大学生金融行业会计实习总结

大学生金融行业会计实习总结（精选8篇）

篇1：大学生金融行业会计实习总结

实习地点：北京市西城区金融街33号通泰大厦15层。华夏基金拥有3、8、9、15、16五层;

实习部门：华夏经济固定收益部债券研究员;

实习指导老师：曲波，华夏现金增利货币基金经理，基金规模162.35亿，20XX年获“基金金牛奖”;

本人寄宿于伟大的高中同学学校，在此要深表感谢，为我省去了很大的一笔开销，公司给予的150元/天的住房补贴可以完封不动的揣进腰包，哈哈。

实习工作比较枯燥，压力也蛮大，虽然环境很轻松，但是想完成课题研究、完成任务并不轻松。每天三点一线的生活。早上六点准时起床，六点半下楼等公交车。

公家车要坐3站：北京交大东门——北京交大南路——城铁西直门——西直门;在西直门换地铁

地铁同样坐3站：西直门——车公庄——阜成门——复兴门;从复兴门出来就是金融街，步行大约5分钟进公司。每天大约7点10分左右到公司，一般早上到公司先换衣服，再到咖啡间冲杯咖啡。7点半在公司-1层吃早饭，大概7点40开始打开电脑看新闻和研究报告。

8点半开晨会，大约9点十分结束，上午11点20下楼吃午饭，晚上一般8点半离开公司;其余时间一直在看投资报告、市场策略分析、写报告，周六、周日照常。

我的任务是要研究并预测银行理财产品(中国版“影子银行”)对我国流动性、货币政策、信贷调控政策等国家宏观调控政策的影响，并预测其下半年发展前景，以及对资本市场的影响，并相应提出有关债市、利率的投资配置策略。投资报告全文大概2万五千字;最后要做成PPT接受投资经理、基金经理以及其他研究员答辩。

通过写作、分析、最后的答辩，以及与投资经理、基金经理的沟通，我认为如果你想去基金公司工作，成为一名研究员，将来要做一名基金经理，必须具备以下几点素质：(当然这是我一家之言)

1、逻辑和架构十分重要。首先你的报告层次、架构必须清晰，这点不多谈，是任何报告的必须;其次逻辑思路一定要清晰，也就是说你所说的每一句因为后面带的结果之间必须有强大的逻辑思维做支撑，在这里不允许信口开河，更不可能做一些无根据的因果联系。多数刚离开校园开始研究工作的人，在这方面都有待加强，写作功底确实有待提高。我的研究生导师的那句话说的非常对“逻辑是最强大的，因为只有逻辑能战胜逻辑!”

2、做研究工作一定要有自己的观点。不能“放电影”，把当前存在的现象、观点罗列杂糅，或者基本与一些观点相重复。做研究员最关键的就是要有自己的见解，自己通过分析数据、经济、政策环境所作出的见解分析。

3、数据相当重要，虽然是我们国家统计局报出的数据。做研究工作，往往是要寻找数据背后的文字，所以数据分析和理解能力非常重要，这就要求有非常深的经济学功底，知道这些数据背后代表的含义，知道这些数据增加减少所代表的意义以及对宏观经济的冲击，更需要知道这些数据变化之间的逻辑、因果以及时序传导关系。

4、知识面要相当丰富，才能对宏观经济运行有相当的把握。想要去基金公司工作，就一定要多学，各方面知识都要掌握，并且尤其在经济学、金融学、财务、货币银行、统计分析等领域有所见地。

5、要有决断力，要学习做决断，根据形势快速反应的能力;只有具备了丰富的知识，才能在掌握材料后，做出快速的判断，同时思路要非常清晰，能够敢于与众不同。

6、是要能够独立思考，有客观评价事物的能力。不被当前存在的观点所牵引，要批判的看待一切问题。

其实，在学习的过程中还有很多感想和体会，但由于时间有限，所以只能先写这些了，大家如果真的有这方面兴趣可以互相交流的。

PS：华夏基金对实习生的待遇也相当不错，提供与在职员工基本相同的工作条件，而且工作氛围很融洽，也很轻松。实习补贴150元/天，饭补22元/天，如果你是外地学生还提供150元/天的住房补贴。总之，在这样的公司只要有才华就会实现价值。

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篇2：大学生金融行业会计实习总结

在网点，我还学了一些对公业务。银行对公业务中最常见的是票据业务。在票据业务中第一步是票据的核验，主要是核验印鉴，每个开户的单位都会在银行里留下自己印鉴的模板。在核印鉴的时候，首先利用的是电子核鉴系统，如果电子核鉴系统通过的话就可以办理相应的业务，但是有时候，由于印泥的质量问题，或者是敲章的时候方法不对，使得印鉴在机器中不能核验通过，这时候就要借助手工的方法。手工的方法是要先找出单位在银行开户时预留的印鉴卡，然后把支票上的印章折掉一部分，把剩余的部分与印鉴卡上的核对，这里面最关键的一点是不能自己说通过就行了，要得到业务经理的许可，也就是说要让业务经理也核对一遍。

由于从3月1日开始，央行发出通知使用新的票据，所以3月1日前后对公柜台特别拥挤，我的一个新的任务就是卖支票，支票包括现金支票和转账支票两类，在空白支票上要敲好银行的行号，名称，还有开户单位的账号等，这几天下来，我每天的手都是酸酸的，不过能得到客户的一句肯定或者一声谢谢，再累我也觉得值了。

6.3到业务管理部学习,了解中行日常的后台运作

篇3：大学生金融行业会计实习总结

一、金融行业会计风险的主要表现形式

(一) 内部控制职能弱化, 会计信息失真。

具体表现为:一是部分银行突破贷款总规模限额管理规定, 为达到增加贷款的目的, 超规模发放贷款。二是有些银行为谋取小利益, 用账外吸收的资金发放账外贷款、账外核算, 或者存款不入账、建立小金库, 逃避监管。不少基层银行为了追求部门利益或隐瞒经营问题, 私设账外账, “放贷收息”, 假造会计凭证, 乱用会计科目, 乱摊成本, 编造虚假报表, 擅自违规调表调账, 将虚假报表作为掩盖违规经营和虚报考核指标完成情况的工具。三是信息披露不全面导致会计信息失真。

(二) 信贷资产质量信息反映不实。

有些银行为了掩盖自身信贷资产质量低、风险大的问题, 不按《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款分类标准的规定来准确划分信贷资产, 把贷款记在内部往来科目上, 使贷款核算没能真实反映信贷资产状况。乱调乱用贷款科目, 甚至以借新还旧、收旧贷新为借口, 对借款单位采取以贷还本、以贷收息的方式, 将不良贷款转为正常贷款, 以降低贷款逾期率和不良贷款占用比例, 提高收息率, 达到完成上级行下达的目标任务的目的。

(三) 利润指标虚假。

上级金融单位考核基层银行经营业绩时, 只对存款存量和增量进行评定、排名, 对盈亏考核仅下达利润指标, 其他监管措施形同虚设。有些银行常根据自身利益的需要, 对实现的利润数进行违规调整。一是若实现的利润超过核定数, 就采取虚列支出、隐匿收入、应收不收等办法, 截留利润;二是若实现的利润小于核定数, 则采取费用挂账、虚增收入、少计提应付利息、预收利息等手段完成利润任务;三是个别领导迫于经营压力, 担心以后年度发生亏损影响“业绩”, 便在效益好的年份, 在贷款形态上多核销呆账, 收回的资金留待弥补以后年度亏损。

(四) 考核指标不合理导致虚假存款。

某些金融机构把增加存款作为考核依据, 把揽储多少与职工职务升迁、工资、津贴发放挂钩, 导致职工为迎合考核而采取不正当手段高息揽存、公款私存等不合规行为, 从而给金融机构带来风险。

二、防范措施

(一) 加强金融会计信息的披露与揭示, 提高信息的使用价值。

1. 完善会计报表体系, 加强金融风险防范。

建议在现有会计报表基础上再单独编制一张补充报表———现金流量表, 以补充现有报表不能提供和反映的信息, 诸如:风险资产总额及资本充足率;逾期贷款平均余额及资本风险比率;备付金及备付金比率;贷款风险集中度;短期、中长期贷款、逾期贷款及贷款方式的结构;不良资产状况, 包括逾期、呆滞、呆账等问题贷款和坏账等;对外投资可能发生的损失;或有资产和负债。这样就能够向使用者提供银行在不同会计年度内现金流量的情况, 特别是能充分披露银行收入、利润中含有的应收未收部分造成的收入与支出在实际收付上不对称的有关信息。这对于我们正确评价银行经营成果, 防范会计风险都具有重要意义。

2. 建立会计信息“充分揭示”制度及有关责任落实制度。

按照相关性、重要性原则, 凡对本银行稳健经营有影响的因素和事项必须按制度要求会计人员充分揭示, 如资产运行质量状况;利润中的应收款比例及其状况;筹资的实际成本;内控制度执行情况;债权的保全情况;拥有担保物、抵押物的现状;重大事项的变更等。同时, 建立相关的责任落实制度, 对因没有充分揭示相关信息而造成损失的会计行为要追究相关人员的经济责任, 通过严格的考核和奖惩来保证有关信息得到充分揭示。

3. 不断完善银行会计科目体系, 例如将逾期拆放款项及衍生金融商品交易业务、代理业务等形成的或有资产, 或有负债纳入表内核算, 使这些业务中所潜藏的风险得到及时、充分的揭示。

(二) 进一步贯彻会计制度的谨慎原则, 为金融行业稳健经营创造必要的条件。

1. 改革应收利息计提方法, 消除大量应收未收利息经营隐患。

笔者认为, 可以在不放弃权责发生制核算原则的前提下, 根据信贷资产的真实价值与账面价值确定风险损失情况, 对照《贷款风险分类指导原则》进行资产分类。将属于正常、关注类的应收贷款利息收入按现行的逾期半年以内的表内核算规定操作;其他类则以逾期三个月为限计算应收利息。一旦超过期限, 原已计入损益而实际并未归还的应收利息都应及时转出, 从而有效避免银行因收入虚增而垫缴税款、多交利润。

2. 提高呆账准备金提取比例, 改革提取方式, 完善呆账核销制度。

首先可按照贷款风险分类的五次分类结果, 计提相应比例的专项呆账准备金, 以此弥补和抵御已经识别的信用风险。如对划分为正常、关注、次级、可疑及损失类的资产, 可依次按0%、2%、15%、60%和100%的比例计提呆账准备金。其次是针对风险较大的某个地区、行业的贷款以及同样存在风险的拆放同业、融资租赁等专门计提特别呆账准备金, 扩大准备金提取的比例及对象。第三, 要完善呆账的核销制度, 改变现行核销程序过度繁杂的手续, 并按提取的贷款呆账准备金和特别准备金额, 在上级主管部门认定的基础上予以核销。这样做既符合权责发生制原则下损失按期摊销的原则, 又不至于影响银行的稳健经营。

(三) 改革金融管理考核体制, 加强内部管理, 增强会计风险防范意识。

1. 要加强银行业会计人员的学习培训和职业道德教育, 进一步提高会计人员的思想和业务素质。

一是加强法律法规方面知识的学习培训, 增强法律法规意识, 使会计人员不仅能严格遵守有关法律法规, 而且也能运用法律武器维护自身的合法利益, 自觉抵制各种违法行为, 维护会计信息的真实可靠。二是加强会计基础理论、新业务知识和岗位操作规程及计算机技术等基本知识的学习培训, 使会计人员不断提高业务素质, 尽快适应银行改革发展和会计电算化、信息化的需要。三是加强会计人员职业道德教育, 增强会计人员的工作责任感。

2. 确定切实可行的经营目标, 健全科学的考核机制。

一是要真正按照商业银行的经营原则和要求来改革银行管理考核体制。要在坚持以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标的基础上, 建立自下而上的银行管理考核体制, 扩大基层行的经营自主权。二是要建立以利润为中心的经营目标机制。上级行要站在科学管理的高度, 着眼于全局利益和长远利益, 科学制定经营目标计划, 切忌只顾眼前短期利益, 制定一些不切实际的赶超计划, 对下级行业务经营行为产生不正当的刺激作用、发出错误的诱导信号。三是要按照一级法人管理的要求, 逐步建立以总行为中心的管理考核机制。现阶段可先建立以地市二级分行为主体的管理考核制度, 实行会计核算、财务管理、资金清算、会计监督及档案管理的大集中。在以二级分行为主体的管理考核制度试行成功的基础上, 再按照一级法人管理的要求, 逐步实现一级分行或总行的统一管理考核, 及时反映银行会计信息, 化解银行经营风险。

3. 加强内部管理, 强化财会工作对经营行为的监督职能。

一是要狠抓整章建制工作, 使制度化、规范化、程序化管理贯穿于整个业务经营过程中。在金融创新中, 要按照“先制度、后开拓”的原则, 使制度建设超前于业务发展, 防止出现制度上的“真空”和管理上的“盲点”。二是要加强内部控制制度建设, 通过科学有效的内部控制, 使各类决策权力、各项业务过程、各个操作环节和各个员工的行为都处于严密的内部控制和制衡之下。要严格会计核算, 认真执行会计工作各项规章制度。三是财会工作要从单纯核算型会计向核算管理型会计转变, 行使好会计工作对经营成果的反映职能和对经营行为的监督职能, 发挥在经营资源配置中的杠杆作用和领导决策过程中的咨询作用。

4. 加强对金融机构会计行为的监管。

篇4：大学生金融行业会计实习总结

【关键词】金融行业；内控体系；构建；对策

一、金融行业会计内控管理体系的含义

1.金融行业内部控制即企业制定出多方面的政策及实施准则来保障其经济活动的有序开展，防范危害企业资产利益的行为，并确保其资产的安全性与完整性，以及财务数据的真实性与合法性。

2.金融行业内控管理目标。金融行业即经济市场收支的结算中心，在经济市场的繁荣及发展上做出了应有的作用。不过，金融行业履行本身的功能时，也面临着越来越多的可能性风险，甚至风险越发突出，故为了规避风险，抑制其给金融行业的冲击，金融行业就一定是要保证自我发展战略的全方位落实，实现其经营的目标。

二、我国金融行业会计内控管理体系的缺陷

1.国内金融行业对于会计内控管理的认知度不够，因国内金融行业的会计内控管理缺乏足够的认识，致使其内控管理无法发挥应有的作用。如：金融行业觉得其内控管理本身是各项制度及规章的整合，却忽略了内控管理对于经济业务运行时所做的动态监督和控制。并且，金融行业对于内控管理的相关方式认知度也不够，仅以为内控管理等于互相牵制。

2.国内金融行业目前的会计内控管理体系不够完善，主要在于金融行业各环节链的控制力不足，衔接不够完整。使得控制系统的缺乏紧密联系。究其原因共四点：

（1）国内金融行业的决策程序及制度不够完善，金融行业的内部民主性及科学性不够，监管部门往往只能自下监督，而遇到管理层、决策人时束手无策，无法对决策者做到应有的制约。

（2）因金融行业的各大职能部门不够重视内控管理，使得会计内控管理在整体上有效性不够。

（3）因金融行业本身在岗位责任制度的设置上太过抽象画，缺乏可行的量化考核措施，使内控管理偏离了相应的原则与要求，导致不少必须的工作岗位缺少了牵制力。

（4）因金融行业会计内控管理的不完善致使基层行政管理者不能时常发挥监督检查的功效，不能及时纠正问题，以至问题一直残留甚至存在。

3.会计内控管理体系的构建缺少更有效的评价指标。金融行业本身是高风险的行业，会计核算和监督机构肯定是较其他行业更为健全的，可社会经济活动是多样化的，目前的监督方式及管控方式都不足以应对社会经济活动变化，表现有三点：

（1）进行经济业务活动的前后，金融行业对于金融风险的防范意识及防范力不强。

（2）金融行业缺少相关的会计内控管理考核评价指标，这会导致金融行业考核不够细致，没有统一标准，不能够深入地考核内控管理的执行状况。

（3）金融行业目前的会计监控方式较为落后，监管人员素质不高。监管人员自身素质不高，或是能力上无法做到专业的监察审核，亦或是对于监管工作粗心马虎，敷衍了事，这样就会给企业及单位自身造成“眼皮底下看不见的漏洞”，危害其自身经济安全。

4.金融行业会计内控管理遭弱化，金融企业不能构建良好的企业文化。金融企业的进步与发展的核心在于企业文化，企业文化表明着金融行业的内控管理方面的态度，是从事金融行业的人员心中的精神结果。积极与诚信的企业文化和内控管理不谋而合，则降低风险，相对降低企业会计内控管理成本，提高内控管理执行率。

三、构建金融行业会计内控管理体系构建的相关对策

1.改善金融行业内控管理环境

拥有一定的经营理念，并在此基础上改进甚至改变，这是金融行业运营、经营的行为基础。具备良好的会计内控管理环境与企业、单位的内控管理意识的提高是离不开的。随着近年来金融案件的频发，以及世界金融危机的不时出现，金融行业的会计内控管理所隐性的问题也逐渐为人所知，为人所诟病。但是，其显现出的问题所反映的也仅是制度的缺陷，诱发这些问题的关键因素在于金融企业的管理人员缺少了对于风险管理与控制的理念，故这需要金融行业内部必须具备一套内控管理体系理念，发展并调整好良好的内控管理环境，奠定好构建金融行业会计内控管理体系的基础。另一方面，建立良好的内控管理环境的过程当中，要优先加强会计人员的内控管理理念，提高会计人员的职业素质，职业道德，选拔优秀的会计人才。金融行业在这点上，要定期组织并开展会计人员培训，考核与考试，使各项业内规章制度及金融法律法规、职业操守的各项条文理念深入人心，确保员工的岗位认知。对会计员工的选拔，要提高选拔要求，提高会计队伍的整体素质，以此促进内控管理体系的发展。

2.构建多层次的企业会计内控管理体系

伴随着现代金融行业的壮大与发展，不少企业、单位明白到内控管理体现的构建的重要性。组织化的建立内控管理体系，并保持特定的状态，才能保障金融行业会计内控管理体系在内部控制上的实施，这是一种调节与联系。要做到这一点，要确定内控管理的目标，保证目标在确定可以事实并实现的可能性下。金融行业的企业与单位要从管理层上提高认识，统一决策，把内控管理的目标的职责层层分解、细化， 制定出会计内控管理的具体目标，以此构建多层次的企业会计内控管理体系，再在此条件下工作，层层把关，发挥出财务链在各环节的受监督作用，提高企业的监督效率，从而顺利实现企业、单位的总体管控目标。

3.构建完整的风险识别、鉴定及评估体系

伴随着经济的不断发展壮大，金融行业索要面对的风险往往具有很多的不确定因素，金融行业的管理人应当充分考虑到所处企业及单位将要或正在面对的风险，做好风险评估。因此，就需要管理人必须构建起一套完整的风险识别以及鉴定、评估体系。金融行业应当明确经营管理过程中可能或已经面临的风险，讲风险的要素以及风险点一一罗列，同时考虑到自身的内部风险以及从整体水平的层面上考虑业务活动时风险的发生，应当全面分析风险点、风险产生的因素、风险发生的形式、风险发生的可能性与所造成的危害，以此奠定金融行业会计内控管理建设的基础。

4.提高金融行业会计信息化水平

随着信息化技术的发展，经济也在这一列车中飞速前进。网络作为当今最快速、最具有效率的平台，为金融企业与单位的发展提供了更大的可能，企业应当利用网络、计算机技术以及各种金融软件进行会计内控管理，这样不仅能够提高会计人员的工作效率，也能避免数据错误，甚至是金融风险，提高会计内控管理水平。因此金融行业应当遵循这一发展趋势，尤其是财务系统与业务系统对接，将各项财务流程以及信息数据记录在案，起到防止会计作假、走后门的可能。但是在利用信息化操作的同时，也不能忽视网络安全，因此，金融企业及单位应当选拔具备信息化软件办公的会计人才，加强员工的信息化技术培训，提高员工的信息化办公效率。

5.建立有效的内控管理评价体系

金融行业应当充分考虑到行业内部构建并不断强化的内部审计职能，应当出台相关的内部审计评估的指标，建立更具效益的内部监察机制，从而避免各种徇私舞弊的现象发生。

四、结语

总而言之，现代的金融行业应到从根本上意识到内控管理体系对于行业发展的重要性。现代金融企业以及单位必须有针对性的对金融行业会计内控管理所存在的具体问题、可能性危机开辟出一条适应自身发展的途径，做好的人员素质的培养与技能的培养，构建起一套层层深入的管理、监督、评估审查体系，以此保障金融行业的正常、高效的发展。

参考文献：

[1]汪冬华，黄康，龚朴.我国商业银行整体风险度量及其敏感性分析——基于我国商业银行财务数据和金融市场公开数据[J].系统工程理论与实践. 2013.02.

[2]高一斌，王宏.对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考[J].会计研究. 2005.02.

[3]许志胜.金融工具分类体系与混合计量模式研究——兼评IAS39与IFRS9[J]. 金融会计. 2010.11.

篇5：大学生金融行业会计实习总结

号 姓 名

年 级 专

业

所属院（系）

实习课程名称 指导教师

2013年 8月 17日

说

明

一、《实习报告》内容提纲

1． 实习目的和要求

2、实习时间、地点

3、实习单位和部门

4、实习内容：要求字数不低于3000字

5、实习总结：收获、体会以及实习建议等

二、书写要求：字体为仿宋，小四号，标题加黑，1.5倍行距。

三、材料规格：用A4纸双面打印，左侧装订。

实习报告

一、实习目的和要求

通过在xxxx实习进一步了解和巩固在学校期间所学的各门金融学课程的基本理论和基础知识，学会理论联系实际，增强自我解决实际问题的能力。

通过在xxxx的实习，达到学校的社会实践要求，并在单位指导老师的指导、帮助和教育下，熟悉人民银行的主要业务活动，较为系统地学习银行管理工作和日常业务的操作流程。

通过在xxxx的实习，学会如何更好的适应新的工作环境以及端正自我的学习及工作态度，为更好的走入社会打下坚定地基础。

二、实习时间和地点

时间： 地点：

三、实习单位介绍

xxxx成立于1990年1月，位于xxxx。它的主要职责有：

1、传达贯彻执行国家货币政策，调查反馈货币政策执行情况；

2、依法管理辖内人民币流通；

3、监督管理辖内银行间同业拆借市场和银行间债券市场；

4、经理国库；

5、维护辖内支付、清算系统的正常运行；

6、负责辖内银行账户许可证和贷款卡的核发；

7、指导、部署辖内金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；

8、负责辖内金融业的统计、调查、分析和预测。安仁县支行有三个内设机构，分别是：

一、办公室：主要职责是组织办公，负责行政管理、信息管理、档案管理、法律事务、安全保卫、计算机管理、人事管理、宣传教育、纪检监察、党建和工会工作；

二、货币信贷统计股：主要职责是货币政策的传达贯彻、金融统计、金融稳定、资金管理、征信管理、利率管理、存款准备金管理。

三、会计国库发行股：主要职责是经理国库、会计核算、银行票据清算、账户管理、国债兑付、人民币管理、反洗钱工作。

四、实习内容

在为期四周的实习时间内，第一周：学习基本办公机器使用方法，如打印机，复印机，装订机，传真等，帮助打印文件，和整理资料；

了解TCBS---国库会计数据集中系统的使用原理，TCBS是国库业务 发展史上功能最为强大的业务系统，它从根本上变革了国库会计核算模式，实现了“收入直达入库”、“支出即时到账”、“数据集中摆放”，国库会计核算效率有了质的提高，服务水平有了质的飞跃，国库信息的利用状况也有了质的改变，为国库事业的长远发展奠定了坚实基础；

实际操作TCBS业务，了解业务流程；

装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证式打印出来的，两张纸刚好一般大，所以放在一起也非常整齐。装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。这穿线也是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看，平平的，根本看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐好看。这些都是做会计的基本功;

在档案室整理档案；

第二周：协助会计部的员工粘贴票据等原始凭证、整理些原始凭证之类。在银行，都是先将原始凭证按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张原始凭证汇总表上；

会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的;在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础；

学习电脑上进行记账。银行的各项账务处理都是通过电脑进行的。打开用于会计记账的专用电脑，在电脑上输入一些人行的相关文件。输完之后，根据原始凭证记录登记记帐凭证,大量的会计专业知识与社会知识相结合，既巩固了专业知识，又学到了社会知识；

了解人民银行的会计业务，知道办理各商行的再贴现、再贷款业务；

学习对账，错账冲正，在“一般业务录入”中选择“错账处理录入”，进入记账画面，其记账要素有“借、贷方账号”、“金额”及“错账日期”等。然后是错账补记，记账要素有“错账冲正”。往往在处理错账时需要同时使用错账冲正和错账补记才能完成，例如金额错误。最后是冲正补记，记账要素有：“冲正方账号”、“补记方账号”、“金额”、“错账日期”及“借贷标志”等。对于表外业务，是在“日间录入”画面中“表外业务录入”，属单讫录入。值得注意的是，每日的使用的重要空白凭证录入完毕后，在“凭证管理”菜单上选择“

9、网点重要空白凭证与表外账户的核对”，执行重要空白凭证与表外账户的核对，确保每日账实相符。

学习使用“中国人民银行企业信用信息基础数据库系统”，协助 做好企业信用信息查询、异议处理、日常咨询工作，配合协调企业和金融机构的异议信息处理；

参加安仁县小额贷款成效回访，整理试点分析报告； 协助总结2013年上半年中小企业信贷支持情况；

第三周：会计集中核算中一般业务主要包括转账业务、缴存准备金存款等，所涉及到的转账凭证主要包括：转账支票、进账单、转账传票、特种转账传票、人民银行与辖内金融机构两行往来划拨凭证等。首先是凭证受理。接柜员接到各辖内金融机构交来的凭证后，应首先检查凭证交接清单，核对其印章与预留印签是否相符，登记的凭证种类、金额和实际凭证是否一致，然后再审查凭证的合规性。经审查无误后，接柜员将凭证回单联盖章后退提交行，并由其在交接清单上签字，将凭证交录入员录入。然后进行凭证录入，具体操作：进入“一般业务录入”画面，在“付款人记账账号”、“收款人记账账号”栏录入原始凭证上记载的收、付款人账号；“收、付款所在地”均选择本网点；“凭证种类”、“凭证号码”根据原始凭证的种类及号码录入，注意，原始凭证如为重要空白凭证种类，“凭证号码”不可为空；“金额”根据业务种类选择。其余要素栏均可空录。录入员将集中核算系统自动生成或手工编制的凭证流水号标注在凭证右上角；经复核无误后传至核算中心；

学习再贷款业务，首先是借款，金融机构向人民银行申请再贷款，应提交贷款申请书，经人民银行货币信贷部门审核，双方签订借款合同（借据）。借款单位填制一式五联借款凭证送交人民银行。营业网点收到借款凭证，应审核：贷款申请人是否为人民银行贷款对象；贷款种类与贷款期限、贷款利率是否相符；凭证大小写金额是否一致；贷款日期是否为当日，还款日期是否为有效日期；货币信贷部门是否在审批栏注“同意”字样，有关审批签章是否齐全有效；借款单位的签章是否符合规定，与预留人行印鉴是否相符；贷款户账号户名与存款户账号户名是否对应。审核无误后，根据第一、二联借款凭证进行录入，录入操作：营业网点在办理借款业务时，首先需开设一个贷款账户，再进入“借款业务”画面，分别输入“申请行贷款账号”、“申请行存款账号”、“金额”、“摘要”、“还款日期”、“贷款日期”及“合同号”即可；录入员将集中核算系统自动生成的凭证流水号标注在传票的右上角；经复核无误后传至核算中心。然后是还款，营业网点在办理还款业务时，操作员进入“还款业务”画面，输入“还款行贷款账号”、“还款行存款账号”、“凭证种类”、“凭证号”、“金额”、“摘要”、“卡片编号”、“贷款日期”、“贷款金额”及“计息标志”即可。最后讲展、逾期，贷款展期的处理：贷款行办理展期手续时，如果贷款利率未发生变更，则只需网点主管在“账务管理”中“贷款卡片”画面下将货款到期日改为新的展期日即可；如果贷款利率发生变更，就需要新开一个贷款展期户，在“贷款展逾期”画面下进行记账处理，分别输入“原贷款账号”、“新贷款展期账号”、“原到期日”、“新到期日”及“贷款金额”等。贷款转逾期的处理：由于贷款转逾期时需首先开设一个贷款逾期户后，再进入“贷款展逾期”画面进行记账处理，分别输入“原贷款账号”、“转逾期贷款账号”、“原到期日”、“新到期日”及“贷款金额”等。

学习《中华人民共和国行政许可法》及贷款卡行政许可的规定，在指导下按行政许可程序、贷款卡管理的相关规定处理贷款卡的发放、核准，协助同事开展贷款卡年审工作，整理归档年审资料；

学习再贴现业务，分为办理再贴现、收回再贴现及再贴现回购三种处理。首先是办理再贴现，营业网点在办理再贴现时，进入“办理再贴现”画面，输入“再贴现账号”、“申请行存款账号”后，系统自动显示“再贴现利息收入”和“表外再贴现票据账号”，再输入“承兑汇票号码”、“到期日”、“汇票金额”、“再贴现率”等要素，系统根据手工输入的要素自动计算再贴现天数、实际结算金额及贴现利息并显示。注“新系统办理再贴现是一个借记账户、二个贷记账户及表外账户同时完成记账。然后是收回再贴现，网点柜“收回再贴现”业务处理是针对通过同城提回再贴现资金时的处理。需输入的要素有：“再贴现账号”、“付款人记账账号”、“付款人账号”、“付款人名称”、“付款人开户行”、“发出托收账号”、“金额”、“承兑汇票号码”、“凭证日期”、“委托号”及“卡片编号”等。最后是再贴现回购，“再贴现回购”是指在回购到期日，申请行将质押在人民银行的承兑汇票购回的业务处理需输入的要素有：“回购行存款账号”、“再贴现账号”、“表外再贴现票据账号”、“金额”、“汇票号码”、“卡片编号”及“凭证种类”等；

学习同城清算，同城清算又称“同城结算”“本埠结算”，是“异地结算”的对称。在同一县、市（或城镇）范围内，各单位之间经济往来的转帐结算中国人民银行同城清算业务遵循的基本原则是“先付后收，收妥抵用，差额清算，银行不垫款”。同城交换提交来的票据交接柜员审核后，交录入员录入；

学习错账处理，首先是，红字记账，根据业务需要，需要冲减收入、支出账户的所有业务，采用红字记账处理。其记账操作为：在“一般业务录入”下选择“红字记账录入”进入记账画面，在“蓝字记账账号”中输入要记入的账号，在“红字记账账号”中选择要冲减的账号，另外要素还有“金额”及“借贷方标志”等。然后学习了错账处理。错账冲正，用于重复记账差错等，在“一般业务录入”中选择“错账处理录入”，进入记账画面，其记账要素有“借、贷方账号”、“金额”及“错账日期”等。错账补记，用于漏记差错等，记账要素有“错账冲正”。往往在处理错账时需要同时使用错账冲正和错账补记才能完成，例如金额错误。冲正补记，用于记账串户差错等。记账要素有：“冲正方账号”、“补记方账号”、“金额”、“错账日期”及“借贷标志”等。单讫冲正，单讫冲正是指对表外业务的冲正。最后又讲了讲表外业务，此操作功能用于表外账户的收、付记账处理。在“日间录入”画面中“表外业务录入”，属单讫录入。值得注意的是，每日的使用的重要空白凭证录入完毕后，在“凭证管理”菜单上选择“

9、网点重要空白凭证与表外账户的核对”，执行重要空白凭证与表外账户的核对，确保每日账实相符。

第四周：学习鉴别假币，主要概括为:一看、二摸、三听、四测。一看：一是看水印，把人民币迎光照看，10元以上人民币可在水印窗处看到人头像或花卉水印，5元纸币是满版古币水印。二是看安全线，第四套人民币1990版50元、100元钞票在币面右侧有一条清晰的直线。假币的“安全线”或是用浅色油墨印成，模糊不清，或是手工夹入一条银色塑料线，容易在币纸边缘发现未经剪齐的银白色线头。第五套人民币的安全线上有微缩文字，假币仿造的文字不清晰，线条容易抽出。三是看钞面图案色彩是否鲜明，线条是否清晰，对接线是否对接完好，无留白或空隙。二摸:由于5元以上面额人民币采取凹版印刷，线条形成凸出纸面的油墨道，特别是在盲文点、“中国人民银行”字样、第五套人民币人像部位等。用手指抚摸这些地方，有较鲜明的凹凸感，较新钞票用手指划过，有明显阻力。目前收缴到的假币是用胶版印刷的，平滑、无凹凸感。三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，较新钞票用手指弹动会发出清脆的响声。假币纸张发软，偏薄，声音发闷，不耐揉折。四测：用简单仪器进行荧光检测，一是检测纸张有无荧光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光反映，纸张发暗。假币纸张多经过漂白，在荧光灯下有明显荧光反映，纸张发白发亮。二是人民币有一到二处荧光文字，呈淡黄色，假人民币的荧光文字泽色不正，呈惨白色。学习办理贷款卡，贷款卡只是企业办理贷款的一项资格证明，并不意味着企业一定可以获得贷款，商业银行还需要对企业的各项资质进行审批，只有企业的各项资质满足商业银行的放贷条件且各项资料齐全才可获得银行贷款；

五、实习总结

篇6：金融系学生实习总结

本次实习主要是学习工作经验，增加社会阅历，学习为人处世之道，为之后的正式工作打下坚实的基础。实习的目的在于通过理论与实际的结合、个人与社会的沟通，进一步培养自己的业务水平、与人相处的技巧、团队协作精神、待人处事的能力等，尤其是观察、分析和解决问题的实际工作能力，以便提高自己的实践能力和综合素质，希望能帮助自己以后更加顺利地融入社会，投入到自己的工作中。一般来说，学校的生活环境和社会的工作环境存在很大的差距，学校主要专注于培养学生的学习能力和专业技能，社会主要专注于员工的专业知识和业务能力。要适应社会的生存要求，除了要加强课堂上的理论知识外，还必须要亲自接触社会参加工作实践，通过对社会工作的了解指导课堂学习。实际体会一般公司职员的基本素质要求，以培养自己的适应能力、组织能力、协调能力和分析解决实际问题的工作能力。这次实习，除了让我对金融行业主要就业方向基本业务有了一定了解，并且能进行基本操作以外，自己在其他方面的收获也颇大，获益匪浅。还记得在第一次来公司的途中内心充满好奇，总在想：这是一家怎样的企业，自己今后能够在怎样的岗位，是否符合内心的期望，能否实现自身的价值，内心迫切的想知道答案。终于在来公司第一天上班的时候，我想我做对了选择。由于这是我的第一份正式工作，所以自己非常认真的对待。就像这是一家新的分公司，与我一样都是新的起点，一切都是探索阶段。我对自己说：既来之则搏之，既然是新起点，只要好好干就一定有机遇。就这样在未知中，我满怀信心地开始了我的实习工作。此次毕业实习是我步入社会前的一个平台，为我今后踏入社会奠定了基础。

首先我的上司给我这个机会让我来到这个集体，在公司为期一个学期的实习是我走出校门，踏入社会的第一步，这个阶段是我从学生步入职场的重要的过渡，对我来说有很大帮助，为我将来走上工作岗位打下坚实的基础。通过这次的实习，我对自己的专业有了更为详尽而深刻的了解，也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用。从这次实习中，我体会到了实际的工作与书本上的知识是有一定距离的，并且需要进一步的再学习。虽然这次实习的业务多集中于比较简单的后期客户跟踪以及专业行情分析上，但是，这有利我更深层次地理解金融业务的流程，使我在金融单位的基础业务方面，不在局限于书本，而是有了一个比较全面的了解。我觉得在学校和单位的很大一个不同就是进入社会以后必须要有很强的责任心。在工作岗位上，我们必须要有强烈的责任感，要对自己的岗位负责，要对自己负责的业务承担责任。如果没有完成当天应该完成的工作，那职员必须得加班；如果是不小心弄错了账号、密码等数字，而又无法自行查询的话，就必须调动大量的时间、人力去查询，这样会党务很多人的时间与其他工作；如果对于操作流程部熟悉的话，损失的不仅是自己的时间更是损失客户们的宝贵时间，更甚至会失去这个客户的信赖以及对自己工作能力的认可。

其次,我觉得工作后任何人都必须要坚守自己的职业道德并努力提高自己的职业素养，做一行就要懂这一行的行规。在这一点上我从实习单位同事那里深有体会，比如，有的业务办理需要身份证件，虽然客户可能是自己认识的人或者是熟识的人，也必须要求征得对方同意，遵循客户的个人意愿，最好的例子就是，有个同事代客户操作最终被公司开出，这就是职业操守的问题。而当对方有所微词时，也必须耐心的解释为什么必须得这么做以及怎么做，这就考验我们的沟通能力了。现在金融行业也是服务行业,所以职员的工作态度问题尤为重要，这点我有亲身感受。人总免不了丢三落四，证件没带或者是带不齐全，有的时候时间又对不上，因为没能办理而不耐烦。难免会点燃无名之火，硬碰硬到底谁怕谁？人之所以为人，是因为心中有准则能约束自己。职业准则不允许你这样，也不能够如此。刚来实习的时候，也发现有很多细节需要注意，比如：对待客户的态度，首先是要用敬语，如您好，谢谢等等一些礼貌用语；其次与客户传递资料时必须确认客户是否真的收到了，安装好所需的软件，即使沟通联系。对于客户的一些问题和咨询必须要耐心的解答，碰到自己不懂的就要去向同事或者是上司请教，有时候还需要联系官方客服询问。这使我认识到在真正的工作当中要求的是我们严谨和细致的工作态度，这样才能在自己的岗位上有所发展。

最后，在这次实习里每一位给建议或者是指导的人，你们都是我的老师。我虚心学习经验，将所学的知识与实践结合起来，多思考，多总结，多请教，充分发挥自己的工作积极性。我觉得到了实际工作中以后，学历并不显得是最重要的，主要看的是个人的业务能力和交际能力。我深刻的体会了这一点。学历只是一张证书、只是代表你接受的文化教育的程度，但并不能完全的展现个人。以实际说话，也许你能说出很多新兴词汇，专业名词，可是顾客不懂，那你就算不上是个优秀的员工，就要求我们以专业的角度用通俗易懂的说法传达给客户。实习的时间虽然只有短短的几个月，但是我感觉我的收获还是很大的。我要感谢我的上司以及我的同事们，当我在业务上遇到什么不懂的问题请教他们时，他们都会悉心帮我解答，使我大大提高了对金融业务的熟悉程度，这对我的实习经历来说是十分重要的。

通过实习我更加认识到实践是检验真理的唯一标准，只学不实践，那么所学的就等于零，理论应该与实践相结合。实践是大学生活的第二课堂,是知识常新和发展的源泉，是检验真理的试金石，也是大学生锻炼成长的有效途径。一个人的知识和能力只有在实践中才能发挥作用,才能得到丰富、完善和发展。大学生成长，就要勤于实践，将所学的理论知识与实践相结合一起，在实践中继续学习，不断总结，逐步完善，有所创新，并在实践中提高自己的各方面知识、能力、技术等因素融合成的综合素质和能力，为自己事业的成功打下良好的基础。这段时间中，我也学到一些在学校里学不到的东西。因为环境的不同，接触的人与事不同，从中所学的东西自然也就不一样。我们不只要学好学校里所学到的知识，还要不断从生活实践中学习其他的知识，不断地从各方面武装自已，才能在竞争中突出自已，表现自已。要学会从实践中学习，从学习中实践。此次实习我认识到很多工作常识，意志得到了锻炼，对我以后的学习和工作将有很大的影响。纸上得来终觉浅，绝知此事须躬行。做事不可以眼高手低，往往看似简单的东西想要做好并不容易，只有亲身实践才能知其根本，才会做出理想的成绩。在实习时我们要将所学的理论知识与实践结合起来，培养勇于探索的创新精神、提高动手能力，加强社会活动能力，严肃认真的学习态度，为走上工作岗位打下坚实的基础。

篇7：金融行业实习证明

兹有 学校 信息管理与信息系统 专业 同学于 2014年 3 月 15 日至 2014 年 5 月15日在 实习

该同学的实习职位是 助理分析师

该学生实习期间工作认真,在工作中遇到不懂的地方,能够虚心向富有经验的前辈请教,善于思考,能够举一反三.对于别人提出的工作建议,可以虚心听取.在时间紧迫的情况下,加时加班完成任务.能够将在学校所学的知识灵活应用到具体的工作中去,保质保量完成工作任务.同时,该学生严格遵守我公司的各项规章制度.实习时间,服从实习安排,完成实习任务.尊敬实习单位人员.并能与公司同事和睦相处,与其一同工作的员工都对该学生的表现予以肯定.特此证明.有限公司(实习单位盖章)

2014 年 6月 3日

实习证明

某某在实习过程中表现良好，很好的完成了各项工作，达到了要求，主要表现如下:

一、能够服从公司的安排，认真做好交给的工作，把学到的书本知识运用到实际工作中来;

二、能够虚心向公司的老同志学习，不懂就问，学一行爱一行;

三工作中能够任劳任怨，不计较个人得失，较好地完成了实习任务，受到了所在部门的好评;

四、能够自觉遵守公司的规章制度和劳动纪律，诚实守信，显示了当代大学生的良好品德。

特此证明

某某有限公司公司地址：

联系人：

联系电话：

公司落款、盖章

篇8：大学生金融行业会计实习总结

一、保险会计与保险监管的分离

(一) 中国保险会计与保险监管分离的背景:A+H股上市公司财务报告的差异

我国新《企业会计准则》颁布后, 第25号“原保险合同”准则一直没有正式实施, 以至中国会计准则与国际会计准则存在着一定程度的差异, 这导致我国一些在内地与香港上市的公司的财务报告质量在国际上受到质疑。因为香港会计准则是从2005年1月1日起依据国际会计准则理事会的改进项目以及新修订的国际会计准则制定颁布并执行的。2007年我国有51家“A+H”公司, 其中境内外报告出现净资产差异的有41家, 出现净利润差异的有47家。保险业是两项差异较大的行业之一, 递延保单获得成本是境内外净利润差异最大的项目, 在境内外净资产差异中排列第三。出现差异的主要因素是在两地上市的保险公司在保费收入、保单取得成本以及保险合同准备金确认方面存在的差异。究其原因是因为内地会计准则保持了与保险行业监管法规的一致, 而香港会计准则实现了与保险行业监管的分离, 如混合性保险合同, 香港会计是在分拆之后确认保费收入, 而内地会计没有进行分拆;对于保险合同准备金, 内地会计的计量考虑了保险监管的要求, 香港会计仅按照会计准则规定计量, 再加上保单取得成本的差异, 从而导致“A+H”公司内地财报与香港财报出现差异。

(二) 中国保险会计与保险监管分离的举措:保险合同准备计量方法的改变

2009年12月22日财政部印发了《保险合同相关会计处理规定》 (财会[2009]15号) , 规范了保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量等问题。其中, 关于重大保险风险测试, 要求保险合同准备金以保险人履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量;关于准备金评估的相关规定, 实质是要求保险公司按照公允价值进行准备金计量, 准备金评估利率以市场利率而非偿付能力监管利率为依据。根据我国保险行业的监管制度规定, 按保险精算的规定计量保险合同准备金, 保险精算遵循的最基本原理是收支相等原则和大数法则。我国保险业在2007年开始实施新《企业会计准则》后, 保险准备金的评估仍以保监会规定的精算方法为依据, 导致资产和负债的计量属性不一致, 造成了会计错配。由此可见, 《保险合同相关会计处理规定》颁布实施标志着我国保险会计与保险行业监管的分离, 二者分离充分体现了保险监管以谨慎和稳健为原则, 而财务报告以公允反映为目标。2009年上市公司执行《保险合同相关会计处理规定》后, 当年我国61家A+H股上市公司净利润、净资产差异完全消除。其中中国人寿、中国平安、中国太保三家保险公司, 在A股和H股财务报告中确认的保险合同准备金分别为8 181.64亿元、3 659.63亿元和2 361.52亿元, 差异完全消失。

(三) 国际保险会计与保险监管分离的历程:从履约价值法到模块法

作为保险合同第一阶段的成果, IASB于2004年3月发布了《国际财务报告准则第4号———保险合同》, 但由于保险会计的复杂性, IFRS4成为一项过渡准则, 其中仅涉及保险合同的定义、适用范围、分拆、重大保险风险测试、负债充足性测试、披露等, 而几乎没有关于确认、计量和列报等会计准则所必备的核心要求。所以, IASB接着又启动了保险合同第二阶段的工作, 以解决保险合同负债的计量问题。2007年5月, IASB发布了讨论稿, 采用了“履约价值法”, 要求保险人采用履行保险合同义务而发生成本的当前估计数计量保险合同负债, 并用现值技术估计履行保险合同义务的成本。2008年, 开始与FASB共同研究, 于2010年7月30日发布了《保险合同》 (征求意见稿) , 提出了计量保险合同负债的“模块法”, 即保险合同负债的初始入账金额等于履约现金流量现值加计用以消除首日利得的剩余边际。在保险混合合同分拆上, 引入“相互依赖”概念作为是否应当进行分拆的主要标准, 认为如果保险混合合同的某一成分与其他成分不相互依赖, 就应当进行分拆, 分别作为保险合同和其他合同进行处理;如果保险混合合同的某一成分与其他成分相互依赖, 则不应当分拆存款成分和保险成分, 而应当引入重大保险风险测试来认定保险合同。在重大保险风险测试上, 以“支付重大附加利益”为判别保险风险是否重大的标准。如果在具有商业实质的情况下应支付重大附加利益, 即使保险事项极不可能发生, 或者或有现金流量的预期现值占所有剩余合同现金流量预期现值的比例极小, 保险风险也是重大的。

二、银行会计与银行监管的分离

(一) 金融工具会计与银行监管分离的背景:全球金融危机

在2008年金融危机爆发之前, 金融会计准则与银行监管法规的分离并不明显, 如我国较长时间实行的“一逾两呆”的贷款分类法和贷款五级分类法。在贷款资产的减值准备金的计提上, 国际会计界在较长时间内采用的是已发生损失法。金融危机爆发以后, 会计准则与监管法规相结合的缺陷被充分暴露, 并且受到了多方批判。尽快消除金融危机的影响, 保持金融稳定, 成为会计改革面临的重要任务, 无论是IASB, 还是FASB, 其会计改革的核心议题都是与金融工具相关的会计准则。为此, IASB制定了三个阶段工作计划, 以简化金融工具核算, 并制定一套原则导向的金融工具会计。第一阶段解决金融工具的分类和计量的问题, 以2009年7月14日发布《金融工具:分类和计量 (征求意见稿) 》为标志, 将金融工具分由四分类改为两分类, 分别按摊余成本和公允价值计量;第二阶段解决金融资产减值问题, 以2009年11月5日发布《金融工具:摊余成本和减值 (征求意见稿) 》为标志, 要求采用预期损失模型计提以摊余成本计量的金融工具发生的减值, 此后, 还于2009年3月发布了《终止确认 (征求意见稿) 》, 于2009年11月12日发布了《国际财务报告准则第9号———金融工具》 (IFRS9) ;待第三阶段修改套期会计准则工作完成后, IASB最终制定一套完整的《国际财务报告准则第9号———金融工具》 (IFRS9) ,

4《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊

彻底取代现行的IAS39。

(二) 金融工具会计与监管分离的体现:预期损失模型

国际财务报告准则 (IFRS) 和美国一般公认会计原则 (US GAAP) 关于信贷资产减值计提的预期损失模型经历了几个阶段:第一阶段, 2009年4月2日, FASB公布了工作人员立场公告 (征求意见稿) 的暂时性结论, 以公允价值确认减值。2009年11月5日, IASB发布了《金融工具:摊余成本和减值》 (征求意见稿) , 首次提出了预计损失模型。在判断金融工具是否发生减值时, 不再需要明确的证据表明导致金融工具期望现金流量降低的事件已经发生, 而只是根据现有的信息进行综合判断。具体而言, 在取得金融资产时就确定预期信用损失, 利用实际利率法分配合同利息收入和初始预期损失, 在金融资产整个寿命期内为预期信用损失计提准备金, 在每一会计期间重估预期信用损失发生变化时立即予以确认。第二阶段, IASB和FASB在合作的基础上, 2011年1月联合发布了《金融工具:减值》补充文件 (征求意见稿) , 提出了设置“好账”和“坏账”两个组别, 以时间比例为基础确定减值准备模型, 在每个报告日, 主体确认的减值准备金额是以下两项的总和: (1) 对于应该在一段期间内确认预期信用损失的资产, 其确认的减值准备取两项最高者:按时间比例计算的预期信用损失, 在不少于主体报告期后12个月的可预见未来期间预计发生的信用损失; (2) 对于其他资产, 预计信用损失的全部金额。但未得到会计界的广泛支持。第三阶段, 2011年6月, IASB和FASB共同提出了一个新的模型, 被称为“三组别法”。将全部贷款分为三组, 第一组为尚未受到可观测事件影响的贷款。要求计提12个月的预期损失作为减值准备, 预期损失是现金流量 (本金及利息) 减少的总和, 是未来12个月预期无法实际收到的现金。第二组为受到可观测事件影响但尚不能具体到特定项目的贷款。因为这些可观测事件为未来可能的违约提供了直接证据。此组贷款要求计提整个存续期间的预期损失作为减值准备。第三组为受到可观测事件影响的具体贷款, 包括已有证据表明单项资产预计或者已经明确发生了信用损失的贷款。该组别坏账准备计提的要求与第二组相同, 即整个存续期间的预期损失金额, 计提整个存续期间的预期损失作为减值准备。由此可见, 贷款在不同组别的分类直接决定了减值准备计提的金额, 当贷款从组别一转至组别二或组别三时, 减值准备计提的基础从12个月扩展至整个存续期间。

预期损失模型是金融资产会计的一项重要内容, 体现了与金融监管的分离, 尽管金融监管中也运用了预期损失模型, 但二者的方法、内容和目的均不相同。2004年6月, 巴塞尔新资本协议提出的预期损失模型主要是用来计算贷款损失和确定风险减值准备, 目的是为了满足银行资本充足的监管需要。实质上是银行资本监管模型而非会计模型。英格兰银行于2002年提出的动态减值准备法也采用了预期损失观, 但要求按照预计的较长时期 (如经济周期) 确定金融资产减值损失, 银行以历史数据为基础估计贷款长期平均损失率, 并适时做出动态调整。

(三) 金融工具会计与银行监管分离的影响:银行面临再融资压力

在国际金融会计与银行监管体系相分离的同时, 中国金融会计改革也逐渐走向与银行监管分离的道路。2004年3月1日我国开始实施《商业银行资本充足率管理办法》, 2007年2月28日中国银监会发布了《中国银行业实施新资本协议指导意见》, 标志着我国正式启动了实施《巴塞尔新资本协议》的工程。2011年7月中国银监会下发了《商业银行资本充足率管理办法》修改的征求意见稿, 其中很重要的一部分是参照巴塞尔Ⅱ、Ⅲ的相关规定, 明确规定了重要银行附加和超额资本比例均要加在核心资本上, 还调整了部分资产的风险权重, 主要是同业资产和非按揭零售贷款, 其中同业资产从之前的0-20%上调到20-50%, 非按揭零售贷款则从100%下调到75%。实际上提前将巴塞尔Ⅲ的标准放到了中国银行业的大背景。

此次征求意见稿将银行间资产、房地产开发贷、地方融资平台、中长期贷款等业务的风险权重上调, 从而导致银行资金压力进一步扩大。譬如, 房地产开发贷款风险权重上调到150%, 同业资产风险权重从0-20%上调到20-50%, 5年期以上长期企业贷款由100%提高到150%-300%, 评级在BB-以下的企业债权风险权重由100%上调至150%。在不考虑开发贷款风险权重调整的情况下, 上市银行的资本缺口在4 360亿左右, 如果考虑, 缺口将达到5 850亿元。有可能引发众多商业银行再融资的压力陡增。

三、租赁会计与租赁监管的分离

(一) 租赁会计与租赁监管分离的体现:行业监管的分类与会计准则的统一

在租赁业实务中, 短期租赁是为了取得租赁资产的短期使用权而非真正想拥有资产的所有权, 而长期租赁是为了解决资金短缺无力购买资产的困难。在行业监管上, 实行短期租赁和长期租赁区别对待, 如我国2006年颁布的《金融租赁公司管理办法》, 仅对属于长期租赁的金融租赁进行规范。在会计上, 无论是我国会计准则, 还是国际会计准则, 还是美国的会计准则, 对租赁业务的会计处理, 均将租赁划分为融资租赁或经营租赁, 且将分类的依据确定为与租赁资产所有权有关的风险与报酬是否发生转移。但2010年8月17日, IASB发布了《租赁》 (征求意见稿) , 对有关租赁的确认原则、计量方法、列示项目和披露信息等内容进行了规范, 对于租期一年以上的租赁, 承租人将不再区分融资租赁和经营租赁, 均计入资产负债表。在租赁期开始日, 承租人应在财务状况表中确认一项资产———租赁资产的使用权和一项负债———租金支付义务。由经营主体产生的权利, 就是租赁资产使用权, 以及相关的义务, 就是支付租金的义务, 符合概念框架中的资产和负债定义。还要求承租人在其综合收益表中确认:租金支付义务的利息费用、使用权资产的摊销、使用权资产的重估收益或损失、或有租金、期限选择罚款和担保余值重估所导致的当期或前期租金支付义务的变动以及使用权资产的减值损失等项目。《租赁》 (征求意见稿) 的发布标志着租赁会计与租赁监管的分离。

(二) 租赁会计与租赁监管分离的原因:表外项目的存在

此轮金融危机爆发后, 国际会计准则备受诟病, 其中一大问题就是现行会计准则导致大量表外融资, 使监管机构难以看清市场形势。而经营性租赁就是一个表外融资项目。安然公司破产事件后, 国际会计界加强了对会计主体表外项目的会计规范, 原租赁会计关于经营租赁业务的会计处理方法, 使规模庞大的经营租赁业务长期游离在会计报表之外, 成为IASB和FASB改革租赁会计的根本原因。

(三) 租赁会计与租赁监管分离的影响:租赁业规模的缩小

根据IASB的初步决定, 承租人要在每个报告日对租赁期进行重估, 由重估引起的租金支付义务的改变应确认为资产所有权的调整。如果中国租赁会计准则与国际趋同, 必然会影响我国租赁行业的发展。中国租赁业发展的现状相对落后, 经营性租赁业务发展不足是其重要原因, 据统计, 中国的经营性租赁与融资性租赁的比例是2:8, 直接租赁与售后回租的比例也是2:8。中国金融租赁行业生存的主要来源在于为企业提供“表外融资”的售后回租项目, 所以, 发展经营租赁成为租赁公司有别于银行的价值所在。如果租赁会计“合二为一”, 经营性租赁被计入资产负债表, 将导致经营性租赁改善资产负债表、帮助轻资产企业融资的功能消失, 从而使租赁业因为经营租赁负债的表内化限制企业的借贷行为。融资租赁将被视同贷款, 租赁行业相对于银行业的优势将会不复存在, 租赁将可能再次变成“类银行”, 这与国内近几年大力发展租赁业的政策方向相悖, 尤其是在主要的商业银行纷纷设立了自己的租赁公司情况下。经营性租赁作为一种融资性租赁发展的较高级阶段, 如果没有相应的符合经营性租赁特点的会计处理方式, 其就会失去生存的基础和发展空间, 就会导致我国租赁业务规模收缩, 租赁公司的竞争力受到影响。J

参考文献

[1].潘上永.本轮金融危机下会计改革的特点[J].商业会计, 2010, (24) .

[2].陈燕华.银行贷款减值准备计提正在酝酿中[N].中国会计报, 2012, (3) .