税收作用研究论文

税收作用研究论文（精选9篇）

篇1：税收作用研究论文

组织财政收入

税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品(不论货币形式或者是实物形式)的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。

调节社会经济

政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。

监督经济活动

国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。

税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争;调节经济总量，保持经济稳定;体现产业政策，促进结构调整;合理调节分配，促进共同富裕;维护国家权益，促进对外开放等。

篇2：税收作用研究论文

(1)保证税收法规的正确制定和执行，税收会计通过核算提供的资料，为税收政策的制定提供真实、准确的信息，以便在制定法规过程中进行正确的决策。同时，通过对纳税申报表和税收票证等原始凭证的审核，可以及时反映和纠正税收法规执行过程中的违法行为，为税收法规的正确实施提供有效保证。

(2)保证税收计划的准确制定和顺利完成，

编制税收计划必须确实掌握税收收入的有关历史资料，而税收会计所反映的正是关于税收收入成果和税收收入过程的全面历史信息，这些信息是税收计划准确制定的重要依据。通过对这些信息的分析，可以及时掌握税收计划的完成进度，发现差距，以便采取必要的措施，确保计划的完成。

(3)促进税收征收管理的不断加强。加强税收征管，首先必须对纳税人纳税情况和税务机关的征收情况进行全面了解和全面监控，税收会计运用它特有的方法，通过对税金运动过程的全面核算和监督，将征纳情况全部“上帐”，使征管工作有据可查、责任分明，从而对征纳过程进行全面的反映和控制，促进征管工作的不断严密和规范。

篇3：税收作用研究论文

房地产税收是调节房地产经济运行的有力经济手段, 在对房地产市场资源配置、社会财富分配、市场结构调节等诸多方面有非常重要的影响。

1.1 房地产税收的经济杠杆作用

(1) 可以通过对空地、闲置土地征收重税, 抑制土地的过度投资开发, 促进土地的有效利用。

(2) 可以通过对不同产业的土地采用差别税收政策、对不同地段采取分档税率, 有效调节用地结构, 实现土地资源的优化配置。

(3) 房地产税收中属于财产税的部分, 它的很重要的功能就是通过税收杠杆, 公平分配财富。

(4) 在市场投机现象严重时, 通过提高增值税的契税的手段, 在市场低迷时, 通过税收减免、品种调整, 实现调节市场活跃程度, 平衡市场供求的效果。

1.2 房地产税收的税负转嫁性分析

1.2.1 税种属性

商品课税容易发生税收转嫁, 所得课税不易发生税收转嫁, 增值税、营业税等中间性质的税种容易发生税收转嫁, 终端性质的所得课税等不易发生税收转嫁。

1.2.2 商品或生产要素供求弹性

供求弹性与税收归宿有着密切关系。在其他条件不变的情况下, 需求曲线的弹性越大, 需求者支付的税收比例越小, 供给者支付的税收比例越大;相反, 供给曲线的弹性越大, 转嫁给需求者的税收比例越大。在完全无弹性供给曲线的极端情况下, 全部税负都由供给者承担;相反, 在完全弹性供给曲线的情况下, 全部税负都转嫁给需求者。

2 房地产税收对市场供求及价格的影响

2.1 税收对房地产市场供应及需求调节的作用机理

2.1.1 需求不变时, 房地产税收对供给的影响

我国目前采取的税收政策中有三项是直接作用于供给者的:对卖房者征收营业税、个人所得税、以及对房地产开发企业征收土地增值税。从理论上讲, 它的效应是政府对卖方增加税负, 直接提高了供给者的成本, 在其他条件不变时, 供给方为取得同以前相同的利润, 会将税收成本包含在出售价格中, 转嫁给消费者, 这样导致供给曲线左移, 新的市场均衡价格E2比原来的均衡价格E1提高, 同时Q2

从理论上看, 目前针对供给方的房地产税收在抑制房价上作用是不明显的, 且不能有效改变住房供不应求的结构。

2.1.2 供给不变时, 房地产税收对需求的影响

从理论上讲, 相对于对供给方征税, 房地产税制中对需求方征税是有一定优势的。我们知道对供给方的征税容易向前转嫁给消费者, 特别是需求弹性小于供给弹性时。而对需求方的征税不能直接包含在房屋价格中, 不会直接造成房价上涨。如图2所示, 由于对房地产需求方的税收属于从价税, 因而征税后需求曲线斜率发生变化, 左移至D', 在新均衡点E2下, 价格由P1下降到P2, 数量由Q1下降到Q2。

2.2 税收对房地产价格形成的作用机理

2.2.1 不考虑税收转嫁条件下, 房地产课税对房地产价格的影响

在房地产开发环节, 房地产开发商是税收的主要承担者。如果不发生税收转嫁, 征税加大了开发商的生产成本, 使其减少利润, 从长期来讲, 必然导致房地产的供给减少, 在需求不变的条件下, 住房价格将呈上涨趋势。至于在流通环节针对消费者征收的契税, 会通过加重购买成本, 而使消费需求减小, 从而产生降低房价的影响, 不过这种影响由于契税税率较低而不是十分明显。

2.2.2 考虑税收转嫁条件下, 房地产课税对房地产价格的影响

在发生税收转嫁情况下, 土地批租、房地产开发环节所征收的税收, 其名义负税人为房地产开发商, 但短期内, 房地产需求是缺乏弹性的, 经济利益作用下房地产开发商可以通过提高房价的形式将所负税收向前转嫁给住房消费者, 于是现实的房价会因这种税收转嫁而提高。从长期来看, 需求弹性增强, 对住房的需求可能会因房价的上升而减小, 在供给不变下, 供求力量的变化会导致房价下降。房价这种上涨或者下降的程度和持续时间长短, 取决于需求的调整强度和时间长短。

3 不同税种在房地产不同环节的作用分析

3.1 作用于保有环节的财产税、资源税

房地产保有环节中的财产税和资源税是以纳税人拥有的土地、房产为课税对象的一类税收。它们都属于直接税, 一般不易发生税收转嫁, 这样对房地产保有环节征税产生的直接影响便是增加了房地产的持有成本。从消费终端抑制, 对那些相对于资源多用多占有住房的房产业主, 以及房产投资人施以高额税负的政策, 既可以有效控制“无用多占”的过度住房需求, 从而会降低房地产的需求, 促使房价下降。强化房地产保有环节课税将会刺激土地、房屋的经济供给和频繁的交易活动发生, 有利于房地产要素的优化配置。标准的房地产保有环节税是按市场价值 (评估价值) 进行课税的。

3.2 作用于出让、交易、收益环节的流转税

一方面房地产税收在流转环节的调控, 有易于操作的突出优点。但另一方面, 房地产投机资金的获利空间要么被税收成本挤压, 要么被持有成本消耗, 其中持有成本主要来自利息支出。在流转环节征税, 属于间接税, 没有一种流转税是不能转嫁的。流转环节税负增加后, 售房者的交易成本非常容易转嫁, 税负转嫁终将流向消费者。在流转环节的税收调控政策只是增加了买房者的成本 (主要是消费性需求者) , 对卖房者不会产生太大的影响。由于投机资金税负的成本可以转嫁, 如果投机者见到持有环节税负没有变化, 从长远来看, 税收成本则没有太大变化。投机者是否占有房屋则主要取决于信贷支出与房价涨跌博弈的结果, 如果房价存在上涨的必然性, 就可以持有房产以继续获得既得收益。

3.3 作用于转让环节和保有环节的所得税

(1) 所得税作为最典型的直接税, 一般不会发生转嫁, 它在维持经济繁荣、抑制资本的过度集中以及组织财政收入方面有独特的优势。房地产税收中的所得税部分是地方税收的重要组成部分, 有利于地方税收规模的壮大。这也是所得税财政功能的集中体现。

(2) 由于所得税的直接税性质, 对二手房交易收益征收所得税, 直接增加二手房售房者的交易成本, 减少其投机收益以抑制房地产市场投机需求, 从而降低房地产市场价格 (或抑制房地产价格上涨速度) 。

(3) 在不发生税收转嫁的情况下, 对于房屋出租租金收益的课征所得税, 会直接降低出租房屋的各期净收益, 从而导致房屋出租量减小, 有可能使原来租房者转向房地产初次流通环节, 从而抬升房地产的初次交易价格,

摘要：通过分析房地产税收的基本作用原理, 房地产税收对市场供求及需求调节的作用机理, 得出不同税种在房地产不同环节的作用。

关键词：房地产,税收,市场供求

参考文献

[1]林荣标, 胡志勇.浅议我国防地产税收制度[J].商场现代化, 2006, (10) .

篇4：税收作用研究论文

【关键词】循环经济；资源税收政策；节能减排；可持续发展

一、引言

近来，生态环境日益成为经济增长的重大制约，人们逐步认识到了增长的极限，便开始了不断探索新的经济社会发展模式的道路。目前，西方发达国家正在把推广循环经济发展模式，建立循环型社会当作实施可持续发展战略的重要途径。资源环境属于公共物品，同时具有外部性，这决定了政府必须对其的使用加以干预和调控。税收是能直接体现我国政策导向性的一种财政收入形式，税收的性质决定了它是我国政府用以宏观调控经济的重要手段之一。调节税收，可以直接地引导和约束人们的行为，保证资源环境的配置和有效利用，从而促进我国经济社会的繁荣发展。

二、理论基础

1.循环经济

循环经济是指在人类社会、自然资源和科学技术三个方面，以可持续发展为基础，控制在各种经济生产活动中废弃物的产生，建立起反复利用自然的循环机制，提高资源利用效率，维护自然生态平衡，使其转变成一种依赖生态型的资源的循环使用来发展社会经济。

2.资源税收

资源税收通过对使用者征收资源税，调节市场的经济活动，促进资源的合理开发和使用，以此来有效的减少人类对自然资源的过度使用和浪费，实现对自然资源的有效利用和社会经济的可持续发展。

三、循环经济视角下我国资源税收政策存在的问题

1.主体税种存在问题

资源税是按照级差收入调节资源的利益分配，存在征税范围过窄、计税依据按销量计税、促使企业乱采乱挖等不利于保护有限资源的行为；现行消费税的征税范围还是过窄，税率过低，调节力度有限；增值税对出售使用过的固定资产免税；对农膜实施低税率，有加大环境污染的趋势；环境保护税收优惠政策存在着政策分散，难以集中发挥保护环境的效率的问题；环境保护税收优惠政策形式单一，间接优惠过少。

2.排污收费制度不够健全

我国排污收费制度是根据“污染者付费原则（PPP）”提出的一项目治理污染手段。新的排污收费办法具有明显的改变，但目前仍存在立法水平低，征收难度大，环保部门执法力度不够，难以依法足额征收排污费，资金使用效率低等问题。

3.绿色补贴政策存在问题

绿色补贴是指为了保护环境和自然资源，对本国企业治理环境进行补贴，以提高本国产品竞争力的一种产业政策。但目前绿色补贴造成的绿色壁垒越来越严重，许多出口企业因达不到国外绿色标准而被限制生产，市场占额率下降，经济利益损失严重。同时绿色补贴方式的效率低，补贴政策扭曲，增加了国家财政负担。

四、完善资源税收政策

1.完善主体税种

应将将现行资源税按应税资源产品销售量计税改为按实际产量计税，并加大“税档”的差距，提高资源的开发利用率；完善消费税，鼓励有利于循环经济发展和保护资源环境的“健康性消费”和“绿色消费”。对于资源消耗量大、环境污染严重的消费品和消费行为征收较高的消费税；完善增值税，鼓励企业增加环保投入，对企业治理污染和保护环境所进行的投资，实行一定的增值税减免优惠政策。

2.完善排污收费政策

参照国外的经验，排污费税是根据“污染者负担”原则而开征的专门性目的税，应将其税收收入通常全部用于环境保护。而我国目前已有的各种有关环境污染的收费项目是开征环境保护税的基础和有利条件。因此，需要严格限制可能对我国环境有严重污染或预期污染难以治理的原材料、产成品以及消耗性能源和自然资源的工艺和生产设备的进口。

3.实行税收差异或优惠政策

完善环境立法。建立我国有机废弃物排放的法规，有效控制环境污染。制定科学的补贴方案。严格规定“先达标，后补贴”的有条件补贴方式，实行补贴量与治污水平相挂钩。积极对企业进行提高环境意识和改进环境行为的教育，使其拥有一个更为积极的环保态度。同时从产权制度、管理体制、公共政策方面进行配套制度创新。

五、小结

随着资源的消耗速度日益加快，在全球资源有限的前提下，循环经济观要求我们在大力发展社会经济的同时，不仅要考虑经济承载能力，还要考虑生态承载能力。循环经济是我国推进产业升级、转变经济发展方式的重要力量，同时也是我国实现节能减排目标的重要手段之一。因此，我国必须及时调整产业发展结构，配套以完善的资源税收政策，大力发展循环经济。

参考文献：

[1]姜欣.建设环保型社会的税收政策构想[J].涉外税务， 2008，（ 5）： 26-28.

[2]张文.构建节能减排的长效机制——基于税收视角的分析[J].山东大学学报，2009（5）.

[3]王慧敏.构建中国生态税制，部门经济研究所硕士学位论文，2006.

[4]王建川.国外生态税收策略对我国的启示.西南交通大学学报，2006.3.

篇5：发挥税收职能作用支持新区建设

随着xxx挂牌，标志着兰州新区建设大幕正式拉开。兰州新区建设主要以产业集聚为主，建立形成产业功能区，在高新技术产业和新兴产业等方面重点发展。市委要求兰州市上下一定要统一思想，增强信心，以更加饱满的热情，更加奋发的精神，更加坚定的态度，更加扎实的作风，全力推进xxx开发建设。国税部门作为国家重要的经济职能部门，肩负着组织财政收入、调节经济的重要职责。在兰州新区的建设中要有大的作为，要紧跟新区建设步伐，大力弘扬“敬业、效率、荣誉”为核心的甘肃国税精神，充分发挥税收职能，积极支持、服务xxx建设，服务地方经济发展。

一、转变观念、提高认识，增强服务xxx建设的自觉性和主动性。

xxx建设是“再造兰州”战略的核心内容。实施“再造兰州”战略，实xx加快发展、率先发展、跨越发展，重点是要加快推进xxx建设，加快推进开发区增容扩区，加快推进老城区改造提升，加快推进多元支柱产业培育和发展，加快推进城市基础设施建设。国税干部要认识兰州新区建设对全市发展的重大战略意义，彻底改变税务机关自身的职能就是收好税，参与政府发展经济活动的积极性不高的错误观念。要树立税收经济观念，增强税收服务、促进地方经济发展的意识，积极投身于xxx之中。要努力找准自身定位，多角度、全方

位支持兰州新区建设，要主动参与到政府制订经济发展规划的活动中去，参与到政府开展的招商引资活动中去。努力想办法、出点子，为xxx建设做好服务，支持纳税人发展，更好地培植税源。

二、抓好组织收入，提供财力保障。

建设xxx要在建设初期进行大量土地的储备，先行对市政基础设施进行大规模的规划设计和大面积建设，这一切都需要强大的财政资金作保障，国税机关要坚持组织收入原则，充分发挥税收组织税收收入职能，把筹集充足的财政收入作为促进xxx建设的根本任务。要自觉服从服务于xxxx建设再造xx的发展大局，认真履行工作职责。要不余遗力的抓好组织收入工作，让政府有充足的财力来加快xxx建设。要充分发挥税务部门组织收入的主动性和积极性，切实抓好组织收入工作，不断加大税收征管力度，提高税收收入增长速度、扩大组织收入规模，更好的保障兰州新区建设的财力需要。

三、坚持依法治税，为xxx招商引资创造良好的税收投资环境。

坚持依法治税，强化征收管理，进一步提升税收执法和征管水平，营造公平竞争的良好税收秩序。按照OPA管理模式要求，进行科学化、精细化管理。严格执行税收法律法规和各项税收政策，强化日常管理和检查力度。加大纳税评估

力度和日常管理，认真开展四位一体良性互动机制，要充分利用第三方信息，强化信息管税。大力推行专业化、信息化管理，不断提高税收征管的质量和效率，建立和完善税收征管体系，积极开展纳税评估，税收检查，督促纳税人按时如实申报，确保税款及时足额入库。规范执法行为，坚持公正执法，减少执法随意性，对纳税评估和税收检查中发现的税收违法现象及时进行查处处理，敦促纳税户诚信纳税、依法纳税，创造公平、公正的纳税环境，为兰州新区企业营造有利于公平竞争的税收法制环境，为新区招商引资创造良好的税收投资环境。

四、强化政策落实，支持经济发展。

全面贯彻落实各项税收政策，在xxx招商引资中为纳税人提供政策服务。继续坚决执行结构性减免税政策，全面落实各项税收优惠政策，坚持依法办事，按政策办事。要不断强化对“不落实税收优惠政策就是收过头税”的思想认识，确保各项税收优惠政策不折不扣落实到位、收到成效、推动xxx建设。加强政策学习和调研，随着xxx招商引资力度的不断加大，将会有更多的企业落户新区，所涉及的各类税收优惠政策种类和数量将不断增加。为此，作为政策的执行者必须要不断加强对税收业务知识的学习，提升自身综合素质。在全面掌握各项政策的基础上，在日常工作中辅导企业用足、用活优惠政策，对符合享受税收优惠条件的企业要及

时开展有针对性的详细的政策宣传和讲解，确保符合条件的每个纳税人及时享受税收优惠。要进一步规范税务行政，及时办理审批和报批手续，提高政策落实的质量和效率，切实提高政策落实的执行力。同时要做好政策的跟踪问效工作，税收管理要经常深入企业了解在执行中的进展问题和困难，并帮助企业解决，需要上级解决的问题要全面收集及时上报处理，确保各项税收优惠政策不折不扣落实到位，收到成效。扶持企业发展、服务地方经济发展。

五、优化纳税服务，创造良好发展环境，服务新区建设。切实改进和优化纳税服务工作，最大限度地满足纳税人合理需求。不断提升纳税服务水平，寓管理于服务，为企业创造良好发展环境，为xxx建设创造良好发展环境。在全面落实“一站式”、全程服务、延时服务、预约服务的基础上，结合新区建设实际，一是要多渠道掌握新区新开工项目的相关信息，在第一时间深入新开工项目，采取上门提前服务。宣传税收政策，讲解固定资产扣税等相关税收政策；辅导企业建立健全账册、财务管理和核算制度；详细介绍税务登记、一般纳税人认定、发票领购、纳税申报等环节的办税程序和需要资料。二是要开通大企业直通车服务，对重点工程和大型企业设立办税“绿色通道”，优先办理涉税事项，为纳税人提供便利服务，使新落户企业有宾至如归的感觉，以优质的纳税服务为推介名片配合xxx招商引资项目。

六、强化税收政策宣传，为政府部门决策提供参考。加强税法宣传普及教育，营造全社会懂法守法良好环境。要开展多种新式不同层次的税收宣传，增强全社会自觉学习税法、遵守税法的观念和意识，增强企业防范税收风险能力。及时将相关税收政策在第一时间送到政府决策部门手中，提供决策参考。要紧紧围绕xxx中各种涉税问题开展调查研究，积极建言献策。要从税收的角度进行分析、研究，帮助决策部门和企业理解政策导向，把握引资和投资方向。深入企业一线，全面调查分析企业生产经营，提供建议，加强服务，指导纳税，有的放矢地开展税收政策解读活动，为企业提供依据和参考，当好xxx发展的参谋。促进xxx建设又好又快发展。

篇6：发挥税收作用 促进县域经济发展

国税部门既是组织国家财政收入的主力军，也是落实有关宏观经济调控政策的重要职能部门，应当坚持执法和服务并举，发挥税收的职能和作用，在促进县域经济发展中作出应有的贡献。

一、推进依法治税，为地方经济发展营造公平竞争的税收环境

国税部门支持地方经济发展首要的是坚持依法治税，大力整顿和规范税收秩序，努力为广大纳税人创造良好的税收法制环境。

（一）严格执行税收法律法规。按照依法行政、依法治税的要求，不折不扣地执行好各项税收政策，善于运用法律规范和法律手段，处理和解决经济和税收工作中的各种实际问题。法律有明文规定的，要严格依法办事；对于执法中发现的新问题，法律无明文规定的，要善于运用法律原则、根据法律精神作出决策和处理。

（二）大力整顿和规范税收秩序。加大大案要案的查处力度，重点查处虚开增值税专用发票等重大偷、骗、抗税违法犯罪行为。密切关注出现的新情况、新问题，严密防范和坚决打击偷漏税行为。加强与有关部门的协调配合，共同构筑协税护税网络，促进企业依法诚信经营。

（三）进一步规范税收检查。实行税收检查的集中管理，减 1

少检查次数，限制检查时间，无计划不检查，无授权不检查，无举报线索不检查，无评估异常不检查。全面实施“阳光执法”，接受社会各界监督。

（四）加强执法监督和考核。建立合法、规范、高效的税收法制工作制度，全面推行税收执法责任制，实现全方位、全过程的执法监督。充分发挥信息化建设的成果，建立健全监督考核体系，加强税收执法、税收征管和收入质量的考核，将原来侧重对结果的监督变为对过程和结果并重的考核监督，做到关口前移；将原来被动型的监督变为主动型的监督，提高监督效率；将原来对个别环节的监督变为全过程的监督，形成监督链条，进一步提高依法治税水平。

二、大力组织税收收入，为地方经济发展提供财力保障。充足的财力是县域经济快速发展的有力保障，国税部门必须牢牢把握好组织收入这一中心，采取有力措施，为县域经济发展提供更多的可用财力。

（一）毫不动摇地坚持好组织收入原则。按照“依法征税，应收尽收，坚决不收＇过头税＇，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，对实现的税收要千方百计做到应收尽收，不断提高征收入库率，努力促进收入规模的不断扩大。

（二）进一步加强收入分析力度。建立健全经常性的收入分析和预测制度，准确把握经济发展总体态势，科学判断税收增减趋势，深入分析收入变化的原因，及时掌握重大因素对收入增长的影响。进一步深化行业税负分析，为各级党委、政府发展经济提供有价值的决策参考依据。

（三）进一步加强税源控管。从准确把握纳税人的生产经营规律、涉税信息变动规律入手，建立税源分类管理体系，明晰职责，强化分析，信息共享，控管联动，切实提高税源控管的质量和能力。进一步完善与工商、地税、银行等部门登记信息以及相关涉税信息的交换制度，实现信息共享，加强对税源的动态监控。

三、全面落实税收优惠政策，扶持县域经济微观主体做大做强

微观经济主体的发展壮大是宏观经济健康快速发展的基础。国税部门应该不断提高办理税收优惠的质量和效率，全面落实税收优惠政策，为县域经济发展注入生机和活力。

（一）全面落实促进下岗职工再就业政策。努力为下岗失业人员从事个体经营提供宽松的税收环境，使个体小户得以休养生息，进而缓解就业压力，维护社会安定，培植涵养税源。同时认真贯彻落实下岗再就业企业所得税优惠政策，促进新办服务型企业、新办商贸企业和原有的服务型企业、商贸企业吸纳更多的下岗失业人员就业。

（二）全面落实促进经济结构调整和企业技术进步的税收政策。落实西部大开发、增值税转型等税收优惠政策，严格执行固定资产进项税抵扣政策，深入挖掘政策潜力，促进产业结构调整和产业升级，提高县域经济的竞争力和发展后劲。

四、进一步优化纳税服务，提高工作效率，提升纳税服务的质量和层次

为县域经济发展服务是国税部门义不容辞的责任。我们要在提升服务质量和层次上下功夫，切实做到热情服务、主动服务和优质服务。

（一）优化征管流程和征管资源配置。从适应税收工作的实际需要、符合税收工作的发展方向出发，按照信息化的要求，对征管业务流程进行梳理分析，充分考虑与纳税人的关联程度，以信息流重组税收业务主流程，减少管理层次，简化工作程序，规范业务衔接，合理调整征管机构及职能，进而提高效率，强化管理，优化服务。

（二）完善多元化申报纳税系统。进一步完善网络申报、电话申报等多元化申报方式，逐步推行远程电子申报。加大财税库银推广力度，使符合条件的纳税人全部实现税款通过银行自动扣缴。开展POS机刷卡缴税，推行移动办税服务厅建设，不断丰富服务方式。

篇7：税收调节贫富差距的作用在缩小

按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。

㈡、全社会依法纳税的意识依然淡薄

与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想中国可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。

㈢、对隐形收入缺乏有效的监管措施

由于我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营企业主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市社会经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，并没有在调查中得到确认。很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。

㈣、税务部门征管信息不畅、征管效率低下

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。

㈤、扣缴义务人代扣代缴质量不高

虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。

㈥、个人所得税的处罚远远不能到位

篇8：税收作用研究论文

近年来, 我国固定资产投资增长加快, 这是国民经济和社会发展步入一个新阶段、消费结构升级带动产业结构升级、工业化和城镇化步伐加快的结果, 应该说具有一定的客观合理性和必然性。固定资产投资在加强经济和社会发展的薄弱环节方面发挥了积极作用, 但也注意到随着新开工项目数量多、规模大, 结构性矛盾突出, 投资反弹压力加大等问题的出现。固定资产投资增长过快可能带来一些潜在问题, 基于此我们以广东省的固定资产投资状况进行研究分析。

二、广东省固定资产投资现状

广东省作为经济迅速发展的大省之一, 其固定资产投资增长的势头也较为迅速。2003年底, 广东省用于基本建设和更新改造的固定资产投资额为25331894万元, 比2002年底的18632040万元增长了36%。2004年底, 基本建设和更新改造的固定资产投资额达到26319021万元, 比上年增加了3.9%。到了2005年底, 广东省固定资产投资额为42594068万元, 比2004年增加了18.07%。2006全年广东省固定资产投资完成额为81168854万元, 而到2007年底, 广东省固定资产投资总额为95950100万元, 同比增长18%。从总的投资规模上看, 广东省固定资产投资的总规模在不断的攀升, 与此同时, 其增长过程中也伴随着其他一些相应的特征。

(一) 房地产投资额增长迅速, 成为投资增长的重要组成部分

在2003年以后, 房地产投资额每年都保持在10%以上的增长速度, 其中2004年和2005年房地产开发投资分别增长了16.48%和10.51%。2006年底, 广东省房地产开发投资额达到16552471万元, 比2005年底的13575691万元增长了21.9%。房地产投资的增长成为广东省固定资产投资增长的重要组成部分, 房地产投资升温, 房价也随之攀升, 房地产市场的投机行为也更促使了房屋供给与需求之间的缺口增大, 房屋价格的逐步升高, 又迫使房地产投资需求增大, 这就进一步带动了房地产投资的增长。

(二) 采矿和制造业等生产领域投资增速加快

2006年全国采矿业固定资产投资完成4168.03亿元, 比上年增长28.9%;制造业投资额为26398.61亿元, 比2005年增长29.4%。在这一背景之下, 广东省采矿业和制造业的固定资产投资额也相应出现了较快的增长。2006年末, 广东省用于采矿业固定资产投资额为527534万元, 用于制造业的固定资产投资额为24494519万元。在2007年, 广东省用于制造业的投资额从2月份的1671376万元增加到5月份的8465810万元, 增长速度较快。

(三) 投资资金主要来源于国内贷款和自筹资金

2006年广东省固定资产投资的资金来源当中, 国内贷款为16003113万元, 占本年资金来源的17.4%;企业自筹资金为45384729, 所占比例为49.4%。利用外资金额为8825459, 占本年资金来源比例为9.6%。2007年5月份, 广东省固定资产投资的资金来源中, 国内贷款为7270390万元, 占总的资金来源的比重为19.4%;自筹资金为18440839万元, 所占比重为49.2%。企业自筹资金是企业进行投资的重要资金来源, 而银行贷款也是支持投资增长的另一来源。随着央行紧缩的货币政策的实施, 对控制银行信贷总额, 进而影响投资起到了一定的作用。但防止投资增长反弹仍不能放松, 投资增长过快仍旧是可能发生的。

(四) 投资增长集中于经济发达的城市

经济发展欠发达和相对落后的城市和地区, 投资增长较慢。2005年底, 广东省固定资产投资额为42594068万元, 按城市分类的投资情况为广州市8507300万元, 同比增长10.25%;深圳市7572247万元, 同比增长30.84%;东莞市3316903万元, 同比增长31.61%。而清远和梅州的固定资产投资分别为1320762万元和607858万元, 增长幅度也各自为9.1%和8.04%。2006年底, 广东省中心城市的固定资产投资额为29731057万元, 占居了50%的比例, 而粤北山区完成的投资额仅为8613751万元, 仅占了14.4%。经济发展的不平衡也反映在了固定资产投资的分布不均之上, 这是我们面临的问题。

三、税收对投资产生的影响

在市场经济条件下, 税收政策是政府通过市场调节资源配置的主要手段。通过不同税种的开征与停征以及税目、税率的调整、税收优惠措施的实行和不同的征收管理制度, 可以对投资需求和投资供给产生直接影响, 进而使社会资源按照政府的调控目标进行合理配置, 促进经济资源使用效率的提高。

(一) 税收对私人投资的效应

首先, 从降低税收负担看, 对投资人影响最为直接的是公司所得税税负的调整。公司所得税负愈高, 可供投资人分配的实际所得愈少, 可用于投资的收入也将减少。与税收对投资的鼓励效应相对应, 税收对投资也有抑制效应。当经济发展过热, 需要抑制投资时, 国家可在税收上采取限制性措施, 相应加大投资人的税收负担而使其减缓或削减投资。

(二) 税收对政府投资的效应

税收对政府投资的效应, 主要体现在税收数量或总规模的改变, 可以改变政府的投资规模和投资结构。宏观税负水平的高低, 不但影响政府的投资能力, 而且影响企业和居民个人的投资能力。

因此, 探索不同的税种对固定资产投资增长的影响作用, 对于我们税收政策的制定, 更好的促进固定资产投资稳定合理的增长, 有着积极的意义。

四、广东省固定资产投资与不同税种收入变动关系实证研究

(一) 模型说明

税收政策的变动, 引起不同的税种在税收总额当中的比重变化, 而这种变化将会对国民经济中各部门的经济活动产生影响, 从而对社会的投资行为产生一定的影响, 这些影响最终会对固定资产投资带来一些变化。本文主要选取了广东省国家税务局开征的增值税、消费税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、印花税、个人所得税、海关代征进口税收几个主要税种作为研究对象, 剔除了在税收总额中占比重微小的城镇土地使用税、土地增值税、车辆购置税等。在假设固定资产投资增长率与这些税种在税收总额中的比重存在线性关系基础之上, 建立了回归模型:

其中Y表示广东省固定资产投资额, 在这里对其取了自然对数, 以避免Y与被解释变量之间数量级相差太大, 对模型产生不良影响。回归方程的解释变量包括X1增值税占当年税收总额的比重, X2消费税占税收总额的比重, X3内资企业所得税占税收总额的比重, X4外商投资企业和外资企业所得税占税收总额的比重, X5海关代征进口税占税收总额的比重, X6印花税占税收总额的比重, X7个人所得税占税收总额的比重。

(二) 样本选取与数据来源

模型样本主要选择了1996年到2006年广东省固定资产投资数据以及1996年到2006年广东省国家税务局公布的增值税、消费税、企业所得税、外商投资企业和外资企业所得税、海关代征进口税、印花税和个人所得税作为模型的研究样本。这些数据主要来源于《广东省统计年鉴2006》、《广东省税收年鉴》以及广东省统计信息网和国家统计局网站公布的统计数据。

(三) 实证分析

通过对以上数据进行回归分析, 利用stata9软件进行逐步回归, 在剔除不显著变量后得到如下结果:

根据运算结果进行一下分析:

1、拟合优度R检验。

模型的拟合优度R2为0.9792, 调整的R2为0.9704。这表明回归方程对数据的拟合表现较好。

2、F检验和t检验。

模型的F检验值为110.10, 表明解释变量的系数不全为0, 而t检验的结果也显示出增值税占税收总额的比重X1、印花税占税收总额的比重X6及内资企业所得税占税收总额的比重X3三个解释变量较为显著 (如表1) 。

3、共线性检验。

根据解释变量的相关矩阵来看 (如表2) , 三个解释变量两两之间的相关性较低, 因而不存在多重共线性的问题。

4、残差的异方差性检验。

对残差进行正态性检验发现残差服从正态分布。残差的Breusch-Pagan-Godfrey检验值为1.5645, 在5%的显著性水平上自由度为3的卡方分布临界值为7.8147, 因而可以接受同方差假设。回归模型的DW值为3.251, 残差可能存在一定的自相关。

(四) 模型结论

模型的回归系数测度了给定解释变量增值税占税收总额的比重、印花税占税收总额的比重及企业所得税占税收总额的比重的绝对改变量时, 被解释变量固定资产投资额的相对改变。由此, 可以得到增值税在税收总额中所占的比重和印花税占税收总额的比重与固定资产投资增长成负的相关关系, 而企业所得税占税收总额的比重与固定资产投资增长正相关。

从经济学角度对此结果进行分析可以理解为, 由于增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人, 就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。广东省一直实行的生产型增值税, 即对纳税人外购的货物和应税劳务已纳的税金允许抵扣, 而对固定资产所含的税金不予扣除, 其征税对象相当于国民生产总值, 因而当增值税收所占比重增加时, 实际上是对经济部门的可支配收入的削减, 这对于企业的投资活动产生一定的抑制作用, 因而增值税占税收总额的比重与固定资产投资额会呈现负的相关性。

五、防止固定资产投资增长过快的税收对策

(一) 改变不同税种的征收力度, 防止固定资产投资增长过快

不同的税种对固定资产投资有着不同的影响, 通过模型的分析得出的不同税种占税收总额中的比重改变对固定资产投资增长产生着显著的影响。针对当前广东省乃致全国固定资产投资高速增长的形式下, 在央行进行的紧缩货币政策调控之外, 税收政策方面也可作适当的调整, 以更好的促进固定资产良性的增长。完善企业所得税的优惠制度, 推行产业税收优惠政策, 对优势产业和有发展潜力的产业积极引导, 减少或者取消产能过剩和高污染、高能耗产业的税收优惠;改善不同地区之间的税收优惠政策, 促进地区间投资增长的协调, 以带动地区经济的协调发展。

(二) 制订合理的税收政策, 促进固定资产投资结构合理化

当前广东省面临的固定资产投资增长快速的形势也并非只是绝对数量增长过快的问题, 固定资产投资增长的结构不合理也是需要认真对待的。在广东省人民政府颁布的《关于促进我省产业结构调整的实施意见》中明确提出了广东省产业结构调整的总体目标是形成以农业为基础、高技术产业为先导、支柱产业为支撑、服务业全面协调发展的产业格局, 实现节约、清洁、安全和可持续发展。因此, 在固定资产投资方面, 有必要引导投资向高级促进工业向高级化和适度重型化方面发展, 有必要采取一定的税收优惠, 引导快速增长的投资势头流向具有高技术的工业和高质量的服务业。而对于投资增速过快的房地产行业, 有必要加大税收力度, 进行适当的调控, 合理的减缓固定资产投资增长过热的势头。

摘要：文章以广东省固定资产投资状况为研究对象, 并通过建立回归模型分析不同的税种在税收总额中的比重对固定资产投资的影响, 进行实证研究, 最后得出研究结论, 提出相应的税收对策。

关键词：固定资产投资,税收比重,回归分析

参考文献

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篇9：略论税收对经济的调控作用

【关键词】税收；经济命脉；经济杠杆；调控作用

税收是一个国家政府的财政收入的主要构成部分，是社会主义市场经济机制下，国家所采取的对经济进行宏观调控的主要手段和工具，具有调节收入，调整资源分配，克服市场滞后性、盲目性、自发性，引导社会主义市场经济发展，促进经济增长的作用，对经济具有重要的调控作用。

一、税收的概念分析

税收是国家行驶其权利，根据法律规定，有专门的政府机构向居民和非居民就其财产或者特定行为实施强制的、非罚与不直接偿还金钱或事物课征，属于国家财政收入中最为主要的形式，其目的是实现国家的公共财政职能，其本质是国家凭借权力遵循法律及法定的标准与程序，强制参与国民收入的分配。在一定程度上，体现了社会主义国家与纳税人之间的利益分配关系。

税收具有强制性、无偿性、固定性的基本特征，相互联系结合成为统一的有机体，强制性是税收无偿性的有力保证，无偿性体现了税收的本质，税收的无偿性和强制性必然导致了其必须具备固定性。

二、税收对经济发展的重要意义

经济和税收两者关系紧密、联系密切，经济的发展是税收的主要来源，经济的发展程度、发展状况直接关系到实际的税收水平；而税收通过税种、税率、税负等相关因素对经济利益的各方进行调节，从而平衡经济的发展状况。税收作为社会主义市场经济的重要杠杆，对经济的健康发展发挥着重要作用，尤其是“九五”时期。在“九五”的初期，税收对市场出现的通货膨胀问题进行了有效的控制，对国家经济安全顺利经过过渡时期、进入快速发展时期做出了重要的贡献。至此以后，作为财政政策的重要构成元素的税收政策经过了漫长的调整和规划，逐渐形成了科学合理的体系结构，对国民经济的发展起到重要的推动作用。

（一）对增加农民收入、促进农村发展具有重要意义

农民增收问题是多年来制约农村发展的关键问题，怎样增加农民的收入、提高农民生活水平是阻碍我国农业快速发展的重要障碍难题。而这一难题通过近年来中央制定的涉农优惠税收政策得到了一定程度的解决，从而有力地推动了农业的快速发展，切实提高了农民的收入水平，提升了农民的生活质量。现如今，大部分省份施行的免征农业税政策很大程度上鼓励了农民的积极性，对农业的发展起到了极大的促进作用，同时也对社会的进步以及小康社会的全面建设起到推动促进作用。

（二）对高新科技促进发展的重要意义

为了支持和促进高新技术产业的发展以及国有企业集团化的重组优化机构，我国出台了一系列的税收优惠政策，从而有效地促进了科学技术的发展。对于软件产业给予适当的政策性税收优惠，促进其科技成果的实体化转向，同时减免先进技术和设备的进口关税以及进口环节税，减少了企业新产品研发的成本，鼓励新产品的研发和销售，促进了社会经济的发展和进步；自谋职业的下岗再就业职工，实现税收减免，鼓励其创业，减少了失业率。

（三）对我国对外经济发展的意义

我国加入世界贸易组织加快了经济全球化发展的趋势，加快了中国与国际接轨的脚步，同时，加入世界贸易组织对于我国经济的发展以及税收制度的健全和完善带了新的机遇和挑战。将世界贸易组织公平、透明、公正、无歧视等原则作为指导原则，对我国的税收制度进行不断的改革和完善，是对经济全球化的成果合法合理的享受。但同时，加入世贸组织时所承诺的降低进口关税等必须遵守，然而对关税税率的调整对我国的部分产品来说是不小的冲击，因而在制定的过程中要注意对弱小产业的保护。同时要对国与国之间的税收管辖进行合理的划分界定，防止征税的重复现象，积极引导企业走出去与引进来相结合的发展方向。

三、税收对经济发展的调控

（一）对供求关系的调控

供给与需求的均衡保证了经济发展的均衡，但税制结构的变化或是税收收入情况的变化都是对价格的影响，从而在一定程度上对供给和需求产生影响。税收制度直接影响了社会的总需求，因而，在物价的稳定以及对通货膨胀的抑制，对调节总供给的税收政策要求更多，操作难度远大于对总需求进行调节的税收政策。具体的从反通货膨胀的角度进行分析：当总需求过高时，可以通过两种税收政策进行调节，其一是增加总供给，这表现为对公司所得税以及个人所得税的减免，从而增加资本和劳动的投入，以提高总的供给使得供需均衡，从而对通货膨胀进行了抑制；其二是抑制总需求，对需求进行“降温”，在税收政策上主要表现为对个人所得税的增加，从而减少可支配的资金，达到抑制需求、均衡供需的目的。两种方法的侧重点不同，但是其最终的目的是相同的，都是为了达到供需的均衡。由此可以看出，税收有着通过对供需关系的调节使其趋于均衡关系从而维持经济问题的重要调节作用，促进经济的稳定、健康发展。

（二）对资源配置的调控

税收通过税收的政策以及制度、方式对个人以及企业的社会经济活动起到调控作用，对社会经济资源进行合理的重组、调节以及配置。在市场经济发展到今天，只有充分发挥市场价格的调节作用才能更加有效合理地进行资源的配置。但是在非市场化对资源进行使用或者外部经济存在的情况下，通过价格无法做到对资源的有效配置和使用，在这样的情形下，只有通过以税代费或者是通过税收政策的调整使用，从而对外部经济起到纠正以及对资源合理配置的效果。税收政策一方面保证了低收入者的基本生活；另一方面是对社会公共需求的满足，如果将税收运用于盈利性的生产投资，会造成各企业间竞争的不公平，对企业的负担是一种加重，会严重影响市场经济的稳定、健康发展。

（三）对贫富差距的调控

随着社会主义市场经济的不断发展，个人收入的差距日益增大，贫富差距问题日益严重，而个人收入差距的增大，使得社会绝大部分的财富掌握在少数人手中，而社会中大部分的人只占据了极少数的财富，这样的财富分配方式会严重影响社会的稳定和团结，容易造成社会的动荡，不利于国家的治理以及经济发展环境的稳定。因而，国家政府就此问题通过税收的调控对这一问题进行了一定程度的控制和调节。这一税收政策主要是个人所得税的增收。个人所得税的免征额由原本的1600到2000元，再到现如今的3500元，一定程度上反映了我国经济的增长以及国民收入的增加。同时对个人所得税起征点的提额是国家对个人合法收入的保护以及对低收入人群生活的保证，同时也是对过高收入的调整以及对非法收入的取缔。此外，对个人所得税不断完善的同时，国家为调控贫富差距，开始研究对遗产税、赠与税征收可行性的研究，不断加大对个人收入的调节，尽量减少收入差距，为实现最终共同富裕以及全面小康社会的目标不断努力。

（四）对特定经济或者社会活动需要的调控

政府通过调控特定的经济或者社会活动是政府鼓励或者抑制特定的经济或者社会活动发展的重要手段。例如，国家通过增加对科技研究、研发以及推广的投入，施行优惠的税收政策，从侧面对科技产业的发展起到促进作用；再例如国家为了抑制某些社会活动的发展如吸烟，加大对烟草的税收管理等措施，调控烟草产业的发展规模。而这些都是国家通过税收来对国家经济进行宏观调控的重要手段。

（五）对区域经济发展的调控

我国经济在近几年得到迅速的发展，极大地提高了人们的物质生活水平，国民经济也得到巨大的提高，但繁荣的背后经济问题也日益暴露。比如我国的东部、中部以及西部地区经济发展极不平衡，发展差距巨大。总体来说，东部经济发展迅速，而西部则发展缓慢，造成各区域、城市之间发展不平衡，个人收入差距极大。经济发展的不平衡直接影响了社会的稳定、民族的团结甚至是国家的统一。因此，国家有必要通过分税制的税收政策对各地区的经济进行调控，同时配合政府对中西部落后地区的补助以及其他政策性的优惠，鼓励其经济的发展，缩小不同区域之间经济发展的差距，促进民族的团结、社会的稳定以及国家的统一。

四、结语

综上所述，税收政策是国家对经济健康发展、社会的和谐稳定、民族统一团结的重要调控手段。税收制度是对市场调控不足之处的补充与优化，能够有效地对市场调节滞后性、盲目性等缺陷进行弥补和避免。同时，有利于个人收支、地域经济的平衡发展，对国家经济具有重要的杠杆作用。此外，为了国家更好地制定和完善税收政策，需要税务工作者在平时的日常工作中不断提高自身职业素养和操守，严格遵照法律法规的相关规定以及法定的程序进行征税工作，公开、透明税务工作，坚持公平、公正原则；在工作中及时发现税务问题并且及时反映，趁早解决问题，从而促进社会主义市场经济健康、快速、稳定发展与增长，推动小康社会的全面建设。

参考文献

[1]刘丹.浅析税收对经济的调控作用[J].商，2015，（13）.

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