银行处理在建工程的问题

银行处理在建工程的问题（精选8篇）

篇1：银行处理在建工程的问题

目前，在全国范围内银行、和房地产管理部门，对于以在建工程作为抵押物申请贷款都非常谨慎，大部分银行对在建工程不予放款。最近央行【121】文件再次明确未封顶的商品房不予发放按揭贷款的规定。因此，在建工程评估过程中应坚持合法原则、谨慎原则、公平原则等，以起到有效的保护，以避免不必要的风险。评估机构只有不断加强风险意识，提高评估报告的质量，才能不断地向高层次、高水平发展。

银行在处理在建工程抵押业务中，对在建工程抵押评估是一个重要的环节，只有正确地确定了在建工程抵押物的价值，银行方面才能正确地回避潜在的贷款风险，做到该贷的贷，不该贷的不贷。同时，对于工程建设方来说，也具有有一定的意义，它使得工程建设方在申报在建工程抵押时能够根据实际情况预先作出合理的评估，避免了申报贷款时由于不合理成本的存在致使贷款存在诸多的困难。

一、签订在建工程抵押贷款合同的风险及防范

关于在建工程抵押，建设部《城市房地产抵押管理办法》（以下简称《办法》）第3条作了明确规定：“本办法所称在建工程抵押，是指抵押人为取得在建工程继续建造资金的贷款，以其合法方式取得的土地使用权连同在建工程的投入资产，以不转移占有的方式抵押给贷款银行作为偿还贷款履行担保的行为。”《办法》第11条同时规定：“以在建工程已完工部分抵押的，其土地使用权随之抵押。”《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》（以下简称《解释》）第47条规定：“以依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的，当事人办理了抵押物登记，人民法院可以认定抵押有效。”结合建设部的《办法》和最高院的《解释》，办理在建工程抵押应要注意：

（一）在建工程抵押贷款的目的是“抵押人为取得在建工程继续建造资金的贷款”，该贷款的用途是继续建造工程，在建工程抵押的抵押人必须是借款合同的债务人，同时也是在建工程所占用土地的使用权人。这就要求我们不能接受债务人以第三人的在建工程作为抵押物的贷款。需要进一步说明的是，虽然《城市房地产抵押管理办法》规定在建工程抵押的目的是抵押人为了取得在建工程继续建造的资金，但担保法司法解释并无此要求，而只是明确规定“当事人办理了抵押登记的，人民法院可以认定抵押有效”。因此，如果抵押人以在建工程为他人进行担保，或为自己其它性质的债务进行担保，并在有关部门办理了抵押登记的，那么这种抵押合同是否有效呢？按照《合同法》的规定，只有违反法律的合同才是当然的无效合同，因此，建设部的部门规章并不足以作为抵押合同当然无效的依据。但是，部门规章对法院的判决有很强的参考作用，鉴此，在接受在建工程抵押贷款时，为保证抵押的合法及有效，债务人以第三人的在建工程作为抵押物的贷款相对来说存在较大的风险性。

（二）建设部《办法》还规定以在建工程抵押时，抵押合同还应当载明以下内容：

1、《国有土地使用权证》、《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》三证的编号；

2、已交纳的土地使用权出让金或需交纳的相当于土地使用权出让金的款额；

3、已投入在建工程的工程款；

4、施工进度及工程竣工日期；

5、已完成的工作量和工程量。

（三）如何合理确定在建工程抵押物的价值

在建工程抵押的抵押物必须是抵押人“合法方式取得的土地使用权连同在建工程的投入资产”，同时必须是“依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物”。因此，抵押人必须已经取得在建工程占用土地的国有土地使用权、建设用地规划许可证及其他证件。这就要求我们在办理在建工程抵押贷款时不仅必须查看和收集有关证件，还必须准确评估在建工程的价值。在建工程抵押权人所享有抵押权的标的范围一般仅为办理抵押登记时已经建成并登记的在建工程和该在建工程占用范围内相应比例的土地使用权，而不包括登记后在建工程上继续新增的层数和占用范围外的土地使用权。在确定抵押物价值时，应考虑以下三方面的因素：

1、用于该在建工程实际支出，核对有关支出发票和银行支票存根；

2、监理公司出具的监理报告，一定要有明确的工程进度；

3、建筑施工单位就该项目出具的完成工程量证明，工程款的受偿情况。

二、在建工程抵押权与建设工程款优先权冲突的风险及防范 2002年6月20日，最高人民法院在《关于建设工程价款优先受偿权问题的批复》中规定：人民法院在审理房地产纠纷案件和办理执行案件中，应依照《合同法》第286条的规定，认定建筑工程的承包人的优先受偿权优于抵押权和其他债权。该批复同时对建设工程承包人行使优先权的期限做了限制，规定了行使优先权的期限为六个月，自建设工程竣工验收之日或者建设工程合同约定的竣工之日起计算。按照上述规定，在建工程承包人的优先受偿权优于抵押权的优先受偿权，贷款银行抵押权的优先受偿权将处于“有名无实”的境地。在实际操作中，银行发放了在建工程抵押贷款，但开发企业并未如约支付承包人建筑工程款，银行的抵押权很可能落空。甚至会出现工程发包人与承包人串通虚构“发包人未按照约定支付工程款”的事实，导致抵押权处于法律上有效、实际上无效的状态。因此我们在发放在建工程抵押贷款时要做到：

(1)要选择资信良好、工程开发前景看好的客户，提高开发企业的申请条件，并对其资质、还款能力进行严格审查；

(2)在放贷前向抵押人索取其与承包人签订的建设工程合同，了解合同涉及的价款、约定的竣工期限和已经支付的工程款；

(3)工程已经竣工的，要求借款人提供在建工程价款已经支付的证明，并尽量要求借款人提供除在建工程以外的抵押担保，以减少风险；

(4)监测贷款资金的使用，确保贷款的投向是用于在建工程，及时了解工程款的支付进度；

(5)在抵押人与承包人发生诉讼时，要及时向法院要求以第三人身份参加诉讼，对建筑工程价款是否在六个月内行使权利进行核实。

三、土地使用权抵押转为在建工程抵押过程中的风险及防范 目前我国大部分地区的土地使用权抵押在土地管理部门登记，在建工程抵押则在房地产管理部门登记，在将土地使用权抵押转为在建工程抵押的过程中，原有的抵押合同和登记必须注销，签订新的抵押合同，并重新办理登记。此时，如果操作不当，将会使银行的抵押权落空。主要原因：首先，作为抵押物的土地使用权如果已被法院查封的，此时我们若到登记机关注销了原登记，将无法办理新的登记，一旦注销后甚至连恢复原状也无法做到；其次，在银行办理注销土地使用权抵押登记后、在建工程抵押权登记前的短暂时间内，抵押物突然被查封，此时，在建工程抵押权登记也无法办理。我们在办理土地使用权抵押转为在建工程抵押，首先要到登记部门查明抵押物是否被法院或其他司法部门查封，如果被查封的，不得办理新的登记手续，只能依法起诉要求行使抵押权。抵押物没有被查封的，在办理新的抵押手续过程中，要带好完备的登记资料，力求使登记手续在尽量短的时间里完成。同时做好保密措施，防止借款人的其他债权人获悉后通知司法机关查封抵押物。目前我行要求在原有合同注销时必须还清贷款。

四、在建工程抵押权与商品房预售的风险及防范 房地产开发企业为筹集资金，常在开发的过程中就进行预售，一般说来，在建工程抵押与商品房预售不能同时并存（注：对土地使用权抵押，目前杭州市房管局要求银行出具同意预售的函），也就是说，商品房预售时，开发企业应当与银行解除已设定的抵押关系，否则购房人将无法获得房屋的产权证。预售是一种转让行为，根据《担保法》第49条：“抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况；抵押人未通知抵押权人或者未告知受让人的，转让行为无效。”此时，由于在建工程已经抵押给银行，如果银行同意开发企业进行预售，作为抵押物的土地连同房地产将被逐步地分割出去，银行的抵押权就逐步落空，而银行的债权尚未获得清偿，因此，银行如何同意、何时同意房地产开发企业进行商品房预售，成为银行防范风险的关键所在。已设定在建工程抵押权项目的商品房的预售，应要注意以下事项：

（一）要理清法律关系，预售部分要先解除抵押关系，后签订预售合同。即先由开发企业向银行支付与解除预售房屋所需偿还贷款额度相当的款项，或提供与该款项等值的其他财产作担保后，银行同意解除预售部分的抵押关系，开发企业再将已解除抵押关系的部分商品房预售给购房人。

（二）我们要深度介入预售过程，包括具体到每一宗合同的签订，定期盘点库存商品房、在杭州市房地产管理局的透明售房网上查询验证销售进度等，防止开发企业隐瞒真相、贱价抛售。

（三）最重要的一点，应该尽可能地成为唯一的资金监管银行，对售房款进行封闭管理。设立一个专门用于收存预售款的监管账户，并与开发商签订监管协议，明确双方的权利、义务，预售款（包括其他银行为购房人提供的购房按揭贷款）必须存入该指定的监管账户。监管银行根据工程监理单位出具的工程进度核定意见书拨付预售款。

五、办理在建工程抵押物保险的风险及防范

《办法》第23条规定：“抵押当事人约定对抵押房地产保险的，由抵押人为抵押的房地产投保，保险费由抵押人负担。抵押房地产投保的，抵押人应当将保险单移送抵押权人保管。在抵押期间，抵押权人为保险赔偿的第一受益人。”我行也规定在建工程抵押物必须购买保险。虽然抵押权存续期间，银行为第一受益人，保险单正本也在银行保管，但并不能排除投保人中途声明保险单丢失进而办理退保的情况。作为第一受益人的我们如不知情，所持有的保险单等于一张废纸。在办理在建工程抵押保险的过程中，应要求抵押人按照指定的险种、投保金额到与我们有合作关系的保险公司办理财产保险，并要求保险公司办理保险时在保单中约定：“除非经过保险第一受益人的书面同意，投保人不得以任何理由中断或撤销保险”，同时信贷人员要经常走访借款企业，督促投保人遵守国家有关消防、安全生产等方面的规定，维护抵押物的安全。

本文是银行工作人员根据在银行工作实践中碰到的一些问题作出的一些探讨，对于银行在防范在建工程抵押中碰到的各种问题，具有相当有效的解决办法。对于银行办理在建工程抵押业务的人士来说，不可不看。

篇2：银行处理在建工程的问题

一、抵债资产的定义

按照《企业会计制度》的定义：“资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”而抵债资产无非是商业银行收回的用于抵偿债务的非现金资产(本文以后所提到的抵债资产均指非现金资产)。因此，根据企业会计制度有关资产的定义，并结合抵债资产形成的具体特点，我们可以将抵债资产做如下说明：抵债资产是一种非现金资产，它是商业银行遵循债权债务协议，依照法定程序行使债权和担保物权而拥有所有权的资产，或者虽未拥有资产的所有权但已被债权银行实际控制而且有未来预期使用收益的资产。

根据上述，抵债资产主要分为以下两大类：

1.银行拥有的抵债资产。该类抵债资产主要是指，因银行与企业之间的债权债务关系，受让债务企业的资产，导致抵债资产的所有权归属于受让资产的银行。这类资产主要包括：通过资产抵债协议获得的资产、通过法院裁定获得的资产等。

2.银行控制的抵债资产。该类抵债资产主要是指，因银行与企业之间的债权债务关系，控制债务企业的资产，并获得该资产的未来预期收益，但该资产的所有权并没有归属于控制该资产的债权银行。这类资产主要包括：商业银行因其逾期债权而通过法院查封控制但并未处置的抵押资产和质押资产，通过有关协议而使银行债权转化为使用权的资产等。

二、抵债资产入账价值的确认

截止到目前，我国对抵债资产入账价值的确认问题，有以下三种规定：

1.财政部《关于加强金融企业财务监督若干问题的通知》(财债字[]217号)规定：“金融企业按照法定程序取得的抵债资产，要按法院裁决的价值或借贷双方协商议定的价值(扣除法定抵债资产接收、管理和处理变现费用)入账”。但是，在实务操作过程中，由于受地方政府行政干预、评估机构按评估标的收费等因素的影响，法院裁定的抵债资产的价格往往远高于市场价格，而银行方面不得不被迫接受，使得抵债资产的入账价值远高于其未来变现价值，缺乏科学性。

2.按照《金融资产管理公司财务制度(试行)》(财政部财金[]17号文)规定：“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。此处的待处置资产亦即本文的抵债资产。我们知道：公允价值只是一个理论上的概念，其在企业的推广尚缺乏足够的理论基础及实践经验。因此，在一个因不成熟的市场经济而存在的非完全竞争市场中，由于信息的不对称性，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性。

篇3：银行处理在建工程的问题

关键词：银行承兑汇票,财务,问题

随着我国银行结算制度的日趋完善, 建立于真实商品交易基础上的结算工具——银行承兑汇票, 作为一种具有高度信用保障、使用便捷的支付结算工具, 成为企业广为使用的一种支付结算手段。它的大量使用也对企业财务管理产生了重要影响。而银行承兑汇票的使用和财务处理也成了需要探讨的关键问题。

1 银行承兑汇票概述

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票, 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的, 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行承兑汇票具有持有期限短 (最长不超过6个月) 、流动性强 (可随时背书转让) 、易于转变为已知金额现金 (可随时向银行申请贴现) 、价值变动风险很小 (承兑银行无条件付款) 的特性。

2 银行承兑汇票在实践中的运用

2.1 保证生产经营的正常进行

对于购货企业来说, 由于可以延期付款, 可以在资金暂时不足的情况下及时购进材料物资, 保证生产经营顺利进行;对于销货企业来说, 可以疏通商品渠道, 扩大销售, 促进生产。银行承兑汇票经过承兑, 信用较高, 可以按期收回货款, 防止拖欠, 在急需资金时, 还可以向银行申请贴现, 融通资金。在许多企业的货款回笼中, 银行承兑汇票占有较大的比例, 有些企业已高达80%以上。

2.2 降低财务费用

与同等金额同等期限的的短期银行贷款相比较, 银行承兑汇票只需要支付万分之五的手续费, 减少了贷款利息支出。实践中, 当企业生产经营正常, 资金又充足的情况下, 只要条件允许, 也可以利用银行承兑汇票费用低, 延期付款的特点提高企业的资金使用效率。如:只要对方企业接受银行承兑, 在银行授信范围内, 企业就可以选择100%保证金, 即将需要付给对方的资金作为开立银行承兑汇票的保证金以定期的形式 (往往是6个月定期) 存在银行, 再以定期存单质押开出同金额、同时间的银行承兑汇票支付给需要付款的企业, 企业赚取定期存款利息, 降低了财务费用;银行贷款较多的企业, 在条件允许的范围内, 也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票, 可以减少贷款利息支出, 达到降低成本的目的。

2.3 融通资金

企业可以利用自身在银行的信誉, 将银行的授信规模拿出一部分开具银行承兑汇票。如:保证金比例假设为30%, 则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票, 只需要存30万的保证金, 达到了融资70万的目标。

2.4 改善报表资产结构

目前很多上市公司报表上银行存款金额很大, 但实际能“自由”支配的资金并不多, 大部分是银行承兑汇票的保证金。如:银行在年底给企业放1个亿的银行承兑汇票, 企业存50%的保证金。从银行方面看, 增加5000万的银行存款的同时, 日后还会有至少5000万的结算保证;从企业方面看, 不仅银行存款增加了5000万, 而且年底可以支配的资金还多了5000万 (从5000万货币资金变成了1个亿的银行承兑汇票) , 增加了企业的支付能力, 使企业的外部信誉进一步增强。

2.5 放大企业的资金

(1) 用现有资金作为保证金, 办理2倍保证金的银行承兑汇票, 解决企业资金压力, (2) 在银行信用额度范围内, 可以利用银行承兑汇票到银行贴现, 用帖现的资金作为保证金, 办理2倍保证金的银行承兑汇票。

3 银行承兑汇票业务的账务处理

(1) 企业在具有真实交易背景的前提下, 由于资金暂时紧张, 在获取银行信用额度的基础上, 缴纳一定比例的保证金, 根据实际交易金额, 由银行开出信用额度范围内的银行承兑汇票给收款人。如:7月1日, 甲企业根据与乙企业的购销业务金额, 向银行申请办理6个月到期、不带息的100万元的银行承兑汇票, 需缴纳30%保证金和万分之五的手续费。具体的账务处理为:

向银行缴纳30%的保证金

将办理的承兑向乙企业付货款

乙企业收到甲企业的银行承兑汇票时, 作分录如下:

(2) 承兑汇票贴现的账务处理。

贴现, 就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行, 银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人。如:乙企业因资金周转需要, 于9月1日, 将收到的甲企业支付的银行承兑汇票100万元向银行申请贴现。银行的月贴现率为2‰。

贴现息=1 000 000×2‰×30×120=8000 (元)

贴现净额=1 000 000-8 000=992 000 (元)

乙企业收到款项时作分录如下:

(3) 银行承兑汇票到期支付的账务处理

办理承兑的购货方在承兑汇票未到期前, 作为企业的流动负债在“应付票据”中反映, 在到期时, 企业按照汇票票面金额向银行支付货款, 账务处理为:

收到保证金利息时:

收到承兑汇票的销货方乙企业, 将银行承兑汇票连同进账单送交开户银行办理转账收款时, 作分录如下:

已贴现的汇票到期, 如果购买方甲企业存款不足, 到期不能向银行支付票款时, 贴现银行退回应收票据, 通知申请贴现的销货方乙企业从其存款中收回票款, 乙企业编制会计分录:

如申请贴现企业的银行存款账户余额也不足支付, 银行将作逾期贷款处理。作分录如下:

乙企业:

甲企业:

(4) 银行承兑汇票业务在现金流量表中的标识问题。

随着企业会计电算化的逐步深入, 利用在财务软件中录入会计凭证时, 直接对相关项目进行现金流量标识, 计算机通过程序根据标识自动生成现金流量表, 降低了会计人员对现金流量表的编制难度, 也提高了现金流量表的编制效果。因此, 对银行承兑汇票业务来说, 正确做好现金流量的标识, 是保证现金流量表正确与否的关键问题。也是目前很多财务工作者因观点不同存在争议的话题。下面针对不同的观点, 提出具体做法。

第一种观点:根据企业会计准则的规定, 银行承兑汇票不能作为现金等价物。因此, 会计人员在处理具体业务进行现金流量标识时, 按以下方法处理。

1) 企业自己办理的银行承兑汇票和收到的银行承兑汇票在未到期前, 按照“应付票据”、“应收票据”科目期末余额与期初余额的差额, 在现金流量表的补充资料中“经营性应收项目的减少”和“经营性应付项目的增加”中反映。

2) 企业办理承兑汇票的保证金, 是企业为开具银行承兑汇票, 根据要求在出票银行存入的, 为保证汇票的到期支付而垫压的资金。

(1) 将银行存款转为银行承兑汇票的保证金时, 因为此时该项保证金尚未对外支付, 只是改变了在企业内部存储的形式, 可将所划转的金额在现金流量表上列示为“投资所支付的现金”。银行承兑汇票到期, 支付票据本金时, 可视同企业先将原有的保证金转回正常的银行存款户, 再从正常银行存款户中全额支付票据本金, 将原有存出的保证金金额作为“收回投资所收到的现金。

(2) 保证金在银行承兑汇票未到期未获支付之前, 企业是无权动用的。由于这种限制, 虽然在“其他货币资金”中反映, 但不符合《企业会计准则——现金流量表》关于现金及现金等价物的定义。对此, 不能将其作为现金对待。应视同其他应收款进行反映。因此在进行现金流量标识时, 不在主表中反映, 记入补充资料的“经营性应收项目的减少”项目。

3) 银行承兑汇票进行贴现收到的现金, 从本质上说是一项筹资业务, 贴现所收到的款项的性质是金融机构给予企业的资金融通, 其中已扣减了贴现息和手续费, 而不是真正的货款收回, 与被贴现的应收票据相关的风险和报酬在到期后才真正转移。因此, 贴现收到的款项应当作为筹资活动的现金流入。属于筹资性质的现金流入, 应在现金流量表主表项目“筹资收到的现金”中反映。票据到期时, 因票据承兑人无力或者拒绝支付票据款, 已贴现的企业遭到追索的, 支付的票据款应作为“偿还债务所支付的现金”处理。

第二种观点:银行承兑汇票作为现金等价物进行处理。

由于银行承兑汇票具有持有期限短、流动性强、易于转变为已知金额的现金、价值变动风险很小的特点与现金等价物的规定相一致, 应将银行承兑汇票包括在现金等价物的范畴中。

企业从外部收到的银行承兑票据, 直接冲减“应收账款”, 增加“应收票据”金额, 视同现金进行管理, 在现金流量中表中记入“销售商品、提供劳务收到的现金”, 在支付货款时, 减少“应付账款”, 减少“应收票据”, 在现金流量表中记入“提供劳务支付的现金”。

采用银行承兑汇票结算方式, 使企业之间债权、债务关系表现为外在的票据形式, 使商业信用票据化, 加强了约束力, 促进了社会主义的市场经济的发展。

篇4：银行处理在建工程的问题

一、 在业务核算中的常见问题及处理

贸易企业在业务核算中，与银行承兑汇票相关的问题主要有漏计、少计汇票贴现成本等，致使相关业务到期无法实现预期收益。

在进口业务、代理进口业务中与下游客户的结算，在内贸业务中与上、下游客户的结算，当企业与客户谈定价格时，一定要考虑支付方式对价格的影响，要在明确支付时间的同时明确支付工具，而不是简单的约定为“收到货物XX天内付清货款”。支付工具的不同，会使业务最终结算的收益大不同。如某贸易企业的一笔进口业务，向国外客户订购2500吨某商品，进口后价税约合人民币3940元/吨，共支付了现金985万元，旋即将这批货卖给了国内客户，单价4000元/吨，收到国内客户金额为1000万元的3个月后到期的银行承兑汇票，业务员以为该笔业务盈利15万元，实则不然。如果将1000万元的3个月后到期的银行承兑汇票到银行贴现，需向银行支付利息1000×3×4.5‰=13.5万元（以2013年2月26日贴现市场行情计）；如不贴现，向上游客户支付的985万元的现金，如是自有资金，资金成本为985×3×2.17‰=6.41万元，如是银行贷款，资金成本为985×3×4.67‰=13.80万元。因此，在业务的初始评估中，必须充分考虑支付工具的差异带来的收益差异。

在业务核算中，现金支付和票据支付的收益差异因金额的大小和时间的长短不一而差异很大。以1000万元交易金额为例，以现金支付不会产生收益，若将1000万元存在保证金账户开出6个月的银行承兑汇票支付货款，需开支的财务费用为0.5‰ ，即1000×0.5‰=0.5万元，而产生的存款利息为1000×6×2.333‰=14万元（以中国人民银行半年期存款基准利率为例），企业可增加收益13.5万元。反之，若企业支付的是现金，收到的是银行承兑汇票，则在业务成本核算中不仅要考虑现金收付的时间差异引起的资金成本，还必须考虑银行承兑汇票作为无条件的远期支付票据，贴现时的利息成本。由于各银行对贴现利率没有统一标准，且变动频繁，在业务实践中，交易双方可以约定以企业收到银行承兑汇票后某一基准时刻某一银行的贴现利率作参考，或者将收到银行承兑汇票的时间与银行承兑汇票到期日的时间差异考虑进现金收付的时间差异成本中。

二、 在汇票交付中的常见问题与处理

贸易企业在结算中，交付银行承兑汇票可能发生的问题主要有汇票背书不完整、汇票交接手续不规范等，致使企业面临潜在的法律风险。

银行承兑汇票一经银行开出，作为支付工具，一直在交易各方手中流转，直到进银行贴现。这种由前手至后手的流转，由交易双方直接进行，不再通过银行，充分体现了票据流通的便利性。但这种流通便利性，风险也蕴含其中。

在业务实践中，由于银行承兑汇票在交付时，背书或交接不周产生的问题越来越多，如某贸易企业经“中介人”介绍向某供应商定期购买一批货物，前几笔业务均通过银行向供应商划付货款，最近一笔购货约定以银行承兑汇票结算。在交付银行承兑汇票时，该企业将空白背书的票据交给了“中介人”转交供应商，供应商也口头认可其作为“客户代表”。后来，该企业发现收到的货物存在严重质量问题，向供应商提出交涉，而供应商则辩称其公司未收到货款，所谓“客户代表”不是其公司员工，不代表其公司行为，结果引发了一起复杂而繁琐的争议。

依据《票据法》的规定，票据的转让应基于真实的交易关系和债权债务关系。在贸易业务中，汇票背书的连贯性反映了前后手之间的交易关系，在交付中，仅有背书人的签章而在被背书人记载上留有空白的银行承兑汇票，犹如放弃声明谁应是该票据的受让权利人，而任由接收方处置就留下了风险敞口。在上述案例中存在两个问题，一是交付的是空白背书的银行承兑汇票，上面未载明所交易客户的名称；二是将银行承兑汇票交给了所谓的“客户代表”，未取得盖有所交易客户财务签收章的签收证明。这些都使票据的合理流向、有效交接可能产生问题，也给风险发生时票据流向的举证带来了重重困难。

究其原因，一是对重复的业务掉以轻心，以为以前没有出现过风险的业务今后也不会出现风险；二是过于相信“中介人”，以为任何手续交给其代办都可靠；三是怕麻烦，担心在银行承兑汇票的被背书人记载上发生书写错误；四是接受对方对银行承兑汇票空白背书的要求等等。在基于交易关系的银行承兑汇票的交付中，完整背书和安全交接是重要环节，关系着业务的安全运转，贸易企业应当高度重视，尊重票据的特点，遵守汇票操作的规定。

三、 在汇票接收中的常见问题与处理

贸易企业在结算中，接收银行承兑汇票可能遇到的问题主要有汇票伪造、汇票背书和记载不规范、汇票到期前被挂失等，致使企业到期无法收到票款。

银行承兑汇票必须是中国人民银行统一规定格式、联次、颜色和规格的式样，并在中国人民银行指定的印刷厂印制，汇票的法定记载事项应当齐全，各项签章符合相关规定，背书必须有效并且连续，汇票的期限符合规定，如汇票金额、日期和收款人名称不得更改，汇票金额的大小写必须一致，出票日期至到期日最长不能超过6个月等。如银行承兑汇票的交付方不是汇票的出票人，贸易企业还要了解其汇票的来源是否具有真实的贸易背景或合理的债权债务关系，在市场上通过民间非法买卖获得的银行承兑汇票一般不可以接受，因为一旦贴现不成，贸易企业在向前手追索时遭遇的困难会更大。

贸易企业即使收到真实、有效的银行承兑汇票，也不能保证在汇票到期时就一定能收到票款。汇票在到期前被假挂失，是一些不法分子常用的诈骗手段。如某贸易企业于2012年6月收到前手背书的一张50万元的银行承兑汇票，并履行合同交付了货物，由于期间贴现汇率较高，汇票便被锁进保险柜，在10月份汇票到期向银行提示付款时，却被告知该汇票已于8月底被挂失，且票款已被冒领。经查，其前手于4月份与该汇票的出票人建立了交易关系并取得汇票，在将该汇票背书转让给该企业并取得货物后，立刻到付款地的法院申请公示催告，声称其汇票遗失，要求法院作出除权判决。法院由于并不能了解其汇票已经背书转让的事实，因而予以受理并立案，并通过公告通知利害关系人申报权利，由于该企业身处异地没能及时看到公告，且付款行也不知期间汇票为何人持有，待公示催告期间届满后，法院便作出除权判决，申请人持法院判决向付款银行取得了票款并逃匿。

篇5：银行处理在建工程的问题

作者：袁玉华

一、发行人基本情况

山东双一科技股份有限公司（以下简称双一科技、发行人、公司，股票代码300690）是一家集复合材料产品研发、设计、生产、销售和服务于一体的现代化高新技术企业,主要产品涵盖大型非金属模具加工领域、风电领域、工程和农用机械领域、游艇及船舶领域、轨道交通及公共交通领域等。报告期内，公司存在先将贷款委托贷款银行支付给公司某个供应商或其他第三方，然后对方将贷款返还，公司根据实际付款需要，再将该贷款支付给其他供应商的情况，发行人将该操作称为贷款走账。通过供应商进行“贷款走账”的操作方法，虚构了供应商材料采购金额，进行了无真实贸易背景的融资行为，往往涉嫌违反《贷款通则》、《流动资金贷款管理暂行办法》的规定，形成了企业规范运作的瑕疵。公司要进入资本市场，就需要解决贷款走账等不规范运作问题，IPO实务中，也有由于此问题被否的案例，那么从双一科技的成功案例来看，双一科技是如何处理这个问题的，值得我们进一步研究分析和借鉴。

二、反馈意见 报告期内，公司存在先将贷款委托贷款银行支付给公司某个供应商或其他第三方，然后对方将贷款返还，公司根据实际付款需要，再将该贷款支付给其他供应商的情况。关于发行人贷款走账事项：

（1）请说明发行人走账的具体明细，含贷款银行、代为走账单位、单位性质（供应商或其他）、发放贷款入账时间、贷款金额、走账单位转入发行人时间、贷款性质。

（2）请说明发行人选择上述性质单位为发行人走账的原因，未选择合并范围内其他单位或其他关联人的原因，上述单位愿意配合发行人的原因，发行人信任上述单位的原因，说明上述单位是否与发行人有关联关系及核查方式的充分性。（3）请说明发行人上述单位收到贷款后返还给发行人的时间间隔，说明是否存在款项纠纷或者较长时间未返还的情形，说明发行人如何避免上述事项。

（4）请说明发行人采取该方式进行走账是否会受到处罚或是否可以证明不存在潜在的处罚。

（5）请说明现场核查中是否可以查阅银行付款给供应商或第三方的银行流水单号、底单、付款单据等，如何证明银行付款给供应商或第三方的款项是与发行人流动资金贷款一一对应，如何将该款项与其他款项区别。

（6）请保荐机构和发行人律师、申报会计师对此进行核查并明确发表意见。

三、招股说明书披露情况

报告期内，发行人在申请流动资金贷款时，贷款银行要求发行人委托其将下放的贷款直接支付给原材料供应商。发行人每年向某原材料供应商付款的实际需求为：单次支付金额较小，但次数较多；如严格按照贷款银行要求，发行人委托其将下放的贷款直接支付给实际需要付款的供应商，发行人每年申请贷款的次数将会非常频繁，同时由于银行贷款的申请、审批、发放需要一定的审批程序及时间，也很可能导致不能按时将款项支付给供应商。

因此，报告期内，公司存在先将贷款委托贷款银行支付给公司某个供应商或其他第三方，然后对方将贷款返还，公司根据实际付款需要，再将该贷款支付给其他供应商的情况，发行人将该操作称为贷款走账。

报告期内，德州亚星纺织机械有限责任公司、德州市德城区汇志铝合金加工处为发行人贷款走账的情况如下：

四、法律意见书披露

（一）请说明发行人走账的具体明细，含贷款银行、代为走账单位、单位性质（供应商或其他）、发放贷款入账时间、贷款金额、走账单位转入发行人时间、贷款性质。报告期内，公司贷款走账的具体情况如下：单位：万元 注：贷款日期为发放贷款入账开始计息日，贷款转出日期为银行接受委托将下放贷款支付给供应商或第三方的日期，贷款转入日期系供应商或第三方将贷款返还的日期：部分走账贷款在贷款转出单位与转入单位之间进行了次周转，因此贷款转出单位与转入单位不一致。

上述代为走账的贷款均为流动资金贷款，涉及代为走账的单位中：济南信德威经贸有限公司、济南威奥复合材料有限公司系发行人的供应商；格瑞德德州万丰空调有限公司、山东金光集团有限公司系当地企业，与发行人不存在关联关系；亚星纺织、汇志铝合金加工处系发行人的关联方。

（二）请说明发行人选择上述性质单位为发行人走账的原因，未选择合并范围内其他单位或其他关联人的原因上述单位愿意配合发行人的原因，发行人信任上述单位的原因，说明上述单位是否与发行人有关联关系及核查方式的充分性。发行人在贷款走账时首先选择了发行人自身的两个分公司以及其他关联方，但每年贷款规模较大，因此又选择了部分供应商及当地其他企业配合。济南信德威经贸有限公司、济南威奥复合材料有限公司系与公司长期合作供应商，格瑞德、德州万丰空调有限公司、山东金光集团有限公司系当地规模较大的企业，发行人对其相对信任；另一方面，上述企业也信任发行人以及发行人的实际控制人，并且其代为走账时并不会承担其他实际风险，因此对方也愿意配合发行人。在上述代为走账的单位中，亚星纺织、汇志铝合金加工处系发行人的关联方。发行人的关联方亚星纺织、汇志铝合金加工处在为公司贷款走账时，其在收到资金后一般当日即返还，资金停留在其账面上的时间极短，因此发行人前期未将该事项作为资金拆借或其他交易方式进行关联交易披露。

（三）请说明发行人上述单位收到贷款后返还给发行人的时间间隔，说明是否存在款项纠纷或者较长时间未返还的情形，说明发行人如何避免上述事项。

如上述问题

（一）中表格所示，代走账单位收到贷款后仅有两笔系在第二天返还给发行人，其他均在当天返还，不存在款项纠纷或者较长时间未返还的情形。

发行人以往在选择代走账单位时非常谨慎，尤其重视对方返还贷款的及时性，因此未发生对方较长时间未返还或款项纠纷的情况。

（四）请说明发行人采取该方式进行走账是否会受到处罚或是否可以证明不存在潜在的处罚。

发行人申请上述贷款时具有支付原料采购款的真实需求，同时其有按时、足额偿还贷款本息的能力，并且在申请贷款时提供了相关担保、保证；并无骗取贷款银行发放贷款的故意或将该等贷款非法据为己有的日的，不属于骗取贷款的违法行为。

发行人通过贷款走账获得的贷款到期后均己按期返还，相关银行并未因此遭受实际损失，因此该行为仅是发行人在申请贷款过程中存在的程序瑕疵，不属于重大违法违规行为。上述中国农业银行股份有限公司德州德成支行、中国邮政储蓄银行股份有限公司德州市分行、中国建设银行股份有限公司德州德城支行、中国银行股份有限公司德州德城支行等相关银行出具证明：“双一科技在上述业务申请过程中存在一定过错，但鉴于其到期贷款均已按期归还；该行为并未给我行造成实质性损害，并且双一科技承诺在今后的贷款申请中不会再进行此类操作。本行不会再行追究双一科技在上述贷款过程中的相关责任。”

中国银行业监管管理委员会德州监管分局于2017年2月28日出具《说明》，鉴于上述贷款已按期归还，未对银行资金造成损失，德州银监分局不再追究相关机构和人员的责任。因此，发行人采取该方式进行走账是不会受到处罚或不存在潜在的处罚。

（五）请说明现场核查中是否可以查阅银行付款给供应商或第三方的银行流水单号、底单、付款单据等，如何证明银行付款给供应商或第三方的款项是与发行人流动资金贷款一一对应，如何将该款项与其他款项区别。

发行人申请流动资金贷款时，该贷款首先会打入发行人自身的账户，款项到帐后，银行同时接受委托将相关贷款支付给供应商或第三方，本所律师核查了银行付款给供应商或第三方的银行流水单号、底单、付款单据等原始凭证，同时核查了供应商或第三方返还贷款时的银行入账凭证。发行人在申请一笔流动资金贷款时，同时会提交将该笔贷款具体支付给某个单位的委托付款申请，一般一笔贷款仅委托支付给一个单位，少部分一笔贷款会委托支付给两个单位，根据委托支付申请以及银行受托支付的付款单据，可以证明银行付款给供应商或第三方的款项是与发行人流动资金贷款一一对应的。

（六）请保荐机构和发行人律师、申报会计师对此进行核查并明确发表意见。核查过程：

1、逐笔核查了相关贷款的借款合同，贷款走账时贷款转出、转入的付款、收款银行单据，并核查了流动资金贷款到期后的归还情况；

2、网络查询了济南信德威经贸有限公司、济南威奥复合材料有限公司、格瑞德、德州万丰空调有限公司、山东金光集团有限公司、亚星纺织、汇志铝合金加工处的工商登记信息：

3、访谈了发行人财务总监核查关于贷款走账的原因、具体情况以及走账单位的相关情况；

4、获取中国银监会德州监管分局的说明。综上，本所律师经核查后认为：

上述资金流向均系贷款走账发生，涉及代为走账的单位中：济南信德威经贸有限公司、济南威奥复合材料有限公司系发行人的供应商；格瑞德、德州万丰空调有限公司、山东金光集团有限公司系当地企业，与发行人不存在关联关系；亚星纺织、汇志铝合金加工处系发行人的关联方。

代走账单位收到贷款后仅有两笔系在第二天返还给发行人，其他均在当天返还，不存在款项纠纷或者较长时间未返还的情形。

该行为仅是发行人在申请贷款过程中存在的程序瑕疵，不属于重大违法违规行为，不存在受到处罚或潜在处罚的风险。

（七）发审委会议准备工作函：发行人存在先将贷款委托贷款银行支付给公司某个供应商或其他第三方，然后对方将贷款返还，发行人根据实际付款需要，再将该贷款支付给其他供应商的情况。说明该贷款走账行为银行及主管部门是否追究发行人的法律责任。

经核查，报告期内，公司存在先将贷款委托贷款银行支付给公司某个供应商或其他第三方，然后对方将贷款返还，公司根据实际付款需要，再将该贷款支付给其他供应商的情况，发行人将该操作称为贷款走账。

发行人申请上述贷款时具有支付原料采购款的真实需求，同时其有按时、足额偿还贷款本息的能力，并且在申请贷款时提供了相关担保、保证；并无骗取贷款银行发放贷款的故意或将该等贷款非法据为己有的目的，不属于骗取贷款的违法行为。

发行人通过贷款走账获得的贷款到期后均已按期返还，相关银行并未因此遭受实际损失，因此该行为仅是发行人在申请贷款过程中存在的程序瑕疵，不属于重大违法违规行为。中国银行业监督管理委员会德州监管分局于2017年2月28日出具《说明》，鉴于上述贷款已按期归还，未对银行资金造成损失，德州银监分局不再追究相关机构和人员的责任。贷款走账所涉相关银行中国农业银行股份有限公司德州德城支行、中国邮政储蓄银行股份有限公司德州市分行、中国建设银行股份有限公司德州德城支行、中国银行股份有限公司德州德城支行等均己出具证明：“双一科技在上述业务申请过程中存在一定过错，但鉴于其到期贷款均己按期归还；该行为并未给我行造成实质性损害，并且双一科技承诺在今后的贷款申请中不会再进行此类操作。本行不会再行追究双一科技在上述贷款过程中的相关责任。”

综上，本所律师认为，发行人采取该方式进行走账违反了当时与贷款银行之间贷款协议中关于贷款用途的约定，但并不违反法律、行政法规的强制性规定，且所涉贷款，发行人已全部按期偿还，未给相关银行造成任何经济损失，相关主管部门及所涉银行己均己出具不再追究其法律责任的证明，故贷款走账事宜不会给发行人本次发行上市造成实质性障碍。

五、相关法律规定

IPO企业贷款走账问题，存在改变贷款用途的情况，与《贷款通则》、《流动资金贷款管理暂行办法》等相关规定的不符。具体法律规定如下：

（一）《贷款通则》第七十一条规定：“借款人有下列情形之一，由贷款人对其部分或全部贷款加收利息；情节特别严重的，由贷款人停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款：

（一）不按借款合同规定用途使用贷款的。”

（二）《流动资金贷款管理暂行办法》第九条规定：“贷款人应与借款人约定明确、合法的贷款用途。流动资金贷款不得用于固定资产、股权等投资，不得用于国家禁止生产、经营的领域和用途。流动资金贷款不得挪用，贷款人应按照合同约定检查、监督流动资金贷款的使用情况。”

（三）《流动资金贷款管理暂行办法》第二十七条规定：“采用贷款人受托支付的，贷款人应根据约定的贷款用途,审核借款人提供的支付申请所列支付对象、支付金额等信息是否与相应的商务合同等证明材料相符。审核同意后，贷款人应将贷款资金通过借款人账户支付给借款人交易对象。”

（四）《刑法》第一百九十三条规定：“有下列情形之一，以非法占有为目的，诈骗银行或者其他金融机构的贷款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：

（一）编造引进资金、项目等虚假理由的；

（二）使用虚假的经济合同的；

（三）使用虚假的证明文件的；

（四）使用虚假的产权证明作担保或者超出抵押物价值重复担保的；

（五）以其他方法诈骗贷款的。”

值得注意的是《刑法》第一百九十三条规定的贷款诈骗罪的犯罪主体是个人，单位不能构成贷款诈骗罪。但是根据最高人民法院《全国法院审理金融犯罪案件工作座谈会纪要》，对于单位十分明显地以非法占有为目的，利用签订、履行借款合同骗取银行贷款，符合合同诈骗罪构成要件的，应以合同诈骗罪定罪处罚。即对单位判处罚金，并对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处相应刑罚。

《流动资金贷款管理暂行办法》更多的是调整和规范贷款人即银行的贷款行为，同时也对贷款用途做了明确规范。《贷款通则》里对于借款人变更贷款用途的法律责任即是加收利息、停止放款或提前收回贷款。

在实践过程中，企业采取贷款走账方式获得银行贷款往往是为了缓解资金周转压力，并非以非法占有为目的，因此企业采取贷款走账行为从而被追究刑事责任的极为少见。

六、案例总结

通过搜索近期上市案例，存在贷款走账的情况IPO案例汇总如下：

公司名称反馈问题上能电气（被否）请发行人代表进一步说明：（1）发行人通过与关联方签订未实际履行的采购合同、通过关联方账户周转取得银行贷款的背景和原因，通过正常途径能否取得银行贷款，发行人是否存在现金流断裂、债务逾期无法偿还等风险；（2）发行人通过上述方式取得银行贷款，是否违反《贷款通则》《流动资金贷款管理暂行办法》《商业银行法》等相关法律法规规定，是否构成重大违法违规行为，是否存在被行政处罚、被银行采取停贷和提前收回贷款措施等风险，与相关银行是否存在纠纷或潜在纠纷；是否取得有权部门出具的合规证明；（3）发行人目前是否仍存在此类情形，已采取或拟采取哪些整改措施；（4）发行人相关内部控制措施是否建立健全并被有效执行，能否合理保证生产经营的合法性。请保荐代表人说明核查的方法、过程依据和结论。百达精工603331报告期内，发行人存在向关联方拆借资金的情况。请在招股说明书“同业竞争与关联交易”章节进一步说明并披露：（1）发生上述资金拆借及借款转让等事项的原因，相关资金的主要用途，是否履行相应的内控程序，相关的内控制度是否完善；（2）报告期内发行人除上述事项外，是否存在其他对外拆借资金、资金占用、对外担保的情形。恒银金融603106招股说明书披露，报告期内发行人与关联方存在大量资金拆借往来。请发行人补充披露：（1）频繁发生关联方资金拆入、拆出的具体原因、发生时间、发生金额、利率及定价公允性、用途、还款时间、还款资金来源、履行的决策程序及对发行人经营业绩的影响；（2）结合现金流量表的相关科目，说明拆借资金是否完全归还，以及内部控制对关联方资金往来的规范措施；精研科技300709报告期内，公司将获取的流动资金贷款通过上能电气、永盾机械进行周转，周转后的银行贷款用于支付货款、购买设备等。请发行人说明通过关联方资金周转的原因、背景，是否为变相规避相关强制性规定的行为，选择非实际控制人控制的企业作为资金周转方的原因，是否存在法律纠纷或潜在风险。迪贝电气6033202014年10月被否原因：报告期内，你公司存在虚构与其他企业材料采购的大额资金往来，以获取银行贷款资金的违规情形，你公司的内部控制制度未能有效防范上述行为的发生。京博农化（被否）

1、请发行人详细说明报告期银行向其发放贷款采用受托支付方式的原因及必要性，上述款项的获取、周转、支付流程，具体涉及哪些方面的机构或人员及与发行人或主要股东是否存在关联关系，用于发行人哪些业务、供应商，是否存在相关协议，采取此种方式借款的合法合规性及其费用情况，对发行人独立性的影响；与大连博易石油化工有限公司、湖北丰杯生物科技有限公司等非关联方也存在相似的资金往来情形的原因及商业合理性，上述公司的经营业务、股权结构等背景信息，是否为发行人的客户或供应商，与发行人还存在哪些业务往来，与发行人及主要股东是否存在相关利益安排。

篇6：银行处理在建工程的问题

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摘要：工程造价审计能够有效防止工程造价过高问题，从而提高建筑企业的经济效益，但是工程造价审计是一项综合性的管理工作，工程造价审计在实践中还存在不少的问题，本文就是希望通过阐述工程造价审计中所存在的问题，提出一些提高工程造价审计工作的拙见。

关键词：工程造价审计；存在问题；应对措施 引言

工程造价审计是依照国家相关规定，对工程造价进行有效的监督和检查。通过工程造价审计可以有效的防止国有固定资产流失，加强工程造价审计需要国家制定完善的政策制度，审计人员采取科学的审计办法、结合工程决策的资料，对工程造价进行全过程的审计。

一、工程造价审计存在的问题

1、缺乏正确的认识

目前工程造价审计存在的形式还是以事后补救为主，也就是说审计主要是对项目数据进行找错，一旦发现错误就强制要求企业进行整改，最突出的特点就是审计部门将审计结果看作是惩罚企业的依据，结果导致被审计单位不积极配合审计工作，长期以往造成审计环境的恶劣，影响了人们对审计工作本质的正确认识。

2、审计方法不完善

工程造价的审计方法不完善主要表现在：一是审计手段比较单一。随着网络技术的发展，信息共享化已经成为社会发展的主要趋势，但是审计工作所应用的手段还是主要以传统的手工查账为主，没有将先进的信息技术融入进去，影响工程造价审计的效果发挥；二是审计工作不到位。由于审计工作不到位而发生的各种建筑工程腐败案件在近来年非常的多，并且呈现上升趋势，审计工作不到位主要不能对建筑工程的实际造价费用等进行全过程的监督与审计，结果一些人就利用虚假的票务等虚报工程造价；三是缺少专项审计。目前工程造价设计与财务审

计之间没有建立相互联系的系统体制，造成工程造价审计部门为了经济利益，他们会采取弄虚作假的方式进行审计，影响审计的公正性。

3、项目超预算严重

目前建筑工程的财务支出管理存在着严重的问题：首先是基建财务的核算不规范，没有将工程项目单独立账，一些与建筑项目无关的支出被纳入到项目工程支出中，结果导致基建财务的收支情况非常的混乱；其次由于建筑工程在施工中存在各种原因而导致工程发生变更事项，最终导致工程建筑的费用超出工程的总体造价；最后就是在建筑工程中将收款凭证和建筑材料发票等当做支付工程款的凭证，结果造成建筑工程中出现严重的偷税漏税行为。

4、审计人员专业水平不够

工程造价审计的目的就是加强对工程造价的控制与监督，实现以最小的建筑成本获取更大的经济效益。工程造价审计要求从建筑工程的技术、原料以及施工方法与工艺等多角度入手，因此对于审计人员来说，要求其不仅要具备较强的审计专业理论知识，还要具有丰富的建筑领域知识，但是从我国建筑工程造价审计机构和人员的结构层次看，具备高层次的审计机构和人员的数量非常的少，尤其是缺乏具有“通用型”的审计人员。

二、提高工程造价审计的具体对策

1、主动开展审计工作

工程造价审计必然会因为认识角度的不同而引起施工单位的反感，造成他们不愿意积极配合，为此审计部门应该采取主动的审计方式争取领导的重视，为有效争取领导的重视，审计人员在开展审计工作前需要做好以下两方面的工作：一是要做好审计准备工作，明确审计目的。审计人员要在开展工作前尽可能的收集较多的资料，以便在审计开展后掌握主动权；另一方面要科学的选择突破口，确保审计工作的成功率。审计人员要充分重视工作经验和技术，采取多种审计方法，科学分析，找出问题的所在，进而利用问题的所在，开展审计工作。

2、创新造价审计技术

首先要将财务审计与工程审计相融合，通过二者的融合可以发现单方面审计工作所不能发现的问题，比如对建筑安装投资完成额审计中，通过财务审计与工程审计可以查看是否存在概算外投资项目、概算内未完项目，有无虚列建筑安装

投资等问题；其次将计算机技术融入到工程造价审计中，构建完善的造价审计系统，比如利用工程对量软件功能，就可以直接反映出工程预算设计的差额，提高了审计工作的质量，避免了人为干预审计结果的现象发生。

3、积极培养“通用型”的审计人员

传统的审计人员无论是从自身的专业结构还是综合素质方面，其不能适应现代工程造价审计工作的需求，基于工程审计工作的新要求，这就需要：一是要不断完善审计人员的知识结构，在不断提高审计人员的专业审计知识的基础上，还丰富审计人员的综合知识，拓展他们的视野，将他们培养成“通用型”的专业审计人员；二是创新工程造价审计模式，基于当前工程审计人员不足的问题，可以构建审计机关立项、社会中介配合、建设单位出资的模式。

4、加强工程造价计价的审计

工程造价审计的工作是对工程的各个需要资金的环节进行规划审计，工程项目建设资金数额巨大，为避免挪用项目资金等情况的发生，必须对资金利用进行监管审计，以维护建设各方的合法权益，这个过程中，审计人员责任重大，必须加强工作，加强监督。审查工程结算书的编制是否合规是工程事后进行审计的重要步骤之一。审计人员在进行结算书编制审查的时候一定要仔细查看工程的名称、规格、定额编号，严格审核定额套用。审核竣工结算定额套用时一定要注意到各个专业的适用范围、使用界限的划分这两个方面，在套取定额编号计价的时候，一定要弄清楚定额的工作内容以及所用材料的成分、含量，避免出现低工程却套用高额子目以及将已经确定好的综合价格再次分成几个子目重复计算费用的现象

三、工程造价审计风险防范的具体措施

1、加强工程造价审计的全过程防范

只有加强审计取费标准环节的控制，认真审核施工合同与单位工程成本，同时对一些影响项目成本的条款严格检查，特别注意材料价格和费用依据，通过评价和索赔处理，明确规定，这样我们才能为解决审计工作奠定更加坚实的基础。审计资源与其他资源来解决供需之间的矛盾是需要各个方面共同努力的。建筑施工企业在进行审计资源的整合过程中，只有通过内部审计和外部审计的结合，才能进一步加强工程造价审计的力量。

在组织内部的审计机构，也对于建设项目的情况比较熟悉，以确保操作的效果，同时还需要与管理层沟通。所以，确保及时实施现场跟踪审计工作就显得极为重要，由于社会审计组织具有更充足的人力资源以及丰富的经验，对保密不高的项目可能邀请外部审计机构内部工程审计人员了解项目的建设情况，实施以前的调查和现场咨询工作从而获得到更多的证据。

2、优化工程造价审计的外部环境

完善法律法规建设，提高现有法规的可操作性，使工程造价审计能够做到有法可依。综合治理，净化社会和经济环境，建立现代企业制度，规范市场主体行为，尽可能减少不确定性因素，确保审计单位能够掌握相对可靠的信息，减少错误的可能性，降低审计风险。加强沟通和领导能力，获得另一方对于审计工作的理解与支持，这也是有效执行工程审计的关键所在。被审计单位的管理制度，内部控制制度，人员素质，等等会给审计风险造成一定的影响，所以工程造价审计人员需要在审计过程实施有效沟通，协助被审计单位建立和完善内部控制制度。

结束语

工程造价审计是一项系统性工程，需要进行全过程的监督，工程审计的目的不仅是追求审减金额，更重要的是通过审计来发现工程项目投资管理上存在的薄弱环节，促使工程投资管理水平的不断完善与提高。

参考文献

篇7：污水处理工程建设中的问题探讨

污水处理工程建设中的问题探讨

随着十一五环境保护规划的发布,福建省污水处理事业迎来历史性的发展机遇.本文就福建省污水处理工程建设过程中存在的问题进行了简要分析,并提出了初步解决措施.

作 者：阮鹏程 陈黎明 陈傲  作者单位：中国市政工程中南设计研究院,福建,福州,350001 刊 名：中国西部科技 英文刊名：SCIENCE AND TECHNOLOGY OF WEST CHINA 年，卷(期)： 8(15) 分类号：X7 关键词：十一五   环境保护   污水处理  

篇8：银行处理在建工程的问题

一、中小企业银行借贷常见问题

在实际生活中, 中小企业在向银行进行借贷时, 受人为因素及外部客观因素的影响, 存在着较大的问题, 主要的问题就是借贷难。造成中小企业银行借贷难的因素较多, 既包括中小企业自身的原因, 也包括外部客观原因, 具体如下:

1.中小企业整体素质不高

我国的中小企业虽然在不断发展, 但是在实际情况中, 银行借贷难的问题始终困扰着中小企业, 给中小企业的正常运作带来不利。针对中小企业银行借贷问题, 国家虽然出台了许多制度规范, 但是受多种客观因素的影响, 这些制度规范并没有起到较好作用, 难以有效解决中小企业借贷难的问题。中小企业的整体发展形势虽然呈上升状态, 但是与一些大企业相比, 中小企业依然处于劣势, 其在融资、产业规模等方面依旧存在较大问题, 在这种情况下, 很多银行为了规避风险, 拒绝给中小企业进行贷款, 或是设置很多限制, 致使中小企业银行借贷难的问题难以得到有效解决。

2.经济体系存在缺陷

随着国民经济的发展, 我国的经济结构逐渐发生改变, 各种经济元素不断涌现, 丰富了我国的经济体系。在我国现行的经济制度下, 国有企业属于主要的服务对象, 在经济体系中占据着关键地位, 虽然我国针对中小企业制定了一些经济政策, 但是在实际情况中, 中小企业的融资情况依然存在较大问题, 难以满足中小企业的运作需求。基于中小企业的自身特性, 其在向银行申请贷款时, 一般会存在较多的手续, 最终甚至难以实现贷款。许多中小企业在管理制度、内控制度等方面都存在缺陷, 而且整体经济情况存在较大问题, 当中小企业在向银行申请贷款时, 为了更好获得贷款, 往往没有将真实的情况体现出来, 在这种情况下, 导致银行在对企业情况进行审核时, 具有较长周期。中小企业不具有较好的资金管理意识, 一般在资金严重缺乏时才会向银行申请贷款, 而银行贷款过程往往存在一定的周期性, 致使企业的正常运作出现较大问题, 而且银行的贷款信息和中小企业的实际情况也存在一定差异, 最终造成中小企业贷款难的问题。

许多银行在运营过程中, 为了确保银行的正常经营, 往往会落实相关责任制, 明确信贷人员的责任, 以维护银行利益。在这种情况下, 信贷人员在工作中入果出现问题将会承受一定的惩罚, 影响自身的利益, 致使其在实际工作中并不具有较高的放贷积极性。许多中小企业没有良好的管理制度, 在许多方面都不够规范, 而且企业知名度较低, 在这种情况下, 当中小企业向银行申请贷款时, 信贷人员为了规避风险, 降低责任成本, 往往不愿意向中小企业放贷, 致使中小企业贷款难的问题日益严重。

二、中小企业银行借贷常见问题的处理方法

在中小企业银行借贷难的问题中, 存在着多种主体, 既包括中小企业本身, 也包括银行等金融结构、政府等, 所以在对中小企业银行借贷难的问题进行解决时, 比须从多方面着手, 从根本问题上进行操作, 从而更好解决中小企业借贷难的问题。中小企业银行借贷常见问题的处理方法具体如下:

1.增强中小企业素质

在中小企业以行借贷难的问题中, 中小企业自身素质有着关键作用, 甚至决定了借贷的效果, 因此, 中小企业必须提高自身整体素质, 这样才能更好解决银行借贷难的问题。中小企业管理人员必须学习先进的管理经验, 增强自身的管理水平, 并根据企业实际情况完善相关管理制度, 促进企业的现代化发展。管理人员需加强对财务工作的监管, 完善相关工作规范, 确保各项财务数据的准确性, 以更好满足银行的放贷需求。中小企业必须加强与其他企业的合作交流, 增强财务工作的透明度, 树立诚信经营意识, 从而提高企业的信誉度。由于我国目前的银行大都为国有企业服务, 给中小企业的贷款带来不利, 因此, 有关部门必须建立多种金融机构, 对企业担保问题进行有效解决, 从而更好解决中小企业银行贷款难的问题。

2.优化经融体系结构

在金融体系结构中, 信用担保体系是其中重要的组成部分, 也是保障金融体系正常运作的关键要素, 在解决中小企业银行借贷难的问题中能发挥出较好作用。虽然我国的信用担保体系有了较大发展的, 但是在实际运作过程中, 依然存在较大问题。因此, 有关部门必须对我国的经济情况进行合理分析, 引进国外的先进经验, 完善中小企业信用担保体系, 优化金融体系结构, 从而更好解决中小企业的担保问题, 实现有效贷款。我国现有的金融机构大都为国有企业服务, 忽视了中小企业的借贷需求, 所以有关部门必须加强建设与中小企业相适应的金融机构, 规范市场金融秩序, 并制定一系列法律制度进行约束, 从而为中小企业的发挥创造良好条件, 有效解决中小企业银行借贷难的问题, 从而维持社会稳定。

3.调整银行运作模式

在实际情况中, 许多银行为了提高自身的经济效益, 扩大自身的经营规模, 所以在融资标准上提出了较高要求, 而中小企业大都不具备较好的经济实力, 在这种高成本的融资下, 难以有效解决中小企业借贷难的问题。因此, 为了更好降低企业的融资负担, 帮助企业更好进行运作, 银行须适当调整自身的运作模式, 制定一些与中小企业相应的优惠措施, 或是与中小企业进行合作, 从而在有效解决中小企业借贷难问题的同时, 促进银行的更好发展, 从而维护社会的稳定。

三、结束语

中小企业是我国社会经济中的重要主体, 在促进国民经济发展、维护社会稳定等方面都有着重要作用, 因此, 面对中小企业的银行借贷问题, 有关部门必须采取有效方法进行解决。很多中小企业的整体素质不高, 而有些银行不愿承担风险, 致使中小企业在向银行进行借贷时, 存在较大的难度。因此, 有关部门必须促进中小企业更好经营, 并完善经济政策, 从而帮助中小企业解决各种经济难题。

参考文献

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