研发项目成本核算实施办法

2024-06-19

研发项目成本核算实施办法（共9篇）

篇1：研发项目成本核算实施办法

研发项目成本核算实施办法

为从成本核算工作角度规范各研发小组，项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核算工作的实际，特制定本规定。

一、研发部门成本核算

公司研发部门成本核算执行两级核算制度，即由研发部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体核算和项目成本监管。㈠成本核算程序

每项项目研发前，由研发部编制项目成本计划建议书，经相关部门和项目小组核实修正，报主管经理和公司领导批准后，形成项目成本控制计划。由研发部按部位预算分解工、料等控制指标，发至相关项目小组作为工、料等控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物方式进行核算。

1、各项目小组依据每月项目进度情况和成本控制指标确定当月工、料成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。

2、开工前，研发部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。实施过程中，研发部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。㈡成本核算内容成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。项目研发过程中发生的费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和方法：

1、人工费用的核算

人工费：研发成本中的人工费，是指在研发过程中直接从事研发发生的劳务、分包费及清工费的费用。人工费用核算为：

（1）月度支付员工的工资、奖金等费用，按项目小组和考勤员提供的工时统计表计算分配。

（2）清工费，由项目小组和劳动人事部门提供，按项目部实际发生费用进入成本。

（3）劳务分包费由项目小组和劳动人事部们提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本

2、材料费核算

材料费：项目成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。⑴主要材料核算：

购买与项目有关的材料，将项目已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。

材料管理员应建立库存情况月盘点制度，公司材料部门及项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。

3、机械使用费核算

机械使用费：研发成本中的机械使用费，是指在研发过程中使用自有机械所发生的机械费和租入机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。⑴自有机械使用费的核算：

使用自有设备或运输设备进行设备作业所发生的各项费用，由研发部按实际使用情况进入成本。⑵租入设备费用核算：

从外单位或公司内部单位租入的设备支付的租赁费，应根据设备管理部门提供的“设备结算单”所列金额，直接计入工程成本。

4、其他直接费核算

其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费 ⑴发生费用时能够分清受益对象的，在发生时直接记入受益对象的成本。

⑵发生费用时不能分清受益对象的，由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的成本。

5、计量清单核算为了统一核算口径规定为：成本据实列支，由财务部视项目具体情况酌情预做财务收入。

6、内部往来的核算

内部往来核算是指公司内部各项目小组之间，相互提供人工等所发生的费用，为了统一和规范内部往来核算，防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序；

（1）本公司项目小组之间，相互提供人工，原则上双方必须在现场互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。（2）双方每月结算一次，工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围，对内部往来情况及时与各项目经理部进行确认。

三、相关规定要求

1、公司各项目小组每月26日前将工程量统计和成本统计报表上报各职能部门。每月27日前将核算向财务部提供当月的财务收入报表。每月27日前，材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表。

2、每月末召开收入成本核算会，由公司经理主持，参加人员有经理、财务、项目小组、劳资等部门负责人和各项目小组成员，会议内容为⑴对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。

⑵由项目经理和职能部门汇报当月研发成本核算报告，对产生的偏差进行纠偏，达到夯实成本的目的。

篇2：研发项目成本核算实施办法

南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部

成本核算管理办法

编制：复核：审批：

二〇一一年三月二十二日

第一章总则...............................................................................................................................1 第二章管理机构与职责..............................................................................................................1 第三章成本核算管理及会议流程................................................................................................4 第四章附则...............................................................................................................................5

第一章总则

第一条

为了加强现场施工管理和成本管理，及时准确掌握项目工程成本，本着“早发现、早控制”的目的，坚持项目经理主抓、各职能部门紧密配合、全员参与齐抓共管的原则，项目部成立成本核算小组，每月定期召开成本分析会议，查找工程盈亏原因，为下月执行责任成本提供可靠依据。为搞好该项工作，明确各部门职责，特制定本办法。

第二章管理机构与职责

第二条项目部组织机构

（一）项目部成立成本核算管理小组

组长：何毅

副组长：侯彬周兆勇周国奎査家彪贾家敏

成员：吴云竹汪建卫郑雪昭刘毅肖开旭徐黔昆文永先

（二）项目部责任成本管理实施小组职责

1、负责贯彻本办法的落实执行。

2、组织各职能部门制定计量验收、考核、评价的标准。

3、协调各责任主体的责、权、利，督促各职能部门履行职责，推行可控成本承包和开展核算。

4、定期收集月责任成本核算资料，召开月责任成本分析会议，落实责任成本的执行情况。找出责任成本盈亏原因和制定改进措施。

5、按时向公司责任成本管理领导小组报送月责任成本核算资料（报表及文字说明）。

6、负责对责任主体奖罚的认定和执行。第三条成本核算管理小组及各部门工作职责

1、项目经理（何毅）

（1）负责本办法的全面贯彻落实；

（2）针对月责任成本分析存在问题制定整改措施；

2、项目书记（侯彬）

负责对成本分析工作进行领导、监督。

3、工程部（责任人：刘毅）

（1）制定切实可行的施工方案并不断优化，以最少的投入获取最优的产出。尽量减少施工方案及方法引起成本的亏损。

（2）在总工程师指导下，负责落实根据工程情况确定的施工组织措施，确保施工计划的完成。

（3）加强施工技术管理，合理组织施工，从技术上负责工、料、机械使用等耗费的降低。

（6）负责提供未完成的盘点资料，确保收入完整准确。（7）负责分析与施工方案相关责任成本节超的原因。

4、工区（责任人：工区主任）

（1）负责点工的签认，按项目部的相关规定来审核，并于每月29日12:00前把当月已经审核的点工单送交计划合同部。

（2）负责对当月完成工程数量的确认，及材料（包括主材及辅材）消耗的确认，同时要对完成工天的审核。

（3）负责提供当月发生影响责任成本亏损的事件的记录。

5、物资部（责任人：肖开旭）

（1）制定材料采购方案，降低采购单价。

（2）熟悉承包（分包）合同中有关材料种类、消耗定额、责任单价、按工程计划和实际进度进行采购和供应，尽量减少采购成本和储备成本，减少资金占用。

（3）建立健全材料管理制度，加强计量、检验、收发、领用、管理和清查盘点工作，做好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作、确保帐帐、帐实（物）相符。（4）做好材料消耗记录，按工程（使用）对象和生产班组建立消耗记录、核算节超，负责指导班组的材料消耗核算。

（5）建立材料进货台帐，及时做好材料差价的清算资料。（6）每月及时与试验部门核对检验代表数量是否与应耗量一致。

（7）以每月24日晚12点为分界点对当月材料消耗进行认真清理盘库25日对各工区、承包班组进行盘点库存。并于当月29日12:00前将各工区（或承包班组）领用材料及各项发生的相关费用送交财务部和计划合同部各一份（计划合同部可用电子版）。（7）于当月29日17：00前将材料实际消耗量（分工区班组）、物资报表送交计划合同部和财务部。

6、机电部（责任人：周国奎）

（1）以每月24日晚12点为分界点，分工区/班组统计当月机械台班费消耗、机械折旧消耗等。并于当月29日12：00前把对各承包班组的机械费及水电消耗扣款单送计划合同部。

（2）机械配件消耗情况和油耗，连同工区水电消耗情况做出本月机械成本分析于当月29日17：00前送计划合同部和财务部。

7、综合办公室（责任人：徐黔昆）

（1）执行上级有关劳动工资规定，建立内部分配办法，使责任成本人工费处于受控状况。

（2）指导和协助班组考勤人员做好工时使用记录，指导班组工时利用核算。（3）建立健全全单位人员的用工台帐，每月30日17：00前负责提供有关月责任成本人工费的分析资料。

（4）负责编制项目人员配置方案。

（5）每月30日17：00前将本项目部职工、劳务工的上月工资表送交计划合同部。（可提供电子版）

8、安质部（责任人：文永仙）（1）负责减少或杜绝事故和返工损失。

（2）提供安全质量影响责任成本的分析资料。每月29日12：00前将各承包工区（班组）当月的安全质量、文明施工、劳动竞赛等考核奖罚统计送计划合同部。

8、财务部（责任人：郑雪昭）

（1）负责降低有关责任成本间接费用（现场管理费）。

（2）坚持收入按规定、支出按计划、核算按制度和对象，正确归集计算项目成本。（3）负责于每月29日17：00前提供月责任成本有关的间接费用（现场管理费）的分析资料给计划合同部人员。

9、计划合同部（责任人：汪建卫）

（1）分解中标工程量清单及项目月责任成本，编制可控成本单价。（2）负责各项经济合同、协议的商订及文本草拟工作。

（3）及时办理设计变更和调价索赔原始记录的签证，负责工程的调价和索赔工作。（4）协助项目经理做好成本的预测、控制、监督、分析工作，按月召开好月责任成本核算分析会议。

（5）每月25日上午8：00组织召集生产副经理、项目总工、工程部、物资部、机电部、财务部、安质部、办公室及各工区（或承包班组）负责人对工区（或承包班组）的收方（盘库）工作，工区技术人员必须参加。

（6）每月根据25日收方情况计算施工产值并分出各项预算收入，统计当月的材料应耗量与工程部进行核对，根据物资部提供的材料实耗量、机电部提供的机械实际成本、办公室提供的人员工资统计做出各承包工区（班组）的当月工费结算表和节超情况表，于次月1日17：00前下发给物资部及各承包工区（班组）进行核对，并会同工程部进行材料节超原因分析。

（7）每月2日17：00前完成与各承包工区（班组）上月结算表、节超情况的核对并将所有分包工程结算表交财务部。

（8）根据各部门提供资料进行核算、分析，负责与财务部门成本的复核。并于次月5日9：00前报项目经理审核。

（9）根据项目经理的审核意见对成本核算资料做出修订整理，并做好8日成本核算会议的各项准备工作。

（10）作好成本分析会会议记录，并于会后整理成本分析报告存档。（11）每月12日上报上月的成本分析资料至公司合同成本部。

第三章成本核算管理及会议流程

第四条成本核算管理

1、工区（或承包班组）设材料员，对材料进出、使用有明晰账目；材料的收方、领用、支出有相关签认纪录；

2、现场材料、机料具堆放整齐，要有防护措施；材料合理、节约使用，充分利用废旧材料；机械设备合理利用，充分发挥其使用率,经常保养和维护、出现故障及时修复。

3、工区（或承包班组）的零星用工记录必须详细，明确工作内容、施工人数、施工时段，相关领导的签认应明确核定点工数量。

4、各职能部门提供的核算资料必须真实、详尽、准确，根据相关要求数据分列清晰

并有文字说明，报送时要提供打印文本及电子文档；各部门责任人必须对核算资料进行复核签认。

5、各职能部门各项报表资料必须及时，迟报处以责任人20元/天的罚款；报送的成本核算资料在成本分析会上发现错误的处责任人20元/处的罚款。第五条会议流程

1、每月8日19：00召开成本分析会，会议由项目经理主持。

2、计划合同部人员公布当月项目成本情况及工区结算情况、工区材料节超情况。

3、工区对本月的承包情况及节超情况作相应分析，对本月的成本核算工作发表意见或提出建议，明确下一步成本控制的措施。

4、各职能部门对当月本部门的成本控制工作进行总结，并对项目成本管理提出要求或建议。

5、各分管领导讲话，对当月各自分管的工作进行总结，对各个环节成本管理提出要求及提出下一步工作计划；

6、项目经理对上月成本核算工作进行全面总结，对下月工作提出要求。

第四章附则

篇3：研发项目成本核算实施办法

在各期研讨过程中, 财政部会计司常琦处长多次到会对《企业产品成本核算制度--钢铁行业》的制定背景、主要内容等进行讲解, 重点解读了财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》, 充分肯定了各期研讨班所研究和讨论的中国钢铁工业协会起草制定《〈企业产品成本核算制度--钢铁行业〉实施办法》, 作为全国首个由行业协会研究制定《实施办法》, 不仅是宣传贯彻的重要方式, 也更为明确、具体、细化, 更接近于钢铁企业的实际操作, 将进一步促进钢铁企业产品成本信息的真实和完整, 有助于提高企业管理会计水平。常琦处长特别指出中国钢铁工业协会起草制定的《〈企业产品成本核算制度--钢铁行业〉实施办法》对国内其他行业制定公布相应的实施办法起到示范作用, 将在其它行业进行推广, 要求协会尽快组织实施。

在一系列研讨会上, 起草组成员与各期学员广泛研习了财政部《企业产品成本核算制度--钢铁行业》制定及应用的情况, 深入解读了《企业产品成本核算制度--钢铁行业》, 研究并讨论了钢铁协会起草制定的《实施办法》, 钻研在当前形势下运用成本信息提升企业管理决策与控制水平的工具与方法, 广泛分析国内外成本管理会计发展的新动态。

钢铁企业产品成本核算一直是财务核算重要组成部分, 它直接关系到企业产品市场竞争力, 在我国会计准则逐渐与国际会计准则接轨的情况下, 迫切需要在钢铁行业内制定统一的《〈企业产品成本核算制度———钢铁行业〉实施办法》来规范钢铁产品成本核算, 提高钢铁企业产品成本信息的真实和完整, 不仅有利于提高企业管理水平, 更有利于规范国内钢铁产品市场竞争及国际贸易争端的解决。

按照协会的总体安排, 起草工作组下一步要全面深入研究制定《〈企业产品成本核算制度———钢铁行业〉实施办法》, 争取在一季度公布, 从今年1月1日起在全行业实施。中国钢铁工业协会制定的《实施办法》是落实财政部“成本制度”的实施细则, 虽不具备落实财政部“成本制度”的法律效力, 但作为行规行约, 在全行业成本核算工作中具有普遍的指导性作用, 行业内的大中型钢铁企业都应执行。

篇4：研发项目成本核算实施办法

关键词：医院；会计成本核算；效益

引言

随着我国医疗卫生事业改革的持久发展，医院的经营理念以及经营环节都发生极大变化，新的医疗体制改革中提出，国有类型的医院要恢复公益性，基础医疗设施以及费用由政府、医院、个人三方面进行负担，政府对医院的投入会不断加大，履行政府应尽的责任。所以政府在医疗事业的运行中起着极大的作用。社会以及个人也对医疗改革加大关注度。在当今医疗事业变数增加的时间点，医院的生存与发展也面临着前所未有的挑战，想要长久的生存并发展，单单依靠政府是不够的，医院自身也要转变经营理念，建立完善的经济核算成本系统，提高医院的整体素质。

1、成本核算存在的问题

医院在实行新制度时，在开展经营活动的整个过程中都要进行成本核算控制。不要出现成本浪费的问题，提高医院总体的成本控制水平。多数医院为了方便，就省掉了在开展经营活动中的成本核算，这样就使得成本核算的过程不完全，中间就会出现资产的流失以及浪费的现象，对资金使用率也有影响，整体拉低了成本控制效果。成本合算的管理制度不完善也是不小的问题，有些医院以政府提倡的“公益性”为掩护，医院生存完全依靠政府拨款，压根就没有成本核算制度，也没有相对应的成本核算完整记录。即使有，成本核算资料也只是各个科室领取奖金的依据罢了。没有形成成本分析体系，医院实行新会计制度以来，没有随之建立完整的成本分析评价体系，这也有碍于医院的长久发展和生存，医院应该依据已有的成本核算结果，对成本进行定期的分析，及时发现问题，及时解决，仔细关注成本变动情况和造成成本结果的原因，找出医院成本变动的规律，从而提升管理效率，没有成本评价分析的成本核算，仅仅是一个单纯的数据，并没有实际用途。

在现代信息化技术飞速发展的阶段，医院的成本核算也要改变传统，应用一些相对应的软件，会让结果更加准确，过程也相对方便。目前我国还没有对成本核算的软件出台统一的标准，成本核算的数据是不能通过账目以及报表直接获得的，需要建立新的账目，甚至从头统计才能得到，过程相对来讲比较复杂。在这种情况的基础上，成本核算工作人员的能力素质偏低我国大学生学习会计专业人数占了百分之十，但在未来工作中从事会计工作的仅有百分之一，这是满足不了国家对会计人员的需求的，会计人员的不断增多，相对应的业务水平也就被一些不专业人士拉低，没有相关财务业务水平，没有专业培训，没有理论知识的学习，这也会让医院成本核算的结果不标准，效率低。

2、医院会计成本核算和效益的策略建议

针对上文提出的一系列问题，有以下几种解决建议：

2.1做好前期数据的采集以及基础工作

第一，对医院所有部门进行分门别类的科室划分，以便于成本管理的统一化，也便于成本管理、财务系统软件的使用，建立起严格的对应关系。成本核算与会计核算在实施过程中要保持严格的一致，核算结果也要与各部门科室的结果相一致，形成整体性的严格对应。第二，对科室相关人员也要进行严格审查，保证医院账目清晰、真是，与核算结果向符合，甚至医院的而房屋面积也要进行部门性的核算。最后，成本核算以及会计核算不要拖沓，今日事今日毕，也就是说当期的成本以及费用都要当期算完，每个月的月末要进行账目清对，各级管理部门也要与会计，成本核算数据进行核查，增加数据的准确性，以免出现不必要的错误。

2.2针对成本和收入进行数据归集

第一，针对成本数据归集这一方面，医院的主要依据就是会计凭证，成本核算与财务会计都属于单轨制的工作，核算过程与结果一定是一致的，因此，月终结账后，成本可以通过数据端口直接获得成本初步数据。第二，针对收入数据归纳集合方面，医院的收入一般情况下包括财政补助、上级政府补助、药品医疗补助以及其他方面的收入，在医院信息管理系统的协助下，每个成本核算科室的收入都与各个医疗科室、技术科室进行对照，然后归集，每一次收费项目都有对应开单的科室和执行科室进行核对。这样就有了相对应的管理程序。最后针对内部服务工作量的数据采集问题上，内部服务具体就是记录下辅助类科室帮助其他科室完成的工作量，遵守那个科室获得利益哪个科室承担责任的原则，将医疗辅助科室的成本分散到各个接受服务的科室，同时也为奖金分配以及绩效考核等方面提供良好的依据。

例如：医院的挂号，可以对各科室的挂号人数进行统计，然后根据消毒包的数量对供应科进行统计，对洗衣房的数据统计就可以根据各个科室的洗衣件数，对医院汽车科室的统计可以依据出车数量进行统计等等。

2.3成本核算四级分摊法

在医院的成本核算中实行四级分摊法，也就是科室的总体成本是直接计入成本与分摊成本的总和。公摊费用的分摊称为一级分摊，主要指在成本归集的过程中，不能直接分摊到各个科室的费用，其中包括离休人员工资、退休人员的工资、公共水电费，公摊费又可以根据业务属性分为直接成本和间接成本两类。直接成本包括上文提到的水电费等，间接成本包括水电费。第二级分摊就是管理费用的分摊，顾名思义指的就是医院管理科室的成本费用分摊，包括直接记录在管理科室下的管理费用以及上文所提到的公摊费用分摊，管理科室具体包括办公室、党委、人事部、财务部等事业型科室。二级分摊与一级分摊不同，以人员比例为依据进行分摊。第三级分摊就是医疗辅助成本的分摊，这其中包括供应室、住院部、门诊部、挂号处、修理处等部门的成本进行分摊。第三级的分摊包括直接记录在辅助科室的成本费用以及上文所提到的管理成本费用和公摊费用的分摊，这一级要遵守一个原则就是“谁的利益谁负责”。第四级分摊就是医技科室的成本费用分摊，包括放射科、病理科、手术室、检验科、药剂室这一系列科室的成本费用，以此类推第四级科室出了分摊医技科室成本费用以外，还要对以上三级的成本费用进行分摊，在这里就不一一写出了，第四级分摊中要要依据收支平衡的比例进行分配。

2.4对科室会计成本核算和效益过程中的各类关系进行有效处理

科室之间会计成本核算和效益进行过程中会出现各种各样的矛盾，对问题的妥善处理也是至关重要的，例如：调整某个医疗项目的收费标准与科室经济收入之间的关系，在不增加患者负担的情况下引进新的设备或者项目等等关系。医院就应该建立起发绩效工资这种制度，有效益就可以得到多的奖金，规范医院成本核算和效益体系，使其走上程序化道路。实施医院除一级科室外的考核制度，并给科室提供个人以及医疗组的核算资料，整体上降低各科室的成本。

3、结论

总而言之，医院成本核算和效益的提升不能一味追求收入增加，要避免浪费，还要保证医院的工作质量。（作者单位：盐城市妇幼保健院）

参考文献：

[1] 韩绥生.对医院进行成本核算的认识.《中国卫生经济》.2009年3期

[2] 谢娟，何钦成.我国医院成本核算的研究现况及发展趋势《中国卫生经济》.2009年6期

篇5：生产成本核算管理办法

为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。

在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。

一、产品生产成本核算基础工作

（一）、为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。

（二）、公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。

（三）、各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下七个方面进行。1结合我公司特点，各种产品需由生产部门提供生产工艺图，会同财务部门根据不同的情况，制定不同的产品具体成本核算方法。

2．对生产耗用的原材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力、包装材料以及主要低值易耗品等实行定额领料管理。

3．准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行准确归集。

4．根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据，并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。

5．对生产过程复杂设立中间体在产品核算的，生产部门制定出单位固定在产品材料定额成本。

6．对生产过程中产生回收材料设立在产品核算的，生产部门制定出单位固定在产品回收材料定额成本。

7．对月末结存的材料、在产品等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。

（四）、仓库管理

1．加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及外购半成品、包装材料、低值易耗品进行全面、准确登记。

2．严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、低值易耗品、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。

3．强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。

（五）、建立健全原始记录管理制度

1．对生产中耗用的各种原材料、外购半成品、包装材料、低值易耗品和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。

2．采用统一的原始记录格式的填制方法。

3．严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清晰、真实可靠。

（六）、财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。

二、产品生产成本核算要求

（一）公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。

（二）生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。

1．正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。

2．正确划分各月的费用界限。

3．正确划分产品费用和期间费用的界限。

4．正确划分各种产品的费用界限。

5．正确划分产成品和在产品的费用界限。

（三）下列支出应当计入产品生产成本

1．直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。

2．直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

3．燃料和动力，包括直接从事产品所耗用电力及煤等。

5．制造费用，包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。

（四）下列支出不得列入生产成本

1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。

2．对外投资的支出。

3．被没收的财物。

4．各项罚款、赞助、捐赠支出。

5．国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

（五）下列收入不得冲减生产成本

1．规定应列入营业外收入的各项收入。

2．固定资产变价收入。

3．外销材料、废次品等发生的收入。

三、产品生产成本核算方法

（一）公司产品按品种归集生产成本，生产成本核算采用“平行结转法”，根据各产品工序特点，对复杂品种设立“在成品”固定定额成本。产品成本的核算期为月份。

（二）直接材料的归集与分配

1．生产管理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。

2．生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。

（三）步骤费用的归集与分配

与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的分配率归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

1．直接人工费的归集与分配

（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

（2）财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制《工资及三项计提、社会保险费明细表》，列示于“生产成本—直接人工”与“制造费用—车间管理人员工资、福利费”的借方。将计入“生产成本—直接人工”借方的人工费按一定的生产工时分配率分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

2．生产用燃料及动力的归集与分配

与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的机器工时、使用工时分配率分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

3．制造费用的归集与分配

制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的生产工时分配率分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤簿及《工资及三项计提、社会保险费明细表》进行归集。

（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。

（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。

（四）当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算单》。同时，编制《可比产品生产成本计算单》，与同期或基期比较。

四、产品生产成本核算基本程序

（一）公司产品生产成本核算的基本程序

1．对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。

2．应计入产品生产成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产成本，哪些应当由其他月份的产品生产成本负担。

3．每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品生产成本。

4．设有在产品的产品品种，在产品按固定定额成本乘以盘点数量计算在产品成本，完工产品成本=本期投入材料+期初在产品成本—期末在产品成本，并计算出完工产品的总成本和单位成本。

5．完工产品的生产成本结转至产成品科目。

6．月末销售成品匹配数量，按加权平均法结转主营业务成本。

（二）生产费用计入成本的方法

1．各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。

2．各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定合理基础进行分配。

（三）其他几个特殊问题核算的处理办法

1．原材料、燃料、包装材料，低值易耗品、半成品等发生的盈亏处理

必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及制造费用，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计入公司管理费和制造费用。

2．具有待摊性质和预提性质的费用处理

（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关成本项目当中。

（2）具有预提性质的费用，根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。

3．“废品损失”的处理

（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。

（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该

产品的生产成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本。如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。

五、特殊具体规定

六、其他

篇6：研发项目成本核算实施办法

做好项目成本核算,首先要解决的问题是,如何区别财务成本核算和项目成本核算。一直以来,公司实行的是财务一级核算,财务核算是以国家规定的财务会计准则和企业规定的财务制度为基础进行核算的成本;项目成本是为项目管理需要进行核算的成本,二者存在很大区别。

一是核算主体不同。财务成本核算的主体是企业,核算的是企业一定会计期间内发生的全部支出。而项目管理成本的核算主体是项目,核算的是项目发生的全部成本;

二是核算目的不同。财务成本核算的目的是正确计算企业在一定会计期间内进行建筑生产活动发生的实际成本和应摊销费用,正确核算企业利润和应缴税金;而项目管理成本核算的目的是为成本控制提供数据和依据,为成本预测和计划提供信息。

三是核算范围和内容上的差异。企业财务成本核算的范围是整个建筑企业，核算内容包括企业在建项目成本及为组织企业经营活动发生的期间费用。项目管理成本核算的范围是具体工程项目，核算的内容包括在项目施工中发生的人工、材料、施工机械成本及为组织项目施工而发生的管理成本和相关费用。

四是核算的方法不同。企业财务成本核算是按照国家同意制定的财务通则和会计准则有一套完整且相对固定的核算方法没有统一的规定，因时因地因项目而异。在核算中，除了会计方法，还常采用统计学、技术经济、运筹学和其他管理科学的一般性方法。

五是在处理核算信息程序上存在着差异。一般企业财务成本核算有严格的处理程序。由具有相应资质的成本核算人员按照凭证、帐簿、报表等会计程序进行，要求凭证、帐帐、帐表和帐实相符，数据计算精确有据。而项目管理成本核算则没有一定的处理程序，不要求十分精确，只要符合重要性的要求，满足管理的需要即可。

篇7：生产成本核算管理办法(试行)

财务成本管理办法

一、为认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；公司通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益，特制定本办法。

二、成本管理实行归口管理责任制

1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备运行水平，挖掘设备潜力，提出、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。

2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出、季度消防、保卫等费用计划。

3、行政部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出、季度工资及劳保费用计划。

4、经营部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约工作。

5、行政部门：负责低值易耗品、电话电信、计算机的管理工作，提出、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。

6、工程部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的、季度修理费用计划。

7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划;掌握成本开支范围和标准，控制成本；参与制定有关成本的各项定额；如实核算成本，并进行综合分析。

三、成本的开支范围及标准

1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴；按国家规定的各种假期工资；按规定发给的超产奖、安全奖。

2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提方法提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提折旧固定资产的原值，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。

4、税金：按规定支付的房产税、土地使用税、印花税等。

5、保险费：参加投保的财产物资的保险费用。

6、失业保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

7、养老保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

8、住房公积金：按在职职工工资总额和当地的费率缴交。

9、劳动保险费：六个月以上病假人员的工资及职工死亡丧葬补助费、抚恤金等。

10、水资源费及水文测报费：按发电量和当地规定的费率缴交的费用。

11、工会经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

12、教育经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

13、土地使用费：使用土地而支付的费用。

14、物料消耗：生产运行、维护、检修、事故检修所用各种材料、备品备件；不构成固定资产的小型技术革新用料；生产车间通风、照明及消防、卫生用料；行政管理车辆耗用的燃油料；生产和管理部门的房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等维修用料。

15、修理费：固定资产发生的大、中、小修理及生产、管理用器具、非机动车辆的修理费。

16、办公费：生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用。

17、水电费：生产及管理部门和公共场所的水电费用。

18、差旅费：职工因公出差的差旅费、市内交通费及住勤补贴和误餐费；职工探亲及上下班交通补贴。差旅费补贴应按当地财政规定标准。

19、低值易耗品摊销：生产及管理部门用的家器具、办公桌椅及不构成固定资产的仪器、仪表等。

20、劳动保护费：按规定发给职工的劳保服装用品、安全防护用品、防暑降温用品及值班被褥。

21、车辆费用：生产及管理部门发生的物品搬运费;租车费；车辆养路费、过桥过路费、年检费、交管费及委托外单位的小修、保养等费用。

22、租赁费：生产和管理部门由于生产经营需要从外单位临时租入的各种固定资产（除汽车）及工具而支付的租金。

23、业务招待费：根据经营业务的合理需要，按规定的标准据实列支的费用。

24、其他费用：不属于以上各项范围应计入成本的费用。如：咨询费、诉讼费、安保消防、绿化环境卫生、会议费、团体会务费、独生子女费、党团活动费、试验检验费等。

四、合理划分生产成本费用和管理费用的界限

为规范管理，使单位与单位之间有可比性，下列各项在生产成本中列支：

1、直接生产人员的工资（指工资总额）及按规定提取的福利费。

2、直接生产人员的劳动保护、防护用品及防暑降温费、值班被褥。

3、直接为生产耗用的各种材料、备品备件和低值易耗品摊销等。

4、生产用房屋、建筑物及生产设备的修理费用。

5、生产用固定资产折旧费。

6、因生产需要从外单位租入固定资产的租金。

7、水资源费及水文测报费。

除以上各项费用外，其余都在管理费用中列支。

五、严格划分开支界限，下列支出不得列入成本

1、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

2、设备技术改造及固定资产改良支出。

3、对外投资的支出。

4、被罚没收财物的损失、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠等支出。

5、国家规定以外的社会保险，如简易人身保险。

6、法律法规规定不得列入成本的各种费用。

六、成本计划的编制

1、编制成本计划必需以公司下达的生产计划及费用开支标准等为依据，在各部门分管领导的领导下，由财务部门负责组织，各归口管理部门必需通力协作，保证成本计划指标的先进性和可行性。

2、成本计划除列示数字外，还应附文字说明，主要内容是：对预计完成情况的分析，保证完成计划主要措施方案，计划中存在的问题和解决问题的意见。

3、成本计划的编制程序：开始前一个月，由归口管理部门按年分季编制本部门的用款计划，有定额标准的，按定额标准，没有定额标准的，按生产经营管理工作的实际需要，本着节约的精神编制，而后由财务部门综合汇总后提交经理办公会，经理组织有关人员根据生产计划进行成本预测，平衡后于12月上报成本计划建议数。

七、成本计划的控制

各部门接到公司下达的正式成本计划后，应将其费用按其性质分解落实到归口管理部门或个人，由其负责控制。各部门应抓好成本费用的日常控制，制定相应的管理办法：如电话费、低值易耗品管理办法等。

成本中的可控费用与非可控费用不可互相挪用，可控费用各项目之间可以互相调剂使用。

八、成本分析与考核

1、成本的分析应按和季度进行，内容包括计划、实际差异和差异原因分析，对成本升降原因作详细说明，以便修正计划或提出改进管理措施。

2、对不按成本开支范围，将福利性支出或资本性支出计入成本，以及对突破计划不分析、不追加计划的盲目开支或虚列成本的，视其性质和情节轻重扣减该部门的工资。

篇8：研发项目成本核算实施办法

一、国家拨入费用的核算

国家给予企业的拨款属于科研经费, 是政府性补助, 必须依照《企业会计准则16号———政府补助》中的规定, 进行费用核算。政府对企业进行补助时, 采取资本法和收益法, 两种会计处理方法进行核算。资本法是将政府的补助计入企业所有者的权益中。收益法是将政府补助计入当期收益或者递延收益中。

企业获得的资金、构建的资金或者使用其他方式得到的资金, 成为长期资产的政府补助, 属于资产相关政府补助, 可以确定为递延收益, 可以在相关资产使用中, 进行平均分配, 计入当期损益。但是按照名义金额计量的政府补助, 计入当期损益。国家补款和政府补助类型, 都属于收益相关的政府补助, 具体规定如下:

第一、用作补偿切样之后期间的费用或者损失的, 是递延收益, 确认费用的时候, 写入当期损益中。

第二、用作补偿企业已经发生的相关费用或者损失的, 直接写入当期损益。

二、企业研发费用的归类和核算问题

企业研发经费主要指, 项目研究人员在研究和开发的时候, 产生的所有直接费用和间接费用的总称。一般包括人员费、设备费、试验协管费、技术引入费、会议费、知识产权保护费、能源材料费、管理费和其他相关费用。

研发的时候, 企业的研发费用, 在归集和管理上依然存在一些问题, 必须根据企业研究的实际现状进行探索, 针对企业研发存在的问题, 针对性的进行改进。

(一) 研发项目管理方面存在的问题

1.企业对管理的意识不强, 对管理经费的投入还不能形成一套比较统一的管理模式。对研发中产生的新项目, 不能进行准确预算分析。对研发取得的成果, 没有建立相应的奖惩制度, 导致研发人员工作的积极性不强, 研发的成果保密性较差, 不能及时进相关专利的申报, 巩固研发结果制度不健全。

2.对研发过程不能进行有效监督。虽然很多企业在研发的时候, 已经投入了大量资金, 但是取得的效果却不明显, 最重要的原因是缺乏监督和考核。例如, 对研发进展的项目不能进行可行性分析, 对研发任务比较复杂的项目未进行相关专家聘请, 导致研发项目一直得不到进步。

3.对研发项目检验验收的程序, 存在缺陷。研发项目完成之后, 从事研发的人员, 不能对研发失败的项目进行分析和认识, 不能及时进行失败原因的查询, 不能总结成功经验, 盲目的进展, 容易造成资源浪费。

4.研发部门不能与其他部门进行沟通。研发不能进行时, 研发部门不能将研发项目耗费的账单和凭证交予财政部门, 导致账务的核算不能有效进展, 造成了财务部门核算困难;对于财务部门而言, 没有将账单及时交予是研发部门的问题, 两者互相推脱, 让研发工作的进展非常困难, 容易造成资金浪费。与此同时, 研发部门还不能与销售部门进行沟通, 不能对广大消费者的需求进行认知和了解, 不能研发出符合市场发展的产品。

(二) 核算方面

1.与研发经费有关的凭单数据不充足, 生产成本和科研成本比较混淆。一方面, 由于研发人员对研发经费的理解存在欠缺, 进行核算时, 研发费用和生产成本区别不能明确划分。另一方面, 研发人员进行经费费用报销时, 不能将相关业务的花费情况进行仔细描述, 导致财务人员核算比较困难。例如, 在领料单上, 不能将那个部门使用的材料进行标注, 或者只注明那个研发部门, 而不写材料概况。有些发票上只标明了检测费用, 不能说明是产品的检测费用还是研发过程中需要的检测费。

2.研发经费不能按照项目进行核算, 多个科研费用使用很难划分。尽管一些企业的财务部门, 在会计科目的下方会设置“研发支出”项目, 但对研发项目的种类不能进行归集核算, 仅仅在支出账单的下方设置材料费、折扣费等比较明细的科目上核算, 导致财务部门不能对每个研发成果需要的资金和支出情况进行掌握, 无法实现内部管理机制对研发项目管理的需求, 无法实现政府补助。

3.研发台账和备查薄设置不健全。很多企业不能对研发部门设置专门的按项目管理的台账来进行规范化管理。一些应该建立的复查薄也没有设置, 造成经费分摊用状况比较严重。例如, 通常情况下, 研发和生产共同使用的设备折扣费, 应该按照研发使用设备和时间分摊计入研发费用的折扣价格中, 但是由于复查薄没有设置, 导致研发费用折扣的费用账单不充分;同时研发使用的水电不能分摊, 不能按照项目作业时产生的费用进行计入, 不能作为分摊的依据。

三、促进企业研发经费财务管理和核算的建议

第一, 公司需要及时转变观念, 对企业研发部门的内部工作进行重视, 合理控制研发产生的经费, 加强核算管理, 制定相关的研发经费制度, 用规范化的研发机制, 对员工进行激励, 充分调动员工进展工作的积极性。

第二, 加强各个企业部门的沟通和交流, 尤其是财务部门和研发部门。在进展研发工作的时候, 由于研发部门的技术性操作比较强, 所以, 研发部门必须配备专人对研发中产生的经费间合理记录, 如, 项目的类别、性质、时间、项目负责人、经费支出凭单等, 还要对经费的监督形成统一的监督和审批体系;财务部门可以根据研发部门提供的相关信息, 按照项目具体的进出账情况, 合理进行费用核算, 对研发部门产生的原始数据单进行审计和核算, 产生不明确账目时, 两者互相进行沟通, 及时解决问题。

第三, 财务核算方面, 财务核算人员要提升自己的意识, 对研发部门发来的账单和凭证进行仔细核对, 严格按照财务的要求进展。财务核算时, 可以分级进展, 对于企业研发产生的费用可以设置为四级核算, 管理产生的费用使二级名细, 研发支出下面的可以按照三级支出进行核算, 三级下面的按照国家统一规定进行分类核算。

第四, 做好研发台账、折旧和研发人员查薄的记录工作, 让研发项目产生的资金有据可依。例如, 折旧可以按照查薄登记的开机时间进行计算, 研发人员的工工资可以按照备查薄登记的研发项目时间进展, 让研发时间平等分摊。

第五, 加强对审计支出的监督和评价。对有审计的企业, 可以按照审计部门对研发的支出规范、核算的精确性和研发产生的绩效等几个方面进行监督和评价, 对没有设置审计部门的企业, 可以聘请专门的会计事务所对企业进行评价和监督。

第六, 领导和相关业务部门之间积极配合。会计核算主要依托业务活动和记载的科学分类上。如果没有专门的物资供应部门, 按照研发项目的需求对领料出库进行科学分类、设置专门的租赁部门对设备进行记录和管理和人力资源对研发人员的工资实施统计和分类, 即使财务部门已经建立了完整的监督体系, 加强了会计核算的严密性, 财务计算人员也很难对公司发生的财务状况进行分析和计算。要想企业在研发时产生的资金费用得到有效性管理, 就必须需要有以上部门的支持。取得支持的时候, 不仅要对有关业务凭证进行合理化改进, 还需要得到领导部门的重视和支持。

第七, 在实际运作中发现问题并不断改进。因为研发经费的核算和统计, 需要多个部门之间相互协调和完善。协调和完善需要一个过程, 不是一蹴而就的, 在新管理方法实施的时候, 需要一定时间进行磨合, 在磨合的过程中, 对出现的问题进行分析, 各个部门共同协调, 相互理解, 实现信息相互沟通, 保证经费核算的精准度可以得到大家一致性认可, 促进企业项目研发部门经费的核算和管理。

四、结束语

研发项目的管理和经费的核算, 在企业研发项目中占重要比值。研发项目的规范化管理和研发经费的精准核算, 不但可以促进企业发展, 还能为企业的发展争取大国家的财政帮助政策。实现企业研发项目的管理和经费的核算, 对企业的发展具有重要作用。经过本文对企业研发项目中存在的问题分析, 针对性的提出了七点建议, 希望可以给企业的发展提供借鉴。

摘要：随着科技水平的发展和国家综合实力的增强。国家对企业项目研发方面的经费, 提供了一定帮助, 促进了企业研发和科技技术的创新。在经营和研发的时候, 企业项目研究经费的严重漏洞, 是企业利润下降和经营困难的主要问题。虽然国家已经对企业的研发进行了一定的扶持, 但是, 由于核算和管理方面的欠缺, 导致企业依然存在许多问题, 要想在竞争激烈的市场化环境下生存, 必须对企业项目经费核算和管理中存在的问题进行改进, 实施人性化管理和核算。

关键词：企业项目,研发经费,问题,策略

参考文献

[1]罗英.企业项目研发经费的核算与财务管理的探讨[J].现代经济信息, 2013, (5) .

[2]刘晓强.企业项目研发经费的核算与财务管理的探讨[J].建筑科技与管理学术交流会论文集, 2014, (2) .

篇9：责任成本管理与核算办法 -修改

第一章总则

1.为加强项目成本管理，充分调动全体员工开展责任成本管理与核算的积极性，强化内控制度，明确经济责任，控制成本支出，挖潜降耗提效，实现集团公司的总体管理目标，根据集团公司有关规定，结合项目实际制订本办法。

2.责任成本管理是项目部内部各责任中心（层次）对完成某项任务所发生的可控成本费用，有组织地进行系统科学预测（计划）、控制、核算、分析和考核等一系列的综合性管理工作。

第二章项目成本管理的内容和原则

1、内容

（1）编制、审批、优化施工方案；（2）调查、对照、审核工程数量；（3）招标或市场调查确定材料采购价格；

（4）建立责任体系、划分责任成本中心、明确责任范围；（5）编制、核定成本预算；（6）确定责任成本；（7）责任成本过程控制；（8）进行责任成本核算；（9）考核、评价和兑现。

2、原则

(1)责权利相结合的原则。即实行利益与责任挂钩，按劳按效分配，调动职工积极性。

(2)可控性原则。即每个责任中心或责任人只能对其可以控制的成本、费用负责。

(3)统一性原则。即责任单位内部权责范围的确定、责任预算的编制以及责任单位业绩的考评，都应始终注意与企业的整体目标保持一致。

(4)“谁负责、谁承担”的原则。即在各责任中心或责任区域之间，不得相互转移成本，相互提供产品或劳务应实行等价有偿清算，不准互相侵占或挪用，上级不得平调。

(5)总量控制原则。即责任预算所采用的消耗定额，一般应低于预算定额，以保证总量上受控于预算成本，达到降低成本的目的。

第三章成本责任体系

项目经理部及所属各单位为成本管理控制中心，项目经理及施工队长为成本管理的直接责任人，总工程师为技术管理的直接责任人，全面负责管辖范围的责任成本管理工作，完成公司下达的目标成本计划。

1、责任中心的设置应根据责任成本预算各项指标要求和单位现有机构编制及内部管理层次、劳动组织确定，分为成本管理控制中心和成本责任中心。

2、成本管理控制中心一般下设：生产管理控制中心（包括工程技术、安质、劳资部门）、试验管理控制中心、材料管理控制中心、设备管理控制中心、计划管理控制中心、财务管理控制中心。

3、成本责任中心是责任成本控制的最基层单位，可按施工队和生产班组建立，也可按主要施工工序和工作面建立，或按主要工种建立。划分成本责任中心的主要依据是能够分清成本费用责任，有利于管理、核算和考核，各单位根据实际需要划分。

第四章责任成本核算职责分工

1、管理控制中心的职责(1)生产管理控制中心职责：

① 负责编制施工组织设计，施工管区划分，工程测量，组织施工，进行技术指导，技术交底；负责计算工程量，考核施工进度。

② 负责安全生产和全面质量管理，开展质量自检、互检、交接检，防止质量事故和返工损失，做好质量签证和工程实验、材料检验工作。

③ 负责做好各种原始资料登记和收集工作。

④ 随时掌握工程进度、主要物资供应、砂石料的储备使用、载重汽车的运用、机械运转等情况，并填报各种调度报表，按日公布班组核算情况。

（2）试验管理控制中心职责: 负责材料的试验鉴定和各种配合比的设计选定工作，避免因试验

配比不合理而造成工程效益流失。(3)材料管理控制中心职责：

① 负责材料采购、验收、保管、领用、消耗管理工作，正确核算材料的责任成本，制定节约措施，完成节约指标；参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 负责责任预算的材料领发，超限额必须查明原因，否则不予发料。

③ 对工地料实行旬末清理、月末盘点，做到工完料清去向明，帐、卡、物相符。

④ 严格周转材料和低值易耗品的领用、维修、检查及清点，建立单位、班组和个人保管卡；对周转料实行内部租赁制，并指定专人管理。

⑤ 负责建立地材专人管理制度，做好地材的收方点验、保管、领发、消耗、盘点等环节的原始记录和业务统计核算。(4)设备管理控制中心职责：

① 负责编制机械台班责任单价，参与责任成果评价和经济利益兑现。

② 指导和协助机械设备的使用、维修、保管工作，提高机械设备完好率和使用效率。

③ 参与施工调查，合理配置机械设备；执行机械设备操作规程，参与机械事故的分析处理。

④ 负责机械设备使用原始凭证和核算资料的收集、汇总、上报。

（5）计划管理控制中心职责：

① 负责编制责任预算和施工计划，组织已完工作量的计量、验收。

② 负责组织编制责任成本计划，实施成本控制和成本监督，检查、考核执行情况，计算、汇总、分析责任成本情况。

③ 负责抓好定额管理，按旬下达各项施工定额，月终按完成定额与工班（生产成本中心）进行结算，并搞好劳动工天核算。(6)财务管理责任中心职责：

① 负责核算的综合性工作，参与责任成本管理。

② 负责指导各责任中心按《会计基础工作规范》要求，做好会计基础工作。

③ 负责间接成本和管理费的计划、核算、控制和分析考核工作。负责管理用固定资产、低值易耗品的保管、使用和清查工作，做到帐、卡、物相符。

④ 参与内部工作量的计量、验收工作，组织编写业绩报告，实施对责任成果评价和经济利益的兑现。

⑤ 负责组织经济活动分析，按月提报财务状况及经济活动分析报告。

2、成本责任中心的主要职责

在核定的责任成本内，多快好省地完成任务，把成本费用支出控制在最低限度，以提高劳动效率和经济效益。

第五章责任成本预算

1、责任成本预算是在保证单位工程工期、质量、安全的情况下，核定给各责任中心（责任管理区）的成本限额，它既是责任中心的努力目标和控制依据，又是考核责任中心业绩的标准，是实行责任成本控制的一项关键性工作。

2、责任成本预算编制依据

(1)实施性施工组织设计。内容包括：施工工艺、施工方法、施工组织、场地布置、进度安排、细目工作量、劳动力、施工机械的配备和主要材料的需用量以及质量安全保证措施等。

(2)降低成本技术组织措施，各种原材料和能源节约指标（包括数量和价值）。

(3)各种现行定额资料。即劳动定额、材料消耗定额、机械台班定额、各种交通工具的运输定额、管理费计划指标等。(4)实际取费标准及价格

①人工工资：按承包单位实有人数现行标准工资和工资性津贴计算实际平均日工资。对那些不是按劳动效率而是按固定的津贴或补贴，不计算在日平均工资之内，可专项列入预算。

②材料费：局供材料按局公布的目录价计算；发包单位提供的材料按甲方结算单价计算；自购材料按施工调查市场价格计算；周转材料实行租赁制，按日或次计取租金；材料运杂费根据市场调查和材料供应计划的实际料源、运价、运距、运输方式及实际运价计算。

③机械使用费：内部机械按局《施工工程机械台班费用定额》规定单价计算，外部机械按租赁单价计算。

④其他直接费：按预算定额资料和实际需要计算。

⑤管理费：按核定的计划指标计算。

(5)因施工条件改变或自然灾害影响，需要改变施工组织方案，经单位领导和施工技术主管人批准，可适当调整责任成本预算。

3、责任成本预算编制程序

(1)根据预算定额及取费标准，首先对工程总包价（或中标价）进行分解：即分解为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、管理费、计划利润、劳动保险费（包括统筹退休费用）、待业保险费、临时设施、调迁基金及税金等。然后扣除目标利润和上级管理费、劳动保险费（包括统筹退休费用）、待业保险费、工会经费、职工教育经费、固定资产折旧及大修理、税金等后予以编制。即“倒算法”。(2)根据优化后的实施性施工组织设计提供的细目工作量和各种现行定额、施工方法及机械化程度、现场布置和实际费率等，计算出预计责任费用（成本费用项目应与预算口径相同）。即“正算法”。其公式：

①分项工程责任成本＝该项工程实物数量×该项定额耗用量×实际单价×（1-计划降低成本率）

②责任成本总额＝∑（工程实物数量×分项定额×实际单价×（1-计划降低成本率）

(3)进行“两算”对比，即将上述两种计算结果进行对比分析和

综合平衡后，产生责任成本预算。

(4)在责任成本预算总额控制下，编制单位工程细目（即分工序或分部位工程计算的）计划单价及按责任中心、按费用要素分劈的责任预算单价分析，作为对责任单位收入的结算依据。班组和个人的责任成本预算只包括人工费和材料费；工程队的责任成本预算除人工费、材料费和机械使用费外，另增加按照编制定员计算的间接费；项目部的责任成本预算，则应根据财务管理体制的需要编制，除自身管理费外，确定是否包括材料成本差异、固定资产折旧费、大修费和税金。

4、编制责任成本预算的分工

编制责任成本预算是实施责任成本管理的一项关键工作，应在单位领导组织下，各业务部门密切配合，共同完成。具体分工是：(1)优化的实施性施工组织设计，含分部工程进度控制图和实物细目工作量以及主要材料、燃料、机械设备需要量，由施工技术部门负责。

(2)降低成本主要技术组织措施，由施工技术部门牵头，有关业务部门协助。

(3)人工费、材料费、机械使用费的定额成本和节约措施及价值，分别由劳资、材料、调度、机械管理部门测算、编制。(4)其他直接费由施工技术部门计算编制。

(5)施工管理费由财务部门牵头，会同有关部门共同编制。(6)工程总造价预算指标分解，由预算部门负责。

(7)各业务部门分成本项目编列的分项责任成本预算，交由财务部门汇总编制出承包单位总的责任成本指标，提交单位领导审查，报上级批准成立，并签订责任成本承包合同。

(8)承包单位负责人应将责任成本预算在内部各责任中心或责任区域进行分劈包干，并负责组织实施。

第六章责任成本核算与反馈

1、责任中心内部应按要求配齐“六大员”，实行定额核算和责任成本核算。对人工、主要材料、机械台班按日核算，按旬汇总提报绩效报告表和检查分析，针对存在问题及时采取改进措施。各责任中心对职工个人应做好完成定额和责任指标的记分或岗位定分的记录，并按旬公布。

2、各责任中心的一切成本费用支出都应置于责任成本承包人的严密控制和确认之下。工程队对各责任中心发放的材料限额领料卡、机械运转记录和行车票等原始凭证均需责任中心有关人员签证，不得转嫁责任。

3、工程项目或工程队对各责任中心应坚持按旬收方和实物盘点。为了正确核算成本，必须做到：

⑴已经加工变形列入消耗的钢材、木材尚未构成完成实物工作量时，当期应予盘点；

⑵内部相互调用材料或利用节余、废旧物资，均应作价清算，不得无偿占用。

4、各项责任成本与实际成本的核算报表填制方法和要求如下：(1)成本费用的核算

①人工费

a、对职工的工资，要与责任成本、企业效益挂钩。对直接参加施工的职工工资，在工程任务饱满时，完全由其所完成合格工程量的多少来决定，项目部不得扣留队以下人员的定额工资，队以下单位也不准超定额发放工资。

b、各成本责任中心的工班核算员根据工班核算日报表，按工程项目（部位或工序）逐日填列《人工费旬报表》(责会表—01)，统计每旬实际使用工天。对配合施工的民工工天，由主管民工的人员逐日逐项填列统计每旬民工实际使用工天。两项实际工天合并与定额工天比较确定差异，同时按责任预算单价分析的日工资计算出每旬的人工费，列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际人工费栏内。

②材料费

a、各种材料均实行定额发料制度，各成本中心消耗材料超出定额，要按超耗材料的实际成本扣除定额人工费；成本中心节约材料，要按其节约材料价值的一定比例给予奖励。

b、各责任中心的材料核算员对每日耗用材料，要分工程项目和材料品名填制《材料消耗旬报表》(责会表—02)，按旬结算实际消耗量和金额，再汇入《成本中心材料消耗核算旬、月报表》(责会表—03)，与定额需用量对比。材料消耗金额填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

材料运费由队调度负责管理，队调度根据“车辆使用签认证”按日登记《车辆运费登记表》(责会表—08)按旬结出实际发生的汽车运费。由队财务将费用归集到“材料成本差异——材料运杂费”科目内进行核算，并分摊到各工程项目，据以填入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际料费栏内。

c、各责任中心每月末应对工地材料进行盘点，对未消耗的材料办理假退库手续，并据以调整各项材料每月实际消耗量。

③机械使用费

a、对使用设备的单位和职工要实行派工制度，严禁私自使用设备；设备保管人或操作人应按日填制《机械运转日报表》，据以填列《机械使用费结算单》(责会表—09)。

b、月末，财务根据“431辅助生产”科目记录的费用发生额（包括由建安工班操作使用机械的人工费）和《机械使用结算单》，分摊各工程项目的机械使用费，并据以列入《成本中心绩效报告表》(责会表—10)实际使用费栏内。

④其他直接费

由财务通过“401工程施工”科目核算，月末分摊到各工程项目，据以列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“其他直接费”栏内。

⑤施工间接费用

从严控制非生产人员的数量，各项费用要实行指标控制，超出指标的费用要扣除相应业务部门和人员的奖金和工资。该费用的指标控

制和核算工作由财务部门负责，月末按规定分摊到各工程项目，列入《成本中心绩效汇总报告表》(责会表—11)实际“间接费”栏内。

⑥各责任中心每旬按完成的分部工程数量计算出责任预算收入和实际成本，于旬后两天内报出《成本中心绩效报告表》，交财务汇总，提报给责任中心领导小组。

每月最后一旬要按清方数量调整前两旬实际完成的工程数量。对实际发生的各项费用如有不实，应予调整，并于月后五日内报出《成本中心绩效报告表》交财务汇总据以清算。

项目部或工程队责任中心领导小组根据各责任中心的实际报告和财务汇总的实际报告表，召开分析会议，总结经验教训。(2)管理责任中心的核算

①材料责任管理中心

a、对各责任中心实行限额发料，登记《限额领料手册》，填制《发料单》(责会表—04)一式三份，一份交责任中心作材料核算凭证，一份作为材料报销依据。每月末对各责任中心的工地料进行盘点，填列《工地材料盘点退料单》(责会表—05)一式三份（同发料单）。b、材料部门对主要材料和一般料均要实行材料报销制度。报销的依据是《发料单》和《工地材料盘点退料单》，每月报销一次。c、材料部门对每项材料应核算收发料的差价，每月按材料报销数量计算材料的价差，在材料报销明细表中单独列项。

d、材料部门要加强对地材的管理和核算。凡收到地材时，均应进行数量和质量的验收，并填制《地材验收单》(责会表—06)，对质

量不合格或数量短缺的，要对供应单位（或人）提出意见或拒绝收料签认和付款。

e、严格控制材料采购成本，要根据合同规定的材料预算价格和市场价格情况，确定合理的内部控制价格。采购材料要货比三家，严禁购入质次价高的原材料。对超出内部价格或质次材料的损失，由负责采购材料的责任中心予以承担；对能够保证材料质量并节约材料采购费用的责任中心，应当按照一定的比例予以奖励。

②财务管理责任中心

项目部或工程队是统一核算和汇总部门，是责任成本的核算、控制和反馈中心。

a、每旬、月要填列《成本绩效汇总报告表》，于旬后三日、月后六日内提报给责任中心领导小组，作为成本分析依据。

b、按责任预算单价分析内容和各责任中心的实际成本设辅助帐，通过“401工程施工”科目分别设多栏式帐页进行核算。对单位集中管理的费用和成本差异可另设辅助帐页核算。各中心“401工程施工”科目合计金额加上项目（队）集中的费用即为承包单位的实际总成本，据以填列《成本绩效汇总报告表》。

c、工费应按各责任中心每月实际发生工天按工程项目进行分摊。d、辅助工班（指机修、木工等责任中心）发生的费用，通过“431辅助生产”科目进行核算。

e、对直接分配给建安、生产工班的其他直接费和管理费，应分别按责任中心和工程项目分摊，并通过各责任中心绩效报告表，汇入

工程队、项目部绩效报告总表。

第七章责任成本考核与工资分配

1、责任成本考核

实行责任成本核算，应对各责任中心进行严格的绩效考核，并与分配挂钩，实行成本否决。考核应对管理责任中心和生产成本责任中心分别进行。对管理责任中心按其职责和每月完成任务的数量、质量情况进行考核，主要指标是：工期、质量、安全、管理、效益；对生产成本责任中心应按实际完成施工生产任务及责任成本情况进行考核，主要指标是：工期、实物数量、安全、质量、责任成本降低率。

2、工资分配方法

实行责任成本核算，其工资与奖金总额由承包工程的效益和责任成本执行结果决定。责任成本节余才有效益工资（奖金）分配，如果责任成本亏损，则应由承包者标准工资抵补。

具体分配可采用两种形式三个步骤：

两种形式：①固定工资分配形式；②效益工资（奖金）分配形式。

三个步骤：

第一步，分配固定工资，即按现行规定和出勤天数计算，实行岗位技能工资制。固定工资包括岗位工资、技能工资、流动津贴和其他固定性津贴、补贴。

第二步，分配效益工资（奖金），即可分配工资额减去已分配固定工资后的剩余部分，按下列程序分配：

公式一：责任中心效益工资总额＝当月贡献毛益总额×分成系数－应扣工资额。

当月贡献毛益总额＝完成工作量×责任预算指标－实际发生的责任成本。

应扣工资额指责任中心完不成考核指标的罚款或发生损失的扣款。

公式二：责任中心效益工资总额＝（责任成本－实际成本）×分成系数。

分成系数一般不超过50％为宜，其余部分作为调节基金，以丰补欠。发生亏损时也应以同等比例扣减责任者的固定工资，直至保留基本生活费。