浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策

浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策（精选8篇）

篇1：浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策

浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策

随着经济的发展和计算机的广泛应用，各企事业单位已经普遍应用会计电算化来处理账务。会计电算化的应用给企事业单位内部审计环境带来了深刻的变化及影响。与传统的手工做账相比，会计电算化系统在信息处理流程、内部控制、信息存储和存取方式等都发生了很大变化，从而对企业内部审计线索、审计方法、审计内容、审计人员的素质等诸多反方面都产生了不可忽视的影响。要完善会计电算化下的内部审计工作，必须要转变传统审计观念，重视内部审计，建立健全内部审计制度，在减少损失浪费的同时，提高企业的经济效益。

一、会计电算化发展的现状及内部审计的现状。

1.会计电算化发展的现状。

会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。会计电算化经过这么多年的发展，已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。从总的情况看，会计电算化经过多年的实践和改进，基本完成手工会计记账向电脑会计记账的转变。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。

2.内部审计的现状。

我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少;很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。

二、会计电算化对内部审计的要求及影响。

1.对内部审计线索的影响。

传统的手工会计系统中，审计线索十分明了，从原始凭证、记账凭证、总账、明细账、汇总表直至会计报表，每一步都会有文字记录和验收人的签名，审计人员可以从最初的会计凭证开始，对发生的经济业务进行逐一审核，直到形成最终审计结果;也可以采用逆查法，从会计科目的余额开始，逆向核查，直至原始凭证，从而形成顺查法和逆查法等审计方法。

实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，没有了传统的文字记录和账簿，取而代之的是存储磁盘，使得从原始数据的录入和财务报表的输出都只能通过计算机来完成。传统的审计线索消失了，审计人员就很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和准确性。

传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。

2.对内部审计技术方法的影响。[论文网 LunWenNet.Com]

在手工会计系统的情况下，审计人员主要采用手工核对账目、核对凭证、函证等操作，但是这些手工方式在电算化系统下会失去效果，因为通过电脑数据库输出的数据正确与否，主要取决于计算机，而非审计人员本身。

审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如 ：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时问改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便 。

由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的.技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。

3.对内部审计人员的影响。

众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。

更重要的一点，审计人员不仅要熟练地运用计算机进行审计，还应拓展知识面，参与计算机高级语言的培训，以及计算机审计方法的培训，如数据模拟检测法、程序追踪法和程序编码控制法等，这样，审计人员必要时可以根据实际工作的需要编写出自己的电算化审计系统，从长远来看，这是很有必要的。

4.对内部审计内容的影响。

电算化会计信息系统的内部审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内部控制的审计等。审计人员在电算化系统的设计、开发阶段，应当参与系统的设计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题之外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。

三、如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策。

1.变更审计准则。

会计电算化使得审计对象、审计线索、审计方法等都发生了变化。人们在审计工作中逐步建立起的一系列审计准则已不适用于变化了的情况，而需要重新建立一套新的审计准则来指导审计工作实践。在制定新的审计准则时要在考虑我圉国情的前提下，大力借鉴国外的先进经验。新的审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准，提高审计工作质量的保证。

2.采用适应电算化会计的方法和手段。

实行会计电算化后，手工审计方法已不能达到审计的目的，审计财政金融人员承担的审计风险也在不断增加， 因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时，审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括范围也扩大了，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性;利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。[论文网 LunWenNet.Com]

3.积极培养具有复合型知识结构的审计人员。

当会计由手工处理方法逐步地转向电算化信息系统时。会计资料的收集、整理和传递程序都发生了重大改变。这种改变不仅反映在手工会计具体接触的凭证、账簿和报表等形式上，而且更重要的是在数据生成方式、处理方法和组织形式上都发生了根本性的变化。绝大多数的可见性资料转入了计算机内部处理，并在磁性介质中存储，尤其多道程序设计能力的开发、远程通讯网络的增加，使审计工作在方法及实施步骤上都更加复杂和困难，这就要求审计人员的工作方法也必须提升到新的水平。

4.抓好事先审计是对会计电算化信息系统实施审计的关键。

会计与审计在保证各自职能标准的前提下，为更好地体现两者从系统的程序设计、开发到操作技术方面协调一致。防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞，最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中。由审计人员直接参与，即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行，以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时，审计人员直接参与系统的设计与开发。也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。这些审计程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件。记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息， 以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能。

总之，会计电算化对内部审计的影响是巨大而深刻的。必须运用发展的观点去分析研究，要认识到这种影响是信息技术发展的必然结果，是现代会计和审计发展必然趋势，而由此带来的问题。其解决关键是及时开发出审计软件，积极开展计算机辅助审计，促使我国会计电算化事业和计算机审计事业的健康发展。

篇2：浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策

论文[摘 要]会计电算化改变了审计线索、内容和范围、技术方法、标准和准则，同时对审计人员素质要求也提出了更高的要求。为更好地适应会计电算化条件下对现代审计的需求，提高审计质量和水平，从以下方面提高电算化审计的质量：加大会计电算化下审计工作的理论研究、完善电算化审计标准与准则、加大事前系统审计力度、积极培养复合型的高素质审计人员、改进审计方法、完善审计内容。

一、会计电算化对审计的影响

随着知识经济和信息时代的到来，我国会计电算化的普及工作在不断地深入，会计电算化取代手工会计已成为会计领域发展的必然趋势，越来越多的组织包括政府、企业都已经着手积极推动会计电算化系统的建立及完善。简单来讲，会计电算化是指将以计算机为代表的现代信息技术和网络技术引入会计领域，利用现代技术和手段，实现记账、算账与报账等信息处理的集中化、自动化，以及部分实现利用会计信息进行分析、预测、决策的信息化。

与传统会计相比，会计电算化的实现不论是对于会计工作的储存方式、处理流程、还是内部控制等都产生了重大的影响，在很大程度上提高了会计数据处理的有效性、及时性及准确性，同时使会计从业人员从复杂繁琐的重复性劳动中脱离出来，及时准确地把握企业运营状况，为企业的经营决策提供更加全面、系统的会计信息。会计电算化从广度上和深度上都扩大了会计的领域，也为加强全面核算和监督奠定了基础。

篇3：会计电算化对审计的影响及其对策

手工会计是会计电算化系统建立的基础, 所以会计电算化与手工会计有着紧密的联系, 二者的共同点体现在以下几个方面:一是要求会计数据具有较高的及时性;二是要求会计数据具有较高的真实性、完整性、准确性与全面性;三是会计数据的信息量较大;四是具有较为复杂的数据结构;五是具有较高的可靠性与安全性要求等。由于会计电算化是在计算机环境下完成, 所以与手工会计相比也存在很大的区别, 其基本特点主要体现在以下几点:

(一) 数据存储介质的无纸化和磁性化特点。

会计电算化中的数据存储以文件为主要形式, 这种形式区别于传统会计中的账簿记录方式, 这种文件存储所使用的介质一般为磁性材料, 其特点主要体现为能够方便快捷地存储并且在修改或者删除操作后不会留下痕迹。这一优势同时也会威胁会计数据的安全性与可靠性, 使审计工作中的线索追踪变得困难。

(二) 内部控制工作的程序化特点。

会计电算化内部控制与手工会计相比发生了较大的变革, 在传统会计工作中, 管理人员通过人员分工以及职能分割来构建内部控制体系, 账簿、凭证、报表等内容可以在各个部门之间产生潜质作用并保障会计信息的安全与准确。在会计电算化中, 依靠计算机进行数据处理工作具有连贯性与集中性特点, 传统会计工作中的控制制度作用被削弱, 所以只能够从计算机工作环境的可靠性和安全性方面来寻找确保会计信息准确性的措施。在此过程中, 首先需要严格的控制体系作为基础, 同时需要科学的控制方法, 在程序运行过程中实现对会计数据关系的核对、对权限密码的检查以及对信息处理顺序的审查。

(三) 信息处理的自动化与集中化。

会计电算化中的会计信息由计算机进行集中处理, 当计算机完成特定处理任务并输入数据后便可以共享。会计电算化发展程度越高, 其系统所具有的复杂性也就越高, 信息处理所呈现出的集中性就会更加突出。信息处理的自动化主要信息数据的控制和处理主要由计算机来完成而不需要过多的人工干预和操作。

(四) 会计工作人员知识呈现出多面化特点。

会计电算化主要依赖计算机进行会计工作的开展, 但是也离不开会计人员的操作与设计, 在使用会计电算化系统开展会计工作过程中, 工作人员需要按照特定的数据处理顺序来获得报表、账簿和凭证, 这要求会计人员需要具备会计知识, 同时要了解计算机知识, 仅仅具备会计知识而不具备计算机知识的会计人员难以适应现代化会计工作, 但是同时具备计算机和会计知识的会计人员如果舞弊营私将会给企业带来更大损失, 审计人员在发现这种行为时也需要具有更加全面、更加丰富的审计、计算机以及会计知识。

二、会计电算化对审计的影响

(一) 会计电算化给审计线索带来的影响。

会计电算化中的会计数据存储以及处理由计算机完成, 由于会计数据的存储介质为磁性材料并且处理过程中其痕迹难以追查, 所以会计审计人员无法像传统会计工作环境中一样对会计业务进行审查和追踪。在当前阶段, 虽然在会计电算化制定规定下, 报表、账簿、凭证等都需要进行打印输出以便让审计人员能够获得审计线索, 但是这些打印输出的文件准确性与正确性还需要进行必要的验证, 总之传统的会计线索审计已经难以适应电算化的发展要求。

(二) 会计电算化给审计工作内容带来的影响。

会计电算化系统所具有的特点与风险要求会计审计工作具有处理计算机和审查控制功能的任务, 所以会计电算化下的设计工作内容包括了对系统的设计与开发以及审计会计软件程序、内部控制和数据文件等。在设计和开发会计电算化系统的阶段, 会计审计人员有必要参与设计、检验、调试以及验收等工作, 从而确保系统的可靠性、安全性以及合法性, 同时要重视会计电算化软件审计线索设置以及可审性。

(三) 会计电算化给审计工作技术带来的影响。

在会计电算化背景下如果仍旧沿用传统会计审计方法和技术将难以达到预计的审计目的。在会计电算化背景下, 审计内容延伸到电算化系统以及系统程序的开发、设计等诸多方面, 这要求审计人员能够在传统会计审计技术的基础上运用计算机来在审计工作中发挥辅助作用, 使用计算机审计技术来完成网络、单机、多用户等环境中的会计审计工作。

(四) 会计电算化给审计工作人员带来的影响。

无论计算机审计以及计算机审计技术发展到哪个阶段, 为了确保审计工作的准确性与有效性, 审计工作都不能离开审计工作人员的参与。在审计过程中, 审计人员的作用是决定性的, 包括制定审计计划、确定审计程序、选择审计技术、采用审计方法等工作都需要审计人员来参与、指挥与操作, 这要求审计人员具备丰富的财务、会计、审计技能与知识, 熟悉包括会计法律法规在内的审计依据, 同时要具备计算机技术与知识, 并在此基础上掌握管理技术、数据处理技术以及审计软件操作。面对审计工作中的问题, 审计人员需要及时进行各类审查、测试程序的编写。为了适应会计电算化的发展, 从长远来看, 审计工作人员有必要对各种不同的审计软件进行学习并建立起科学的审计电算化系统。

三、利用会计电算化系统开展审计的对策

(一) 重视审计方法和审计技术的研究。

会计电算化背景下的会计以及会计审计工作与传统的会计以及会计审计工作具有明显的差异, 为了适应会计电算化的发展, 许多审计电算化工具以及技术也逐渐完善, 审计电算化重视对会计工作事项以及处理过程中收集数据。为了确保计算机审计方法与技术在审计工作中取得良好的成效, 有必要对其进行研究, 从而使审计电算化实现进一步的完善。

(二) 利用计算机审计规避检查风险。

会计电算化系统中的数据存在方式表现为两种:使用电算化系统中的打印输出功能打印出会计资料并进行分类形成账簿资料;使用电算化系统中的存储功能存储于磁性介质中。会计数据的这种存储方式使审计线索发生了很大的变化。这要求审计工作人员能够在实质性测试中对计算机进行充分利用, 通过深入系统内部来开展测试审核工作以有效地控制检查风险。在此过程中, 不仅要重视传统审计手段和方法作用的发挥, 同时要利用计算机将测试结果和理应出现的结果进行核对, 并重视对会计计算公式的检验。

(三) 强调对审计工作人员的培训。

审计工作人员是会计审计工作的主体, 虽然随着会计电算化以及审计电算化的发展, 审计工作人员的一些工作任务可以由计算机完成, 但是在确保审计工作的准确性方面所发挥出的决定性作用更加明显, 所以审计工作人员的培训应当得到重点强调。在此过程中应当重视对审计工作人员开展计算机基础和应用知识以及能力的培养, 通过更新审计人员的计算机知识层次来提高其计算机操作水平以保证审计人员能够在会计电算化背景下获得审计证据。除此之外, 也可以在审计工作中设置合理的审计小组, 通过审计人员以及计算机人员的配合和分工来提高审计工作效率并确保审计工作的准确性与有效性。

摘要：会计电算化的发展不仅给会计工作带来了很大的变革, 同时也对会计审计工作带来了明显的影响。本文在对会计电算化特点进行阐述的基础上, 对会计电算化给审计工作带来的影响进行了分析, 同时对会计电算化背景下审计工作的开展对策进行了研究与探讨。

关键词：会计电算化,审计工作,计算机

参考文献

[1].贾兴民.电算化会计对企业审计造成的影响探讨[J].中国外资, 2012

[2].顾悦.论会计电算化下的内部控制审计[J].现代商贸工业, 2011

[3].程福良.浅议会计电算化下的审计工作[J].中国校外教育, 2011

篇4：会计电算化对审计的影响及其对策

关键词:会计电算化;审计;措施

一、会计电算化介绍和现状述评

会计电算化，是指人们将电子计算机引入会计领域，利用现代技术和手段，由电子计算机替代人工记账、算账与报账，以及部分替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。会计电算化下的审计，即对电算化会计所形成的信息系统的审计，是由独立的、胜任的机构或审计人员以被审单位在一定时期内的电算化会计信息系统及其范围内会计资料反映的经济活动为对象。会计电算化对于企业及其他的社会单位和部门的正常运行具有重要的作用，它可以加强企业及其他的社会单位和部门的财务会计监管，防止高级管理人员的营私舞弊，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此会计电算化不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。

二、会计电算化对审计的影响及原因

会计电算化创新了传统的会计理论和实务，改变了会计组织结构和业务程序。传统的审计手段滞后于电算化的会计要求，必须进行改变、补充和完善。因此，开展电算化审计势在必行。

1.会计电算化可以使得审计过程更加快捷高效

高效的会计电算化过程，可以有效的增加审计过程运行速度和效率，可以有效的增强审计工作人员的信心，以及社会部门和企业的审计过程员工工作的积极性，由于很多审计过程的工作人员的头脑中，很少有人能够意识到会计电算化所具有的重要作用，由于审计人员缺乏相应的会计电算化理论知识，很多人甚至没有听到会计电算化这个概念，也不了解会计电算化所涉及的过程及目标，所以通过会计电算化，可以有效的增强审计工作人员工作的信心，以及审计工作人员工作的积极性。通过制定完善的会计电算化管理制度，审计工作人员认识到会计电算化对促进审计工作健康发展的重要意义，有的审计工作人员甚至认为会计电算化是对审计工作发展的一种制约和束缚，会加大审计工作的负担。观念上的偏差在会计电算化中表现出来，因此会计电算化使得审计工作正确轨道发展的积极作用得到有效发挥。进而加快审计工作的运行速度，使得审计工作得以有序的运行。

2.会计电算化可以使得审计过程保持正确的方向，减少了营私舞弊的现象发生

如果会计电算化有合理的管理制度，那么会减少审计工作的营私舞弊以及贪污现象的发生，因此会计电算化可以保证审计工作正确的发展方向，同时通过会计电算化可以加强员工之间的交流进一步增加审计工作的有序运行。企会计电算化在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：各个部门之间的相互作用。很多审计人员至最基层的审计人员也是受影响对象，因此会计电算化的实施本身存在很多矛盾和阻力。很多情况下，会计电算化的实施过程本质上为了应付上级的检查才实行的。因此这些因素必然会影响审计的有序进展。所以积极的开展会计电算化，可以有效的增加审计的有效进展减轻审计人员的工作压力。最重要的一点是维持组织的可持续发展。

3.会计电算化对审计有利影响的原因

会计电算化建设是审计获得竞争优势不可或缺的条件之一，同时，会计电算化也是工作人员使用的必要工具，因此对审计产生了很多有利的影响。会计电算化对于审计的有序的和安全的具有很重要的影响。对于会计电算化的运行与维修成本进行优化和控制，有利于实现审计运营和使用效率的提高，有利于社会单位获取最多的经济效益。会计电算化是解决审计管理中突出问题的有效措施。审计是个复杂的过程, 只有在先进管理思想的引导下, 借助会计电算化的管理方式和管理手段,才能实现审计的高效率、高效益。

三、加强企业财务管理促进企业发展的措施

1.需要加强对会计电算化系统的投资，加强对会计电算化新技术的使用。一方面能够提高会计电算化运行能力，同时也能较少运营成本。另一个方面，能够减少会计电算化信息系统对审计工作人员的需求，减轻了审计工作人员的压力。并且能够在很大程度上增加审计工作流程的安全系数。良好的会计电算化系统是一个审计工作有序的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果会计电算化有健全的管理机制，那么会计电算化必然会在审计工作中实现良好的绩效。

2.加强审计人员对会计电算化的相关培训，对于审计人员以及审计工作的未来发展具有很重要的作用。培训包括很多方面，对于审计人员的会计电算化培训来讲，可以有财务的培训，技术的培训，虽然不同的培训侧重审计工作的不同方面，必须时刻加大力度，对审计人员会计电算化的培训，只有这样才能收到更好的运营结果。因为会计电算化是审计人员有序和有序开展各项业务的先行条件。

四、总结

通过对会计电算化过程的详细描述，发现会计电算化对审计工作有很多方面的影响，为了提高审计工作的效果，维持审计工作的有序运行和可持续发展，提出了很多改进措施，例如，构建有利的组织文化，加强会计电算化工作制度完善加强员工对会计电算化管理理论的培训，以提高组织审计工作运营的效果。会计电算化的重要性无需多言，只有切实制定健全的会计电算化管理制度，才能使审计工作得以有效的开展。

参考文献：

[1]COSO,《会计电算化—整合框架》.大连：东北财经大学出版社，2006.

[2]杨雄胜:《会计电算化—理论·实务·案例》.大连：大连出版社，2009.

篇5：浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策

摘要：

会计电算化是利用信息技术处理会计信息的方式，使得会计工作的质量和效率得到大大提高。与此同时为企业的会计管理环境迎来了极大的挑战，审计工作人员从传统的手工审计环境转变为信息技术的审计环境，对审计造成了重大的影响，因此本文主要针对这一社会现象探究会计电算化对审计的主要影响，并提出解决会计电算化对审计影响问题的具体对策。

关键词：

审计;会计电算化;对策;影响

前言

随着社会经济的不断发展，促进了会计电算化的发展，打破了传统的手工处理会计信息的局限，为会计工作带来了便利，在会计电算化发展的同时对审计产生了重大的影响，只有深入了解会计电算化对审计的影响做出相应的解决对策，才能够有效的推动审计的发展，提高审计的质量和效率。

一、会计电算化对审计的主要影响

1.影响审计内容

会计电算化以其自身的风险和特点对审计的内容造成直接影响，决定了审查计算机处理和控制功能属于审计内容，所以会计电算化下的审计内容包含了内部控制与数据文件、系统设计与开发、电算化系统程序等方面的审计工作，审计工作人员在会计电算化系统的开发和设计过程中也要参与其中，进行验收、检验、调试、审计等工作，及时发现电算化系统的安全、合规、合法等方面的问题，对电算化系统的审计线索的设置和可审性进行审查。会计电算化的广泛应用扩大了审计的内容[1]。

2.影响审计技术

在会计电算化信息系统下，传统的审计技术难以适应其发展和需求。传统的审计技术大多以手工审计为主，在新形势下难以实现审计的目的，在审计内容向内部控制与数据文件、系统设计与开发、电算化系统程序等方面延伸时，审计工作人员则需要改变传统的审计技术，结合计算机技术进行审计，通过计算机审计软件技术实现对多用户、网络、单机不同工作平台下的会计软件完成审计。

3.影响审计人员

会计电算化的广泛应用，改变了审计技术、审计内容、审计线索和内部控制，造成对不熟悉计算机技术以及相关软件技术的审计工作人员无法参与因审计技术、审计内容、审计线索和内部控制而进行审计，会计电算化的发展提高了对审计工作人员的要求，审计工作人员不仅需要掌握审计和会计相关的理论知识和技能，还需要掌握计算机软件技术和会计电算化相关的知识，会计电算化对审计人员的影响非常重大[2]。

二、解决会计电算化对审计影响问题的具体对策

1.实行计算机审计

会计电算化系统中的会计信息存在方式通常有两种形式，第一种存在方式是存储在磁性介质上，会计电算化系统中的会计数据大部分是无法打印出来的，因此就智能存储在电算化系统中或磁性介质中。第二种存在方式是分类型的书面会计账薄资料，这类数据是可以通过会计电算化系统的打印功能将其打印出来。在会计电算化系统应用过程中，不但改变了会计信息数据的处理、输入、输出等工作，还改变了手工审计条件下的审计线索，要求审计人员在工作中充分发挥计算机的功能，对电算化系统的内部进行严格的审核，对其风险做到有效的控制。另外在审计表、账、证过程中，由于会计电算化系统自身的局限性，造成信息的失真风险性比较大，因此在审计时需要工作人员对被审单位的系统程序进行模拟数据测试或实际数据测试，并将正确的结果与测试的结果进行认真的核对，对被审单位的会计电算化系统的可靠性进行检验，另外还要验证各项公式的设置的正确性[3]。

2.创新审计技术和方法

由于手工审计与计算机审计的方式存在很大差异，在审计的发展中产生了大量具有特色的审计工具和审计技术，而且计算机技术下的审计对处理过程和业务事项的证据收集比较重视，例如通过模拟数据测试，对符合性测试的`证据进行收集。因此，在会计电算化系统下进行审计要不断创新审计技术，设计符合会计信息处理趋势的审计技术。例如，系统开发和维护的评价技术、数据文件审计技术、审计管理计算机技术等，提高会计电算化系统下的审计效率。另外在会计电算化广泛应用之后，传统的手工审计方法难以实现审计目的，同时也增加了审计人员所要承担的审计风险，因此，创新审计技术成为目前审计工作中亟待解决的问题。在会计电算化改变审计数据和审计线索时，审计的范围也随之发生改变，因此原有的审计方法就显得过于单一，在审计中除了对系统打印出的数据信息、输入的原始数据进行审计之外，还需要检查会计电算化系统的安全保密性、真实性、可靠性。因此，需要不断创新审计技术和方法，提高审计的质量和效率[4]。

3.加强审计工作人员的培训

会计电算化对审计工作人员造成了重大影响，因此传统的审计人员难以适应会计电算化背景下的审计，需要相关部门加强对审计工作人员的技能和专业知识的培训，提高审计工作人员的业务能力和计算机掌握能力，大力培养审计复合型人才，使审计人员的工作能力能够适应审计的发展需求。首先培训审计人员的计算机应用知识，对现有的计算机知识进行更新和扩展，强化审计人员的计算机操作水平，实现审计人员获取审计证据且通过数据库等会计电算化信息处理系统的操作的方式的审计目的。其次对审计工作人员进行合理的小组分配，对计算机专家和审计专家的有机配合进行充分全面的考虑，加强审计人员之间的沟通，提高审计效率。最后在财经教育中重视计算机知识的教育，开设会计电算化、计算机程序设计、计算机基础、计算机辅助设计等课程，培养优秀的审计人才，为审计工作提供人才队伍保障。

三、结论

综上所述，通过对会计电算化对审计的影响及对策的深入探究，从中可以了解到会计电算化不仅影响审计的内容和技术，还对审计工作人员产生影响，针对其影响的对象做出相应的解决对策，以此保障审计工作的持久发展，转变审计的方法，提高审计的工作效率。

参考文献：

[1]闫福晟.会计电算化对煤炭企业审计的影响及宏观对策探讨[J].财经界(学术版),,04:155-156.

[2]徐桂兰.浅淡会计电算化对审计工作的影响及对策[J].福建农业,,04:1.

[3]周向华.会计电算化信息系统对审计的影响及对策[J].现代物业(中旬刊),2012,07:17-19.

篇6：会计电算化对会计内部控制的影响

2011-12-15 10:48 孙兆全（转载中华会计网校）

内部控制制度是指单位为了保证业务活动有序进行、确保信息质量真实可靠、保护资产安全完整、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列控制职能的方法、措施和程序。由于电算化信息系统的建立和运行的复杂性，会计控制的范围相应地扩大了，使原有的内部会计控制制度失去作用。本文分析了会计电算化对会计内部控制的影响，尝试了一套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，实现了电算化信息系统下的会计控制。

会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃，它不但减轻了会计人员的劳动强度，提供了会计效率，而且大大提高了会计信息处理的及时性和准确性，有助于企业加强管理，提高经济效益和竞争能力。会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时，对会计内部控制产生了重大影响。认真探讨会计电算化对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计内部控制制度，加强会计内部控制有重大的意义。

1.会计电算化对会计内部控制的影响

1.1内部控制的范围扩大

在传统会计的条件下，会计内部控制主要针对经济业务处理，通过凭证传递程序，规定每个工作点完成的任务，并在传递程序中选择控制点进行内部控制。由于电算化信息系统的开发、运行、维护是一个复杂的系统工程，所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计软件维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等，会计电算化扩大了会计内部控制的范围。

1.2内部控制制度发生了变化

会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织和岗位发生了很大变化。原来根据会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销，与之相联系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵制制度也发生了改变或不复存在。大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等组成。其中，财务管理组是电算化会计系统的核心部门，岗位划分比原来更细，并提高了财务管理要求。所以在电算化会计条件下，必须构建内部牵制制度。

1.3数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

在电算化会计条件下，会计数据和信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼无法看见的，存储在磁性介质上的数据极易被篡改、破坏，甚至销毁，而且不会留下任何痕迹和可审计线索，这就使得对机内数据和信息的保护变得尤为重要。原来的划线、签章更正错账的方法已不能使用，而且已记过账的凭证不允许直接修改，只能采用凭证冲销的方法。会计数据要定期备份并妥善保管，防止计算机系统故障或受到破坏而造成会计数据丢失。同时，由于数据存储的非直接可见性，使不懂计算机技术的人很难接近和修改会计数据，因此电算化会计条件下对人的控制要集中在对会计信息系统内部人员的控制上。

1.4内部控制的形式和重点发生了变化

会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化，一些传统的内部控制形式已无存在的意义，如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等。由于会计核算工作全部由计算机完成，整个处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，从输入会计凭证到输出会计报表，可以一气呵成。如果系统安全可靠，没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的破坏，是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现象的。所以数据正确性控制的重点转移到了数据输入环节。同时，计算机的应用也给我们提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制，如数据正确性的校验、操作权限控制等。计算机控制比人工控制更严格、更可靠，它可以克服人工控制的随意性。总之，在电算化会计条件下，会计内部控制方式已部分地被计算机所取代，由人工控制转移为人机控制。

1.5网络财务的应用和发展给会计内部控制提出了新问题

随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。网络财务不仅使会计核算从事后变为实时，而且使财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，走向企业外部，极大提高了财务管理效率。目前的网络财务软件的功能主要包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线资金调度、异地转账等。网络财务使会计介质全面发生变化，出现各种电子单据，如各种发票、结算单据等。在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面对的新问题。

2.建立电算化会计信息系统的内部控制制度

会计电算化使原有手工会计核算方法下的内部会计控制制度已失去作用，它对会计内部控制工作提出了更高的要求。为了保证电算化会计信息系统的正常进行，预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，及时提供正确可靠地会计信息，这就要求我们建立一整套适合电算化会计信息系统的内部控制制度，以保证会计信息真实、准确、完整和安全。

2.1电算化会计信息系统的开发和维护

控制电算化会计信息系统的开发是一项复杂的系统工程，一般来说投资较大，对整个企业的影响也较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的变革。所以在开发前必须进行可行性分析，从经济上、技术上、组织上论证开发新系统的必要性和可能性，进行资本预算和效益评估，必须经过领导和专家的批准和认可。在软件的开发过程中，必须认真执行国家和地方颁布的有关标准和规范，包括《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。购买的商品化会计软件也必须是经过评审的会计软件，因为只有按照标准和规范开发的会计信息系统才更可靠、更完善。在新系统使用的准备阶段要加强对有关人员的培训，提高系统操作和系统管理人员对新系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。在新旧系统转换过程中，要采取有效的控制手段，做好各项准备工作，如人员从新配置、清理账目、准备初始数据、规范电算化方式下的各种核算方法等。各单位可以根据本单位的情况选择合适的转换方法，一般可采取并行转换，新旧系统并行一段时间，以检验新系统的正确性。如果会计软件在使用过程中发现问题，或者由于企业经营活动及经营环境发生变化，需要对会计软件进行维护，就必须对会计软件的维护进行严格的控制。一般来说，如果软件本身错误或软硬件变化而需进行维护，由系统管理员提出申请，如果需要扩充系统功能或因会计核算制度方法变化而需要进行维护由会计部门提出申请，由会计部门负责人、总会计师和企业领导对会计软件维护申请进行审批。批准后由专职会计软件维护人员进行修改维护，其他人员不得进行维护。对较大的修改变动或功能扩充性维护，应事先制订具体的维护计划。软件修改后要进行试运行和组织验收，验收通过并正式下达使用通知后，修改后的软件才能投入正式运行。

2.2组织控制

实现会计电算化后，会计部门的组织机构和岗位分工必须进行重新调整，会计数据的处理将集中在计算机操作部门，要重新设计会计信息系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。一是要进行部门之间的职责划分控制，系统开发组、系统操作组、系统维护组、财务管理组等各级之间的不相容职责应当尽可能分离，划清各自的工作职责和业务处理范围。如系统操作组负责进行会计数据处理，而不能进行系统开发、程序维护，而系统开发组和系统维护组不能有会计软件的操作权和会计业务的决定权等。二是要进行部门相邻的岗位分工控制，建立岗位责任制，明确职责，责任到人。其重点是系统操作组内部的岗位分工，同时要加强对系统开发、专职会计员、档案员等的控制，应做到相互牵制、相互制约、防止出现舞弊和欺诈行为。如系统操作组内系统管理员、操作员、审核员及维护员的职权是不相容的，必须明确划分工作范围和职责权限，不能兼任。三是要建立并严格执行相应的人事管理制度，加强内部控制，对某些关键岗位要实行定期轮换制度。

2.3操作控制

操作控制是通过制定和执行操作规则来实现的。操作规则主要包括计算机操作规则、操作运行规则、用机时问记录规则、控制台记录规则、机房守则、应急措施和安全规则等。其目的是通过规范计算机来保证会计信息处理的高质量，减少产生差错和未经柑准而使用程序、文件的机会。目前许多是企业虽然有上机管理制度，但多数不能严格执行，这必然给会计数据的安全留下隐患。为了确保会计信息的安全、完整和保密，各单位必须严格执行上机管理制度。

2.4输入、处理和输出控制

输入控制是电算化会计信息系统内部控制中的重要环节，因为输入是电算化会计信息系统的主要数据入口，只有输入正确的会计数据，才能保证最终输出的会计信息是正确的。各单位应建立起一整套控制制度以便对输人数据进行严格控制，保证输入数据的正确性。输入控制常用的方法主要有：设计科目代码校验，防止科目输入错误；进行试算平衡校验，防止凭证金额输入错误；采用顺序检查法，防止凭证编号错误；采用二次输入法，将数据两次输入，汇总对比输入结果来确定输人是否正确等。处理控制是对计算机系统进行数据处理的有效性和可靠性进行控制，这些控制往往被写入计算机程序，又称之为自动控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括数据的核对、对字段、记录长度的检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等；文件控制主要包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否感染病毒等。输出控制是指对计算机系统内部的数据处理活动进行控制，其目标是保证各种输出结果的真实性、完整性和正确性。具体控制措施包括输出格式控制、屏幕输出控制、打印输出控制和网络传输控制等。输出控制一般应检查输出数据是否相符，输出数据是否完整，是否能满足使用部门的需要等。另外输出的会计资料要进行登记，该会计档案要求进行保管。

2.5系统安全保密控制系统

安全保密控制是指采取措施，防范自然灾害、失误、计算机舞弊和犯罪活动危害系统安全，保证系统和会计信息的安全可靠，防止会计信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：实行用户识别控制，保证系统外部人员不能盗用系统，系统内部人员只能按其权限使用规定的功能；建立机内操作日志，由程序自动进行操作登记，监督系统的操作，留下审计线索；实行加密存储控制，对重要的数据应加密存储或以密码的形式在网络中传输，会计软件的程序要进行编译或加密；实行数据存取权限控制，不能让所有的操作员随便存取所有的会计数据；进行数据和程序的备份和恢复控制，对会计软件和重要的数据文件要定期备份存档，以便发生故障后能及时恢复，对会计档案要妥善保管。此外要加强对计算机病毒的防范。一是利用杀毒软件对病毒进行检查并杀灭；二是采取多种形式的预防措施，如慎用公共软件或共享软件，定期对系统进行检查，对重要的文件进行备份，对软盘加以保护等。

3.结语

篇7：会计电算化对审计的影响探论

一是我国的商品化会计软件向用户提供的是一个“黑盒系统”,既不提供审计所需数据接口,也不提供系统凭证、账簿和报表的文件结构及设置,这方面的工作就需要由人工来完成,光靠软件很难进行审计取证工作。

二是会计软件未能预留审计测试通道。审计人员经常要进行穿过测试,在系统不提供审计测试通道的情况下测试数据很难清除,极易破坏客户的数据文件。电算化审计软件是审计人员开展具体电算化审计工作的有效工具。

3 我国会计电算化审计的对策分析

会计电算化的实施使得会计系统本身发生了很大的变化,对电算化系统的审计与对手工账簿的审计相比,相应在审计内容、方法上也发生了变化。无论是对购置的会计软件还是对自行开发的会计软件,审计内容上都需要对其系统内控进行审计,以及对其电算过程和结果进行审计,审计方法或措施有所不同。

3.1 需培养具有复合型知识的审计人才

由于会计电算化的日益普及,其对审计人员的要求有了相应提高。在手工记账时代,审计人员只需具备扎实的会计理论及实务知识即可,但在会计电算化时代,由于计算机硬件及软件的引入,需要设计人员掌握一定程度的计算机知识,能分析掌握会计电算化系统。

3.2 审计人员需要在现有的审计基础上研究新的审计技术和方法

新的事物的产生必然需要有新的技术和方法。因此需要加强对计算机审计的技术和方法的研究,例如公司内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件审计技术、系统开发和维护的评价技术等,这些审计技术和方法的研究与应用,将极大地提高审计人员的审计效率,加快审计工作的进程,也将对目前各种不同的审计技术和工具进行相应的规范。

3.3 为适应电算化审计,需要采用新的审计方法和手段

随着会计电算化的普及,与手工记账相对应的审计方法显然已不能达到电算化审计的要求,其审计风险也日益显现,在会计电算化的环境下进行审计,原有的审计线索和审计数据都发生了变化,因此形势要求审计人员加快新的审计技术和方法的应用。同时,对会计电算化的审计范围也扩大了,电算化审计不仅需要对数据的输入及输出的真实性、合法性等进行审计,更需要对会计电算化程序进行检查,已确定其未受攻击,计算过程是可靠的。

参考文献

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篇8：浅谈会计电算化对内部审计的影响及其对策

(一) 无纸化问题

在以往的人工会计操作中, 行政事业单位的所有经济行为都被会计记录在有形的纸上, 而这种有形的纸张也就为行政事业单位提供了一些凭证和原件。这些纸张上的记录不容易被改动和删除。而在当前的会计电算化时代, 所有的经济行为都被记录在电脑的系统当中, 所有的凭据和原件都被保存在电脑的硬盘当中, 可以随意地进行无痕迹的修改, 从而无从区分哪一个是原始数据。另外, 这种电脑硬盘中储存的电子数据也不被法律所承认, 所以也就无法作为凭据产生法律效应。这也是影响会计电算化发展的一个主要问题。

(二) 会计电算化的发展现状

目前来看, 一些行政事业单位所使用的会计电算化系统都是符合行政事业单位自身特点的系统模式, 通过这种计算机会计信息系统来进行以往的会计工作, 大幅度地增加会计工作的效率和准确度, 从而提升行政事业单位财会业务的运行速度。但是通过调查发现, 很多行政事业单位在应用会计电算化方面依然处于初级阶段, 对于计算机会计信息系统的使用也只是停留在核算阶段。对于电算化的功能不是非常了解, 同时对于电算化的使用也不是特别专业。另外, 他们对于会计信息系统的维护和管理也没有足够的了解。

(三) 行政事业单位对于电算化的认识不够充分

目前来看, 很多行政事业单位对于会计电算化的认识还不够充分, 在这些行政事业单位看来, 会计电算化不过就是用电脑来进行记账而已。同时, 一些行政事业单位的财务人员对于会计电算化也没有一个深入的了解, 导致对于会计电算化没有一个合理的利用, 从而无法利用会计电算化来提升行政事业单位的财会业务运行效率。另外, 会计电算化的相关专业人才也非常稀缺, 目前来看, 这些会计电算化相关人才只是实现了对会计信息系统的操作, 对于财务的知识以及系统的升级和维护知识还有待于培训和提升。

二、会计电算化对财会业务内部控制的影响分析

(一) 财会业务内部控制范围增大

在以往的人工会计操作环境当中, 财会业务对于行政事业单位内部的控制仅仅是针对行政事业单位的经济行为, 并且通过纸制的凭据来进行实施, 从而设定行政事业单位生产部门在某一个时间段所要完成的生产总量。同时在实施的过程中来实现对于行政事业单位内部的控制。而会计电算化则是需要通过会计信息系统来对行政事业单位的经济行为进行记录, 所以对于行政事业单位内部的控制也就包含对于会计信息系统的管理和维护, 同时还包括会计信息系统软件的购买和升级、网络安全的管理以及电脑硬件和软件的管理等等。由此可见, 财会业务对于行政事业单位内部控制的范围在增大。

会计电算化的出现也使得行政事业单位内部的控制制度进行了改革和升级。由于会计电算化的出现, 现有的财会部门又新增了财会系统开发部门、财会系统维护部门、数据档案管理部门以及财务管理部门。在这些部门当中, 财务管理部门是整个系统的核心。会计电算化的发展也为行政事业单位带来了很多新的内部控制方法, 例如权限的设立以及对于系统数据的纠错等。总的来说, 计算机对于行政事业单位内部的控制远远比人工的控制更加稳定以及准确。计算机的管理是建立在程序设定当中的, 相对于人类的管理而言更加严谨, 效率也更高。所以由于这种高效和准确的管理方式, 使得财会业务对于行政事业单位内部的管理范围可以增加得更大。

(二) 对于财会业务环境造成的影响

在行政事业单位引进了会计电算化之后, 这种新的信息处理方式使得行政事业单位的整个财会业务环境发生较大的改变。包括信息处理的速度以及人员的组成都有了一定的改变。因为在引入了会计电算化之后, 行政事业单位的财务部门基本都是用电脑来进行财会业务工作, 所以原有的财务部门还会增加一些类似于负责销售预测的职位以及人力资源规划的职位。

另外, 随着我们国家信息技术的飞速发展, 远程的信息处理已经在行政事业单位财会部门得到了普及。以往一些需要在电脑上进行操作的业务, 现在通过互联网, 利用手机或者其他移动设备也能够进行处理。同时, 以后由人处理的业务, 也会由电脑能自行处理。以往由多个部门来共同进行处理的工作, 现在通过会计电算化系统, 单个部门就可以完成。

(三) 对于会计信息处理造成的影响

以往的人工会计环境中, 通常是利用结构控制的手段来进行行政事业单位内部的控制, 并且涉及各个岗位的相互制约。通过多个财务人员分别对行政事业单位的经济行为以及账目进行记录, 最后进行核对, 从而通过这种方式保证数据的准确性。并且通过这种多凭证的方式能够有效地避免凭证的改写以及伪造。但是在会计电算化系统进入行政事业单位财会部门之后, 所有的控制手段以及核对方式都发生了一定的改变。以往由多个人员进行的操作, 现在只需要电脑就可以完成。这种转变也就使得行政事业单位对于会计信息的处理更加高效, 也更加准确。

(四) 对于财会凭证造成的影响

在会计电算化引入行政事业单位的财会业务当中时, 行政事业单位的财会业务处理方式也发生了比较大的改变, 例如财会凭证以及财会报表的处理方法和财会信息的处理以及存储等。以往的一些通过纸张来进行记录的财会信息都会逐渐减少, 并且由电子信息所代替。随着互联网技术的升级, 电子商务已经得到了广泛的普及, 使得行政事业单位的经济行为现在大多数都是通过网络来进行, 这也就使得一些经济信息和交易信息直接可以保存在计算机当中, 一些以往所存在的单据将没有存在的必要。一些原有的对记录信息进行审核的工作现在也由电脑取代了, 从而省去了人力成本。

总的来说, 会计电算化对于行政事业单位财会业务的内部控制影响非常大, 这种影响对于行政事业单位的内部管理是非常有利的, 同时也能够有效地对行政事业单位的资产进行保护, 为行政事业单位做出决策提供好的参考。本文通过对我们国家会计电算化的发展现状及存在的问题进行探究, 同时对于会计电算化对财会业务内部控制的影响进行了详细的分析, 希望可以帮助行政事业单位提高对会计电算化的认识和了解, 同时也为行政事业单位利用会计电算化对财会内部进行控制提供一些参考。

参考文献

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