经济责任审计报告写作方法

2024-06-14

经济责任审计报告写作方法（通用8篇）

篇1：经济责任审计报告写作方法

经济责任审计结果报告的格式应统一，要素要齐全，其基本格式一般应包括：标题、主送单位、前言、正文、发文单位、发文日期、主题词、抄送单位等。国家审计署1月23日召开审计长会议，讨论研究经济责任审计结果报告，提出了以下规范性意见：

1、报告标题。统一为：××××(审计机关名称)关于××××(被审计单位)×××(被审计人员姓名)同志任期经济责任审计结果的报告。

2、报告内容。前言部分简要概括审计的依据、范围、内容、方式、起迄时间等。正文可分为如下几部分：

(1)被审计单位基本情况(如被审计人员所在单位情况较为简单，也可将基本情况放在前言部分，不予单列)。

(2)审计评价(简要概述经审计可以确认的被审计人员的经济工作业绩和存在的主要问题及应负有的责任和其它相关评价)。

(3)主要业绩(较为详细说明经审计确认的被审计人员的主要业绩。如业绩不突出，内容不多，也可以将这部分概括到‘审计评价’中去。不予单列)。

(4)审计中发现的主要问题(阐述经审计确认的被审计单位财政财务收支中存在的、与被审计人员有直接或间接责任关系的主要问题及被审计人员应负的责任)。对于被审计人员所在单位存在的与被审计人员没有责任关系的其它问题，可在全文的最后加以简要的阐述及提出处理原则。

(5)领导人员任期经济责任审计结果报告应做到形式统一，结构严谨，观点明确，条理清晰，用词恰当，数字尽可能用较大数位表述。

篇2：经济责任审计报告写作方法

1、依据原则。经济责任审计结果报告的撰写依据是经济责任审计报告和审计机关的审定意见，撰写审计结果报告不能脱离审计报告和审计机关的审定意见，审计报告中没有的事实或审计机关没有审定批准的意见绝不能写入结果报告。

2、主题原则。经济责任审计结果报告的主题是领导干部本人的经济责任，与此无关的不是审计结果报告的必要内容，要用这一原则，安排结果报告的内容。

3、重点原则。领导干部应该履行的经济责任，不外乎三个方面，即经济活动的决策情况、财务管理情况、本人廉洁情况。抓住了这三方面的情况，就抓住了“牛鼻子”。要选择最能充分证明经济责任的主要事项充实审计结果报告，分清主要问题和次要问题，避免出现事无巨细、面面俱到、不深不透的情况。

(二)经济责任审计结果报告的撰写要求

1、选材合理，繁简适当。审计结果报告不是审计报告的照搬照抄，要在审计报告等资料的基础上进行整理归纳、筛选，紧紧围绕经济责任的`认定和评价，确定哪些内容纳入结果报告，哪些内容不纳入结果报告。

2、结构完整，内容真实。经济责任审计结果报告应包括的层次、结构和基本内容不得遗漏，确定责任人任期内经济责任的重要事项必须全部如实列入结果报告。所列举的事实、数据、比率应能为审计报告、审计证据和审计工作底稿所证实。

3、评价公允，结论恰当。结果报告所作出的评价要以事实为基础，以法律、法规、规章和现行有效的规范性文件为依据，以严谨、科学的态度，作出责任人应负何种责任的结论。

4、文字简洁，条理清楚。审计结果报告的编写要做到文字精炼、措辞严谨并且要层次分明、条理清楚、格式规范、结构严谨、观点明确、数据准确、语言朴实、文字简练。

5、定量分析与定性分析相结合。不要把结果报告编成纯“财务报表”，对一些可有可无的数字要少写或不写，对应该反映的数字，也不能停留在照抄照搬上，必须要有分析，要有定性的判断，要写出反映领导干部履行经济责任程度如何的结论。要从纯专业化的语言圈里跳出来，尽可能把情况和问题分析透彻。

(三)经济责任审计结果报告的制发程序

审计机关研究审定经济责任审计报告后，即转入经济责任审计结果处理阶段。在这一阶段的主要工作有：一是撰写、报送经济责任审计结果报告;二是制发审计意见书，要求被审计单位纠正轻微的违规问题;三是对被审计单位犯有的违规行为应给予处理、处罚的，下达审计决定，责令被审计单位执行。其中结果报告的制发程序是：

1、经济责任审计结果报告一般由审计组代局机关草拟，局机关业务会议形成审计报告的审定意见后，审计组应立即转入结果报告撰写阶段。审计结果报告一般由审计组长撰写。

2、撰写者首先要认真阅读审计报告和局机关审定审计报告的会议纪要等有关资料，对审计资料中的逻辑关系、对应关系、因果关系、勾稽关系等有疑问、不明白、不清楚的地方，应进行计算或问询，在全面掌握情况，心中有数的基础上，拟出提纲，在一定范围内讨论研究后，着手起草结果报告。

3、经济责任审计结果报告代拟稿形成后，首先由科室负责人审阅，再送复核机构复核，最后由局领导签发。

4、经局领导签发的经济责任审计结果报告经打印盖章后报送政府，抄送干部管理、纪检等部门。

篇3：经济责任审计报告写作方法

一、前言

经济责任审计是受组织部门委托, 对领导干部任期内经济事项决策的科学性、民主性及政策执行效果的一次综合评价。经济责任审计的对象是党委或政府部门的一把手, 对领导干部的经济责任审计, 事实上是对领导班子的决策水平、管理水平、政策执行情况的一次综合测试。投资审计也就是通常说的固定资产投资审计, 主要是对政府投资的项目的建设管理、造价情况、基建程序进行审计。这两种类型的审计的对象、重点和内涵有所不同, 本属不同类型的审计, 但根据笔者这么多年来的实践经验来看, 在经济责任审计项目中开展投资审计, 能收到较为明显的效果。2010年12月, 中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的第十五条中规定地方各级党委和政府主要领导干部经济审计的内容包括:“政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况”, 可见政府投资项目是经济责任审计的重点。

二、在经济责任审计项目中开展投资审计的必要性

首先, 基建支出占财政支出的比重大, 需要投资审计。从政府财政的支出构成来看, 投资建设所占财政支出的比重较高, 基本达30%以上, 有些甚至达到40%以上, 这么大笔的支出使用效果如何、是否真实合法、是否落到实处?往往是评价领导经济责任履行情况的重要内容。

其次, 基本建设与领导决策息息相关。有些领导打着“民生工程”的旗号, 干着“面子工程”的事情;喊着“过紧日子”的口号, 干着“损失浪费”的事情;基本建设因为投资规模大, 可以改变城市形象, 许多领导干部履新后, 有极大的兴趣去城市面貌的改变。审计就要通过具体的事例、详细的数据, 剖析领导干部是否从“为民谋福祉”的角度出发, 来布局基建投资, 如水利工程、廉租房工程、市政道路, 而不是把大量的钱花在建设楼堂馆所、装修办公室上。

些年媒体报导的贪官“反面教材”, 他们大部分都染指城市建设、基建投资、土地买卖等领域, 从中混水摸鱼, 获取利益。这些投资项目运作过程是否公开透明?领导干部是否涉足其中、为己谋利?这都要在审计过程中重点关注, 将情况弄清楚, 反映投资项目的决策、建设过程中存在的问题, 防范潜在的风险。所以说, 在经济责任审计项目中, 对基建项目进行审计, 是十分必要的。

三、如何融会贯通, 寓投资审计理念于经济责任审计项目中

第一, 抓住“牛鼻子”, 从可行性研究的角度审查经济责任。政府投资项目上马的依据, 应是项目的可行性研究。根据国家的规定, 可研的编制单位是由国家发展和改革委员会颁证的有资质的咨询公司, 由专业的注册咨询工程师完成。但是现实生活中, 很多项目往往由党委政府部门的“一把手”拍脑袋决定上马的, 所谓的可研报告只不过事后的补充资料, 结果导致了烂尾楼和“半拉子”工程的出现, 对财政资金造成极大的浪费。这些项目的决策过程体现不了民主决策、科学决策, 个人决策代替了集体决策, 领导决策代替了专家决策。领导干部的经济责任, 主要体现在重大事项的决策责任上, 政府投资项目就是重大事项之一, 决策失误就是经济责任没有履行好, 应该作为重要的审计事项, 对发现的问题应该在审计报告中予以批露。笔者在某经济责任项目的审计中, 发现有一条政府投资的市政公路项目新建还不到一年, 便被拆除, 重建一条走向不同、更高等级的市政公路, 理由是规划调整, 根本没有可研报告, 造成了很大的浪费。这种重大事项一定是需要党委政府一把手过问的, 将它纳入经济责任审计范畴, 是非常恰当的, 对其进行评价也显得十分必要。相反, 如果我们在经济责任项目中光看会计账, 就账查账, 是很难发现上述重大问题的。

第二, 审查建设项目的立项规模, 看领导干部在经济事项的执行力度。立项的依据是可行性研究和设计概算的造价金额, 须发改部门批准。立项主要防止两种不良倾向:一种是在规模上求大。各部门从自身的利益出发, 尽量在立项规模上贪大求全, 将规模作大了, 将标准提高了, 才能向财政部门申请较宽松的预算, 今后才可以在项目建设过程中“混水摸鱼”。笔者在某项目中发现, 一项污水收集管网的预算3000万元, 实际做完以后结算才1500万元, 据对方解释, 主要是泵站等征地等原因未能落实, 导致未用够预算资金。虽然未造成财政资金的流失, 但是造成了大量资金的闲置, 三年来, 每年的财政预算都按立项安排了资金备用, 但实际上, 这笔资金都闲置在账上, 造成资金沉淀, 损失了机会成本。另一种倾向是做少预算, 搞“钓鱼工程”。待工程做到一半的时候停工待料, 再向政府追加预算, 给地方财政造成压力。上述两种情况都与领导干部的经济责任息息相关, 如果不是人为因素, 工程项目按市场价进行设计概算, 完全是可以按照正常的渠道运行, 就是因为一些领导干部为了自身部门的利益, 人为操纵立项金额, 才造成上述情况的发生, 所以在审查经

关键词:公路经营企业;财务管理;资济责任时, 审查立项规模也是非常重要的。

第三, 审查规划许可, 看领导干部的经济责任的规划意识。项目要上马, 规划须先行。规划许可, 具体来说就是取得建设项目用地规划许可证和工程规划许可证。根据实际情况来看, 一些单位领导为了政绩的需要, 才没有办妥上述“两证”的情况下, 先行建设, 美其名曰“超常规发展”, 实际上是“未婚先孕”, 这在基建程序上显然是颠倒的。我们在进行经济责任审计时, 一定要注意这种现象, 这往往是政绩工程、面子工程的“发源地”, 不是真正的民生工程。发现这种情况应该在审计报告中予以批露。

第四, 审查招标投标环节, 看领导干部在政府投资项目中是否“暗箱操作”。招标投标环节, 是建设单位确定承包商的法定程序。根据国家的政策, 政府投资项目在限额以上都必须采用公开招投标的方式, 具体的限额根据每个地方政府的规定而有所不同。在现实生活中, 各种

摘要:公路是国民经济重要的基础设施, 主要是为社会提供快捷、安全、舒适的通行便利条件, 为国民经济发展提供基础性服务。在现代企业管理中, 由于传统观念的影响, 公路经营企业往往只重视公路的建设和经营期的养护工作, 对公路的财务管理工作还不够重视。公路经营企业收费经营业务的快速发展, 给公路经营企业的财务管理工作提出了更高的要求。文章针对目前这一形势的要求, 论述了公路经营企业的基本理论问题, 并对如何加强公路经营企业的财务管理工作提出了具体的措施。

各样的招投标违规情况还层出不穷, 如存在围标、串标、明招暗定等情况。对于领导干部的经济责任, 这是最直接、利益最相关的, 究竟招标过程是否透明、是否规范、是否公平, 需要审计人员炼就“火眼金星”, 发现其中的“猫腻”, 防范审计风险。如笔者在某项目的审计中, 发现建设单位在设置招标文件条款时, 对投标单位的要求过于细化, 要求在本地做何种类型的工程达到多少个, 对外地的符合资质的公司进行了排斥, 中途又将开标时间突然提前, 到最后真正入围的才四家。虽然我们没有充分证据说明领导干部在履行经济责任时是否在投资项目上“打招呼”, 但显然违反了招投标过程应公开、公正、透明的原则。审计评价时应遵循“看到什么、评价什么”的原则, 如实反映事情的原貌。

第五, 审查验收环节, 看工程是否先使用才验收。有些领导干部, 对建设项目未经验收便投入使用的情况认识不够深刻, 甚至还冠冕堂皇地说是为了政治上的

金管理;成本管理

一、引言

公路是国民经济重要的基础设施, 主要是为社会提供快捷、安全、舒适的通行便利条件, 为国民经济发展提供基础性服务。随着国民经济和市场经济的日益迅速发展, 公路建设必须以更快的步伐向前发展, 而要加快公路建设的步伐又需要充足的资金做保证, 将公路推向市场恰好能解决资金相对短缺的问题, 因此, 公路经营企业是深化企业管理体制改革、实行公路市场化的产物。

二、公路经营企业的基本理论

(一) 公路经营企业的含义

1.公路经营企业的主营业务收入主需要。严重一点地说, 这些同志是法律意识淡薄, 《建筑法》第六十一条明确规定“建筑工程竣工经验收合格后, 方可交付使用;未经验收或者验收不合格的, 不得交付使用”。事实上, 未经验收的建设项目在质量上是没有经过政府质监部门认可的, 也就是说, 还不一定是合格的产品, 万一出了质量问题, 谁也负不起这个责任。当然, 有些领导为了赶在某日之前剪彩、开张, 给上级一个交待, 而将竣工验收环节后移, 这些行为都是错误的, 在认识上存在误区, 没有把依法行政的观念置于心中。

总之, 投资审计应是贯穿在经济责任审计中的一条主线, 紧紧围绕领导干部的决策主线, 围绕领导干部的权力运行轨迹, 真实反映重大政府投资项目的决策过程, 揭露投资项目决策和管理过程中的漏洞, 这样, 我们在经济责任审计中评价才更科学、表述才更全面、问题才更有针对性。

公路经营企业的公路属于经营性公路, 而经营性公路与收费公路概念不能等同。经营性公路自然是收费公路, 而收费公路或者是经营性收费公路, 或者是非经营性收费公路。公路经营企业是以盈利为目的, 实行独立核算、自负盈亏的经济实体, 是经国家特许、以经营公路为主营业务的公司制企业。根据以上讨论, 我们可将公路经营企业定义为“设在中华人民共和国境内的, 经国家特许从事公路建设并实行收费经营的, 以获利为目的的股份制企业。”

(二) 公路经营企业的经营管理特点

论公路经营企业的财务管理

■杨超

摘要：在经济责任审计中, 财政投资项目投入资金大、与领导决策相关, 我们应结合投资审计的一些方法, 对领导干部的经济责任做出客观评价。

篇4：深化经济责任审计方法探讨

关键词：经济责任审计;企业;监督;管理

经济责任审计指的就是企业的相关领导人在职期间，对其履行的经济责任情况所开展的审计工作。经济责任审计包括了企业在经营的过程中所涉及的多个方面，它是包括财经法纪、财务收支、经济效益和内控制度审计四方面为一体的，一项综合性的审计。搞好经济责任审计，可以有效地预防企业领导人所出现的“经济问题”。

1 企业内部经济责任审计的现状

在企业中，内部的经济责任审计的现状却不太好，形式不容乐观，表现在以下几个方面：

1.1 审计的涉及面较窄，“全面审计”没有落实到位

企业法人的治理结构在我国还不算成熟完善，一直以来，企业的法人或领导者，一般情况下都是由企业的上级管理部门所選出。经济责任审计是受委托审计，有许多企业自从公司成立之后，上级单位未委托审计部门开展审计工作，所以也就没有接受过审计调查，可有些单位却一年中被审查好多次。

在这样一种环境下，“全面审计”落实不是很到位，所以问题的“死角”非常多。

这种审计的片面性就造成了审计的许多不公平，同时也给审计造成了非常严重的负面影响。

1.2 先离职，后审查，审计工作成为了“马后炮”

企业的领导干部在履行经济责任情况的时候，应该依法接受审计监督。但是实际情况却是，企业的组织人事工作和审计的工作并不能衔接上，人事部门通常是在确定了人事调动后，或者审计的对象已经离职的时候，才安排委托审计，有些甚至是在离职后很长时间才委托开展审计。

这种“先离职，后审查”的“马后炮”工作，不但会给审计工作的取证核实带来不便，还会使经济责任审计的结果在干部管理监督中发挥真正的作用变得艰难，很容易产生一种“大事化小，小事化了”的客观效应，长期这样下去，也会让企业的领导干部产生一种麻痹心理，使他们的自律意识变得淡化，经不起权利金钱的诱惑，最终就将会陷入腐败的沼泽。

1.3 审计监督得不到应有的重视

一直以来受到国有企业体制的影响，有一部分的领导者思想观念上还不能转变，出现重经营轻管理的现象，而且对内部的审计工作的重要性认识不够深刻，有些领导者甚至会认为内部审计可有可无。

有一些企业尽管设立的内部的审计机构，可是设置并不合理，例如把内部的审计机构设立在了企业的财务部门，以及内部审计工作和纪检、监察部门相结合。这样一来就无法确保审计的独立性。

1.4 法律地位不高，审计工作时常会受到“抵制”

我国的《审计法》中明确指出，各个企业单位可以根据自己的实际工作需要设置内部审计机构，可是对内部审计机构的权利和职责，却没有严格的法律法规来约束，所以其法律的地位一直处于不稳定状态，无形中影响了内部审计机构在企业经济责任审计中应该发挥的作用。而且，尽管内部审计虽然是以企业的名义在进行，可是审计的对象却是本企业同级的业务部门，或是同级的下属单位，所以被审查的对象，一般都不是很配合，要么就迟迟不肯提供相关资料，要么就是设置了很多情况来妨碍审计人员的正常工作。还有一点就是，身为组织内部的管理部门，不能够行使处罚权，使得审计的职能不能够得到有效的发挥。

2 机制制度的改善

我国企业内部经济责任审计存在的突出问题，不管是体制机制或者是方式方法等，都不能够进一步地适应现代企业制度的要求和经济监督评价的需要。

所以，我们要从以下几个方面加以改善：

2.1 转变领导的思想观念，对经济责任审计加以重视

想要做好经济责任审计，提高认识和转变思想观念是关键，一定要真正让领导层对经济责任审计加以重视。

首先，思想上要统一，加强学习。对领导干部要组织法律法规的学习以及相关业务的培训工作，以便提高领导干部对于经济责任审计的必要性和重要性的认识。通过收看和收集警示教育类影片，促进领导干部转变思想观念，建立起牢固的发展意识、大局意识、创新意识等，真正意义上理解经济责任审计是为了加强领导干部队伍建设的一种方法，最终提高领导干部能够主动接受经济责任审计的意识。

其次，要完善相关审计制度及审计流程，做到审计规范化、标准化，强化审理，严控审计质量。

最后，内部审计人员在审计工作实施过程中遇到困难时，一定要有良好的心态，耐心地沟通、引导，争取得到相关部门的理解和支持，以保证审计项目顺利地实施。

2.2 完善内部审计机构设置，保证经济责任审计工作顺利进行

内部审计机构是近些年来学术界的一个热点问题。如果要是按照隶属关系进行详细划分，内部审计机构的运作模式可以说是多种多样，怎样更好地对运作模式进行设置，是确保其可以有效进行的关键。国际内部审计师协会曾在《内部审计实务标准》中明确指出：为了加快审计工作的独立性，确保工作范围的充分性，审计的执行主管要向拥有“大权”的人员汇报工作。因此，内审机构地位也必须提高到一个新的高度，只有做到这些，才可以使监督的作用得到有效的发挥。

2.2.1 符合独立性的原则。监事会领导内部审计的固定模式符合权威性的原则。监事会与董事会一样，都是属于股东会的下设机构，都可以对股东负责，唯一不同的是分工不同，并不存在谁被谁领导的问题。

2.2.2 由监事会领导内部审计机构工作，促使监事会从更加专业的角度进行监督管理，并且在一定程度上加强了监事会的权威性，避免让监事会陷入形同虚设的尴尬局面。这种模式很有利于公司法人治理机构的完善和改革。

2.3 加强内审人员的学习培训，真正提高内审机构的待遇

伴随着企业经济环境的复杂化和激烈的竞争，内部的审计工作也将步入多元化，但是如果想要开展经济责任审计，就要求内部审计人员不单单要熟悉财务会计，而且必须了解其他领域的业务工作，掌握相关的技术知识，进而更好地实施审计并服务于企业的管理。

所以，企业要注意并且一定要做好以下几点：

首先，要坚持“以人为本”的思想观念，企业要为内部审计部门分配一些既懂得经营管理，又懂得财务核算，综合素质强并且具备责任心、执行力的高素质人才，以此来充实审计的力量。

其次，要加强业务培训，及时为企业内部审计人员更新专业知识，让他们掌握新的方法和技能，能够适应审计领域渐渐拓展的需求。

最后，一定要保障内部审计的经费充足，并且在升职、薪金福利以及工作的硬件实施等方面，给予内审人员充分空间，使审计人员的待遇不能够低于本单位的财务人员，通过吸引人才、稳定队伍，用独立的工作环境和稳定的审计队伍确保内审的独立性，只有做到这些，才可以不断地提高审计工作的质量。

这就要求审计人员必须做到两个过硬：

第一，政治素质过硬。审计人员对于复杂的审计对象一定要趁早做好心理准备，建立正确的人生观和价值观。这样审计人员才能够遵守原则，并以国家和人民的利益為重，杜绝那些挥霍浪费的不良行为。

第二，业务素质过硬。审计部门是一个企业执行财经法规的业务部门，身为一名内审人员，必须学会并掌握与审计有关的法律法规，与此同时，还要熟悉并掌握电算化审计、电算化会计、金融、税务等多方面的相关知识。

通过不断加强后续教育，提高内部审计人员两个方面的素质，以适应新形势发展的需要。

2.4 建立一套全面的监督机制，加快审计成果的有效应用

为了保证经济责任审计成果的有效应用，一定要建立一套全面的监督机制。全面的监督机制是指：对审计计划的制订和实施、审计工作的开展、审计成果运用等环节进行全面的监督管理。通过建立健全监督机制，完善对企业内部审计岗位和审计项目质量的监督、考评。通过建立长效的项目考评激励机制，促进审计人员自觉学习专业知识，拓宽知识面，自觉提高自身素质;促进审计人员提高责任意识，保障审计项目质量提高;促进审计领军人物和业务骨干的培养，形成以点带面的良好审计工作氛围。

3 结语

开展内部经济责任审计，对于一个企业有着预防腐败、控制各类事件发生、减少对于经营决策的失误，以及实现资产保值的作用。经济责任审计工作在企业中逐步开展，而且一部分已经见到了效果。可是目前它依然是一个新的课题，还没有比较成熟的经验可以参考，这就要求企业的领导必须给予充分的支持和鼓励，并加以重视，内审人员经过不断地实践和研究，加上群众的监督，相信在这三者共同的努力下，企业内部的经济责任审计工作，肯定会沿着规范有序的方向健康发展。

参考文献：

[1]彭晓东，曹梦菲.企业负责人经济责任审计评价指标体系探析[J].会计师，2010（6）.

[2]王冬莲.关于企业领导人任期经济责任审计评价体系的探讨[J].经济研究导刊，2011（7）.

[3]王艳霞.国有企业内部经济责任审计面临的问题及解决途径[J].经济师，2012（7）.

篇5：经济责任审计评价方法

(1)真实性评价方法。

真实性评价方法，主要针对于被审计领导干部所在单位财政财务收支(或资产负债、损益)真实性问题所采用的评价方法。在实际评价中，往往对被审计单位所提供的会计资料进行真实性评价。在目前实际评价中，大多数人认为会计资料的真实程度，可分为真实、基本真实和不真实三个档次，因此其评价方法也分为以下三种情况：

①真实。

如果被审计单位所提供的会计资料，通过审计人员审查后，其差错率在5%以内，一般就可以认定被审计单位会计资料能真实地反映财政财务收支情况。

②基本真实。

如果被审计单位所提供的会计资料，通过审计人员审查后，其差错率在5%到10%之间，一般可以认定被审计单位会计资料基本真实地反映了财政财务收支情况。

③不真实。

如果被审计单位所提供的会计资料，通过审计人员审查后，其差错率超过10%,一般就可以认定被审计单位会计资料不能真实地反映财政财务收支情况。

(2)合法性评价方法。

合法性评价方法，是主要针对于被审计领导干部所在单位财政财务收支(或资产、负债、损益)合法性问题所采用的评价方法。目前，大多数人认为财政财务收支合法性，可分为合法、基本合法、有违法行为和有严重违法行为四个档次。因此，其评价方法可分为以下四种情况：

①合法。

通过对被审计单位财政财务收支(或资产、负债、损益)审计，未发现违法违规事实，审计人员就应认定被审计单位财政财务收支符合财经法规的规定。

②基本合法。

通过对被审计单位财政财务收支(或资产、负债、损益)审计，发现被审计单位财政财务收支中违法违规金额相对资金总量在5%以内，其性质一般、情节轻微，审计人员就应认定被审计单位财政财务收支基本符合财经法规的规定。

③有违法行为。

通过对被审计单位财政财务收支(或资产、负债、损益)审计，发现被审计单位财政财务收支中违法违纪金额相对资金总量在5%~10%之间，其性质一般、情节较轻，审计人员就应认定被审计单位财政财务收支中有违反法规的行为。

④有严重违法行为。

通过对被审计单位财政财务收支(或资产、负债、损益)审计，发现被审计单位财政财务收支中违法违规金额相对资金总量在10%以上，或者违法违纪金额虽不大，但违法违规性质严重，如私设“小金库”,设有“账外账”,存在“三乱”行为，或存在重大违法违纪案件等，审计人员应认定被审计单位财政财务收支中有严重违反财经法规的行为。

合法性评价，一般为定性评价，数额的多少并不反映问题的本质，而主要看问题性质的严重程度。因此，在评价时应充分考虑到所用法律、法规的层次性、时效性与区域性。

(3)有效性评价方法。

有效性评价方法，是主要针对被审计领导干部所在单位财政财务收支工作目标(或资产、负债、损益等与目标责任制有关的各项经济指标)完成情况有效性问题所采用的评价方法。如果以任期目标作为衡量标准，一般认为有效性评价可分为超过目标、达到目标、未达到目标三个档次。因此，其评价方法可分为以下三种情况：

①超过目标。

通过对被审计单位财政财务收支工作目标(或资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标)审计，发现超过规定的目标，审计人员应认定被审计单位有关财政财务收支情况超过规定的目标。

②达到目标。

通过对被审计单位财政财务收支工作目标(或资产、负债、损益等与目标责任制有关的各项经济指标)审计，发现达到或接近达到规定的目标，审计人员应认定被审计单位有关财政财务收支情况达到或基本达到规定的目标。

③未达到目标。

通过对被审计单位财政财务收支工作目标(或资产、负债、权益等与目标责任制有关的各项经济指标)审计，发现未达到规定的目标，审计人员应认定被审计单位有关财政财务收支情况未达到规定的目标。

在实际审计工作中，若遇到有些单位(主要是行政单位、事业单位)并未规定被审计领导干部任期内应完成的财政财务收支工作目标，审计人员往往就以前任实现的水平和同行业的平均水平或先进水平作为衡量有效性的标准。

在具体的执行审计评价方法时，对经营管理活动及财政收支或财务收支合规合法性评价，对内部管理状况健全有效性评价，对被审计领导人员个人遵守财经法纪及廉洁自律情况的评价，对会计报表为主的经济资料真实正确性评价往往采用上面所提到的一些定性评价方法。好多审计内容的评价可以且也需要采用定量评价方法。

篇6：经济责任审计报告

根据国务院领导指示和你部的委托，我署派出审计组，于9月1日至10月31日，对原国家××局局长L同志1月至202月任职期间的经济责任进行了审计。审计组以3年来预算执行审计结果为基础，调阅了××局党组会议纪要、局办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件，召开了领导班子成员、部分司局级干部和处级干部三个层次的座谈会，听取了各方面的情况和意见，并对××局的内控制度进行了测试。审计组围绕与经济责任相关的重要事项，延伸调查了中国××科学研究院、中国××集团公司、中国××晶体研究所等12个关联单位，重大问题追溯到了以前年度。审计组在××局已经撤消，原分管财务工作的领导及财务人员已赴新工作岗位的特定情况下，得到了L同志及有关职能部门的积极支持与配合，工作进展顺利。审计结束后，我署依据《审计法》的有关规定，就审计报告(征求意见稿)分别征求了L及原××局领导班子成员的意见。现将审计结果报告如下：

一、审计评价

L同志任职期间，认真贯彻执行中央经济政策努力实施国务院“三定方案”所确定的职责，积极调整工作思路，在制定行业发展战略、指导所属企事业单位改革、促进所辖行业结构调整、产业升级、淘汰技术落后小企业及使所辖行业扭亏增盈等方面目标明确措施有利，为所在行业可持续发展奠定了基础;在撤销××局过程中，采取的一系列措施保持了工作的稳定、国有资产的安全划转;对重大经济事项的决策，L同志注意征求多方面的意见，并通过局党组会议或局办公会议集体讨论通过，审计中未发现违反民主决策程序或个人擅自决策造成重大经济损失的问题;这次审汁，没有发现该同志个人经济问题和违反廉政规定方面的问题。

审计中发现××局三年来预算执行、财务管理、内控制度和经济决策等方面存在的一些问题，L同志负有一定的领导责任。

二、主要业绩

(一)认真贯彻执行国家宏观经济政策，深化行业改革

1.贯彻政企(事)分开原则.推进所属单位脱钩改制工作。L 同志任职期间，认真贯彻落实国务院提出的“政企分开、权力下放、权责一致”的原则，积极履行管理职责，先后完成了中国××新型集团公司、中国××工业总公司、中国××科学研究院、中国××晶体研究院等40个局属高等院校、公司、科研、设计等单位的脱钩改制工作，实现了政企(事)分开、权力下放。

2.淘汰技术落后“五小”企业，促进了行业的结构调整。淘汰落后的“五小”企业，是L同志任职期间××局的一项重要工作。19至，××局成立了清理整顿“五小”办公室，核定下达了各地区淘汰“五小”的任务，并向部分省、区、市派驻了联络员，加大了整顿力度。三年间，自行或联合建设部、国家技术质量监督局以及国家环保总局等部门制定下发了相关文件和法规30个，截止200O年10月末，全国共关闭、淘汰技术落后的“五小”生产线3295条，压减落后生产能力8929万标吨，基本上实现了制止重复建设、调整产业结构的目标。

3.促进了行业国有大中型企业的改革脱困目标的实现。为实现国有大中型企业三年扭亏脱困的目标，××局组织各级行业主管部门，成立了由主要领导同志负责的脱困工作领导

机构，层层落实责任制。一方面充分利用国家现有的各项脱困政策，积极推进国有大中型企业债转股及企业资产重组工作;另一方面在全国组织开展了学习邯钢活动，对推动企业加强内部管理，增收节支及提前实现全行业扭亏为盈发挥了重要作用。

4.组织制定了我国“十五”行业发展规划，勾画出了“十五”和今后一段时期行业发展的蓝图及远景规划，为所在行业持续、稳定、协调发展确立了发展方向及总体目标。

(二)重大经济事项决策效果良好

1.成立资金管理机构，避免借款单位逃废银行债务。1986年至1992年，为解决行业基建项目储备资金及技改项目资金不足，××局向中国建设银行以统贷统还的方式为企业筹款，对促进当时一些项目的投产发挥了重要作用。但由于1995年之后.行业连续出现亏损，企业还贷困难，造成××局欠银行的债务与日俱增，截止审计之日，××局欠中国建设银行(第四季度债权人变更为中国信达资产管理公司)贷款本息6.8亿元(本金2.2万亿元、利息4.6亿元)，××局应收借款单位本息9.1亿元(本金4亿元、利息5.1万亿元)，这些资金分布在全国23个省、区、市的132个单位，其中，省、市行业局22家，借款本息3.4亿元，占37%;原局属单位29家，借款本息2亿元，占22%;其它单位81家，借款本息

3.7亿元，占41%。L同志任职期间，为确保××局资产权益的完整性，在财务人员编制较少的情况下，专门成立了相关资金管理办公室具体负责清欠工作，虽收款甚微，但对原有的借款合同全部进行了确认与续签，避免借款单位逃废银行债务，确保了国有资产权益的完整性。

2.实施“拨改贷”资金委托管理，确保了中央资产的延续性。1984年至1986年，中央投入××局行业的“拔改贷”资金累计42亿元，经国家计委同意××局作为出资人。年××局机构改革后，为管好这部分资产，局党组研究决定，将42亿元“拨改贷”资金转为资本金的工作及相应经营管理权委托给中国××新型集团公司等四家中央企业或作为出资人或经营管理。委托方案得到财政部和国家计委批准，确保了中央资产的延续性。

3.落实撤局改革方案，确保干部队伍的稳定及国有资产的安全划转。20以来，L同志认真落实国务院有关撤销××局的机构改革方案，以认真负责的态度积极做好撤局的各项工作，包括撤局过程中加强纪律教育，防范发生违法违纪问题，保持了稳定的工作局面，行政职能、财政拨款顺利移交，公务员得到了妥善安排，顺利完成了撤局任务。同时，为最大限度地盘活××局的现有资产，按照财政部文件要求，对产权属国管局的固定资产及××局自有资金投资所形成的股权、债权按规定分别划转给机关服务中心、离退休干部局和中国××协会，保证了国有资产的安全划转。

(三)加强内部管理，财经纪律执行情况总体较好

L同志任职期间，按照《预算法》和国家财政、财务制度的要求，预算资金和其它资金基本上做到了按照批准的预算、财务收支计划和实际进度及时地拨付给用款单位。预算外收入与其它收入能够按照有关规定实行收支两条线管理，支出较为严格。l998年初结转上年资金余额0.9亿元，1998年至年2月，收入合计11.5亿元，其中，预算拨款11亿元;支出合计12.3亿，L其中，预算拨付11.2亿元，余额0.1亿元。

三、主要问题

(一)预算执行不够严格

1998年至年预算执行审计中发现，L同志任职期间，××局本部违纪违规资金1.4亿元，其中累计滞留科技三项费0.5亿元、挤占挪用科技三项费1.3亿元、其它违纪违规资金0.6亿元.除国债投资382.7万元未执行审计决定外，其余违纪违规问题均依据审计要求进行了纠正。

(二)内控制度存在薄弱环节

所对××局内部控制制度进行有效检查，发现××局内控制度不完善，在资产管理与

会计核算方面存在脱节现象。经审计核实，山东休养所、江苏休养所、离退休干部楼、花天职工住宅等固定资产0.5亿元，长期未纳入××局财务核算，形成帐外资产。

(三)未及时终止结外担保，形成或有损失

1984年8月，中国××成套公司(后更名为中国××公司)向中国建设银行贷款1.8亿元，××局为此贷款进行了担保。

1993年国务院办公厅发出通知，要求各级行政机关一律不，得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施给以纠正，××局未采取相应的纠正措施。1912月，中国建设银行将所拥有的中国××公司借款的债权转移给中国信达资产管理公司，并向××局发出“担保权利转让通知”，××局未按国务院规定采取有效措施终止担保事项。2001年2月，北京市高级人民法院在判决××局对此担保无效的同时，判决××局对中国××公司逾期本息承担赔偿责任。

(四)越权处置资产及权益

年3月，××局发文，将已授权且经国家计委和财政部批准由中国新型××集团公司管理的福建省××厂中央级“拨改贷”资金本息余额0.8亿元，自行授权福建省××总公司经营管理。对上述四个问题，L同志负有一定的领导责任。

××审计机关

二OO一年十二月三十日

经济责任审计报告【范文二】：

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告关于内蒙古工大教材供应有限责任公司关于内蒙古工大教材供应有限责任公司工大武胜功同志任职期间经济责任武胜功同志任职期间经济责任审计报告内安会审字[]第 109 号内蒙古工大教材供应有限责任公司：内蒙古工大教材供应有限责任公司：根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日对武胜功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司(以下简称教材公司) 经理期间，即 2001 年 1 月 1 日- 年 4 月 30 日的经济责任进行了审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责任发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下：一、基本情况内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管理局新城区分局核发的注册号为 150102000009342 的《企业法人营业执照》，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路(内工大技工贸综 1 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告合楼)，法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书，教材、杂志零售(前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日);文化用品销售。 2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大企字 (1998)02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和教材出版单位征订图书和教材采购;然后向各个使用单位发放图书，对库存的图书进行管理。财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核算，内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材和图书的明细核算。二、任职期间经济责任审计结果任职期间经济责任审计结果 (一)任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况教材公司经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日的资产总额为 4,959,937.25 元、负债总额为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较，总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍;负债增加了 3,472,435.99 元;净资产增加了 987,501.26 元，增加了近2 倍。内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。 (二)审计调整事项审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不符合《企业会计制度》且能够调整的事项，调整如下表：项目流动资产固定资产净额无形资产及其他资产资产总计流动负债长期负债负债合计实收资本资本公积盈余公积未分配利润净资产合计收入成本费用及税金净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数审计调整数借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具体调整内容为： (1)资产项目调增 4,019,680.50 元，其中： ①将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为 3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告 149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元; ②将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元; (2)负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。其中：调增项目包括; ①将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短期借款转入应付账款，将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增加 1,685,261.54 元; ②预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元; 调减项目包括： ① 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元，短期借款原账面余额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元; ② 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元，审计调整后余额为 0.00 元; (三)武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况同志任职期间各项经经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任教材公司经理期间，其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责任指标。 (四)武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告 1、对外投资情况武胜功同志任职期间无对外投资情况。 2、资产处置情况公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。 (五)武胜功同志任职期间利润分配情况武胜功同志任职期间利润分配情况武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利，在缴纳了所得税后,于年、年、年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元;除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理费 291,392.23 元。武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 (六) 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情况经对教材公司内部控制制度的测评，我们发现教材公司存货内部控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下： 1、存货内控控制制度不健全我们在对教材公司进行审计期间，没有查到教材公司内部控制制度。与存货相关的内部控制的`实际执行情况如下：存货的采购根据内蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提供的仓库账该时点的账面值为 1,433,957.50 元 , 两者相差 1,133,376.29 元;领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记 5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也存在白条出库且不向财务部门报账的情况，根据仓库部门提供的清单表明，其任职期间白条出库未入账金额 130,119.15 元;在存货的盘存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表，不将盘点结果、进仓、出仓、库存台账和财务明细账进行对比，不对发现的问题进行调查分析并提出处理意见，而是如果实物量短缺，没有找原因追究相关人员的责任，直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响财务部门成本结转的准确性。建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、有效管理的目的。 2、有些会计核算内容不真实公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货减少都计入成本; 在后期采用 “零售价法” 来确定发出存货的成本后，又由于仓库对货已到票未到存货不到财务部门报账，致使财务部门进销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。 3、会计核算不及时教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形，如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、挂账收入或损失未 6 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告及时进行相应账务处理等事项，致使财务报表不能如实反映财务状况和经营成果，在一定程度上影响了财务记录、分析工作。按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。 4、会计科目使用不准确审计过程中我们注意到，教材公司存在会计科目使用不准确的现象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应付款;将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核算;将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房屋的维修费等计入待摊费用。建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管理工作。 5、应收款清收不及时教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建工学院 15,704.70 元和内蒙古技术工程专修学院 98,583.75 元图书款不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。 (七)武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 1、个人收入情况审计查阅了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止应付工资、主营业务成本、期间费用等相关科目，并抽查了相关凭证，发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计 287,299.59 元;取得税前股利 26000 元,公司已代扣其个人所得税 5200 元。 2、廉洁自律情况 7 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告审计查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会计账簿和凭证，未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现象。经向财务人员询问，武胜功同志也未授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计报告现象。 (八)武胜功同志任职期间遵守财经法规情况武胜功同志任职期间遵守财经法规情况同志任职期间遵守经审计教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的会计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法规等情况。 (九)武胜功同志任职期间上缴税费情况武胜功同志任职期间上缴税费情况同志任职期间上缴税费武胜功同志任职期间，教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处管理费 291,392.23 元。累计上缴国家、地方等各种税收 2,426,547.64 元。 (十)武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况教材公司 2001 年 1 月 1 日的净资产为 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的净资产为 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。三、审计评价 1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。 2、需要说明的特殊事项 (1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止4 月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对任期经营效益的影响。 8 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告 (2)12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲回,但其中的196,970.04元自20挂账至今一直未能查清原因进行账务处理。由于我们在审计期间未能取得该项挂账的准确原因,因此不能对其进行会计处理，我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响。 (3) 武胜功同志任职期间, 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账, 我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响附件：附件： 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日审计后财务报表内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：中国注册会计师：中国· 中国·呼和浩特中国注册会计师：

中国注册会计师：

二○一 ○年七月二十二日

内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

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篇7：经济责任审计报告

(一)任职起止时间。需要注明任、免文件上的时间(在任审计的只需注明任职时间)、接手工作后开始签字的时间;

(二)本单位基本结构。内部机构设置情景、所属单位(部门、科室)的个数、名称。与本单位在人、财、物方面关系较为密切的机关及企、事业单位也应列出。

(三)人员情景。截止任职期末(离任审计)或审计通知时间(在任审计)，本单位人员结构状况：在职人员情景、离退休人员情景等，须附经组织、人事及劳动等部门核实的人员基本情景花名册。

(四)财务管理制度。适用哪种会计制度;本单位建立的财务管理制度和内部控制制度;财务公开情景;本单位财务方面分工;大额开支、固定资产处置、对外投资等民主决策情景。必要的，可另附制度文件或复印件。

二、财务收支情景。

(一)任期内每年税收或经济指标完成情景;

(二)任期内每年收入、支出情景。收入主要包括：拨入经费、上级补助收入、预算外收入、事业收入、专项收入、其他收入等;支出包括人员经费、公用经费(公务费支出，招待费支出以及专项支出等)。对出让土地使用权、购置和出售机械设备、车辆、厂房、林木等大额收入、支出项目及基本建设支出情景和对外投资情景单独叙述;对专项资金使用情景按资金来源、性质单独叙述。

三、资产、负债情景。

(一)对任期内资产、负债增减变动的原因，尤其是债务增加的直接原因要详细说明，要对债权、债务增减变动单独列出明细。

(二)国有资产的保值增值或安全完整情景须做详细说明。

(三)固定资产增减变动原因说明;

(四)说明应当落实到具体事项上。

四、财经管理情景。

在任期内财政、财务管理中存在的问题原因，自身有无违反财经纪律问题，其中对拖欠职工、教师、离退休干部工资情景、高息借贷情景和财务管理有无混乱情景进行详细说明。

五、个人使用的公共物品的登记、交接情景。

六、评估重大经济决策效果。

对在任期内由团体决策或个人行为进行的重大招商项目、有关建设大项投资、生产性和非生产性基建项目等，在本地区经济社会发展中所起的作用和实际效果要进行综合评估。如果有工作失误，就要评估本人应负的领导职责和教训等。

七、其他事项

(一)需要异常说明的，可注明知情人及联系方式;

(二)与经济职责审计相关的历史遗留问题，需要提前在报告中予以说明，不便说明的应当及时对审计组通报或向经济职责审计联席会议汇报，问题说明时需要供给有效的证据;

(三)述职报告正文不得少于xx字，繁简得当;

(四)附件需要逐一整理，列好目录;

篇8：经济责任审计报告撰写要点探讨

一、经济责任审计的特点

经济责任审计以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点, 贯穿于领导干部任前、任中和离任的全过程, 以领导干部任职期间本地区、本部门 (系统) 、本单位财政 (财务) 收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础, 侧重于对领导干部经济责任履行情况的监督和评价, 是促进领导干部依法、廉洁履行职责的“警示器”, 主要目的是促进被审计领导干部正确、有效履行职责, 促进被审计单位规范经营管理, 提升管理水平。

二、经济责任审计报告的撰写格式

经济责任审计报告应做到全面反映, 重点突出, 条理清晰, 层次分明, 格式规范, 简单易懂。报告的基本格式应包括标题、正文、附件三部分。

(一) 标题

经济责任审计报告的标题一般应涵盖以下内容:被审计领导干部姓名、原所在工作单位名称、职务, 并明确经济责任审计的类型, 如任期经济责任审计、离任经济责任审计等。如:关于对XXX (单位全称) 原院长 (被审计领导干部所任职务) XXX (被审计领导干部姓名) 同志任期 (离任) 经济责任审计的报告。

(二) 报告正文

报告正文主要包括前言、审计依据、项目基本情况、审计结果、审计评价、其他说明事项等6个部分。

1.前言。主要对审计对象、审计范围进行说明, 明确管理当局责任和审计责任, 简要介绍审计程序实施情况。

2.审计依据。 (1) 《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律;

(2) 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (中共中央办公厅、国务院办公厅2010年颁布) 、《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》及其他相关行政法规, 即国务院制定、颁布的与经济责任审计相关的行政法规等;

(3) 《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》 (国务院国有资产监督管理委员会令2009年第22号) 、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 (国务院国有资产监督管理委员会令第7号, 2004年) 、《中央企业经济责任审计实施细则》 (国资发评价[2006]7号) ;

(4) 《云南省行政事业企业领导干部任期经济责任审计办法》;部门、单位关于经济责任审计的相关内部规定等;

(5) 企业内部控制指南;

(6) 与经济责任审计有关的审计通知书;

(7) 如为社会中介机构受托实施审计的, 《中国注册会计师审计准则》、与委托单位签订的《审计业务约定书》也应作为审计依据。

3.被审计单位基本情况。简明扼要描述被审计单位基本情况, 主要内容如下:

(1) 主要包括被审计单位的性质、隶属关系、历史沿革、组织机构情况;

(2) 职工人数及其知识结构、现有在职人员与离退休人员数量;

(3) 被审计单位在本行业中所处地位、核算管理体制;如被审计单位为工程建设单位, 则应描述基本建设项目概况;

(4) 对外投资及产权纽带关系情况;

(5) 被审计领导干部的任职情况:简要描述相关任职、免职的文件依据、任职起止时间、工作交接、领导干部内部分工及其他需要说明的情况。

4.审计结果。经济责任审计内容主要包括被审计领导干部所在单位内部控制制度的建立和执行情况, 财政 (财务) 收支及预算执行的真实、合法和效益情况;资产管理和使用情况, 任期内主要经营考核指标和效绩评价指标完成情况;重要投资项目的建设和管理情况, 制定和执行重大经济决策情况;政府债务的举借、管理和使用情况;被审计领导干部对下属单位财政、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政 (从业) 规定情况等。审计结果就是结合被审计单位的实际情况, 针对主要审计内容执行相关审计程序的结果。具体为:

(1) 内部控制制度的建立及执行情况。结合内控调查情况和符合性测试结果, 对被审计单位内部控制制度的建立及执行情况进行说明, 要求文字精炼浓缩, 揭示被审计领导干部在内控建设和执行方面所做的努力和存在的不足。

(2) 经营考核指标和效绩评价指标完成情况。 (1) 在分析任期经济指标完成情况时, 应充分注意到评价责任者与评价被审计单位的不同, 评价被审计领导干部的经济责任, 应选取最能反映责任者经济责任、符合本行业、本部门的具有代表性的几项考核指标, 且不能拘泥于各项指标间简单的对比所反映出的表面现象, 而应注意各指标形成的周围环境是否改变, 揭示出各指标发生变动的真实的内在原因 (分主观原因和客观因素分析) 。对行政、事业单位和人民团体等单位主要领导干部的审计, 重点对本部门 (系统) 、本单位预算执行情况进行分析, 揭示预算的可控制性和效益性。

(2) 从财务状况、营运能力、偿债能力、发展能力等方面选择适当的效绩评价指标, 以审计调整后的数字进行计算, 逐项说明各项指标变动情况, 分析各项指标变动的原因及对未来经营活动的影响。若为中央企业, 并已执行《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》 (国务院国有资产监督管理委员会令第22号) 的, 还应对效绩考核情况进行说明。

(3) 任职期间财务状况和经营成果情况。主要反映经审计确认的被审计单位在任期内的财务状况和经营成果情况, 可以简要表格形式反映, 使之直观、简洁和便于理解。

在分析判断过程中, 可结合趋势分析法, 重点对任期前后财务状况、经营成果相关数据的变化进行分析说明, 从采取的经营活动改善措施等方面分析各项指标变动的原因, 根据具体情况剔除影响判断和评价的非经营性因素和客观因素, 如实反映被审计领导干部的主观努力和经营管理责任, 避免就事论事地陈述各项指标的增减变动, 对重要的审计调整事项应予以适当说明, 必要的分析说明是审计真实客观性的重要保证, 以便对其任期内的经营业绩作出客观公正的评价。

(4) 任期内重要决策的制定及执行情况。结合被审计领导干部的工作职责来陈述决策的制定及执行情况, 避免长篇大论、缺少实质内容、唱赞歌式的陈述, 而应该从技术、管理、政策以及宏观环境变化等方面进行分析归纳, 重点阐述重大决策的实施效果和对企业可持续发展的重要影响。已实施但未正式产生效果以及未实施的或正在实施的, 需描述对未来的影响。

在界定决策责任时应坚持的原则:对未经集体研究的事情, 谁决策, 谁负直接责任;由谁主管, 谁负主管责任;谁有决定权, 谁负责任多;区分前任与现任责任。在确定了直接责任、主管责任之后, 被审计单位主要负责人对其他的问题都应负领导责任。

(5) 资产质量及资产产权的完整性。主要就坏账、残次冷被存货、固定资产闲置及原因、非经营性资产过多、各项资产减值等资产质量及原因;土地使用权、房屋产权、车辆产权、资产租赁等产权情况, 国有资产的安全、完整和保值增值情况, 对外投资和资产的处置情况, 潜盈潜亏、或有负债和未决诉讼、不良资产比率等进行分析说明, 简要表述事实、原因及影响结果, 反映前任遗留经济问题的处理情况。

(6) 廉洁自律、遵守财经法规和民主性等方面情况。结合与被审计单位纪检监察部门、主管部门沟通、了解及向被审计单位职工进行无记名民主调查了解情况等进行说明。

(7) 关联方交易情况。就金额较大、重要的关联交易进行分析说明, 重点关注交易定价是否公允、程序是否合理。

(8) 审计中发现的问题及建议。主要陈述经审计确认后的被审计单位会计信息存在的问题、资产质量存在的问题、重大决策存在的问题、遵纪守法和内部控制、管理存在的问题等。要点归纳如下:

(1) 在撰写审计报告前, 应对审计过程中形成的事实和审计证据进行全面梳理和分析。

(2) 要紧紧围绕被审计领导干部的经济责任 (直接责任、主管责任、领导责任) 来表述, 对发现的问题不躲避、不含糊, 并做到事实清楚、依据充分、责任明确, 在进行合理归纳总结后, 有重点、分层次、客观公正地揭示存在的问题。

在反映问题的同时, 还应该注意分析和揭示被审计单位所存在问题的深层次原因, 以便寻找加强管控、堵塞漏洞的措施。

(3) 结合发现的问题, 要善于透过现象看本质, 提出有针对性、具有应用和参考价值的相关建议, 要简洁、准确, 尽可能提升建议的影响力, 以促进被审计单位提高管理水平。

5.审计评价。审计评价的质量如何直接关系到对干部的监督和管理, 影响到对领导干部使用的导向问题, 也关系到经济责任审计作用的最终实现, 按照审计评价服务于经济责任审计目的的原则, 把握审计评价的要点:

(1) 审计评价依据是法律法规、国家有关规定和政策, 以及责任制考核目标和行业标准等;在法定职责范围内, 对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。

(2) 以责任、业绩为基础, 要高度概括、精炼地评价被审计领导干部任职期间的主要业绩, 指出问题并确认或解除被审计领导干部的经济责任。

(3) 在企业董事长与总经理分离情况下, 对董事长的评价应侧重于决策和监督, 对总经理评价应侧重于执行和管理;在董事长和总经理合二为一的情况下, 侧重于决策和执行。

(4) 对仅有教学、科研、行政管理职能的被审计领导干部应则重单位执行财经法纪情况、内部控制制度的有效性以及资金使用的效益性等方面的评价。