2015出口退税操作指引

2024-06-15

2015出口退税操作指引（共6篇）

篇1：2015出口退税操作指引

佛山市国家税务局

利用“电子口岸”海关数据进行出口退（免）税明细申报操作指引

一、下载海关报关单已结关信息

1.进入电子口岸网站，点击“出口结关报关单”打开结关报关单下载介面

2.选择下载关单范围（条件）

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3.点击“查询”，系统会显示符合条件的查询结果

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佛山市国家税务局

4.输入文件保存路径，点击“下载”将报关单信息下载到本地。

二、申报系统读入报关单数据及进行数据录入相关操作（以生产企业为例，外贸企业的操作方法基本一样）

（一）设置申报系统电子口岸卡信息

通过申报系统“系统维护→系统配置→系统参数设置与修改”，选择“功能配置I”，在“电子口岸卡信息（电子口岸数据应用）”项下输入IC卡号、IC卡密码，点击“确定”完成电子口岸卡信息的设置。

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（二）读入电子口岸出口报关单数据

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据查询与读入”，进入操作界面后，点击“数据读入”，选择从电子口岸下载的报关单信息压缩文件进行读入操作。

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佛山市国家税务局

（三）汇率及贸易性质配置 1.出口商品汇率配置

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口商品汇率配置”，进入操作界面后，按币种增加当月出口商品对应的汇率。

2.海关贸易性质配置

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→海关贸易性质配置”，进入操作界面后，按贸易性质增加对应的关联业务表。

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（四）出口报关单数据确认

通过申报系统“基础数据采集→外部数据采集→出口报关单数据修改与确认”，进入操作界面后，先在左边的索引窗口中单勾选对应的报关单号，然后可以同“数据确认”或“批量处理”功能对勾选的报关单进行确认操作。报关单数据确认后，相关的电子信息将自动转入到对应的关联业务表中。若在数据确认后，发现勾选错报关单的，可以通过“数据恢复”功能将对应的报关单恢复为未确认状态，系统会自动删除关联业务表中对应的明细记录。

（五）补充出口明细申报数据指标

完成数据确认操作的，相关的出口明细记录自动转入到对应的关联业务表中，如关联业务表为“出口货物明细申报表”。

通过申报系统“基础数据采集→出口货物明细劳务录入→出口

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货物明细申报录入”，进入操作界面后，逐条记录进行修改，补充录入对应的出口发票号，并根据实际情况录入“业务类型代码”指标。

三、注意事项

（一）读入海关数据前，必须先完成电子口岸卡信息的设置，将电子口岸读卡器连接安装了出口退税申报系统的计算机，并插入电子口岸操作员卡。

（二）进行数据确认前，必须先完成出口商品汇率配置和贸易性质配置。

（三）数据确认后，需在出口货物明细申报录入操作逐条记录修改录入对应的出口发票号码，并根据实际情况录入“业务类型代码”指标。

（四）若读入下载的出口报关单数据时，系统出现海关数据出错的提示，企业可以在电子口岸“出口结关报关单”操作界面中，缩小查询范围并重新下载关单信息后，再进行数据读入的操作。

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篇2：2015出口退税操作指引

（征求意见稿）

第一部分系统设置

一、申报系统的安装和系统设置

（一）数据备份

原来已有申报免抵退税的企业应在原11.2版申报系统中“系统维护”“系统数据备份”模块进行数据备份。数据量大的企业建议采用“系统数据备份”。(新办企业不用操作此步骤)

（二）申报系统的安装

在中国出口退税咨询网或深圳国税局网站下载最新的“生产企业出口退税申报系统”（12.0版）。企业应先安装前置插件：申报系统插件安装包Setup.exe，再安装申报系统。申报系统用户名“sa”，无密码。

（三）系统配置与修改

1、导入备份数据。安装V12.0系统后，原来已有申报免抵退税的企业将备份数据导入新系统。在“系统维护”“系统备份数据导入”，选择备份数据路径，并选择“导入前清空数据库”和“同时更新企业配置”，选择后企业不需要重新修改系统的企业配置信息。

2、系统配置与修改

（1）在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改企业配置信息。

（2）在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”

在“业务方式中”将18位报关单执行日期改为“2011-07-01”

第二部分出口退（免）税资格认定与变更

一、新企业办理出口退（免）税资格认定的申请

已在审核系统中办理出口退（免）税认定的企业，不需要再办理退（免）税认定申请。

（一）退（免）税认定申请录入

在“基础数据采集”“资格认定相关申请录入”“退（免）税认定申请录入”中，点击“增加”，按《出口退税登记表》的内容录入信息后点击“保存”。

（二）生成资格认定数据。在“免抵退税申报”“生成资格认定相关数据”生成出口退（免）税资格认定信息。

（三）打印《退（免）税资格认定申请表》

在“免抵退税申报”“打印资格认定相关报表”打印认定申请表。

二、其它资格认定申请

（一）三项资格认定申请。

“基础数据采集”—“资格认定相关申请录入”下其它三项资格认定申请：“退（免）税资格变更录入”、“出口退税业务提醒申请录入”、“放弃适用零税率声明录入”以及生成数据、打印表格等操作与第一条的出口退（免）税资格认定申请的操作相同。

（二）放弃适用零税率声明 “放弃适用零税率声明录入”录入申报数据，并“生成资格认定相关数据”后，申报系统将自动在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改企业配置信息。

在放弃适用零税率的起止期间内，进行零税率应税服务免抵退税申报，税务机关在预审时，审核系统会自动提示：“该企业已经放弃适用增值税零税率，不允许读入”。但是，放弃适用增值税零税率仅适用于国际运输、对外研发、对外设计服务放弃适用免抵退税政策。对于兼营出口货物劳务与零税率应税服务的企业，并不影响出口货物劳务出口退（免）税申报审核。出口企业或其他单位放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策，应按照国

第三部分生产企业免抵退税申报

一、出口报关单查询与确认

企业可在“系统维护”“代码配置”“系统参数设置与修改”的“功能配置Ｉ”中设置电子口岸IC卡信息，即可读入电子口岸中的报关单数据，读入数据后与纸质出口货物报关单核对，进行数据的删改。

二、免抵退税申报数据录入

（一）出口货物劳务明细录入

1、录入当期出口货物劳务明细数据

根据国家税务总局公告2013年第61号规定，企业自2014年2月1日（申报日期）起应根据单证齐全、信息齐全的出口销售额进行免抵退税正式申报。

在“基础数据采集”“出口货物劳务明细录入”“出口货物明细申报录入”录入数据时，“单证不齐标志”栏不允许录入任 6 何标志，否则无法保存。

2、生成出口货物冲减明细

在“基础数据采集”“出口货物劳务明细录入”“生成出口货物冲减明细”。对于前期单证不齐、信息不齐申报的，须先收齐再冲减，即红字冲减必须为“收齐冲减”。如果收齐前期虚拟报关单再冲减的，在审核时由于虚拟报关单号无对应电子信息产生的 7 疑点予以人工挑过处理。

（二）免税出口明细录入

根据国家税务总局公告2013年第65号规定，自2014年1月1日起，出口企业不再向税务机关报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据。因此，V12.0系统取消了出口免税货物的明细录入功能。但是，企业需按照增值税管理的规定，进行增值税、消费税减免税备案、增值税日常申报等涉税业务办理。

同时，对于进料加工业务，免税申报的相关规定将在深圳市进料加工核销办法中明确。

三、出口收汇情况申报录入（此类企业以税务机关通知为准）根据国家税务总局公告2013年第30号规定，被认定为需提供收汇资料的企业，在申报免抵退时应提供出口收汇情况申报资料及电子信息。

（一）申报出口收汇企业的认定

退税部门在免抵退税审核过程中进行生产企业申报收汇九类企业认定，并通过预审信息的反馈，将企业配置的修改记录反馈企业后，出口退税申报系统会自动在“系统维护”“系统配置”“系统参数设置与修改”修改企业配置信息。

被认定为申报出口收汇九类企业后，企业在申报收汇起止期间内申报免抵退税出口销售额时，应根据30号公告的规定，已收汇并向税务机关提供收汇申报资料及电子信息后，才能进行免抵退税正式申报。

（二）九类企业出口收汇情况录入

1、出口收汇情况申报录入（已认定）

“基础数据采集”“出口收汇情况申报录入”“出口货物收汇申报录入（已认定）”

2、出口不能收汇申报录入（已认定）

由于系统设置的原因，“出口不能收汇申报录入（已认定）”模块“已收汇金额”栏不能为0。如果整笔报关单金额不能收汇，可在“已收汇金额”录入0.01，这样就能保存成功。

3、非九类企业出口收汇情况录入

非九类企业在“出口收汇申报录入（未认定）”和“出口不能收汇申报录入（未认定）”中录入数据，操作步骤和九类企业录入一样。

四、生成免抵退税明细申报数据

企业在“免抵退税申报”“生成明细申报数据”中生成免抵退税申报数据，明细申报数据中包括免抵退税明细申报数据以及九类企业出口收汇申报数据。数据存放“路径”可按“浏览”选择相应的存放路径和驱动器，修改文件名(如XX公司201201明细)。

非九类企业出口收汇申报数据在“生成收汇申报数据（未认定）”中生成

五、汇总申报数据录入

（一）增值税纳税申报表录入

在“基础数据采集”“免抵退税汇总数据录入”“增值税纳税申报表录入”中生成增值税纳税申报表数据。其中，“免抵退税销售额”应为当期参与免抵退税正式申报的单证齐全、信息齐全、收汇九类企业收汇信息齐全的出口发票上的FOB 价。

（二）免抵退税申报汇总表录入

在“基础数据采集”“免抵退税汇总数据录入”“免抵退税申报汇总表录入”中生成免抵退税汇总表数据。

六、生成汇总申报数据及打印申报报表

（一）生成汇总申报数据

在“免抵退税申报”“生成汇总申报数据”中生成免抵退税汇总申报数据。

（二）打印申报报表

在“免抵退税申报”“打印申报报表”中打印申报报表。

第四部分免抵退税预审反馈信息处理

企业在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报。税务机关受理企业出口退（免）税预申报后，应及时审核并向企业反馈审核结果。在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。如果预审发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的，企业应对预审结果处理后，再按规定进行免抵退税预申报、正式申报。

一、预申报反馈信息读入及处理

（一）撤消明细申报在“申报数据处理” “撤销已申报数据”中撤销“申报明细表数据”。其中，已认定为收汇九类企业的，出口货物收汇数据（已认定）和出口不能收汇的数据（已认定）合并在“明细申报数据”中申报和撤销。

（二）税务机关预审反馈信息读入

在“反馈信息处理”“税务机关反馈信息读入”读入税务机关预审信息。

（三）税务机关预审反馈信息处理

在“反馈信息处理”“税务机关反馈信息处理”中进行税务机关预审信息的处理。

反馈信息处理后，系统会自动在出口货物劳务明细申报录入在“信息不齐标志”栏添加相应的信息不齐标识。

二、预申报反馈疑点调整

打开反馈的疑点文件fshyd（打开方式EXCEL），对有疑点的数据进行修改：如出口日期、商品代码、报关单号码录入错误，修改后需再次进行预审。

（一）出口信息不齐数据调整

在“基础数据采集”“出口货物劳务明细录入”“出口信息收齐数据调整”模块对当期申报的出口货物劳务明细数据进行调整。可将当期申报的信息不齐的单证“所属期”更改为下个所属期，涉及多份关单可选择“当前筛选条件下所有记录”。

（二）取消信息不齐标志

读入反馈数据后系统对于信息不齐的单证自动添加“信息不齐标志”，如果属于出口货物报关单号录入错误造成的信息不齐，则可以修改为正确的报关单号后，将“申报数据处理” “设置出口信息不齐标志”的“信息不齐标志”栏设置为“空”。

第四部分生产企业免抵退税电子信息查询及备案申报

一、出口信息查询申请录入

企业可按照61号公告的规定，在“基础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口信息查询申报录入”中录入《出口企业信息查询申请表》数据,并将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机 18 关，由主管税务机关协助查找相关信息。

二、出口无电子信息申报录入

根据国家税务总局公告2013年第61号规定，在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送资料及电子数据进行备案申报。税务税务审核通过的备案申报单证，退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。

企业在“基础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口无电子信息申报录入”中录入备案申报数据。出口退税申报、审 19 核系统设置备案申报的时间为每年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。

三、生成信息申报数据及打印报表

（一）生成信息申报数据

在“免抵退税申报”“生成信息申报数据”中生成数据

（二）打印报表

在“免抵退税申报”“打印其他申报报表”中打印报表

四、撤销信息申报数据

在“申报数据处理”“撤销信息申报数据”中撤销信息申报数据。

第五部分免抵退税单证申报

一、免抵退税单证申报录入

有关单证包括：补办报关单、放弃免税权等11类13项。在“基础数据采集”“免抵退税单证申报录入”选择相应的申报项目进行录入，确定申报时需“设置标志”。

二、生成及打印单证申报报表

在“免抵退税申报打印单证申报报表”打印单证申请表，进入“免抵退税申报生成单证申报数据”生成数据，将申请表和申报数据报送税务机关申请开具相应单证。

篇3：2015出口退税操作指引

1 资料与方法

1.1 一般资料

采取整群抽样方法, 应用历史对照法, 选择2011年新入职护士72人为对照组, 2012年新入职护士75人为观察组, 两组护士年龄、性别、教育背景、考核内容等比较, 差异无统计学意义 (P>0.05) , 具有可比性。

1.2 方法

1.2.1 操作流程编写与视频制作

由护理部组织成立编印小组, 根据《广西壮族自治区临床护理技术操作标准 (55项操作评分标准) 》, 参考卫生部《基础护理服务工作规范》和《常用临床护理技术服务规范》等相关书籍, 结合我院各专科特色和实际临床护理工作需要, 拟定编写内容, 将操作流程编写分为基础护理操作技术和部分专科护理操作技术两部分, 整理编写符合护理规范要求和适合本院实际工作需要, 对护士培训和临床操作技术具有指导性、可行性较强的《67项临床护理技术操作流程》 (以下简称《操作流程》) 指引, 形成文字并印刷成书面材料。以《操作流程》指引为标准, 选择操作能手进行标准操作训练、规范每一个流程动作、规范与病人的交流、规范执行查对制度、采用真人和护理人为对象进行拍摄, 录像素材用“会声会影10”软件进行编辑, 将拍摄素材进行导入、剪辑、制作标题及字幕、添加专人配音旁白及轻柔背景音乐, 并根据内容、视觉及听觉的需要添加字幕动画、图像覆叠等效果, 使视频更具观赏性及学习性, 将编辑好的各项操作项目渲染成视频后刻录成光碟, 形成书面材料与视频配套教材。

1.2.2 培训方法

对照组采用传统培训方法, 在科室抽调一些培训老师, 把要培训考核的操作项目演示给护士观看, 然后护士根据操作评分标准进行反复练习, 遇到问题随时请教培训老师, 由培训老师进行指导。观察组在传统培训方法的基础上 (操作示教者演示除外, 同样有培训老师指导) 采用操作流程指引结合操作视频培训方法, 以我院编写的《操作流程》为指引, 同时观看操作视频DVD光盘, 护士在练习过程中可根据自己的需要阅读流程指引, 对照视频资料, 反复演练强化。

1.2.3 评价方法

培训结束后护理部、科护士长、培训老师组成监考小组;由2名监考人员用同样的评分标准监考同一操作项目, 使用固定的护理人模型;对两组护士进行考核, 考核内容为培训的9项护理操作技术, 包括肌肉注射、皮内注射、静脉输液、筒式供氧、壁式供氧、中心负压吸痰、无菌技术、口腔护理、心肺复苏。按照我院编写的《操作流程》评分标准打分, 从操作前准备 (包括操作前评估、物品准备、环境准备) 、操作流程 (包括操作熟练度、操作规范、沟通能力、观察病情能力、病人体位等) 、操作后评价 (包括用物处理、指导病人、全过程规范、熟练程度、符合操作原则) 、回答问题4个方面综合评分, 以百分制计分。接受操作考核的护士分组交叉轮换全部考完9项操作。

1.2.4 统计学方法

应用SPSS 13.0软件, 计量资料采用均数±标准差 (±s) 表示, 两组间比较采用独立样本t检验或校正t’检验, 以P<0.05为差异有统计学意义。

2 结果

分

3 讨论

3.1 操作培训标准化、规范化

规范的护理操作技术是提高护理质量, 保证护理安全的重要措施之一。我院每年有省内外十多个医学院校约80名新入职护士要进行上岗前培训, 由于各院校的操作教学、培训方法和标准存在差异, 不同生源、不同学历层次的新入职护士素质参差不齐, 接受能力各不相同。为了使每一位护士接受规范而统一的培训, 解决知识面参差不齐的差异。我院编写的《六十七项临床护理技术操作流程》, 将每项操作从查对医嘱到对病人的确认、评估病人的具体方法如反问式查对的方法, 操作过程中与要求病人配合的沟通方式, 到每项操作的关键点, 对病人和操作者的指引都做了详细描述和解释, 并以操作流程为指引录制录像素材, 刻录成DVD光碟, 形成书面与视频统一规范、标准化配套教材, 让护士接受规范统一的培训。按照操作流程标准指引, 结合观看操作视频光碟进行培训, 可确保每一个操作步骤清晰、规范地展示在屏幕上, 使每一个护士都能看清、看懂, 同时还可以根据自己的需要, 有选择性对不熟练、不规范的操作步骤观看进行纠正。解决传统培训演示同一操作多种展现形式, 欠规范现象;避免同一操作项目不同的示范操作者动作流程不一致的问题, 或同一操作示范者在不同的时间动作流程也不一致的问题, 使新入职护士的护理操作技术培训更具标准化、规范化。

3.2 节省人力资源, 增加操作练习时间

以往我院传统的培训方法, 每个操作项目包括从物品准备、操作过程的讲解、到操作示教结束, 约需1h, 一般要进行10项~12项护理技术操作项目示教, 要分批、分次示教, 才能达到示教效果, 示教耗时相当于1名护士9d工作日的时间。应用护理技术操作流程指引及观看光碟代替每次人工示教操作, 不但解决了人力需求大的问题;也解决了做1次操作示教只有少数人观看的问题和示教场地不足的问题;还可以减少了护士等待时间, 增加练习时间, 避免传统示教因人为干扰因素等增加示教次数, 延长示教时间。有研究者表明, 多媒体教学能够在提高教学效果的同时节省30%以上的教学时间, 帮助护生在有限的时间内熟练掌握多项护理技术操作技能[2]。

3.3 多感官刺激, 激发学习兴趣, 强化培训效果

有研究表明, 学习兴趣是推动学习活动的内在驱动力, 技能的掌握需要经过反复练习, 才能使操作连贯、规范, 进而达到熟练的程度[3]。我院制作的操作视频将视、听、行有机地结合起来, 内容全面、讲解清晰, 对一些抽象的、不易表达、容易被忽视的重要部分通过视频生动直观的画面展示出来, 把传统的示教方法转变为多感官的刺激, 最大限度地激发护士浓厚的学习兴趣, 弥补传统方法示教操作结束后, 护士没有很深的印象、抓不住重点、分不清主次的存在问题;另外, 视频的观看可以不受时间及其他因素的影响, 随时在下班或休息时间利用电脑、DVD、手机等工具将各种操作重点、复杂环节通过视频缓放或反复播放来强化复习, 使护士形成清晰、深刻的印象, 有利于提高培训效率, 强化培训效果。本研究显示, 观察组皮内注射、静脉输液、筒式供氧、壁式供氧、中心负压吸痰、无菌技术、口腔护理、心肺复苏操作成绩高于对照组 (P<0.05) ;两组肌肉注射操作成绩比较, 差异无统计学意义 (P>0.05) 。原因是护理部对肌肉注射的教学方法进行了专题研究[4], 并将研究操作技能的成果以点带面地传授到岗前培训、在职教育培训和临床教学中, 为临床实践奠定了基础, 在一定程度上也提高了肌肉注射的技能。

综上所述, 自制护理操作视频及编写操作流程指引结合的培训模式, 可节省操作示教时间, 具有方便复习, 节约培训成本等优点, 能够帮助新入职护士熟练掌握护理技术操作, 提高培训质量。

摘要：[目的]探讨自制护理操作视频及编写操作流程指引在护士培训中的应用。[方法]采取整群抽样方法, 应用历史对照法, 将2011年新入职护士72人为对照组, 2012年新入职护士75人为观察组, 对照组采用传统的方法培训, 观察组采用自制的护理操作视频及编写的《67项临床护理技术操作流程》书面材料为指引。比较两组护士操作成绩。[结果]观察组护士皮内注射、静脉输液、筒式供氧、壁式供氧、中心负压吸痰、无菌技术、口腔护理、心肺复苏操作成绩高于对照组 (P<0.05) 。[结论]自制护理操作视频及编写操作流程指引结合培训, 可节省操作示教时间, 解决同一操作多种展现形式和欠规范现象, 使护士操作培训标准化、规范化, 培训质量得到提高。

关键词：操作视频,操作流程,护士操作培训

参考文献

[1]颜文贞.护理学基础[M].北京:中国协和医科大学出版社, 2011:1-4.

[2]姜小鹰.多媒体技术在《护理程序》教学中的应用[J].中华护理杂志, 2000, 35 (3) :174-176.

[3]杨丽全, 王慧珍, 郑玉仁.情景设置法在基础护理技能操作教学中的应用[J].护理研究, 2004, 18 (12A) :2145-2146.

篇4：2015出口退税操作指引

序言

国际评估准则理事会（IVSC）是致力于公众利益的独立的、非营利性的私人部门组织。国际评估准则理事会（IVSC）的目标是通过为接受过适当专业培训、遵守职业道德的评估专业人士提供可信评估意见制定合理的框架，建立公众对评估程序的信心和信任。

国际评估准则理事会（IVSC）通过以下方式实现目标：

·制定和维护国际评估准则（IVS）

·为专业评估师提供技术指导

·促进全球评估行业和职业道德实践的发展

受托人通常应用公允意见来帮助进行商业判断和日常管理，从而充分应用组织机构的资源，并促进实现可能的交易。许多公允意见基于评估分析。国际评估准则理事会（IVSC）认为，促进对公允意见目标的理解和确认，提供公允意见的最佳实践原则，有助于实现公众利益。

国际评估准则理事会（IVSC）意识到，一些国家的证券监管机构制定了相关管理规定，包括何时需要出具公允意见，谁委托，谁提供，以及公允意见应该包含的内容。本操作指引旨在帮助尚不存在相关规定或有类似规定但尚未涵盖本指引所包含内容的地方应用。

内容

段落页码

简介 1-2 4

何为公允意见？ 3-4 3

何时需要公允意见？ 5 4

公允意见的目的 6-9 4

职业道德注意事项 10-18 5

工作范围 19-21 7

调查范围 22-27 8

公允意见书的内容 28-32 9

简介

1．本操作指引（以下简称“指引”）描述了公允意见的性质并规定了提供公允意见时所需的操作程序。

2．公允意见（FO）帮助委托关系中的受托人（例如公司董事，理事或者基金经理，他们为了个人利益或者他人利益必须采取行动，从而确立起相互信任的关系）从财务角度判断拟进行的交易是否符合委托人的权益。受托人对委托人拥有注意义务。

何为公允意见？

3．公允意见是公允意见提供者从财务的角度就一项拟进行交易中拟收取或支付的报酬的公允性向委托方出具的意见。公允意见的提供要考虑拟进行交易中与拟收取或支付报酬相关的交易条件，包括对放弃和获得利益的价值进行比较。

4. 公允意见不是：

a．特定交易中取得或收到的最佳价格的意见或任何形式的保证；

b．对导致交易搁置的销售或谈判过程以及其中拟支付或收取报酬的评估或评价；

c．对预期交易的战略价值的肯定；

d．对证券持有人如何进行投票的建议；

e．对交易过程中类似禁售期、终止费用、遣散协议等方面的分析或意见；

f．对客户提供的、代表客户提供的或公共途径获得的历史或未来财务方面或其它方面信息的确认，或任何形式的意见或保证（审计，复核或编辑）。

然而，从财务的角度由公允意见提供者对一项拟进行交易的价格进行公允性分析, 继而得出公允意见的过程需要考虑以上这些因素中相关联的一个或多个因素。

何时需要公允意见？

5．受托人应用公允意见的交易例证包括但不局限于以下项目：

收购邀约；强制收购或者赎买少数证券持有人所持股份；计划或项目安排；资本重组，包括再融资交易和债务股权互换；私有化交易；关联方交易；与身居要职的人进行交易；回购；不涉及拍卖的投标报价、出售或合并交易。

公允意见的目的

6．公允意见可以协助受托人证明其在商业交易中做出了正确的判断，在可能的重大交易中履行了注意义务，充分利用了组织机构的资源。受托人的职责基于法律、法规、法院和监管部门的持续监管而不断发生变化。

7．注意义务是支撑受托人批准拟进行交易或考虑拟进行交易的重要义务。一些法院有权通过检查受托人是否在充分考虑相关因素、信息和审议涉及该机构的决议之后能够尽职、理性的进行受托活动，来决定该受托人是否履行了注意义务。

8．一些法院认为，由于受托人通常是依据对预期交易的深思行事，对商业判断的应用可以保护受托人不受“既成事实”的挑战。因此，除非受托人有明显违反合理预期的行为，否则法院或者监管机构都不太可能审查或质疑受托人的行为或决定。

9．公允意见通常是根据对预期交易的考虑，从财务的角度关注各利益相关方和所有个人或集团证券持有者利益的公平性。如果相关证券法规或法律先例可以应用于预期交易，则可以帮助利益相关者对预期交易的公平性进行评估和判断。

职业道德注意事项

10．国际评估准则理事会（IVSC）的专业评估师职业道德守则明确了可以适用于公允意见的五项基本道德原则。职业道德守则还包括对应用原则的指导，对可能存在的威胁的讨论，以及职业评估师为避免或减轻这些威胁可能会采取的行动。在应用本操作指引时，建议遵循专业评估师职业道德守则。

11．专业评估师职业道德守则中的五项基本原则，确定和探讨了诚信、客观、权限、保密和专业行为。该操作指引描述了可能会对公允意见提供者的诚信和客观性产生特定威胁的类型。

12．公允意见必须是客观和公正的，不应该偏向于包括委托方在内的利益的任何一方。因此，公允意见提供者需要采取一切必要步骤，以避免其独立性受到威胁。需要特别注意的是，公允意见提供者不应该接受任何委托方或交易过程中的利益相关方的无理要求，包括限制调查范围、干扰调查方法或结论等行为。

13．在接受提供公允意见业务前，公允意见提供者应该考虑到任何其公司或组织现有的或拟建立的关系可能会对其独立性产生的损害，并且对损害程度进行评估。例如：

·与委托方的关系，包括非独立董事、管理层，大股东，其他利益相关方；

·拟议交易的结果可能或有理由被认为与公允意见提供者有利益关系。

14．公允意见提供者以及其家人、联营公司及员工与委托方或其他利益相关方之间的关系越密切，公允意见提供者就有更大的举证责任来证明其公正性。

15．除了交易过程中公允意见提供者和其他利益相关方之间的关系外，还存在一些其他的相互作用或事件可能会实事上威胁公允意见提供者遵循专业评估师职业道德守则中的五项基本原则。以下就是典型的相互作用或事件的例证：

·公允意见提供者意识到以下两种情况之一的发生：

I．委托方在另一个公允意见提供者披露了其对预期交易考虑拟采取的评估方法后，拒绝由其继续提供服务，或者

II．另一个公允意见提供者在接到委托后拒绝提供公允意见；

公允意见提供者现在或在此之前为委托方提供过策略咨询或参加过拟进行交易的策略的讨论；

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·任何公允意见提供者接受委托方或其他利益相关方指令的行为，包括使用委托方指定的评估方法和指定结论；

·公允意见提供者未经仔细检查就使用委托方或其他利益方提供的数据和分析；

·公允意见提供者收取费用取决于交易或者公允意见的最终结果；

·公允意见提供者在发布最终公允意见前与委托方或其他利益方探讨未来的业务关系；

·公允意见提供者不是基于事实的变化，而是根据委托方对公允意见草稿的意见改变公允意见；

·公允意见提供者在未进行尽职分析和调查的情况下听从委托方或任何其他利益方的建议而改变自己的观点。

16．当公允意见提供者认为遵循专业评估师职业道德守则的五条基本原则受到威胁时，他们应当对所受威胁程度进行评估。有些威胁可以通过采取合适的防御措施消除或降低到可接受的程度。但是，正如专业评估师职业道德守则里规定的那样，如果无法消除违反五条基本原则的威胁，或者无法将这种威胁降低到可以接受的程度，这项业务就应该中断或停止。

17．专业评估师职业道德守则中探讨了可以用来消除或显著降低威胁，从而实现公正客观的安全措施的类型。这些措施包括限制信息在公允意见提供者公司内部传播（包括公允意见提供者公司的附属公司或实体），同时防止有利益冲突关系的公允意见提供者及其同事接触到相关信息。

18．任何可能违反五条基本原则的关系或行为，以及为避免或消除这种威胁所采取的相关行动，都应该在公允意见书中披露。

工作范围

19．公允意见有可能包含评估分析、评估或者价值区间，执行此类公允意见业务时可以遵守国际评估准则的相关规定。国际评估准则101工作范围，涵盖了在进行评估业务之前，公允意见提供者和委托方之间需要考虑和以书面形式记录的事项。

20．为保持与国际评估准则101一致，公允意见提供者应在工作范围协议上签名，最好也有委托方的签名。

21．除了国际评估准则101工作范围内的注意事项外，在公允意见工作范围内，以下事项应引起特别注意：

a．在分析预期交易和制定公允意见时采用合适的途径、方法和技术；

b．在分析中使用合理和适当的假设，这些假设一旦发生变化，将对结果产生重大影响；

c．在形成终稿之前或在任何适当的条件下，是否向委托方提供公允意见书的草稿以进行事实上的核查，从而避免对结论产生不正确的影响（见第16段）；

d．调查和核实的程度是适当的；

e．需要专业援助的范围。

在下文中将对最后两点注意事项展开进一步探讨。

调查范围

22．公允意见提供者搜集和核查数据的职责，也即第三方（包括委托方）提供待用数据的范围，应该记录在工作范围内。

23．由委托方提供的支持其利益的公允意见的信息分析的采纳与否，取决于公允意见提供者。如果这些信息不是以令人满意的形式提供，可以考虑终止此业务或者拒绝发表公允意见。

24．公允意见提供者在形成公允意见时，常常会无法独立确认一些数据，相反会依赖委托方或者没有任何利益关系的第三方提供的信息。但是，公允意见提供者在采用信息时，应该保持合理的专业质疑精神。如果信息不合常理，应该要求对方提供额外的信息或进一步补充信息。公允意见提供者越是依靠某些信息才能做出结论，其对信息的检查责任越大。如果有任何征兆表明无法依赖尚有疑问的信息，公允意见提供者就应该终止业务或者拒绝提供公允意见。

25．公允意见提供者所依赖的任何由委托方或第三方提供的信息都应在公允意见书中披露，但如果公允意见提供者认为信息中存在实质性缺陷，就不应该发布该公允意见。

26．如果公允意见提供者缺乏审核对最终结论产生重大影响的信息的专业知识，委托方或者公允意见提供者应该聘请独立于委托方的专业人士。专业人士只需要向公允意见提供者报告，而不是向委托方报告。

27．当公允意见提供者依赖其他专业人士的帮助时，公允意见提供者应该对该专业人士的名誉、专业素养和对预期交易与相关利益方保持独立性等方面进行调查。使用合理的假设和方法是该专业人士的责任。然而，公允意见提供者在使用专业人士意见之前应该确保对其工作和建议有足够的了解，如果对其工作不满意或觉得建议不够合理，应该要求专业人士提供额外的信息或解释。

公允意见书的内容

28．本节对公允意见的典型内容进行介绍，并非旨在涵盖公允意见书中可能会包含的所有内容，也不是对某些业务提出不相关的要求。各监管辖区可能会对公允意见提出额外的特殊要求。

29．格式、标的和信息量都很重要，需要进行专业判断。在进行专业判断时应该考虑的因素包括：

·该公允意见中标的的性质和复杂程度；

·公允意见用户对于公允意见使用的知识背景和范围。

30．指导公允意见提供者做出判断的优先原则是公允意见应该提供充足的信息，从而使读者可以合理的理解事实背景、主要判断和形成结论的重要理由。公允意见的预期格式和具体细节应该进行明确规定，在工作范围部分进行明确说明，参见国际评估准则101工作范围第2章第1节。

31．当公允意见包含评估、价值区间或评估分析时，国际评估准则适用于该业务。特别是国际评估准则103报告的要求与公允意见相关。如果公允意见包含另一位专业人士提供的评估意见时，建议公允意见提供者确信专业人士的工作和报告符合国际评估准则，并且确认该专业人士同意在报告和公允意见中引用其观点。

32．如前所述，下文列出了大多数公允意见中应该包含的事项。所列事项不分先后顺序：

业务背景

A．公允意见提供者的身份；

B．公允意见的目的；

C．术语“公允”的定义和用来提供观点的标准；

D．公允意见的有效日期；

E．公允意见提供者的签约对象和公允意见的接受方（如果不相同的话）。

独立性

F．声明：公允意见提供者是否与客户、管理层或其它利益方存在可能导致公允意见提供者的独立性受到影响的任何实质性关系（见上文第16段或第19段）。

G．支付给公允意见提供者费用的具体事项如下：

·费用是否依赖于应用公允意见的事件或行为的声明；

·费用是否依赖于预期交易或提供意见的结果（见第16段）。

交易背景

H．对预期交易及或对预期交易的考虑的描述，包括交易内容。

I．对证券持有人考虑的描述（或者对一组证券持有人考虑的描述）。

分析范围

J．对相关业务、资产或证券的描述。

K．公允意见中的相关案件，证券法规，规章、政策。

L．对工作范围的描述，包括对信息审核和依赖的摘要。当公允意见提供者审核范围受限或提供给公允意见提供者的信息不完整时，出具的公允意见应该披露这些局限性或信息的不完整性，阐明原因，并对这些局限性对公允意见结论的影响进行描述。

M．公允意见提供者在得出公允意见结论前，应该考虑到所有相关建议、事先评估及专家报告。公允意见提供者注意不要在公允意见中泄漏或直接引用一些保密、法律上受保护或者商业敏感的信息。

N．对所用评估途径和方法及选用这些评估途径和方法的原因的描述。

O．所使用的价值类型及定义（参见国际评估准则框架）和其它额外假设（例如持续经营或清算假设）。

P．得出公允意见结论的所有假设。如果该假设具重要性，应该在公允意见中表明对假设的敏感程度（既假设的变化对结论产生的影响的分析）。

Q．从财务角度考虑拟进行交易的公平性而得出的结论对于各利益相关者是合适的。

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限制和局限

R．任何应用公允意见时的限制和局限，或公允意见提供者的责任。

i．公允意见受制于的任何限制或局限；

ii．对公允意见使用方的使用限制，或者公允意见应用于特殊目的；

iii．明确未经授权或不恰当应用公允意见应担负的责任。

附：

国际评估准则理事会关于《公允意见操作指引（征求意见稿）》反馈意见的说明

一、指引的目标及反馈意见应注意的事项

公允意见是判断收购、兼并或者出售部分或整体业务等的企业交易对相关股东是否公平的意见。这些公允意见往往由企业的董事会或其他受托人委托办理，以证明此项交易符合所有股东的利益。在一些司法管辖区内，法律法规要求某些特定类型交易必须出示公允意见。

从财务角度对一项交易提供公允意见通常需要进行评估或评估分析。构成公允意见的评估分析一般应与国际评估准则（IVS）和国际评估准则理事会（IVSC）的其它公告一致，例如，专业评估师职业道德守则或其它各种技术资料文件中的评估方法指引。

国际评估准则理事会（IVSC）专业委员会从公众利益出发制定该操作指引，阐释了接受和准备出具公允意见业务时通常需强调的具体问题，以及如何才能符合国际评估准则（IVS）。该指引的目标为：

·提供影响专业评估师客观性的具体事例，对专业评估师职业道德守则进行补充。

·能够使公允意见的提供者和使用者确保评估意见是基于满足国际评估准则（IVS）所包含的关于程序和报告透明度的要求。

·确保基于评估意见的公允意见符合相关国际准则的要求。

欢迎公允意见的提供者、使用者和其他依赖于公允意见的用户对此意见稿提出宝贵的建议和意见。

对本征求意见稿的反馈意见，请于2012年5月31日之前以电子邮件的形式发送到CommentLetters@ivsc.org 或者以信件的形式寄到IVSC.41,Moorgate,London EC2R 6PP.United Kingdom.。除非您有保密的要求，您的意见将会公示于众。

本征求意见稿的副本将会提交给国际评估准则理事会，以供个人或组织使用，严禁私自出售或传播，引用此征求意见稿时必须标明国际评估准则理事会的版权或列明国际评估准则理事会的地址。此外，没有得到国际评估准则理事会的允许，严禁翻译、转载或以其它任何形式（未知或已知方式），包括影印和复制，应用到任何信息存储和检索系统中。出版和版权事宜，请联系IVSC.41.Moorgate.London EC2R 6PP.United Kingdom。邮箱地址为ivsc@ivsc.org.www.ivsc.org。

反馈意见应注意的事项：

1．应以信函格式反馈意见，在信件抬头标明组织名称。除非要求匿名，否则所有收到的意见将会在国际评估准则理事会（IVSC）网站上公布。

2．不要提交直接在征求意见稿上修订编辑的版本。

3．所提交反馈意见的文档格式最好是未经上锁的PDF格式，以便进行提取分析。在国际评估准则理事会（IVSC）网站公布之前，所有文件都会保密。

二、针对反馈意见者的问题

国际评估准则理事会（IVSC）专业委员会希望您能对下列问题做出答复。并不是所有问题都需要回答，但为方便对收到的答复进行分析，请使用本问卷中的问题号码标明所回答问题的题号。也欢迎您对征求意见稿的任何方面做出进一步的评论。

1．专业委员会认识到，许多司法管辖区内的法律或法规规定了何时需要公允意见，谁有资格出具公允意见以及公允意见必须包含的内容。正如该指引序言中指出的那样，该指引用于没有同样法定要求的地方，或者作为法定要求未涉及方面的补充。一些司法管辖区可能有多于该指引的规定和要求，专业委员会愿意了解该指引与已知国家监管要求的冲突或矛盾之处。

该征求意见稿中是否与您所在执业内的监管要求有相抵触之处？如果有，请对相抵触的部分以及相关法规的规定提供简单描述。

2．委员会考虑是否应该区分不同版本的公允意见报告，即向委托方提供的综合、详细的报告（有时也被称为“董事会简报”或“董事会陈述”）和用于公开披露的缩减版报告。通常的做法是提供一个结论性摘要，供公开披露或提供给各利益相关方。不同格式的报告之间并不存在明确的区别，它们都是相同服务的一部分。

您是否同意这个结论呢？如果不同意，您认为该征求意见稿中提交给委托方或公开披露的版本应该有什么区别？

3．征求意见稿的第3、4段描述了什么是公允和不公允的意见。

a)这些描述是否与你所在执业区域提供的公允意见相一致？

b)你是否认为国际评估准则理事会（IVSC）发布的该指引尝试定义公允意见的性质，会对使用者乃至公共利益起到帮助？

4．委员会决定，该指引应仅对以下事项提供指导：如何确保独立性和客观性；确定工作范围时应当考虑哪些因素；执行公允意见业务应当关注哪些业务条件；标准公允意见书中应包含哪些要素。委员会认为，将指引扩展到用于表明拟议交易是否公平的相关事项中，例如拟议交易的性质、范围和时间等,在国际背景下是不切实际的,并且在某些情况下会被理解为限制了意见提供者的个人判断。

你是否同意委员会关于排除该指引被用于作为能够决定一项拟议交易是否公平的标准的决定?如果不同意,请注明你认为能被有效使用的附加指引的类型。

5．委员会认为，公允意见提供者的完全独立性对提供客观公正的意见非常重要。这些标准适用于所有评估相关服务和2011年国际评估准则理事会（IVSC）发布的专业评估师职业道德守则中包含的专业评估师如何认定其独立性受到威胁、以及如何避免或缓解这些威胁的讨论和指引。本指引的第10-18段以一些具体的例子，在对公允意见提供者的威胁方面对专业评估师职业道德守则进行了补充。

你是否认为该指引和专业评估师职业道德守则能够完全涵盖个人或机构接受提供公允意见的业务时，其独立性和公正性所受到的威胁？如果不是，请指出其他你认为应该指出的威胁或该征求意见稿中你认为需要修改或删除的威胁。

6．任何评估业务中的范围和术语应与国际评估准则（IVS）101工作范围中所列保持一致，这些要求适用于公允意见中所包含的评估建议。征求意见稿中的第19到21段指出了国际评估准则（IVS）之外又附加的一些需要在提供公允意见时的范围和术语保持一致的具体事项。

通过阅读国际评估准则（IVS）101和指引，您认为该征求意见稿是否充分确定了提供公允意见工作范围和术语应考虑的主要事项? 如果您觉得有需要附加的项目，请明确指出来。

7．当公允意见中包含评估意见时，应使用国际评估准则（IVS）103中的原则。本征求意见稿中的第28到32段探讨了在决定公允意见内容时应考虑的原则，并列举了标准公允意见书所应包含的推荐事项。

您认为所列举的推荐事项a)有帮助和b)全面吗？您觉得有需要剔除的事项或者需要添加的事项吗？

8．第31段包含公允意见中应有的一些约束和限制性的建议。

您认为这些约束和限制在您所执业的辖区内是a)合理的和b)适用的吗？您觉得有必要添加其它约束和限制性的建议吗？

9．本操作指引旨在对公允意见的提供者和依赖于公允意见者提供帮助。

您觉得有需要添加的其它事项，从而最好地实现以上目标吗？

（注：该征求意见稿英文原文见IVSC网站：www.ivsc.org）

（译文由中评协国际部提供）

篇5：2015出口退税操作指引

Ⅰ.外贸企业退税申报系统增加关单数据导入功能相关操作

一、退税申报系统11.0系统设置（以下为部分选项，其他可按系统原设置）

1.系统维护→系统配置→系统参数设置与修改→ 功能配置Ⅰ：

继承方式：选“全部继承”

电子口岸卡信息：填入IC卡号和IC卡密码 2.功能配置Ⅱ

报关单读入方式：选取报关单文件（可多选）

确认关联号规则：申报年月后四位（4）+批次（2）+流水

号（4）

3.业务方式：

18位报关单执行日期：采用[18位报关+0+2位项号]规则进行申报的日期改为2011.09.01

二、数据导入操作流程 1.导入数据

向导→外部数据采集→出口报关单数据读入（可多选从电子口岸“出口退税”子系统下载关单的文件）；认证发票信息读入：增值税发票扫描认证结果读入，以前已读入或分多次扫描认证读入的数据都是有效的。

2.出口商品汇率配置和海关贸易性质配置外部数据采集→出口商品汇率配置：增加所有需确认的出口报关单数据的所有成交币制各自所对应的出口年月对人民币的汇率。→在外部数据采集→出口报关单数据查询与确认中确认贸易性质代码，如果有默认的一般贸易之外的贸易性质，则在海关贸易性质配置中在打开的贸易性质列表中确认“关联业务表“即可。3.出口报关单数据确认

在外部数据采集→出口报关单数据查询与确认中选择（打√）需要确认的已收集齐所有申报出口退税单证并且本期要申报的所有报关单号（同一报关单需申报退税的所有项都要一起选择），在功能键中先作“数据检查“（如提示有问题，在操作指引第二之2步骤补完成配置，有其他问题按提示操作），再做” 数据确认“，确认或填入当前所属期和批次，确认后则出口报关单数据进入”退税申报数据录入“中的”出口明细申报数据录入“。如有漏确认出口报关单数据，可重复上述步骤。

如果出口报关单数据确认错误，可作“数据恢复“，将会把本次已确认在”出口明细申报数据录入“的所有出口报关单恢复到未确认状态，但需手工删除不在该所属期和批次申报的出口明细申报数据。

4.出口明细申报数据的修改和调整

按实际需要配单的关联号对已做” 数据确认“的”出口明细申报数据录入“中出口明细申报数据的关联号进行修改，并录入出口发票号码，“备注”等其他项目可根据需要录入，序号可以不用修改，最后”序号重排“。如果有的没法通过上述第二之3步获得出口明细申报数据的出口报关单，或因操作失误造成出口明细申报数据丢失的，则在”出口明细申报数据录入“中手工补录入。

如有不需要申报出口退税的出口明细申报数据，可进行删除。5.进货明细申报数据录入：根据第3步已经修改好的关联号录入进货明细申报数据（同以前）。

三、其他操作同以前。注意：一、一个所属期同时确认多个申报期出口报关单数据，容易造成混乱，如确有需要，最好做完一个所属期（或一个批次）的数据流程，再做另外一个。由于每确认一次数据，关联号都会从1开始编排，所以一个所属期的关单数据尽可能一次确认。

二、”出口明细申报数据录入“中未有的关联号，“进货明细申报数据录入”使用该未有关联号录入的数据将无法保存，因此需先做好“出口明细申报数据录入”，并修改好关联号，再录入相应的进货明细申报数据，其他项目可根据实际录入或修改，但同一关联号不能存在不同申报批次和申报年月。

三、出口报关单数据查询与确认中功能键“数据恢复” 把已确认在”出口明细申报数据录入“的所有出口报关单恢复到未确认状态，但”出口明细申报数据录入“中的出口明细数据仍然存在，再次做“数据确认”时，如确认到上次已确认的相同“申报年月”，则系统会提醒“下列报关信息已存在出口明细申报表里”，“确实要上述数据覆盖吗？”按“是”，则重新确认。上次已确认本次不需要确认的数据则要在”出口明细申报数据录入“中删除。需特别注意的是，如果再次确认时的“申报年月”不同于已存在于“出口明细申报数据录入”中的“申报年月”，则系统不会提醒，此时会造成重复确认数据，确有需要，则原数据要删除。

Ⅱ.生产企业退税申报系统增加关单数据导入功能相关操作

一、退税申报系统9.0系统设置（以下为部分选项，其他可按系统原设置）

系统维护→系统配置→系统参数设置与修改→ 常规设置：

报关单读入方式：选取报关单文件（可多选）功能配置Ⅰ：

继承方式：选“全部继承”

电子口岸卡信息：填入IC卡号和IC卡密码业务方式：

18位报关单执行日期：采用[18位报关+0+2位项号]规则进行申报的日期改为2011.09.01

二、数据导入操作流程 1.导入数据

向导→外部数据采集→出口报关单数据读入（选择从电子口岸“出口退税”子系统下载申报期整个月的出口报关单文件）。2.出口商品汇率配置和海关贸易性质配置

外部数据采集→出口商品汇率配置：增加所有需确认的出口报关单数据的所有成交币制各自所对应的出口年月对人民币的汇率。→海关贸易性质配置：在打开的贸易性质列表中确认“关联业务表“即可。

三、出口报关单数据确认

在外部数据采集→出口报关单数据查询与确认中选择（打√）需要确认的所有报关单号（同一报关单所有项都要一起选择），在功能键中先作“数据检查“（如提示有问题，在第二之2步骤补完成配置，有其他问题按提示操作），再做” 数据确认“，确认后则出口报关单数据进入”出口货物明细申报录入“中。如有漏确认出口报关单数据，可重复上述步骤。

如果出口报关单数据确认错误，可作“数据恢复“，将会把已确认在” 出口货物明细申报录入“的所有出口报关单恢复到未确认状态。

四、出口明细申报数据的调整

如果有的没法通过上述第二之3步获得出口明细申报数据的出口报关单（可能电子口岸未有电子信息或未在“出口退税”中进行提交），或因操作失误造成出口明细申报数据丢失的，则在” 出口货物明细申报录入“中手工补录入。

如有不需要申报出口退税的出口货物明细申报数据，可进行删除。

篇6：2015出口退税操作指引

一、申报流程：

（一）小规模纳税人出口企业自营出口货物报关后，应向海关申请签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统提交电子数据，确保税务机关及时接收到出口报关单的电子信息。

（二）货物出口次月，向主管征收部门办理纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联，可由《小规模纳税人出口免税申报系统》生成），由征收部门核对确认后签章。

（三）向征收部门办理了免税申报当月的15日前，持以下资料向主管出口退税部门办理出口货物免税核销申报。

1、《小规模纳税人免税出口申报资料封面》（可向主管税务部门领取，下述资料应按封面所列顺序进行装订）；

2、出口发票

3、按月收齐的出口凭证（应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内收齐），包括：

⑴以一般贸易和进料加工方式自营出口货物的小规模纳税人应提供：出口货物报关单（出口退税专用）；

⑵以来料加工和进料深加工方式自营出口货物的小规模纳税人应提供：出口货物报关单（复印件）；

⑶委托出口货物小规模纳税人应提供：代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件。

4、接单登记回执（可在珠海国税网站上下载）

5、当月征收部门签章的《小规模纳税人出口货物免税申报表》；

6、《小规模纳税人出口免税申报系统》生成的电子数据及报表（《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》）。

注：在向退税部门正式申报前应做预审，即将预审数据报送退税部门并获取和处理反馈信息后，生成正式申报电子数据（含明细和汇总数据）。

7、小规模纳税人机审疑点人工挑过明细表（反馈有审核疑点的才填写，可在珠海国税网站上下载）

8、主管税务机关要求提供的其他资料。

二、申报时应注意的问题：

1、小规模纳税人自营出口（或委托代理出口）后，应按规定办理免税申报和免税核销申报手续，否则将视同内销征税。

2、小规模纳税人自营出口（或委托代理出口）货物免税核销申报必须符合以下条件：①自营出口货物的应取得出口报关单（出口退税专用）和相应的电子信息齐全②委托代理出口的应取得代理出口证明和相应的电子信息齐全；

尚未收汇的，可先在《小规模纳税人出口免税申报系统》作免税核销申报，但必须确保税务部门接收的外汇核销信息的“核销日期”为货物出口之日起180天内。注：“核销日期”是指外汇管理部门办理核销的日期，不是企业向外汇管理部门申请办理核销手续的日期。

4、小规模纳税人应认真跟踪已申报免税出口数据的核销情况，包括纸质单证和相关信息是否齐全。如无法在规定期限内办理免税核销申报手续的，可在申报期限内持《小规模纳税人出口货物延期申报免税核销申请表》（可在珠海国税网站下载）和相关资料，向主管税务机关申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

5、小规模纳税人出口国家规定不予退（免）增值税的货物，应征收增值税。计算应纳税额的公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。

6、小规模纳税人以纯来料加工和纯进料深加工贸易方式出口的货物，暂时无需录入《小规模纳税人出口免税申报系统》，但需手工填写《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三份）向征收部门进行免税申报，并将征收部门签章的《小规模纳税人出口货物免税申报表》和其他相关资料（其中《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》无需提供）装订成册后在规定的期限内报送给退税部门。

7、小规模纳税人预审反馈后，应即时查询当期申报的单证是否有信息，对当期出口数据 “信息不齐”标志有出口报关单信息（B）或代理出口证明信息（D）的，不管纸质单证是否齐全，应修改《小规模纳税人出口免税申报系统》中当月免税出口数据的“单证不齐标志”，并按照信息不齐标志设臵相应的单证不齐标志，后期预审反馈信息齐全后再作收齐单证处理。注意：如在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内仍未有信息的，对出口报关单和代理出口证明纸质单证已收齐的，不管信息是否齐全，都必须在规定的免税核销期限内作单证收齐处理。

三、《小规模纳税人免税出口申报系统》操作步骤

（一）录入企业基本信息：

进入《小规模纳税人免税出口申报系统》，输入用户名为“sa“，密码为空，所属年月为当前申报单证的出口年月，格式为“YYYYMM”，如申报2008年1月份的免税出口数据，应录入“200801”，即可进入操作如图1的操作界面。首次操作时，应先将企业的基本信息录入系统中，按图一所示路径进入录入界面（图2），点击“修改”后，录入企业的基本信息，其中：计税计算方法系统默认“3”、分类管理代码为“B”、是否预申报为“T”，退税机关码“44040000”，退税机关名称为“珠海市国税局进出口税收管理科”，录入完毕后选择“保存”，系统自动退出后再重新进入。

图1 5

图2

（二）通过申报向导录入免税出口和免税核销申报数据点击工具栏中的“向导”（见图1红圈处），出现图3所示界面，企业可按照系统所设的向导，将当月免税出口和免税核销数据录入申报系统中。

图3

1、小规模明细数据采集

⑴小规模明细数据采集—小规模出口货物免税申报录入进入录入界面，点击“增加”按钮进行数据录入（图4）。当期如有单证不齐情况的（报关单B、代理证明D），则在“单证不齐”栏中录入相应的代码，尚未收汇核销的“单证不齐”不用录“H”。外贸企业录入“征收率”为“4%”，生产企业录入征收率为“6%”。自营出口的货物无需录“代理证明号”，委托代理出口的无需录“出口报关单号”和“外汇核销单号”。

图4

录入完毕，点击“保存”后即可保存当前纪录，再点击“设臵标志”按钮（见图4红框处），弹出设臵标志对话框，对要进行申报的数据设臵标志（图5）。

图5 ⑵小规模明细数据采集—小规模免税出口核销录入

进入录入界面，点击“修改”按钮对自动生成的前期单证不齐数据进行修改，如原单证不齐标志为“B”，当期收齐报关单的，可在“单证收齐标志”处录入“B”，见图6。

图6

2、生成预申报明细数据—生成小规模预申报数据

企业可指定路径放臵申报数据，一般可建立五个文件夹，分别保存“预审明细”、“预审反馈”、“正式申报明细”、“正式申报汇总”、“正式申报反馈”的有关电子数据。进入预申报向导后即可按企业设定的路径和文件夹保存数据（图7，点击“浏览”可选择路径）。企业可持申报盘至主管退税部门进行预审，退税部门将预审后的电子数据反馈至申报盘中。

图7

3、预审反馈信息读入处理 ⑴小规模申报预审信息读入

按照企业设定的路径和文件夹将退税部门反馈的预审信息读入申报系统中。

⑵小规模免税预申报反馈处理 ⑶查询税务机关反馈的疑点

按图8所示方法可对税务机关反馈的疑点进行查询，并填写《小规模纳税人机审疑点人工挑过明细表》

图8 ⑷免税出口信息不齐情况查询

按图8所示（红圈）可查询出口信息不齐情况，对当期申报的免税出口货物信息不齐的，应按规定设臵相应的“单证不齐”标志。前期申报的免税出口货物信息不齐，不用修改“单证不齐”标志。

如当期“信息不齐”标志为“B”的，则应撤销明细数据申报后，按“小规模明细数据采集—小规模出口货物免税申报录入”进入录入界面，点击“修改”按钮，将“单证不齐”改为“B”。⑸设臵小规模免税出口信息不齐标志注：这个步骤只对无法对碰报关单和收汇核销信息（如录错数据调整或退运等）的数据时才操作。进入图8界面后点击“信息不齐”，出现图9提示框，选择相应的条件后即可设臵或取消信息不齐标志。如取消原信息不齐标志则选择“空”即可。

图9

。图10（4）撤销小规模免税预申报数据

在生成小规模正式申报数据之前，要先撤销预申报数据。

4、小规模纳税人出口货物免税数据正式申报操作类似生成预申报数据。

5、小规模汇总表数据录入

正审明细数据生成完毕后，进行汇总表录入。进入图10界面后点击“增加”，录入“所属期”后回车，系统自动生成当期的汇总表数据，最后点击“保存”。系统会同时生成免税出口汇总附表，点击小规模汇总申报表（附表）录入，可以进行查询。

图11

6、生成正式申报汇总数据操作类似生成预申报明细数据（略）

7、小规模纳税人申报数据打印

弹出打印窗口（图11），可按需要选择“申报系统打印”或“EXCEL打印”两种方式均可。此时即可持规定报送的资料和电子申报数据（含正式申报明细数据和汇总数据）到退税部门办理免税出口正式申报。

图12 ８、正审反馈信息读入处理

完成正审后，退税部门会将当期审核结果反馈至企业的申报盘中，企业可点击“读入税务机关反馈信息”，将税务机关反馈信息读入到系统中后，再点击“小规模免税反馈信息处理”，系统会将退税部门的审核结果覆盖企业原申报数据，确保税务部门审核系统和企业申报系统的数据一致。