某集团公司内审制度

2024-06-02

某集团公司内审制度（通用6篇）

篇1：某集团公司内审制度

**集团公司内部审计基本制度

第一章总则

第一条为规范**集团公司内部审计工作，强化公司内部控制、保护公司资产的安全完整、改善公司经营管理、提高公司经营效率、切实维护投资者的利益等方面的作用，保证公司内部控制的有效实施，根据中华人民共和国财政部会同国资委、审计署、证监会、银监会、保监会六部委联合制定的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》及其他相关法律和法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称的“内部审计工作”，是指公司内部审计及监督工作，即通过独立客观的监督、检查和评价活动，对公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，对公司经营管理大纲及各项规定、决策、决议、决定的执行情况进行检查，并提出建设性的建议，以提高公司运营的效果及效率。

本制度所称 “审计人员”，是指在集团公司从事内部审计及监督工作的人员，包括审计部监察专员以及从非审计部抽调、借用短期从事审计工作的人员。

本制度所称“下属单位”，是指**集团公司各分子公司与控股公司。第三条集团公司审计部负责内部审计工作，依照国家法律、法规和有关政策，依照公司规章制度，独立开展工作及行使内部审计监督权，发挥监督、评价和服务功能。

第四条内部审计工作为集团公司管理层系统地提供分析、评价、建议、咨询和信息，促进公司内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和对外财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。

第二章机构和人员

第五条审计部是公司专职的内部审计及监督机构，在工作上直接向总经理报告，特别重大的直接向公司董事会报告。

第六条审计部应配备符合工作要求的审计人员，作为一个整体应该拥有或获取履行职责所需的知识、技能和其他能力。审计人员应具备一定的政治素质、专业能力、审计经验及恰当地与他人进行有效沟通的人际交往能力，以保证有效地开展内部审计及监督工作。审计人员应通过职业后续教育和培训来不断更新知识，提高专业水平和工作能力。

第三章职责和权限

第七条审计部应促进公司内部程序的合理性和资源利用的效率性，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和对外财务报告的可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，进而保证经营的效果和效率。其主要职责为：

（一）对公司内部监控机制的可靠性、有效性和完整性进行审查和评估；

（二）对企业的人力、财政和物质资源的利用是否切实有效、厉行节约并有所保障进行审查和评估；

（三）对资产的安全和完整进行审查和评估；

（四）了解和评价公司出现重大风险的可能性，并帮助公司改进风险管理工作；

（五）必要时，对属于内部审计任务规定范围内的涉及被指控的任何措施行为和渎职的案件进行调查；

（六）开展企业的反舞弊工作，对举报信息进行特别调查；

（七）确保内部审计、调查和检查报告的完整性、及时性、客观性和准确性；

（八）向公司董事会提供服务。

第八条审计部行使内部审计职责时有如下权限：

（一）根据经批准的审计计划，在职责范围内，自主确定审计项目和审计对象；

（二）根据需要委派审计人员对有关单位或特定的事项实施内部审计。实施审计过程中，除特别限定外，受委派的审计人员具有与委派其工作的审计部同等的审计权限；

（三）在履行职责时，审计部可以不受限制地任意、直接、立即查阅属于被审计单位的所有文件与记录，包括但不限于：

1.规章制度、会议纪要、工作计划和总结等内部文件资料； 2.凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料；

3.签订的各类合同、招投标活动纪录、材料物资核价单、供应单位及人员信息档案等资料；

4.工程计划、施工图纸、预算、结算、决算等文件资料；

5.行政管理、人力资源管理、档案管理等文件资料； 6.其他与审计工作相关的资料。

（四）进行内部审计时，被审计单位应当按照审计部规定的期限和要求，向审计部报送、提供与审计内容相关的原始文件资料或其复印件。如有必要，报经批准，审计部可以暂时封存会计账册、凭证、档案等原始文件和资料；

（五）根据需要，审计部可参加集团公司有关的会议，会签有关文件。集团公司各部门、各下属企业召开财务、经营、管理等工作会议，重要合同、协议的洽谈与签订，应当邀请审计部参加。审计部是大额采购、发包工程等事项的招标、评标工作小组的成员单位之一；

（六）集团公司各部门、各下属企业的经营、财务等计划和执行结果报告，应当抄送公司审计部；

（七）审计部进行审计工作时，有权实地察看、盘点或监督盘点实物，进行工作流程测试；

（八）审计部履行职责时，有权就审计事项向有关单位和个人进行书面或口头调查、询问，有关单位和个人应当如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。口头询问应作笔录，并由审计人员和被询问人员签署；

（九）审计人员应根据预定的审计目标，在预定的审计范围内实施内部审计。如有必要并经批准，可调整审计目标，扩大审计范围，或进行追溯、延伸审计；

（十）审计部可以直接受理工作人员个人就可能存在的欺诈、浪费、滥用职权、不遵守行政、人事和其他制度或与内部审计的任务规定相关的其他不规范活动提出的投诉或提供的信息；

（十一）所有工作人员均有权与审计部进行秘密接触和向其提供信息，而无打击报复之虞。

（十二）审计部在履行职责过程中，对被审计单位的下列行为，有权作出制止的决定，提出改进经营管理的建议：

1.阻挠、妨碍审计工作的行为；

2.转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、虚报以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；

3.截留、挪用公司资金，转移、隐匿、侵占公司财产行为； 4.其他违反公司内部规章、侵害公司经济利益的行为。

（十三）审计部提交的审计报告和其他汇报材料，可以不抄送、抄发相关单位和个人；

（十四）对阻挠、妨碍内部审计工作以及提供虚假信息和拒绝提供资料的单位、部门或人员，审计部可以采取必要的措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（十五）审计部认为按照法律法规和公司规定，应当对有关责任人给予处分、处罚或追究刑事责任的，可以提出处理建议。

（十六）对遵守和维护财经法规、经济效益显著的部门和个人提出表彰和奖励的建议。

第四章任务和内容

第九条内部审计的工作任务包括：

1.根据公司整体发展规划，拟定审计工作中长期规划；

2.根据审计工作规划和公司总体计划拟定内部审计工作计划；

3.下属各分子公司主要领导人的离任审计；

4.公司员工举报的违法违纪行为，经总经理批准委托审计部进行的专项审计；

5、根据内部审计工作计划，每年年底对各分子公司进行例行审计检查，评价经营班子的业绩；

6.各单位认为有需要进行专项审计的，应报董事会批准后，提交经批准的委托书至审计部正式立项后开展审计。

第十条审计部为履行职责而开展的活动，应该包括保证活动和咨询活动。

保证活动是为了对公司的风险管理、内部控制和治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。保证活动包括但不限于：

（一）经营审计和管理审计；

（二）绩效审计；

（三）财务审计；

（四）合规性审计（包括履约审计）；

（五）内部控制审核；

（六）舞弊审计；

（七）经济责任审计（包括离任审计）；

（八）重大事项审计；

（九）各类审计调研及调查；

（十）其他审计事项。

咨询活动是指提供建议以及相关的服务活动，这种服务的目的是增加价值并提高企业的运作效率。咨询活动包括但不限于：顾问服务、建议、协调、流程设计与优化、培训等。

第五章内部审计程序

第十一条审计部按照审计工作计划或接受委托实施审计时，应当对被审计单位进行审前调查，确定审计人员，制定审计方案，明确审计范围、内容、方式和时间。

第十二条审计部应在实施审计工作前三天向被审计单位发出书面的审计通知书，或在实施审计时现场送达。进行审计工作时，应至少两名审计人员共同进行，以保证审计的客观性和公正性。被审计单位应当配合审计部的工作并提供必要的工作条件。

第十三条

审计人员可要求被审计单位或有关人员在其提供的书面证据上签章。如其拒绝签章，审计人员应注明原因，但不影响证据引用。

第十四条审计外勤工作结束后十五个工作日内，拟定审计报告初稿，并送达被审计单位征求意见。被审计单位在收到审计报告征求意见稿之日起七个工作日内就审计报告向审计部出具书面意见；如逾期未作回复，将视作无意见，由审计人员在审计报告中注明。审计部应在查明后采纳或维持原报告。对被审计单位反馈的书面意见，审计部查明后维持原报告或作必要的修改。

第十五条审计部根据审计报告草拟审计决定或审计意见，报总经理和管理层审阅。经审定的审计决定或审计意见，应和审计报告一并下 7

达被审计单位执行。执行过程中需要集团公司其他有关单位协助的，有关单位应当予以协助、配合。对审计报告反映的普遍性问题，经公司总经理办公会批准，以集团公司名义批转各部门、下属公司执行。

第十六条

被审计单位和个人对审计决定和审计报告有不同意见，可以向审计部申请复议，复议期间原审计决定继续执行。审计部应当另行派人对申请复议事项认真复核，根据复核情况决定是否须变更或撤销原审计决定和审计报告。变更或撤销原审计决定的，必须经总经理办公会或董事会批准。

第十七条审计部门应根据实际情况，对审计决定或审计意见、审计报告的整改落实情况进行必要的后续审计。审计人员应通过定期回访方式，检查被审计单位整改情况，并编写后续审计报告，总结审计效果。根据审计事项的重要程度，后续审计可独立进行，也可作为下次审计工作的一部分。

第十八条审计项目终结后，审计人员应将审计过程中所积累的各种资料，包括审计决定、审计意见、审计报告、审计计划、审计工作底稿、各种审计证据、被审计单位提供和通过各种形式获得的数据资料等加以集中、整理、分类和归档形成审计档案。

第六章标准要求

第十九条审计部的工作应保证独立性和客观性，审计部不得参与被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。审计人员在从事内部审 8

计及监督工作时，与被审计单位及其主要负责人在经营上应没有利害关系；审计人员与被审计单位或被审计事项有直接利害关系的，应当回避。审计部在确定审计范围、实施审计及报告审计结果时，应不受干扰和控制。

第二十条审计人员应当遵守国家制定的各项法律法规及职业道德规范，并以专业熟练性和应有的职业审慎性开展内部审计及监督工作。审计人员必须正直、客观、勤勉、保密和胜任。

第二十一条审计人员在从事内部审计工作时，不得向被审计单位及其人员或其他人员提供、展示、透露审计工作记录文件、其他审计人员的意见及未经认可的审计结论和审计意见等。

第二十二条审计部依法行使职权，受国家法律和公司规章制度的保护，任何部门和个人不得拒绝、阻碍审计人员履行工作职责，不得对其进行打击报复。

第二十三条审计人员应恪守保密原则，对其为进行某项审计而收集到的任何信息的机密性予以尊重、保守秘密，并只应在进行审计所必须的情况下才适用该信息，不得利用其为自己或他人谋取利益。

第二十四条内部审计工作经费应予以保证。

第七章责任和奖惩

第二十五条审计部按照证据确凿、客观公正、结论准确、处理适当的原则，对审计过程中发现并确认的违反规章制度的单位和人员进行 9

审计处理和提出处罚意见，促进被审计单位严格执行公司各项规章制度。

第二十六条审计处理和处罚的方式主要包括限期纠正违规行为、建议收回审批权限、收缴违规所得、罚款、通报批评、建议调离工作岗位、建议给予处分等。以上处理处罚可以并处。

第二十七条被审计单位和个人以及与被审计单位和审计事项相关的单位和个人违反本制度，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，责令改正，给予通报批评、警告；拒不改正的，追究有关责任人的行政责任。

第二十八条对拒绝接受审计及以各种方式逃避、阻挠、妨碍审计的单位和人员，视情节轻重进行处理处罚。

第二十九条对威胁、污辱、打击报复审计人员及侵犯审计人员名誉、人格、人身安全的有关人员，视情节轻重进行处理处罚。构成犯罪的，应移交司法机关处理。

第三十条未经批准，任何单位和人员不得拖延或拒绝执行审计处理处罚决定。对拖延或拒不执行审计处理处罚决定的有关单位和人员，从重进行处理处罚。

第三十一条对揭发、检举违反公司规章制度行为，提供审计线索的有功人员，建议给予表彰或奖励。

第三十二条审计部和监察人员为公司避免或者挽回重大经济损失，提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益，建议给予表彰和奖励。

第三十三条对违反有关审计工作管理制度及审计人员行为规范、有重大工作过失及渎职、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、贪污受贿、泄露秘密的审计人员，给予行政处分和经济处罚。构成犯罪的，应移交 10

司法机关处理。

第八章附则

第三十四条本制度是集团公司内部审计及监督工作的基本制度，是制定其他内部审计规章、制度、政策和程序的依据。

第三十五条本制度自下发之日起生效施行。

第三十六条本制度应根据国家法律法规及公司经营管理等实际情况的变化予以适时修订完善。

第三十七条本制度由集团公司审计部负责解释。

篇2：某集团公司内审制度

内审工作计划

1、审计期间及范围：

自07年12月8日至2011年9月30日，公司的会计账；

2、审计重点及方法：

⑴资金（现金及银行存款）收付：

首先：突击对现金进行盘点，并倒扣出2011年9月30日的现金余额；完整收集各公司帐套各户头2011年9月30日的银行对账单。

其次：通过翻阅会计凭证及附件，对资金收付进行地毯式逐笔清查，对业务的相关性、真实性、业务金额的准确性进行判断；需结合：

①项目建筑需求（相关性）

②经办人签字、内部签证（真实性）

③各级审核（签证量、合同或批准单价、金额准确等）

④审批（最终应有总经理或受托人批准）程序

存在异常的，做好备注说明。

再次：分现金和银行存款，逐笔建立电子流水账，扎出2011年9月30日现金应有余额及银行存款应有的余额；将2011年9月30日经本次审计的现金和银行存款账面余额与实际余额进行比对，最后：进行小结。

⑵往来账（施工单位和设备供货单位）

首先：涉及施工单位（不涉及拨进度款的零星工程除外）和设备供货单位（不涉及分期付款及安装的除外）的，在逐笔查阅凭证及附件的同时，分合作单位名称登记流水往来账，记载业务内容，结算时间及金额，每次付款时间及金额，形成与所有合作单位的合同执行情 1 / / 2

况明细表。

其次：我公司的往来账，应付居多，最终经内审的下欠单位及金额，较敏感，是否需要函证，将做分析判断，将建议上报总经理批准后进行。

最后：进行小结。

⑶税金

首先：分帐套分税种统计税金缴纳时间和金额

其次：根据实际收款测算销售环节的营业税金及附加，根据建安环节实际情况结合进成本金额，测算建安环节的营业税金及附加。对增值税、所得税的预交、汇算情况进行检查分析。

最后：进行小结

3、审计预计的耗时，拟选择的地点，需调用的设备、人员

（1）时间力争在2011年12月底完成；工作一周左右摸好底后，将根据实际业务量排出详细的工作进度表，对时间安排做出更可靠的预计，届时时间或有调整。

（2）工作地点拟选择财务室对面的一间大办公室；

（3）需占用该办公室这台电脑；

（4）需财务部抽调人力，为凭证附件的整理收集提供保障；

4、工作原则

审计期间，未经财务主管允许，不得将一切财务纸质资料及

复印件带出指定办公室。

篇3：某公司设备检修包保制度运行现状

检修资源是生产设备稳定运行的必要保证。目前, 某公司的检修资源主要由隶属于某公司的检修中心和具有独立工程施工资质的公司等几家单位组成。由于生产节奏日益加快, 对检修施工队伍的反应速度、施工工期及检修质量有了更高的要求。某公司内部及外围检修施工队伍通过不断地充实自身力量, 扩大自身规模, 使检修资源基本能够满足某公司设备检修的需要。

但是, 由于管理机制的不同, 以检修中心为核心的某公司内部检修队伍虽然工种齐全, 技术含量相对较高, 但人力资源紧张, 无法承担厂区内全部的日、定修工作, 部分检修项目不得不依靠外委施工;为确保自身的生存发展, 在某公司不能保证其检修活源的情况下不得不扩大服务范围, 不少施工队伍已将主要力量转移到外地承揽工程, 出现了检修资源外流的情况。综合考虑上述二者的情况, 如果任其自由发展, 而不进行有效规范和限制, 某公司厂区内的检修将出现“内力不继, 外力不续”的尴尬局面, 进而会造成整体检修实力的下降, 设备故障频繁发生, 对某公司设备检修管理工作造成极其被动的影响。如何优化和培养检修资源, 使之更好地为某公司设备检修服务, 是值得设备管理人员探讨的话题。

2 设备检修包保的意义

针对上述问题, 可以尝试优化设备检修资源, 对设备实施分区域包保管理, 实现设备的包任务、包工期、包质量、包造价管理, 使某公司设备检修工作得到进一步提高。

(1) 稳定设备运行, 确保检修资源。通过包保, 区域内设备实现定人员管理, 设备的日常保养、日常检修维护、定修及技术改善等工作均由包保单位负责处理, 设备发生故障时包保维护人员能够在短时间内组织到位进行处理。也就是说, 通过包保, 设备拥有了稳定的检修资源, 时时刻刻都处于受控状态, 从而有效地保证设备的稳定运行, 避免设备检修人力不足、组织不及时、维护不到位等诸多设备问题给生产造成的影响。

(2) 便于检修资源调配, 及时有效处理设备问题。冶金设备的检修往往会出现时间紧迫、检修人员必须迅速组织到位的情况, 尤其是临时性非计划检修、突发性故障抢修等, 检修资源的调配工作往往变得困难和被动。通过包保, 工程组织管理人员可以很容易地根据包保资源分布情况, 从相关包保区域临时抽调人员针对重大设备故障、集中检修等情况进行处理。

(3) 实施区域承包, 有利于统一管理。区域设备实施包保后, 包保方在保合同及协议约束的范围内从事包保作业, 其自身必定强化内部管理, 设备管理部门可以实施宏观监管和约束其行为, 按标准进行管理考核及工程结算, 这样就可减少不必要的中间管理环节, 便于统一管理。

(4) 增强检修人员责任心及服务意识, 提高其创新积极性, 有效保证检修质量。工程管理部门根据包保区域设备运行状况、设备检修质量、检修服务意识等反馈信息对包保单位进行考评, 作为其下一年度选择包保单位的重要依据。对于检修质量差、服务意识不强的包保单位可根据包保协议中止其继续实施包保, 选择更优秀的队伍进行包保, 促进其同行业间的有序和正当竞争。这样就有效地激发了检修人员的责任心和服务意识, 积极通过改善和创新降低设备故障时间, 认真按标准作业, 注重检修质量, 从而有效保证包保区域设备的稳定运行。

3 具体实施办法

(1) 以招投标的方式实施区域包保。设备区域包保本着公开、公平竞争的原则, 以招投标的方式实施。设备检修包保作为一项系统和长期的工作需要严格按照设备检修工程管理相关规定实施, 由某公司招标办牵头, 组织公司审计监察部、财务部、资产运营部、机动部、设备使用单位等相关部门参加, 邀请三家以上具有相关资质的施工单位参与竞标, 由评审小组对施工单位的业绩、施工能力及包保报价等进行讨论打分, 最终确定包保施工队伍, 从而避免可能存在的工程委托管理漏洞。

(2) 以检修标准化工作为依据实施包保责任区域管理, 建立监督、考评机制。如何对包保区域实施有效监管是设备实施包保期间的重要工作。为了防止包保的无序化作业施工, 必须坚持以设备检修标准化作业为依据对包保施工单位的作业进行监督和管理, 对设备检修项目的作业方法、作业顺序、作业条件、技术要求、安全注意事项及工器具等作出明确要求, 约束其检修行为, 确保检修质量, 才能取得良好的包保检修效果, 进而逐步扩大检修规模。

(3) 以降低设备维修费用为总体指导思想实现包保费用的控制。节支降耗始终是设备管理的主体指导工作思路, 包保工作的开展也应以降低维修费用为出发点, 通过科学合理评测包保人工费、资材费及管理费等费用, 加强包保收支预算管理, 从而在确保包保设备稳定运行、设备故障逐步降低的同时, 设备运行周期逐步增长, 设备备件及材料的消耗得到合理有效的控制, 达到设备维修费用总体水平降低的目的。

(4) 以“P、D、C、A”工作法不断优化调整包保工作。设备管理体制的P、D、C、A循环是实现设备管理措施现代化的有效手段。在包保检修工作中, 需对阶段性包保情况进行分析调整, 对其存在的问题找寻解决办法, 加强包保的细节和环节管理, 从而促进其不断优化提升。

4 经验总结

某公司根据设备使用单位提出的设备问题, 开始有针对性地对部分区域设备实施包保, 并逐步扩大包保层面, 取得了越来越明显的成效。

篇4：现代企业制度下的企业内审

【关键词】企业制度;内部审计

一、内审的特证

内部审计指本部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位财政财务收支,经营管理活动及其经济效益进行审核和评价,查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性提出意见和建议的一种专职经济监督活动。由于内审的服务对象,工作独立性,工作编程等与外部审计不同,内审在社会主义市场经济下有自己的特征。

(一)服务上的内向性

内审是为加强内部经济管理和控制服务的,内部审计人员是部门单位领导人在经济管理和经济监督的参谋和助手。其主要职责是代表企业监督各部门贯彻管理当局的意图,维护本单位的利益,为实现其利润目标服务。

(二)审查范围广泛性

内审作为部门,单位领导人的经济参谋和助手进行工作,为实现企业利润目标的实现和维护企业利益、荣誉,可以对企业各个方面进行审查,取得不同作用。主要体现在以下几个方面。

1.审计通过审查取证,可以提示差错和弊端,不仅可以保护财产安全,堵塞漏洞,防止损失,还可以纠正核算差错,提高会计工作质量。

2.在审查取证,提示各种违法行为的基础上,通过对过失人或犯罪者的查处,提交司法,监察部门进行处理,有助于纠正或防止违法行为维护财经法纪。

3.通过审查取证,评价提示经营管理中的问题和管理制度上的薄弱环节,提出改进建议,促进改善经营管理。

4.通过对被审单位财务收支及其有关经营管理活动效益性的审查,评价受托经济责任,总结经验,提出效益低下的环节,提出改进意见和建议,改进生产和经营管理工作,促进提高经济效益。

5.通过对企事业单位的财务收支及管理经营的审查监督,提示违法行为。发现带有普遍性的问题,提供可靠的审计信息,促进宏观经济的运行。

(三)作用稳定性

内审工作一方面必须以法律为准绳,履行财务审计的监督职能,发挥审计制约作用,另一方面它还履行经济效益审计的评价职能,促使部门单位改善经营管理,提高经济效益,充分发挥审计促进作用。内部审计的制约性和促进性作用将会长时间存在。

(四)微观监督和宏观监督的统一

微观监督和宏观监督的统一性是我国内审特有的重要特征。一方面内审执行经济监督防错纠弊,为加强内部管理服务,另一方面内审还应从国家利益出发,对本单位是否遵守国家政策、法律、法令和规章制度进行审查。

由于内部审计有自己独特的特征,企业可以通过内部审计监督管理这种间接管理职能的发挥,可以理顺和改进不合理、不科学的内部机制关系,可以协调权力、监督、决策、执行四者之间的经济利益关系。这四个机构的出发点和归宿点是为了企业的财产物资、费用、资本、损益、负债等最佳的利用和取得最大效益,这与内审工作的出发点和归宿点完全一致。

二、内审的影响因素

内审在企业有如此重要地位,但在实际工作中,内审会受到一些因素的影响。如向正确处理这些因素的关系,利用积极因素,化消极因素为积极因素是企业审计工作不容回避的问题。

(一)外部环境因素对内审的影响

1.党和国家的方针、政策、国民经济宏观规划发展速度等宏观因素的影响

企业是一个国家的经济基础,但企业的生存发展必须依靠国家政策、方针等。内审具有宏观监督职能,所以内审工作要根据国内外经济动态的变化来组织、开展、调整、使内审适应国家宏观管理。

2.企业是所在地政府、主管部门的有关政策、法规等中观因素的影响

企业内审工作除了受宏观因素影响外,还会受到企业所在地政府、主管部门的有关政策法规等中观因素的影响,这类因素的影响比宏观因素更直接、更敏感,影响既有积极的也有消极的。

(二)内部环境因素对内审的影响

1.企业内部组织结构的影响

不同的企业组织具有不同特点,对内审工作产生不同的影响。身处不同组织形式下的企业内部审计要根据本企业组织形式的特点,制定审计计划,确立审计重点,找准实施审计的最佳着力点。

2.企业的生产经营规模,重大的或临时发生的经济行为的影响

企业生产经营规模是变化的,生产能力的大小,市场占有率的高低等诸多因素的存在与变化都反作用于企业内审。企业生产经营规模上的变化因素,也是企业内审关注的焦点之一,企业内审将密切注视这类敏感因素及其变化情况,并制订不同的审计对策。至于重大、临时、突发性的经济行为与重点对待的例外管理内容之一,每一项重大的或偶然的经济活动,其风险性、效益性、可行性通常是企业内审的眼中钉。

3.企业管理水平尤其是财务管理水平及其他内部控制制度的影响

虽然内审工作应该且能够促进企业管理水平的提高,内审作用的有效发挥得有企业管理的整体水平上的一个起点值作保障。内审的监督职能与内向性服务有效发挥作用基础上的再监督、再服务、特别是企业财务管理及财务监督,这是需要企业内审研究的一组重要环境因素。

三、企业内审现状及改变现状的条件

(一)企业内审现状

自1984年设立内审迄今已有二十几年了,从企业内审工作的发展状况来看,内审状况不容乐观,有企业内审机构撤并,有的形同虚设,有的勉强维持。

1.企业内部审计设立方式以行政手段来设置

传统计划经济体制下实行高度集中的经营管理方式,一切按照国家需要设立机构。内审机构由于不是在企业充分认识了其必要性的基础上设立,是国家直接干预设立,内审职能目标不明确。在运行中未被重视,视为异己,加以排斥。此外,在旧的产权制度下,政府过多干预企业经营,造成企业设有自主权,缺乏自我约束机制。在建立现代企业制度过程中,客观上需建立监督机制和约束机制,以约束企业经济行为,于是内审作为国家审计的延伸被建立。在国家审计指导下工作,为国家审计负责,并不是为企业服务。所以尚未被企事业单位真正接受。

2.内审职能错位。阻碍了审计作用的发挥

按照审计法,内审的基本职能是监督,在实际工作中,多年来却往往强调服务,甚至回避监督,因为内审工作从本单位利益出发,为本单位的管理解决实际问题时,就会受到肯定,加以重视。内审地位比较巩固的单位也都不同程度地开展经济效益审计,内部控制制度评审,起到了为本单位服务的作用。内审侧重经济监督的企业,由于会损害到某一方面的利益,内审会受到各方面的压力,阻挠,不排斥内审的服务作用,但不能否定内审的监督作用。内审的服务具有为企业开源作用,内审的监督具有为企业节流的作用。企业创效益,不仅要开源,更为重要地要节流,光开源不节流或光节流不开源都会使企业失败,只有开源节流并举,才能得以生存发展。

(二)改变内审现状的条件

内审现状的形式是人们长期以来沉积的错误观念以及经济体制的不适合造成,如何改善内审现状,完善内审工作成为内审改革的重点。

1.变传统企业制度为现代企业制度

传统企业制度的产权制度本质是政府产权制度。这种单一化的产权制度与市场经济不相容,政府干预过多,企业没有自主权。难怪来中国投资的外国企业家说:“来中国投资,不是同中国企业家打交道,而是同中国政府打交道”。正是过多的政府干预,过多的手续使许多外资项目望而却步,打道回府。在这种情况下,内审不能发挥作用,内审监督机制受到限制,形同摆设。现代企业制度下,政府放权,企业产权明晰,权责明确,财产的所有权和法人财产相分。在健全的法人治理结构下,股东大会、董事会、经理、监事会是分权制关系。企业内部人员格外关注内审,以便充分发挥监督作用。

2.变行政设立内部审计为按企业实际需要设立

据自己的需要决定设不设立内审机构,规定内审工作任务及责职权限,与企业经营管理完全分离,是一种行政设置。阻碍了内审职能的发挥,限制内审的发展。现代企业制度下,理顺了产权关系,企业可根据其经营规模,管理复杂程度确定建立何种形式的内审。传统计划经济下,行政管理模式成为经济管理的主要模式,在不懂专有技术的行政管理人员的过多干预下,使一些工作复杂化,甚至由利转为害。借鉴西方发达国家内审经验,应逐步实行协会管理。由专门的审计人员任领导下,内审协会协调各方面关系,政府仅就某些方面加以限制,充分体现了内审相对的独立性。

四、现代企业制度下的审计模式

现代企业制度下,内审地位有了很大转变,传统经济下,内审具有双重地位,双重服务的特点,并据以指导审计实践。在现代企业制度下,财产所有权和经营权相分离,企业自主经营,自我约束,不再需要内审人员行驶国家审计职能。作为企业管理人员,内审人员向投资者负责。首先,审查和评价公司法人财产经营者对多元投资者承担的经济责任。其次,要审查和评价公司总经理对董事会承担的经济责任,以及各项经营者对总经理的经营责任。为企业生存和发展服务,不是过去的经济要上,审计要让的局面。内审对企业负责,并非偏袒企业利益,对企业违法行为,会计报表真实合法性不负责任,而是强化以内审为主的自我约束机制,监督企业遵守财经法规。

现代企业制度下,企业内部审计应定位在:存在企业内部,在企业管理系统中处于监督位置,站在企业所有者立场上,维护企业合法权益,保证企业财产保值增值。其审计职能从经济监督经济评价,经济鉴证延伸到维护职能和管理职能。审计领域也应得到扩展。(1)加强内控系统评审;(2)开展经济合同审计;(3)强化决策审计;(4)实施管理审计;(5)推行内部经济责任审计;(6)改进财务审计工作。

通过对内部审计职能和审计模式的初步研究,发现内审改革道路是漫长,充满了种种困难,随着现代企业制度的深化,必须克服困难,加大内审改革力度,加快内审改革步伐。

参考文献

[1]马静.论我国独立审计目标的定位[J].财会月刊.1999(5)

[2]李震中.宏观经济管理学[M].中国人民大学出版社,1994

[3]杨蕙城.审计学原理[M].中央广播电视大学出版社,1998

篇5：某集团公司内审制度

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内审工作制度

第一章总则

第二章内审工作的依据和准则第三章内审工作的范畴和权限第四章内审工作的目的和类型第五章内审工作的方式和方法第六章内审工作的实施程序第七章内审人员的任职要求第八章内审工作档案的管理第九章附则

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第一章总则

第一条为了加强集团公司的统一管理和内部监督，促进廉政建设，维护集团公司和全体职员的合法权益，保障集团公司经营活动健康发展，保证资产的增值保值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署关于内部审计工作的规定、《公司章程》等，结合集团公司的实际情况，制定本制度。

第二条内审工作是集团公司内部的一项独立、客观的监督和评价活动，其目的是通过审查和评价集团公司职能部门及下属项目公司有关的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进集团公司目标的实现，以合理的成本促进有效的控制，从而改善经营管理，规避经营风险，增加集团公司价值。

第三条集团公司职能部门及下属项目公司依照本规定接受内部审计监督。

第二章内审工作的依据和准则

第四条内审工作的依据是国家法律、法规、政策，集团公司规章制度、决议，集团公司经营方计、计划、目标等；经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同；集团公司职能部门及下属项目公司负责人根据实际情况制定的各种管理措施等。

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第五条内审工作的准则由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

（一）内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内审人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据；

（二）内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内审人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范；

（三）内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内审人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

第六条内部审计基本准则、内部审计具体准则是内审人员进行内部审计的执业规范，内审人员在进行内部审计时应当遵照执行；内部审计实务指南是对内审人员实施内部审计的具体指导，内审人员在进行内部审计时应当参照执行。

第三章内审工作的范畴和权限

第七条内部审计工作依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，按照集团公司领导的管理和安排，对集团公司职能部门及下属项目公司的财务收支和经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对集团公司负责报告工作。

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第八条内审工作的范畴为对集团公司职能部门及下属项目公司的下列事项进行审计：

（一）各职能部门、下属项目公司财务、成本计划或预算的执行情况和结算情况；

（二）财务收支、经济往来的真实性、合法性；

（三）下属项目公司的经济效益；

（四）内部控制制度（包括管理控制制度和会计内部控制制度）的严密程度和执行情况；

（五）经济责任，包括中层干部（正职）或负责人进行离任审计；

（六）与境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；

（七）长期投资、短期投资、财产的经营状况及其效益性；

（八）集团公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门预算指标或承包指标执行情况（以内审工作结果为最终考核依据）；

（九）国家税款缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性；

（十）对项目公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；

（十一）对下属项目公司财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；

（十二）检查国家财经法规和集团公司财务规章制度的执行情况；

（十三）集团公司领导和上级内审机构交办的内审工作事宜；

（十四）其他内审工作事项。

第九条内审工作的成果未经集团公司分管领导批准，不得向外披露。

第十条集团公司内审人员开展内审工作的主要权限是：

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（一）根据内部审计工作需要，有权要求有关单位及时提供资金日报、预算、结算、报表和有关文件、资料等；

（二）检查被审单位会计账簿、报表、凭证、合同，现场勘察相关资产，有权查阅生产经营等方面的文件、会议记录、财务软件等相关资料；

（三）对内审工作涉及的有关事项进行调查，对与审计事项相关的部门和个人进行询问了解，并有权索取有关文件、资料等证明材料；

（四）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；

（五）参加有关会议，参与制定、修订有关规章制度；

（六）对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经由集团公司内审工作分管领导同意，做出临时制止决定；

（七）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按有关规定，及时向集团公司分管领导汇报反映；

（八）对阻挠、妨碍内审工作以及拒绝提供有关资料的情况，经由集团公司内审工作分管领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

第四章内审工作的目的和类型

第十一条内审工作是作为集团公司内部监控与支持服务的角色，通过系统化、规范化的方法，获取集团公司营运过程中控制薄弱环节与工作中的异常事件的证据，会同被审单位找出运作问题的原因，并提出专业化的内审工作意见与建议，辅导被审单位执行有效整改，实现内审工作在集团公司中增值服务的目的。

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第十二条内审工作的类型按审计重点划分：

（一）财务审计，侧重财务处理审计（即合规性审计）、财务资料的审计（如预算、结算、资金日报、财务报表等）、财务报告审计等。

通过合规性审计，确保公司财务处理不存在法律风险，且遵守公司财务管理的各项规章制度；确保财务报告的准确性、完整性，以有效支持管理层决策。

（二）内控审计，侧重采购与付款管理审计、销售与收款管理审计、固定资产管理审计、生产管理审计、人力资源管理审计、投融资审计、研发管理审计、计算机信息管理审计、财务会计管理审计（制度建设）、收购前期尽职调查审计；通过内控审计对制度、流程与程序的建设与执行情况，包括制度是否设立、设立是否合理、制度是否执行、执行是否有效四个环节。

通过内控审计，可以有效支持内部控制建设，有效降低控制风险；降低因控制缺失造成的舞弊或导致信息失真的情况发生；减少因控制不合理造成的效率下降。

（三）任期经济责任审计，侧重于职责履行情况、任期内是否发生重大决策失误、是否存在违纪违规及舞弊事项。

通过任期经济责任审计督促各重要职能人员（总监、项目经理、部门经理等）有效履行岗位职责，不存在虚假业绩或违纪违规现象。

（四）离任审计，侧重于职责履行情况、任期内是否发生重大决策失误、是否存在违纪违规及舞弊事项；工作交接是否完整、准确，是否存在未完成的重要项目。

通过离任审计确保离任人员（限于总监、项目经理、部门经理等及其他敏

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感岗位）任职期间不存在重大违规行为及有效履行岗位职责；确保上下任工作交接完整、准确。

（五）绩效审计，侧重于部门或个人对公司重要项目的执行情况及执行结果是否达到预期目标。

通过对个人或部门绩效审计，有效协助管理层对下属各职级、部门业绩进行持续监督；确保各重大项目能够得到有效执行并取得预期效果。

（六）效益审计，侧重于对公司“人、财、物”是否得到有效合理利用，是否存在浪费或人员冗余的情况。

通过效益审计发现浪费现象并找出根源，会同被审单位拟定解决方案、监督整改、减少浪费；确保资源的最大利用率。

（七）其他专项审计，包括预算管理审计、合同管理审计、工程项目审计、舞弊审计、专项审计、其他专案。

侧重于预算编制、控制与分析审计，确保预算工具被有效运用；合同审计确保重大合同的履约情况；通过工程项目的跟踪审计，确保工程项目整个过程严格按照公司规定执行，不存在违规违法情况，工程造价合理，验收无误，支付合规、准确；确保舞弊情况得到及时发现并处理。

第十三条内审工作的类型按业务功能划分（以集团公司风险模块为功能组划分）：

（一）采购审计，侧重于供应商开发与管理审计、采购申请审计、采购价格审计、采购合同与验收审计、采购请款及付款审计。

通过采购审计确保所有交易供应商均为评估合格的供货厂商；采购申请合理，不存在因多申购造成的呆滞及申购不足造成的缺料；不存在采购员的舞弊与

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暗箱操作；货款支付准确、真实、完整。

（二）销售审计，侧重于客户主数据管理审计、客户授信审计、销售合同审计、销售出货审计、客诉与退货审计、收入确认与应收款审计。

通过销售审计确保所有具有销售职能的项目公司均符合集团公司的规定，确保评估合格；销售交易过程合法、合规，交易凭证准确、完整；收入确认准确、完整；应收货款真实、准确、完整且回收及时。

（三）固定资产审计，侧重于固定资产新增审计、固定资产异动审计、固定资产处置审计、固定资产保管与盘点审计、固定资产维修与保养审计。

通过固定资产审计确保所有新增资产均是项目公司需要且必须购买；资产的所有移动均留下记录，且被及时、准确的处理；资产及时得到保养与维修；资产安全、完整。

（四）生产管理审计，侧重于生产规划审计、安全生产管理审计、生产投料及产出审计、生产成本控制审计。

通过生产管理审计确保产能、产值规划合理；降低工伤及其他事故发生的概率；通过与职能部门沟通，找出材料浪费的根源，会同其确定解决方案，并有效执行整改；有效降低生产环节成本费用。

（五）薪工审计，侧重于员工招募与编制控制审计、考勤审计、薪资核算与发放审计、调薪与晋级审计、绩效考核审计。

通过薪工审计确保薪资核算准确、合理，不存在多发薪资或虚假人员骗取薪资的情况；考核结果准确合理；部门编制科学、合理，不存在冗员或职位短缺现象。

（六）总裁、总裁助理、总监等管理层授权的其他审计，侧重于临时、突发

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事件，内审工作内容与内审工作目的依据一事一议的原则制定。

第五章内审工作的方式和方法

第十四条根据内审工作实施方案，考虑内审工作力量和被审单位实际，可以选择下列内审工作方式中的一种或几种相配合开展内审工作。

（一）送达审计，即要求被审单位按通知时间报送有关账表、凭证、计划、预算、结算、合同等财务资料，以及内控制度等文件资料送达内审小组所在办公地点进行审计；

（二）就地审计，即集团公司分管领导派内审人员组成内审工作小组，按照内审工作实施方案确定时间，内审工作小组前往被审单位就地进行审计；

（三）联合审计，即对行业性或综合性的内审工作项目，由集团公司分管领导指定此次内审工作的负责人，联合有关部门，组成联合内审工作小组，到被审单位进行审计；

（四）委托审计，即委托当地会计师事务所或者经政府批准的社会审计机构进行审计；

（五）其他审计，即除上述方式以外的其他审计方式。

第十五条内审工作方法包含以下六个方面：

（一）书面资料审阅方法，包括核对法、审阅法、复算法、比较法、财务分析法；

（二）客观实物证实方法，包括盘点法、调节法、鉴定法；

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（三）审计调查方法，包括观察法(账外信息法)、询问法、函证法、审计会议法、问卷调查法、现场走访；

（四）审计分析判断方法，包括直觉判断法、比较判断法、归纳判断、演绎判断；

（五）审计沟通方法，包括沟通环节中的事前沟通、事中沟通、事后沟通；沟通方式中的口头沟通、书面沟通；沟通主要类型中语言沟通、人员沟通、组织沟通；

（六）制度建设方法，包括预防性控制制度、检查性控制制度、纠正性控制制度、补偿性控制制度、指导性控制制度。

第六章内审工作的实施程序

第十六条内审工作计划，由集团公司分管领导根据集团公司、职能部门和下属项目公司的具体情况，确定内审工作重点，拟定内审项目计划，报集团公司各领导批准后实施。

第十七条内审工作通知，根据内审工作计划确定内审工作事项并组成内审工作小组，一般内审工作项目在内审工作实施前5个工作日书面通知被审单位。对于需要突击执行审计的特殊业务，可在实施内审工作的同时送达内审工作通知书。被审单位接到书面通知后，应当按照内审工作通知的要求做好接受审计的各项准备工作。

第十八条内审工作方案，内审工作小组根据被审单位具体情况，制定内审工作

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方案（作业计划），经内审工作分管领导审查和批准后实施。内审工作方案主要内容包括：内审项目名称、内审工作目标、范围、重点、实施步骤、内审工作方式、人员分工、审计时间、其他应准备的事项。

第十九条实施内审工作，内部审计人员通过审查有关会计资料，查阅有关文件、资料、实物，向有关单位和人员进行核实，取得相关证明资料，记录内审工作底稿。内审人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持内审工作结论和建议。

第二十条内审工作沟通，内审工作中发现的问题应采用沟通意见函方式，随时向有关单位和人员陈述发现的问题和提出的改进建议，征求被审单位的意见，报集团公司分管领导审批。

第二十一条内审工作报告，内审工作小组应在实施内审工作结束后15日内出具内审工作报告。内审工作报告的编制必须以内审工作底稿为依据，要求事实求是、客观公正、事实清楚、数据准确、依据充分、定性准确，意见和建议富有建设性。内部审计人员在出具内审工作报告之前，应与被审单位交换意见。被审单位有异议的，应在接到内审工作报告5个工作日内提出书面意见，逾期不提出视为无异议。被审单位如对内审工作报告有异议并且无法协调时，应当将内审工作报告和被审单位意见一并报集团公司有关部门和领导协调处理。

第二十二条内审工作结论和内审工作决定，内审工作报告上报集团公司相关部

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门和领导审定后，内审工作小组根据内审工作结论，向被审单位下达内审工作决定。

第二十三条后续审计，对主要项目进行后续审计，检查采纳内审工作意见和执行内审工作决定的情况。对拒不执行内审工作意见、内审工作决定的单位及其负责人，内审工作小组应向集团公司分管领导提出处置意见。

第二十四条反馈，被审单位应按照内审工作意见书或者内审结论或决定及时做出处理，并在内审工作意见书和内审工作结论的规定时间内将处理结果上报内审工作小组。

第七章内审人员的任职要求

第二十五条集团公司应配备专职内审工作人员，在集团公司分管领导的直接领导下，独立行使内部审计监督权，对集团公司相关领导报告工作。同时，接受上级内审机关的业务指导和监督。

第二十六条内审人员应当具备必要的专业知识和实践经验，具有业技术职务资格、职称或按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的确认和公开聘任根据集团公司有关规定执行。

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第二十七条内审人员应当依法开展内审工作，忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守。内审人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。

第二十八条集团公司内部实行内审回避制度。凡有内审人员直接参与被审单位实际经济活动的，必须回避对该单位所进行的内审工作。

第二十九条集团公司建立特邀内审员制度，特邀内审员用于临时补充内部审计力量不足，协助解决内审工作中遇到的技术问题。特邀内审人员按照本制度规定在集团公司分管领导下开展工作。集团公司在内审人员不足时，由集团公司分管领导提出建议，报经相关领导批准同意，方可聘请特邀内审员。

第八章内审工作档案的管理

第三十条集团公司应当建立建全内审档案管理制度，内审工作档案的归档、保管由内审人员负责。

第三十一条内审工作档案管理范围：

（一）内审工作通知书和内审工作方案；

（二）内审工作报告及其附件；

（三）内审工作记录、内审工作底稿和审计证据；

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（四）反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

（五）内审工作分管领导对内审工作事项或内审工作报告的指示、批复和意见；

（六）内审处理决定及执行情况报告；

（七）申诉、申请复审报告；

（八）复审和后续内审工作的资料；

（九）其他应保存的资料。

第三十二条档案管理具体办法参照集团公司档案管理制度、保密管理制度执行。如借阅内审档案，应经有关领批准。内审档案的保管期限为十年。

第九章附则

第三十三条本规定由集团公司财务部负责解释。

第三十四条本规定自颁布之日起实施。

北大青鸟新能源科技有限公司财务部

二○一二年九月二十八日

篇6：某集团公司财务管理制度

为加强公司财务管理，严肃财经纪律，规范财务行为，发挥财务在公司经济管理工作和提高经济效益的作用，集团公司成立财务中心，统一集团公司的财务结算、财务审计工作。根据《会计法》等有关法律法规政策，结合本公司实际,特制定本制度。

一、公司财务中心各职能部门必须对总裁负责，接受总裁、财务中心副总裁的领导和集团公司各职能中心、分公司总经理的监督。

二、集团公司内所发生的一切财务收支活动均需在集团财务中心统一结算，必须接受财务中心的监督、审计和管理。财务中心可以根据业务需要检查、审计、核对所有对应公司财务活动相关的资料。

三、由财务中心负责做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。

1、财务中心负责编制年度财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。

2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本集团公司相关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

3、集团公司及各独立核算分公司的财务月度、季度、年度报表分别要求在期至的3、5、10个工作日内完成和上报。所有需外报的财务报表必须经财务副总裁审核后才能报出。

4、及时向总裁、财务中心副总裁提出财务管理工作中的合理化建议，当好领导的参谋。

5、集团公司财务中心应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据本企业实际管理的需要自行增设、减设或合并某些会计科目。财务中心统一规定会计科目的编号、名称，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

6、公司对外报送的会计报表的具体格式和编制说明，公司内部管理需要的会计报表，由财务中心自行制定。公司会计报表应按月或按年报送财税机关、开户银行。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”，公司向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：公司名称、地址、开业年报表所属年度、月份、送出日期等并由公司领导和会计主管人员签名或盖章。

四、集团公司财务中心工作管理制度

1、文件资料的管理：

⑴财务部的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他与公司财务活动相关的资料，必须真实、明确、完整，并符合有关规定要求。对不真实、不合法的原始发票与单据，会计人员可以不予受理；对不明确、不完整、不准确的原始凭证应予以退回、更正或作补充处理；对发现情况严重的违规违纪行为，财务人员应及时向财务副总裁、总裁作汇报，并通知集团行政与人力资源中心，要求查实处理。

⑵所有财务凭证、账簿、报表和其他有保存价值的文件资料，均应按有关要求规范归档，并由财务部负责人负责保管。

2、严格“账款分离”、“印章分离”制度：

⑴“账款分离”：集团财务中心下属财务结算中心，统一负责集团公司各职能中心、各分公司的财务结算，财务结算中心下设会计部和出纳部，按照会计部管账，出纳部管钱的要求，严格执行“账款分离”的管理办法。

⑵“印章分离”：按照财务专用章、公司法定代表人财务印鉴章由会计部管理，出纳财务印鉴章由出纳部管理的办法，实行“印章分离”管理制度，任何人、任何时候不得同时掌管全套财务印鉴。

3、票据管理制度

⑴公司有价票据必须确定专人负责保管，建立收、支、存台账登记制度。使用有价票据人员必须严格遵守公司票据管理办法，按规定使用，按时登记与上缴，做到日清月结。

⑵发票管理：

①发票设专人保管，不得转借、转让、代开发票。

②填开发票时，必须按照规定的时限、号码顺序填开，填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字。填错发票，应书写或盖章“作废”字样，完整保存各联备查。

③必须设置发票专库，或购置专用保险柜，保存专用发票的库柜应具备防盗、防火、防霉变、防鼠、防虫等条件。存放专用发票的地方应该安装铁门、铁窗，保险柜要固定在地板或墙壁上，并配备灭火器。

④发票应当妥善保管，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊或电视等传播媒介上公开声明作废，及时与税务机关进行沟通。

⑤开具发票应按照税务机关的规定存放和保管，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。

⑶支票管理

①严格保管“现金支票”与“转账支票”。

②所有支票由出纳专人保管。出纳休假时为了不影响工作，支票必须交给财务结算中心经理保管。并登记好编号及移交手续。

③出纳开具支票时必须核对好银行余额，杜绝开“空头支票”。④作废支票必须留存，购买新支票时交回银行，不可随意销毁。

⑤转账支票必须附上银行签章的进账单。支票头上必须有收款人与单位的签字。

4、资金管理

⑴公司出纳除在附近银行保留一个办理小额零星结算存款户外（5000元以内），其他资金必须当天存入公司“一般存款户”。杜绝“公款私存”。

⑵严格现金管理制度

①出纳的现金日记账和银行日记账必须按发生业务的实际内容，逐日逐笔认真、仔细、准确登记，不得跨日、跨月登记。没有特殊情况，每周必须向财务副总裁呈报《公司财务周报告单》；

②每天的账本余额必须与实际现金、存款核对相符。如不相符必须及时查找原因。严禁使用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金；

③出纳周转备用金限额为5000元。特殊情况超出此标准备用现金的，应请求财财务中心副总裁的同意；

④凡现金存、取款达5000元以上业务的，需两人共同办理； ⑤严禁未经批准的“坐支”行为；严禁“白条抵库”；

⑥严禁挪用公司资金或利用公司账户替其他单位和个人套取现金；

⑦离集团公司总部2公里距离的分公司或项目部，可根据实际支取5000-10000元的备用金（备用金采取转账方式支取），资金由项目部主任或分公司总经理保管，使用和审批依照本制度的相关规定。

五、财务审批权限：

1、集团公司财务实行预算管理，分层、分级管理相结合的财务审批制度。

⑴各职能中心、分公司年度发展规划，由总裁办公会（必要时可要求相关部门的专家）讨论通过，总裁批准生效；

⑵工程预算：工程预算方案由总裁办公会（必要时可要求相关部门的专家）讨论通过，总裁批准生效；

⑶集团财务中心的年度预决算方案，由总裁办公会（必要时可要求相关部门的专家）讨论

通过，总裁批准生效；

⑷新项目立项可行性研究报告，促销方案由总裁办公会（必要时可要求相关部门的专家）讨论通过，总裁批准生效；

⑸各职能中心、分公司季度工作计划由总裁办公会（必要时可要求相关部门的专家）讨论通过，总裁批准生效；

⑹各职能中心、分公司二级机构季度工作计划由各职能中心副总裁、各分公司总经理审核批准生效，各职能中心、分公司二级机构季度工作计划上报总裁并分发各职能中心；

⑺工程款结算，由工程承包人（或施工单位）带《施工合同书》，《工程验收报告（单）》，经工程部经理审核，财务中心副总裁复核，总裁批准后到财务结算中心结算；

⑻工程项目大宗（单笔采购金额10000元以上）物质、机械设备采购：

项目负责人根据工程预算和工程进度提前十天制定《材料采购计划表》，经工程部负责人审核，项目部主任或分公司总经理批准，采购部根据《材料采购计划表》的型号、规格、数量对三家以上供货厂家进行巡价（必要时可以采取招标）并提交《材料设备考察信息表》，营运中心副总裁审核采购部编制的《材料设备采购申请单》，经总裁批准后执行采购。供应商送货进仓库（基建沙石除外），由仓库验收质、量合格并按实际验收的合格数量办理进仓手续，开具《进仓单》，供应商凭《材料设备采购申请单》，《送货单》，《进仓单》经项目部主任或分公司总经理审核、营运中心副总裁批准、财务中心副总裁复核后方可到集团财务结算中心结算，超过预算范围的采购需经营运中心副总裁审核，财务中心副总裁复核，总裁批准方可执行采购与结算；

申请单位凭经批准的《材料采购计划表》到仓库领用物料并办理出库手续。⑼工程项目日常物质（单笔采购金额9999元以下）采购：

工程施工物质由工程主管部门根据工程预算编制《采购申请单》，经项目部主任或分公司总经理批准，采购部依据经批准的《采购申请单》进行采购作业，供应商送货进仓库（基建沙石除外），由仓库验收质、量合格并按实际验收的合格数量办理进仓手续，开具《进仓单》，供应商凭《采购申请单》，《送货单》，《进仓单》经主管部门经理审核、分公司总经理批准，财务中心副总裁复核后，方可到集团财务结算中心结算，超过预算范围的采购需经营运中心副总裁审核，财务中心副总裁复核，总裁批准后方可执行采购和结算。

申请单位凭经批准的《采购申请单》到仓库领用物料并办理出库手续。⑽各职能中心、分公司日常运营生产资料采购: 各职能中心、分公司日常运营生产资料采购由各部门主管编制《采购采购申请单》，部门经理（部长）审核，职能中心副总裁或分公司总经理批准后，交采购部进行采购作业，供应商

送货进仓库（基建沙石除外），由仓库验收质、量合格并按实际验收的合格数量办理进仓手续，开具《进仓单》，供应商凭《采购申请单》，《送货单》，《进仓单》经主管部门经理审核、分公司总经理批准，财务中心副总裁复核后方可到集团财务结算中心结算。

申请单位凭经批准的《采购采购申请单》到仓库领用物料并办理出库手续。⑾固定资产采购：

集团公司固定资产（价值500元以上，使用年限2年以上）添置由使用单位编制《采购申请单》，经办公室审查，是否可以在公司范围内调剂，确需要购买的由办公室报行政与人力资源中心副总裁审核，总裁批准，采购部进行采购作业，供应商送货进仓库，由仓库验收质、量合格并按实际验收的合格数量办理进仓手续，开具《进仓单》，供应商凭《采购申请单》，《送货单》，《进仓单》经主行政与人力资源中心副总裁审核、财务中心副总裁复核、总裁批准后方可到集团财务结算中心结算。

申请单位凭经批准的《采购采购申请单》到仓库领用并办理出库手续。⑿应酬费开支：

正常需由公司安排的业务应酬，视应酬属性由对口接待人（总裁助理、职能中心副总裁、分公司总经理）对口接待，由办公室统一填写《业务应酬审批单》，对口接待人签名确认，单笔业务应酬在600元（含）以下的由各职能中心副总裁、分公司经理审核，总裁助理批准。单笔业务应酬超过600元的由各职能中心副总裁、分公司总经理提出申请，总裁助理审核，总裁批准。所由应酬由办公室统一安排，应酬事项完毕后，由办公室主任在《业务应酬审批单》上填写好“应酬情况记录”，并在一个工作日内交财务中心备案。

遇情况紧急而临时安排的业务应酬，应先向对应批准人口头提出申请，同意后方予安排，且在一个工作日内补填《业务应酬审批单》；遇外出期间经口头申请同意后而安排的应酬，应在回公司三个工作日内，补办按财务报销制度的规定履行报销签字手续后直接报销。

独立核算的分公司，业务应酬费用不得超过总运营收入的0.5%。⒀差旅费开支

公司员工出差，须事先详细填写《出差申请表》，经职能中心副总裁、分公司总经理签署意见，总裁助理审批，必要时报总裁批准。职能中心副总裁、分公司总经理出差由总裁批准；

如有特殊原因未能及时办理《出差申请表》的，返回后应在二个工作日内及时补办有关手续，如未补办或补办未获批准的，按旷工处理，所有费用自行承担。

员工出差差旅费由员工在返回后的三天内按财务部要求填写《差旅报销单》，正确贴上附件，经职能中心副总裁或分公司总经理审批、财务副总裁复核后到财务中心结算。

⒁临时现金采购（仅限于距离集团总部2公里以外的分公司或项目部）: 临时现金采购，生产运营急需的单笔价值在1000元以内的由使用部门填写《采购申请单》，分公司总经理或项目部主任批准，采购部（急需时可由分公司安排专人采购）根据经批准的《采购申请单》进行采购作业，物料采购回来后进仓库，由仓库验收质、量合格并按实际验收的数量办理进仓手续，开具《进仓单》，采购员凭《采购申请单》，《采购发票》，《进仓单》经部门经理审核，分公司总经理或项目部主任批准后在分公司备用金中开支，开支经财务中心副总裁审核后由分公司总经理到集团财务结算中心结算。

申请单位凭经批准的《采购申请单》到仓库领用并办理出库手续。⒂办公用品采购：

集团公司各职能中心、各分公司（龙腾大酒店另行规定）每月25日填写次月《办公用品申请表》，经职能中心副总裁、分公司总经理审核后，交办公室汇总，办公室编制次月《办公用品采购计划》，报行政与人力资源中心副总裁批准后，交采购部执行采购作业，物料采购回来后进仓库，由仓库验收质、量合格并按实际验收的合格数量办理进仓手续，开具《进仓单》，采购员凭《采购申请单》，《采购发票》，《进仓单》经办公室主任审核，行政与人力资源副总裁批准，财务中心副总裁复核后在集团财务结算中心结算。

申请单位凭经批准的《采购申请单》到仓库领用并办理出库手续。⒃维护修理采购：

设备、物业保管、使用部门填写《维护修理物料采购申请单》，由部门经理审核、职能中心副总裁或分公司总经理批准后，采购部按经批准的《维护修理物料采购申请单》进行采购作业，物料采购回来后进仓库，由仓库验收质、量合格并按实际验收的合格数量办理进仓手续，开具进仓单，采购员凭《维护修理物料采购申请单》，《采购发票》，《进仓单》经部门经理审核，职能中心副总裁或分公司总经理批准，财务中心副总裁复核后到集团财务结算中心结算。

申请单位凭经批准的《维护修理物料采购申请单》到仓库领用并办理出库手续。⒄临时用工、机械租用开支（仅限项目工程施工期）：

项目工程施工期需要临时用工和租用机器设备的，由施工班组长提出申请，项目部经理批准后招聘临时工人或租赁机器设备，由经办人填写《临时用工派工单》、《施工机械临时租用单》，经施工现场项目经理审核，项目部主任或分公司总经理批准后小额经费在备用金中结算，大额经费到财务中心结算。

⒅车辆加油费：本地使用车辆在指定的加油站刷卡加油，公司统一结算，外出车辆加油司机凭《派车单》、《加油专用发票》，经办公室主任审核、行政与人力资源副总裁批准后到财务中

心结算。私车公用的由车主填写《车补申请单》经总裁批准后到财务中心结算。

⒆股份分配、红利分配由财务中心根据股份和红利分配协议（合同）计算，经财务副总裁审核，总裁批准后到财务中心结算。

(20)绩效考核奖金、年终奖金、各项评选先进奖项，由稽核考核部计算汇总，行政与人力资源副总裁审核，财务副总裁复核，总裁批准后财务中心拨款，各职能中心、分公司召开会议公开发放

(21)借（预）支：

①员工出差，差旅费等费用在500元以内的，公司原则上不予借款。出差费用较大的，根据行程编制《费用预算表》，到财务部领取《借款单》，经《出差申请单》批准人审批同意后方可按《费用预算表》借支。出差人员必须在回公司三个工作日内结算差旅费并归还借款。

②采购凭采购申请单可预支3000-5000元现金作为备用金（备用金可以转账支付），超过部分实行转账支付。采购备用金每天结算一次。

③非日常的临时性开支，如庆典、旅游、考察、参观学习、工衣、组织的各种活动等，先编制《活动计划书》，预计单笔开支在2000元以下的由分管副总裁或分公司总经理批准，财务副总裁复核，预计单笔开支在2000元以上的由总裁批准，在财务中心预支经费，开展结束后的而2个工作日内凭经分管副总裁或分公司总经理审批，财务副总裁复核的单据到财务中心结算。

④所有借款（备用金除外），超过1000元以上的应经过财务中心副总裁复核方可办理，所有借款，前款未清前不得再借，因此而影响工作的由借款人负全责。

(22)各种名义的降价、折扣、返点、让利、物料变卖、处理、报废，一律由所在部门经理填写《申请单》，经直属总经理或副总裁审核，财务中心副总裁复核，总裁批准后并由财务审计部、行政人力资源中心稽核部监督，按经批准的目录执行。

六、监督与审计：

1、单据报账的依据：

⑴采购单据：采购单据要附上经批准的《采购申请单》（一次性申请分次送货的注明采购申请单号），供应商《送货单》（采购发票），《送货单》（采购发票）上要有经办人、送货单位和送货人签名，供货单位电话号码，《进仓单》，经规定的审核人、批准人签名方可到财务结算中心结算入账；

⑵消费应酬单据：凭《业务应酬审批单》、《消费发票》，并要有经办人、审核人、批准人签名方可到财务结算中心结算。

⑶大宗采购和固定资产采购要附上《采购招标资料》和《采购合同书》；

⑷所有结算单据必须是正规发票，禁止白条进账。

2、财务审计的范围：

⑴所有到财务结算中心结算的单据是否符合规范（《采购申请单》、《送货单{采购发票}》、《进仓单》齐全），是否经过相对应的人员审核和批准，“三单”之间品名、数量、型号、规格是否吻合。

⑵付款方式是否符合《招标书》、《采购合同》的要求。

⑶供应商出现交期、质量、价格、服务等与《采购合同》要求发生变化而导致本公司经营、交期、利润、形象受损时，有没有进行相应的处理。