税务局稽查科工作总结

税务局稽查科工作总结（通用8篇）

篇1：税务局稽查科工作总结

税务局稽查科工作总结

紧张而又繁忙的2007年即将过去了，回顾一年来的工作感慨颇多，稽查科的同志们在“三个代表”思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：

一、强化“稽”字 认真履行职能

2007年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”（1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化）讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字 确保收入完成

由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字 解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解

最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入WTO，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字 贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走

过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字 提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字 树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字 增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100 %。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全

科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字 遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字 普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

3、存在的不足，我们的稽查质量有待进一步提高，特别是我们的检查表及文书的制作还需下大力气，这些都是我们今后需努力的地方。

篇2：税务局稽查科工作总结

【发布文号】国税函[1996]468号 【发布日期】1996-08-02 【生效日期】1996-08-02 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查

工作规程》几个具体问题的通知

（1996年8月2日国税函〔1996〕468号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为搞好涉外税务稽查工作，现就贯彻国家税务总局下发的《 税务稽查工作规程》（国税发〔1995〕226号）（以下简称规程）中的有关具体问题明确如下：

一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件，各地涉外税务部门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题，请仍然按照《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发〔1992〕237号）、《国家税务局关于贯彻＜关联企业间业务往来税务管理实施办法＞几个具体问题的通知》国税发〔1992〕242号）、《国家税务总局关于印发＜ 涉外税务检查规程＞的通知》（国税发〔1993〕144号）以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。

二、根据规程第五条的规定，鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强，同时，涉及跨国查询和查证，为适应对外开放，涉外税务稽查工作应由涉外税务部门的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等，应报经国家税务总局批准。

三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的规定，涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构，充足和调配合格人才，有计划、分步骤地对稽查工作进行合理分工，以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。

四、根据规程第十七条的规定，下述涉外税收偷、避税等案件，须经由国家税务总局参与或组织查处：

（一）纳税人采用转让定价等手段进行避税，经当地税务机关初步认定调整应纳税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件；

（二）偷税、骗税、欠税、抗税等，经当地税务机关初步认定数额在100万元及其以上的案件。

（三）涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理，需要外交协调的案件；

（四）对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查，需要同外国政府税务当局谈判、磋商联系，情报交换以及需到境外调查取证的案件。

五、根据规程第四十八条的规定，对已作出行政处理，决定需要移送司法机关查处的涉外税务案件，应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

篇3：税务局稽查科工作总结

税务稽查工作同任何工作一样, 都必须按照一定的工作程序, 才能达到一定的目的, 产生预想的效果。税务稽查工作的全部活动都应遵循PDCA循环的科学程序, 按照PDCA循环的四个阶段决定税务稽查工作程序。

一、P阶段——计划的制定和达到目标的具体措施与方法的分解, 即计划阶段

1. 制定计划。

工作计划是一项工作的中心内容, 是决定未来工作的方向和目的。税务稽查工作计划的制定即税收查补计划的制定, 应从以下几方面着手:目标制定的科学性和可操作性。税收查补计划应以税收任务为基础按照税收任务的具体目标制定税收查补计划, 以保证税收任务的完成, 这是最主要的参考指标。同时, 作为考核专管员和调动其积极性的手段, 查补计划的制定还要考虑人的因素。一是制定目标, 分析现状和问题, 要尽可能用数据加以说明。纳税资料是我们所掌握的比较详尽的文字、数字资料, 针对所检查的对象, 根据具体情况加以分析, 分别制定不同的检查计划, 形成以数据化为主的查补计划目标;同时, 集思广益, 综合各方面意见, 使计划的制定更科学可靠, 便于执行。二是在分析现状的同时, 切忌“没有问题”等自满情绪, 避免由于自身分析问题不透而走弯路。三是发现问题或可能出现的问题, 应充分考虑是否可避免问题的出现, 能否结合其他的工作以及能否用最简单的方法去做, 而又能达到预定的目的。四是找出问题的主要因素。由于影响问题的因素是多方面的, 从大的方面来看, 可以有检查者、检查手段、方法以及所查企业等方面影响因素;从小的方面看, 每项大的影响因素中又包含许多小的影响因素, 在许多影响因素中应全力找出主要影响因素, 以便从主要影响因素入手, 解决存在的问题。五是针对主要影响因素, 制定措施和计划应该具体、明确。如为什么要制定这一措施, 要达到什么目标;检查的内容、进度、时间起始终结;如何执行, 由谁执行等, 都要逐一写清楚。总之, 计划的制定一定要切合实际, 具有科学性、可操作性, 切忌主观、笼统, 粗枝大叶。

2. 计划措施和方法的分解。

PDCA循环的一个主要特点就是环中套环。一个计划制定之后, 必须有计划地层层分解, 直至落实到每个检查人员。计划的分解应本着上一级的P循环是下一级P循环的根据, 下一级P循环是上一级P循环的贯彻落实和具体化。实践表明, 个体目标的制定是整体成功的关键。

二、D阶段———执行措施计划, 即执行阶段

按照已制定的计划和具体措施, 扎扎实实去做, 以实现计划目标。执行阶段应着重于以下几个方面。

1. 组织落实, 责任到人。

税务检查工作计划的实施必须有一个领导组织机构, 以保证工作得以顺利进行。在统一领导下, 充分发挥每个检查人员的主动性和能动性, 并且按照已分解的责任目标落实到人。另外, 在领导组织成立的同时, 还应根据每个人的不同特点组织检查小组, 保证检查工作质量。

2. 做好基础性工作, 保证工作得以顺利进行。

对所查企业———纳税人的情况, 包括对企业的生产经营、销售情况, 企业适应的税种、税率, 相关政策规定等进行调查, 掌握第一手资料, 提高检查工作的效率。

3. 修正偏差, 确保目标执行的准确性。

在目标执行过程中, 由于自身的条件和客观因素, 可能会出现一定的偏差, 这种偏差可能是正偏差, 也可能是负偏差, 偏差的大小决定偏离目标的程度。这种偏离中心的左右偏差都是对目标的否定。另外, 目标的完成程度和实施进度的均衡性也会出现偏离目标的可能, 这些都需要不断进行修正, 加强目标管理, 以期目标执行的准确。为保证目标执行的准确性, 对影响目标的各种因素还应本着抓重点兼顾一般的原则, 不断控制和修正主要矛盾, 使目标执行更加准确。

三、C阶段———检查目标执行的情况和效果, 即检查阶段

在计划的执行过程中, 为了掌握计划的执行情况, 根据计划设计的要求, 必须经常进行检查, 及时发现执行过程中的经验和问题。为此, 要根据税收特点和检查对象的不同, 制定一套检查体系, 保证检查的及时性和有效性。检查的方法多种多样, 可根据不同时期的任务要求, 采取灵活的方式进行。

1. 自查。

根据分解到个人的任务, 在工作中经常对照检查, 自我管理, 自我控制, 不断修正偏差, 实现自己的计划任务。

2. 互查。

各检查小组之间开展横向检查, 相互促进, 取长补短。这种检查方式应定期开展, 以避免由于组别之间各自的局限性所带来的执行计划的偏差。

3. 重点检查。

根据一个时期任务的侧重不同, 除对指定任务检查外, 对重点企业、重点行业、重点税源等要进行重点检查, 只有这样才能抓住重点, 以求问题的解决, 实现整体目标。

4. 抽查。

采取抽样的办法, 从众多的纳税企业中抽取具有代表性的业户, 诸如从工业、商业、饮服等企业选取样本进行检查, 以样本检查的特征来推断整体税务检查的质量和错漏面、错漏率等状况。抽检应定期或不定期进行。

5. 专项检查。

针对某一个具体问题对检查对象开展专项检查。专项检查的特点是目标明确, 重点突出, 操作简单。

6. 综合考察。

对计划措施落实的具体情况作全面考核。这里既包括企业的纳税情况又有对检查人员的工作质量的检查。对诸多方面进行综合评价, 提出处理意见和相应的对策。综合检查具有时间较长、检查面广等特点, 适应对工作的全面考核。

四、A阶段———总结阶段

就是对成功的经验加以肯定, 变成标准 (把失败和教训也变成标准) , 巩固成绩, 克服缺点, 吸取教训, 以利再战。

根据检查的结果进行总结, 把成功的经验和失败的教训都纳入有关的标准规定之中, 巩固已取得的成绩, 同时防止重蹈覆辙。对尚未解决的问题, 转到下一次的PDCA循环中去。

1. 当目标执行已经按程序结束时, 就必须对取得的成果

进行评价, 并将评价结果及时反馈到有关部门, 同时形成一定的标准。

2. 对已经形成的标准要协同各部门达成共识, 以便下一步工作的开展。

3. 检查人员进行自我评价, 尤其对提出的数量指标的完成程度进行评价, 同时提出新的要求。

篇4：浅议基层税务稽查工作问题与改进

【关键词】基层；税务稽查；问题；改进

伴随市场经济的逐步深化，我国税收体制改革与时俱进，国家金税工程、营改增全面扩围等都对我国宏观经济发展起到了重要的推进作用。与此同时，企业经济活动越发灵活，税收政策纷繁复杂，为企业税务筹划创造了空间，也为基层税务稽查工作带来了一定难度。目前，国家税务稽查体系逐步完善，为基层税务稽查工作的推进建立了良好的环境。为进一步促进企业发展，为企业营造公平的经营环境，基层税务稽查将结合各自工作实际，加强问题查找与工作改进，发挥基层税务稽查对企业发展的支持作用。

一、基层税务稽查工作概述

在当前税务管理工作框架下，基层税务稽查一般包括选案、检查、审理、执行、综合等工作，每项工作由相应部门和人员负责。伴随经济社会发展与高新技术应用，基层税务稽查工作从起步阶段逐步完善。一是稽查人员业务素质有了较大提升。改革开放初期，税收体制较为初级，税务人员一般是到企业现场收税，税务稽查工作并不受到重视。随着国家法制社会建设的逐步深入，稽查人员的法律意识和执法水平有了较大提升。二是信息化技术应用有了较大提升。在互联网和大数据技术广泛应用的今天，信息化选案、信息化检查等被越来越多的使用，同时依托互联网，稽查人员可以实时了解企业情况，为稽查工作取得实效提供了技术保障。三是税务稽查对财政收入的支撑有了较大提升。税务稽查作为税收征管的重要组成部分，伴随着稽查水平的逐步提升，对财政收入的贡献越来越大。四是税务稽查对市场经济公平贡献度有了较大提升。税务稽查对偷税、漏税、骗税、抗税等非法行为进行查处，且力度越来越大，维护了经济社会公平，营造了良好的经济发展环境。

二、基层税务稽查主要问题

经过几十年的发展，我国基层税务稽查工作整体有了较大提升，但在风险意识、素质能力、考核机制、技术手段等方面还存在一些问题，有进一步的提升空间。充分认识基层税务稽查工作的不足，有助于进一步改进基层税务稽查工作，为经济社会发展做出更大的贡献。

1.稽查风险意识有待加强

稽查风险意识是指基层税务稽查组织及人员对稽查工作可能造成的负面影响评估、认识的意识与能力。也即基层税务稽查工作是有一定风险的，执行不到位将对国家税务管理产生不利影响。在现实基层税务稽查工作中，有的基层税务稽查组织编制不足，将选案、检查、审理、执行等本应独立的部门进行简单合并，如将选案与执行部门合并为一个部门，由相同人员一并负责，导致无法做到“不相容职务相分离”，违背了内部控制与风险管理的原则，容易造成基层税务稽查工作内控较弱，造成基层稽查腐败问题。有的基层税务稽查人员以国家干部身份自居，对稽查应履行的程序置若罔闻，拒不执行。如没有做到现场检查需两名稽查人员同时进行，需向被检查人出具稽查文书及稽查人员证件等程序合法的规定，造成执法程序不合法，使得稽查工作限于被动，既影响稽查人员的形象，又不利于稽查工作的高效开展。

2.稽查素质能力有待提升

基层税务稽查人员的素质能力是决定稽查工作质量的关键因素。结合目前我国基层税务稽查的实际，稽查素质能力方面主要存在两大方面问题：一是基层税务稽查人员来源问题。一些地区税务稽查人员来源于部队转业干部，没有税务知识基础，知识普及和业务能力提升都需要较长的时间。二是基层税务稽查人员结构问题。一些地区税务稽查人员多年没有引进有系统税务知识基础的大学生，造成人员年龄断层，结构失调，使得稽查人员平均年龄偏大，政策学习和知识更新能力下降。这些都将对基层税务稽查人员素质能力的提升产生一定的制约作用。

3.稽查考核机制有待完善

基层税务稽查人员肩负着查找企业等经济实体纳税问题的重要任务。为督促基层税务稽查部门提升稽查水平，地方税务机关一般会分解制定稽查税款征缴指标。然而，受国家宏观经济发展和区域经济增长等因素影响，基层税务稽查指标往往与经济发展逆周期增长，且税收征缴指标成为考核稽查的关键重要指标，所占权重较高。这也使得基层税务稽查的税款征缴指标导向较为突出，往往指标完成了，就完成了全年任务，从而，忽视了税务稽查服务能力和税务稽查规范企业纳税行为等作用的发挥。

4.稽查技术手段有待增强

当前，基层税务稽查工作已经由原来的人工为主，逐步发展到以信息化技术为依托，提高稽查工作效率效果的阶段。但在技术手段应用方面仍有可以提升的空间。一是在税务稽查工作的调查取证手段方面，较为单一，装备陈旧落后，已经不能适应经济的发展和相关法律对稽查工作的取证要求。二是在选案工作方面，虽然国家已经推行系统选案，但一些地区仍然以传统人工选案为主，很少使用或不使用机器选案，使得选案缺乏针对性，降低稽查效率。三是企业稽查工作中，稽查人员单纯依靠企业会计凭证及账簿报表等资料，而不会依靠税务稽查正在推行的大数据分析技术，或不使用网络搜寻企业信息，查找企业数字以外的信息，造成检查依据单一，对企业信息掌握不全，使得稽查工作难以取得实效。

三、基层税务稽查改进措施

1.加强国家顶层设计

目前，国家已建立较为完备的税务稽查工作体系，并建立了相关工作机制，但尚无相关国家层面立法。加强基层税务稽查工作，应建立国家层面立法，系统明确税务稽查工作范围、职责、程序、处罚，建立修订完善机制。建立选案指标分析预警系统，健全稽查选案机构和选案制度，充分应用计算机选案。建立健全机构和制度，通过实行稽查分类管理等办法，使选案工作更加规范化、科学化；一方面，保护基层税务稽查人员的合法权益；另一方面，加强对企业等经济实体的服务规范。

2.加强稽查人员管理

稽查人员是基层税务稽查工作的执行者，对稽查工作影响最大。加强稽查人员管理，一是注意吸收社会优秀人才。可以采用高薪聘用制或从全社会公开招考选才的办法，吸纳注册会计师、注册税务师等具有实务操作经验的高级人才，以提高税务稽查队伍的整体业务水平。二是注重稽查人员培训教育，保持稽查人员的先进性，保证稽查人员及时掌握税收政策。加强横向与纵向交流，互通有无、取长补短。三是加强人员配备，确保选案、检查、审理、执行等部门人员齐备，且相互分离独立，保证基层税务稽查工作的健康高效发展。四是实行稽查人员任期限期轮岗制度，在一个岗位工作满5年，进行内部岗位轮换，通过岗位变换，全面锻炼、提高稽查人员综合素质，从根本上激活稽查队伍，不断推进稽查工作总体水平。

3.加强部门企业协同

在当前企业等经济实体活动逐步多元且联系紧密的情况下，基层税务稽查获得企业信息的渠道十分广泛。提高基层税务稽查工作水平，需加强部门企业之间的协同。一是加强国税部门与地税部门的协同，特别在营改增全面推广的当前，企业过度政策的使用，以及企业信息的共享，需要国地税协同进行稽查工作，以取得更好的效果。二是加强与企业产业链的协同，获得企业准确信息。如在判断企业纳税问题的故意性，以定性违法行为过程中，需延伸检查企业的上下游企业，以正确评估企业纳税问题的性质。

4.加强先进技术应用

篇5：税务稽查工作总结

一、强化“稽”字

认真履行职能

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字

确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解决营养不良

干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民“三个代表”的重要思想，学习了江泽民“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。

四、力求“准”字

贯彻税收政策

在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场；在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。

五、推进“优”字

提高服务水平

经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。

六、不忘“廉”字

树立地税形象

清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。

七、提高“率”字

增强稽查质量

考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100

%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。

八、突出“严”字

遵守规章制度

我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。

九、强调“宣”字

普及税法知识

宣传税法是我们的一项工作内容，今年四月税法宣传月期间，我科负责了两幅大的宣传条幅，接到任务后，我们立即行动，克服了诸多困难，圆满地完成了任务。此外，我们还负责了市局税法宣传的部分工作，得到了市局领导的肯定。平时，我们在稽查时也不忘税法的宣传，随时随地解答一些人的咨询，得到了纳税人的好评。

十、其他方面

1、地域管理，我们担负电力办事处，尽管路途比较远，天气寒冷，我们照样按照分局的要求做好地域户籍管理，及时将检查情况报告有关科室。

2、临时工作，我们对局里安排地临时工作，积极按时间、按规定保质保量完成。

篇6：税务局稽查局上半年工作总结

一、**年上半年各项稽查工作落实情况

**年，以自治区地方税务

局工作要点为指导，以市地税局组织收入为重点，统筹兼顾合理安排稽查工作量。上半年实现派案检查共计140户，其中：日常检查130户，专项检查10户；结案户数82户，有问题户数57户，结案率143.86%，选案准确率40.72%，立案率100%；查补总额10,637.95万元，其中：自查查补690.47万元，入库总额2,244.91万元，其中：自查入库559.92万元，查补入库率为21.11%。

（一）认真落实指令性检查项目。认真学习和深刻领会《自治区地方税务局关于开展2013年税收专项检查工作的通知》（新地税函〔**〕86号）和《自治区地方税务局稽查局关于做好2013年证券基金行业税收专项检查工作有关事项的通知》（新地税稽便函〔2013〕15号）文件精神，根据区局统一安排部署，结合乌鲁木齐市重点税源分布特点及行业经营情况，确定我市税收专项检查重点项目为指令性检查项目和指导性检查项目。

证劵、基金公司。我局于4月12日派案进行全面检查，4月24日接自治区地方税务局稽查局下发《自治区地税局稽查局关于2013年税收专项检查和重点税源企业检查工作有关问题的补充通知》（新地税稽便函[2013]21号）文件要求，暂缓对30户证劵、基金公司的检查，收回税务检查通知书，由区局稽查局统一安排证劵公司的自查，自查资料统计表由市稽查局负责收集整理，并将收集资料上报区局稽查局，自查有问题17户，查补税款96.16万元，入库91.10万元；3户基金公司的自查由市稽查局按要求安排落实，自查已结束，均为无问题户。上述自查均已结束，待区局稽查局安排重点检查。

根据国家税务总局、自治区地方税务局关于开展2013年税收专项检查工作的通知精神，结合稽查工作实际，在做好指令性检查项目的同时，安排对全市房地产、建筑安装业、资本交易项目、中介、服务培训机构及区局要求开展的其他项目等指导性检查项目。房地产、建筑安装检查9户，查结3户，有问题1户，查补税款0.12万元，入库0.12万元；中介、服务培训机构检查1户，查结1户，有问题1户，查补税款0.51万元，入库0.51万元。

（二）开展重点税源企业税收自查。根据自治区地方税务局下发的《关于在全区开展2013年重点税源企业税收检查工作的通知》（新地税函[2013]97号）的文件精神，为有序开展重点税源企业自查工作，乌鲁木齐市地方税务局稽查局积极准备，认真落实，邀请43家重点税源企业于4月26日在乌市地税稽查局开展自查查前辅导动员大会，布置安排企业自查的相关内容及相关事宜。为重点税源企业自查工作顺利进行提供了良好服务保障。截止6月5日43户企业已按要求将自查资料全部报送我局，其中自查有问题22户，自查查补税款563.14万元，自查查补入库304.03万元。自查补税较大企业是中国石油开然气运输公司171.68万元，暂未入库。特别说明：中建新疆建工（集团）有限公司第四建筑分公司所属19个分公司进行自查，其中：有问题6户，补税额均为无力缴纳的挂帐欠税计698.83万元。（注：上述所有数据均不含四建所属分公司数据）

（三）继续开展重点企业发票检查。根据国税发《关于开展药品、医疗器械生产经营单位和医疗机构发票使用情况专项整治工作的通知》要求今年继续对药品、医疗器械行业开展发票使用情况的进行检查，截止6月底已检查完34户，发票有问题9户，查处未按规定取得发票153份，涉及金额422.73万元，查补税款18.6万元。

（四）深入开展区域税收专项整治。根据自治区地方税务局下发的《自治区地方税务局关于认真做好2013年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（新地税发[2013]62号）的文件要求，我局协同公安部门继续开展打击发票违法犯罪专项行动。

一是根据区局工作要求，努力开展假发票“卖方市场”整治工作，我局积极与乌鲁木齐市公安局协助配合，在集中对非法出售发票方的整治查处中，会同公安共受理假发票案件1起，破案1起，收缴新疆维吾尔自治区地税局新版通用定额假发票1700本，涉案金额达1,067.3万元。

二是在日常案件检查中，结合各种检查形式，注重“买方市场”发票使用的检查，对企业取得发票认真比对核实，共查出25户企业使用假发票406份，涉税金额4,431.4万元，查补税款231.23万元。

（五）自行安排行业税收专项检查。在落实完成税收专项检查任务的同时，根据乌

市地方税务局2013年对我局稽查工作的要求，安排我局重点选择劳务派遣公司等行业自行开展税收专项检查，共派案检查504户，其中检查有问109户，结论户270户，注销13户，找不到73户，正在检查中及撤案39户。查补税款问题正等待政策明确中。

二、规范稽查管理，提升稽查整体水平

（一）多方收集信息，提高选案质量。以税收

征管软件信息和税务稽查管理及查账系统，税源分布结构，日常、专项、专案、检举等方面传递的信息，建立重点行业、重点税源分类稽查案源库。实施人机结合、管查联动线索确定被查对象。今年在选案上着重加大了与各区县局的沟通互动，区县局按月上报各自辖区内初步存在有疑点的线索户，我局再进行分析筛选。为选案准确率提供了基本保证。

（二）规范证据文书，提高案件查办质量。严格案件查办时限，规范案件执法文书使用，执法依据援引法律依据准确。推行《稽查证据目录（试行）》，增强证据意识；实行稽查成果通报，按月通报稽查完成情况，按照《稽查岗位责任制考核办法》严格考核。

（三）严格程序规定，提高案件审理质量。严格程序要求，统一案件审理标准，落实三级审理制度。增强案件审理的公正性、严肃性，使每一起案件程序合法、证据确凿、定性准确，保证案件审理质量。上半年共召开局审委会2次、所审委会8次，审理稽查案件54件，上市局审委会案件2件，查补税款共计1,900.00万元。

（四）采取有效措施，确保案件执行质量。严格按照法定期限及时限缴入库，针对难以执行的案件，多种渠道采取措施，主动与银行等单位联系，冻结银行存款、强行扣缴税款等清缴税款入库；加大对新税收行政强制法的学习，及时准确运用好法律赋予的各项执行手段，不断规范我局的执行工作。上半年采取税收强制措施2件，采取税收保全措施11件。

三、日常管理落实情况

（一）重视检举案件受理查处。严格落实《税收违法行为检举管理办法》的规定，加强对检举案件受理、查处、检举奖励等各个环节的管理，坚持“举必接、查必果、奖励兑现、取信于民”的原则，做到“四个及时”，即：群众检举案受理及时；检举案件、上级交办、转办案件查处及时；检举奖励兑现及时。上半年电话受理检举咨询25件，受理检举案件17件（其中：区稽查局交办4件），派案检查17户,已查结4户，其中:有问题户4户，查补税款42.7万元，罚款7.5万元。入库税款8.3万元，罚款7.5万元，滞纳金3.1万元。检举奖励及时兑现1户，共计奖金1.78万元，执行违法违纪行为零投诉。

（二）加强管查联动配合。认真落实管查联动线索报告制度，提供有价值的检查线索。加强稽查建议反馈，通过检查发现问题，及时分析总结，找出征管中存在的管理漏洞，及时向征管部门反馈，提出建议。上半年管查联动线索户派案检查151户，已查结35户，有问题23户，查补税款92.69万元，罚款6.47万元。

（三）重视案件协查工作。高度重视此项工作，安排专人负责，建立协查台账转交签字落实到人制度，并整理了一套较完善的协查文书，将协查工作规范化。对上级转办、同行单位要求协查的案件，以高度的责任心保证协查案件查办质量，争取在最短时间进行反馈，有力地配合了各地税务机关查办案件。上半年共受理协查案件8件，均已按期恢复。涉及协查发票43份，有问题发票20份，涉及金额248.24万元，查补税款6.23万元。

（四）加大对涉税案件的宣传曝光力度。深入开展税收专项检查工作。我局以围绕“税收服务经济、服务民生、服务纳税人、服务基层”的思路，落实税收宣传月的计划。4月份税收宣传月期间，一是我局在办公楼的电子显示屏上显示税收宣传月宣传标语口号，出版一期反映税法宣传内容的板报，选送的《俯瞰南湖》摄影作品，在举办的第22个税收宣传月书法、书画、摄影展中展览。二是将自治区地税局编辑的税法宣传册通过扫描仪把《税收基础知识》、《小型微利企业税收优惠政策解读》、《个人所得税基础知识》制成图片在天山网发布，受到纳税人的欢迎，起到了一定的宣传效果。三是将编辑的《个人纳税指南》送到纳税人手中，及时向财务核算人员进行税法宣传，有针对性的进行辅导，受到纳税人好评。上半年我局通过媒体公告涉税违法案件5件。

四、队伍管理建设落实情况

（一）加强素质培训，提高整体水平。年初，我局举办以征管法、营业税、个人所得税、企业所得税、地方各税，以及由人教科、法规科、办公室针对相关规定、文件为内容的培训。本次培训不仅是参加市局竞聘上岗的干部素质提高的“加油站”，能力提升的“加速器”，而且使得稽查局全体干部的专业理论水平进一步得到丰富。在注重理论学习的同时市稽查局同样注重查账技能等实用型培训，重视电子稽查和执法办案策略培训，建立专业化税务稽查人才队伍。积极鼓励干部职工参加注册会计师、注册税务师、司法资格等考试，对取得“资格证书”人员实行奖励，全面提升稽查干部整体业务素质。充分发挥网上税校的远程教育功能，搞好经常性的全员学习，营造浓厚的学习氛围。在今年的《小企业会计准则》的考试中，市稽查局取得了综合成绩第一的好成绩，这与平时的全员培训和稽查人员利用业余时间的勤奋学习是分不开的。

（二）抓干部廉政教育，打牢队伍思想防线。强化廉政教育的先导作用，发挥廉政的监督、制约、督导作用。我局在建立完部廉政制度的同时，一是从承担责任入手，做到“两个确保”，即：确保一个干部不掉队、确保稽查局不拖市局后腿；二是对内从稽查服务、执法程序、廉政纪律方面严格监督；三是健全外部监督机制，背靠背监向纳税人发放廉政监督卡加强对稽查人员监督力度。1-6月对外发送廉政监督卡36余份，回执20份，无一份有执法不当行为。

五、存在的问题及困难

总结上半年稽查工作，存在的不足及困难主要表现在：

（一）在对重点税源企业自查中发现：一是企业较多关注日常发生的应税行为，而忽视了非日常发生的应税行为，如资金占用费、收取的逾期付款利息及罚息收入；二是企业对发放福利、赠送礼品等未足额代扣代缴人个所得税；三是多数企业对其他各税重视程度不够，不是漏报就是少报；或是计算错误，造成少缴税款。

（二）在对劳务公司专项检查中发现：一是对劳务公司缺乏规范管理，混业经营问题严重，很少有纯粹的劳务派遣组织，大多是以劳务承包或劳务中介为主，兼营劳务派遣；二是劳务派遣在税收管理中也出现征收依据界定难的问题，部分企业从形式上筹划劳务派遣成就条件，利用营业税余额征税的优惠政策，进行所谓的合理避税。

（三）在自查中大多数企业反映发票查询比较困难，在查询发票过程中经常存在查无信息、开票金额收款人不符、开票日期有所差异等问题，经过企业多方核实该发票为真等情况。

（四）新形势下稽查工作难度不断加大，需要稽查队伍整体综合素质不断提高。加强全方位业务培训，改进稽查方式，完善稽查手段，提高稽查技能，是目前稽查工作重点。

六、2013年下半年稽查工作思路

依据稽查工作要点，继续加强落实稽查工作计划，确保稽查各项任务的圆满完成。

（一）按照区局稽查局对全年稽查工作的部署，做好证劵基金公司指令性专项检查。

（二）按照区稽查局要求开展对重点税源企业、重点行业发票的检查和抽查工作，做好重点检查前各相关行业政策业务学习，确保检查任务完成。

（三）不断完善管查联动管理办法，加强信息互通反馈。使管查联动真正发挥其互动作用，通过管查联动来规范某个行业的税收秩序。

（四）配合区局稽查局完善税务稽查管理及查账系统功能，做好稽查查账软件在我局的全面使用。

（五）做好案件复查工作。对检查已结案的案件，要加强在执法程序，证据合理、合法、有效性的审查。发现问题及时纠正，同时纳入目标考核。

（六）加强涉税违法案件分析，定期召开稽查案例分析会，解剖涉税案件违法行为的手段、规律和特点，总结归纳行业检查方法和技巧，不断提高稽查工作水平。

（七）积极配合公安、国税做好打击制售假发票卖方市场专项整治；加强与税收管理部门的联系，做好发票买方市场的管理检查，规范纳税人合法使用发票。

篇7：税务稽查总结

一、加强学习，提高政治素养

来，本人认真学习党的路线、方针、政策及党的十七大的重要精神，在思想上与党中央保持高度一致，用科学发展观的思想努力营造和谐社会，用胡锦涛“八荣八耻”的道德观念强化个人道德修养。在平时的工作中能团结同志，互相关心、诚恳待人，和谐与共。因此，个人的道德修养及道德水平得到了极大的提高。

二、强化税收征管，效果显著

1、全年税收任务4913万，完成4750万，占年度计划的96.7%，税收为地方经济服务做出了一定的贡献。

2、进一步规范征管质量管理，在税收管理、资料收集、信息录入等工作上严格按照县局征管“十率”的要求办事，搞好纳税人的税种登记，在县局的征管质量检查中荣获管理组一等奖。

三、加强廉政建设，确保为税清廉

20来，自己积极参加县局的纪律检查日活动，时刻把廉政建设放在工作的首位，在税收执法过程做到公生廉，廉生威，公正执法，依法办事，按率计征，严格按“五严禁”的要求办事，没有向纳税人“索、拿、卡、要、报”，拒绝纳税人“吃请”多次，没有收过“关系税”、“人情税”，也没有任何形式的违法乱纪的行为发生，是一名合格的税务人员。

篇8：税务局稽查科工作总结

房地产行业开发项目周期长、单项工程项目多、结算复杂, 加上税务人员对房地产开发流程和经营规律不熟悉, 使得征管的难度大, 人员的业务素质和人力资源面临严峻考验, 税源征管存在较多的漏洞, 税收流失问题较为严重。房地产企业又都是跨年度滚动开发, 税务稽查属事后监督, 一般是按年度稽查, 涉及开发项目清算稽查, 往往要面临被查单位三年五年甚至是十几年的账簿资料, 由于缺乏销售单价和单位成本的客观标准, 使得税务稽查工作常常陷入力不从心、就账论账、假账真查的困境。

近两年来, 社会中介工作的引入为房地产的稽查工作带来了一线曙光, 中介机构的报告具有较强的专业性、客观性和公正性, 为税务稽查人员对房地产的销售单价、单位成本和竣工结算等信息的认定提供了较可靠的判定标准。使税务稽查人员从中介机构获取专业知识和技能深入开展稽查工作成为现实, 为税务稽查机关弥补自身人力和专业技术方面的不足, 解决信息不对称, 获得所需真实、全面、客观的信息和专业协助提供了机制。

二、引入社会中介工作存在的问题

由于我国行政管理体制中缺乏引入社会中介机构参与行政管理的明确法律依据, 因此, 对于社会中介机构参与行政管理的法律性质、定位等问题在法律层面上没有界定。对于在稽查工作中如何应用社会中介报告信息在税务稽查机关内部产生了不同的看法。有人认为, 社会中介报告信息符合证据关联性、真实性和合法性三个特征, 可以作为稽查定案的依据。另一些人则认为, 评估报告只反映了销售单价或单位成本的合理值和平均值, 与真实数值会存在一定差距。因此, 作为证据, 其真实性有一定的瑕疵, 不能作为定案的直接证据使用。

三、法理分析

我国《刑事诉讼法》第42条第1款规定:“证明案件真实情况的一切事实, 都是证据。”社会中介报告信息符合证据具有关联性、真实性和合法性三个特征, 作为证据在司法审判中已广为采用。税务工作中社会中介报告信息常被用来作为税收征管的重要依据, 例如, 财政部国家税务总局《关于开展应用房地产评税技术核定交易环节计税价格工作的通知》 (财税[2009]100号) 、《关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》 (财税[2010]105号) 、《土地增值税暂行条例实施细则》等文件对社会中介报告信息在税务征管中的应用进行了明确规定。但社会中介报告反映的是合理值和平均值, 与真实数值会存在一定差距。例如, 工程结算报告的单项工程造价是工程造价师依据国家成本定额标准和工程发包方、施工方确认的工程量计算得出的金额, 与实际结算价款可能存在差距, 因此, 作为稽查证据而言, 其真实性有一定的瑕疵, 如何合法有效地利用好社会中介报告信息成为稽查工作中的一道难题。为此, 笔者就《税务稽查工作如何使用社会中介报告信息》这一课题进行了研究, 并与有关专家进行了论证。

四、应用建议

(一) 中介报告信息在税款核定中的应用

河北佳信律师事务所的闫泽平主任律师认为:中介机构的报告信息不能作为税务稽查定案的直接依据, 但可作为间接证据和核定征税的依据。

房地产企业主要缴纳三个税种, 营业税、土地增值税和企业所得税, 这三个税种均规定有核定和核实两种征收方式。例如:《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》 (国税发[2009]31号) 第四条规定:企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形, 税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理, 并逐步规范, 同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理。《征收管理法》第三十五条规定, 纳税人有下列情形之一的, 税务机关有权核定其应纳税额。 (一) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; (二) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; (三) 擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的; (四) 虽设置账簿, 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的; (五) 发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的; (六) 纳税人申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的。除非税务机关有根据认为纳税人存在上述六种情况之一, 才可按核定征收方式征税, 否则应按核实, 而且核实征收是税务机关优先采纳的一种征收方式, 因为核实征收更符合税收的公平性原则。

纳税人存在《征收管理法》第三十五条规定情形之一的, 税务机关可以采用社会中介评估的方法调整计税收入额或者所得额据以征税。但对于实行核实征收的纳税人, 税务稽查机关不能以社会中介机构的报告否认纳税人提供的涉税信息。纳税人的税款征收方式往往是主管税务机关通过一定行政程序认定的结果, 如企业所得税征收方式主管税务机关每年都进行认定, 具有法律效力, 因此即便纳税人存在偷税情形, 税务稽查机关一般也只能就查明的违法事实进行处理, 若税务稽查机关和纳税人的主管税务机关就纳税人的征收方式存在不同意见, 认为主管税务机关认定为核实征收的企业存在《征收管理法》第三十五条规定情形的, 应提请征管或法规等有行政行为监督权的部门予以审核, 若主管税务机关作出的征收方式认定确实存在不当, 征管或法规部门应撤销其作出的认定, 并责令其重新作出认定。稽查机关可依据主管税务机关核定征收方式的认定和社会中介机构报告进行税款核定。

(二) 中介报告信息在偷税认定中的应用

中央财大税务管理系主任蔡昌教授认为:中介机构的报告信息主要是为税务稽查提供线索, 中介机构不能替代税务机关行使行政职权, 税务稽查人员依照《税务稽查工作规程》形成的证据和工作底稿, 才是定案的依据。

以成本为例, 参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本, 可以验证建筑安装工程费支出是否存在异常。工程结算报告主要显示三类信息:即国家成本定额标准、材料的市场价格和工程量, 比如税务稽查机关委托工程造价事务所出具的《工程结算报告》显示的材料市场价与纳税人提供结算资料显示的同种材料市场价的存在差距较大, 该项差异可以成为稽查的线索, 稽查人员需要进一步取证, 例如到施工方进行外调, 检查该笔业务是否发生, 是否存在施工方向房地产开发公司关联方支付资金的现象;到供货单位进行外调, 检查该笔业务是否发生, 是否存在单价数量金额不符问题。工程量信息也是如此。中介机构的报告信息必须经稽查人员进一步取证或稽查人员和中介机构工作人员共同进行现场勘测制作现场笔录、勘验笔录才可作为定案的依据。比如, 税务稽查机关委托工程造价机构出具的《工程结算报告》显示塑钢门窗为6 000平方米, 纳税人提供结算资料显示塑钢门窗为10 000平方米, 那么, 税务机关是否就能认定有4 000平方米是虚列成本呢?还不能, 税务稽查人员还需要进行必要的现场勘测并依据《税务稽查工作规程》形成现场笔录或勘验笔录。

蔡昌教授还强调:房地产价格和成本评估报对土地增值税的计算具有重要参照意义, 体现在以下三方面:

第一, 按照房地产评估价格计算征收的情形。

《土地增值税暂行条例实施细则》第9条规定:纳税人有下列情形之一的, 按照房地产评估价格计算征收:1.隐瞒、虚报房地产成交价格的;2.提供扣除项目金额不实的;3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格, 又无正当理由的。

财政部、国家税务总局《关于推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作的通知》 (财税[2010]105号) 指出:在存量房交易过程中, 纳税人低报成交价格偷逃税款的现象较为普遍, 形成了明显的税收漏洞, 影响了税法的严肃性, 也削弱了房地产市场调控的政策效果。应用房地产评估技术加强存量房交易税收征营, 是财税征收机关在征管实践中探索出的行之有效的税收风险防范机制, 具有重要意义。并规定:评估存量房交易申报价格是应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管的核心内容。各级财税征收机关要应用房地产评估技术建立存量房交易申报价格比对系统, 对各类存量房地产进行评估;以评估值的一定比例作为计税参考值;申报价格高于计税参考值的, 以申报价格作为计税价格;申报价格低于计税参考值的, 如果纳税人不能按要求陈述、举证正当理由, 以计税参考值作为计税价格。

商品房交易中, 交易价格是房地产商缴纳营业税、土地增值税和企业所得税等税收的依据, 也是购房者缴纳契税的依据, 因此, 交易双方有虚报交易价格逃避税收的共同利益。商品房交易价格无疑将成为税务稽查的重点。

第二, 成交价格偏低无正当理由的判定和核定

《土地增值税暂行条例实施细则》第十四条第三款规定, 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格, 又无正当理由的, 是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价格低于房地产评估机构评定的交易价, 纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。有些地方税务机关还规范了成交价明显偏低, 可视为有正当理由的情形, 除规定情形外视为无正当理由。例如:《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》 (苏地税规[2012]1号) 第三条规定:对以下情形的房地产转让价格, 即使明显偏低, 可视为有正当理由: (1) 法院判定或裁定的转让价格; (2) 以公开拍卖方式转让房地产的价格; (3) 政府物价部门确定的转让价格; (4) 经主管税务机关认定的其他合理情形。《土地增值税暂行条例实施细则》第十四条第四款规定, 隐瞒、虚报房地产成交价格, 应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。第六款规定, 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格, 又无正当理由的, 由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。

目前, 河北省地税局已按地域 (小区) 建立了存量房交易价格信息数据库, 并开发了存量房交易价格评估软件《河北省存量房交易价格申报评估系统》, 对存量房交易税收堵漏增收起到了重要作用。但对于房地产开发商销售期房的销售价格尚无相应的数据库信息, 建议委托中介机构按项目和经济类型进行采集和整理, 为项目清算稽查工作提供依据。

第三, 成本不实的核定。

《土地增值税暂行条例实施细则》第十四条第五款规定, 提供扣除项目金额不实的, 应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。

目前, 河北省地税局尚无对房地产开发成本制定相关的扣除标准和预警值。我国已有部分地方税务机关制定了相应的规范性文件, 其做法值得我们借鉴。例如, 北京市地方税务局《关于商品住宅土地增值税核定扣除项目金额标准有关问题的通知》 (京地税地[2007]138号) 规定:高层商品住宅 (7层以上) 单位面积建安造价允许扣除金额标准为每平方米2 263元;多层商品住宅 (7层及以下) 单位面积建安造价允许扣除金额标准为每平方米1 560元, 并规定了相关的修正模型。盐城市盐都地方税务局《关于明确盐都区房地产开发企业商品房建安成本等支出预警值及有关管理问题的通知》 (都地税发[2011]45号) 不仅分年度明确了各经济类型房产的建安成本标准还明确了部分基础设施成本标准, 并规定了超标准的处理方案, 例如, 房地产开发企业的建安成本等支出, 高于本《通知》所确定预警值10%以内 (含10%) 的, 由负责管理或清算检查的主管税务机关审核确认。

五、结论与思考

税务稽查机关认为纳税人存在《征收管理法》第三十五条或《土地增值税暂行条例实施细则》第九条规定的情形时, 稽查机关可依据主管税务机关核定征收方式的认定和社会中介机构报告进行税款核定, 计算应补税款。中介机构的报告信息能为税务稽查工作提供有价值的线索, 使稽查工作更有效地展开;中介机构的报告信息可以作为判定纳税人申报收入是否偏低或成本是否偏高的依据;中介机构的工作可以弥补税务稽查机关自身人力和专业技术方面的不足, 有利于稽查人员专业素质的提高。

稽查工作中引入社会中介机构参与尚处于探索阶段, 有许多相应的配套制度需要制定。如税务稽查机关和纳税人主管税务机关对纳税人企业所得税征收方式和土地增值税清算方式认定不同的情况影响稽查工作的开展, 如何协调税务机关的认定和改变征收方式需要省市征管和法规部门出台相关的文件予以规范。

[责任编辑杜鹃

摘要：由于税务人员缺乏对房地产开发项目销售单价和单位成本的客观标准的掌握, 常使税务稽查工作常常陷入力不从心的困境。中介机构的报告具有较强的专业性、客观性和公正性, 为税务稽查人员对房地产的销售单价、单位成本和竣工结算等信息的认定提供了较可靠的判定标准。社会中介报告只反映了销售单价或单位成本的合理值和平均值, 与真实数值会存在一定差距, 因此不能作为直接证据使用, 但可作为稽查线索、间接证据和核定征税的依据。