管理系统文献综述

管理系统文献综述（精选6篇）

篇1：管理系统文献综述

关于中国城市社区归属感的文献综述

1.引言

城市是人类群居生活的栖息地和群体心灵的归属地。一个没有归属感的城市是一个失败的城市，因此我们有必要探寻城市城市应该如何建立起其居民对于该城市的归属感。实质上，任何一个城市都由一个个相互联系而又相对独立的社区构成。城市的健康发展离不开各社区的的均衡、良好发展。由各社区作为城市的基本单位，提供给居民最基本的生活服务，是城市与其居民产生联系的基本模式之一，通过对居民的归属感从而建立起对城市的归属感。在我国由于历史的原因，加之管理体制上的缺陷，我国城市归属感不高。【1】

以下，是我通过整合一些研究社区归属感的文献，总结出的目前城市社区归属感的现状和不足以及提高社区归属感的方法。

2.正文

2.1.什么是社区归属感？

通过对文献中的定义的概括，我认为社区归属感可被是社区居民对本社区地域和社会群体的认同、喜爱和依恋等心理感觉。在许多研究中，社区归属感、社区认同感和社区凝聚力经常被混淆，但是必须明确这是三个同一范畴的不同概念，它们的区别主要是在表达的程度和层次上，社区认同感层次最低，而社区归属感和凝聚力在层次上不断加强。通过心理学的解释我归纳出：归属感是一种主观心理状态，这种心理状态是建立在对本社区地域和社会群体的所有属性的连续性的辨识基础上，才有归属感的追寻和建构的可能。社区归属感的高低是度量城市“心理社区”是否消亡的重要指标，探讨影响现代都市居民社区归属感的因素，对于提高居民的社区归属感并重建和发展社区，具有很重要的参考价值。【4】

2.2中国城市归属感的现状及原因分析

2.2.1单位制的解体造成从前有单位人本身归属感的下降

改革开放以前，单位具有很强的社会控制功能。不但职工的住房与伙食均、医疗、甚至子女幼儿园由单位提供，就连结婚与外出旅行等等也要单位批准。一个较大的单位往往就是一个完整的小社会。改革开放以后，单位的种种社会功能逐渐减弱消失。7这种小而全的社会，它对个人的生老病死、衣食住行无所不包，它充当凝结社会成员的全部情感和心灵归属的载体。因为单位情结的存在，使得居民很少和社区发生联系，社区意识淡薄。市场经济的到来，单位制逐渐解体，所有的人一下子由“单位人”变成了“社会人”和“社区人”。这使得处在转型期的人们一时找不到心灵的归属，感到茫然所失。【2】

2.2.2农村城市化及居民的大规模迁居

中国的人口中大头是农民，目前我国城镇人口在36%左右，而这些人口转移至城市，或者农村所在地升级为城市，都会带给居民迁居从新组成新社区的结果，这些居民或远离了原来的旧社区来到了新社区；或是驻守原来的社区，原社区经过更新，大量外来居民迁入，导致原社区的变质，社区居民需要再磨合。【4】2.2.3我国社区先天发育不足，后天又存在管理体制的缺陷

社区的概念和实践均源于西方，实际上社区是自然而然形成的，是由一个地域的居民所组成的一个共同体，它是一个自治组织，他们参与社区事物，对社区表现出强烈的归属感和主人翁意识。而我国的社区目前的管理理念、手段和方式仍是自上而下传统行政管理性质，街道、居委会作为政府的派出机构，经常存在着追求政绩，对上而不对下负责的现象，这种思维指导下的社区建设只能是单一靠政府或社区管理者们来实施的管理和提供的服务，社区居民对社区活动的参与，更多的是被动的。【5】

2.2.4传统血缘文化对建立社区归属感的牵制

社区归属感是社区居民对社区地域和社区人群的情感认同，这种情感认同必须建立在社区居民互相信任、互惠和相互间合作基础上。而我国传统以来，社会是一种“熟人社会”，乡土文化中强调差序格局，即个体对他人的信任是依据是否与自己具有血缘、亲缘为依据的。这种以血缘而建立起来的关系才是最密切的，而社区的地域很难提供一种比血缘更为牢固的基础。因此在这种社区成员的邻里关系，我们无法给予其信任，这种互动模式极大地不利于居民发展社区内帮助互动关系，因而就不利于一种共同的情感认同，不利于社区归属感的形成。【5】

2.3.如何培养城市社区成员归属感

2.3.1提倡居民参与社区事务、自我管理

亚里士多德曾经说过：“人是政治的动物。”居民参与社区事务的管理能够激发出居民对社区事务的关注度，从而积极的去关注自己社区的各项事务，并想通过自己的努力来影响社区事务的做出。这样的结果就能够使得居民把自己的情感融入社区。对社区的自我管理实现了居民的民主情节，对于自己同意的社区事务，也使得居民能够更容易接受社区事务处理的结果。【3】

2.3.2构建城市社区文化

社区文化指在一定地域内的社会共同体所反映出来的有关人的行为倾向、生活方式、风俗习惯、文化品位、生存环境等文化现象的总和。它对人的精神状态、归属感及社区的凝聚力起着重要的影响。社区文化的目的是以其活泼生动、具有吸引力和容易为人所接受的文化表现形式来满足广大社区群众的精神需求。在现代社会，人们的工作、生活节奏不断加快，工作紧张和精神压力随之加大，而社区文化恰恰满足了人们的精神和情感需要。增加了人与人之间的情感交流，增强了个体与社会整体的融合性，不仅丰富了群众的精神世界，更形成了良好的社区人文环境【3】。

2.3.3搞好社区生活条件建设

包括三个方面：居民生活必需的基础设施建设（如配套的教育机构、文体设施、公共交通等）；完善社区服务（如关爱空巢老人、留守儿童、援助低收入家庭等）；整治社区环境（如拆除非法建筑、增加绿地面积等）；【4】

2.3.4加强社区民主政治建设，提高社区成员参与度

包括三个方面：大力培养和增强社区成员的参与意识（如开展多种形式的学习、宣传活动，普及居民参政议政的知识），加强社区民主建设（如建立业主委

员会等群体决议机构），提高社区自治能力，进一步健全与完善社区参与的组织体制。【4】

3．结论

影响居民社区归属感的因素有四点：社区满意度、社会关系、社区活动参与程度、居住年限；而培育社区归属感的方式有三点：一是提倡居民参与社区事务、自我管理，二是优化社区生活条件以提高社区成员满意度，三是加强社区民主建设以提高社区成员参与度提倡居民参与社区事务、自我管理，四是构建城市社区文化。【6】

4.参考文献

【1】单菁菁：《社区归属感与社区满意度论文》，湖南大学毕业论文，2001年

【2】李洪涛：《城市居民的社区满意度及其对社区归属感的影响——对武汉市城市居民的调查与分析》优秀硕士生论文，华中科技大学，2005年

【3】安娟：《社区归属感与和谐城市社区的构建中国研究》四川大学，2007年

【4】张玲：《我国城市社区归属感的建设》中国政法大学本科毕业论文，2009年

【5】高翔：《城市化与社区归属感研究》 云南大学毕业论文，2012年

【6】凡路：《从归属感看中国社区建设》 苏州大学毕业论文，2006年

社区管理期末考试

学院：人文社会科学学院

专业：公共事业管理学号：2012312410姓名：鲁国岚

篇2：管理系统文献综述

【关键词】盈余管理;应计利润;动机

一、盈余管理的定义

对于盈余管理的定义，目前在学术界尚未达成共识，一般可以从“信息观”和“经济收益观”两个角度来理解。Scott、Schipper和Healy对盈余管理的定义是目前学术界三种比较具有代表性的观点。WilliamK.Scott(2000)是最早给盈余管理下定义的。他认为，盈余管理是在不违背GAAP的前提下，通过会计政策选择使经理人自身利益或(和)企业市场价值实现最大化的行为。这是一种狭义的概念，将盈余管理定义在公认会计原则的约束范围之内，采取的方法仅包括会计政策选择。Scott从经济收益观的角度，强调企业的管理者对会计盈余或利润的控制。在此观点下，进行盈余管理的目的是为了得到令管理者满意的财务成果，而会计盈余是决定财务成果满意与否的重要依据;而Schipper(1989)则认为，以信息观来看待盈余管理更有意义。信息观认为，盈利是许多决策和判断的重要信号，会计数据的重要属性便在于其具有“信息含量”这一特性。在此基础上他提出了一个广义的概念，即盈余管理是企业管理者以获取某些私人利益为目的而对财务报告对外披露过程进行干预和歪曲控制的“一种披露管理”。在此定义下，盈余管理不仅是对财务结果的控制，同时还可以存在于对外披露过程中的任何一个环节，也可以采取多种多样的形式，涉及的盈余管理范围比前者大;Healy和Whalen(1999)认为，盈余管理是指，企业管理者运用职业判断在编制财务报告和规划交易时变更财务报告，旨在误导以公司业绩为基础的利益相关者的决策或者影响以会计报告数字为基础的契约结果。Healy和Whalen的定义也是广义的，将改变企业投资的时间安排和规划交易也包括在盈余管理的范围内，并突出了盈余管理的动机问题。

我国的会计学者对盈余管理的一般定义是：盈余管理是指企业管理当局通过选择会计政策或其他方法，寻求对自身有利的利润结果。对盈余管理的定义也还存在着一些分歧，主要表现为两点：一是盈余管理是否在会计准则允许的范围之内，即盈余管理是否合法合规;二是盈余管理的方法是仅指会计方法还是包括非会计方法，如交易的构建和交易时点的安排等。孙铮、王跃堂(1999)认为，盈余管理是企业利用会计管制的空间操纵会计数据的合法行为。秦荣生(2001)认为，盈余管理是指企业有选择会计政策和变更会计估计的自由时，选择其自身效用最大化或使企业市场价值最大化的一种行为。魏明海(2000)认为，盈余管理又称利润操纵，是指有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。

二、盈余管理的计量方法

(一)应计利润总额法

该方法包括以下模型：

(1)Healy模型(1985)。Healy模型是用估计期总体应计利润的平均值来作为事件期非操纵性应计利润的估计值，并假设企业每年的非操纵眭应计利润的均值是不变的。

(2)DeAngd0模型(1986)。与Healy模型有所不同的是，DeAngelo模型是用事件期的上一年的总体应计利润来作为事件期的非操纵性应计利润估计值。

(二)应计利润分离法

由于在计算非操纵性应计利润时考虑的因素不同，形成了不同的模型。(1)Jones模型。该模型假设，由于公司的营业收入增加和固定资产规模扩大，应收应付项目及折旧额等相应的应计利润也会随之增加。所以，非操纵性应计利润应该是公司的营业收入和固定资产规模的函数。

(2)修正的Jones模型，该模型认为，定期增加的信用营业额是营业收入中被人为操纵的部分，所以，回归方程中的营业收人的增量应扣除应收账款的增量。

(3)行业模型。行业模型认为，在同行业公司中，决定非操纵性应计利润的因素变化是一样的，而不是设计模型来直接估计操纵性应计利润的决定因素。

(4)截面Jones模型、与Jones模型相比，截面Jones模型参数只是不用时间序列数据估计，而是用截面数据估计。

(5)截面修正的Jones模型。与修正Jones模型相比，截面修正的Jones模型中参数也是用截面数据，而不是用时间序列数据估计。上面5种盈余管理计量模型中，有些事时间序列数据模型，有些则是截面模型。时间序列模型是根据每个公司估计期时间序列上的数据，估计出每个公司的一个总应计利润和相关主导变量之间的回归系数。因此，时间序列模型需要样本公司有较长时间序列的数据，并且要求公司在估计期每进行系统性的盈余管理。截面模型假设样本公司在同一行业中没有显著的差异，所以，其实根据事件期每个行业的公司数据，估计每个行业的总应计利润和相关主导变量的回归系数。由于上述5个模型都是建立在一定的假设条件上，所以有关的争议很多，而且实际应用的效果也是有很大差异。

(三)具体项目法

具体项目法是专门针对具体的应计利润项目进行的研究。比如，对坏账准备货保险行业的索赔损失准备进行研究。

(四)盈余分布法

篇3：管理控制系统文献综述

本文对近年来国内外核心期刊关于管理控制系统的文献进行整理, 试图从管理控制系统的相关研究去察看管理会计研究的研究动态。基于一个大的框架对管理控制系统的相关文章进行整理, 而不着眼于细节的相关事务处理部分, 研究内容的关键词是非常精确的特指管理控制系统的相关文献, 而不包括管理控制系统有关预算管理, 激励机制、绩效评价等具体的控制工具的相关文献。管理控制系统主要理论的演变经历了以下历程。1965年, Anthony开创性的研究首次将管理控制作为一个独立的领域从学术研究中分离出来, 将控制细分为三个不同的流程, 包括战略计划、管理控制、运营控制。他认为战略计划、管理控制、运营控制是企业控制的三个相对界限分明的层次。接下来有学者开始研究更具综合性的控制框架和不同的控制模式。如Ouchi于1979年建立的控制框架包含三种不同形式的控制:行为控制、结果控制和氏部控制。对这三种不同形式控制的运用取决于两个环境因素:一是对所期望行为的了解程度, 二是衡量结果的能力。而Merchant (1985) 开始将控制框架相关的学术研究发现运用于特定环境的组织, 如在不确定环境中的组织、外资和跨国公司以及非营利组织等。Simons (1995) 提出了另一种控制框架, 在他的“控制杠杆”框架中, Simons认为高管人员应该在他所界定的四种不同控制形式中, 对每一种控制形式的使用程度作出明确的选择, 这四种控制形式是:信仰控制、禁区控制、交互控制和诊断控制。而Otley于1999年提出了另一个分析框架, 旨在强调保留对控制系统研究的整体观, 而不是仅仅关注控制的某一个或某几个部分。认为可能有多个不同的控制模式都能产生良好的控制结果, 这样的话, 如果每次都只研究控制系统设计的某一方面可能会对结果产生噪音。与管理控制系统领域相关的研究主要运用理论研究和实证研究两种基本方法。而实证研究中又可以分为分析性建模、实地 (案例) 研究、实验研究和大样本档案研究这四种基本的研究方法, 每一种方法都有各自的优点和局限性。在这些方法中, 实地 (案例) 研究方法成为全面研究管理控制系统的核心方法, 也是最常用的方法, 而实验研究法由于要符合比较多的条件, 因此是最不常用的方法。

二、管理控制体统研究综述

(一) 理论研究法

Ariela Caglio和Angelo Ditillo (2008) 对自Hopwood (1996) 提出“对管理控制的讨论不应仅局限于企业内部, 还必须跨越企业边界”这个观点以后, 不同学者对于组织间管理控制系统的相关研究进行总结分析。Stephen A.Zeff (2008) 则对哈佛商学院自1908年起到1980年对于管理控制 (包括管理会计和财务会计领域的) 的研究所作出的贡献进行评述。主要分以下部分:早期哈佛商学院在会计领域的领导地位、哈佛商学院在会计和控制课程上面的影响和改革、麻省理工学院的课程发展、芝加哥大学的影响、回顾哈佛商学院在会计和控制领域改革上的贡献。Teemu Malmi和David A.Brown (2011) 提出应该以整体的眼光去看待管理控制系统的相关研究, 认为管理控制系统可以分为以下五种:计划、控制论、回报和报酬、行政控制和文化控制。主要是基于在决策过程中和引导员工行为的控制过程中的不同特征而把管理控制系统分为这五类。国内文献中对管理控制的理论研究相对较多。刘霄仑 (2010) 针对企业相关人员对于风险管理及内部控制概念的相关困惑, 从厘清公司治理与战略目标关系、企业机会管理与风险管理的关系着手, 通过对企业设立阶段和运营阶段不同风险的分析, 提出了风险控制概念, 并界定了其目标, 进而通过分析风险控制的主体边界、客体边界与组织边界, 明确了风险控制与企业管理、企业风险管理、管理控制、传统风险管理以及内部会计控制等相关概念和领域的关系。池国华 (2009) 分析了我国企业目前实施内部控制规范存在的典型问题及其成因, 并运用战略管理、系统论、管理控制等理论探索解决问题的思路, 最终构建了基于战略导向和系统整合的企业内部控制规范实施机制。他指出一个完整的管理控制系统应该至少包括战略计划 (含预算) 、内部信息传递、业绩评价、激励机制与内部监督等要素。王海妹和张相洲 (2009) 分析了西方管理理论观的变化, 探讨了依据开放、自然管理控制观的内部控制及其规范体系应进行的相应调整和变化, 以期为我国内部控制规范体系的完善和优化, 为我国内部控制实践的发展提供有益的帮助。他们认为企业内外部环境的变化对管理控制实践提出了新的要求, 并最终推动管理控制理论由传统观念向开放、自然的现代管理控制观转变, 而管理控制理论的发展势必影响内部控制的发展。张先治 (2008) 将会计报告、财务分析、资本经营和管理控制融入公司理财之中, 形成创新的公司理财体系框架, 论述了基于价值的公司理财创新与会计报告、财务分析、资本经营及管理控制的关系, 明确它们在公司理财创新中的地位与作用。从以上文章可以看出, 我国学者对于管理控制的理论研究不是直接地对管理控制理论的发展进行研究, 而是将管理控制理论作为一种工具, 对内部控制或者公司理财等主题进行研究。我国学者对于管理控制理论的直接研究还是很缺乏。

(二) 实地 (案例) 研究法

实地研究主要分析真实环境中的公司控制实践, 如控制系统的设计和实施等。实地研究方法旨在对相关的现象提供更深入丰富的认识, 尤其是对某些特定的环境。这些丰富的认识可以使研究超越“是什么”和“是怎样的”的一般问题, 而去回答特定现象为什么会像现在这样存在。实地研究法是管理控制研究的主要方法。Julia Mundy (2010) 以一家非常成功的提供多项财务服务的企业Fin Serv的欧洲总部为主要研究对象, 应用西蒙的有关控制的框架的杠杆学说, 调查了当经理们在同时运用管理控制系统进行指挥和授权的时候会面临哪些挑战。发现一系列因素, 包括内部持续性、逻辑过程、历史趋势、处于支配地位、受到抑制等会对组织对于管理控制系统不同用途的平衡能力产生影响。这篇文章的发现对于管理者如何能使得管理控制系统发挥作用并保持管理控制系统的平衡有所启示。Jean-Fran·ois Henri, Marc Journeault (2010) 指出生态控制是财务和战略控制方法在环境管理上面的应用, 他们运用来自加拿大制造行业一家企业的数据对生态控制是如何影响环境和经济表现的问题进行研究。研究发现:生态控制对于经济表现没有直接影响, 却通过对环境表现的影响从而对经济表现产生影响。具体地讲, 环境控制在以下背景中对经济表现有着间接的影响:高度的环境暴露;高度的公众知名度;高度的环境关注;大的规模。本文对于管理会计理论的贡献在于创新地在可持续发展的背景下对管理会计的角色和所作贡献进行阐述。Robert H.Chenhall, Matthew Hall, David Smith (2010) 对澳大利亚的一家NGO组织Carewell进行一年的实地调研, 运用了一种与众不同的方法, 即在社会资本的概念框架下对管理控制系统与组织内部以及组织之间的社会关系发展这两者之间的相互作用进行研究。描述了管理控制系统中的元素是如何通过增强和抑制社会资本而对经济资本和文化资本产生影响的。Richard J.Boland Jr, Arun K.Sharma, Paulo Se′rgio Afonso (2008) 运用制度经济学的相关理论, 对混合组织中如何设计管理控制系统这个问题进行了探讨。运用了大量的来自不同行业的例子。包括建筑、工程、制造行业还有油气行业合资公司的六个案例说明:在设计管理控制系统的时候应该高度重视新组织形式的形成。Maria L.Velez, Jose M.Sa'nchez1, Concha A lvarez-Dardet (2008) 采取纵向研究的方法, 对一家名为CMD (假名) 的制造企业和作为其分销渠道的176家小型代理机构的关系进行研究。研究发现双方都运用管理控制系统能够产生承诺与信任, 有利于提高组织双方解决问题的能力和建立相互依存的信任关系。Brian Jorgensen, Martin Messner (2009) 综合运用面谈, 现场观察, 研究内部文件等方法对一家商业机构进行研究, 研究不同控制机制是如何联合发挥作用帮助组织达到效率与灵活性的平衡。研究发现:这些调整还未达到令人满意的程度, 这暗示着当重大战略发生的时候, 管理控制系统的调整还需要得到更多的由上而下的管理干预。Umesh Sharma, Stewart Lawrence1, Alan Lowe (2010) 对一家电信企业Telecom Fiji Limited (TFL) 进行管理控制改革的时候, 引进全面质量管理方法 (即total quality management (TQM) ) 之后公司的变化进行研究。通过运用制度理论和采取访谈、讨论和研究文件等渠道所取得的数据详细说明Telecom Fiji Limited (TFL) 这家公司是如何实现全面质量管理制度化的。Margaret Woods (2009) 运用案例研究的方法, 对伯明翰城市委员会的风险管理控制系统进行相关研究, 研究发现:虽然控制系统的结构依然属于通用模型, 但是运行的细节之间的不同表明控制效果是依据以下主要变量而定:中心政府的政策、信息与沟通技术、组织的规模。Mikko Sandelin (2008) 通过设计了两个管理情境对成长性企业的管理控制活动进行研究, 特别是集中在文化控制、个人控制、行为控制和结果控制四方面的控制活动。提出管理控制系统的设计受组织职能驱动。控制职能包括了很多元素, 而管理控制系统的形成则依赖于这些元素的有机组合。与此同时, 管理会计的变化与发展受非正式管理手段的影响。Sinikka Moilanen (2008) 研究了会计是如何通过影响管理控制系统在跨国企业控制系统中发挥作用。这篇文章的研究对象是一个西方跨国公司在前苏联的附属公司, 这家公司作为母公司与母公司在俄罗斯和波罗的海沿岸国家的其他子公司之间的中间层级公司。文章分析显示即使母公司的管理控制系统基于预算活动和当地活动明确地对中间层级公司进行控制, 但是中间层级的公司还是可以通过社会关系巧妙地过滤母公司的要求。这是因为中间层级的公司可以一方面符合母公司财务部门的报告要求, 另一方面可以巧妙地运用会计手法而使得自己的经营符合本地化的要求。Timo Hyvonen, Janne Jarvinen, Jukka Pellinen (2008) 通过运用行动者网络理论 (Actor Network Theory, ANT) 来对跨国公司中是如何建立多部门的管理控制系统的这个问题进行研究, 实证数据来源于Paper Group公司四个部门中的Alpha部门的ABC和ERP项目 (包括Phoenix and SAP R/3系统) 的贯彻过程中的不同行动方案。在案例中的Alpha部门里, Alpha部门下的代理处被贴上“虚拟一体化”的标签, 存在的目的变成了为部门产品链提供新的利润点。通过研究发现, 管理控制系统是不稳定和相当复杂的, 特别是在其运行过程中。国内学者运用实地研究法对管理控制系统进行了研究。程新生、宋文洋、游晓颖、王慧 (2010) 以权变理论为指导, 采用案例研究方法, 通过实地调查和访谈, 聚焦外部市场环境和企业战略等权变因素对信用风险管理控制系统的影响, 探讨了与组织环境相适应的信用风险控制系统设计原则。高晨、汤谷良 (2010) 基于Simons的管理控制框架, 在理论上梳理交互预算的控制特征、重构交互预算与其它管理控制方式间的协同关系, 通过对天津一汽丰田公司预算控制的案例描述与理论分析, 阐明了有别于传统的诊断预算控制, 交互预算既能够克服传统预算方式的制度弊端, 又能成为适应不确定性环境下的战略管理工具, 还是促进企业上下级对话沟通、组织学习和管理创新的机制;另外, 交互预算控制也是契合管理控制系统中信念控制、边界控制等其他控制方式的制度安排。汤谷良、穆林娟、彭家钧 (2010) 以海尔集团SBU制度为对象, 采用实地调研、描述性案例研究方法, 剖析了海尔SBU制度“过程化”的要点、诠释了海尔SBU作为一个管理控制系统在概念、体制创新、管理整合方面对西方SBU制度的扬弃, 揭示了海尔这类中国企业在战略实施、运营管理、流程组织、员工激励计划等方面对管理控制理论研究的贡献和对管理实践的示范效应。文章最后指明了推行SBU体系需要引以关注的持续改进的问题。汤谷良、王斌、杜菲、付阳 (2009) 在梳理组织设计与管理控制系统经典理论的基础上, 介绍了中国华润集团首创的6S管理体系, 剖析了6S管理体系在重塑母子公司组织结构、完善利润中心制度、夯实扁平化控制、打造强势总部等集团控制系统设计上的理论贡献、实践启迪与改进路径, 并据此归纳出多元化战略集团管理控制系统设计的逻辑框架。

(三) 档案研究法

Mohamed Z.Elbashir、Philip A.Collier、Steve G.Sutton (2011) 通过采用澳大利亚的一家提供全球商业智能系统服务的机构所提供的客户联系资料, 对全球612个不同的商业组织中的1873位经理人进行问卷调查。调查数据显示:商业智能系统主要通过绩效管理和分析的杠杆作用使得主要的管理控制系统能够发挥作用。研究发现:组织的吸收能力 (即收集, 消化新的外部信息并将其与自身战略有机结合的能力) 是建立符合组织要求的技术基础和建立与组织利益相一致的商业智能系统的关键因素。Antonio Davila、George Foster、Mu Li (2009) 指出:最近的理论和实证研究都在表明管理控制系统是促进创新的一个非常重要的因素。重点研究管理控制系统在制造行业的运用。采用调查问卷和面谈记录。调查的主要内容:项目转折点、计划与运行情况的对比报告、项目发展的预算报告、项目挑选的过程、产品投资组合的路线图、产品概念测试流程、项目小组形成的准则等, 在管理控制系统中的关键子系统的运行情况。研究发现, 存在着六个组织采用管理控制系统的原因, 其中的两个外部原因是订立契约和合法化, 而其他的四个内部原因分别是:管理人背景、聚焦策略的需要, 学习需要、组织混乱。

(四) 数理模型实证研究法

Neale G.O’Connor、Sandra C.Vera-Mu·oz、Francis Chan (2011) 运用中国上市公司的调查数据和实证数据, 对竞争力量 (如国外竞争对手的威胁以及买方议价能力等) 与公司对管理控制系统重视程度之间的关系以及公司的国际市场化导向是否对这种关系产生影响这两个问题进行研究。研究结果显示:国外竞争对手的威胁与公司对管理控制系统的重视程度正相关, 与那些主要在国外市场竞争的企业相比, 那些主要在国内市场竞争的企业的这种正相关的关系表现更加明显。研究还发现, 与主要在国内市场竞争的公司相比, 主要在国外市场竞争的公司中, 买方议价能力与公司对管理控制系统的重视程度之间的联系表现更为明显。为了加强研究数据的解释能力, 文章还同时采用了访谈中国企业的经理以及访谈在中国经营的跨国企业的经理等相关的定性数据。文东华、潘飞、陈世敏 (2009) 运用结构方程模型考察了环境不确定性、管理控制系统与企业业绩三者之间的关系。权变理论认为组织系统应当随着外部环境、技术、战略、规模和文化等权变因素的不同而做出相应调整, 否则将导致不利的后果。在高度确定的条件下, 企业应当建立理性化、标准化、常规化的 (即机械式管理控制) , 而在高度不确定的条件下, 企业应当建立试验性的、学习导向的、开放的 (即有机式管理控制) 这就是一般意义上的二分模型, 研究发现:二元模型对管理控制系统中“控制”和“探索”两项基本功能的划分有重要意义, 控制功能促进内部经营业绩, 探索功能对客户与市场业绩有正面影响, 两者都对财务业绩产生正面影响。

三、结语

通过管理控制系统相关文献的评述, 可以发现在管理控制系统研究领域, 实地 (案例) 研究方法是最主要的研究方法。随着企业规模的扩大、环境的多变、竞争手段的丰富以及新型组织的出现, 管理控制系统研究也应不断发展, 如企业集团环境下的管理控制问题、战略联盟与网络组织管理控制问题, 甚至包括对具体业务工作的控制, 如对产研合作研发项目的管理控制问题。综观MBO、BSC、EVA等新型管理控制工具的出现, 无一不是观察、总结企业一线控制实践的结果, 甚至是在企业应用的推动下进行理论提炼的结果。从中也可以看出未来的管理控制系统研究的主要方向还是应该以实地 (案例) 研究方法为主。在过去的50年之间, 管理控制系统研究领域取得显著的发展。1955年, 控制文献只包括一些简单的管理原则和对由一些善于思考的商业人士发明的控制工具和实践的描述。如今管理控制系统的研究文献已经非常丰富多样, 由多个不同的研究框架和范式组成, 还包括大量的有关公司的控制实践以及在不同环境中, 哪些控制起作用, 哪些无法起作用的实践证据。同时已有的文献还列示了需要进一步研究的问题。但管理控制系统因为该领域的复杂性, 到现在还缺乏一个统一的理论。因为控制文献涉及各种不同的主题, 同时研究人员又从不同的环境和不同的分析层级来研究这些问题。管理控制系统的研究包括经济学、心理学、社会学和人类学等多个理论学科, 这一点区别于财务会计和税务会计等会计其他领域的研究, 因为只是以经济学为基础。也许管理控制系统的研究与会计研究的其他领域相比还处于尚未充分发展的状态, 尽管这一领域已经取得和正在取得巨大的进步, 但还是有更大的空间去继续探索。

参考文献

[1]Neale G.O’Connor, Sandra C Vera-Mu·oz, Francis Chan.Competitive forces and the importance of management control systems in emerging-economy·rms:The moderating effect of international market orientation..Accounting, Organizations and Society, 2011.

[2]Julia Mundy.Creating dynamic tensions through a balanced use of managementcontrol systems.Accounting, Organizations and Society2010.

[3]Jean-Fran·ois Henri, Marc Journeault.Eco-control:The in·uence of management control systems on environmental and economic performance.Accounting, Organizations and Society, 2010.

[4]Robert H.Chenhall.Matthew Hall.David Smith.Social capital and management control systems:A study of a non-government organization.Accounting, Organizations and Society, 2010.

篇4：盈余管理研究文献综述

关键词：盈余管理；动机；程度

中图分类号：F275.1文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）08-0111-02

在学术界，盈余管理是一个有30年历史的研究话题。在这30年间，已有很多中外学者对盈余管理进行了研究，并且取得了不菲的成果，如盈余管理的定义、盈余管理产生的条件和动机、估计盈余管理的模型，盈余管理的影响等。关于盈余管理的诸多方面，学者们都有自己的看法和观点，并且这些观点和看法都不尽相同。

一、盈余管理的定义

盈余管理对投资者的利益和资本市场的资源配置有着重大的影响，既包括有利的影响也包括不利的影响，为了发挥它的有利影响及控制它的不利影响，就必须对盈余管理进行监管和限制，而进行监管的首要前提就是对盈余管理有一个准确的定义。

Healy and Wahlen（1999）认为盈余管理是经营者运用会计方法或者安排真实交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或者影响以报告盈余为基础的合约。这一定义主要是强调盈余管理的目的是通过改变盈余来误导利益相关者和影响以盈余为基础的合约，而利益相关者主要是指投资者，以盈余为基础的合约主要包括债务条约和薪酬条约，这说明盈余管理是一个与投资者保护和债权人保护密切相关的问题。

Scott（2000）认为盈余管理是在公认会计准则（GAAP）许可的范围内，通过会计政策选择使经营者自身利益或公司市场价值达到最大化的行为。从Scott的定义可知，他认为盈余管理是在不违背会计准则的范围内进行的，是一种合法的行为，盈余管理对各个主体产生的影响是会计政策选择具有经济后果的一种表现。

宁亚平（2004）认为盈余管理是指管理层在会计准则和公司法允许的范围内进行盈余操纵，或通过重组经营活动或交易达到盈余操纵的目的，但是这些经营活动和交易的重组增加或至少不损害公司价值。该定义认为盈余管理是盈余操纵中不违反会计准则的规定，且不会损害公司实际价值的一种行为。

从以上的几种观点可以看出，关于盈余管理的定义，仁者见仁，智者见智。就合法性而言，有些学者认为盈余管理是在会计准则允许的范围内进行的，有些学者认为盈余管理是一种非法的误导投资者的欺诈性行为，还有一些学者对两种观点兼而有之。但就其手段而言，大部分的学者都达成了一致的意见，认为是通过会计手段或者实际行动来管理盈余，使盈余达到管理层所期望的水平。

二、盈余管理的动机

评价报告盈余质量的方法既包括检查盈余被管理的程度，还包括观察管理盈余的目的，如误导投资者有关于企业的潜在的经济业绩或影响以报告盈余为基础的合同后果。不管是通过会计政策的选择还是进行实际的交易，盈余管理的动机总是多种多样的。盈余管理的动机主要有以下几类：1、利润平滑；2、减少税收收入；3、契约目的；4、减少政治成本。

薪酬契约是公司的所有者为激励和监督管理者的工作，就管理者的薪酬与管理者签订的合同。该合同一般是建立在报告盈余的基础之上，这就为管理者进行盈余管理提供了动力。王倩(2009)以A股上市公司作为样本，对高管是否出于薪酬动机采取盈余管理进行了经验研究，结果表明上市公司高管的确存在为了薪酬而进行盈余管理的行为。债务契约是公司就所借的债务与债权人签订的合同，合同中一般包括借款的限制条件或违反借款合同的惩罚性措施。Sweeny(1994)讨论了债务契约对公司盈余管理的影响，研究发现，最终出现债务违约的企业在在违约前的数年中平均来说更加偏好选择可以增加收入的会计政策。

持续性是衡量利润质量的一个重要指标，而波动性大的利润容易传递一种利润不能持续的信息，给投资者带来风险感，进而减少投资者的投资欲望。Defond and Park(1997)发现管理者会把利润从好的一年转到坏的一年；例，如果当期利润是好的而预期的利润是坏的，管理者会把一些利润从好的年份转到坏的年份。

管理者进行盈余管理的一个动机之一是税收因素。当应税收益与报告盈余挂钩，并且受报告盈余的影响时，就会为公司递延收益以减少税收现值提供激励。Coppensa and peek（2005）检查了欧洲的八个私人企业，研究发现当这些公司没有收到来自资本市场的压力时，会避免报道少额的亏损；但是在那些有税收管制的国家，公司会避免报道少额的亏损。

会计信息被投资者和财务分析师广泛用来对公司股票进行估价，这使得管理当局产生通过操纵盈余来影响公司股票短期价格表现的动机。Burgstahler and Eames(1998)利用财务分析师关于股票交易的建议来预期盈余管理的方向，主张并发现得到“买”的建议的公司更可能通过管理盈余来达到分析师的盈余预期，而得到“卖”的建议的公司更可能报告负的非预期应计项目。

很多的行业都受到一定程度的监管，但是一些行业的监管是直接与会计数据挂钩的。银行业的规范要求银行必须满足借助会计数字表达的一定资本充足率。这些行业监管激发了管理损益表和资产负债表的数据来应对监管的动机。Collins，Shackelford and Walhen（1995）发现，近一半的样本银行为对付监管而运用5种及5种以上的方法进行盈余管理。

三、盈余管理的程度

对盈余管理定义和动机的研究，能够帮助我们识别公司是否发生了盈余管理，以及在哪些情况下用什么样的方式进行了盈余管理，但是却无法衡量有多少公司（频率）在多大程度上进行了盈余管理。最先采用模型对盈余管理程度进行衡量的是Healy。Healy将总的应计利润拆分为不可操控性应计利润和可操控性应计利润，并以可操控性应计利润来衡量盈余管理。继Healy后，有不少学者如，DeAngelo、Jones等都建立模型来估计盈余管理的程度，尤其是Jones的模型更被广泛运用，不过这些模型的基本思路都是用可操控性应计利润做为盈余管理程度的衡量标准。

Jones（1991）以1980至1985年间申请进口减免税的行业中的23家公司为样本，研究发现这些公司导致收益减少的非预期应计项目的频率比较高，有线电视行业为样本公司的70%，申请进口减免税为样本公司的90%。如果导致收益减少的非预期应计项目的期望频率是50%,那么有20%的有线电视公司和40%的申请进口减免税的公司有盈余管理行为。

由于可操控性应计利润模型往往只能估计影响应计项目的盈余管理，而无法估计通过安排真实交易所进行的盈余管理，这可能会导致估计的盈余管理程度不够准确。为克服可操控性应计利润模型的局限性，Burgstahler and Dichev在1997年提出了一个全新的模型：盈余分布法。盈余分布法所估计的盈余管理不仅包括了影响应计项目的盈余管理，还包括不影响应计项目的盈余管理。杜滨、李若山和俞乔（2003）运用盈余分布法发现，中国上市公司的确存在为配股而进行的盈余管理，从不同年度的比较来看，盈余管理频率最高的是1997和1998年，分别达到66%和67%，其他年份也都存在盈余管理的行为。

大量有关盈余管理程度的研究文献都得出了有力的证据，证明有许多公司出于各种动机进行了不同程度的盈余管理。对盈余管理程度的研究，能够揭示出投资者利益在多大程度上受到了损害，为监管部门是否需要及需要在哪些方面加强监管提供了依据，也为准则制定机构是否有必要对会计准则进行修改指明了方向。

结束语：近30年来，很多中外的学者对盈余管理进行了研究，但是他们的研究内容主要集中在盈余管理的动机、影响、衡量方法等，这只能帮助我们识别公司是否发生了盈余管理，以及在哪些情况下用什么样的方式进行了盈余管理；却不能帮助我们了解有多少公司进行了多大程度的盈余管理。对盈余管理的频率和程度的研究，能够为监管部门是否需要加强监管及加强多大程度的监管提供了一个参考；对各项具体准则与盈余管理关系的研究，能够帮助我们了解各项具体准则的优劣及是否需要对准则进行修改。因此，我认为将来的研究重点既包括对盈余管理频率和程度的研究，也包括对盈余管理与各项具体准则之间关系的研究。

作者单位：中南财经政法大学

参考文献：

[1]魏明海.盈余管理基本理论及其研究评述[J].会计研究.2000,(9):37-42.

[2]杜滨,李若山,俞乔.我国上市公司盈余管理程度研究[J].中国金融学.2003(6).

篇5：学生信息管理系统文献综述

学生信息管理系统开发文献综述

摘要计算机飞速发展的今天，计算机的应用已在社会的各个领域深入开来，无论是在商业，工业还是政府部门都早已普及，如今就连教育行业也把计算机应用到各个方面的工作中，本次毕业设计就是把计算机应用到学校学生信息管理中的范例。

关键字 学生信息管理管理系统 管理信息系统一 引言

学生信息管理系统（Student Information Management System）,以下简称SIMS，是针对学校人事处的大量业务处理工作而开发的管理软件，是典型的管理信息系统（Management Information System）。它是一个教育单位不可缺少的部分,它的内容对于学校的决策者和管理者来说都至关重要,它能够为用户提供充足的信息和快捷的查询手段。能有效的帮助学校和老师掌握学生的情况，为学生提供成绩跟课程方面的查询。在传统模式下利用人工进行学生信息管理，存在着较多的缺点，如：效率底，保密性差，时间一长将产生大量的文件和数据，更不便于查找，更新，维护等。诸如这些情况，令学校管理者对学生的信息管理带来了很大困难，严重影响了教育工作者的工作效率。随着科学技术的不断提高[NextPage],计算机科学日渐成熟, 使用日趋成熟的计算机技术来代替传统的人工模式，来实现学生信息的现代化管理，其强大的功能已为人们深刻认识,它已进入人类社会的各个领域并发挥着越来越重要的作用。作为计算机应用的一部分,使用计算机对学生信息进行管理,具有着手工管理所无法比拟的优点.例如:检索迅速、查找方便、易修改、可靠性高、存储量大、数据处理快捷、保密性好、寿命长、成本低、便于打印等。这些优点能够极大地提高学生信息管理的效率,也是学校的科学化、正规化管理,与世界接轨的重要条件。用计算机制作的学生信息管理系统还可以通过功能强大的Internet网及时的向学生的家长传递该生在校的最新成绩，有助于学校与家长的信息互动，为更好地把握学校的教育方针起到了一定的促进作用！因此，开发这样一套管理软件成为很有必要的事情。

二 管理信息系统

（一）概述

管理信息系统（Management Information System，简称MIS）是一个由管理人员和计算机组成的用以进行信息的收集、传输、加工、存储、维护和使用的系统。它是一门综合了管理科学，系统理论，计算机科学的系统性边缘科学。[NextPage]

管理信息系统的物理组成:

1.计算机硬件系统：包括主机、外部存储器、输入输出设备等。

2.计算机软件系统：包括系统软件和应用软件两大部分。

3.通信系统：包括线路等通信设施和与计算机网络、数据通信有关的软件等。

4.工作人员：包括系统分析员、程序设计员、维护人员、管理员、操作人员等。

（二）管理信息系统的发展

管理信息系统通过对企业当前运行的数据进行处理来获得有关信息，以控制企业的行为；利用过去和现在的数据及相应的模型，对未来的发展进行预测；能从全局目标出发，对企业的管理决策活动予以辅助。从工业发达国家来看，管理信息系统的发展经历了以下几个阶段：

第一阶段：（1953年至1965年）单项数据处理阶段，也称电子数据处理（EDP）阶段。这是电子计算机在管理领域应用的起步阶段。这一阶段，由于当时计算机硬、软件的限制，数据处理的性质只是使用计算机代替人的手工劳动，进行简单的单项数据处理工作，如计算工资、数据统计、报表登记、编制计划等。这个阶段的处理方式主要是集中式的批处理。[NextPage]

第二阶段：（1965年至1970年）综合数据处理阶段，也称事务处理系统（TPS）阶段。这个阶段计算机硬、软件有了很大的发展，出现了多用户的分时系统，计算机开始应用于对某一个管理子系统的控制，并具有一定的反馈功能。如库存管理系统、生产调度系统、物资管理系统等。这个阶段的处理方式已发展为面向终端的联机实时处理。

第三阶段：（1970年至今）管理信息系统（MIS）阶段。这个阶段是在企业中全面的使用计算机把各种管理子系统的功能集中起来，构成了计算机化的全方位的信息系统，即现代管理信息系统。这个阶段的处理方式是在数据库和网络基础上组成分布式处理系统。它的特点是使用数据库和分时处理的计算机网络，并充分利用运筹学等数学方法，实现了硬件、软件和数据资源的共享

三学生信息管理系统

学生信息管理系统主要功能：学籍信息管理，班级信息管理，课程信息管理，成绩信息管理，用户信息管理。具体系统功能需求描述如下：

（一）.学籍信息管理

[NextPage]每年的大量新生入学，老生毕业都需要处理大量的学生信息。通过这一模块，可以实现学生基本情况的添加、删除、更新。还能查询各个学生的情况，姓名、家庭电话、家庭住址、学号等各个消息

（二）班级信息管理

实现班级的添加、删除、更新。查询班级的所在系别，辅导员等。

（三）课程信息管理

每个学期都会增加一些新的科目，通过本模块可以轻松的添加以及更新课程。可以根据学期条件或者班级条件的选择，也可根据课程名、课程号或者班级的选择，并对值的输入，可以看到数据集中显示符合条件的课程数据信息，而且可以根据教工的修改要求进行数据的添加、删除、修改的操作。

该项管理对课程的属性进行了具体化的分类，比如可以分辨是考试科还是考察课，而且根据条件的选择大大得提高了对各学期课程数据的记录操作，很大得帮助了教工们工作效率的提高。

（四）成绩信息管理

本模块实现了成绩的输入、删除、更新。还能查询到平均成绩以及单科最高最低成绩以及个人成绩。把成绩统计这个繁琐的工作简单化，为学生成绩的管理方面提高工作效率。

（五）用户信息管理[NextPage]

因为本系统是供多人一起使用的，必须对某一些人进行限制。于是设置了管理员，非管理员只能进行查询操作，不能进行更改。

四 学生信息管理系统开发的意义

（一）计算机已经成为我们学习和工作的得力助手：

今天，计算机的价格已经十分低廉，性能却有了长足的进步。它已经被应用于许多领域，计算机之所以如此流行的原因主要有以下几个方面：

首先，计算机可以代替人工进行许多繁杂的劳动；

其次，计算机可以节省许多资源；

第三，计算机可以大大的提高人们的工作效率；

第四，计算机可以使敏感文档更加安全，等等。

（二）开发学生管理系统的意义

SIMS主要是提供学生，老师或者来访者方便的查询等相关操作，对学生的信息管理能统一规范化。功能块的相应操作分别由其对应的子模块实现。通过教育网络或互联网把整个学校的学生信息汇聚起来，为学校教育主管部门提供全面及时的学生信息，方便管理，同时亦可通过校园网扩展各类信息化应用，共享学生信息。学校可通过一个简化的学生信息管理系统，使学生信息管理工作系统化，规范化，自动化，从而达到提高学生信息管理效率的目的。[NextPage]

五 实际调查

（一）国内外现状研究：

计算机在管理中的应用开始于1954年，当时美国首先用计算机处理工资单。40多年来，计算机在处理管理信息方面发展迅速。例如，60年代美国计算机在管理中应用项目不到300项，到了1975年达到2670项。而现在，美国在财务会计上90%的工作由计算机完成；物资管理中80—100%的信息处理由计算机完成；计划管理中是80—90%。据计算机应用方面发展较快的国家统计，计算机用于经济管理的约占80%；用于科技运算的占8%；用于生产过程控制的占12%。我国在全国范围内推广计算机在管理中的应用，是在70年代末开始的，虽然起步较晚，近几年发展却较快，特别是微型计算机的出现和普及为信息处理提供了物美价廉的手段，对于推动我国管理信息处理的现代化起了重要的作用。

（二）目前存在的问题：

传统纸媒介管理的学生信息难于共享汇总，其统计数据正确性也难以考证。存在着较多的缺点，如：效率底，保密性差，时间一长将产生大量的文件和数据，更不便于查找，更新，维护等。计算机在全国普及后，管理媒介有了质的飞跃。

[NextPage]随着学校的规模不断扩大，学生数量急剧增加，有关学生的各种信息量也成倍增长。面对庞大的信息量，就需要有学生信息管理系统来提高学生管理工作的效率。通过这样的系统，可以做到信息的规范管理、科学统计和快速的查询，从而减少管理方面的工作量。由于计算机和网络的普及，若建立一个C/S或B/S结构的学生信息管理系统，学生便可以通过网络来选课并且查询自己的有关信息，使得学生信息管理工作系统化，规范化，自动化，大大提高了学校管理学生的效率。

六 解决方法

该项目开发的软件为学校学生信息管理系统软件,是鉴于目前学校学生人数剧增,学生信息呈爆炸性增长的前提下,学校对学生信息管理的自动化与准确化的要求日益强烈的背景下构思出来的,该软件设计完成后可用于所有教育单位(包括学校,学院等等)的学生信息的管理.（一）.理论支持

当前计算机管理界所流行且实用的系统建设三原则:整体性原则、分作—协调原则、目标优化原则。

1.系统开发的结构化生命周期法。

其基本思想是把整个系统开发过程分成若干个阶段，每个阶段进行若干活动，每项活动应用一系列标准、规范、方法和技术，完成一个或多个任务，形成符合给定规范的产品。[NextPage]

采用结构化生命周期法开发管理信息系统时，应遵循的主要原则：

（1）用户参与的原则；（2）“先逻辑后物理”的原则；（3）“自顶向下”的原则；（4）工作成果描述（主要指文档）标准化的原则。

其具体开发步骤可分为以下四步：系统规划，系统开发（包括系统分析，系统设计，系统实施），系统的运行及维护，系统评价。

2.原型法。

其基本思想是在系统开发的初期，尽快构造出系统的原型，使用户能及早地运行这个系统原型，通过使用它、熟悉它，受到启发并取得经验，然后对系统的目标和功能提出更精确、具体的要求，研制人员据此逐渐修改和完善原型，使它满足用户的需求，最后完成系统的开发。该方法大大提高了系统开发效率，弥补了结构化生命周期法开发时间长的缺陷。通常采用原型法需以下四个阶段：1）.明确用户的基本要求，2）.研制系统的原型，3）.使用、评价系统原型，4）.修改和完善原型。

（二）.系统设计

系统设计阶段的主要目的是将系统分析阶段所提出的反映了用户信息需求的系统逻辑方案转换成可以实施的基于计算机与通信系统的物理（技术）方案。包括总体结构设计、总体功能设计、总体物理结构设计、系统详细设计、数据库

设计（概念结构设计、逻辑结构设计、物理结构设计）、代码设计、输入输出设计等。[NextPage]

（三）.硬件环境

硬件配置要求：

CPU：PII333以上。

内存：64MB以上。

硬盘：2.1GB以上（可用空间最好在160MB以上）。

（四）.软件环境

1.设计平台： VB6.0

VB是一个面向对象设计的应用程序语言，是开发数据库前端的优秀工具，它的编程语言简洁明快、组件功能强大和编程环境灵活方便。采用VB来开发数据库应用程序具有更大的灵活性和可扩展性。

2.数据库： Microsoft Access

Access 是关系数据库开发工具，数据库能汇集各种信息以供查询、存储和检索。Access 的优点在于它能使用数据表示图或自定义窗体收集信息。数据表示图提供了一种类似于 Excel 的电子表格，可以使数据库一目了然。另外，Access 允许创建自定义报表用于打印或输出数据库中的信息。Access也提供了数据存储库，可以使用桌面数据库文件把数据库文件置于网络文件服务器，与其他网络用户共享数据库。Access 是一种关系数据库工具，关系数据库是已开发的最通用的数据库之一。[NextPage]Access 多用于中小型企业来设计中小型数据库，一般的学校教务系统的数据库用Access 来设计完全能达到要求。由于考虑到本系统是应用在单机系统上，只建立起一个数据库。

3.数据库访问方式：ADO

ADO（Active Data Objects）实际是一种提供访问各种数据类型 的连接机制。ADO设计为一种极简单的格式，通过ODBC的方法同数据库接口。可以使用任何一种ODBC数据源，即不止适合于SQL Server、Oracle、Access 等数据库应用程序，也适合于Excel表格、文本文件、图形文件和无格式的数据文件。ADO是基于OLE-DB之上的技术，因此ADO通过其内部的属性和方法提供统一的数据访问接口方法。其主要优点是易于使用、高速度、低内存支出和占用磁盘空间较少。

七.结论

学生信息管理系统是学校信息管理系统的一个重要组成部分。他为其他系统（如学校图书管理系统、学校档案管理系统、教学管理系统、总务后勤管理系统等）提供学生的基本信息，同时它也需要如教学管理系统提供课程设置数据等。这些系统在具体应用中构成一个大系统，相互调用对方的数据。

由以上分析，我们可以充分认识到设计并开发一个学生信息管理系统的必要性和迫切性，本次设计和开发的学生信息管理系统[NextPage]应符合学校学生信息管理的规定，满足对学校学生信息管理的需要，并达到操作过程中的直观，方便，实用，安全等要求。系统采用模块化程序设计的方法，既便于系统功能的组合和修改，又便于未参与系统开发的技术维护人员补充和维护。SIMS通过教育网络或互联网把整个学校的学生信息汇聚起来，为学校教育主管部门提供全面及

时的学生信息，方便管理，同时亦可通过校园网扩展各类信息化应用，共享学生信息。

八.参考文献

[1]张学群、楼克明，库存管理，《运筹学基础》，经济出版社，1996.3

[2]黄梯云，《管理信息系统导论》，机械工业出版社

[3]段兴等，《visual basic数据库实用程序设计100例 》人民邮电出版社

[4]甘仞初，《信息系统开发》，北京：经济科学出版社，1996

[5]王珊，《数据组织与结构》，经济科学出版社

[6]方美琪，《软件开发工具》，经济科学出版社 [NextPage]

[7]人杰、殷人昆、陶永雷 《实用软件工程（第二版）》清华大学出版社200

3.3

[8]王运坚.《V ISUAL BA S IC 6.0 应用指南》[M ].北京: 人民邮电出版社, 1998.[9]Bob Reselman，Richard Peasley.《实用Visual Basic6 教程》[M].北京:清华大

学出版社,2001.[10]曹军生等《SQL Server2000实用教程 》北京理工大学出版社2001.9

[11]伍俊良《管理信息系统(MIS)开发与应用》北京:科学出版社,1999

[12]郝春强.《新概念V ISUAL BA S IC 6 教程[M ]》 北京: 科海集团公司, 2001.[13]郭军等《网络管理与控制技术》人民邮电出版社.1999.1

[14]李建中，王珊.《数据库系统原理（第2版）》电子工业出版社，2004.9

篇6：货币资金管理文献综述

述

摘要：资金管理是企业管理的一项重要内容，目前，许多中小企业在资金管理中存在着许多的问题，严重影响了企业的生存和发展，对企业资金运作进行严格科学的管理，是企业提高资金有效性的重要措举。本文针对各学者对资金管理的一些研究成果进行了一系列的收集、整理，总结归纳了他们对资金管理中出现的问题、原因及其解决措施。并将各个学者文献中的观点进行对比，找出他们对资金管理问题不同的看法、意见。

关键词：中小企业 资金管理 综述

Abstract: Money management is an important part of enterprise management, many SMEs, there are many problems in the management of funds, seriously affecting the survival and development of enterprises, the enterprise capital operation strict scientific management, improve capital effectiveness of enterprise important initiatives move.In this paper, the results of some research scholars of various funds managed by a series of collection, collation, summed up their money management problems, causes and solutions.And various scholars in view of comparative literature, to identify their different views on money management issues, opinions.Key words：SMEsFunds ManagementSummary

资金是企业管理的“血液”，加强企业资金的管理，在确保资金安全的同时提高资金的使用效率、规范中小企业资金管理制度等对中小企业的生存发展意义重大。

我的论文研究的课题是中小企业资金管理的问题及其对策探讨。解决中小企业资金管理的问题，需要从发现问题、分析原因、提出解决措施几步来完成，因此，本文将一些资金管理的文献进行了综合的对比、归纳，总结出了资金管理的较突出的问题，分析其中的原因，最后拟出解决措施。

一、我国中小企业资金管理及其特点

中小企业在不同的国家有不同的定义。按照2011 年6月18 日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小

企业划型标准规定的通知》的规定，我国的中小企业指的是在中华人民共和国内依法设立的，符合国家产业政策，为社会提供就业就机会，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。除此之外，中小企业也指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策、生产经营模式，属于中小型企业的各种所有制和各种形式的企业。依照法律，我国的中小企业根据其行业特征、人员数量、资产规模等进行细致地划分，更加明确地界定了中小企业范围。

经过改革开放30年的发展，我国中小企业已经发展壮大，形成种类齐全、行业丰富的发展体系，为社会经济的迅速增长做出了重大贡献，很好的填补了我国市场经济发展的不足。我国工商总局最新的统计资料显示，到2010 年我国的中小企业的数量已经达到了4000 万户之多，其中在工商部门正式注册的中小企业有1000 万家之多。同时，近几年我国的私营企业业发展迅速，2005 年到2009 年之间，我国的私营企业保持着15%以上的增长速度，在我国的国民经济体系之中已经形成了数量最多、种类最全的企业体系，为我国市场经济的稳定运行提供了良好的保障，有效地促进了我国国民经济的增长，为社会创造了大量的就业机会。

根据李黎兴、侯艳莉和杨涛等几位学者的观点，我总结出了中小企业资金管理的特点：

1、债务结构不太合理。中小企业长期以来存在负债过重、短债长投等风险，企业要发展，就不可避免地要负债经营，以充分利用财务杠杆为企业盈利。但是，有些企业不考虑成本、代价和自身的实际偿债能力，造成企业过度负债现象。负债经营固然可以利用财务杠杆为企业盈利，但过度负债会导致过高的财务风险。一旦投资失败，企业将很难摆脱债务危机，从而给企业带来破产风险。

2、财务控制环节薄弱。中小企业往往缺乏科学合理的资金管理制度和良好的资金控制制度，表现在对现金资产管理不严格，形成资金闲置或短缺。有些企业认为现金越多越好，结果造成现金闲置，未参加生产周转；资金占用不合理，经营过程中存货、应收等资金沉淀，周转不灵；重钱不重物，有形资产的管理不到位，流失浪费严重。

3、资金管理人员组织结构单一。由于大部分中小企业自身的规模小，人、才、物等资源相对有限，企业的组织结构简单，设计不合理。许多企业普遍存在组织结构缺乏前瞻性、部门间的职能出现重叠和空白以及员工协同差等共性问题。

4、经营管理机制灵活多变。一是信息在企业各部门中传递速度快，时间短，效率高，管理人员可以在短时间内对知悉的信息做出相应的决策反映。二是企业可以根据瞬息万变的市场需求做出相应地调整，寻求方法以适应现有的市场环境，在短时间内跟上市场发展的步调。

二、我国中小企业加强资金管理的重要性

首先，企业资金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理，过多的持有资金，机会成本增多，是资源的浪费；过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对资金的使用有一个合理的规划，加强资金管理。

其次，在企业的所有资产中，资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一，加强资金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入，支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。

最后，企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节。管住资金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。

三、我国中小企业资金管理存在的问题

对于中小企业资金管理存在的一些问题，我国学术界的学者们有以下几点看法，我把较为突出的问题进行了一系列的归纳：

1、黄璐在2011年的《现代经济信息》上发表的《关于我国中小企业资金管理问题的几点思考》中指出：中小企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段中小企业财务资金管理中最突出的问题。一是公司多头开户的现象比较普遍。许多中小企业都会选择很多银行进行开户，这样资金比较分散。二是投资决策随意性大。中小企业的管理者对资金的投资表现出很大的随意性，很多带有自己的主观意识，缺乏理性思维，导致了资金使用效率低。三是资金沉淀严重，并没有最大限度地发挥资金的功能，有时还会出现企业资金周转缓慢的现状，影响了正常的运营。

2、周倩在2012年《现代营销》上发表的《我国中小企业资金管理现状研究》中提到：很多中小企业的管理阶层没有形成良好的企业资金管理意识，资金管理

知识匮乏，概念模糊。这些都严重影响了中小企业的发展。由于管理者资金意识淡薄，对于现代财务管理理论知识比较欠缺，尤其是资金管理方面的知识更新较慢，从而未能将财务管理中的核心职能资金管理做到充分发挥。于是企业的管理者与财务人员只是将现有的钱管好，做到不要出现资金短缺，维持好现状。不去改革创新造成资金管理职能的缺失。

3、王迪、李景在各自发表的文章中指出中小企业的现金流观念十分薄弱。有些企业虽在财务报告中披露现金流的各项指标，但企业的财务人员和决策者并未重视现金流量数字和指标分析，只是算出来，摆上去，没有将现金流的各项指标做为今后指导企业经营活动的指针，从而导致对远期现金流量的预计缺乏科学计划，造成在建工程后期出现资金短缺，陷入财务危机，面临财务风险。

4、谢小华在《中小企业货币资金内部控制制度的建议》中提到：中小企业专业人才较少、缺乏科学管理意识，很多企业内部未建立起现金内部控制制度，或虽然有制度却形同虚设，所以现金流量管理很容易出现漏洞。如有些企业不按职务相分离的原则办理各项经济业务，出纳人员无法全面掌握企业现金收支的基本情况。

5、王素红发表于《决策探讨》上的一篇文章指出，中小企业的资金管理手段较落后，信息化程度不高。有些中小企业仍是手工记账，数据分析速度很慢。或者单纯依靠财务处理软件，对现金流、票据流的分析不够，更谈不上专门的资金管理系统，资金管理制度没有固化的载体，往往执行起来大打折扣。

6、michael nwidobie bsrine在2012第二期的《应用财政与金融杂志》上提到，公司的营运资金管理操作模式是整个管理的重要环节。想要高效率的管理这些投资,必须要有一个清晰的认识，还涉及到对经济学等知识的理解。

四、制约我国中小企业资金管理水平提升的因素

1、中小企业资金管理不科学，缺乏统一完整的规划。徐立在2013年发表的《浅析中小企业资金管理》中提到：首先，资金运行机制落后，责任制度不健全。其次，应收账款管理欠缺，没有完善的信用管理体系，导致应收账款管理质量较差，应收账款周转率较低，占用在应收账款上的流动资金较多。最后，资金管理缺乏有效的控制，导致现金闲置多余。有些中小企业并没有编制合理的现金收支计划，没有明确企业的最佳现金持有量，在现金的管理上具有很大随意性，一旦市场发生变化，企业外部经济环境发生改变，就很难实现现金快速周转，最终影

响到企业整体资金周转。

2、高钰琪、陶小来在各自的论文中提到：与大型企业相比，中小企业的专业财务管理人才比较缺乏，特别是一些小型企业，采取家族式的管理方式，企业的最高管理者同时也是企业的资金管理者。在实际运行过程中由于管理者精力和能力的有限，不能有效的管理企业的流动资金。导致各种业务的账期设置不合理，企业资金的流动性差，对企业财务长期发展战略没有很好的规划，资金占用不合理，货款拖欠不断增长，企业的贷款不断增加，严重降低了企业的信用等级，给企业的资金链安全带来严重威胁。

3、王迪在《浅谈中小企业现金流管理问题》中提到：一方面，一些中小企业没有有效地利用现金流量进行预测控制，也未制定合理可行的最佳现金持有量、编制现金预算，并采取有效措施对现金日常收支进行控制。另一方面，部分中小企业财务管理机构不健全、财务人员短缺，即便有的中小企业现金流量管理内容包括现金预算、日常流量控制，但很少涉及经营活动、投资活动、筹资活动等战略层面。

4、谢小华在发表于2013年《经济研究导刊》上的一篇文章中提到：虽然很多的中小型企业都制定了一系列的货币资金内部控制体系, 但是这些货币资金内部控制制度没有考察企业自身的经营管理模式, 多数的中小型企业在制定内部资金管理制度没有将货币资金控制制度与企业的经济发展有效的结合,更没有将企业的货币资金管理方法得以创新，企业的货币资金内部控制制度形同虚设。

5、王素红在《中小企业资金管理存在的问题及研究》中分析到：现代企业的工作组织形式中数据处理和财务资源管理要求通过网络对其分支机构实行相对集中统一，从而对信息进行加工和处理后，可以统一调配集团内的所有资源。而传统的财务管理模式大多采用比较分散的管理模式，由于受网络技术的限制，会造成监管信息反馈滞后、工作效率低等不良后果，因而无法实现资源配置的最优化，使得企业不得不面对电子商务环境对传统财务管理模式的冲击。

五、提升我国中小企业资金管理水平的对策建议

针对以上原因，学者们提出了相应的解决措施，下面是归纳的几点对策建议：

1、实行资金集中管理，提高资金效益。随着国内市场经济体系的日益成熟，大型集团公司或跨国公司如雨后春笋般不断涌现。这些大型企业的资金如果采用集中管理的方式，可以发挥整个集团公司的资金合力，通过建立公司内部资金结算中心，所有资金汇集到资金结算中心来，进行统一管理，使用。公司融资或还

贷均由结算中心统一办理，这样可以平衡资产负债结构，降低资金成本。如有盈余资金，还可以进行战略性投资，提高资金使用效益。

2、加强素质教育，注重会计职业道德的培养。当前各企业对会计人员都比较注重思想品德和心理素质的要求，要求会计人员有正确的人生观、世界观、价值观，要“爱岗敬业，奉公守法”，有“较强的责任心”和“积极的人生态度”，有健康的心理素质，能承受各种压力，迎接挑战，适应市场经济激烈竞争。还需要指出的是，会计工作是一项经济工作，会计人员经常面临来自方方面面的各种诱惑，这就要求会计人员必须具有较强的责任心和优秀的品德来抵制这些诱惑。

3、关注现金流量表。对现金流量表进行定量的分析，定量分析是从收益的变现性、现金保障性、持续性以及收益稳定性等方面进行的,通过分析得出对该企业的收益质量评价。现在主流的方法是利用杜邦财务分析系统，以净资产收益率为核心，将企业的偿债能力、资产运营能力和盈利能力的分析有机的结合起来，全面、直观的反映企业各方面财务状况。这种方法即可以有效的发现自身问题，又可以帮助信息使用者作出合理的判断。

4、建立资金管理的内控审计与内部控制制度。目前大多数中小企业的资金管理内部控制制度不完善，资金循环不流畅，针对这种情况，中小企业有必要建立健全内部审计制度。有专门的人员负责内部审计，明确其地位和职能，使内部审计制度发挥监督、考核资金管理的作用，保障中小企业资金的预算和资金循环的顺畅，实现企业的价值最大化。