1 引言
税收是国家财政收入的主要来源之一, 而关税在其中占有较大的比重, 在进出口贸易中, 完税价格包括了货物的成交价格及其他相关费用。在交易中, 降低购买成本十分重要, 其中税负成本也不可忽视。
2 进口货物关税完税价格
《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》已于2013年12月9日经海关总署署务会议审议通过, 现予公布, 自2014年2月1日起施行。其中第35条规定:进口货物的运输及其相关费用, 应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算, 如果进口货物的运输及其相关费用无法确定的, 海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定, 运输工具作为进口货物, 利用自身动力进境的, 海关在审查确定完税价格时, 不再另行计入运输及其相关费用。第37条规定:邮运进口的货物, 应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
3 进口货物完税价格运费的筹划思路
对于进口货物的完税价格, 是由海关根据其实际成交价格审查确定为基础, 包括其运抵我国关境输入地点起卸前的运输费、保险费以及其他相关费用, 计算关税表达式为:应纳关税税额=关税完税价格*税率;而进口货物的完税价格表达式为:进口货物的完税价格=货价+运输费+保险费+其他费用;在税率一定的情况下, 完税价格决定了关税税负的轻重, 而运费直接影响完税价格, 从而影响关税应纳税额。通过选择运费较低的运输方式, 从而降低完税价格, 使得关税的计税依据下降, 达到降低税负的目的。提到运输费, 便不得不提到“海淘”了。海淘的运输方式, 分为两种:直邮与转运, 通过比较二者的运输费用、时间成本等相关因素, 选择费用较低的方式。同时海淘也涉及汇率的问题, 关于汇率则需要明确关税缴纳时间, 根据《中华人民共和国海关法》第60条规定, 进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。目前在美国税改影响下, 人民币兑换美元的汇率变化较大, 从而也影响了运输费用的高低。纳税义务人可以根据对汇率的预测在15日内选择相对较低的汇率进行申报纳税。
4 案例分析
案例:2017年12月, 钱先生于云南经营一家马来西亚特色咖啡店, 打算从马来西亚进口一批咖啡豆, 预计将购买1.5吨, 货价共计22.5万元, 保险费率为0.3%, 为了节约成本, 广州丰龙久华货运代理有限公司为钱先生提供了两种运输方案。
(1) 方案一:选择进行转运业务, 选择从马来西亚到柬埔寨金边, 采用海运的方式, 支付运费2万美金, 再从金边到云南的路线, 支付运费2000美金。
(2) 方案二:选择进行直邮业务, 采用空运的方式, 直接从马来西亚运到云南, 支付运费2.9万美金。
1美金≈6.6人民币, 咖啡豆的关税税率为15% (假设不考虑其他相关税费)
分析如下:
(1) 如果采用转运的方式:
运费= (20000+2000) *6.6=145200元
完税价格= (22.5*10000+145200) * (1+0.3%) =371310.60元
应纳关税税额=371310.60*15%=55696.59元
(2) 如果采用直邮的方式:
运费=2.9*10000*6.6=191400元
完税价格= (22.5*10000+191400) * (1+0.3%) =417649.2元
应纳关税税额=417649.2*15%=62647.38元
应纳关税税额对比表
单位:元
通过表1可知, 方案一中转运方式运费为145200元, 应纳关税税额为55696.59元;方案二中直邮方式运费为191400元, 应纳关税税额为62647.38元。由此得出, 通过转运的方式比通过直邮的方式节省了关税税额6950.79元, 具体体现在降低了运费46200元, 从而从根本上使计税依据减少, 进而降低关税应纳税额, 为钱先生节约了成本。此外, 可以根据汇率的即时变化, 在纳税期限内选择较低汇率日期申报纳税, 使应纳关税税额降低。
5 结语
随着国家间日益频繁的经济往来, 进口货物交易增多, 在不违背税法及其立法精神的前提下, 合法合理地从计税依据进行纳税筹划。通过减少运费的金额来降低完税价格, 可以在关税的纳税筹划中广泛地运用。而对于运费, 也具有很大的筹划空间。例如, 采用不同的运输方式:直邮和转运, 海运、空运和陆运等;此外, 亦可以规划合理的路线, 从而降低成本, 达到增加纳税义务人收益的目的。
摘要：随着经济全球化的深入发展与互联网时代的到来, 电商交易越来越被人们所接受, 促使“海淘”行业高速发展。但“海淘”涉及的关税较高, 作为关税完税价格组成之一的运费对其影响较大, 合理有效地通过降低海淘的运费来控制货物的完税价格使其税负降低, 对相关企业与个人来说有至关重要的意义。
关键词：完税价格:海淘:直邮:转运
参考文献
[1] 全国税务师职业资格考试教材编写组.税法 (Ⅰ) [M].北京:中国税务出版社, 2016.