财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

2024-06-28

财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（精选15篇）

篇1：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

重庆市涪陵区地方税务局文件

涪地税发〔2009〕39号

重庆市涪陵区地方税务局

转发财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知的通知

各税务所(分局)，区局各直属单位：

现将《重庆市地方税务局转发财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知的通知》（渝地税发〔2009〕33号）转发给你们，请遵照执行。

二〇〇九年二月二十四日

主题词：企业所得税捐赠扣除通知

重庆市涪陵区地方税务局办公室 2009年2月25日印发

打字：徐秋玉校对：税政一科文咏梅国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

财税〔2008〕160号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：

一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。

三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（三）环境保护、社会公共设施建设；

（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：

（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；

（二）申请前3年内未受到行政处罚；

（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年检查合格，或最近1年检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；

（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年检查合格，或最近1年检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。

前款所称检查合格是指民政部门对基金会、公益性社会团体（不含基金会）进行检查，作出检查合格的结论；社会组织评估等级在3A以上（含3A）是指社会组织在民政部门主导的社会组织评估中被评为3A、4A、5A级别，且评估结果在有效期内。

五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级(含县级，下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。

六、符合本通知第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。

（一）经民政部批准成立的公益性社会团体，可分别向财政部、国家税务总局、民政部提出申请；

（二）经省级民政部门批准成立的基金会，可分别向省级财政、税务（国、地税，下同）、民政部门提出申请。经地方县级以上人民政府民政部门批准成立的公益性社会团体（不含基金会），可分别向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务、民政部门提出申请；

（三）民政部门负责对公益性社会团体的资格进行初步审核，财政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除资格联合进行审核确认；

（四）对符合条件的公益性社会团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。

七、申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，需报送以下材料：

（一）申请报告；

（二）民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记证书复印件；

（三）组织章程；

（四）申请前相应的资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告；

（五）民政部门出具的申请前相应的检查结论、社会组织评估结论。

八、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。

九、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认：

（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；

（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供上述证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。

十、存在以下情形之一的公益性社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格：

（一）检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的；

（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；

（三）存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；

（四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；

（五）受到行政处罚的。

被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，存在本条第一款第（一）项情形的，1年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，存在第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

对本条第一款第（三）项、第（四）项情形，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。

十一、本通知从2008年1月1日起执行。本通知发布前已经取得和未取得捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，均应按本通知的规定提出申请。《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）停止执行。

财政部国家税务总局民政部

二○○八年十二月三十一日

篇2：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

关问题的补充通知

财政部国家税务总局民政部财税（2010）045号 2010-7-21 有效各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的有关规定，现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下：

一、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。

县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。

二、在财税[2008]160号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。

符合财税[2008]160号文件第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，应同时向财政、税务、民政部门提出申请，并分别报送财税[2008]160号文件第七条规定的材料。

民政部门负责对公益性社会团体资格进行初步审查，财政、税务部门会同民政部门对公益性捐赠税前扣除资格联合进行审核确认。

三、对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。

企业或个人在名单所属内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

四、2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。

五、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理，即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的，企业或个人在名单所属向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属的，不得扣除。

六、对已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，其检查连续两年基本合格视同为财税[2008]160号文件第十条规定的检查不合格，应取消公益性捐赠税前扣除资格。

七、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，发现其不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一，或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的，应自发现之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企业或个人向该公益性社会团体的公益性捐赠支出，不得税前扣除。同时，提请审核确认其公益性捐赠税前扣除资格的财政、税务、民政部门明确其获得资格的次年不具有公益性捐赠税前扣除资格。

税务机关在日常管理过程中，发现公益性社会团体不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一，或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的，也按上述规定处理。

篇3：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、民政厅(局),新疆生产建设兵团财务局、民政局:

为进一步规范公益性捐赠税前扣除政策,加强税收征管,根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)的有关规定,现将公益性捐赠税前扣除有关问题补充通知如下:

一、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于公益事业的捐赠支出,可以按规定进行所得税税前扣除。

县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。

二、在财税[2008]160号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,必须按规定的条件和程序重新提出申请,通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。

符合财税[2008]160号文件第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体,应同时向财政、税务、民政部门提出申请,并分别报送财税[2008]160号文件第七条规定的材料。

民政部门负责对公益性社会团体资格进行初步审查,财政、税务部门会同民政部门对公益性捐赠税前扣除资格联合进行审核确认。

三、对获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单。名单应当包括当年继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。

企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出,可按规定进行税前扣除。

四、2008年1月1日以后成立的基金会,在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后,原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时,可按规定进行税前扣除。

五、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规定进行税前扣除。

对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,主管税务机关应对照财政、税务、民政部门联合公布的名单予以办理,即接受捐赠的公益性社会团体位于名单内的,企业或个人在名单所属年度向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的公益性社会团体不在名单内,或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不得扣除。

六、对已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,其年度检查连续两年基本合格视同为财税[2008]160号文件第十条规定的年度检查不合格,应取消公益性捐赠税前扣除资格。

七、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体,发现其不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一,或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的,应自发现之日起15日内向主管税务机关报告,主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企业或个人向该公益性社会团体的公益性捐赠支出,不得税前扣除。同时,提请审核确认其公益性捐赠税前扣除资格的财政、税务、民政部门明确其获得资格的次年不具有公益性捐赠税前扣除资格。

税务机关在日常管理过程中,发现公益性社会团体不再符合财税[2008]160号文件第四条规定条件之一,或存在财税[2008]160号文件第十条规定情形之一的,也按上述规定处理。

篇4：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

京财税［2010］2039号市财政局、市国家税务局、市地方税务局、市民政局转发关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

三、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供北京市财政局统一印制的加盖接受捐赠单位印章的《北京市接受捐赠统一收据》或《非税收人一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠税前扣除资格不需要认定。

民政部门负责对公益性社会团体资格进行初步审查，财政、税务部门会同民政部门对公益性捐赠税前扣除资格联合进行审核确认。

企业或个人在名单所属内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。

财政部国家税务总局民政部

篇5：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

知

来源：

民间组织管理局时间：

2009-03-25 16:48

民办发〔2009〕10号

各省、自治区、直辖市民政厅（局）：

最近，财政部、国家税务总局与民政部联合印发了《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号，以下简称《通知》），对于利用税收手段培育和管理基金会，促进基金会健康发展具有重要的作用。

按照《通知》规定，自《通知》发布之日起，基金会即可分别向财政、税务或民政部门提出公益捐赠税前扣除资格的申请；民政部门负责初步审核，财政、税务部门会同民政部门联合进行审核确认。

为了深入贯彻《通知》精神，方便基金会提出申请，加快公益捐赠税前扣除资格的审核，现将《基金会公益性捐赠税前扣除资格审核工作实施方案》印发你们。请你们结合当地实际参照该方案执行，也可以在此基础上与本级财政、税务部门进一步协商具体的实施办法。

二○○九年三月十日

基金会公益性捐赠税前扣除资格审核工作实施方案

为贯彻落实《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号，以下简称《通知》），做好基金会的公益性捐赠税前扣除资格申请受理和审核工作，特制定如下实施方案：

一、关于申请的受理和审核

民政部门根据《通知》的规定，对基金会向民政部门提出的申请和同级财政部门或税务部门转来的基金会的申请进行审查，并提出初审意见。

（一）基金会于2009年3月31日以前向民政部门提出捐赠税前扣除资格申请的，视同于2008年提出申请，对于《通知》规定的第四条第（三）项的要求，按照2008年的条件进行审核。

1.截至2008年12月31日在民政部门依法登记3年以上的（含3年），满足下列两类条件之一：

⑴ 2007年和2006年年度检查合格；

⑵ 2007年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A）；

2.截至2008年12月31日登记3年以下1年以上（含1年）的，满足下列两类条件之一：

⑴ 2007年年度检查合格；

⑵社会组织评估等级在3A以上（含3A）；

3.截至2008年12月31日登记1年以下的，不考察年度检查和社会组织评估结论。

（二）基金会于2009年3月31日至2009年12月31日向民政部门提出税前捐赠扣除资格申请的，对于《通知》第四条第（三）项规定的要求按照2009年的条件进行审核。

1.截至申请之日在民政部门依法登记3年以上的（含3年），满足下列两类条件之一：

⑴ 2008年和2007年年度检查合格；

⑵ 2008年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A）；

2.截至申请之日，登记3年以下1年以上（含1年）的，满足下列两类条件之一：

⑴ 2008年年度检查合格；

⑵ 社会组织评估等级在3A以上（含3A）；

3.截至申请之日登记1年以下的，不考察年度检查和社会组织评估结论。自2010年始，向民政部门提出税前捐赠扣除资格申请的，对于《通知》第四条第（三）项规定的要求全部按照当年的条件进行审核。

对于每年5月31日以前收到或转来的申请，民政部门应当于当年6月15日以前提出初审意见，告知同级财政、税务部门。对于每年11月31日以前收到或转来的申请，民政部门应当于当年12月15日以前提出初审意见，告知同级财政、税务部门。民政部门向财政、税务部门告知初审意见时，应当将相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论与初审意见一并转去。

财政、税务和民政部门联合对基金会提出的申请进行审核，原则上每年分两次公告当前具备公益性捐赠税前扣除资格的基金会名单。

对于2009年3月31日以前受理的申请，民政部门应当于2009年4月15日以前完成初审，并商财政、税务部门尽快公布名单。

经各级民政部门登记的慈善（总）会，已经转为基金会登记或按照基金会管理并参加了基金会年检的，作为基金会申请公益性捐赠税前扣除资格。

二、关于申请材料

基金会向民政部门申请公益捐赠税前扣除资格，应提交下列材料：

1.《基金会公益性捐赠税前扣除资格申请表》并附申请报告。申请报告应当主要载明基金会符合《通知》第四条规定的说明以及申请前相应年度开展公益活动的情况；

2.登记证书（副本）复印件； 3.经登记管理机关核准的章程；

4.申请前相应年度年检时提供的年度工作报告书和审计报告书复印件；审计报告书应当符合登记管理机关的要求，充分反映资金来源和使用情况。

以上材料均需加盖基金会印章。

三、关于资格的取消

民政部门在对具有公益性捐赠税前扣除资格的基金会进行年度检查、评估、行政处罚后，应当在做出结论之日起1个月内将相关结论通报财政、税务部门，属于《通知》第十条规定情形的，应当向财政、税务部门提出取消公益性捐赠税前扣除资格的初步意见。

篇6：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

文号沪国税所[2010]3号

发文单位上海市国家税务局上海市地方税务局上海市财政局上海市民政局颁布日期 2010-1-20

各区县财政局、税务局，各直属分局、财政票据中心：

你们上报的关于上海市慈善基金会等公益性社会团体申请公益性捐赠税前扣除资格认定的请示收悉。为支持社会公益事业发展，根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）的规定，经审核确认，同意上海市慈善基金会、上海市防癌抗癌事业发展基金会、上海市华东师范大学教育发展基金会、上海市爱心帮教基金会、上海汽车工业科技发展基金会、上海慈源爱心基金会、上海颜德馨中医药基金会、上海吴孟超医学科技基金会、复旦管理学奖励基金会、上海同济高廷耀环保科技发展基金会、上海阮仪三城市遗产保护基金会、上海同济大学教育发展基金会、上海复旦大学教育发展基金会、上海东方文化艺术基金会、上海市促进科技成果转化基金会、上海科技发展基金会、上海市青少年发展基金会、上海中华职业教育温暖工程基金会、上海巴斯德健康研究基金会、上海市科普基金会、上海市华侨事业发展基金会、上海市甬协公益基金会、上海市社会帮困基金会、上海市职工救急济难基金会、上海市应昌期围棋教育基金会、上海市民帮困互助基金会、上海市光彩事业促进会、上海市残疾人福利基金会、上海理工大学教育发展基金会、上海曙光中医药研究发展基金会、上海世华民族艺术瑰宝回归基金会、上海市人口福利基金会、上海民建扶帮公益基金会、上海市虹口区光彩事业促进会、上海市闵行区光彩事业促进会、上海市长宁区光彩事业促进会、上海市志愿者协会等37家单位享有公益性捐赠税前扣除资格。接受公益性捐赠时，使用上海市财政局统一印制的《上海市接受公益性救济性捐赠专用票据》。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

上海市财政局

上海市民政局

篇7：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》,现对企业和个人通过依照《社会团体登记管理条例》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体(以下统称群众团体)的公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下:

一、企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、个人通过公益性群众团体向公益事业的捐赠支出,按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。

三、本通知第一条和第二条所称的公益事业,是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的下列事项:

(一)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;

(二)教育、科学、文化、卫生、体育事业;

(三)环境保护、社会公共设施建设;

(四)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

四、本通知第一条和第二条所称的公益性群众团体,是指同时符合以下条件的群众团体:

(一)符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第(一)项至第(八)项规定的条件;

(二)县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制;

(三)对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算,且申请前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例不低于70%。

五、符合本通知第四条规定的公益性群众团体,可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。

(一)由中央机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体,向财政部、国家税务总局提出申请;

(二)由县级以上地方各级机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体,向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务部门提出申请;

(三)对符合条件的公益性群众团体,按照上述管理权限,由财政部、国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别每年联合公布名单。名单应当包括继续获得公益性捐赠税前扣除资格和新获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体,企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出,可以按规定进行税前扣除。

六、申请公益性捐赠税前扣除资格的群众团体,需报送以下材料:

(一)申请报告;

(二)县级以上各级党委、政府或机构编制部门印发的“三定”规定;

(三)组织章程;

(四)申请前相应年度的受赠资金来源、使用情况,财务报告,公益活动的明细,注册会计师的审计报告或注册税务师的鉴证报告。

七、公益性群众团体在接受捐赠时,应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联,并加盖本单位的印章:对个人索取捐赠票据的,应予以开具。

八、公益性群众团体接受捐赠的资产价值,按以下原则确认:

(一)接受捐赠的货币性资产,应当按照实际收到的金额计算;

(二)接受捐赠的非货币性资产,应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供上述证明,公益性群众团体不得向其开具公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联。

九、对存在以下情形之一的公益性群众团体,应取消其公益性捐赠税前扣除资格:

(一)前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的;

(二)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;

(三)存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的;

(四)存在违反该组织章程的活动,或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;

(五)受到行政处罚的。

被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,存在本条第一款第(二)项、第(三)项、第(四)项、第(五)项情形的,3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

对存在本条第一款第(三)项、第(四)项情形的公益性群众团体,应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。

十、对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出,主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单,接受捐赠的群众团体位于名单内,则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除:接受捐赠的群众团体不在名单内,或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不得扣除。

十一、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,应自不符合本通知第四条规定条件之一或存在本通知第九条规定情形之一之日起15日内向主管税务机关报告,主管税务机关可暂时明确其获得资格的次年内企业向该群众团体的公益性捐赠支出,不得税前扣除,同时提请财政部、国家税务总局或省级财政、税务部门明确其获得资格的次年不具有公益性捐赠税前扣除资格。

篇8：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为鼓励企业积极参与棚户区改造，帮助解决低收入家庭住房困难，共享改革发展成果，现将国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策问题通知如下：

一、国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。

二、本通知所称同时满足一定条件的棚户区改造补助支出，是指同时满足以下条件的棚户区改造补助支出：

（一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区；

（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件；

（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；

（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%；

（五）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%；

（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。

三、本通知所称国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业包括中央和地方的国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业。

四、本通知自发布之日起实施。本通知发布之日前国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出税前扣除事项可按本通知规定的原则处理。

财政部国家税务总局

篇9：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

发文部门：江苏省财政厅江苏省国家税务局江苏省地方税务局江苏省民政厅

文号：苏财税[2011]23号

颁布日期： 2011-8-25所在地区：江苏所属税种：企业所得税所属行业：所有行业

各市县财政局、国家税务局、地方税务局、民政局，苏州工业园区国家税务局、地方税务局，张家港保税区国家税务局、地方税务局，省国家税务局直属分局，省地方税务局直属税务局，各有关单位：

根据《江苏省财政厅江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发财政部国家税务总民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(苏财税[2010]30号)的有关规定，现将我省2011年新获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单予以公布。请各单位积极配合，认真执行，共同做好公益性捐赠税前扣除工作。

附件：2011新获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单

2011年8月25日2011新获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单

序号名称

一、民政慈善类基金会(13家)昆山陈李香梅慈善基金会江苏远东慈善基金会张家港保税区慈善基金会海安县慈善基金会江阴市陆丰村关爱帮扶基金会新沂市慈善基金会常熟振华孝心基金会连云港正大天晴爱心基金会盐城胡友林慈善基金会江阴北缪家爱心基金会吴江常青帮困基金会扬州市禹振飞慈善基金会江苏中南慈善基金会

二、教育类基金会(8家)江苏长江平民教育基金会常州工程职业技术学院教育发展基金会盱眙县教育发展基金会建湖县教育基金会南京师范大学附属中学教育发展基金会南京市金陵中学教育发展基金会淮海工学院教育发展基金会淮阴工学院教育发展基金会

三、见义勇为类基金会(11家)启东市见义勇为基金会泗阳县见义勇为基金会24 东海县见义勇为基金会25 连云港市海州区见义勇为基金会26 赣榆县见义勇为基金会27 连云港经济技术开发区见义勇为基金会28 连云港市新浦区见义勇为基金会29 灌云县见义勇为基金会30 连云港市连云区见义勇为基金会31 灌南县见义勇为基金会32 建湖县见义勇为基金会

四、其他公益类基金会(8户)33 金陵大报恩寺塔文化发展基金会34 苏州市法律援助基金会35 常熟市残疾人福利基金会36 江苏捷安特自行车文体基金会37 江苏华科事业群慈爱基金会38 宿迁公安大病救助特困基金会39 苏州公安大病特困救助基金会40 南通公安大病特困救助基金会

篇10：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

体名单的通知

________________________________________ 发布时间：2011年02月12日

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苏财税[2010]47号

根据《江苏省财政厅江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（苏财税[2010]30号）的有关规定，现将我省获得2010公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单予以公布。请各单位积极配合，认真执行，共同做好公益性捐赠税前扣除工作。

附件1：2010继续获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性基金会和社会团体名单

附件2：2010新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性基金会和社会团体名单

江苏省财政厅江苏省国家税务局江苏省地方税务局江苏省民政厅

二〇一年十二月三十日

附件1：

2010继续获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性基金会和社会团体名单

序号证号名称备注

一、民政慈善类基金会（60家）

l l 苏州汇凯爱心基金会 2 江苏省老龄事业发展基金会

江苏长新爱心救助基金会 56 江苏新英慈爱基金会

江苏秉龙慈善基金会

江苏陶欣伯助学基金会 79 江苏联创爱心基金会

靖江市慈善基金会

江苏新潮仁爱基金会

江苏金牛助学帮困基金会

238 淮安市楚州区慈善基金会

江苏华仁扶贫发展基金会

连云港市海州区慈善基金会

高邮市慈善基金会

如皋市慈善基金会

南通市通州区慈善基金会

南通市崇州区慈善基金会 120 南通市慈善基金会

启东市慈善基金会

张家港市李巷益民基金会

张家港市闸上慈善基金会

南通市港闸区慈善基金会

139

146

148

149

150

152

159

161

162

163 常熟市慈善基金会兴化市慈善基金会海门市慈善基金会常州罗溪南港港机慈善基金会无锡市滨湖区慈善基金会淮安市慈善基金会江苏龙河扶贫帮困慈善基金会东台市慈善基金会盐城李凤祥助学扶贫基全会苏州市慈善基金会大丰市慈善基金会江苏振达帮困助学基金会张家港市农联爱心基金会江苏兴达爱心基金会苏州市相成区慈善基金会苏州高新区慈善基金会苏州市金阊区慈善基金会

164 苏州市平江区慈善基金会

165 苏州市沧浪区慈善基金会

166 苏州工业园区慈善基金会

167 苏州市吴中区慈善基金会

168 太仓市慈善基金会

169 张家港市慈善基金会

170 吴江市慈善基金会

171 昆山市慈善基金会

176 连云港市新浦区慈善基金会

192 张家港市巨桥惠民基金会

193 徐州市慈善基金会

203 张家港市韩山福民基金会

208 江苏大同博爱基金会

211 连云港市慈善基金会

217 江苏博爱助困基金会

219 江苏省豪爵慈善基金会

222 江苏盐阜扶贫济困基金会

228 南京新城市慈善基金会

233 南通泰慕士爱心基金会

234 江苏中大慈善基金会

236 江苏沙钢公益基金会

二、见义勇为类基金会（47家）

10 江苏省见义勇为基金会

14 南京市见义勇为基金会

15 无锡市见义勇为基金会

16 徐州市见义勇为基金会

17 常州市见义勇为基金会

72 苏州市见义勇为基金会南通市见义勇为基金会连云港市见义勇为基金会淮安市见义勇为基金会盐城市见义勇为基金会扬州市见义勇为基金会镇江市见义勇为基金会泰州市见义勇为基金会宿迁市见义勇为基金会江阴市见义勇为基金会常州武进见义勇为基金会昆山见义勇为基金会丹阳市见义勇为基金会靖江市见义勇为基金会金坛市见义勇为基金会常熟市见义勇为基金会镇江市丹徒区见义勇为基金会

73 张家港市见义勇为基金会

80 扬中市见义勇为基金会

85 镇江市新区见义勇为基金会

句容市见义勇为基金会

溧阳市见义勇为基金会

110

111

140

141

155

156

179

183

190

196

204

205

207

212

213

214

215 镇江市京口区见义勇为基金会镇江市润州区见义勇为基金会高淳县见义勇为基金会南京市江宁区见义勇为基金会常州市新北区见义勇为基金会常州市天宁区见义勇为基金会南京市玄武区见义勇为基金会江都市见义勇为基金会常州市戚墅堰区见义勇为基金会南京市六合区见义勇为基金会南京市栖霞区见义勇为基金会南京市雨花台区见义勇为基金会南京市建邺区见义勇为基金会南京市白下区见义勇为基金会南京市鼓楼区见义勇为基金会南京市秦淮区见义勇为基金会南京市浦口区见义勇为基金会

220 南京市溧水县见义勇为基金会

237 南京市下关区见义勇为基金会

239 吴江市见义勇为基金会

三、教育类基金会（73家）

32 南京市中小学幼儿教师奖励基金会

60 海门徐有庠文教基金会苏州园区技术学院爱心助学基金会南京大学教育发展基金会南京信息工程大学教育发展基金会东南大学教育基金会南京森林公安教育发展基金会启东市孙锦昌助学奖学教育基金会南京师范大学教育发展基金会南京航空航天大学教育发展基金会三江学院教育发展基金会正德职业技术学院教育基金会南京外国语学校教育基金会江苏南航金城教育发展基金会南京艺术学院教育发展基金会

南京财经大学教育发展基金会南京理工大学教育发展基金会江苏经贸职业技术学院教育发展基金会

61 江苏海协教育基金会

62 中国传媒大学南广学院教育发展基金会

63 南京审计学院教育发展基金会

64 徐州师范大学教育发展基金会

65 南京中国药科大学教育发展基金会

70 金会

101

103

104

106

107 南通大学教育发展基金会徐州建筑职业技术学院教育发展基金会江苏韩培信扶持响水孤儿贫困学生教育基南京中医药大学教育发展基金会东南大学成贤学院教育发展基金会苏州大学教育发展基金会南师大泰州学院教育发展基金会江苏技术师范学院教育发展基金会南京农业大学教育发展基金会南京工业大学教育发展基金会江苏省泰州中学教育发展基金会南京工程学院教育发展基金会南京医科大学教育发展基金会河海大学教育发展基金会苏州科技学院教育发展基金会盐城师范学院教育发展基金会

108 江苏金陵旅游教育发展基金会

112 南京邮电大学教育发展基金会

113 江苏科技大学教育发展基金会

151 116 宿迁学院教育发展基金会

152 122 盐城工学院教育发展基金会

153 135

154 138

155 142

156 143

157 144

158 154

159 157

160 160

161 172

162 173

163 174

164 175 会

165 177

166 187

167 194

168 195 江苏大学教育发展基金会海门欣乐教育基金会江南大学教育发展基金会江苏天地教育基金会中国矿业大学教育发展基金会南京海外工商管理专修学院教育基金会江苏警官学院教育发展基金会江苏太平洋技工教育基金会苏州市职业大学教育发展基金会南京晓庄学院教育发展基金会南京林业大学教育发展基金会南京理工大学泰州科技学院教育发展基金江苏工业学院教育发展基金会江苏卓越国际交流教育基金会常熟理工学院教育发展基金会江苏费孝通教育基金会

169 200 扬州大学教育发展基金会

170 201 南京理工大学紫金学院教育发展基金会

171 202 盐城纺织职业技术学院教育发展基金会

172 209 常州轻工职业技术学院教育发展基金会

173 221 金陵科技学院教育发展基金会

174 223 江苏教育学院教育发展基金会

175 224 无锡职业技术学院教育发展基金会

176 226 江南大学太湖学院教育发展基金会

177 230 江苏中外大学女校长教育发展基金会

178 231 南京化工职业技术学院教育发展基金会

179 235 南京信息职业技术学院教育发展基金会

180 240 南通高等师范学校教育发展基金会

181 244 南京交通职业技术学院教育发展基金会

四、其他类基金会（34家）

182 3 无锡灵山慈善基金会

183 4 江苏省扶贫基金会

184 5 江苏省儿童少年福利基金会

185 6 江苏省青少年发展基金会

186 7 江苏省残疾人福利基金会

187 8 江苏省发展体育基金会

188 9 爱德基金会

189 12 紫金山天文台小行星基金会

190 30 南京市残疾人福利基金会

191 31 南京市中小学生科技活动基金会

192 44 南京金鹰国际慈济基金会

193 81 淮安大众助保基金会

194 84 江苏真昌和关爱儿童基金会

195 94

196 97

197 100

198 102

199 115

200 126

201 130

202 145

203 147

204 185

205 191

206 198

207 210

208 218

209 225

210 227

211 229 南京市浦口区扶贫基金会江苏省法律援助基金会连云港市兴港助保基金会江苏博爱助残基金会江苏华夏三农事业发展基金会南京鼓楼医院医学发展医疗救助基金会南京市爱心援助特困职工基金会南通市老区扶贫基金会常州市体育发展基金会江苏牛尾英才助学基金会江苏软件产业人才发展基金会江苏光彩事业基金会江苏省星美生育关怀基金会苏州市残疾人福利基金会江苏省关心下一代基金会扬州市翔宇妇女儿童基金会江苏宏德文化出版基金会

212 232 江苏仁医基金会

213 241 江苏七彩凤凰母语发展基金会

214 182 南通市爱心帮困基金会

215 243 无锡公安大病特困救助基金会

五、民政慈善类社会团体（22家）

215 江苏省慈善总会

216 江苏省老科技工作者协会

217 南京市光彩事业促进会

218 南京市职工互助互济会

219 南京市江宁区慈善总会

220 南京市江宁区红十字会

221 南京市六合区慈善协会

222 无锡市慈善总会

223 常州市慈善总会

224 常州市武进区慈善总会

225 扬中市慈善总会

226 句容市慈善总会

227 金湖县慈善总会

228 扬州市慈善总会

229 宝应县慈善总会

230 金坛市慈善总会

231 镇江市慈善总会

232 丹阳市慈善会

233 镇江市丹徒区慈善会

234 镇江市润州区慈善总会

235 姜堰市慈善协会

236 连云港市慈善总会

附件2：

2010新获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性基金会和社会团体名

单

序号登记证号名称备注

一、民政慈善类基金会（7家）275 海门文明村爱心基金会 280 江阴市朱蒋巷帮扶基金会 281 江阴市陆桥社区关爱帮扶基金会 283 苏州心怡帮困助学基金会 285 邳州市慈善基金会 292 张家港市七里庙村利民基金会 293 江苏熔盛爱心基金会

二、见义勇为类基金会（5家）266 宜兴市见义勇为基金会 286 泗洪县见义勇为基金会

287 淮安市淮阴区见义勇为基金会

288 高邮市见义勇为基金会

290 沭阳县见义勇为基金会

三、教育类基金会（4家）

273 江苏省南京工程高等职业学校教育发展基金会 274 连云港职业技术学院教育发展基金会 279 无锡城市职业技术学院教育发展基金会 282 江苏省教育基金会

四、其他类基金会（7家）91 无锡市文化遗产保护基金会 272 苏州市儿童少年基金会 284 江苏省未成年人美德基金会 289 南通市法律援助基金会 294 常州公安大病特困救助基金会 296 南京市法律援助基金会 306 南京金陵文化保护发展基金会

篇11：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

1.对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时, 个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年 (2000元/月) 。

2.个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出, 允许在税前据实扣除。

3.个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

4.个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 可据实扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

5.个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。

·税前扣除各标准开始执行时间有区别

上述第一条规定自2008年3月1日起执行, 第二、三、四、五条规定自2008年1月1日起执行。

·以前年度颁布的相关文件作了相应的修改

1.《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法 (试行) 〉的通知》 (国税发[1997]43号) 第十三条第一款、第二十九条根据上述规定作相应修改;增加一条作为第三十条:“个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。”同时对条文的顺序作相应调整。

2.《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》 (财税[2000]91号) 附件1第六条第 (一) 、 (二) 、 (五) 、 (六) 、 (七) 项根据上述规定作相应修改。

3.《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》 (财税[2006]44号) 停止执行。

篇12：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

标准有关问题的通知

财税[2008]65号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据现行个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现将个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题通知如下：

一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62号），本条失效。

二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

三、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

四、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

五、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

六、上述第一条规定自2008年3月1日起执行，第二、三、四、五条规定自2008年1月1日起执行。

七、《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款、第二十九条根据上述规定作相应修改；增加一条作为第三十条：“个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。”同时对条文的顺序作相应调整。《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）项根据上述规定作相应修改。

《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2006]44号）停止执行。

财政部国家税务总局

篇13：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

福建省地方税务局福建省民政厅

关于公布2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知

闽财税[2011]40号

各市、县(区)财政局、国家税务局、地方税务局、民政局：

为支持我省社会公益事业发展，根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)文、《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)文和闽财税[2010]70号文的有关规定，现将省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、省民政厅联合审核确认的2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单予以公布。

附件：福建省2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

福建省财政厅福建国家税务局福建省地方税务局福建省民政厅二0一一年六月三十日附件：

福建省2011年度第一批获得公益性捐赠

税前扣除资格的公益性社会团体名单

1.福建省见义勇为基金会

2.福建省老龄事业发展基金会

3.福建省妇女儿童发展基金会(福建省儿童基金会)

4.厦门市老年基金会

5.厦门市红十字基金会

6.福建省少数民族发展基金会

7.厦门大学教育发展基金会

8.福州大学教育发展基金会

9.福建中医学院教育发展基金会

10.福建集美大学教育发展基金会

11.福建卢嘉锡科学教育基金会

12.福建新华都慈善基金会

13.福建江夏慈善基金会

14.福建喜盈门慈善基金会

15.闽都中小银行教育发展基金会

16.福建省兴业慈善基金会

17.福建大丰文化基金会

18.尚德教育基金会

19.福建省邓子基教育基金会

20.庄希泉基金会

21.福建海西青年创业基金会

22.厦门眼科中心光明基金会

23.厦门建安慈善基金会

24.寿宁县教育发展基金会

25.南安市仑苍镇教育发展基金会

26.福州市光彩事业促进会

27.福建省读书援助协会

28.福建省慈善总会

29.泉州市慈善总会

30.泉州市泉港区慈善总会

31.泉州市丰泽区慈善总会

32.泉州市洛江区慈善会

33.晋江市慈善总会

34.南安市慈善总会

35.周宁县慈善总会

36.上杭县慈善总会

37.福州市见义勇为基金会

38.福州市人口福利基金会

39.华侨大学教育基金会

40.福建省王清海职业教育发展基金会

41.福建陈燕平慈善基金会

42.福清市慈善总会

43.长乐市慈善总会

44.连江县慈善总会

45.泉州市鲤城区慈善会

46.福鼎市慈善总会

篇14：财税民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

随着抗震救灾工作的不断深入，灾后重建工作已经陆续展开。为贯彻落实党中央、国务院关于抗震救灾工作的重要指示精神，积极支持受灾地区做好抗震救灾及灾后重建工作，笔者根据财政部、国家税务总局下发的一些政策，针对企业公益性捐赠过程中出现的问题, 梳理出纳税人向灾区捐赠须把握的七大方面：

一、注意把握捐赠政策变化

新企业所得税法统一了内外资企业捐赠税前扣除政策，《企业所得税法》第九条规定，企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、注意把握捐赠公益主体

新《企业所得税法》将受捐赠的对象“非营利的社会团体”改为“公益性社会团体”，并进一步细化公益性社会团体的认定条件，即公益必须是社会团体必须是同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（1）依法登记，具有法人资格；（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（3）全部资产及其增值为该法人所有；（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（5）终止后的剩余财产不归任何个人或者营利组织；（6）不经营与其设立目的无关的业务；（7）有健全的财务会计制度；（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。如果直接向捐赠对象（受益人）进行捐赠，则不能享受任何税前扣除。

三、注意把握捐赠公益投向

公益性捐赠支出扣除，必须是用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。自1999年9月1日起施行的《捐赠法》第三条规定：“本法所称公益事业是指非营利的下列事项：（1）求助灾害、救济贫困、扶助残疾等困难的社会群体和个人的活动；（2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；（3）环境保护、社会公共设施建设；（4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业”，即公益事业不仅包括求助灾害、救济贫困、扶助残疾等困难的社会群体和个人的活动，也包括科教事业、文体事业、环境卫生保护、公共设施建设等社会公共和福利事业。现在，《企业所得税法》将“公益救济性捐赠”改为“公益性捐赠”，与《捐赠法》更相适应。

四、注意把握捐赠程序凭据

《捐赠法》第十六条规定：受赠人接受捐赠后，应当向捐赠人出具合法、有效的收据，所谓合法、有效收据是按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠单位的财务专用印章，有关捐赠企业如果通过银行汇款，必须凭汇款单到当地“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”去开具有效收据，没有提供有效收据，不能享受优惠。

五、注意把握捐赠额度限制

现新《企业所得税法》及其实施条例将公益性捐赠的税前扣除基数改为利润总额，主要原因是便于公益性捐赠税前扣除的计算，方便纳税人的申报。只有企业当期实际发生的公益性捐赠支出才允许税前扣除，最高扣除比例在年度利润总额12%，包括12%本身，作为捐赠扣除基数的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润企业发生的公益性捐赠支出，超过部分，不得扣除。

六、注意把握捐赠物资的视同销售

“视同销售”是税收上的一种专业术语。它是指对某些特定业务，企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认收入申报缴纳有关税金的商品或劳务的转移行为。与普通的销售行为相比，由于它没有给企业带来直接经济利益的流入（确切地说是现金的流入），但是从税收的角度认为这种行为又具有了销售实现的某些特征，如自产产品用于捐赠等，是一种特殊的销售行为。

会计处理规定：对外捐赠业务进一步明确，按照会计制度及相关准则规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理，涉及捐出固定资产的，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，再将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。企业对捐出资产已计提了减值准备的，在捐出资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。

税务处理规定：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益性捐赠外，一律不得在税前扣除。

七、注意把握捐赠会计处理

《企业会计制度》规定，企业发生的捐赠支出，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。《企业会计准则》规定更明确，公益性捐赠支出在“营业外支出”科目核算。

综上所述，今年1月1日开始，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。按年度利润总额为基数进行计算，不需要再将公益性捐赠支出倒算，不仅捐赠支出扣除额的计算基数扩大了，而且简便了计算程序，方便了税收征管。