关于加强大企业税务风险管理的思考

关于加强大企业税务风险管理的思考（共8篇）

篇1：关于加强大企业税务风险管理的思考

关于加强大企业税务风险管理的思考

【摘要】大企业在经济生活中占有重要地位，是地方纳税大户，大企业的生产管理体系中纳税管理也是十分重要的一项内容。大企业的纳税管理不单要求纳税人自觉纳税，遵守税法，还要加强自身的税务风险管理，当前大企业的纳税管理中还存在着多样的问题，笔者在本文中对此进行了简单的介绍，同时针对这些问题，提出了大企业加强税务风险管理的一些具体建议，旨在为大企业提供税务风险管理的指引和帮助。

【关键词】大企业税务风险措施

引言：企业的税务风险是指由于企业的涉税行为而产生的风险，近年大企业的税务案件频频出现，因此政府也加强了对企业的税收检查，发现很多的大企业在税务管理上都存在漏洞，加强大企业的税务风险管理对企业、对社会而言都是十分必要的，对此，本文进行如下分析探讨。

一、当前大企业税务风险管理中存在的问题

（一）缺乏税务风险管理意识

大企业经营规模大，管理体系复杂，企业的管理层更加注重企业的生产和经营业务开展，管理中也集中在如何提高企业经营效益上，企业领导层对于企业的税务风险一般都缺乏管理的意识，他们对于涉税内容也往往交给下属部门办理。由于领导层的不重视，财务部门在处理涉税事务时认为只需要进行简单的财务核算与纳税申报即可，只要不存在虚假账就不会引起税务风险，因此在企业的管理体系中对税务管理意识较为薄弱。这种观念和做法都是错误的。

（二）税务风险管理水平不高

经过调查发现多数大企业都设置了有关税务的部门或者专职岗位，但从执行方面来看，这些部门或岗位一般只包括纳税申报、缴纳税款以及与国家税务部门进行其他税务的沟通。税务部门不包含对税务风险的管理，对企业的经营活动与税务风险也没有相应的分析掌控机制，税务风险管理人员也存在着素质不高等问题，这些都制约着大企业的防范税务风险能力。现代企业的经营活动与税务风险有着密切的关系，科学的税务风险管理应当包括风险防范、预警机制的建立。

（三）税务部门与企业其他部门衔接沟通不畅

税务风险管理很大程度上是依据企业的经营信息来预测可能发生的税务风险并进行有效的防范的措施，但是大多数的大企业其税务部门都存在着信息不畅的问题，主要是因为税务部门或岗位与企业其他部门之间衔接沟通不畅。在大企业中部门众多，分工细化是十分常见的，各部门的财务核算都与税务风险有着密切的关系，但是税务部门对企业各部门的运行情况并不了解，掌握的信息也不充分，难以从企业各部门经营中获得有关的信息就无法提高企业防范税务风险的能力。

二、加强大企业税务风险管理的措施

（一）强化税务风险管理意识

加强大企业税务风险管理首先要在意识上进行强化，只有企业的领导管理层重视税务风险管理，才能自上而下更好的执行税务风险管理。由于企业的社会地位和影响，大企业的税务风险管理意义重大，一旦发生税务风险就可能会影响到企业的正常经营，因此有必要加强大企业的税务风险管理，更有必要将其作为企业发展战略的一部分，在企业制度建设和日常管理中都融入税务风险管理的内容，只有全面的重视企业的税务风险管理，才能有效的防范风险。

（二）提高企业税务风险管理的水平

现代企业的管理强调制度化、规范化和科学化，企业的税务风险管理也当如此。在大企

业的制度建立中将税务风险管理作为管理的重要内容是提高税务风险管理水平的有效措施之一，也是在企业经营管理过程中贯彻落实税务风险管理的前提和保障，此外还要单独建立起税务风险管理体系，这一体系的建立也是国家税务机关进行对企业的风险评价的重要依据和标准，同时税务部门也为企业建立这一体系提供了相应的指导，大企业可以据此结合自身的经营管理特点建立起税务风险管理体系，为提高税务风险管理水平不断做出努力。

（三）加强税务部门与其他部门之间的沟通协调

通过税务部门或岗位与其他部门之间进行有效的沟通协调，能够帮助税务部门获得全面的涉税事务信息，在充分的信息中也能够提高企业税务风险的管理水平。现代企业各部门之间在信息共享方面可以依托企业内部的信息系统，当前各大企业都具备较为完善的信息系统，关键是税务部门要融入这一系统并从中获得信息并进行整合，从而加强企业的税务风险管理。

参考文献：

[1]姜爱珍．加大大企业税务风险管理的思考[J]．应用经济学评论，2011

[2]林天义．关于加强大企业税务风险管理的思考[J]．税务研究，2010，（9）

篇2：关于加强大企业税务风险管理的思考

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关于大企业加强发票风险防控的建议与思考

关于大企业加强发票风险防控的建议与思考

摘要：目前发票管理是几乎所有企业财务税收核算管理中的薄弱环节之一。究其原因，既有防范税收风险的重视程度不够，也有发票管理知识了解不多、防伪识别方法不清楚等原因，还与大多数企业没有建立一套较为完善的发票内控管理措施有关。本文总结了当前发票管理中存在的主要问题，提出了防范发票风险的建议，旨在以发票管理为突破口，帮助大企业制定完善适合自身经营核算特点的发票内部管理制度，切实降低企业发票税收风险，促进纳税遵从。

关键词：大企业 发票 税收 风险

一、大企业发票管理现状

（一）大企业集团发票自查情况概述

2011年底我局对6家集团公司在我局管辖的其下属50余家分支机构2007-2009年三年的发票进行了检查。50家企业自查收到发票共80余万份，自查有问题发票上万份，金额逾亿元（平均每家发票有问题率1.68%）。上述补税罚款加收滞纳金合计约五千万元。发票不合规的表现形式主要有两种，一是假票，二是流向不符。

（二）其他大企业发票管理现状

对于大企业而言，每天财务部门接收的票据数量尤为巨大，因此可能存在更大的风险隐患。经了解，绝大多数企业集团都有专门的发票管理规定，在对外开具方面也基本都有专门人员负责，也基本不大可能主动开出问题发票。但在取得发票时，有的企业声称财务事情很多，没有时间查询发票，且大部分票据都是基层机构经办人经手，因此报销时由其自附查询真伪的鉴定；有的则为财务人员负责查询，但逐笔上网或打电话查询实际操作难度很大，只能针对大额发票或可疑发票进行逐笔查询。

二、问题发票产生的原因

随着我国市场经济的迅速发展，发票在社会经济生活中扮演者十分重要的角色，目前，社会上制售假发票和非法代开发票的行为屡禁

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不止，已经严重影响到我国经济社会的健康发展。假发票或问题发票产生的原因比较复杂，涉及经济、社会、法律、体制、监管等方方面面。

（一）外部原因

1.发票管理不统一

全国各地发票种类繁多，规格样式各异，且换版频繁。客观上大大增加了企业接受发票后（尤其是外地发票）判断其是否合规的难度。

2.查询手段不完善

一方面是因为一些旧版发票本身防伪功能较少；另一方面就是缺乏有效的发票查询途径和手段，比如有的网站查询功能、12366语音播报等正在建设中，特别是对早期发票如2009年以前，多数税务机关发票查询系统无法查验，给假发票提供了生存空间。

3.制假售假不停息

可能是由于“手写票”的成本低或是发票违法行为处罚力度较小等原因，一些单位和个人铤而走险、以身试法，致使印制和贩卖虚假发票的“卖方市场”十分活跃，严重干扰了正常社会秩序。

（二）内部原因

1.公司重视不充分

在日常工作中，公司各部门、员工没有把树立守法合规意识放在首位，更没有“关注”发票管理，认为只要业务真实发生即使收到假发票也与自己无关。

2.财务流程不规范

由于财务人员人数有限，且其他事务众多，存在报销把关不严的情况。归根结底还是自身发票管理制度存在或多或少的缺陷。由于审核力度的缺失造成不合规发票的流入。

3.经营观念不合理

经营中片面追求利润最大、成本最小，对供应方（即开票方）缺乏全方位的考察，仅以价格作为选取供应商的参考因素，造成从该处取得的问题发票较多。

三、以发票为切入点促进税收风险管理

（一）风险管理理念

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1.风险管理的提出

税务风险（Tax Risk）：是指导致税务遵从不确定性及其损失影响因素的组合。目前税务部门逐渐认识到了以下三点：一是纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效；二是税务部门的资源是有限的，为实现效益最大化，应实施分类管理和风险导向的管理模式；三是大型企业的税收遵从风险与其他企业不同，应采取相适应的管理对策。因此在主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360的基础上，立足我国大企业特点，注重流程与要素的结合，国家税务总局于2009年发布了《大企业税务风险管理指引》。

2.风险管理的意义

目前许多大企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系。即使建立了内部控制或风险管理制度的企业，也都偏重财务报表目标，而不太重视法规遵循目标，涉税方面内容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企业重大税务风险产生的根源，因此，加强企业内控和风险管理体系的制度建设，能从源头上减少或控制企业重大税收风险。通过《大企业税务风险管理指引》的引导作用，也使税务机关可以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现管理重心的前移，变发现型控制为预防型控制。

（二）防范发票风险建议

1.各级税务机关

（1）加大纳税服务宣传力度，提高纳税人识别票真伪的水平

税务机关应联合电视、报刊、网络等新闻媒体不定期开展普及发票知识的宣传活动，向全社会广泛宣传发票在经济生活中的重要性、发票的取得、使用、举报、奖励规定及如何辨别发票真伪等相关知识，使接受发票的单位和消费者提高自我保护能力。同时通过多种形式的宣讲会，引导、促进企业建立税务风险防范机制。

（2）加大不定期专项核查力度

税务机关应不定期安排企业自查及互查，辅之以稽查部门发票专项核查，对发现假发票的，应建立“黑名单”记录，可以适时予以对外公布。另一方面可建立合规谈话制度，以作警示，进一步加强大企业的守法合规意识。

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（3）改进现有发票管理模式

①取消手工发票

目前，绝大多数的问题发票都出在“手工票”身上，各级税务机关在简并票种的同时，应逐步取消手写发票，大力推行税控机打发票。

②实行网络开具

逐步推行联网开具发票，使得税务机关和纳税人可以随时查询比对所有原始开票信息，可以大大减少购开不一致的情况发生。

2.大企业集团

（1）建立相应发票管理制度

大企业应在现有税收法律法规下结合自身经营管理特点尽快制定发票管理制度或办法，规范发票开具、保管、取得入账管理及财务监督工作。另外，日常也应采取多种多样的培训方式，强化全体员工对发票真伪的鉴别意识，逐步提高各级办税人员和财务、审计人员对发票真伪的鉴别能力，掌握各种鉴别方法，通过职责明确和加强考核，使发票管理职能前移，建立公司加强发票管理，防范税务风险的长效机制。

（2）培育健康的企业风险文化

历史与现实的经验均告诉我们，良好的风险管理文化是企业文化的重要部分，其主要的内容包含企业的风险管理理念、风险控制行为、风险道德标准和风险管理环境等因素，反映了一个企业的价值观，影响着它的经营风格。因此，在企业风险管理文化的建设中，要倡导和强化全员的风险管理意识，要通过各种的途径将风险管理理念传递给每一个员工，内化为员工的职业态度和工作习惯，在整个企业形成一种风险控制的文化氛围，形成一种风险防范的道德评价和职业环境，以确保企业在当今高风险的环境中，能够敏锐地感知风险、分析风险和防范风险。

（3）逐步建立以风险管理为核心的内部控制体系

明确内部控制的核心就是进行风险管理以最终帮助企业实现其既定目标。大企业应加强对风险的认识，将风险管理提升到一定的高度，按照《大企业税务风险管理指引》要求逐步建立以风险管理为核心的内部控制体系。只有将风险管理作为核心的内部控制才能为企业

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专业论文 的存续和发展提供更大的支持。企业风险管理需要企业管理者建立一种企业总体层面上的风险组合观，对相关的风险进行识别并采取措施，使企业所承担的总体风险在风险偏好的范围内。

篇3：关于大企业税务风险防范的思考

随着社会主义市场经济的不断深化, 市场交易变得越来越复杂多变, 为适应这种形式, 国家税收政策也变得纷繁复杂, 随之而来的是大企业税务风险引起了人们的普遍关注。税务风险在大企业参与市场经济时, 对企业影响巨大, 它指的是一系列不确定因素对企业纳税主体所产生的未知利益损失。

然而, 目前学术界对大企业税务风险仍没有一个准确的界定, 处于多种观点并存的局面。首先, 研究一下风险的基本定义, 美国著名学者海斯认为“风险就是损失发生的可能性”, Knight认为“风险是概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性”。而有关税务风险的相关定义, 国内外学者也是各有不同见解。韩灵丽认为“企业税务风险是一种法律上的风险, 企业不做违法税法之规定, 也就不存在税务风险”。尹淑平、杨默如二人认为“企业税务风险是企业在经营活动中的必要部分, 它包括接受法律制裁, 财产损失和声誉损失的可能性”。国外学者Tony , Larry等认为“企业的决策活动和运行中遇到的不确定因素在税务领域里的体现就是税务风险”。纵观国内外对企业税务风险定义的界定, 企业税务风险, 就是指企业在充当涉税主体时所遇到的一切发生利益损失的可能性。

二、大企业税务风险的表现

( 一 ) 企业人为操纵利润, 产生的税务风险

根据相关材料显示, 诸多上市的大企业为了发行新股、配股实现再融资、资产重组、瞒报当年企业经营业绩、规避退市风险, 甚至为了配合二级市场的炒作, 不惜采取一系列的手段, 利用会计做虚假会计报告, 使用关联交易方式, 进行有目的的调整企业在各期所获利润, 人为地操纵利润分配, 造成潜在的税务风险。一般而言, 大企业在这些手段当中活优先使用会计手段, 所产生的结果自然是会计信息严重失真, 主要体现在企业账面收入不实, 成本从预算到最后结算也存在不是状态, 最终导致企业生产利润不真实, 引发大企业税务风险。

( 二 ) 税收规划不当引起的税务风险

大企业如果不能开展合理的税收规划, 在企业未来纳税时, 就有可能面临税务风险。税收负担是企业经营中难以避免的生产成本, 为了减轻税务所带来的经济负担, 大企业就会利用良好的税收规划达到很好的避税效果。合理的税收规划指事先筹划企业经营活动, 以及事先安排多种纳税方案, 从中进行纳税方案优化选择, 以此降低企业税务负担。但是, 现实中的情况往往与企业的精心计算相违, 究其原因在于企业没有重视税收风险的管控。许多大企业在进行税收规划时, 由于缺乏相关的税收法律专业人士的指导, 自然无法避免出现对国家税收政策和税收法律理解不当和失误的情形, 这就是造成企业税收规划不当的原因。

例如, 某些大企业名义上是按照国家税收优惠政策办事, 实际上却采取“挂靠”, 虚设机构等手段, 以达到逃税漏税的非法目的。税法有其专业性、技术性强的特点, 在法律层面上并没有明确区分偷税和避税的界限, 加之企业缺乏相关专业人才的指导, 在具体制定税收规划制度时, 制定出的某些避税规划行为难免被税务机关认定为逃税行为, 并加以大力惩戒。

( 三 ) 大企业办税人员专业素质较低

大企业办税人员普遍存在专业素质不强的情况, 专业素养主要是指办税人员对于税法全面理解与运用的能力。之所以要谈到专业素养问题, 这与我国税法法规、税收政策的特征有关。我国税法法规、税收政策纷繁复杂、变换频繁, 一般的会计或者出纳人员根本无法处理有关企业税收方面的相关业务。

但是, 从目前很多大企业来看, 严重缺乏受过税法及相关法规知识系统培训的专业办税人员, 有关税务方面的问题一般都是由企业会计或出纳办理。这些人员由于自身专业的局限, 很难准确把握我国税收法规的精神实质, 甚至不了解我国税收优惠的相关政策, 在进行具体的实务操作时自然会出现问题。尽管企业在主观上没有偷税、逃税的故意, 但在实际办理纳税业务时可能由于没有严格按照税法的相关规定办事, 而在客观上造成偷税、逃税的事实, 最后承担不应该承担的经济处罚。

( 四 ) 大企业依法纳税意识淡薄

大企业管理层往往更加重视企业的生产、销售、研发等重要经营环节, 而对税务风险、税务管控、依法纳税持漠视态度。企业依法、及时纳税时一项法定义务, 然而在实际经营中, 企业为了谋取更多的经济利益, 不愿意承担税负这种使企业现金流出的经济负担, 就会不自觉的在利益驱使下做出偷税、逃税的违法行为, 却使企业遭受更大的税务风险。

此外 , 对于大企业的涉税事项重视程度不够也是企业税务风险产生的重要原因之一, 多年来在企业中也存在一些误区 , 即企业的涉税事项宜应由财务 ( 含税务 ) 部门负责处理 , 企业的税务风险也理应由财务 ( 含税务 ) 部门加以防范 , 但业务部门对涉税事项的重视程度远远不够。

三、大企业税务风险防范的对策

(一) 建立大企业税务风险管理系统

为了加强大企业税务风险管理, 国家税务总局在2009年5月颁布了《大企业税务风险管理指引》 (试行) , 该指引就大企业设立税务风险管理组织、税务风险识别与评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述。目前, 我国大企业税务风险管理还处于摸索时期, 所有的大企业基本上都没有建立起专门的税务管理机构, 即使某些大企业有先见之明率先建立起了税务风险防范系统, 但是其内部也没有科学有效的管控和实施部门, 只能是“聋子的耳朵, 摆设而已”。

大企业要想实际解决税务风险, 就应该严格按照《大企业税务风险管理指引》 (试行) 的相关内容, 逐步建立起有效的税务管制和风险控制系统, 在其内部配备税务专门人才, 从管理机构层面实现大企业税务风险专业化管理, 同时, 指导和协助大企业组建税务风险管理机构, 建立税务风险内部控管体系。

(二) 实行科学合理的税收规划

科学合理的税收规划, 是实现大企业税务风险防范的重要方法, 而在合法的基础上达到节税的目的则是大企业的最终追求。大企业应该时刻学习国家税法规定, 时刻关注税收优惠政策, 在税法和优惠政策的框架下, 综合衡量各种规划方案, 从中选择出税务风险最低的方案。在税务规划中既可以采用自行规划, 也可以采用聘请专业机构代为制定, 总之二者都要在完备的信息储备下才能够制定出合适的税收规划。大企业由于经营范围大、经营业务类型多样化, 因此在具体的制定税务规划时难度颇大, 但是可以提前咨询税务机关, 在他们的建议和意见下开展相关活动, 最终实行科学合理的税收规划。

(三) 增强企业涉税人员的专业素质

大企业办税人员应具有正规的税务专业学习和培训经历, 知晓所在公司适用的纳税管理法规和政策, 熟悉各类税种的计算方法与申报程序等。人员可具体分为税务总监, 税务风险控制的最高责任人;税务经理, 中层经理;税务操作人员, 具体执行人员三个级别。级别不同, 承担的风险控制任务也不同。级别越高, 负责越广, 越需要具有整体风险控制能力。同时, 办税人员应该要有极强的责任心, 在办理税务业务时兢兢业业, 绝不出一丝差错。

(四) 提高企业税务风险意识

大企业应该重视税务风险分析评估报告, 根据分析结果考虑企业控制税务风险的成本与效益, 在税务风险管控系统的整体框架下, 积极制定出应对税务风险的策略。对于一般税务风险可以采取接受的态度, 对于无法接受的税务风险, 要及时采取相应对策予以解除, 如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或公司没有能力控制类似风险, 要排除和回避。对有可能发生的税务风险, 要有预见能力, 在未发生时就采取行动, 遏制在未然状态中。

四、总结

在税收法制不断深入发展的大趋势下, 大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险, 大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统, 将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理, 从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益, 都大有裨益。

摘要：税务风险是企业经营活动的重要组成部分, 税务风险不仅会影响到企业生产经营的经济利益, 也会影响到企业开展经营活动的外部形象、声誉。最近几年, 企业税务风险问题越来越多, 逐渐引起人们的广泛关注, 为了加强大企业税务风险防范, 本文探讨了大企业税务风险的基本定义, 税务风险的表现、以及如何防范大企业税务风险问题。

关键词：大企业税务风险,风险防范,对策

参考文献

[1]吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学2011

[2]曹春云.Q集团税务风险管理研究[D].安徽大学2011

[3]吴丹.RY公司企业所得税税务筹划研究[D].华南理工大学2011

篇4：关于加强大企业税务风险管理的思考

关键词：大企业税务风险管理纳税服务

由于大企业的自身特点，其比一般企业承担着更大的税务风险。为了及时的规避税务风险，大企业就必须不断提高自己的税务风险管理水平。本文对大企业所面临的税务风险及其原因进行了总结，在此基础上分析了提高税务风险管理能力对大企业发展的重要意义，从而为企业加强风险管理提出了意见和建议，希望能够切实提高大企业的税务风险管理能力。

1大企业所面临的税务风险及其原因

1.1大企业所面临的税务风险

大企业与一般企业相比，具有跨地域经营、机构较大、生产经营比较复杂、经营范围较广的特点，一些大企业甚至需要跨国经营。因此与一般企业相比，大企业的财务会计处理更为复杂、涉税问题更广、适用税种更多、适用的税收政策更为复杂。

大企业面临的常态税务风险主要包括两个方面：税务经济风险和税收法律风险[1]。税务经济风险就是对于自己经营范围内的税收政策没有准确的把握，特别是没有把握住税收优惠政策，使大企业承担了更多的税收负担，给企业发展造成经济压力；税收法律风险就是企业的纳税行为违反了税收法律的规定，例如少纳税、未纳税，受到经济处罚和法律处罚，不仅造成经济压力，更对企业的声誉造成了不良的影响，影响企业的发展前景。

1.2造成大企业税务风险的原因

1.2.1主观因素

①大企业管理人员缺乏必要的纳税意识和税务风险防范意识

企业内部对于研发、销售、生产等环节都比较重视，但对于管理和控制税务风险的认识程度还有所欠缺。在企业的整个生产经营决策过程中，没有贯穿必要的税务风险意识。一些大企业虽然有着越来越大的生产经营范围，却没有设立税务管理，或者重视财务报表目标的管理而不重视涉税目标的管理。这些都会造成整个企业内部缺乏必要的纳税意识，企业的管理者的税务风险防范意识较低。

②一些大企业的税务风险是由于人为操纵利润而造成的

一些上市企业会有意识的对公司的各期利润进行调整，使用会计手段和关联交易，来对利润进行操纵。这主要是为了对退市风险进行规避、实现资产重组、对年报业绩进行粉饰、融资配股、发行新股、炒作市场等等[2]。这种行为给企业带来了极大的税务风险，往往涉及违规的会计处理。

1.2.2客观因素

①大企业涉及更为复杂的涉税问题

与一般企业相比，大企业从客观上面临着更大的税务风险。由于复杂多样的涉税问题，大企业往往需要更为复杂的财务会计处理和数量更多的会计人员。一旦会计人员的专业素质或工作责任心出现问题，则非常容易出现涉税问题，大企业的财务会计处理比一般企业更容易出现违反税法的情况。大企业也面临更为复杂的税收政策，如果企业财务人员没有全面的了解税收政策，或错误的理解税收政策，都可能会导致税务风险。

②税收政策的变动造成大企业的税务风险

大企业涉及到较多、较为复杂的税收政策，而税收政策是国家宏观经济调控的一种手段，随着我国宏观经济形势的不断变化，国家对税收政策的调整也比较频繁[3]。这从客观上提高了大企业的税务风险。很多大企业由于没有把握住税收政策的调整而产生税务风险。

③没有恰当的进行税收筹划

大企业为了降低税负负担，往往都要进行税收筹划。合理的税收筹划和税务管理能够帮助企业在税收政策范围内进行合理避税，然而在税收筹划的过程中如果错误理解了相关的税收政策，或者出现操作不当的行为，就会增大企业的税务风险。我国的税收法律对于偷逃税和避税并没有明确的界定，大企业的一些避税行为本身就存在着被认定为偷逃税的风险。

2加强大企业税务风险管理的重要性

2.1确保国家的税务收入

大企业往往是国家重要的税源。加强大企业的税务风险管理能够对国家的税收收入进行保障。大企业的规模大、社会影响力大，对国家的财政收入也做出了极大的贡献。加强大企业的税务风险管理，能够更好的保障国家的税收收入。大企业还具有较大的社会影响力，加强大企业的税务风险管理能够对中小企业起到良好的示范作用，净化社会风气[4]。

2.2对税收征管效率进行提高

要提高税收征管效率，就必须加强大企业的税务风险管理。大企业的税务风险管理加强，就可以在税前对税务风险进行预防，实现税务管理重点的前移。大企业的税务风险降低，税务风险的自控能力提高，也促进了税收征管效率的提高。

2.3对投资者的利益予以保障，稳定市场

绝大部分大企业都属于上市公司，大企业运行的稳定关系到证券市场的稳定，更关系到广大投资者的切身利益。一旦大企业出现税务风险，不仅会严重挫伤投资者的信心，更会对该企业的股票价格造成大的波动，造成不良的社会影响，使投资者的利益受到极大的损害，甚至使证券市场出现动荡。

2.4保障国家的税收利益不受侵害

加强大企业的税务风险对于保障国家的税收利益有着重要的影响，很多大企业都属于跨国企业，一旦发生税务风险，将会冲击我国的内资企业，更造成了我国大量税收收入的流失[5]。随着经济全球化程度的不断加深，我国还将迎来更多的外资企业，其税务风险管理不容忽视。而我国的大企业也将出现越来越多的境外重组、并购和投资行为，如果不加强税务风险管理，不仅不利于企业的发展，也会损害国家的利益。

3如何加强大企业的税务风险管理

3.1大企业要重视税务风险管理机制的建立和健全

建立健全税务风险管理机制有利于大企业提高风险管理能力。大企业的生产规模较大、经营范围较广，涉及到的税收政策也比较多，这就需要专门的税务风险管理机制来协调高层与管理部门，提高大企业税务风险管理的专业性。

当前很多大企业还没有建立专门的税务风险管理机制，或者还存在税务风险管理机制不健全的情况。国家税务机关也要根据大企业的特点，设立大企业税务风险管理部门，对大企业的税务风险进行专业管理。税务机关要对大企业提供帮助和指导，辅助大企业尽快建立专门的税务风险管理机制。

3.2税收部门要重视大企业的税务风险评估机制的建立和健全

为了加强大企业的税务风险管理，税收部门要重视大企业的税收风险评估机制的建立和健全，通过大企业税收风险评估机制，对大企业的数据、资料和信息进行收集和整理。通过定量分析和定性分析，税收部门可以综合评定大企业涉税事项的合法性与真实性。这样一来，税收部门对大企业税务风险的整体控管能力得到了极大的提高，从而提高了大企业的税务风险管理能力。

大企业税务风险评估机制首先需要建立健全一支专业性强、责任心强的税务风险评估队伍，对大企业的税务风险进行及时的、专业的评估。其次，要提高收集、存储和整理大企业税务信息的能力，确保税务信息的真实和完整。大企业税务风险评估机制要掌握大企业的财务会计资料、纳税申报资料、征管资料及其他信息，还要建立和健全信息沟通机制，与财政部门、银行、海关、工商、证券管理机构、审计等部门加强沟通与联系，拓宽信息来源。第三，要建立相关的税务风险预警指标和税务风险评估指标体系。最后，要与大企业进行沟通协商，引导大企业进行定期的税务风险评估，并开发相关的税务风险评估软件。

3.3提高税收风险管理服务的专业性

与一般企业相比，大企业承担着重要的税收责任，也具有更多的税收诉求和税务风险。为了加强大企业的税务风险管理，税务机关要提高税收风险管理服务的专业性，为其提供个性化、专业化的税务风险管理服务。对于大企业可能会出现的税务风险，税务部门提前对其进行控制，对大企业的经营者和管理人员做好宣传教育工作，普及相关的税收政策。不同的经营范围的大企业面临的税务风险也是不同的，这也需要税务机关能够对其进行税务风险的差别管理。其根本目的在于在大企业发生税务风险之前就对其进行控制和管理，避免不必要的损失。

3.4在大企业与税务机关之间建立良好的沟通机制

由于大企业涉及到的税务政策较多，而税务政策又经常发生变化，大企业往往在不知情的情况下产生税务风险，这也极大地增加了大企业税务风险管理的难度。如果能够建立大企业与税务机关之间的沟通机制，让二者之间能够进行畅通的信息交流，则有利于大企业随时掌握税务政策的变动信息，并对自己的生产经营活动进行调整，降低税务风险。税务机关要定期为大企业讲解和培训相关的税收政策，当税收政策发生变动时要及时告知企业。机关与企业之间应该实行互信制度，税务机关的目的并不在于在企业出现涉税问题后对其进行处罚，而是要帮助企业统一认识，提高企业的自查能力，使其能够更好的管理税务风险。

3.5适当引进税务中介机构

税务中介机构在我国的应用程度还不是很广泛，适当的引进税务中介机构能够帮助大企业对税收政策进行更好地理解和把握。税务中介机构对企业的财务会计制度比较熟悉，具有更高的专业水平，能够切实提高大企业的税务风险管理能力。特别是当企业的规模不断扩大、税务风险也随之增大的情况下，适量的引进税务中介机构，可以降低大企业的税务风险管理成本，提高大企业税务风险管理的规范性。

4结语

大企业面临着比中小企业更大、更复杂的税务风险，一旦发生涉税问题，不仅会增加企业的经济负担，造成经济上的损失，更会严重的影响大企业的社会声誉，同时也损害了国家和投资者的利益。因此，大企业要不断提高自己的税务风险管理能力，税务机关也要为大企业的税务风险管理提供必要的指导，使我国的税收事业进一步发展，也促进大企业的发展。

参考文献：

[1]陈安.浅议我国企业税收风险的管理[J].商场现代化，2011（26）.

[2]李海.社会主义市场经济条件下企业税务风险及防范探析[J].财经界（学术版），2011（05）.

[3]张军.浅谈我国企业税务风险及其防范[J].科技资讯，2012（11）.

[4]李皓.浅谈企业税务风险及其有效的防范措施[J].中国高新技术企业，2012（15）.

[5]计红.企业税务筹划与会计政策选择探讨[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2013（02）.

篇5：关于加强大企业税务风险管理的思考

注销税务登记是对纳税人管理的最终环节，也是纳税人申请中止纳税义务的必须程序，担负着税收“守门员”的重任。但基层税务机关在日常管理实践中，发现相当一部分企业纳税人在办理注销税务登记时存在不规范的现象，同时由于相关管理制度的不明确，操作规程的不完善，时而引发一系列涉税问题，成为税务征管中的薄弱环节。

一、注销税务登记的现状

经济的蓬勃发展带来了税收收入的稳定增长，也造成了新办企业和注销企业数量的逐年上升，这就给税务机关的征管工作提出了更高的要求。

1、注销税务登记流程

目前办理注销税务登记的基本流程为：纳税人提出注销申请→办税服务厅综合受理窗口受理→税务机关调查→税务机关核批→办税服务厅综合受理窗口出件。五个程序环环相扣，相互监督，形成一个完整的闭合程序。

2、企业注销税务登记的原因

目前企业注销税务登记的原因主要有以下五种类型：一是纳税人发生解散、破产、撤销、改制等情形；二是纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；三是纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；四是纳税人长期经营亏损、资不抵债、躲避债务或偷逃税收；五是纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

其中，第四种类型应特别重视，该类纳税人钻税收政策的空子，逃避税收征管，偷逃国家税收，此类企业的注销存在着较大的涉税风险和执法隐患。

二、目前注销税务登记管理中存在的问题及原因分析

1、政策法规不完善造成管理缺位

注销税务登记是纳税人纳税义务的终结，但现有相关的税收政策法规仅就注销税务登记进行了概念性描述，对具体细节工作还缺乏明文规定，如注销检查的具体年限、具体实施检查的部门、如何进行注销检查等方面未做具体规定和明确，不利于基层执法。

在日常征管工作中，部分税法遵从度不高的企业，面临关停并转时，主动前来税务机关申请注销的寥寥无几，甚至个别企业实际上已停业许久，代账会计却仍按月进行零申报，造成了企业持续经营的假象。此外，在注销检查中，一旦涉及查实要补税的问题，企业往往就再也无法联系了，自动消亡而造成死户，而对于此类企业，税务机关缺少有力的追究手段。

根据《税务登记管理办法》的有关规定，对连续三个月以下未申报的纳税人可纳入非正常管理，非正常户超过一年的，税务机关可强行注销。这就无形之中给不少确实存在税收问题的纳税人提供了从税务管理范围内迅速消失的“合法外衣”，非正常户管理成了走逃户的避风港。

2、存货处理无定论带来检查难题

企业申请注销税务登记时，税务机关应对注销企业的增值税缴纳情况和存货进行查实，但在实际操作中，无论是对企业存货的盘点还是处理，税务人员都缺乏有效的手段。

部分注销企业的存货品种繁多，仅凭两个税务人员尚不能在短时间内将其盘点清楚，而且有的企业生产经营的货物无市场参考价格，只能凭企业说多少就是多少，只盘点数量根本没有意义，也不可能保证企业存货账实相符。

部分企业在日常生产经营过程中，采取不开发票或其他方式隐瞒销售收入，在账务处理上则不能结转成本，日积月累，造成账面库存金额越来越大，最后只有以注销的方式来逃避纳税义务，解决所有挂账问题。而财税[2005]165号文规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。

这一规定在实际工作中的可操作性不强。即使对于“账实相符”的企业，如果税务人员不对这种存货进行任何处理，日后企业再将存货售出，则造成了国家税款的流失；如果税务人员要求企业将存货按市场公允价值计算增值税缴纳入库，则既违背了增值税按实现销售作为计税依据的税法规定，也违背了《新会计准则》中确认收入的五个条件。因此，对于存货处理的正确与否，不仅影响到税收执法的合法性与规范性，还影响到国家税款能否及时、足额入库。

3、注销清算不规范形成执法隐患

尽管目前对涉及到企业注销清算的税收政策和法规很详细，但在实际操作过程中，效果却差强人意。《企业所得税法》第五十五条及《实施条例》第十一条规定，企业应当在办理注销税务登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。但部分企业在申请注销时对相关资产故意不作处理，税务人员由于缺乏资产评估相关专业知识，也难以确定其资产的可变现净值，进而影响清算所得的确定。部分企业在注销时虽进行了清算，但不请中介机构对资产进行评估，采用原值进行资产计量，造成最后清算所得为零，造成税款流失。

4、注销检查不到位影响征管质量

在目前的注销检查过程中，税务人员普遍存在重检查程序轻检查内容的现象，即满足于对征管系统工作事项流程的终审完结，而忽视对企业具体经营状况，如货物交易、往来账款、存货等真实性的详实核查，检查中有依经验和感觉判断的现象，联动开展检查的意识不强。另一方面，部分税务人员的专业知识较为薄弱，综合素质不高，使得注销检查工作往往浮于表面，很难发现一些深层次的问题。

三、加强企业注销税务登记管理的对策建议

注销税务登记是税务机关对纳税人进行管理的最后一道关口，针对注销环节中存在的问题，应从以下几个方面入手，采取积极措施，有效提高注销管理工作质量。

1、完善相关法律规范注销程序

切实做到有法可依

一是统一规范注销管理办法。在现有税法的基础上，尽快建立统一的注销税务登记管理办法，明确注销过程中的各种具体细节问题，填补政策上的空缺，形成一个完整、严密、科学的注销管理体系。

二是规范注销税务登记文书。税务机关除按规定收缴企业的税务登记证和发票购领簿等税务证件外，还应要求企业提供相关证明资料，如董事会或股东会解散公司的决议、上级有关部门的文件，或者有人民法院生效的裁定书等，要按照实质重于形式的原则深入企业生产经营场地进行实地核查，确认企业注销税务登记的真实性。

2、加大检查力度

筑牢注销关口防范税款流失可能

一是建立注销检查前置程序，将注销检查纳入日常检查范畴。税务人员以审计式检查方式重点检查注销企业存货是否属实、资金流向是否正常等行为，防止其为逃避法律制裁而故意注销税务登记。

二是加大查处力度，大力打击违法者。根据《征管法》第六十条规定，对未按规定办理注销税务登记的责令限期改正，并处以2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款，按规定追缴所欠税款，收缴所领购的发票。即使企业不再生产经营，税务机关仍可以对其实施此项行政处罚。

三是定期组织业务培训，提高税务人员能力。加强财务、税收、法律方面更新知识学习，提高综合分析的能力，以适应注销检查过程中出现的新问题、新情况。

3、建立登记制度

实行跟踪管理堵塞税收征管漏洞

一是建立注销企业管理台账。台账中详细记录注销企业的名称、法人代表、纳税情况、注销原因、存货情况等重要内容，以备后续管理所需。

二是建立注销企业巡查制度。定期对注销企业进行复查，监控企业是否存在在税务机关办理完注销税务登记手续后，并没有到工商部门办理注销手续，而是继续经营的行为，杜绝虚假注销现象的发生。

三是重点关注企业存货去向。对企业注销时确实无法进行处理的存货进行跟踪管理，待企业实际处理时再将相关税款及时足额征收入库。

4、健全联动网络

利用共享信息

健全税收执法保障

篇6：关于加强大企业税务风险管理的思考

一、树立“三个理念”，实现信息化建设的全面发展

税收管理信息化建设是一项融现代科技、税收业务、组织管理为一体的系统工程，理念的更新是推动信息化的关键。信息化建设的发展趋势和广东国税的实际情况表明，推动信息化建设需要统一思想认识，树立三个理念。一是树立战略信息资源规划先行的理念。要从税收事业发展的战略层面和税收管理的整体性需要出发，对税务管理活动所需要的信息，从产生、获取，处理、存储、传输及利用等方面进行全面规划，并在规划的基础上对税务信息管理系统及与之相对应的制度、流程进行科学整合，实现各类信息资源的合理配置，最大限度地服务税收管理。二是树立税收管理信息化绩效评估的理念。税收管理信息化建设要把经济和社会效益放在首位,实现降低税收成本的目标，要对税收管理信息化投入产出进行绩效分析和评估，当前要突出抓好税收数据的分析利用。税收数据分析利用是提高税收工作水平的重要手段，必须大胆探索，积极实践，全面深化数据分析工作，推动税收科学化、精细化管理水平的提高。三是树立税收管理信息化动态发展的理念。税收管理信息化建设是一个不断积累，不断发展的动态过程，要紧密结合税收业务的发展变化，在保持信息化建设持续性的基础上，充分发挥信息技术的能动作用，在信息化建设上善于总结，持续改进，拓展优化，不断创新，使信息化建设持续有效地为税收事业发展服务。

二、着力“六个推进”，实现信息化建设的协调发展

信息化建设已经具有扎实的基础和突出成效，当前迫切需要及时推进信息化建设内部各因素的协调以及信息化建设与其他税收工作的协调，更加充分发挥信息化建设对税收工作的促进作用。一是推进管理手段与管理机制的创新。加强制度创新，使信息化条件下各征管机构、工作流程、环节和岗位之间相互协调，形成与信息化建设相适应的岗责体系。加快建立健全与信息化管理相适应的制度体系，重点建立与数据管理和分析应用相关的制度，进一步规范数据的采集和应用行为。建立与信息化建设一体化相协调的信息化管理机制，有效协调部门之间的关系。二是推进硬件建设、软件建设与数据管理应用的有效结合。在继续重视软硬件建设的同时，更加重视数据管理应用工作，实现三者的协调发展，提高信息化建设的投入产出效用。三是推进信息安全与系统建设的有效结合。科学规划设计和建立信息安全体系，加强系统自身的安全建设，建立健全安全管理机制，形成安全管理的动态监控机制。四是推进内部建设与外部建设的协调统一。在抓好国税系统内部信息化建设的同时，进一步加强与银行、海关、外汇、公安、外贸、工商、交通等部门的配合，建立更紧密的涉税信息交换、比对、监控制度，逐步实现电子协同执法、管理信息政府部门交互审核，增强管理实效。五是要推进机关与基层的联动发展。省局机关作为全省信息化建设的指挥部，要积极主动地发挥税收管理信息化建设决策、指导和组织实施的作用，同时要积极调动基层单位的积极性、主动性和创造性，实现上下联动，增强合力。六是要推进不同区域信息化建设的协调发展。加大对信息化建设相对欠发达地区的扶持和指导力度，鼓励发达地区大胆创新，先行一步，探索信息化建设的经验。

三、加强数据的精细化管理和深度分析应用，促进信息化建设的有效发展

自从2002年被确定为总局数据仓库项目试点单位后，广东国税利用成功实现税收业务市级集中和征管数据省级集中的契机，开发了广东省国税辅助决策支持系统，并先后在广州等信息化建设基础较好的地区开展税收数据综合分析应用试点工作。当前要以省局集中方式推广应用总局综合征管信息系统软件为契机，推动数据管理上新水平，提高信息化建设的效益。一是建立数据管理机制，优化数据环境。要以数据信息质量为核心，通过严把数据入口关、应用关、维护关、考核关来保证数据信息的真实性、准确性、完整性和有效性。二是要抓住“两条主线”和“三个重点”，全面提高数据分析应用水平。一条主线是自上而下的监控分析和工作指导。包括三方面主要内容：第一，由省、市、县三级国税机关根据各时期税收管理的热点、难点和焦点问题进行专家型量化分析，以检验基层对税收政策和上级工作要求的贯彻落实情况，及时发现管理漏洞，提出有针对性的工作建议和措施，指导基层具体开展工作。第二，利用数学模型分析基层工作人员的工作量和执法质量，为绩效管理和人力资源调配提供量化依据。第三，规范各类报表的层级责任，逐步解决统计报表层层上报，重复劳动的问题，切实为基层减负。另一条主线是自下而上的主动管理。基层工作人员结合岗位工作需要，通过运用纳税人“一户式”综合查询系统，分析案头资料，主动发现问题，总结规律，提高日常征管工作效率，并实现自下而上及时修正管理模式。原创文秘材料，尽在文秘资源网网。三个分析利用的重点是：税收收入预测和纳税能力估算的税收数据的利用；税收法律法规和各项管理规定执行情况的评估监控的税收数据的利用；面向纳税人服务和纳税信用等级评定的税收数据的利用等。三是建立健全相关的工作制度。要在实践中健全和落实选题分析机制、报表应用机制、专项工作支持机制、数据发布机制、反馈机制等相关工作机制，不断规范数据分析处理工作的组织和运行日常管理机制。

四、坚持以人为本，推动信息化建设的和谐发展

篇7：关于加强大企业税务风险管理的思考

国家税务总局文件 国税发〔2011〕105号

国家税务总局关于大企业税收专业化

管理试点工作的意见

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步深入推进大企业税收专业化管理工作，探索符合我国实际的大企业税收专业化管理模式，税务总局决定，按照税源专业化管理试点工作的总体要求，在北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、安徽、河南、海南、四川、陕西、深圳国税局和北京、天津、辽宁、江苏、河南、广东地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。现提出以下意见：

一、试点工作的重要意义

随着经济社会的发展，我国大企业生产经营日益呈现集团化、多元化、国际化趋势。大企业经营管理和决策集中度、信息 化程度不断提高，纳税服务要求高、内容复杂，涉税诉求快速响应要求和跨地区统一税收征管要求日益增强。在企业税收属地征管，税收管理资源分散、信息严重不对称的情况下，难以对大企业实行有效监管和纳税服务。实施大企业税收专业化管理，是适应经济社会发展、提高税收征管质量和效率的必然选择。

各试点单位要结合税源专业化管理试点工作的具体要求，将实施大企业税收专业化管理试点工作作为深入推进税源专业化管理工作的重要内容和突破口，按照税务总局统一部署，进一步探索大企业税收专业化管理模式。

二、试点工作的指导思想和基本原则

（一）指导思想

以定点联系企业为对象，税收风险管理为导向，信息化为依托，专业化管理运行机制为保障，科学配置征管资源，探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。

（二）基本原则

1.属地入库、统一管理

在现有税款入库地和入库级次不变的前提下，对大企业实施统一规范的专业化税收管理。

2.明确任务、分级负责

以提高税法遵从度为目标，确定具体工作事项，明确各层级在实施大企业专业化管理中的工作任务。

3.上下协作、统筹互动

注重发挥各级大企业税收管理部门和属地主管税务机关的 管理优势，实现有机结合。

4.因地制宜、开拓创新

针对本地征管现状和能力，大胆创新体制机制，积极推进大企业税收专业化管理工作。

三、试点工作的主要任务

以税务总局定点联系企业、本省确定的定点联系企业和本省确定的大企业范围为主要管理对象，有效实施遵从引导、遵从管控和遵从应对，重点开展以下工作：

（一）个性化纳税服务

以引导和帮助企业建立健全税务风险内控机制为纳税服务工作的重要切入点，对企业税务风险内控体系进行全面调查评价，并根据不同情况分类采取相应的纳税服务措施。选择内控机制健全且运行有效、税法遵从度高的企业签订税收遵从协议；及时高效受理和处理企业涉税诉求；规范工作流程和制度，完善大企业涉税事项协调会议制度；保障税收政策和管理制度执行的规范统一。

（二）各级联动税源监控

建立涵盖企业成员名册结构、内控管理制度、财务核算方式、信息系统、生产经营、税款缴纳、政策适用、关联交易、投资项目等信息在内的税源监控体系，明确监控事项和相关信息。研究需协作的异地成员企业税源监控事项，细化监控内容和监控指标。确定适合本级联动和主管税务机关自主实施的监控事项。积极探索利用企业集中核算系统直接获取全部成员企业电子财务 信息的方式方法。建立企业重大税务风险报告制度。

（三）针对性风险管理

有计划有步骤地开展企业税务风险管理工作，根据风险评估测试的结果，按照不同风险等级实施针对性管理。对发现存在税收违法行为的，直接移交稽查部门处理。统筹协调风险评估、税收自查、调查核实各环节征管程序和税务稽查工作，提高管理效率。各级税务机关在工作中发现带有集团、行业或者地区普遍性的税务风险,或者可能带来重大税收流失的风险，要及时报告上级税务机关，由税务总局或省局组织全国范围内或全省范围内联合监控或调查工作。税务总局部署全国性、行业性或者跨省市集团性企业税收风险管理工作，各级税务机关要严格按照税务总局统一部署落实完成。

（四）实施信息共享

按照大企业税收管理跨地区联动、跨部门协作和跨层级协同的工作特点，建立大企业涉税信息收集、整理、发布机制。各级税务机关根据上级机关制定的标准和要求，从征管系统或税源源头采集、报送大企业涉税信息，主管税务机关负责核实信息，税务总局和省税务机关负责审核、整理、归集信息，设置信息共享权限，按权限发布共享信息。充分利用税务总局大企业税收管理信息系统和省局征管数据集中应用平台，实现不同层级税务机关信息共享、传递和异地成员企业的信息协作。

（五）建立风险特征库和税务遵从评价体系

分行业以户为单位建立企业税务风险特征库，包括企业基本 状况、所属行业特点、容易发生的税务风险点等特征状况，同时要结合税收变化、个性化纳税服务、税源监控、风险管理结果等动态信息，对企业税务风险特征库不断进行优化，定期更新和维护。建立企业税务遵从评价体系，提交企业税务遵从报告。遵从报告应结合税务部门实施的管理措施和企业税务遵从状况的关联性进行分析研究确定。税务遵从评价指标体系可以包括企业税务遵从情况和税务管理措施效果两个方面，主要内容有企业涉税事项遵从情况、税款缴纳遵从情况、纳税成本、税款征收率、纳税服务满意度、税收执法风险等方面。企业税务遵从报告应以为单位，选择重点成员企业按户进行遵从评价。

（六）建立协作机制

建立跨部门、跨层级、跨地区的大企业税收管理工作协作机制。以工作推送、制度规定、协调会议等方式建立税务机关内部不同部门、不同层级大企业税收管理协作机制。明确分工，依托信息管理系统，减少管理层级，建立跨层级大企业税收管理协作机制，实现属地主管税务机关和大企业税收管理部门、国税系统和地税系统工作事项的推送和协作。税务总局负责跨省（区、市）工作事项协作机制的建立和运行，省局负责本地区跨地市工作事项协作机制的建立和运行。

四、试点工作的实施要求

（一）加强领导，周密部署

各试点单位要加强对大企业税收专业化管理试点工作的组织领导，将试点工作作为今后一段时间大企业管理工作的主要任 务。已经成立税源专业化管理试点工作领导小组的，要将试点工作纳入该领导小组统一管理；没有成立的，要成立试点工作领导小组。要统筹协调，合理配置纳税服务和税收征管资源，加强人、财、物保障，加强专业人才队伍建设，充实大企业管理部门人员力量，建立跨层级的专业化税收管理团队。国税局和地税局同时列入试点的地区，要把国地税协作作为试点工作的重要任务组织实施。省局大企业管理部门要制定协作方案，承担起明确协调事项、落实具体工作的任务。

（二）明确任务，重点突破

各试点单位要在2012年4月底前完成以下工作任务：一是要基本确立统筹管理机制，实现统一管理。包括统筹协调企业内控机制建设、税源监控、针对性风险管理中风险测评、自查、调查核实等各环节工作和税务稽查工作，统筹建立跨层级、跨地区工作协调机制，统筹协调同一税务机关内部协作机制。二是要对企业进行内控机制调查评价，并在此基础上确定一定数量企业签订税收遵从协议。三是选择一定数量企业按管理规程进行针对性风险管理工作。四是要通过对一定数量的企业实施税源监控，明确监控事项、相关信息，实现联动的工作机制。

（三）认真实施，及时总结

各试点单位要按照本意见，精心组织，大胆创新，制定切实可行的试点方案。试点方案要根据各地的实际情况，按税务总局统一的大企业税收管理流程，明确分解本单位各部门、各层级的工作任务，明确工作事项的分工和推送规程。各试点单位于2011 年10月底前将试点方案上报税务总局（大企业税收管理司）。及时掌握试点工作进展情况，注意发现和解决问题，遇有重大问题，应及时报告，务求试点工作取得实效。各试点单位要于2012年4月底前将试点工作进展情况专题报告税务总局，税务总局将组织工作组对试点工作实施情况进行督促、检查。

未纳入此次试点范围的其他单位可根据本意见组织开展大企业税收管理工作。

二○一一年十月二十日

(对下只发电子文件)

信息公开选项：不予公开

篇8：关于加强大企业税务风险管理的思考

一、大企业税务风险及其发生的原因

现阶段大企业税务风险主要指大企业在经营过程中所面临的税务经济风险和税务法律风险, 前者即大企业未明确把握其经营范围内所涉及的税收政策, 特别是税收优惠政策, 使大企业的税收负担增大, 税收成本增加;后者是企业在经营中所产生的纳税行为违背或不满足国家税收相关法律法规, 国家强制进行经济或法律出发所造成的经济、剩余等方面的损失。通过对大企业税务风险发生原因进行归纳整理发现, 其可分为主观和客观两个方面:

1.主观原因

首先, 大企业高层管理者的纳税意识和税务风险意识不强, 大企业追求经济效益最大化的经济主体性质决定其在经营的过程中对生产、销售等直接关系到成本、利润的环节相比税务风险管理更加重视, 所以在实际经营的过程中并未有意识的进行税务风险管理意识的全员贯彻, 对税务管理、涉税目标等方面的忽视, 必然导致其内部纳税意识的缺乏。其次, 大企业在经营的过程中为了有效的规避退市风险, 落实资产重组、粉饰业绩扩大融资等, 会有意识的利用会计手段或关联交易对利润进行违规的人为操纵, 这在一定程度上加大了大企业税务风险, 使其管理难度也大幅提升。

2.客观原因

首先, 大企业的经营规模决定其税务风险管理需要聘请大量的会计人员完成, 而会计人员专业素质、职业道德不达标, 或对大企业经营业务相关的税务政策掌握的不全面、存在理解错误, 将会直接导致大企业出现涉税问题, 所以其税务风险产生的可能性更高;另外, 税务政策作为国家宏观调控的重要手段, 会随着宏观经济形势的变化而不断调整, 大企业作为涉及大量且复杂的税务政策的经济主体, 当其不能准确、及时的掌握国家税务政策的调整动态时, 将会出现税务风险。除此之外, 大企业在税务风险管理的过程中, 尝试通过税务方案的筹划实现降低税负负担的同时创收, 当大企业在税务筹划的过程中, 运用错误的操作手段或对国家相关税务政策理解存在偏差的情况下, 就会使税务筹划变成有目的的逃税、漏税, 这在一定程度上也使大企业面临着税务风险。

二、加强大企业税务风险管理能力的重要性

首先, 大企业的经营规模决定其是国家税收收入的主要来源, 其税务风险管理水平的提升, 不仅可以保证国家税务收入的稳定, 而且可以为中小企业提供有效的借鉴, 为国家税收政策的落实创造理想的环境。其次, 大企业税务风险管理水平的提升, 可以有效的对税务风险进行防范, 税收征管部门需要控制的逃税漏税等行为的减少, 有利于其税务征管效率的提升;再次, 大企业中的上市企业税务风险管理水平的提升, 可以使其避免因税务风险造成经济、声誉等方面的损失, 保持稳定经营状态, 进而其针对的证券市场股票价格也呈现稳定的变化趋势, 使投资者的经济利益得到保障。另外, 大企业中的跨国企业税务风险管理水平的提升, 将会缩减税务风险的发生概率, 以此保证我国内资企业的持续发展, 避免国家税收的大规模流失;除此之外, 随着我国加入世界贸易组织后, 大量外资企业涌入国内, 大企业的境外重组、并购等行为的发生将更加频繁, 大企业税务风险管理水平的提升, 有利于保证国家和企业的合法利益。

三、加强大企业税务风险管理能力的措施

1.树立大企业税务风险防范意识, 提升税务风险管理的主动性

大企业管理决策层是否具有较高的税务风险意识, 直接决定了其税务风险管理的能力和效果, 只有大企业高层领导认识到税务风险对企业核心竞争力会产生重要的影响, 甚至对企业可持续发展战略的落实构成阻碍, 才能在大企业董事会高度形成税务风险管理认知, 并将税务风险管理作为企业发展战略的重要组成部分, 按照企业税务长远目标制定全面、科学的税务风险管理制度, 并在日常工作中积极的落实相关规定, 以此实现大企业主动避免和控制税务风险。

2.建立并不断完善大企业税务风险管理体系

税务风险管理强调利用有效的制度对可能发生的税务风险进行控制, 可见其在落实的过程中更倾向于将事后管理转化为事前管理、事中控制, 以此在风险的危害发生前对其进行有效的控制, 缩减其对大企业各方面构成的冲击, 而建立大企业税务风险管理体系是现阶段大企业寻求事前税务风险管理手段的重要成果, 其不仅是我国税务机关衡量大企业税务风险的重要依据, 而且对大企业税务风险管理决策制定的科学性和全面性也有重要影响。我国《大企业税务风险管理指引 (试行) 》中明确规定, 大企业在确定税务风险管理目标的前提下, 积极构建税务风险管理机制, 对税务风险进行全面的识别和评估, 以此确定税务风险管理和控制的对策, 结合管理效果对税务风险管理机制进行不断的完善, 以此在循环优化的过程中实现管理成本的缩减, 使其更好的为大企业风险管理和内部控制体系服务, 可见大企业税务风险管理体系, 其对大企业的经营观念、基本制度、业务流程等各方面都提出更高的要求, 大企业在建立和对其完善的过程中需要结合其相关因素的具体情况和成本效益原则逐步进行, 可见不同规模和能力的企业建立和完善税务风险管理体系的时间、程序等会存在差异。

3.大企业应有意识的提升税务风险管理的层面

现阶段通常将企业税务风险管理划分为遵从税法、纳税筹划和政策参与三个层面, 遵从税法即结合国家税收相关法律体系和大企业经营现状, 准确计算并及时申报缴纳大企业应承担的各项税款, 使未纳或少纳导致的补税、罚款、声誉损失等风险得到控制的相关行为。纳税筹划即充分利用各税种的优惠领域, 对大企业已发生的经济业务和未发生的经济行为进行调整筹划, 使其尽可能利用税收优惠, 以此缩减税务成本, 由于已发生的经济业务的筹划空间较小, 所以现代大企业更重视未发生的经济行为的筹划, 例如, 大企业在重组业务之前要以股权收购比例、非股权支付比例等税务处理条件为依据, 在保证其性能的前提下, 对其行为进行筹划, 以实现此行为的税款递延等, 可见在大企业经营活动发生前, 结合相关税收优惠对经营中的行为进行调整, 确定最优税务管理方案, 不仅可有效的管理税务风险, 而且对企业创造经济效益具有积极的意义。政策参与是针对国家税务政策相比经济发展存在一定的滞后性而提出的层面, 随着税收管理模式的不断创新, 大企业在税法制定方面的参与度明显增加, 例如2008 年成立的大企业税收管理司以大企业为对象, 积极开展税收相关的调研、意见搜集等, 成为大企业之间税收政策方面意见交流的平台, 有效的推动了有利于大企业税务风险管理的国家税收优惠政策的颁布, 例如我国颁布的国内航空企业燃油附加费免交三年营业税、电信行业销售附带赠送服务或实物不征增值税和营业税等专项性税收政策都是大企业政策参与的成果, 其为行业内部大企业创造的经济效益巨大。通过上述分析可以发现, 遵从税法虽有利于缩减企业税务风险, 但纳税筹划和政策参与在缩减税务风险的同时有利于扩大大企业收益, 所以大企业在税务风险管理的过程中更应该注重后两者。

4.积极构建大企业税务信息管理系统

大企业相比普通企业税务风险管理难度大, 主要是因为其业务范围更广、流程更复杂, 所涉及的税收相关政策更细化, 所以大企业要结合其实际情况提升其税务风险管理的水平, 需要建立与其业务、规模和涉及的政策法规等相适应的信息管理系统, 信息管理系统不仅要对大企业经营范围内相关法律法规和企业经营中各项行为的有效数据进行动态整理分析, 而且要对可能存在的风险进行评估, 并形成针对性的可供选择的应对措施, 可见大企业在税务风险管理的过程中积极应用现代信息技术的重要性, 在构建税务信息管理系统的同时, 大企业要注重对相关部门和人员责任的明确, 这不仅有利于税务信息管理系统的正常运作和更新, 而且对加强部门信息沟通和共享也有积极作用。

5.积极利用专业的税务中介机构

税务中介机构的行业性质决定其对企业会计制度的掌握程度和税务风险管理能力相比大部分企业更理想, 大企业积极利用专业的税务中介机构不仅可以缩减在税务风险管理方面投入的精力, 而且在降低税务风险管理成本的同时, 管理的规范性更强, 此策略是在税务风险管理方面存在不足的大企业短时间内提升税务风险管理能力的有效途径。

6.建立国家税务部门与大企业之间的沟通平台

税务政策并不是一成不变的, 它会随着行业的发展、经济体制的改革等不断调整, 大企业作为涉及税务政策较多的经济主体, 很可能在税务政策调整后不知情的情况下产生税务风险, 所以建立国家税务部门与大企业之间的沟通平台, 使大企业及时掌握税务政策的调整动态, 并加强自身的自查能力, 有利于大企业税务风险管理水平的提升。另外, 大企业税务风险评估需要大量的税务信息和数据作支持, 而税务相关部门在一定程度上可为其提供有效的数据, 可见建立两者之间有效的沟通平台, 对全面大企业对税务风险的认识也具有重要的意义。

四、结论

通过上述分析可以发现, 现阶段大企业在激烈的市场竞争中已经认识到税务风险管理的重要性, 并在经营管理过程中, 有意识的对其产生税务风险的原因进行探索, 并结合其产生的实际原因进行有效对策的归纳和总结, 实践证明, 大企业有效的税务风险管理可以提升其未来经济效益, 提升其整体竞争力, 对国家、大企业自身都具有积极的意义。

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