标进行必要的加工和计算, 从而保证会计信息的真实性和全面性, 同时也能够有效的避免资源出现浪费。其次, 商业银行还应该不断完善其内部治理结构, 从而更有效的进行会计业务风险的集中管理。特别是各个分行, 更应该注重会计核算的规范性和科学性, 实时与总行之间保持一定的联系, 积极落实总行关于会计核算的相关要求, 深入全面的避免会计风险的产生。

3. 完善会计监督体系

首先, 商业银行应该充分发挥会计审计部门的作用, 不断的提高审计人员的独立性。鉴于目前很多商业银行会计监督职能分散的现状, 在下一步的发展中, 银行应该不断改善自身构架, 将会计监督职能全部收拢到内部审计部门中, 从而保障会计监督的效果。这也要求银行应该不断提高内部审计人员的专业素质, 保障这些人员具有相应的专业能力, 能够得到银行大部分经营管理信息, 并结合自身专业能力对其进行综合的分析, 定期将审计报告上交到董事会审计委员会中。其次, 由于我国特殊国情, 商业银行还应该接受国家审计部门的相关审计监督。但由于商业银行数量众多, 而国家审计部门人员有限, 就使得国家审计很难深入覆盖到商业银行的各个方面。特别是目前很多商业银行都是国有银行或者国有制为主, 而国家审计也隶属于政府部门调动。因此就很容易因为利益一致而产生会计风险。因此, 针对于商业银行的外部审计监督也应该尽可能的做到公平公开, 不但促进审计信息的透明化, 结合内部审计和外部审计两个层面共同做好会计监督工作。

4. 健全岗位设置机制

银行要想保障会计业务的规范性, 最大程度的避免其风险。那么首先就需要建立完善的岗位责任制, 将每一个岗位都细分开来。在这方面, 应该做好三个方面的工作。第一, 商业银行的会计岗位设置要合理, 对于相互监督和牵制的岗位不能由同一个人担任, 从而在根源上起到岗位制约, 抵抗风险的作用。第二, 对于那些非常重点的岗位, 商业银行应该贯彻实施印、押、证三级保障制度, 从而保证这些重点岗位不会出现交叉作业的现象。第三, 针对商业银行的会计体系制定事前、事中、事后三个层面的监督体系, 从而完善会计内部控制机制, 能够快速的甄别银行会计风险, 并针对一些常见的风险设定应急预案机制, 将风险扼杀在摇篮里。

5. 提高会计人员的综合素质

首先, 针对目前商业银行会计人员综合素质缺失的现状, 各个商业银行应该加大培训力度, 通过后期教育不断提高会计人员的专业能力。在这之中, 培训内容不但要囊括会计业务的专项技能和理论知识体系, 还应该针对会计风险的甄别与防范进行专项培训, 保证每一个会计人员都能够识别普通的会计风险。在培训教育中, 商业银行也应该了解会计人员队伍对于新知识的接受能力, 多使用案例分析等方法提高培训效果。其次, 商业银行还应该改善会计人员的激励机制。目前银行的会计激励机制太过重视业绩, 会使得会计人员违背职业道德而追求违规收益, 同时也不利于调动银行员工的工作积极性, 难以让员工在工作中潜移默化的提高自身素质。因此会计激励机制应该更加全面, 针对不同岗位的会计员工设置差异化的评价指标, 综合利用物质奖励和精神奖励共同提高员工素质。

五、结束语

商业银行作为我国最重要的金融机构, 一旦发生会计风险将将会造成很大的损失。因此商业银行一定要重视会计业务风险的防范, 在具体工作中不断完善相应的内部机制, 调动内部审计部门和国家审计共同加强商业银行的会计监督, 从而最大程度的避免会计风险的出现。另一方面, 商业银行也应该正视自身在会计人才队伍等方面的缺失, 不断完善培训机制和激励体系, 在日常会计工作之中持续的提高会计队伍的专业能力和职业道德素养。

参考文献

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