财务部会计调账说明

财务部会计调账说明（精选5篇）

篇1：财务部会计调账说明

财务调账情况说明书

经查核，2017年06月07日销售给广州军区桂林药品器材供应站单据编号：XSAZDA00016049单价为6.2元/盒的200盒碳酸氢钠注射液财务在6月已做账确认收入，可广州军区桂林药品器材供应站在入库此药品时发现有10盒不合格，想退回给我公司，却一直没有退回给我们，又没作入库账务处理；待我司追究时他们说药不知去哪了，为了使财务账与军区账目相符，现申请财务调减62元收入作为损失。

特此说明！

说明人： 审核人： 批准人：

篇2：财务部会计调账说明

会计核算单位：*************集团

入账日期：2014年05月27日

调整说明：（内容应简洁明了，清楚阐释调账原因）例如：

原“应收*****2月物业水电费”凭证【客商辅助核算】单位挂错。现将凭证贷方：主营业务收入/物业收入【客商辅助核算：**】 12473.01，红字冲销，更改为：主营业务收入/物业收入【客商辅助核算：******】12473.01

原会计分录：2014年02月21日8号凭证

借：应收账款/挂账【客商辅助核算：A**】14179.22贷：其它应收款/新代付水费55.2其它应收款/新代付电费1651.01主营业务收入/物业收入【客商辅助核算：B********】12473.01

调账后会计分录：

借：应收账款/挂账【客商辅助核算：A***】14179.22贷：其它应收款/新代付水费55.2其它应收款/新代付电费1651.01

主营业务收入/物业收入【客商辅助核算：A*****】12473.01

篇3：国企辅业改制会计调账处理方案

摘 要 本文以包钢集团公司辅业改制企业—包钢西北创业公司为例，介绍了辅业改制后企业调账依据、变更实收资本的步骤方面的会计调账处理方案。

关键词 辅业改制 账务处理 资产 调账

包钢集团（以下简称包钢）在2008年依据国家经贸委等八部委《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》（国经贸企改[2002]859号）、内蒙古自治区政府的《内蒙古自治区人民政府办公厅关于印发国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员实施细则的通知》（内政办字[2003]195号）、以及内蒙古国资委《关于进一步加快推进我区国有大中型企业主辅分离辅业改制分流工作的通知》（内国资分配[2007]136号）等文件精神，将19家分、子公司改制，成立了内蒙古包钢西北创业实业发展有限责任公司（以下简称包钢西创）。

一、改制企业调账的依据及目标

包钢西创依据财政部《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》（财企[2002]313号）、《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》（财企[2005]12号）、《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）等文件对原包钢下属的3个分公司以及16家子公司进行调账处理。调账目的是将各包钢西创控制的下属分、子公司（以下简称“二级单位”）经评估后的净资产量化给全体职工，以作为职工置换身份补偿支出，其中一部分转为职工对包钢西创的投资，一部分作为职工的负债；二级单位的实收资本数额一般不变，将原包钢持股变更为包钢西创持股，并按规定变更登记。

二、改制调账及最终变更实收资本的步骤

1.资产评估结果的处理

各二级单位根据确认生效的审计、评估报告，按审计、评估增减值对相关资产负债作账务调整。根据清产核资审计结论调账后，将评估基准日的资产、负债明细情况与产权交接日的明细进行比较，对未发生报废或耗用等变化的具体资产、负债的评估增减值进行调帐，相关帐务处理：

借或贷：资产项目

贷或借：资本公积

2.评估基准日至产权交接日的损益处理

各二级单位在评估基准日至注册登记日的损益全部归新公司所有，无需作账务调整。

3.职工补偿金的处理

按照国资委批复文件以国有净资产支付职工经济补偿金的总额，汇总计算出各二级单位将净资产转为职工的负债金额，即应付补偿金的数额；汇总分类计算出各二级单位对职工的负债分成“待入股资金”及“待支付资金”两部分的具体数额。

4.调帐后改制净资产的处理

各二级单位实收资本或上级拨入项目与注册资本不一致要调整一致，调帐后的资产、负债项目进行汇总总加计得出调帐后资产总额、负债总额，调帐后的资产总额与负债总额的差额扣除少数股东权益后用于支付职工身份转换金的净资产总额，账务处理如下：

①如果改制净资产数额大于应支付的职工身份转换金总额

借：长期股权投资-各子公司或拨付所属资金-各分公司

贷：应付职工薪酬-职工身份转换金

资本公积

②如果改制净资产数额小于应支付的职工身份转换金总额

借：长期股权投资-各子公司或拨付所属资金-各分公司

长期股权投资-各子公司-股权投资差额或拨付所属资金-各分公司-拨付差额

贷：应付职工薪酬-职工身份转换金

③按上面计算结果，将应付职工薪酬-职工身份转换金分为应付职工薪酬-待入股资金和应付职工薪酬-待支付资金，包钢西创总部相关账务处理：

借：应付职工薪酬-职工身份转换金

贷：应付职工薪酬-待入股资金

应付职工薪酬-待支付资金

5.调帐后包钢西创总部与各二级单位之间的科目对应关系

总部长期股权投资-各子公司与原相关子公司的所有者权益（注：扣除少数股东权益）在数额上存在一一对应关系；总部拨付所属资金-各分公司与原相关分公司的上级拨入资金在数额上存在一一对应关系。

6.总部代为偿还职工债务时账务处理

①总部代为偿还职工债务时先将待支付资金拨付各二级单位，相关帐务处理：

借：应付职工薪酬-待支付资金

贷：其他应付款-集中资金

②各二级单位收到拨款后相关帐务处理：

借：其他应付款-集中资金

贷：应付职工薪酬-待支付资金

③各二级单位支付职工身份转换金时相关帐务处理：

借：应付职工薪酬-待支付资金

贷：银行存款

7.职工股东入股的账务处理

①如果整体职工股东债权转股权，相关帐务处理：

借：应付职工薪酬-待入股资金

贷：实收资本-内蒙产权交易中心[1]

②如果整体职工股东债权转股权操作困难，采取职工股东现款出资方式，相关帐务处理：

借：应付职工薪酬-待入股资金（注：先支付给内蒙产权交易中心代为收取）

贷：银行存款

内蒙产权交易中心收到职工身份转换金后代职工股东投入现款时的账务处理：

借：银行存款

贷：实收资本-内蒙产权交易中心

三、结语

企业改制是实现国有资本和职工身份的双重置换，其涉及的相关的会计及税务处理很多方面，各企业要根据自身情况和改制后股份配置方式作出适合自己的方案，以适应建立现代企业制度的要求。

参考文献：

篇4：财务部会计调账说明

我单位财务管理和会计核算的依据。现就具体情况说明如下：

一、记账方式：

我单位采取手工、微机方式，填制记账凭证、账簿，编制会计报表。

二、主要会计科目设置：

销售收入、应交税金、银行存款、现金、库存商品等。

三、主要会计账簿设置：

总账、库存商品明细账、应交税金明细帐、银行存款、现金等。

四、收入分配管理以及资产处置：

按照财务制度及公司审议批准的分配方案和弥补亏损的方案进行。

五、会计报表：

企业资产负债表，企业损益表，税务报表等。

六、会计核算方法

会计报表以人民币为本位币，收入以权责发生制确认，应税所得按税法规定处理。

七、会计资料档案管理：

建立、建全会计档案管理制度，由专人管理，会计资料按年、月、日装订。按期归档。

篇5：财务部会计调账说明

长沙真帐实操培训班选哪家好：浅谈会计如何建账与调账

企业改制经批准后，通常要求在较短的时间内完成，通过聘请合法中介机构对企业进行资产清查、报表审计、资产评估，经有关部门对资产评估结果进行确认或备案后，确定企业的资产价值，以此为基础再对企业相关资产、业务、人员等重组，完成对企业的改制。企业改制过程中会涉及账务调整和建立新账问题，通常建立新账较企业日常会计核算难度较大、技术性较强，本文拟对企业改制时建账中常见的几个问题作一探讨。

建账基准日的确定

建账基准日应以公司成立日即营业执照签发日或营业执照变更日为准，由于会计核算以、季度、月进行分期核算，实际工作中，一般以公司成立当月月末或下月初为基准日。如果公司设立之日是在月度中的某一天，一般以下一个月份的月初作为建账基准日。建账的依据

企业建立新账的依据应以经合法中介机构审验评估的审计报告、资产评估报告（须经有关部门确认或备案）、验资报告为基础，通过评估调整（即资产评估机构的评估报告，并经有关部门确认的资产评估基准日评估价值，与资产评估基准日的账面价值的差额调整）和会计调整（即资产评估基准日与会计建账基准日之间的会计账项调整）后的财务账项作为建账依据。

评估结果的调整

因评估结果与资产账面价值之间会产生差异，即评估增值和减值。现行的规范企业评估调账的法规主要有财政部《关于股份有限公司有关会计问题解答》（财会字［1998］16号）、《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答的通知》（财会字［1998］66号）、《财政部关于企业资产评估等有关会计处理问题补充规定的通知》（财会函字［1999］2号）。评估调整是指资产评估机构的评估报告经有关部门确认的资产评估基准日评估价值，与资产评估基准日的账面价值的差额调整，评估调整包括资产评估基准日及其以前的会计事项调整，由于资产评估基准日与建账基准日之间有一段时间间隔，这段时间内企业的经营活动会导致资产形态和数量发生变化，通过分析评估基准日与建账基准日之间资产形态和数量的差异进行调整，此期间新增资产，则按新增资产的账面价值不变，下面分别进行说明：

一、关于存货项目的评估调整

由于建账基准日距评估基准日相距较长的时间，评估确定的有关存货的增值、减值，由于企业的存货周转速度快，我们可以比较存货周转时间与评估基准日到建账基准日的时间间隔。若评估基准日到建账基准日的时间间隔大于存货周转时间，我们可以认为评估基准日的存货在这段时间内已经进行过一次流转，存货的评估增减值可以不进行调整。但一些流转速度慢，评估时出现增减值的存货，如果在建账基准日仍然存在，则需要进行调整。调整时：若总体上资产评估增值，借记“存货”，贷记“递延税款”和“资本公积”；若总体上资产评估减值，借记“未分配利润”，贷记“存货”，分录应在旧账上进行调整。

二、关于固定资产项目的评估调整

对新账中固定资产价值的入账，实务界存在两种观点：一种主张按评估确认的重置价值入账，即评估的累计折旧入账，在具体账务处理时，借记“固定资产”，贷记“累计折旧”和净资产；一种主张按评估后固定资产净值入账，不体现累计折旧。新的固定资产准则要求按投资各方确认的价值作为固定资产的入账价值，从会计报表的列报看，按评估后固定资产净值入账存在较大的弊端。由于累计折旧能够反映固定资产新旧的信息，若按净值入账会使固定资产的新旧信息丢失，故应按重置价值入账。固定资产由于周转速度慢，是评估调整的主要方面。实务中，应对照评估明细表，按照有关评估调账法规的规定，将评估增值和减值记入账簿中，若资产评估基准日与建账基准日之间评估固定资产报废或数量减少，则此部分

此文档由岳阳仁和会计培训学校友情提供，详情请咨询：http://hn.whrhkj.com 评估增值和减值不予调整。调整时：若总体上资产评估增值，借记“固定资产”或“累计折旧”，贷记“递延税款”、“资本公积”或“累计折旧”；若总体上资产评估减值，借记“未分配利润”或“累计折旧”，贷记“固定资产”或“累计折旧”，分录应在旧账上进行调整。

三、关于坏账准备的评估调整

企业改制进行资产评估时，坏账准备均被评估为零，若建账时不按评估结果调整，计提坏账准备的企业债权改制后可能确实无法收回，债权无法收回时再由投资方股东补足，其操作较困难，故建账基准日建立新账时应按评估结果调整，坏账准备被评估为零的债权由原企业作备查帐簿登记。

四、关于长期待摊费用、开办费等的评估调整。

企业改制进行资产评估时，对于那些无形的费用性资产均被评估为零。由于评估是对整体经营性资产的评估，对于那些无形的费用已在对实物资产评估时予以考虑，故建账时关于这些项目应按评估结果确认。如设备大修理费，一般在长期待摊项目中反映。由于进行了大修理，经修理的设备的生产能力得到加强，评估该设备时，已将其考虑在内。

五、关于长期投资、无形资产、其他流动资产的评估调整。

对于长期投资、无形资产、其他流动资产评估结果的调整入账，其调整方法比较简单，若资产评估基准日与建账基准日之间评估资产减少，则此部分评估增值和减值不予调整。建账基准日若依然存在，则应对照评估明细表，将评估增值和减值记入账簿中，调整时：若总体上资产评估增值，借记有关资产类科目，贷记“递延税款”、“资本公积”；若总体上资产评估减值，借记“未分配利润”，贷记有关资产类科目，分录应在旧账上进行调整。

六、关于负债类科目的评估调整。

负债类科目评估结果的调整，若资产评估基准日与建账基准日之间评估负债减少，则此部分评估增减值不予调整。建账基准日若依然存在，则应对照评估明细表，将评估增减值记入账簿中，调整时：借记有关负债类科目，贷记“递延税款”、“资本公积”；或借记“未分配利润”、“递延税款”、“资本公积”，贷记有关负债类科目，分录应在旧账上进行调整。会计调整的处理