关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议（通用9篇）

篇1：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

直属征收分局落实西部大开发税收优惠政

策总结

西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力。通过总结近年来分局贯彻落实西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，作如下总结：

一、西部大开发企业所得税优惠政策执行情况

分局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，自2002年审批以来，截止2010，先后对23户企业实施了企业所得税减按15%税率征收的政策，累计减免企业所得税16073.37万元。其中：2002年审批13户，2003、2005年分别审批2户，2007、2008年分别审批3户。实际减免税款情况： 2002年12.31万元，2003年414.88万元，2004年535.72万元，2005年1315.71万元，2006年3206.4万元，2007年3639.93万元，2008年764.81万元，2009年714.28万元，2010年2469.32万元。

分行业税收优惠情况统计：工业8户（其中1户已注销、1户2006年未达标），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的34.78%，自2002年起累计减免税额2815万元，占总减免税额的46.35%；商务服务业（旅游）2户，自2007年起累计减免税额2700万元，占总减免税额的44.46%；商业2户（1户已注销），自2002年起累计减免税额256万元，占总减免税额的4.22%；建安业2户，自2005累计减免税额123万元，占总减免税额的2%；服务业2户，累计减免税额0.3万元；房地产业1户（2006年不达标），2003、2004年减免税额155万元，占总减免税额的2.55%；其他行业6户，自2002年起累计减免税额24万元，占总减免税额的0.4%。

二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题

自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：

（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。

（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。

（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。

（五）调整主营业务收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。

三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议

（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。

（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。

（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。

（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。

（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。

（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策的西部大开发优惠政策。对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。

西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。

三、实施西部大开发所得税政策取向

从“老、少、边、穷”地区新办企业税收优惠政策实施效果看，尽管近几年来减免税款数千万元，但真正由此受益而发展壮大的企业并没有。受益颇大的企业如陡岭子水电有限公司、丹江西保铝制品有限公司、农夫山泉等都是受当地自然资源优势吸引，才有外来资金来此投资。从这点看，与“老、少、边、穷”政策相类似的西部大开发政策，对吸引外来资金投资增加潜在税源的效果也并不乐观。相反，实施西部大开发政策还会影响我市现有主导税源如水电企业的减收，从而影响当地财政收入。因此，如何既考虑当地财政利益、又使税收优惠最大化，是我们必须面对的一个重要问题。笔者建议如下：

（一）公平税负，使内外企业处于同一起跑线上。统一内外资企业税收优惠执行期的规定。建议将内资企业从事交通、电力、水利等基础产业的税收优惠执行期改为从企业获利起开始计算。考虑到上述基础产业的投资回收期较长的实际，建议同时将税收优惠期适当延长为“两免五减半”。

（二）综合优惠，形成西部较东部沿海地区税收优惠政策上的比较优势。一是对投资于西部从事国家鼓励类产业的货物生产销售的以及西部老企业进行技术改造投资的，可给予适当的增值税先征后退；二是对利用本地区资源就地进行深加工，增值额达到一定标准的，可以考虑减免或退还其已纳的资源税。这样做可以避免仅对所得税优惠中由于西部企业效益或投资初期没有效益等原因而无税可免或投资者受益微薄吸引力不大以及受制于地方财力的尴尬，使税收优惠政策的作用真正有效发挥；三是对西部所有企业实施更为积极的间接税收政策优惠。如加速折旧、允许企业将一定比例的资本费用冲减新增所得税。

（三）加大中央财政转移支付力度。对西部地区因落实税收优惠政策而减少的收入，中央应继续通过财政转移支付的方式予以扶持，以保证地方既得利益，使其落实税收优惠的积极性得以发挥。

篇2：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

税收优惠政策尤其是企业所得税优惠政策对调节经济发挥着重要作用。西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。西部大开发税收优惠政策将在2010年执行到期。

现有的西部大开发税收优惠政策涉及企业

所得税、农业特产税、耕地占用税、关税和进口环节增值税等税种，其中涉及范围最广、影响最大的是企业所得税。自2001年～2010年，符合条件的西部地区企业可以申请享受的税收优惠政策包括：经税务机关审核确认后，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70％的企业，可减按15％的税率缴纳企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。企业同时符合以上条件的，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税时，按15％税率计算出应纳所得税额后减半执行。

这些税收优惠政策在减轻企业税负、推动招商引资和优化产业结构方面发挥了积极作用。以**省为例，2001年～2008年，**省国税系统共为1313户（次）企业减免企业所得税208249万元，其中减税191885万元，免税16364万元，平均为每户（次）企业减免企业所得税158.6万元，大大减轻了企业的税收负担。

国家出台的西部大开发企业所得税方面的优惠政策，吸引了大量国内外企业在西部投资办厂。如**省2008年招商引资项目达到1100个，到位资金260亿元；新批设立外商投资企业40家，实际吸收外商投资8044万美元。

前些年，不少在发达地区已经落后淘汰的产业项目如高耗能、高污染项目在西部仍被当做招商项目引进。西部大开发税收优惠政策一方面规定国家鼓励类产业项目可以享受低税率优惠，另一方面强调淘汰类和限制类产业项目不得享受优惠政策。这对引导西部地区企业投资方向，调整和升级产业结构发挥了积极作用。

自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。许多企业在不能享受“老少边穷”地区新办企业免征企业所得税优惠政策后，转向申请享受西部大开发税收优惠政策。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一

但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在诸多问题，例如目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，对于之后是否继续执行，国家没有明确，这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。

二、完善西部大开发税收优惠政策的建议

延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部地区要发展，没有几十年时间是不够的。税收优惠政策期限为10年，这对于西部大开发这一长期复杂的工程而言显得较短。并且，这容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。因此笔者认为，有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。

加大税收优惠力度，增强对外地企业的吸引力。西部地区经营环境较差，基础设施落后，环境保护和资源节约意识相对薄弱，企业盈利能力普遍较弱，能享受到企业所得税优惠政策的企业不多。建议加大鼓励投资西部基础设施建设的力度。将从事基础设施项目的企业可以自取得第一笔收入起享受“两免三减半”的政策改为“三免三减半”或“五免五减半”政策。扩大享受所得税优惠企业的范围，降低政策准入门槛。适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。

篇3：康复器具管材钻孔胎具的改进

由于现在社会已经进入老龄化社会, 对康复辅具产品的需求也越来也大, 并且随着人们生活水平的不断提高, 为了满足人们不断增加的个性化需求, 促使现在的康复辅具产品的品种、功能等方面也越来越细化, 生产该类产品的企业的数量也越来越多, 规模越来越大, 这一方面市场潜力非常大。具体到加工手段, 相应的管材钻孔加工的不同手段对企业所带来的影响也越来越大, 不同的产品上孔的位置、孔径有很大的不同, 需要好多不同的钻孔胎具, 根据调查, 很多企业的钻孔加工手段在实际的使用当中暴露出了一些缺点, 对零件的加工精度、工人的工作效率和企业效益都造成了一定的影响。鉴于这一情况, 本文主要论述的是对钻孔原有胎具进行改进, 并且主要是把侧重点放在一次加工多孔的胎具的改进, 以达到提高加工精度、提高工作效率、增加企业效益的目的。

首先介绍原有的钻孔胎具。按照胎具设计的原理, 钻孔加工主要是要求管材在胎具上移动, 来达到加工的目的。具体的操作和胎具结构是把管材放置在两个用方铁制成的中间带孔、制作有燕尾滑道的滑块上, 一个滑块固定在以4#角铁为导轨的胎具的一端, 固定放置在钻床的钻头的正下方, 并在这个滑块上方开有模具孔, 在一定的范围内可以更换不同的钻模以便于钻不同孔径的孔;另一个滑块带有固定管材的装卡装置并有用于定位的卡簧, 可以在导轨上滑动, 用作导轨的角铁上依据所需要的位置尺寸预先钻有一系列定位孔, 滑块经过淬火处理, 角铁经过调教, 整个胎具固定在安置钻床的平台上。以上是原有钻模的具体结构, 使用该胎具具体工作时, 管材穿在两个滑块上, 以所需的尺寸定好基准后, 一端固定在可以滑动的滑块上, 该滑块用卡簧定位在基准孔的位置上, 依照所需孔的位置尺寸, 松开卡簧, 滑动到角铁导轨上相应的定位孔上, 用定位卡簧的一端滑入到定位孔中, 固定好后, 开始在另一端的滑块上钻出所需的孔, 加工完成后, 松开卡簧, 滑动滑块到另一个所需的定位孔的位置上, 用定位卡簧的一端滑入到定位孔中, 固定好后, 继续钻孔, 依此类推, 完成整个所需钻孔工作。通过以上可以看出, 这种结构的钻孔胎具, 具有结构简单、造价低、所需零件便于加工、可以根据需求更换不同长度的导轨角铁以便于加工不同长度的管材等优点。但是在实际的使用当中, 也出现了几个缺点。一个是由于管材需要在固定在导轨一端的滑块中滑动, 管材在钻孔后, 难免有毛刺出现, 尤其是加工不锈钢管材更是容易出现, 会容易使管材在滑动时被毛刺卡住, 卡住时操作者付出相当大的体力才能推动滑块来加工下一道工序, 造成工作效率不高, 而如果为了好滑动, 固定滑块的孔径增大, 又会使加工出来的孔径误差变大;第二个是在不同位置的定位孔之间滑动的过程中, 操作者容易误判定位卡簧已经到位, 实际上有时候卡簧的定位端不见得完全进入到定位孔中, 这样就会造成个别孔的位置尺寸误差比较大, 不能很好的和其他位置孔相配合, 使在最后装配过程中容易出现该孔无法使用, 整个零件报废的问题。第三个是该胎具长时间使用后, 定位孔的孔径和作为滑道的角铁的磨损会影响到最后加工好的孔的位置尺寸, 误差比较大, 以至于有时候加工好的同一批次的管材不能互换, 造成了很大的损失。

以上是原有胎具的原理、结构、加工细节等情况, 虽然有它的优点, 但是也出现了一些问题, 下面针对出现的问题, 有两种方法进行改进, 一种改进方法适应性强, 可以适用于不同的加工条件;另一种方法加工单一性好, 但是适应性差, 下面分别介绍。

第一种改进方法加工设备用钻床完成加工, 主要的思路是把原有的用管材滑动来钻孔的模式, 改为用胎具滑动来钻孔, 既改为整体式打孔。改进的胎具具体由两个有一定厚度的长方形方铁组成胎具所需的可以固定在一起的上下开合的两部分, 在两部分的接触面各加工有所需半径的半圆凹槽, 整体胎具淬火处理, 在胎具上半部分的另一个表面预先钻好所需不同位置定位孔, 定位孔可以依据不同的孔径更换不同的钻模;在胎具的下半部分的上半部分定位孔对应的位置加工有落屑孔, 便于把加工时产生的碎屑排出, 在整个胎具的四个角的位置, 加工有固定孔, 用于胎具两部分的固定, 在胎具的下半部分还安装有一个操作手柄, 便于推拉胎具。以上就是该胎具基本构成。具体加工时, 把需要加工的管材依据定位基准固定在胎具两部分合在一起形成的孔后, 把胎具和管材整体一起移动, 使所需加工孔的位置对准钻头, 进行加工, 完成后, 再整体移动胎具到下一个孔的位置继续加工, 直到完成加工。这种加工胎具, 避免了管材、滑块移动时造成的误差, 只要钻孔胎具的定位孔的尺寸没有问题, 加工出来的孔径和孔的位置尺寸就没有问题, 加工准确、方便, 唯一的遗憾是胎具的本身有一定的重量, 使操作者要付出一定的体力, 但是和加工出来产品尺寸精确相比, 这点代价还是值得的。这种方法适用面比较广, 对所加工的零件条件要求不高。

第二种改进的方法的加工设备是利用冲床完成加工, 这种方法的思路主要是利用冲模完成加工, 依据管材所要加工的孔的孔径、数量和位置尺寸需要, 专门制作相应的成型孔冲模, 把需要加工的管材放在冲模中, 依据定位尺寸定好基准、固定后, 由冲床一次完成所需的孔加工, 这种方法省时、省力、准确, 能够在短时间内加工大批的单一零件。但是这种方法的缺点也很明显, 一个是只能加工一种固定孔径和固定的孔间位置尺寸的零件, 需要加工几种不同孔径和位置尺寸的零件, 就需要加工几种孔冲模。第二是制作孔冲模需要的费用高, 一次投入较大, 只能加工数量比较大的零件, 才能摊薄成本, 使整个的产品才有市场竞争力。第三是由于冲床都有额定压力, 加工铝材时对管材的壁厚条件要求不高, 可以比较轻松的完成, 但是在加工铁管尤其是不锈钢管时, 需要的冲压力比较大, 因此对所加工的管材的壁厚有要求, 不能超过一定的壁厚尺寸, 不然冲床加工不了, 除非使用更大压力的冲床。因此这种方法只适合订单工期紧、批量非常大的单一零件加工, 不然会面临单件零件成本高的问题。

上面就是针对原有钻孔胎具进行改进的两种方法, 通过以上两种改进的方法的阐述可以看出, 它们有各自的优点, 虽然针对原有胎具的不足有了很大程度的提高, 达到了目的, 但是也是有本身的限制条件, 因此企业可以针对不同的订单情况, 综合考虑, 采用不同的加工手段, 达到事半功倍的效果。

摘要：对康复器具管材钻孔加工方式进行分析, 针对钻孔加工原有胎具的缺点, 改进为整体式钻孔和冲压加工, 提高了加工精度和工作效率, 可以使企业针对不同的订单情况, 根据这两种方法的特点, 有的放矢的采用实施提高企业效益。

篇4：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

1.从财政角度

第一，自西部大开发以来，西部地区的国内生产总值保持高速增长，西部大开发政策对西部地区的经济推动，效应是明显的。西部地区的国内生产总值由2000年的16654.62亿元增加到了2010年的81408.49亿元，年均增长率11.42%，高于全国9.64%的年均水平，是新中国成立以来增长最快的10年。

第二，10年来，西部地区国内生产总值占全国国内生产总值的比重逐年上升，西部大开发政策对拉近东西部地区的经济差距，作用是有效的。2003年，西部地区人均生产总值比东部地区低63.0%，2005年下降到60.7%，2007年下降到58.9%，2008年进一步下降到56.9%。2007年之后，东西部地区间城乡居民收入的相对差距也开始趋于缩小。

2.从税收负担角度

1997-2000年西部地区与全国平均税负水平的差距分别为0.02%、-0.01%，0.21%和-1.42%，年均差距仅为0.39%。政策实施后的2001-2004年间，两者的差距分别急剧扩张为3.22%、3.28%，3.78%和3.16%，年均差距扩展至3.36%。从绝对数上来看，西部大开发税收优惠政策对西部的经济发展起到了一定性的调节作用，但从相对数上来看，西部地区税收收入增长速度较之东部地区和西部地区，并没有体现出因为西部大开发税收优惠政策的支持而应有的减免效应。

3.从吸引外商投资角度

截至2010年，西部地区实际利用FDI额仅有60多亿美元，只占同期全国利用外资总量的6.2%，东部地区仍是吸引外资的主要聚集地。实施西部大开发以来，西部地区FDI呈现出以下特点：

第一，外商投资的总量规模很小，所占全国比重逐年下降。2010年，西部地区实际利用FDI为66.56亿美元，比上年增长27.98%。然而，由于基数较低，所以西部实际利用FDI总量规模很小。而且，西部地区外商投资占全国的比重呈现逐年下降趋势。

第二，外商投资地区呈现不平衡分布。从2002年的数据统计，西部地区的实际利用FDI主要集中在重庆、四川、陕西和广西这4个省市，上述4个省市的FDI约占西部地区的三分之二，西部区域内部利用FDI分布不均衡。

第三，外商投资企业结构单一，总体的绩效较低。在西部地区，外商投资企业大多是以中小型项目为主，企业的总体绩效较差。目前仍是以高耗能型原材料生产、农牧产品初级加工、饮食服务业和房地产行业居多，这种产业结构还基本上处于停留在引进外资的初级阶段。

二、针对新一轮西部大开发税收优惠政策建议

1.扩大西部地区税收优惠范围，加大税收优惠的力度

通过向国外一些税收优惠方式借鉴，增加一些如投资加速折旧，投资抵免，对企业新技术开发准予从产品销售额中提取科技风险准备金等更灵活且有效的间接优惠方式，将直接优惠方式与间接优惠政策互相结合并缓慢逐渐向间接优惠方式过渡。

降低税收优惠政策的准入门槛，将符合《产业结构调整指导目录》中规定的鼓励类产业并且其主营业收入必须达到企业总收入的70 %以上的比例的该项规定调整降低为50%或55 %， 以使得更多的西部地区企业特别是中小型的企业能够更加充分的受益于西部大开发税收优惠政策。

2.实施更加有利于保护西部生态环境的税收政策

一是征收环境保护税，西部的开发不能够以环境的破环为代价，因此必须通过税收的手段来调控和治理环境。可将现行征收的超标准排污费，生态环境恢复费等改为征收环境保护税，并且征收的环境保护税的税基应当以企业的排污量为准，把企业在生产的过程中因污染所产生的外部成本内化成为企业的自身成本。

二是征收西部开发税。实施西部大开发战略，能够给东部沿海等地区的进一步发展起到开拓市场的作用，因此，这是一个对东部和西部都有利的举措。因此，对于从东部地区企业到西部地区的发展，开征“西部开发税”。

3.凸显对西部优势产业和特色产业的扶持

区域性税收优惠的重点应着眼于那些区位优势较强、发展潜力更大、能更快的提高地区整体的经济竞争力的部门及产业上，逐步建立以产业性税收优惠为主要内容的区域性税收优惠政策。

对税收优惠目录进行合理调整，并且适时的更新目录内容，根据西部地区的实际情况针对性的制定税收优惠目录。针对西部地区的主导产业以及具创新能力的一些地方企业制定相关的税收优惠政策，更快的促进地方企业以特色和优势产业为基础的迅速提高和扩散发展。

参考文献：

[1]林颖.西部大开发税收优惠政策的绩效分析[J].税务研究，2010（11）：90-93.

[2]温来成.深化西部大开发税收政策改革的思考[J].税务研究，2010（2）：9-12.

[3]李秀梅，刘芳.完善西部大开发税收优惠政策的思考[J].内蒙古财经学院学报，2011（5）：7-71.

[4]王淑玲，张全胜.西部大开发税收政策研究[J].陕西行政学院学报，2012（4）：66-69.

篇5：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

发文字号： 财税【2001】第202号发布时间： 2001年12月30日 状态： 部分条款失效

财税[2001]202号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署，各直属海关:

为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)精神，现将西部大开发的税收优惠政策问题通知如下:

一、适用范围

本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称“西部地区”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。

二、具体内容

1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产

业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。（此条款已废止）

国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。

3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策:内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

新办交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水力发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等开发水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办从事广播电视运营的企

业。

4.对为保护生态环境，退耕还林(生态林应在80%以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。

5.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。

西部地区公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。

上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

6.对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录(2000年修订)》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)执行。

上述免税政策按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)的有关规定执行。

三、具体执行办法由国家税务总局、海关总署另行规定。

四、本通知自2001年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局 海关总署

篇6：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

关于西部大开发税收优惠政策有关问题的实施意见

新政发[2002]29号

伊犁哈萨克自治州，各州、市、县（市）人民政府，各行政公署，自治区人民政府各部门、各直属机构：

实施西部大开发，加快西部地区发展，是党中央面向新世纪作出的一项重大决策。紧紧抓住西部大开发的历史机遇，贯彻和落实国家一系列政策措施，对于促进和加快我区经济和社会发展，提高我区综合实力具有重要意义。根据《国务院关于实施西部大开发若干政策的通知》（国发〔２０００〕３３号）和《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发〔２００１〕７３号）的精神，结合自治区实际，制定《新疆维吾尔自治区关于西部大开发税收优惠政策有关问题的实施意见》如下：

一、对国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在２００１年至２０１０年期间，减按１５％的税率征收企业所得税。主管税务部门应按《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（２０００年修订）、《国家外商投资产业指导目录》、《国家中西部地区外商投资优势产业目录》（第１８号令）进行审核，凡符合以上《目录》范围，且主营收入占企业总收入７０％以上的内、外资企业均享受此项税收优惠政策。

二、对自治区鼓励类产业的内资企业，在２００１年至２０１０年期间，减按１５％的税率征收企业所得税。主管税务部门应按《当前自治区重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（待定）进行审核，凡符合以上《目录》的产业范围，且主营收入占企业总收入６０％以上的内资企业均享受此项税收优惠政策。

除上述《目录》以外需要照顾的企业，报经自治区人民政府批准同意可定期减征或免征企业所得税，由税务部门审核执行。中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。

三、对在自治区境内新办的内资企业（除国家明令禁止和淘汰的企业外），报经自治区税务部门批准，三年内免征企业所得税。新办交通（公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输，下同）、电力（电力运营，下同）、水利（江河湖泊综合治理、防洪除涝、灌溉、供水、水资源保护、水利发电、水土保持、河道疏浚、河海堤防建设等，下同）、邮政（邮政运营，下同）、广播电视（广播电视运营，下同）、农产品加工、旅游内资企业，上述项目业务收入占企业总收入７０％以上的，免征企业所得税期满后，减半征收企业所得税三年。

对在自治区境内新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入７０％以上的外商投资企业，经营期在十年以上的，自获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

四、对为保护生态环境，退耕还林（生态林应在５０％以上）、还草产出的农业特产收入，自取得收入年份起十年内免征农业特产税。对人工种植甘草、麻黄草、肉苁蓉、芦苇等工业企业原料的农业特产收入，比照保护生态环境和退耕还林、还草产出政策执行。

五、区外投资企业和外商投资企业投资项目，享受如下优惠政策：

１、区外投资企业（区外独资企业以及区外投资者出资额达到２５％以上，经营期十年以上的合资、购并、参股企业，或承包、租赁在五年以上的企业，下同）在我区新办的生产性企业，自生产经营之日起，五年内免征企业所得税、车船使用税和房产税，期满后在２０１０年内，减按１５％的税率征收企业所得税；建设期内免征土地使用税。其中，凡在和田、喀什、克州以及国家和自治区划定的贫困县（包括兵团贫困团场）投资兴办企业，免征企业所得税八年，期满后在２０１０年内，减按１５％的税率征收企业所得税。新办非生产性企业，自经营之日起，三年内免征企业所得税，期满后减半征收企业所得税三年。

在我区设立的外商投资企业，经营期在十年以上的，暂免征地方所得税。

２、区外投资企业在我区进行技术转让的收入，免征营业税，对其技术转让和与技术转让有关的技术培训、技术服务、技术咨询等技术性收入免征企业所得税。

３、区外投资企业，经自治区人民政府批准，新建我区基础设施、生态环境建设和高新技术项目，自生产经营之日起，八年内免征企业所得税、车船使用税、房产税和土地使用税，期满后，在２０１０年内，减按１５％的税率征收企业所得税。建设期内免征土地使用税。

投资退耕还生态林、草，保护生态环境的，其产出的农业特产品收入，在二十年内免征农业特产税。

４、在我区投资兴办农业产业化经营的内资企业，龙头企业加工、销售国家规定的农产品，增值税税率按１３％计征，超过部分由财政予以补贴；销售自产农产品，在自治区境内销售自产农产品的初级加工品，免征增值税。兴办畜牧业项目的，从受益起五年内免征牧业税和草原使用费。从事农业生产的外商投资企业，免征农业税五年。

５、区外投资企业和外商投资企业，从事矿产资源开采（属于石油、天然气资源开采项目除外），自建成投产之月起，暂缓征收资源税五年。

６、举办产品出口的外商投资企业，在规定减征企业所得税期满后，凡当年产品出口产值达到当年产品产值５０％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税；已经减按１５％的税率征收企业所得税的产品出口企业，按１０％税率征收企业所得税。

７、外商投资企业投资于生态环境建设、科技教育和旅游的企业，在十年内免征城市房地产税。

外商投资企业自有自用房产，自生产、经营之月起，免征城市房地产税五年，自第六年至第十年减半征收城市房地产税。

从事房地产开发经营的外商投资企业，自建成投产之月起，在开发经营期前五年，暂缓征收土地增值税。

８、外商投资重点鼓励产业中的项目，其实际出资额在５００万美元以 上的，从生产经营之日起，五年内可享受不超过该企业上缴增值税１０％的财政补贴。

９、外商投资企业自领到工商营业执照之月起，免征车船使用牌照税、屠宰税十年。

六、对一个企业的减免税政策如出现交叉的情况，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行，享受优惠政策的时间连续计算。

七、除对区内公路国道、省道免征耕地占用税外，对符合等级要求的道路建设用地，均可免征耕地占用税。公路国道、省道和等级道路以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由有关部门向同级财政部门提出申请，统一由自治区财政部门审核后，报自治区人民政府决定。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。

上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

八、对自治区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录（２０００年修订）》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。外资优势产业按国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（第１８号令）执行。上述免税政策按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔１９９７〕３７号）的有关规定执行。

九、对自治区境内的内资企业和外商投资企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，不受比例限制，据实在税前扣除。企业研究开发费增长幅度在１０％以上的企业，经主管税务部门核准后，可以再按照实际发生额的５０％抵扣应税所得额。

十、对我区实行分类管理办法的年创汇额在１５００万美元以上或生产规模在１０００万美元以上的出口企业（近３年未发生过骗税或涉嫌骗税问题、拥有一定规模的资产、财务制度健全）在办理出口货物退税时，可暂不附送出口收汇核销单，待清算时补齐。

十一、本实施意见由自治区财政税务部门负责解释。自治区和各地、州、市财政、税务、经贸委要增强服务意识，主动加强与企业联系，密切配合，认真研究解决执行中的有关问题。

十二、本实施意见自２００１年１月１日起执行。

篇7：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

被调查单位名称：

企业2014年资产总额（）万元，从业人数（）人，2014年应纳税所得额（）万元，2015年2季度累计利润（）万元。

为深入调查了解小型微利税收优惠落实情况，特制作此问卷。本问卷对企业无任何影响，请认真如实填写。

1、所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其它企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

您单位符合小型微利企业的标准吗？ 是（）否（）是否已享受小型微利企业所得税税收优惠政策？是（）否（）

2、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）

3、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）

4.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

对以上税收政策，您单位负责人、办税人员和财务人员是否了解并熟练掌握？ 是（）否（）

5、小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

篇8：财经速递

大中小会计师事务所执业领域初定

最近, 《财政部关于引导企业科学规范选择会计师事务所的指导意见》出台。财政部此次为会计师事务所设计出了一条选择路径, 其核心是要求大中型企业选择大中型会计师事务所提供服务, 小型企业原则上选择小型会计师事务所提供服务。根据《指导意见》, 境外上市企业, 金融、能源、通信、军工企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业, 应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的我国大型会计师事务所提供相关服务。《指导意见》特别强调, 在同等条件下, 企业和事业单位在选择审计方时, 对于符合由财政部和证监会推荐从事H股企业审计业务的、具备从事证券和期货相关业务资格的、组织形式为合伙制或特殊普通合伙制的大中型会

计师事务所应当优先考虑。

公允价值会计计量研究取得新进展

由财政部会计司和中央国债登记结算有限责任公司共同牵头组织的《金融工具 (债券) 公允价值相关问题研究》课题, 最近在京通过了专家评审。业界普遍认为, 这标志着自美国次贷危机以来, 我国在完善公允价值会计计量研究方面取得了新的进展。据介绍, 《金融工具 (债券) 公允价值相关问题研究》课题项目从公允价值的定义与计量、国际经验教训、我国债券公允价值计量的现状、对合格第三方估值的思考、措施与建议等几个方面, 对金融工具的主要品种之一———债券的公允价值会计问题进行了深入系统的研究。

会计师事务所综合评价办法修订稿开始征求意见

最近, 中国注册会计师协会在对2006年印发的《会计师事务所综合评价办法 (试行) 》进行修订的基础上, 发布了《会计师事务所综合评价办法 (试行) (修订征求意见稿) 》, 向行业内广泛征求意见。《修订征求意见稿》以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础, 按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所, 并按照事务所综合评价指标排出位次。在充分借鉴国际上事务所排名有关做法的基础上, 充分考虑行业客户评价事务所的要求, 将事务所创先争优综合评价指标体系归集为业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项综合评价指标。

税收

企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题明确

最近, 财政部、国家税务总局下发了《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》 (财税[2011]50号) 。《通知》明确, 企业在销售商品 (产品) 和提供服务过程中向个人赠送礼品, 属于《通知》第一条所列情形之一的, 不征收个人所得税;属于《通知》第二条情形之一的, 取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税, 税款由赠送礼品的企业代扣代缴。企业赠送的礼品是自产产品 (服务) 的, 按该产品 (服务) 的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品 (服务) 的, 按该商品 (服务) 的实际购置价格确定个人的应税所得。

废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围明确

最近, 财政部、国家税务总局下发了《关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》 (财税[2011]46号) 。《通知》将《财政部、国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》 (财税[2010]118号) 所称“废弃的动物油和植物油”的范围明确如下:餐饮、食品加工单位及家庭产生的不允许食用的动植物油脂, 主要包括泔水油、煎炸废弃油、地沟油和抽油烟机凝析油等;利用动物屠宰分割和皮革加工修削的废弃物处理提炼的油脂, 以及肉类加工过程中产生的非食用油脂;食用油脂精炼加工过程中产生的脂肪酸、甘油脂及含少量杂质的混合物;油料加工或油脂储存过程中产生的不符合食用标准的油脂。

车船税法实施条例公开征求意见

最近, 《中华人民共和国车船税法实施条例 (征求意见稿) 》开始公开征求社会各界意见。《征求意见稿》明确界定了车船税法所适用的车辆、船舶包括两类。《征求意见稿》规定, 省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额时, 应当遵循以下原则:综合考虑本地区车辆保有情况和税负状况;乘用车应当依排气量从小到大递增税额;客车应当依照大型 (核定载客人数大于或者等于20人) 、中型 (核定载客人数大于9人且小于20人) 分别确定适用税额。机动船舶具体适用税额为:净吨位小于或者等于200吨的, 每吨3元;净吨位201吨至2 000吨的, 每吨4元;净吨位2 001吨至10 000吨的, 每吨5元;净吨位10 001吨及以上的, 每吨6元。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。

7月1日起我国将下调成品油等商品进口关税

为进一步扩大先进技术设备、关键零部件和能源原材料进口, 促进对外贸易平衡, 保证国内经济平稳运行, 加强国内救灾和应急物资储备体系建设, 自2011年7月1日起, 我国将大幅下调汽油、柴油、航空煤油和燃料油的进口关税, 其中柴油、航空煤油将以零关税进口, 同时还将下调帐篷、充气褥垫、救生衣、防毒面具、雷达生命探测仪等救灾物品, 混纺布、亚麻纱线等纺织原料, 锌锭、镍废料等有色金属原料, 以及变色镜等日用品的进口关税。这次降税共涉及33个税目商品, 以能源、原材料为主, 这是在今年初已对600多种商品实施较低进口暂定关税基础上的又一次力度较大的降税措施。

跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策

最近, 财政部、国家税务总局下发了《关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知》 (财税[2011]48号) , 明确2008年12月31日前签订的并在此前尚未执行完毕的境外向境内出租设备合同, 自2010年1月1日起至合同到期日, 对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同 (包括融资租赁和经营性租赁老合同) 取得的收入, 继续实行免征营业税的过渡政策。自2010年1月1日至2011年6月10日, 纳税人已缴、多缴或扣缴义务人已扣缴、多扣缴的上述应予免征的营业税税款, 允许其从以后应缴或应扣缴的营业税税款中抵减, 2011年年底前抵减不完的予以退税。

花椒油增值税适用税率明确

最近, 国家税务总局下发了《关于花椒油增值税适用税率问题的公告》 (国家税务总局公告2011年第33号) , 将花椒油的增值税适用税率公告如下:花椒油按照食用植物油13%的税率征收增值税。《公告》自2011年7月1日开始执行。

央企

境外国有资产监管制度进一步完善

最近, 国资委公布了《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》和《中央企业境外国有产权管理暂行办法》, 结合中央企业境外国有资产、产权管理的实际需要和有关制度建设经验, 对中央企业境外国有资产、产权管理作出了较为具体的规范要求。其中, 《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》既对中央企业境外国有资产监管制度作出较为完整的规定, 又对境外经营中普遍存在且易引发国有资产流失的个人代持股权、离岸公司监管、外派人员薪酬等特殊业务提出了规范要求;《中央企业境外国有产权管理暂行办法》强调产权归属原则与注册地适用原则相结合, 明确中央企业是其境外国有产权管理的责任主体, 并在具体规范中予以体现, 填补了境外国有产权管理制度的空白。

金融

证监会规范基金销售放宽销售机构准入条件

证监会最近发布了修订后的《证券投资基金销售管理办法》, 明确了基金销售结算资金的法律性质、调整了基金销售机构准入资格条件, 并定于10月1日起生效。此次修订主要是明确了证券投资基金销售结算资金的法律性质, 明确基金销售机构相关责任义务, 禁止任何单位或者个人以任何形式挪用基金销售结算资金;相关机构破产或者清算时, 基金销售结算资金不属于其破产财产或清算财产。新办法调整了基金销售专业机构的准入条件, 将组织形式放宽为有限责任公司或者合伙企业等形式;将出资人放宽至具有基金、证券或其他金融相关从业经历的专业个人出资人;将具有基金从业资格人员最低数量从30人放宽至10人。

促进融资性担保行业规范发展意见发布

篇9：关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议

【关键词】中关村;高新技术企业;加计扣除;分析;建议

要实现“增强自主创新能力，建设创新型国家”的目标，就必须进一步引导企业增加研发投入、支持企业广泛地开展自主创新活动，同时，利用研发税收优惠激励企业加强科技投入，争夺世界研发资源，从而使企业真正成为创新的主体。经过十余年的不断完善和丰富，企业研发费加计扣除政策已然成为我国激励企业加大研发投入、提高自主创新能力的重要税收优惠政策。

中关村科技创新示范区的高新技术企业，在加计扣除政策上享受着“特殊”的待遇。2010年1月财政部、国家税务总局针对中关村高新技术企业联合发文《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2010]81号）（以下简称“通知”）规定在中关村示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高技术企业，从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动可以享受到企业所得税税前加计扣除。

其具体执行方法是企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按规定计算加计扣除：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。例如，某企业2010年进行某项目的研发费用实际支出为100万元，其中有符合《通知》第三条规定的八大类经费为90万元，假设当年该项目均处于研究阶段，那么就有45万元（90元×50%）直接抵扣应纳税所得额，按照15%的税率计算，该企业当年就可少缴纳6.8万元（45×15%）的企业所得税。

高技术企业研究开发费加计扣除政策，是目前国家鼓励企业加大创新投入，加快产业转型升级的最有力的扶持政策之一，比正在开展的国家重点扶持的高新技术企业认定政策优惠面更广。其目标定位从近期看，主要是鼓励鼓励企业加大研发投入，解决我国企业长期以来研发投入不足，技术创新能力薄弱的问题；从长期看，最终目的是增强企业自主创新能力，促进企业成为技术创新主体，加快以企业为主体的技术创新体系建设。该政策的制定大大减少了企业的负担，降低了研发投入的风险，也为中关村高技术企业加大科研投入开启了政策大门。有人形象地说，研发费用加计扣除政策是“最直接、最有效、最管用”的政策杠杆，是“企业持续增加研发投入，增强自主创新能力的一剂强心剂”。

这一政策的颁布引起我市各级政府及相关部门和企业的高度重视，根据81号文，北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会联合发文《关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税[2010]2948号），支持中关村高新技术企业进行享受国家研发经费加计扣除政策。

一、中关村高新技术企业研发费用加计扣除政策的落实情况

依据课题组于2011年8月对中关村高新技术企业的随机问卷调查，发现中關村高新技术企业享受研发费用加计扣除政策的比例不高，多重因素导致研发税收优惠政策的落实。

调查结果显示：

在对相关问题给予有效回答的225家高新技术企中，仅有58.7%享受到了研发费用加计扣除优惠（见表1）。

注：统计基于对该问题给予有效回答的225份问卷

在有研发活动但未享受过研发费用加计扣除的86家企业中，36.0%是因自评不满足申请条件而放弃了申请；22.1%不知道有该政策；10.5%申请未通过；另外的31.4%多数是因企业亏损或者已经享受到了较低的企业所得税率优惠或者“企业项目多，不好归集，财务人员嫌麻烦，不愿单独核算”等其他原因而未申请该优惠政策（见表2）。

二、研发费用加计扣除政策执行中存在的问题

将近一半中关村的高新技术企业未能享受研发费用加计扣除政策，这不是一个偶然，在调研过程中发现的问题有：

（一）从政策本身看：

1.可加计扣除的研发费用范围较窄，各项政策文件关于研发费用的归集范围不明确。在可享受加计扣除的研发费用范围上，《通知》做了较为明确的规定，但与《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）、以及《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）中所规定的研发费用核算范围相比，《通知》规定的加计扣除研发费用范围也较小，包括外聘人员的劳务费、用于研发活动的房屋租赁费、与研发活动直接相关的会议费、企业委托个人进行开发的研发费用等很多费用不可加计扣除。在实际操作中，不统一的研发费用归集标准给企业申请相关政策带来极大的不便。

2.研发活动和研发项目存在认定困难。研发活动和研发项目的认定是衡量优惠政策能否有效落实和发挥应有作用的重要环节。税务部门对企业研发费用加计扣除政策的管理，从研发活动和研发项目的认定、研发费用归集，到对加计扣除申请的受理和批复都要进行严格的审核。但在实际操作中，税务部门对研发活动和项目的认定等存在执行困难。据调研，企业研发活动是否在技术、工艺、产品方面“创新”并“取得有价值的成果”，是否对本地区相关行业“具有推动作用”等方面都难以认定。

3.申报程序比较复杂，材料审核比较繁琐。企业必须对研究开发费用实行专账管理，增加额外财务人员，导致企业成本增加。同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。影响了加计扣除的实际操作。

（二）从执行环节看：

1.企业研发活动认定和研发项目归集存在一定的困难。在研发认定方面，据有关调研企业的研发活动是否“实质性改进”技术、工艺、产品（服务），并“取得有价值的成果”是否对本地区相关行业“具有推动作用”等方面都难以认定。以软件企业的软件系统升级为例，大量的软件企业为客户研发的软件系统都会升级，税务机关认为是常规升级，但企业认为是有实质性的改变，且如果改变名称不易推广。在研发项目归集方面，同一笔研发费用涉及多个研发项目，在财务账目上难以准确归集；企业研发机构同时又承担生产经营任务，对研发费用和生产经营费用分开核算，并准确、合理地计算各项研究开发费用支出的难度很大。

2.有关部门的协调难度较大。科技部门从鼓励和支持企业创新发展的角度，积极推进该政策的落实，但是税务部门作为加计扣除政策的主要执行部门，在推进该项政策中其主导作用，有时为了完成国家税收任务等，在落实政策时不够积极主动，导致部门间的协调和合作不够顺畅，一定程度上影响了该项政策的执行力度和效果。

3.缺少细致到位的政策宣传、咨询和服务。调研中了解到北京市税务部门、中关村科技园区管理委员会等围绕落实加计扣除政策，开展了不少宣传培训工作，但总体而言政策宣传仍不够深入，政策咨询和服务还比较欠缺，政策服务体系尚待构建，服务的质量和水平也有待提高。比如，调研中发现很多企业或许了解该政策，但是对如何申报、操作等细节却不甚熟悉。另外，据企业有关人员反映一些基层税务人员业务不够熟悉，对政策的解释不够统一等问题；有些企业同一个区，不同的税务所会有截然不一样的解释，甚至在一个税务所，不同的专管员也会有不同的解释。

（三）从企业情况看：

1.小型企业的政策敏感度较差，对政策的关注度不够。问卷调查发现，规模越大、越成熟和规范化的企业对政策的知晓度越高。与之相应的，大中型企业的政策知晓度要高于小型企业。这在一定程度上影响了政策的企业享受面。

2.各园区政策落实情况不均匀。海淀园由于企业数量最多，因而享受政策的企业和加计扣除额度也最大，其他几个园区，如德胜园、大兴基地等地的企业则相对较少。

3.部分企业因尚未建立以创新为目标的研发管理制度和财务管理制度，未能如愿享受政策。企业会计核算不符合要求、不能准确和完整归集研发费，是导致企业不能享受加计扣除政策的一个重要原因，这一情况在小型企业表现得更加明显。

4.其它一些因素也影响了部分企业享受申请政策的积极性。如，有些出于经营业绩考虑，放弃享受政策；有的国有企业上级集团公司要求下属研发企业享受税收优惠后要按照一定比例上缴资本收益，影响政策对下属企业的激励作用；还有些企业认为“申报手续繁琐、条件苛刻”，“政策申请成本与最后享受到的实惠不成比例”，“担心技术泄密”、“担心税务部门查账”、已享受其他税收优惠政策，应该纳税所得额所剩无几等因素也影响了企业申请享受的积极性。

三、进一步推动政策贯彻落实的建议

1.统一归集研究开发费内容，扩大并细化可加计扣除的研发费用范围。在享受优惠的研发费用范围上，建议应扩大，至少应与高新技术企业认定中的研发费用核算范围一致，并且应对可抵扣的各项研发费用给出进一步明确的解释说明。实际上，高新技术企业认定指引中对研发费用范围的界定更接近国外实践和OECD弗拉斯卡蒂手则对研发活动的定义，对相关支出项目的解释也相对较为清晰和明确，可操作性较强。

2.简化申报手续，加强政策监督力度。与直接减免税相比，加计扣除的对象是企业某些具体项目，在这些项目的支出越多，企业享受的优惠也越多。在具体的操作过程中允许企业适当延长资料准备时间，科技部门和税务部门尽量简化办理手续，衔接配合做好企业研发的认定工作。进一步加强对税务部门的监督，加大对企业减免力度。

3.建立科技部门与税务部门的联合管理机制，解决研发活动和项目认定的困难。为改变中关村企业研发活动和项目的认定困难以及由此带来的一系列问题，建议建立科技与税务两部门的联合管理机制，由科技部门对企业研发项目是否符合研发活动给出审核意见，企业持审核意见结果向税务部门申请税收减免，税务部门再对研发费用的合法性和归集给予审核并决定最终的减免额度。但是，为实现较低管理成本下的较高管理效率，特别要有效避免企业寻租和政府权利滥用，科技部门的这种联合管理机制还需进一步的研究和设计。比如，是由科技部门直接负责审核，还是建立第三方来负责，第三方又应由什么样的专家来组成等等。

4.加强政策宣传与咨询服务。为帮助更多符合条件的企业，特别是中小企业，更好地享受研发税收优惠政策，应利用更多的渠道加强政策宣传和咨询服务。比如，可在中关村门户网站上设立研发税收优惠政策专栏，作介绍和宣传，并对企业常见问题给出解答，特别应幫助企业养成建立“研发费用辅助账”的习惯，对研发费用的归集进行规范。

参考文献

[1]许建斌等.上海市企业研发费用加计扣除操作手册（试用版）[M].上海：立信会计出版社，2010.12

[2]于崇武.研发费用加计扣除政策实施细则出台的背后与现实[J].华东科技,2009（1）

[3]薛薇.我国研发费用加计扣除政策的改进方向[J].中国科技论坛,2010（8）

[4]楼健人等.杭州市企业技术开发费加计扣除政策落实情况分析及建议[J].杭州科技,2008（5）