最新海关风险分析

最新海关风险分析（精选6篇）

篇1：最新海关风险分析

海关稽查核查最新案例以及企业自查补税

及风险防控培训和恳谈交流会

2009年11月11-12日 培训会 苏州三元宾馆

2009年11月13日 恳谈会 苏州三元宾馆

当前海关税收形势严峻，尽管没有任何乐观的数据表明海关有可能完成全年税收任务，但同时中国海关还从来没有完不成税收任务的历史记录。

目前，许多企业已经接到相关海关要求开展部分自查自报专项工作的通知，同时海关从10月1日起实行进出口货物价格、归类、原产地补充申报。企业如何全面审视自身的合规性？如何确定存在的风险环节？如何以最有效的方法来关注和解决历史遗留问题？如何进行自查自报和补充申报，免除被动查处的恶果？

为此，我们邀请国内知名海关事务风险管控专家与大家分享最新海关稽查核查正反案例，深入讲授企业自查自报和风险防控策略和方法。

本次活动还专门开设1天恳谈交流环节。专家将针对企业实际问题，提供一对一咨询，指导企业进行有效改善。参会企业还有机会获得价值1980元的海关出版社最新专业研究报告。参加对象：

企业总经理、副总经理、财务总监、关务总监、采购部、外销部、市场部、报关部、进出口部、营销部、等涉及国际贸易运作的相关部门人士。

课程内容：

一、海关税收形势和监管模式

1、中国外贸宏观形势和经济运行形势解读

2、国家贸管、产业政策、海关&税收新政解读

3、中国海关制度&监管新模式解析

4、海关机构主要组织架构和作业流程

二、全国性的海关税收核查和稽查

1、海关稽查核查方向和关注点

（1）海关归类稽查方向和关注点

（2）海关价格稽查方向和关注点

（3）海关监管设备稽查方向和关注点

（4）加工贸易保税核查方向和关注点

2、中国海关通关制度的主要法律依据和要点

（1）海关执法资源及其法律约束

（2）对走私罪“情节特别严重”的解读

（3）单位走私犯罪和个人走私犯罪的区别

（4）对“未经处理”情形的界定

（5）对数罪并罚问题的理解

3、海关稽查核查的主要工作程序。启动核查、稽查、调查、侦查程序的条件是什么？

4、何为证据？何为证据链？哪些是必须的证据？

5、哪些场所和货物是检查和查验的范围？海关查问和询问所包括的对象范围

6、海关是如何确定处罚的幅度与数额的?

7、企业的陈述申辩、申诉、听证、复议、诉讼、索赔的作用，及最佳时机的掌握

三、新形势下的企业协同和风险防控

1、海关监管对企业关务、财务、物流、生产部门的主要关注点

2、企业海关事务风险形成的必然原因和基本特征

（1）海关监管模式与企业生产经营模式对比

（2）企业关务、财务、生产、物流等部门海关事务流程

（3）各种海关联网监管模式的对比以及对关务、财务、物流、生产作业的影响

（4）进出口作业过程中，关务、财务、生产、物流等部门关键协同行为

（5）进出口作业与收/付款、外汇核销作业管理

3、海关商品归类稽查过程中的海关事务风险

（1）一般贸易常见商品归类风险以及风险剖析

（2）加工贸易常见商品归类风险以及案例剖析

（3）如何有效处理和减少归类争议？归类错误的免责以及节税筹划

（4）企业进行商品归类风险自查审计的关键点

（5）如果科学应对各类商品归类风险

4、海关价格稽查过程中的海关事务风险

（1）95%以上的企业不懂海关估价，你信吗？

 海关审价补税上亿元案例分析

 特许权使用费审价补税大案分析

讲师：

熊斌海关事务风险管控专家，率先在国内系统、全面地提出涉外型企业海关事务全面风险管理策略和方法，浙江大学博士，参与国内多项重大产业化&海关总署监管示范项目规划、实施。《涉外型企业海关事务全面风险管理研究报告》、《加工贸易企业海关事务各部门协作流程研究报告》、《行业商品归并策略研究报告》、《多次归并方法和管控方法研究报告》、《中国海关估价综合案例分析研究报告》核心研究人员，受中国海关出版社邀请编写《加工贸易企业关务作业统筹》一书。熊老师作为特邀专家和讲师，经常性与相关地方海关、海关技术协作区、商务部门以及相关政府机构进行业务培训交流。秉承务实风格，熊老师切实深入地指导企业建立风险管控和规范化作业体系，为企业健康发展“保驾护航”，受

篇2：最新海关风险分析

海关最新权威数据分析2010年报关员行业前景

报关员 年挣10万元很轻松

海关总署近日发布的数字显示，2010年1月份中国外贸进出口继续恢复性增长，已初步恢复到2008年同期水平。据海关统计，2010年1月份中国对外贸易进出口总值为2047.8亿美元，同比增长44.4%。其中，出口1094.7亿美元，增长21%；进口953.1亿美元，增长85.5%。贸易顺差141.6亿美元，减少63.8%。去年12月份，中国外贸出口同比增长17．7%，环比增长15%。其中，同比是自2008年11月份以来首次实现正增长。随着全球经济逐渐回暖，中国外贸已经进入了稳定的温和复苏阶段(以上数据由海关总署提供)。从以上海关总署发布的权威数据表明：我国外贸出口量将持续稳定的发展。那么，随之而来的就是对报关员需求的剧增。根据政府的要求，我国将逐步下放进出口贸易经营权，也就是说将有大批企业陆续获得报关权，那么对报关人员的需求也相应增加。据统计显示：即使仍按照目前的发展速度，5年内，国内拥有外贸进出口权的企业数量将达到42万家，是现在外贸企业数量的3倍，就算按照《中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理规定》以海关总署令第127号 第九条规定 报关企业内部持有报关员资格证书的人数不少于5名来计算，就需要210万人。而目前在海关注册并从事报关工作的只有100000多人。也就是说，还有近200万人的缺口存在。那么这些缺口如何填补呢？我们在看下面的数据：根据国家教育部高校就业指导中心统计，我国每年高校经济类毕业生在13万人左右，如果这13万人全部从事外贸工作，5年内也只能培养出65万外贸人才，尚有100多万的外贸人才大缺口(以上数据由提供)“入世”后对于报关员个人如果能在知识、技能的广度和深度上不断提高自己，在事业的发展上前景是非常广阔的。据统计，报关员目前的收入每月在5000元至8000元之间，目前在贸易发达的珠三角地区报关员月薪都在七八千元。未来几年内，就业市场对报关员的需求将有数十倍的增长。报关员的工资涨幅一般在年10%-20%，到那时一年挣个10万元几乎不是问题。

篇3：最新海关风险分析

一、渎职侵权犯罪的概念及特点

渎职侵权犯罪是指国家机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者利用职权侵犯公民人身权利、民主权利, 妨害国家机关的正常管理秩序、活动秩序, 致使公民的人身权利、民主权利受到侵害、国家和人民利益遭受重大损失或者国家机关信誉遭受严重损害的行为。渎职侵权犯罪具有以下特点:

首先, 渎职侵权犯罪社会危害性大。最高人民检察院渎职侵权检察厅副厅长宋寒松曾讲到“在某种程度上, 渎职侵权犯罪比贪污贿赂犯罪危害还大”, “我们曾对1998年、1999年、2000年三年查处的案件比较分析发现:贪污贿赂犯罪, 个案案值平均是25.8万元人民币, 而渎职犯罪个案案值平均是285万元。”

其次, 犯罪人员多为一线业务骨干或重要工作岗位人员。有数据显示, 基层科级及科级以下国家机关工作人员占发案数的96%, 法律法规、制度执行环节渎职侵权犯罪问题严重。

最后, 渎职侵权犯罪往往与贪污犯罪相互交织、相互助长、互为因果, 犯罪动机呈现多样化, 使解决腐败问题更加困难、更加复杂, 给社会造成的危害更加严重。

二、基层海关推进反渎职侵权工作存在的困难和问题

由于基层海关在理念上不够统一、法律制度上不够科学、内部监督上不够有力、内部资源分配上不够均衡、关员能力上参差不齐、考核上不够平衡、惩处上不够严厉等等原因, 基层海关存在较大的渎职侵权风险。但基层海关在推进反渎职侵权工作中也存在不少困难与问题, 主要表现在以下几个方面:

(一) 部分关员对渎职侵权犯罪认识程度不够

目前部分关员不知道反渎职侵权犯罪工作的意义, 对“渎职”、“侵权”的含义, 还没有明确认识, 对查处的罪名及立案标准知道的更是少之又少, 因此对某些渎职行为采取漠不关心, 甚至认可的态度。

(二) 部分领导干部对反渎职侵权犯罪工作存在疑虑

从检察院以往公布的案例中不难发现, 在反渎职侵权犯罪工作推进过程中, 部分单位的领导干部对渎职犯罪的查处也存在不同看法, 常常从从小部门利益出发, 担心“家丑”外扬、“一票否决”等, 对案件查处采取隐瞒真相, 极力开脱或消极怠慢;有的认为渎职犯罪是干工作干出来的问题, 所以往往内部消化, 作“内部处理”了事。

(三) 基层海关纪检人员不足, 业务素质有待提高

基层海关纪检人员配备不足, 依笔者所在关区为例, 纪检部门承担纪检、督审等多项工作, 但目前配备人员仅为2-3人, 更有部分海关只配备兼职人员, 仅仅能够满足工作基本需求, 无法深入推进反渎职侵权犯罪工作。其次, 纪检人员的业务素质也有待进一步提高。

(四) 津补贴改革增大渎职侵权犯罪风险

长期处于执法一线的关员, 常年接触外贸企业和报关公司负责人、眼见别人日进斗金, 而自己却仅仅靠工资维持普通生活, 特别是津补贴改革即将到来, 易产生不平衡心理, 影响了工作的积极性, 在行使行政执法管理职能时, 为谋取私利或小团体利益任意行使掌中权, 要么滥用职权, 要么玩忽职守, 履职随意性加大。

三、基层海关预防渎职侵权犯罪对策

(一) 加强宣传, 规范制度

针对各个岗位执法过程中容易出现问题的环节, 通过以案说法等形式, 加大对渎职侵权犯罪危害性和反渎职侵权预防工作的宣传力度, 使每位关员都能够真正知法、懂法、遵法、守法, 不断提高工作能力和水平。按照内控机制建设和大监管体系建设要求, 进一步考证分析工作环节, 健全完善各个岗位的规章制度, 明确人力配置与业务量的比例, 堵塞引发渎职犯罪的漏洞。

(二) 突出教育, 加强监督

努力创建“公正、廉洁、文明、高效”的海关文化氛围, 培养全体海关干部的海关职业自豪感和荣誉感, 加强廉政教育, 在全体工作人员中培养以廉政为荣, 以腐败为耻的文化, 对腐败行为和腐败分子形成人人喊打的氛围。同时, 充分考虑海关实际情况, 整合监督资源, 加强对执法关员权力行使的监督制约, 建立对执法行为各个环节的跟踪监督制度, 严格落实一 (下转第109页) (上接第117页) 岗双责制和问责制度。

(三) 政务公开, 提高待遇

首先, 通过将海关规章制度、办事流程、办事时限及廉政规定, 通过报刊、杂志、广播、电视、互联网等公共媒体以及电子屏、公告栏公布, 明确管理相对人的权利和义务, 从而压缩权力寻租的空间, 增强海关执法的公正性和透明度。其次, 在有限财力下, 应尽可能地提高海关各级领导干部和普通关员的工资收入和福利待遇, 增加海关关员渎职侵权犯罪及工作腐败的预期成本和未来风险, 让较高的工资和福利待遇成为海关各级干部“不愿”、“不敢”腐败的重要因素, 使渎职侵权犯罪及工作腐败成为“高风险, 低收益”的活动。

(四) 加强与地方检察部门的沟通联系

篇4：最新海关风险分析

一、部分中南美洲国家海关放货新政

巴西2006年颁布的第680号文件的清关政策规定，进口商需要提供正本海运提单方可提货。近年来由于巴西推行无纸化清关，对2006年颁布的第680号文件进行了修订，删除了进口方必须提供正本海运提单清关提货的条款，自2013年5月6日起巴西海关执行一项名为1.356/2013号令，针对5月6日后抵达巴西境内的货物实行新的放货政策，巴西进口商可以在不出示正本提单的前提下，凭提单复印件、完税证明，就可以将货物清关并提走。

基于此规定的实行，目前出口到巴西境内的货物，其订舱确认和正本提单上会加入此条款：“Notwithstanding any provision to the contrary， the Merchant agrees that if this Bill of Lading provides for delivery of the Goods at a port in Brazil， discharge of the Goods to any port authority at such port shall constitute due delivery hereunder and all liability of the Carrier whatsoever in connection with the Goods （including without limitation for misdelivery） shall cease at that time. Carrier shall not be responsible for delivery of cargo without the presentation of the Original Bill of Lading， as Brazilian Customs Regulations”，即无论有无相反规定，贸易商均同意本提单设置巴西港口交货条款，在此港口针对任何港务部门的交货应构成如期交货，届时与货物（包括但不限于不当交货）有关的承运人义务应终止。根据巴西海关此项规定，对于未出示正本海运提单的交货，承运人不承担责任。

巴西海关还规定，对于运至巴西的货物，如果提单收货人显示的是“To Order”（凭指示），货物将被扣留直至巴西海关系统（SISCARGA）收到收货人巴西公司或个人的身份号码、完整的地址、电话、传真、城市名称及联系人等详细信息后，海关才会允许放货。即使提单的收货人为“To Order”或“To Order of Shipper”（凭发货人指示），巴西海关也不接受更改收货人的要求，除非海关系统里提单上的原收货人同意更改为新的收货人。

部分中美洲国家海关对于进口货物也实行单方放货政策，即由海关决定是否放货给收货人，而不是由承运人决定。因此，收货人只要提供海关规定的单据即可提货，而这些单据未必一定是正本海运提单（Master B/L），也可以是无船承运人或货代签发的提单（House B/L）甚至是提单副本（Copy Non Negotiable B/L。例如：

Guatemala（危地马拉）：Release the cargo with Master B/L or House B/L.

Honduras（洪都拉斯）：Release the cargo with Master B/L or House B/L.

El Salvador（萨尔瓦多）：Release the cargo with Master B/L or House B/L.

Costa Rica（哥斯达黎加）：Release the cargo with Master B/L or House B/L.

Dominican Republic（多米尼加共和国）：Release the cargo with Master B/L or House B/L or Copy Non Negotiable B/L plus guarantee.

实行海关放货新政的中南美洲国家包括但不限于上述国家，各国的具体政策也存在一定的差异，需要中国出口企业关注这些国家海关放货新政下各船公司提单条款的变化、订舱确认单等单据上的提醒和备注信息的变化，意识到收货人可能不需要正本海运提单即可提货所带来的贸易风险和单据风险，警惕赎单问题，认识到付款赎单已非提货的必要条件这一变化。为了避免潜在的贸易风险或纠纷， 中国出口企业应在出货前与收货人做好充分沟通，明确约定相互的权利、义务，确认货款无虞后再发货、运输。

二、风险分析

（一）对出口商货权控制产生重大不利影响

提单作为“物权凭证”，已经被国际贸易、结算及海商法界所熟知。海运出口提单只有两种签发方式，船公司签发海运提单（Master B/L，简称M/BL）和无船承运人或货代签发海运提单（House B/L，简称H/BL）。中南美洲国家海关新政以前，如果中国的发货人要求他所委托的出口货代或者订舱代理出具船公司M/BL，那么收货人只能凭正本M/BL去目的港提货。如果发货人同意货代出具自己的提单即H/BL，那么收货人只能凭正本H/BL去目的港提货。发货人在收到全部货款后，才会邮寄正本M/BL或H/BL给目的港的收货人。endprint

新政以后，正本提单并不是作为提取货物的凭证，收货人无须提供正本提单即可提取货物，即使发货人持有全套正本提单，收货人亦可直接提货，此时的提单已经不是物权凭证和有价证券了，收货人在未提交正本M/BL或H/BL的情况下，目的港海关和船公司就释放货物，直接导致出口商丧失对货物的控制权。而中国出口贸易中最常见的交易条件是FOB价格条件，FOB贸易术语下由买方租船订舱，现实中亦由买方指定货代，无论是M/BL或H/BL均由买方指定的船公司或货代签发，目的港海关凭提单副本或复印件可以放行，那么实际上FOB价格条件下，当出口方将货物交给买方指定货代装船时，出口方已经失去对货物的控制权，也不能凭借对物权凭证提单的控制来约束买方付款了。

在国际贸易实务中使用最为普遍的是指示提单，即在提单收货人一栏填写“To Order”或“To Order of Shipper”，即凭指示或凭发货人指示，这种提单可以通过背书转让给他人，体现着提单物权凭证的功能。巴西海关规定只有在海关系统收到收货人公司或个人的身份号码、完整的地址、电话、传真、城市名称及联系人等详细信息后才会允许放货，这实际上已经将指示提单变质为记名提单，只能是指定的收货人提货；发货人遇到需要通过背书转让提单的情况，就必须征求巴西海关系统里提单上原收货人的同意，否则海关不接受更改收货人的要求，而现实中原收货人同意转让的授权很难得到，这实际上已将指示提单变质为记名提单，不能转让。可见巴西海关的规定使海运提单丧失了可以转让、物权凭证的功能，使出口商凭借转让提单、控制货物所有权成为不可能。

（二）常用付款方式下出口商面临收汇风险

国际贸易中常用的付款方式有信用证（L/C）、付款交单（D/P）、承兑交单（D/A）、电汇（T/T）和赊销（O/A）。在中南美洲国家海关新政下，进口商不需要正本海运提单即可提货，原以付款交单D/P为支付方式的合同项下物权不再有保障，D/P结算方式实质演变为赊销O/A结算方式，加大了出口商收汇风险。

电汇因其手续简便、费用低廉成为国际贸易主流付款方式，尤以30%预付款70%见提单副本或复印件付款最为常见。通常海运提单是船开当天签发，70%的货款是在买方见到提单扫描件或传真件时安排支付，买方支付时货物已经装船。等到卖方确认收到货款后邮寄正本提单给收货人，卖方在交出物权凭证—提单之前先收回货款，买方则必须收到正本提单才能提货，货权和债权对等交换，双方风险很小。但在新政下，买方无须收到正本提单就能提货，卖方靠“邮寄正本提单”约束买方付款的条件丧失，买方是否拖欠货款、是否拒付完全凭商业信誉，出口商面临着收汇风险。

（三）出口商可能货、款两失

在巴西海关实施放货新政之前曾经发生一起案例，2008年6月26日绍兴县帛凯纺织品有限公司与LVM公司签订合同，出售一批价值为199，858.54美元的染色布，付款方式为款到交单。为履行合同，帛凯公司委托上海舟商国际船舶代理有限公司办理货物自中国上海至巴西里约热内卢的运输事宜。舟商船代作为代理人签发了以南美邮船为抬头、LVM公司为收货人的一式三份正本海运提单，并在签单处注明“AS AGENT FOR THE CARRIER”（作为承运人代理），承运人为马鲁巴航运公司。货物到达目的港后，收货人未付款赎单，提单一直由帛凯公司持有。2009年1月，马鲁巴告知帛凯，货物已于2008年12月3日被提走，帛凯公司随即向上海海事法院起诉，告上海舟商船代、南美邮船公司、马鲁巴航运公司无单放货，结果法院依照《中华人民共和国合同法》第一百零七条，《中华人民共和国海商法》第四十一条、第五十五条第一款、第七十一条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款的规定，判决被告马鲁巴航运公司赔偿货款损失199，858.54美元及利息损失。

本案例中，南美邮船和马鲁巴航运系境外注册的企业法人，主张适用巴西法律，但并未提交相关现行巴西法律依据，上海海事法院确定以中国法律作为审理本案纠纷的准据法最后作出上述判决。如果此案例发生在2013年5月6日巴西海关实施放货新政以后，那么原案例中的帛凯公司恐怕就难以胜诉了，并将面临货、款两失的风险。

三、控制风险的对策分析

（一）控制货权

在合同谈判中，卖方可以改变贸易术语条件，使自己对货物的控制能力增强。从国际商会对贸易术语的解释通则中可以知道，卖方选用自己责任最大、手续最多的术语条件，他对风险的控制能力就越大。比如从FOB到CFR，改由卖方指定船公司和货代，卖方对货物运输的控制能力就好很多，承运人无单放货的可能性也就小很多。从CFR到CIF、DAP、DAT，卖方不但控制着运输还控制着保险，掌握着保险利益；到使用DDP术语，卖方不仅负责运输、保险，还负责进口清关，这在中南美洲国家实行海关单方放货的新政下，直接把货物风险降低到最低程度。

通常船公司的实力和规模比货代公司要大，在贸易谈判时，应尽量将货物数量凑成整柜FCL出货，以便直接和船公司打交道，获得船公司提单；如果不能整柜出货而只能是拼箱LCL出货，获得货代提单，目的港海关和船公司会将货物放给货代，货代的资信就显得尤为重要。FOB贸易术语下卖方一定要求买方配合，指定境外有资质的货代（注册于中国大陆，并且NVOCC无船承运人备案在中国交通部），并对货代资质进行核实，要求货代规范操作并出具保函，确保出口方在控制货权方面掌握主动。

（二）控制债权

对出口方而言，最保险的做法就是先收款后发货，签订合同30%预付款支付后安排生产，70%货款支付后安排运输。今天的国际贸易虽然是买方市场，但现实中的确也有卖方非常强势，采用先收款后发货，当然强势的背后是产品过硬的竞争力、业务人员精湛的谈判能力。在很难做到先收款后发货、FOB贸易术语也无法改变时，最好将T/T预付款之后的余款改为L/C方式。众所周知，T/T付款方式全凭买方商业信用，一旦买方信用不良，卖方就有可能陷入货款两空的境地。将余款改为L/C方式，即将商业信用改为银行信用，大大降低卖方风险。只要卖方做到单证相符，单单一致，就可从银行获得付款。但在采用L/C支付方式下，卖方也要警惕，确保自己及时收到无自身矛盾、无软条款、不易产生不符点的可执行的信用证，谨防不符交单后L/C沦为D/P、甚至买方利用L/C陷阱进行诈骗。

（三）买方资信调查

国际贸易中除了信用证付款方式是银行信用外，其它付款方式都是商业信用。只有充分了解贸易伙伴，知己知彼，才能使贸易成功，尤其是出口到较为动荡的中南美洲国家，买方资信调查尤显重要。可以通过Dun & Bradstreet（邓白氏）等国际咨询机构进行调查，也可以通过中国出口信用保险公司进行调查。此外，对承担运输和放货职能的船公司和货代公司也应该进行资信调查，每个环节做到万无一失才能消除风险。

（四）投保出口信用保险或做国际保理

以D/P为支付方式的合同出运，卖方尽量以O/A方式投保出口信用保险，覆盖丧失货权及买家拖欠、拒付的商业风险。

篇5：最新海关稽查文书解析

随着新修改的《海关稽查条例》和《<海关稽查条例>实施办法》先后于今年10月1日和11月1日正式施行，与之相配套的海关稽查文书也已面世。10月28日，海关总署发布2016年第61号公告，公布了13种海关稽查法律文书格式，自11月1日起施行。

这13种海关稽查法律文书分别为： 1．海关稽查通知书 2．海关稽查调审单 3．海关检查记录 4．海关询问笔录 5．海关协助查询通知书 6．海关查封/扣押现场笔录 7．海关查封/扣押决定书

8．海关延长查封/扣押期限决定书 9．海关化验/检验期间告知书 10．海关解除查封/扣押通知书

11．海关限期改正通知书 12．海关稽查结论 13．主动披露报告 海关稽查文书是海关在执行稽查过程中履行法定职权的具体手段，对执法过程起着规范和记录的作用，对稽查结果起着证明和宣告的作用，对进出口企业的权利义务和切身利益将产生直接的影响。

由于法律文书本身具有高度的权威性和严格的规范性，进出口企业应当充分重视海关稽查文书的格式、内容、适用条件等，学会看懂文书，一方面避免因为看不懂文书导致企业利益受到损失，另一方面可以针对文书瑕疵等程序性问题维护企业权益。

我们将逐一为您详细介绍现行的13种海关稽查文书，帮助您看懂文书，维护权益。

1.海关稽查通知书

点评：

《稽查通知书》是稽查程序开始的标志，新的格式最大的变化在于背面增加了“被稽查人权利义务和海关职权义务”的说明，便于企业了解和掌握，也有助于海关规范执法。

提示：

无论是通知稽查还是径行稽查，海关都要向企业制发《稽查通知书》。

企业应当认真研读并核实通知书载明的实施稽查的海关、稽查起始日期、稽查时间范围、稽查事项、海关联系人及联系方式、海关印章等内容。

通知书注明“必要时，海关可对你单位其他进出口情况进行稽查”，说明稽查范围可能不只局限于通知书列明的时间段或者业务范围，企业应当对所有可能被稽查的业务都做到心中有数。

通知书正本由企业留存，副本由企业签收并加盖企业印章后（以下凡区分正副本的文书均有此要求）交海关留存。

2.海关稽查调审单

点评：

海关稽查时有权查阅和复制企业的账簿、单证等资料，通常会在企业进行这项工作，如果需要在企业以外的其他场所进行查阅或者复制，须向企业出具《稽查调审单》。

提示：

海关只要将账簿、单证等资料带出企业查阅或者复制，就必须出具调审单，如未出具，企业可以提出要求；如无法出具调审单，或者以白条等非法定文书形式作为凭证，企业有权拒绝配合。

企业应当对调审单载明的资料名称、数量、备注、稽查人员签名和日期等内容进行仔细核实，如有异议，应当及时提出，要求改正。

企业需要在调审单上两次签字确认：一次是海关将资料调出企业时，一次是海关归还资料时。

调审单正本由企业留存，副本由海关留存。

3.海关检查记录

点评：

海关稽查时有权检查货物，以《检查记录》对检查过程和结果进行固定。但是，检查并非在所有的稽查过程中都有必要，这一文书也不是所有的稽查中都会出现。

《货物检查情况表》是《检查记录》的附表，不会单独出现，用以具体载明检查货物的名称、规格、数量等信息。

提示：

企业应当仔细核实《检查记录》以及《货物检查情况表》记录的时间、地点、货物信息、稽查人员签名等内容，并对可能存在的“受托加工、外发加工、借出借入货物、厂外存放、他人货物存放本企业、在途货物等情形”按照要求作出说明。

《检查记录》是关系到稽查结论认定的主要证据之一，企业必须高度重视，全程参与检查过程，仔细核对相关信息，对存疑的内容必须落实清楚，切不可掉以轻心。

《检查记录》正本由企业留存，副本由海关留存。

4.海关询问笔录

点评：

海关稽查过程中有权询问企业的主要负责人、相关业务人员等，但并不是都必须制作《询问笔录》，通常对于关系到稽查结论认定的关键人员提供的关键信息，会以《询问笔录》予以固定。

提示：

被询问人对于《询问笔录》载明的个人信息、时间、地点、询问人和记录人信息以及问答内容必须认真核实，尤其是问答内容，如有任何存疑之处，都必须在签字确认前指出并要求订正。

《询问笔录》无正副本之分，由海关留存。

5.海关协助查询通知书

点评：

海关稽查时有权到商业银行或者其他金融机构查询企业的存款账户，查询时需出具《协助查询通知书》。这一文书是向金融机构出具，企业通常不会接触到。

提示：

被要求协助的金融机构应当配合海关查询，并向海关提供《协助查询通知书（回执）》，说明查询事项有关情况。

企业通常接触不到《协助查询通知书》，但可以通过金融机构了解到海关协查的情况。

6.海关查封/扣押现场笔录

点评：

海关稽查时有权查封或者扣押企业的账簿、单证等有关资料、相关电子数据存储介质以及进出口货物，对查封或者扣押过程以《查封/扣押现场笔录》予以记录。

提示：

这一文书是对查封或者扣押的行政强制措施实施过程的记录，企业如果对于执法过程有争议，应要求海关在笔录中的“被稽查人陈述申辩情况”部分予以记录，但是，如果对作出行政强制措施的事由或者程序有争议，应以相应的决定文书为对象提出诉求并寻求救济。《查封/扣押现场笔录》无正副本之分，由海关留存。

7.海关查封/扣押决定书

点评：

海关稽查时决定对账簿、单证等有关资料、相关电子数据存储介质以及进出口货物采取查封或者扣押的行政强制措施时，须向企业制发《查封/扣押决定书》，说明行政强制措施的事由、对象、期限和救济途径。

《查封/扣押清单》是《查封/扣押决定书》的组成部分，具体列明货物、物品的名称、规格、数量和地点等信息。

提示：

海关有权采取查封或者扣押的行政强制措施，但必须依据法定的事由和程序，对账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质予以查封或者扣押的条件是“被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的”，对进出口货物予以查封或者扣押的条件是“被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律、行政法规规定的嫌疑的”，所有查封或者扣押均须“经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准”。

企业应当仔细核实决定书和清单列明的事由、对象、期限、名称、规格、数量和地点等信息，符合法律规定的应当配合，否则有权拒绝配合。

《查封/扣押决定书》和《查封/扣押清单》正本由企业留存，副本由海关留存。

8.海关延长查封/扣押期限决定书

点评：

当《查封/扣押决定书》决定的期限到期但仍需要继续查封或者扣押时，海关应向企业出具《延长查封/扣押期限决定书》。

提示：

除延长期限以外，《延长查封/扣押期限决定书》的其他主要内容与《查封/扣押决定书》及《查封/扣押清单》一致，涉及货物、物品的信息超出《查封/扣押决定书》及《查封/扣押清单》范围的属于违法行政，未列入延长期限决定的货物、物品应当按期解除查封或者扣押。

原《查封/扣押决定书》规定期限到期，且未向企业出具《延长查封/扣押期限决定书》的，海关应当立即解除查封或者扣押。

《延长查封/扣押期限决定书》正本由企业留存，副本由海关留存。

9.海关化验/检验期间告知书

点评：

海关对依法查封或者扣押的货物、物品进行化验或者检验的期间不计入查封或者扣押期间，须向企业出具《化验/检验期间告知书》说明化验或者检验的货物、物品信息、起止日期及结论。

提示：

海关并非在所有采取查封或者扣押的稽查程序中都会对所有的货物、物品化验或者检验，因此，一方面告知书并非在所有查封或者扣押的稽查程序中都会出现，另一方面未列入告知书范围的货物、物品的查封或者扣押期限不受告知书影响，如果超过原《查封/扣押决定书》规定期限，海关应当立即解除查封或者扣押。《化验/检验期间告知书》正本由企业留存，副本由海关留存。

10.海关解除查封/扣押通知书

点评：

海关对有关情况查明或者取证后，应当立即解除对账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质的查封、扣押，向企业制发《解除查封/扣押通知书》。

提示：

企业应当认真核对《解除查封/扣押通知书》与原《查封/扣押决定书》的内容，如果出现超期限或者未全部解除等情况，及时主张和维护企业的合法权益。

《解除查封/扣押通知书》正本由企业留存，副本由海关留存。

11.海关限期改正通知书

点评：

海关稽查时，发现企业存在《稽查条例》第三十条所列三种情形的，有权责令企业限期改正，应当向企业制发《限期改正通知书》。

提示：

海关有权责令企业限期改正的事由由《稽查条例》予以明确规定，非法定事由，海关不得采取限期改正的措施。

企业收到《限期改正通知书》后应当核实所列事由，如果有合理解释，应当及时与海关稽查人员沟通说明。

《稽查条例》对于海关限期改正而企业逾期不改正的情况，规定了对企业和负有直接责任的主管人员以及其他直接责任人员罚款的处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。企业必须高度重视海关的限期改正要求，确保按期改正，避免遭受到处罚。

《限期改正通知书》正本由企业留存，副本由海关留存。

12.海关稽查结论

点评：

海关稽查结束，应当向企业制发《稽查结论》，说明作出结论的理由，并告知被稽查人的权利。

如果说调审单、协查通知书以及查封或者扣押等文书并非在所有稽查程序中都会出现的话，那么《稽查结论》和《稽查通知书》则是所有稽查程序都必须出现的文书。

提示：

《稽查结论》载明的内容将对企业的权利义务产生直接影响，除了未发现问题的以外，随之而来的将是补税、罚款或者缉私部门立案调查等处置，因此，企业必须对于《稽查结论》高度重视，认真核实结论认定的事实以及稽查时间、范围等内容。

企业如果对于结论不服，可以通过行政复议、行政诉讼等程序进行救济，但不得以不服结论为由拒绝签收结论。

13.主动披露报告

点评：

主动披露是新《稽查条例》增加的稽查工作方式，《主动披露报告》和《主动披露报告签收单》是与之配套的新增文书，企业向海关提交《主动披露报告》，海关出具《主动披露报告签收单》。

提示：

主动披露的事项限定为“少缴、漏缴税款或者违反海关监管规定的情况”，企业应当准确把握《主动披露报告》披露事项的性质。

《主动披露报告签收单》是海关收到企业报告的凭据，对签收单载明的企业名称、海关名称、收到时间、收到内容及签收人等信息应当仔细核实。

《主动披露报告》无正副本之分，由企业填报，交海关留存。《主动披露报告签收单》正本由企业留存，副本由海关留存。

番外篇：13种之外的那些文书

看了上面的介绍，希望对进出口企业在遇到海关稽查时准确认识和把握各种稽查文书能够有所帮助。

但是，可能有的朋友会提出这样的疑问：根据以往接受海关稽查的经验，好像海关在稽查过程中使用的文书不止以上13种，企业还收到过其他的一些文书，为什么在这里没有介绍呢？

首先应当明确，根据海关总署公告，自2016年11月1日起，海关稽查过程中使用到的就只有上述13种文书，至于有的企业之前还收到过其他的文书，主要分为两种情况：一是有的文书已经取消，二是有的文书原本就不属于稽查文书。

第一种情况以《稽查征求意见书》为例，11月1日之前的稽查过程中，每家被稽查的企业都会在海关核实工作基本完成之后、正式《稽查结论》制发之前的时间段里收到一份《稽查征求意见书》，列明稽查范围、过程和查发的主要问题，要求企业对此予以反馈，如果企业反馈有异议，还可能启动复查，如果企业无异议，海关将制发《稽查结论》。

11月1日之后，《稽查征求意见书》这一文书被取消，主要原因是《稽查条例》和《<稽查条例>实施办法》对征求意见的程序进行了修改，原来的规定是无论稽查认定企业是否存在问题，均需向企业征求意见，因此，《稽查征求意见书》是一种必备的文书，而新的程序要求，仅在“认定被稽查人涉嫌违法的”情况下才征求企业意见，而且对于征求意见的方式未作规定，征求意见的载体仅笼统地表述为“相关材料”，但规定了企业“应当自收到相关材料之日起7日内，将其书面意见送交海关应”。

可以预见，按照目前的规定，征求企业意见的程序将被弱化，海关执法的随意性空间增大，企业表达意见和诉求的渠道和机会减少，企业利益遭受无形的损失。如果海关随意地采取口头通知等方式，企业很有可能因为根本意识不到是在征求意见而错失申辩的机会，也无法提供相应的证据，对企业而言存在巨大风险。

我们在此提醒广大进出口企业，对于海关在核实工作基本完成之后与企业的沟通要格外关注，如果涉及有关问题认定方面的内容时，一定要争取要求海关提供书面材料，并及时通过书面方式反馈意见，同时做好相应的证据留存工作。必要时，应当充分借助社会中介机构的专业智力支持，全程参与接受海关稽查的工作，全面维护企业合法权益。

第二种情况以追补税程序涉及的文书为例，海关经稽查发现企业存在追补税情事时，会向企业出具《海关补征税款告知书》，主要载明追补税原因、税款数额及纳税期限等内容。《海关补征税款告知书》一式二份，企业和海关分别留存一份。

需要指出的是，这种文书并非随着新规定的施行而取消，今后企业在遇到稽查追补税情事时仍会收到，但为什么没有在此次公布的13种文书之中呢？是因为其本身并非稽查专用文书，而是依据《海关进出口货物征税管理办法》的规定，所有追补税的情况都需要向企业出具的文书。

篇6：海关最新政策及关务操作技巧

课程介绍: 海关在加强大监管体系深化改革的基础上，改变传统征管模式，发挥综合治税效能，推进“三查合一”，海关将加大对企业财务、计划、生产车间、仓库管理、采购、销售以及关务等部门的稽查、核查力度。

国家促进加工贸易转型升级，企业的出路与应对策略？海关将出台哪些对企业经营有重大影响的政策以及如何运用好这些政策？海关将对企业内部管理、账簿设置、自查自报、贸易调查提出哪些更具体的要求？企业如何全面审视自身的合规性？如何确定存在的风险环节？如何以最有效的方法来关注和解决自身的各种问题？

课程大纲

主题一：海关新政策&加工贸易监管新模式解析

1、海关最新政策解析

2、全国海关关长会议与海关工作部署解读

3、海关大监管体系建设的主要内容及影响

4、海关通关服务结合，打造企业精准物流链的未来举措

5、保税区内加贸企业的深加工结转政策调整；

6、外发加工、异地加工与深加工结转如何整合

7、改革现有的跨关区深加工结转的管理办法；

8、解决加工贸易保税料件的调拨问题，9、减免税 加工设备的异地使用改革；

10、企业单证审核将作重大的改革

11、将制订新的《保税货物流转管理办法》的主要内容

12、综合治税及海关大监管体系建设

13、国际贸易摩擦与反倾销的海关政策

14、减免税设备与装备进出口的税务与海关新政策

15、分类通关改革及对企业的生死考量

16、打击货物侵权与保护知识产权

主题二：加工贸易关务操作技巧及要点解析

1、加工贸易手册备案流程解析及难点分析

2、加工贸易手册日常管理要点

3、无纸化通关报关单、税单无纸化，电子委托书操作；

4、加工贸易手册核销流程及相关问题处理技巧

5、电子帐册、电子化手册的使用及核销方法

5、加工贸易手册严重倒挂的问题分析及处理方法

6、加工贸易日常管理难点分析

7、加工贸易使用国内材料应注意的有关问题

8、减免税设备各种疑难问题的处理技巧？（系列案例）

9、加贸企业外汇核销时各种疑难问题处理方法

10、深加工结转业务的双方协调及关键控制点

11、常因为价格、归类或化验的问题影响通关怎么办？

12、面对海关价格质疑企业如果提供相关证明材料？

13、商品归类的几大原则及比较有利的方法？

14、如何减少海关抽查次数？哪些情况易引起海关查验

15、如何避免单货不符的海关处罚？

16、加贸企业单、损耗疑难问题处理及争取技巧？

17、加贸企业如何堆放料件和设置仓库、账册才有助于避免被海 关处罚？

18、如何避免合同逾期处罚？遗失单证怎么办？

19、加贸企业报关单审单重点有哪些？ 20、如何避免报关单改单、删单的处罚

21、如何避免发外、异地加工的海关处罚？

22、如何有效避免保税、非保税料件串料的海关处罚？

23、深加工结转的关务风险控制要点

24、怎样才能彻底免掉烦人的台账或手册？

25、如何选择优质货代和报关公司确保顺利通关？

26、企业面对反倾销指控如何借助海关的帮助？

主题三：加工贸易保税业务管理技巧及税收筹划

1、如何把握海关关税政策及进行合理避税筹划

2、选择进料、来料或一般贸易的税务成本分析

3、如何避免报关单改单、删单的处罚

4、加工贸易单耗10大确定方法及争取技巧

5、海关最新试点的企业串料管理办法及避税

6、怎样利用暂时进出口和无代价抵偿使货物免税

7、怎样使退运、维修、补偿或更换的货物免税

8、旧设备出口退（免）税如何操作

9、如何才能使国产设备不离境而转化为减免税设备

10、租赁、运往境外加工修理的价格申报如何节税

11、试机料、节余料、耗材、燃油、受灾保税货物怎样才能免税

12、料、边角料、残次品、副产品如何处理才能免税

13、在哪些区域可开展免税的境内外维修、检测业务

14、研发机构进口料件、检测、维修业务怎样才能免税

15、如果避免进出口货样、广告品的税收损失

16、减免税货物如何解除监管或转让才可能少交税

17、加贸企业如何简化内销手续及节税技巧

18、如何利用各种自由贸易贸易协定相关优惠避税

19、一般贸易货物海关审价及监管的重点有那些 20、如何应对海关的估价质疑及准备材料（案例）

21、海关审价与税务转让定价对比分析

22、出口退税的业务操作技巧？如何加快出口退税

23、自营出口和代理出口的税务成本分析

主题四：海关特殊监管最新政策及企业运用技巧

1、如何利用保税物流重构经营模式和供应链

2、目前海关有哪些降低企业物流成本的措施

3、各不同特殊监管区域的不同侧重点

4、如何通过保税区降低降低税务及物流成本

5、如何通过保税物流园区避减增值税

6、如何解决国内产品变进口免税的海关难题

7、“属地申报、口岸验放”的操作使用

8、如何通过离岸公司进行避税及外汇安排

主题五：海关稽查应对技巧及关务内控控制

1、海关“三查合一”对企业的影响分析

2、海关综合治税与企业对应策略

3、海关对加工贸易企业稽查的重点及应对策略

4、加工贸易企业自查自报重难点分析

5、如何通过自查补税解决历史遗留问题

6、海关对涉嫌价格瞒骗的稽查方法

7、海关稽查重点及企业各部门应对措施

8、避免或减轻海关处罚的各种应对措施

9、企业对不当处罚之抗辩方法及程序

10、海关有权随时对本企业实施稽查吗？

11、如何处理好与海关官员的各种关系

12、海关稽查典型案例分析及对企业的警示

13、如何建立健全的报关内控制度及内部稽核（案例）

14、如何督导报关员的工作及报关员的控管

15、如何建立关务内部控制制度

主题六：会计、仓库的帐务与海关帐务的“三帐”整合方法

1、海关对企业帐册、单证的规范要求

2、受海关监管的企业凭证、帐册与报表

3、做好海关仓库帐的前提条件是什么？

4、企业各部门如何协作做好海关帐 ？

5、深刻剖析三帐不平衡的原因

6、如何处理三帐不平衡的关系？

7、海关申报与会计记录如何保持一致？

8、如何建立库存平衡表和海关平衡表（图表）

9、海关帐常见问题及难点解析

10、案例分析与讲解

11、问题交流

【讲师介绍】

MR ZHOU（周世杰）

海关事务管理专家，美国加州大学伯克利分校MBA，经济学硕士，高级经济师、中国注册会计师。曾在省外经贸厅外资处、青岛、天津、广州海关等直属海关担任相关职务。

同时兼任广东省外商投资企业协会顾问，深圳市加工贸易企业协会顾问。现为某国际“四大”会计师事务所商务咨询及关务高级顾问，高级经理。

周先生长期以来在外经贸及海关部门工作，对企业进出口及海关事务管理方面存在的问题有深刻的了解，参与编写了《海关稽查》、《加工贸易实务》》、《海关征税》、《进出口报关实务》、《中国海关事务通丛书》等多本专著，应邀对众多大型外资、外贸及民营进出口企业进行过海关业务指导，深受企业和学员的好评，20年的经贸及海关从业经历，使他积累了十分丰富的关务操作，加工贸易管理经验，并深刻了解海关内部运作及有关规则，特别在处理疑难加工贸易关务及相关财税问题有独到的见解和技巧，是业界少有的能把进出口外贸、通关、加工贸易管理、物流、海关、财务、税务、外汇、银行业务充分糅合的综合型讲师，周先生运用的主要授课方法是问题式启发及案例解答授课法，采用MBA管理案例教学的模式, 引用100% 行业案例，在国家政策范围内提出切实可行的解决办法，十分贴近企业内部管理实际，授课理念秉承合法、严谨、系统、适用的风格，强调学以致用，能够结合企业管理现状，解决企业在实际工作中遇到的问题，深受企业和学员的好评。

曾先后在北京、上海、广州、深圳、大连、成都、重庆、武汉、杭州、宁波、青岛、苏州、南京、厦门东莞、珠海等30多个主要外贸城市举行过个人公开课。

曾经培训及辅导过的主要客户：