银行完税凭证补打说明（通用2篇）
篇1：银行完税凭证补打说明
海关完税凭证先比对后抵扣办法操作说明及注意事项
一、实施时间
从2013年7月1日起，全面推行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法，并同步启用海关进口增值税专用缴款书稽核系统。
新政策规定：纳税人需要抵扣的海关缴款书必须经税务机关稽核比对后，且稽核结果为相符的才能申报抵扣。
原规定为：正式或临时一般纳税人在申报抵扣时，无需等待稽核结果即可直接申报抵扣。辅导期一般纳税人和新规定一样，必须稽核且相符的才能申报抵扣。
注意：由于稽核软件升级滞后，我省（包括厦门）统一在7月16日开始采用新办法，之前仍采取先抵扣后比对的办法。
七月份纳税人海关抵扣凭证的数据采集时间少半个月，做好解释工作。
网络查询功能和网上采集功能预计9月份才能上线，ctais升级是在8月份，目前仍需纳税人的到大厅导入数据，7月16日后才可接收到新稽核系统。
企业端的采集软件仍沿用旧软件，如果遇到新海关代码无法录入的情况，请到省局门户网站下载2.40版软件覆盖安装（该版本可自行添加口岸代码）。
二、注意事项
1、采集时限有所改变：
新政策规定：进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送电子数据即《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。
具体来说就是：在海关缴款书开具之日起180天内要报送给主管税务机关进行稽核。原规定为：应当在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
2、数据采集报送要求改变：
新政策规定：进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，必须先向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子数据申请稽核比对，稽核比对相符才能抵扣。
具体要求就是:必须在申报抵扣的前一个月至当月申报期截止前2天报送给主管税务机关申请稽核。
原规定为在纳税申报抵扣时一并采集报送
3、纳税申报填写栏目及资料报送改变： 新规定要求：
（1）纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。
（2）稽核结果为相符的海关缴款书份数、税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第5栏。
4、会计处理改变：
新规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
与原规定相比:（1）增设“待抵扣进项税额”明细科目；（2）会计处理的相应调整。
三、先比对后抵扣操作要点
1、数据采集：
纳税人可到主管税务机关前台向主管税务机关报送海关缴款书电子信息，申请数据比对。
2、查询、获取数据接收结果、稽核结果：
纳税人可到主管税务机关前台或通过网上申报系统查询和获取海关缴款书接收结果和稽核结果。
前台办理（尚未使用网上申报软件）的：由税务机关提供《海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书》、《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》。
使用网上申报软件的：纳税人可自行打印《海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书》、《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》。
3、申报抵扣：
对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。
经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
4、数据修改、核对：
对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。
（数据修改在产生“不符”或“缺联”的稽核结果180天期限内可多次申请修改。）属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对。
不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，其核对（指的是与原票核对）后的缴款书滞留期延长为6个月(如果是原票采集错误的则滞留期最多为两个月)，同时主管税务机关将会同海关进行核查。（系统外循环）
*重号：原来是指缴款书号码相同，现在是指所有数据的一样的重复的两张票。出现重号的数据，由税务机关直接查验，不必发函至海关。
5、提醒纳税人关注几个重点：
纳税人继续使用现行《海关完税凭证抵扣清单》信息采集软件进行采集，并导出电子信息报送主管税务机关进行稽核比对，每月可多次报送。纳税人可以通过上门申报或者网上申报进行海关缴款书采集数据的报送以及稽核结果的查询和下载。
务必在规定期限内办理相关事项（申请稽核、获取稽核结果及申报抵扣），避免超期，影响税款抵扣。
数据采集：开具之日起180天内
获取稽核结果：1-13号，其中13号是系统自动批量产生。可查询，但稽核结果只能导出一次。
*每月稽核结果只导出一次，执行到导出操作意味着确认上月数据的稽核结果，系统会在每月申报期两天前批量确认各企业上月稽核结果（一般为13号），如果1-13号有确认过的，13号就不再确认。确认一次后就不再重新确认，下一次确认只能下月的1号之后。
申报抵扣：相符的，应在提供稽核结果的当月申报抵扣。核查后一致的，应在接到通知的次月申报期内申报抵扣。
6、注意几个概念：（1）注意何为滞留：
滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。
对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。
（2）稽核期：税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。
（3）稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。
相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。
不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。
滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。
缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。
重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。
*区分滞留与缺联的区别，稽核期结束即仍无相应海关信息的即为缺联。
（4）滞留期：正常滞留期：2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。（因为第三个月就是稽核期的最后一个月了，这个月再无相应海关数据就是缺联票了）
对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。
对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。
四、税务机关前台事项：
1、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。
2、通过稽核系统导出稽核比对通知书，如不符、缺联、重号，纸质发函或系统里修改（指技术性错误）
不符、缺联的纳税人应在产生稽核结果的180天内持原件申请数据修改或核对，数据修改在期限内可多次申请修改及核对，由税务机关复核后参与重新稽核比对。
如果是采集错误，180天以内的，建议不用到办税大厅申请修改，直接重新采集即可。注意：税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。
3、一窗式比对，自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书进项税额。
自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。
4、税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月可手工比对多次，特别是紧急的时候，但一般是交由系统自动比对。
五、稽核系统介绍：
1、数据模式：
海关稽核系统采用总局、省局二级数据集中处理模式。其中总局稽核系统负责接收海关总署通过网络传递的第四联数据信息，纳税人申请抵扣的第一联缴款书信息则通过基层国税局或网上申报系统接收保存至省级稽核系统。
省局稽核系统采取主动的方式与远程的总局稽核系统进行稽核比对，稽核相符的缴款书方可作为纳税人申请抵扣的依据。对于稽核异常的缴款书，纳税人可向基层国税部门提交数据修改核对申请，经基层国税复核通过的缴款书允许重新参与比对。
2、各级功能：
3、主要业务功能
a.数据接收：网上申报及征收大厅----数据接收----省局海关完税凭证稽核系统
第一联XML格式
校验
第一联数据库
检查
保存
总局断接收缴款书第四联信息，并可对接收结果进行查询、打印。
省局端（区县级用户）接收缴款书第一联数据信息，并可对接收结果通知书进行查询打印。
4、数据接收支持同城办税的业务要求：
如果稽核系统中的“同城办税”参数设为开启状态，则允许企业在同一地市范围内进行跨区县报送第一联数据（其对应的《接收结果通知书》为受理该业务的税务机关进行打印），相关区县业务操作人员的查询权限也上提1级以便同城办税业务的数据检索（即可以查询同地市内其它区县税务机关的业务数据）；
否则只允许企业在其主管税务机关进行第一联数据报送业务，相关区县业务操作人员只能对本区县的业务数据进行查询检索。
5、数据修改核对业务说明：
纳税人可在产生异常稽核结果（不符、缺联）后180日内可多次向基层税务部门提交数据修改核对申请，提交的申请包括因企业自己采集错误造成稽核比对异常和企业数据采集正确但由于其它原因导致稽核结果异常的海关缴款书第一联数据。税务机关在收到纳税人的数据修改核对申请并受理、复核通过后，相关第一联数据可重新参与稽核比对。
如果同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对，则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果作为当月稽核结果，稽核结果通知书、统计查询中只体现本月最后一次核对的稽核结果。可查询历史核对数据。
对于原票采集正确而稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为6个月，而对于原票采集错误造成稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为2个月（三个月的稽核期扣掉采集错误的当月）。
6、具体流程：
7、“先比对后抵扣”业务流程： *数据接收—采集—校验
（1）纳税人数据采集报送
进口货物，自海关缴款书开具之日起180天内，纳税人采集并向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对。
（2）数据接收校验
通过办税大厅稽核系统客户端或网上申报接口，接收《海关完税凭证抵扣清单》，并提供接收《海关缴款书稽核结果通知书》。接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题，并规范数据接收工作。
数据接收结果通知书及清单样式如下表 *稽核数据比对
税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。
比对结果将在下月的1号产生，不会出现当月申请当月就有稽核结果下载并可进行抵扣的情况。
8、滞留期判断条件：
正常滞留期：2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。
对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。
对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。
9、稽核结果提供
税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。
系统每月1日将上月所有缴款书均有比对结果的企业统一进行导出，生成该部分企业的最终稽核结果及对应的稽核结果通知书；2-13号系统仍会继续将上月滞留的信息形成比对结果。
系统每月在纳税申报截止期的前两日允许企业根据当前比对情况对其稽核结果通知书进行实时确认和下载操作，企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据，同时对于以前月份报送且在当前征期内产生相符稽核结果的，允许纳入上月的稽核结果通知书并可在当月进行抵扣；
系统每月在纳税申报截止期的前两日自动将尚未确认下载稽核结果通知书的企业进行稽核结果通知书批量导出操作，以生成该部分企业的最终稽核结果。
省局负责设置申报期截止期参数（系统默认15日）。稽核结果通知书及清单样式：
10、申报抵扣： 申报抵扣
对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。
“一窗式”比对
核对申报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额。
11、稽核比对结果异常的处理 纳税人申请数据修改核对
对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。
对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。
12、稽核比对结果异常的处理 税务机关处理
对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，由主管税务机关会同海关进行核查。主管税务机关应在纳税人申请数据核对的30日内以《海关缴款书核查函》向税款入库主管海关发函核查，同时附海关缴款书复印件（申请核对2天以后再发函，以再次参与稽核）。税款入库地主管海关收到《海关缴款书核查函》后，应在30日内以《海关缴款书核查回复函》（附件2）向发涵税务机关回函，主管税务机关应及时书面通知纳税人申报抵扣税款。全国各海关联系方式可自海关总署网站（http://）查询。
对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查，不需向海关发函核查。
稽核比对异常海关缴款书，经核查符合抵扣条件的，由主管税务机关出具书面通知。纳税人次月申报抵扣时，主管税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》（国税发[2005]61号）要求进行处理，并将《比对异常转办单》与书面通知一并留存备查。
篇2：银行完税凭证补打说明
2007年全国申报抵扣凭证4.7亿份，税额7.45万亿元，其中专用发票占份数的94.6%，税额的91.49%，海关完税凭证只占份数0.97%，税额却占7.1%，每张凭证平均税额高达11.45万元，而每张专用发票平均税额为1.5万元。
“海关完税凭证”作为进行增值税进项税额抵扣的合法凭证，在增值税税收征管中具有十分重要的作用。近年来利用假“海关完税凭证”抵扣税款进行偷税的案件屡有发生。究其原因一是随着金税工程的日臻完善使增值税专用发票的管理更加规范，导致不法分子将偷税目标对准了象“海关完税凭证”这种尚未全面实施金税监控的扣税凭证上；二是受税收工作分工的限制，很多税务人员对如何识别假“海关完税凭证”不是很清楚，在一定程度上也给了违法分子以可乘之机。收集汇总了各地实际海关完税凭证核查工作经验，总结了12种审核方法，供大家在今后工作中参考。
一、资金审核法。
海关对一般进口货物报关管理的基本流程为：进口申报--货物查验--征缴税款--货物放行四个环节。如反映企业没有支付税款，则不能从海关提取进口货物。如是假海关完税凭证，就没有真实的进口业务，则企业所提供的配套的单证 1
必然是假的，包括企业的账簿记录也是虚假的。在审核企业的海关完税凭证抵扣税款时，除配套的各种单证外，要求企业提供必须支付缴纳海关税款的银行单据和企业当月的银行对账单，银行单据和对账单是真实的，则银行对账单上就有反映。注重审查对账单上记录的票据号码与对应的银行单据号码、银行单据上的收款人账号与专用缴款书上收款国库账号是否相符；企业购汇支付货款的资金流向是否真实，企业向境外付外汇必须要向外汇管理机构和指定银行申请购汇才能完成付汇，否则就不正常。对企业所提供的银行资料存在疑问的，向其开户银行进行核实，目前，几大商业银行均开通网上银行业务，通过企业现场上网查询便可查明。
二、业务逻辑审核法。
对企业业务的逻辑性和合理性进行审核，也可帮助我们发现假票的一些特征。如商品价格过高或质量等其他方面的指标达不到要求;违背经营常理；票面上的完税价格与税率的乘积不等于税额。通常情况下，企业进口商品一般基于以下经营常理：国内无此类商品，国内有此商品但价格过高或质量等其他方面的指标达不到要求。对于企业违背上述经营常理偶然发生进口业务深入调查，也可以发现假票的踪迹。如青岛企业从香港进口煤炭，山西企业从福建进口煤炭，大连企业从深圳进口钢材等。
三、报关单位审核法。
从发现问题海关完税凭证的情况来看，大多数的企业不是自行到海关去报关，而是通过中介机构取得的海关完税凭证，而问题就出在这些中介机构。目前发现的假海关完税凭证，基本均为伪造双抬头代理进口凭证。因此，在审核海关完税凭证时，尤其要注意加强对代理进口海关完税凭证的审核。同时审核其是否有代理进口合同，是否支付代理进口费用。个别企业承认送货上门提供的海关完税凭证。
四、缴税资金审核法。
缴纳进口环节应纳税款一般以银行转账的方式进行，只有特殊情况下才会使用现金。在代理进口业务中受托方一般不为委托方代垫税款，异地企业间的大宗资金往来以银行转账方式进行，按常理，受托方企业收到委托方汇到的税款后，一般不会再提现后缴税，所以在真的海关完税凭证票面上加盖现金收讫章的极少。如审核中发现企业大额的海关完税凭证上加盖现金收讫章，一般情况下可认定为有虚假海关完税凭证的嫌疑。
五、海关完税凭证来源地审核法。伪造的单证以海关开出的真实单证为样本进行仿造。从该区查出的假海关完税凭证看，大多数是仿深圳文锦渡、皇岗口岸，少数仿广州黄埔老港、上海南汇口岸。而且利用假海关完税凭证进行抵扣税款的企业基本都是中小企业。
六、特定栏次填开内容审核法。
海关完税凭证填开时，要求货物名称栏所填的货物名称必须准确，且与商品代码栏所填写内容逐一相对应，不得汇总或按商品大类填写，而在假海关凭证上，常常出现XX产品一批或XX产品详见清单等海关禁止的填开方式。审核中发现以此类方式填开的票，一般情况下可认定为有虚假海关完税凭证的嫌疑。
七、票面打印章戳痕迹审核法。
由于海关办理日常业务量大、单证数量多、打印机设置问题、印章使用频繁，海关人员不可能将每张单证打印对齐格式且印章加盖非常清晰，因此真实单证上普遍打印错格，印章大多数字迹、线条等痕迹不是很清晰；而假印章使用频率较低，且制假人为了增加假票的可信度，一般会将印章盖得十分清晰和完整。将鉴定后真的海关完税凭证与假海关完税凭证进行比对，就能发现存在的问题。
八、滞纳金审核法。自2004年1月1日新关税条例实施后，税款的滞纳金征收率由千分之一调整为万分之五。海关总署于2004年9月起停止使用标注滞纳金征收率为千分之一的海关完税凭证，因此，凡是2004年9月以后收到滞纳金征收率仍为千分之一的海关完税凭证，可认定为有虚假海关完税凭证的嫌疑。
九、联次审核法。海关完税凭证的每一联都注明了其用途，而造假人对其作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由企业留存的联次交给企业，如第四联、第五联。
十、报关单纸张审核法。海关总署规定内资企业以一般贸易方式进口货物报关单一律用白色无碳压感纸打印，外资企业进口货物报关单不论何种贸易方式均用蓝色无碳压感纸打印，如果企业提供的进口货物报关单不是用规定颜色纸张打印的，该报关单所对应的海关完税凭证有伪造的嫌疑。
十一、相关单证完整性审核法。海关完税凭证是企业开展进口业务时取得的缴税凭证。企业进口业务操作复杂，业务结束后通常会在企业手中留下部分单证，海关完税凭证只是其中之一。这些单证的部分内容可以相互印证，如果企业进口业务是虚假的，要将进口单证伪造齐全并使之配比合理十分困难。从前期检查情况看，违法分子伪造假海关完税凭证的同时，一般只会伪造少数几种与之配套的进口业务单证或根本不伪造前述配套单证。前期查处的违法企业中不到三分之一的企业能提供与假票配套的假报关单或假海关进口关税缴款书，不到五分之一的企业能提供假合同。前期已查获的假票都是从配套单证不齐的海关完税凭证中发现的。在取得假票的企业中，我们尚未发现过以下单证：海关进口消费税缴款书、进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收
费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。所以，对取得海关完税凭证企业的进口业务单证完整性进行审核是发现假票的有效方法。
十二、海关编码规则审核法。按照海关编码规则，海关完税凭证号码代表一定的含意，目前海关同时使用两套通关系统H883、H2000系统，两个系统开具的海关完税凭证格式有所不同。相关内容按税务总局国税发„2005‟6号文和《关于规范填制海关代征进口增值税专用缴款书抵扣清单问题的通知》(国税发明电„2005‟8号)。真实的海关完税凭证，号码是符合海关编码规则的，审核时发现海关完税凭证的号码不符合编码规则的，即有伪造嫌疑。例如：***332-L02
（1）1-4位：海关代码 如：2202
（2）5-8位：年份如：2007
（3）第9位：进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志
（4）10-18位：报关单编号如：027350332
（5）第19位：征税标志。其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“＃”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补偿滞纳金标志；第20位为税种标志，其中“A” 为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志。