浅析常见应收账款管理的问题及对策

浅析常见应收账款管理的问题及对策（共6篇）

篇1：浅析常见应收账款管理的问题及对策

浅析常见应收账款管理的问题及对策

应收账款已经成为制约中国企业发展的一个重要因素。强化应收账款管理,完善应收账款的管理机制,对降低企业财务风险,提高企业经济效益具有重要意义。一些公司由于应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对公司应收账款进行管理，已成为公司当前的主要课题。本文从常见实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了公司应收账款管理的现状。再对公司应收账款管理存在的问题作了剖析，找出问题存在的原因。最后提出改进公司应收账款管理的对策，写作目的在于促进公司对应收账款的控制和管理，增强公司的竞争力，从而提高公司的经济效益。

摘 要: 应收账款已经成为制约中国企业发展的一个重要因素。强化应收账款管理,完善应收账款的管理机制,对降低企业财务风险,提高企业经济效益具有重要意义。如何对公司应收账款进行管理，已成为公司当前的主要课题。本文针对公司一些常见情况，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究，以促进公司对应收账款的控制和管理，增强公司的竞争力，从而提高公司的经济效益。

关键词：有限公司；应收账款；信用政策；收账政策

一、应收账款管理理论综述

（一）应收账款的概念 1.应收账款的定义

应收账款是公司采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《公司会计准则》对应收账款的定义是:公司因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对公司而言，应收账款是公司的一种债权，在应收账款发生时，公司一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。2.应收账款的特点（1）较高的风险性

由于应收账款仅仅是公司对于客户的一种债权，公司手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此公司实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等。从而使公司存在一种无法收回货款的可能性，在市场环境不好的情况下，坏账发生机会很高。所以，公司的应收账款实际上均存在无法收回的风险。

（2）较长的停留时间

由于种种原因，公司的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间于能完成，造成公司资金长时间被对方占用，这种占用往往是无偿的占用。

（3）较高的回收成本

公司为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成本的，例如

折扣清账、仲裁费、调查费等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无几。

（二）应收账款的功能

第一，扩大销售，增强公司竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销产品的市场竞争力将大于现金销售产品市场竞争力。公司赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对公司销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

第二，降低存货风险和管理开支。在大部分情况下，公司持有应收账款比持有库存更有优势。

从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但他们的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，存货持有的成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用、破损、偷盗、变质等等。

从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而鲜为人知有违公司建立的目的。

从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款的流动性差的多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。因此，当公司产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

第三，激励公司提高产品质量。生产适销对路的产品，是公司的一贯指导思想。产品售出以后,客户往往以尾款要挟售后服务,一旦质量发生点滴问题,对方就会以应收账款为筹码讨价还价。所以,这也从另一方面激励公司提高产品质量,以使客户满意,减少麻烦。二、一般公司应收账款管理现状

（一）公司应收账款管理措施及手段 1.公司应收账款管理政策

公司应收账款管理政策主要是指公司的信用政策，包括公司的信用标准、信用条件和收账政策。当公司提供信用期限较长、折扣率较低时，公司应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，公司提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。

（1）信用标准

公司没有明确规定客户获得公司商业信用所应具备的最低条件。为了扩大销售，通常情况下，只要客户没有巨大的欠款或违法违纪行为，就能获得公司商业信用。

（2）信用条件

公司信用条件为“2/10，1/20，n/45”。即客户能够在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣；在发票开出后的20日内付款，可以享受1%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在45日内付清。

（3）收账政策

公司出现客户违反信用条件后，一般采取电话、传真、电子邮件进行催收，必要时派专人前往催收。当顾客应收账款到期未支付时，致电对方提醒付款；当顾客超期15天未付款，发第一封催收函，打电话询问对方的承办人；当顾客超期30天未付款，发第二封催收函，再次打电话问明有关情况。2.应收账款管理部门的设臵

公司设有销售部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任。业务人员在与客户签定合同或的协议书时，按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。另外，财务部也承担着部分应收账款的管理职能，严格监督每笔账款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知销售部门立即联系客户清收。

二、常见公司应收账款管理问题成因分析

（一）公司经营观念没有转变

一般公司还存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为公司经营“血液”的作用。经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。

（二）公司缺乏信用管理意识

公司对客户信用等级评定不明确，客户信用资料没有经过具体的调查分析，没有分出信用好和信用差的客户，使公司信用标准过低，虽然有利

于公司扩大销售，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。

（三）公司职责分工不明确

第一，财务部门不及时与销售部门核对。尽管公司应收账款管理制度规定财务部门主管应收账款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，超过信用期限10内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知销售部门立即联系客户清收，但是公司财务部门与销售部门之间很少核对，经常四五个月核对一次，这样致使销售与核算严重脱节,问题不能及时暴露，从而导致公司应收账款居高不下,账龄老化却任其发展,无人问津。

第二，应收账款清查责任落实不明确。公司规定销售部负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，并由财务部门辅助。但是由于缺少必要的内部控制与监督，权责不够明确，销售部门与财务部门又很少对账，所以尽管都知道公司有大量的应收账款或对不上或收不回来,给公司带来大量逾期应收账款，但却最终无法追究责任。

（四）公司内部考核制度不健全

公司重销售,轻货款回收,为了调动销售人员的积极性,通常只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,往往不重视应收账款管理，采取赊销、回扣、促销奖励等方式，加大力度去追求任务完成，使应收账款大幅度上升。

三、改进公司应收账款管理的对策

传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。

（一）事前控制

1.设臵独立的资信管理部门

在公司中，虽然设有销售部，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得己而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。借鉴国外的一些先进管理经验，公司应设臵相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。资信管理部门的职责具体如下: 第一，汇集、整理销售部提供的客户调研情况、销售部提供的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余额情况。

第二，根据销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规事件。

第三，及时分析客户信用度变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。对个别重大或突发事件，应及时做出分析报告，以避免给公司造成损失。2.科学选择客户

（1）建立客户档案

建立客户档案，就是资信管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、7

支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的内容一般分为两部分:一部分是销售部在开发客户时所调查、掌握的静态情况。包括:客户的名称、注册时间、公司性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是与客户开展购销业务后销售部、财务部以及通过其它渠道得到的动态情况。包括:客户履约程度、公司规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款等项担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过欠款警戒线、有无违规违纪现象等。

（2）分析客户信用状况

资信管理部门要根据所掌握的信息定期对客户进行信用分析，评定客户的信用度。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，也就是通常所说的“5C”系统，即品质、能力、资本、抵押、条件。(3)利用客户信用度制定销售策略

对于不同信用等级的客户，公司在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，对A类客户，应加大销售倾斜力度。可根据与客户协商的意见，采用滚动结算办法，并适当放宽支付期限。但要做到一年一认证，保证应收账款的准确无误。对B类客户，可采用滚动结算办法，但要尽量缩短支付期限，并按一次或两次的购销额制定欠款警戒线，限制欠款额度。对于C类客户，应本着先交款后发货的原则开展销售业务，严禁赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提

出的不合理要求。公司在规定信用期限的同时，还可以附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。3.制定合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分。制定科学合理的信用政策,是加强应收账款管理,提高应收账款资金效率的重要前提,也是事前控制和化解应收账款财务风险的有效手段。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。(1)信用标准

信用标准是公司同意向用户提供商业信用而提出的最低条件，建议公司以预期的坏账损失率作为判别标准。如果公司把信用标准定的过高，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给予赊销，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于公司市场竞争力的提高和销售收入的扩大。相反，如果公司制定较低的信用标准，虽然有利于公司扩大销售，提高市场竞争力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用的增加。(2)信用条件

信用条件是指公司要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

(3)收账政策

收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。公司如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。公司在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失，若前者小于后者，则说明制定的收账政策是可取的。4.健全内部管理制度

建立健全公司内部管理制度，可以主要从以下几方面进行。

为了建立健全公司内部管理制度，销售部门应做到以下几点：第一，销售部门是最了解客户情况的第一线人员,对自己的客户有了深刻的了解，销售部门才能向资信管理部门建议对客户给予多大的额度,该做出什么样的销售策略。第二，建立内部考核机制,改变过去单一的考核办法,使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标,使销售的完成与收款和个人收益捆绑起来,与个人收入挂钩,加强风险管理意识。

资信管理部门应做到：第一，灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下公司营销组合的最重要的组成部分，是占领市场份额的一项基本策略。第二，对公司员工进行法律培训，与专业的律师机构以及信用评估机构合作，请法律专家参与公司的业务活动，对经济合同的鉴定、执行进行法律援助，一旦出现呆账、坏账的苗头，移交法律部门办理，以确保公司财产的安全回收。

财务部门的职责为 ：第一，加强应收账款的日常管理，指定专人负责，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,对逾期客户重点跟踪，并落实具体负责任，给客户发催款函，要求客户列出还款计划，做出承诺，监督货款及时回收。第二，建立应收账款定期报告制度,对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,以明确是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任。

公司应制定相应的工作流程，明确划分销售、财务、资信管理和采购部门的记录和数据，因此，应制定措施保证三方的数据共享，以使信用管理部门在客户信用分析、应收账款分析和预测时有充分的信息。5.履约保障

履约保障是应收账款事前控制的重要环节，特别是对那些新客户和消息资料不太准确可靠财务风险和经营风险较大的潜在客户公司来说，更是一种必不可少的债权保障措施，具体来说可采用保证、担保、保险、保理或留臵商品所有权等几种方式，公司可以注意审查债权保障方式的有效性和合法性，并明确列示于销售合同中或单独订立保证合同。

（二）事中控制

1.加强内部赊销控制和管理

加强内部赊销管理,是对应收账款有效的过程控制。其手段主要有：

（1）建立有效的赊销申报制度

公司要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。

（2）建立销售回款责任制

为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，公司应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任。可以制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金铨过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

（3）建立应收账款余额核对制度

每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清，如果发生差错应及时处理，减少货款结算方面的分歧。

（4）进行应收账款账龄分析

应收账款账龄分析就是根据客户欠款时间的长短,编制账龄分析表,按账龄分类估计应收账款潜在的风险损失,正确计量应收账款价值。通过应收账款账龄分析,提示公司应把过期款项视为工作重点,进一步研究与制定新的信用政策。

2.选择合适的结算方式

公司应根据客户的盈利能力,偿债能力和信用状况,选择原结算方式,确保合同履行质量。如果客户是偿债能力强,公司效益好且守信用的,公司可以选择风险性大的结算方式,如:合同条款约定。这样有利于双方建立起相互信任的伙伴关系,扩大销售数量,提高竞争能力;对于盈利差,信誉不好的公司,应选择风险小、约束力强的结算方式,如:现款提货、银行汇票、商

业汇票结算等方式,甚至不与其合作。此外,当公司资金闲臵时,不考虑现金折扣;当公司资金紧张时,考虑现金折扣,使用多大的现金折扣取决于公司由此能增加的收益能否补偿折扣增加的成本。3.注重合同管理

公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）事后控制

1.应收账款的动态跟踪管理

建立责任中心，实行销售负责制，公司规定商品赊销的审批权限，规定不同级别，不同人员赊销商品的限额指标，并规定赊销责任人的责任范围，确定有效的奖罚措施，让商品的销售额，货款的回收率直接影响责任人员的经济效益。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的公司，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。2.用保理业务化解财务风险

保理业务即保付代理业务的简称，就是公司将应收账款按一定折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时限内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保

于一体的综合性金融服务产品。公司能将不能预料到的应收账款的财务风险转移给银行，使公司承担的损失降到最低水平，可以在一定程度上缓解公司资金需求压力，加速公司资金周转速度。3.建立一套积极有效的收账政策

（1）对相关人员进行培训

公司可以选择资深的财务人员，对相关财务人员和销售人员进行应收账款管理的培训，也可以聘请专业顾问，对员工培训商账追收技巧、逾期账项管理实务、问题账款和处理、销售及信用管理人员的追账技巧等课程，提高公司人员应收账款管理的综合水平。

（2）对已拖欠款项的处理事项

检查被拖欠款项的销售文件是否齐备； 要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性；根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函视情况及时发出；要求客户了解最后的期限以及其后果。

参考文献

[1] 章婵君.浅谈应收账款的管理.现代商业,2007 [2] 杨英莉.谈如何加强企业应收账款的管理.经济技术协作信息,2007 [3] 杨依华,杨爱君.加强应收账款管理提高企业竞争力.科技信息：学术版,2007 [4] 雷雯.应收账款管理催收回款与客户关系维护.北京：企业管理出版社,2007

[5] 李春涛,金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策.商业经济,2007 作者简介：郭晓宏，女，毕业于中央党校函授学院经济管理专业，现在齐齐哈尔轨道交通装备有限责任公司财务部，在建工程岗位。

联系方式：单位电话：2938602 手机： 邮箱：GUOXH1973@163.com

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篇2：浅析常见应收账款管理的问题及对策

【作者单位】东北石油大学经济管理学院

【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).【摘要】当前，企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大，应收账款占流动资产比过高，应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题，从企业自身看，应全面加强应收账款的日常管理，建立健全相关制度；从社会角度看，要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况，全面加强银行信用、非银行信用的立法，规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。

企业应收账款管理中存在的问题与对策 【作者】鲍荷花 【日期】2009 【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会

【会议录名称】煤炭经济管理新论（第9辑）——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集 【作者联系方式】煤炭科学研究总院

【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。应收账款管理存在的问题及对策 【作 者】 肖敏

【刊 名】 企业改革与管理 【出版日期】2014 【期 号】第4期

【作者单位】雄县职业技术教育中心

【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上规避应收账款的风险。长远公司应收账款管理研究 刘海松 【摘要】：应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款,属于企业的资产。应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义。如果企业的应收账款占营业收入的比重较大,会对企业的现金流量造成影响,导致企业资金周围不灵,甚至因此而发生财务危机。长远公司作为一家成立较晚,但快速成长的企业,面临着较多的应收账款问题。本文通过对长远公司应收账款的研究,结合公司的具体情况并借鉴国内外先进的管理经验,提出相就的解决方案,构建适合长远的应收账款管理模式,保障该公司的持续健康发展。本文通过对应收账款国内外研究现状的分析,对应收账款的相关理论进行了归纳和总结,包括应收账款管理的内容,应收账款管理的风险和相关控制手段与方式与等方面的理论。在此基础之上,本文对长远公司应收账款现状和问题进行了分析,通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,包括公司存在“重销售,轻回款”的现象、销售人员本身的应收账款管理能力也较为薄弱、销售与结算脱节、财务部结算人员绩效考核不合理、长远公司内部控制较弱等,为其应收账款管理的改进奠定基础。本文对长远公司应收账款管理的改进提出了相关的建议,包括完善部门应收账款管理体系；建立健全长远公司相关应收账款管理制度,加强信用管理和信用政策设计,发挥内部审计的监督作用,采取灵活多样地手段催收应收账款,积极尝试利用应收账款融资,加强应收账款的日常管理等。【关键词】：应收账款信用风险 【学位授予单位】：中南大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2012 【分类号】：F275 【目录】： 摘要3-4 Abstract4-8 第1章绪论8-16 1.1 研究的背景、目的及意义8-9 1.1.1 研究背景8 1.1.2 研究的目的及意义8-9 1.2 国内外研究综述9-14 1.2.1 应收账款风险管理的研究综述9-10 1.2.2 应收账款融资的研究综述10-12 1.2.3 应收账款分析的研究综述12-14 1.3 研究的主要内容14 1.4 研究的方法与技术路线14-16 第2章相关理论基础16-24 2.1 应收账款内容16-19 2.1.1 应收账款概述16-17 2.1.2 应收账款与信用管理的关系17-19 2.2 企业应收账款的风险19-21 2.2.1 企业应收账款风险的成因19-20 2.2.2 企业应收账款风险的危害20-21 2.3 应收账款的风险控制21-24 第3章长远公司应收账款管理现状分析24-30 3.1 公司概况24-25 3.2 长远公司相关财务指标分析25 3.3 长远公司应收账款管理存在的问题25-30 3.3.1 长远公司应收账款质量较差25-27 3.3.2 公司销售政策不重视应收账款管理27-29 3.3.3 财务部结算人员绩效考核不合理29 3.3.4 应收账款相关部门和岗位职责不明晰29-30 第4章长远公司应收账款风险产生的原因分析30-37 4.1 公司内部因素30-35 4.1.1 销售激励制度存在不足30-31 4.1.2 销售与财务结算脱节31-33 4.1.3 客户信用管理缺失33-34 4.1.4 内部控制不健全34 4.1.5 应收账款处理手段单一34-35 4.2 公司外部因素35-37 4.2.1 商业竞争35 4.2.2 诚信因素35-36 4.2.3 法律因素36-37 第5章长远公司应收账款管理方案37-53 5.1 完善部门应收账款管理体系37-39 5.1.1 完善部门职能建设37-38 5.1.2 改进销售激励体系38-39 5.2 建立健全内控制度39-41 5.3 加强信用管理与信用政策设计41-48 5.3.1 加强信用管理41-46 5.3.2 信用政策的设计46-48 5.4 发挥内部审计的控制作用48-49 5.5 采取灵活多样地手段催收应收账款49-50 5.6 积极尝试利用应收账款融资50 5.7 加强应收账款的日常管理50-53 第6章结论与展望53-55 6.1 结论53-54 6.2 展望54-55 参考文献55-58 致谢58

企业应收账款管理

随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。

一、企业应收账款管理的现状

1、赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。

2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。

3、企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。

4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。

二、成因分析

1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。

2、经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊帐，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终造成资源的极大浪费。

3、相关职能部门的责任不明确，考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场，另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，使营销部门只抓市场和销售，对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。

4、企业对设立的销售分支机构（办事处）管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场，在本地和外地设立了专门的销售分支机构（办事处），并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用，但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善，使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。

三、加强企业应收账款管理的对策

1、对购货单位进行资信调查，控制赊销风险。（1）制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时，应针对这三点要素进行考虑。（2）认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊帐客户信用等级档案。（3）制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。

2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚，并对相关责任人进行处罚。

3、抓住关键环节，推进应收账款的管理。（1）合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究，生产适销对路的产品，并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产，从源头上控制应收账款坏账的风险。（2）企业对应收账款实行台账控制，建立和完善应收账款台账。（3）建立应收账款责任制，实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责，按照谁销售、谁负责的原则，对企业销售建立应收账款责任制。（4）进行必要的债务重组，尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组，也许能够收回大部分账款，把损失降到最低。

4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则，对风险损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况，合理计提坏账准备；对已经或可能发生的坏账损失，进行客观的确认与核算，确认应收账款核算的真实、可靠性。企业应收账款管理问题及原因

（一）外因及问题

1.市场竞争激烈，应收账款额度日益增大

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一，导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长，导致引发的问题日趋严重。

2.社会信用管理体系不够完善，企业间信誉度差

目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。

我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的企业监管力度不够，没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠，甚至是欺诈行为的产生，失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生，由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账，严重地破坏社会的信用环境。

（二）内因及问题

1.内部管理不善，控制制度不健全

內控制度不健全,管理职责不清。在企业内部，相关部门之间经常缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄，企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，从而使企业制度形同虚设、监督失控。

激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度，销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销，导致应收账款大幅度上升，而企业监管力度不都使得企业的应收账款大量沉积，影响企业的正常运行。

2.企业防范风险意识薄弱，缺乏法律意识

现代社会市场竞争激烈，企业急于开展营销推广，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策，有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，就匆匆与客户签订赊销合同，还经常是信用额度大和赊销期限长，造成企业资产总额虚增，加大账款回收的风险。

许多企业由于法制观念淡薄，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，在一些合同纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决，从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。也有很多企业明知道对方信用状况出现问题，但又顾虑到今后的合作，也不愿意通过法律途径去解决问题。错失了最佳的诉讼时机，造成不应有的损失。

-------------------------应收账款的解决方法（有用）

建立应收账款的预警管理，做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦，这就敦促企业要创新思维，建立预警管理，把目光投向事前控制。1.制定合理的信用政策目前在建筑行业中，施工企业处于弱势地位，要有效保护施工企业利益，必须制订切实可行的信用政策。（1）制定信用标准，谨慎承揽工程。企业应以信用评估机构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财务报告等资料为依据，经过加工整理而获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年中最差年度的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率的平均值，依此作为比较其他客户的信用标准，再利用客户公布的财务报表数据，测算拒付风险系数的能力，然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要，具体划分客户的信用等级。（2）评价客户资信程度企业在设定某一客户的信用标准时，往往先评价其赖账的可能性，最常见的评价方法是“5C”系统，它代表了信用风险的判断因素。品质（Character）：是评价客户信用的首要因素，是客户履行偿还债务的态度，这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力（Capacity）：是客户偿还债务的能力，它主要取决于客户的资产，特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本（Capital）：是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付债务的最终保证。担保（Collateral）：是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时，客户提供的担保越充足，信用安全保障就越大。条件（Condition）：是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境，它反映了客户偿债的应变能力。当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题：1.数据的取得并非我们想象的那么容易；2.数据的真实性有时难以控制；3.如何分配指标的权重。对规模比较小，欠款不大的企业通常采用5C评估法，对企业规模大，欠款大的企业采用特征分析法。该模型把企业信用特征分成三组指标，共18项。第一组是客户自身特征，反映客户表面化的客观现象，包括6项指标：表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征，指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素，体现与该客户交易的价值，包括6项指标：交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。第三组是信用及财务特征，主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素，包括6项指标：付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中，财务信息是最难取得的，尤其是小规模企业，财务本身就不健全。（3）建立客户档案在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的基本情况，如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及发展趋势信息等。3.慎重承揽工程，防止拖欠工程款的形成。施工企业应深入调查建设单位的资信状况，掌握其信誉度和资金到位情况，争取做到信誉低的工程不揽，资金不落实的工程不揽，巨额垫资的工程不揽，防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单，特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。实际情况是很多施工企业为能承接到工程，很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。但是，要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益，使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控，建立一个公平竞争的建筑业市场，让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来，理直气壮地跟甲方谈条件，建造精良的建筑产品，同时获取应有的报酬。在这个公平的市场上，作为施工企业，应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力，提高施工技术，完善企业管理，让实力说话，增强企业的竞争能力。

篇3：浅探应收账款管理常见问题及对策

10 a前, 煤炭市场出现疲软, 供求关系严重失衡, 造成大量煤炭积压, 激烈的商业竞争迫使许多煤炭企业采取各种手段扩大销售, 于是, 赊销成为当时的重要手段之一。企业在增加销售额的同时, 也增加了应收账款, 大量流动资金沉淀于非生产环节上, 致使企业流动资金极度短缺, 严重影响了正常的资金周转和生产经营。与此同时, 应收账款占用的机会成本、管理成本、坏账损失和收账费用等也都相应增加, 更是加重了企业的负担。近年来, 这种赊销风险虽然得到了很大缓解, 但是如何加强应收账款的管理, 控制应收账款的增长, 仍是值得国有煤炭企业高度重视的一个重大问题。笔者在结合自身实践经验的基础上, 对如何进一步强化煤炭企业应收账款管理, 进而提高企业经济效益作一探析。

1 应收账款管理存在的问题

(1) 企业考核片面。

企业没有把现金流指标作为年度考核的重要目标, 片面追求表面利润最大化, 而忽视了企业发展的资金生命力问题。其根本原因是:对企业领导人的考核过于强调利润指标, 仅将销售额指标列入首位, 没有真正重点考虑维护企业经营命脉的实际回款额度, 或设置销售额指标的同时没有严格设定“应收账款回收率”这样的指标。以至于企业的风险防范意识不强, 为了扩大销售, 在事先未对付款人资信情况做深入调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

(2) 没有落实应收账款管理的责任部门。

没有明确由哪个部门来管理应收账款, 没有建立起相应的管理流程, 缺少必要的内部控制程序, 导致对损失的应收账款无法追究责任。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中, 销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段强销商品, 使应收账款大幅度上升, 而对这部分应收账款, 企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款, 导致应收账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

(3) 缺乏应收账款监管的中间环节。

①财务部门没有建立应收账款台账管理制度, 没有对应收账款进行详细辅助管理, 或者仅按账龄进行辅助管理;②销售部门没有建立销售台账管理制度, 对客户赊欠量、回款额缺乏系统跟踪监管;③企业销售各相关部门没有建立应收账款定期清查、核对制度。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上是有差异的, 企业相关部门间、企业与客户间的票据传递、记录等都有发生误差的可能, 所以企业相关部门间、债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期核对, 可以明晰双方的权利、义务、责任。而现实中有的企业长期不对账, 有的即便是对了账, 但并没有形成企业合法有效的权利主张依据, 只是口头上的承诺, 起不到应有的作用。

2 应收账款管理的措施

企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节, 健全应收账款的内部控制制度, 努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

(1) 建立健全公司机构企业内部控制制度。

①建立销售合同责任制, 即对每项销售均应签订销售合同, 并在合同中对有关付款条件作明确的说明。②设立赊销审批职能权限, 建立赊销审批制度, 从源头上遏止企业损失。实行“谁审批, 谁负责”, 对每一笔应收账款业务的发生均有明确的责任人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。企业可根据自身特点和管理职能, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限。各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准;金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。③建立货款和货款回笼责任制。企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据, 并建立指标考核体系, 包括销售回款额、销售收入总额、货款回收率、应收账款周转率等, 将实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

(2) 定期对账, 加强应收账款的催收力度。

①企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账。对赊销业务及时进行会计核算, 并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和销售部门, 每月按时与销售部门、仓储部门核对各销售账目, 使企业产品流通顺畅、周密, 形成从业务到财务到仓库, 人人在管、环环紧扣的良性循环。②形成定期对账制度。每隔3个月或半年就必须同客户核对一次账目, 并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款, 应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析, 确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠, 对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

(3) 建立应收账款的跟踪评价制度。

应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极等待对方付款, 应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。①加强日常监督和管理, 要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力, 以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要, 必要时企业可要求客户提供担保。②建立一套完善的应收账款信用管理机制, 对应收账款进行风险评价。③建立一套完善的客户信用资料档案及赊销制度, 降低风险。在购销活动中, 企业可选择:购货方承兑汇票支付方案;货款回收担保方案及应收账款风险比较选择方案。④尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售, 也不要选择大额的赊销。

总之, 要尽量压缩应收账款发生的频率与额度, 降低企业资金风险。一般情况下, 应要求客户还清前欠款项后, 才允许有新的赊欠, 如果发现欠款过期未还或欠款额度加大, 企业应果断采取措施, 通知有关部门停止供货。当发现应收账款很难收回时, 企业可以灵活处理, 从客户手中购回自己需要的资产, 以抵补这部分应收账款, 即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项, 从而实现了应收账款的转移。

3 结语

合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的管理工作, 已经引起企业的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念, 明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督, 确保内部控制制度的有效实施, 使企业应收账款的风险降低到最低程度。

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 加强应收账款的管理是企业生存和发展的关键。分析了企业在应收账款管理方面存在的问题, 提出了加强应收账款管理的具体措施。

篇4：浅析常见应收账款管理的问题及对策

【关键词】企业；应收账款；管理；问题；对策

随着社会的进步我国的企业也正在走向成熟，而在这个过程当中财务管理也正在与世界接轨。企业的应收账款对于企业的财务风险而言是十分重大的，与企业的现金流量密切相关。因此，应收账款也是企业财务风险管理当中较为重要的一个课题，我们必须对此加以分析并且找出解决问题的对策，使我国的企业应收账款管理变得更加规范化与科学化，从而降低企业的财务风险。

一、企业应收账款产生的原因

下面我们来阐述下应收账款产生的原因并加以分析，所谓无风不起浪，只有我们从企业应收账款产生的根本原因入手才能够在最大程度上解决目前企业应收账款所存在的问题。

1.为了提升企业间市场竞争力导致应收账款的产生

如今，我国市场已经基本打破了商业垄断的格局，这就使得各行各业的行业内部竞争变得极为激烈，很多企业为了具有更强的競争力提高自身产品的市场占有率，就会采用赊销方式进行销售，增加销售量、开拓更大的市场、稳固客户资源，这就使得企业必然会产生应收账款，这也是最为常见的一种产生的原因。

2.减少库存商品的占用率导致应收账款的增加

库存商品一直是企业资金占用较为巨大的一部分，并且库存商品的大量积压也必然会使得企业产品的多样化战略受到影响，并且企业的发展速度也会因此而放缓，而库存商品的消化问题是较为困难的，一方面是目前市场价格几乎透明化；另一方面我国市场处在买家市场的情况下这就必然会使库存商品的价格被压低，如果想要将库存商品卖出除了价格合理之外，企业为了避免由于资金占用所引发的财务风险就不得不采用应收账款的形式进行赊销。赊销的形式是多样化的，例如长期使用、延期付款，这些方式都会使企业的应收账款增加而回款速度放慢，所以说，对于企业而言应收账款是一把双刃剑，一方面可以解决库存商品积压所带来的财务风险；另一方面却增加了应收账款给企业的现金流量带来的极大威胁。

3.销售过程的资金周转期导致应收账款的增加

销售与收款的时间差应当说是所有应收账款当中唯一一个与商业信用无关的产生原因，由于企业产品销售的时间与其收款的时间存在着一定的时间差，销售产品如果过多结算时间就会变长，从而使得销售时间与结算时间出现了明显的时间差，最终导致了应收账款的出现。

二、应收账款管理中存在的问题

1.缺乏对客户信用的调查

很多企业为了能够扩大自身的销售量打开市场就会采用赊销方式，实际上赊销方式是否能够收回款项主要看买家企业的信用，如果买家企业信誉良好进行赊销其可能引发的财务风险就会降低，反之则会大大增加财务风险。买家信用好坏的评估对于进行赊销的企业而言是十分重要的，但是目前我国大部分企业对于买家信用的调查十分有限，这就使得我国很多企业的应收账款的坏账率极高，最终造成企业的资金链断裂从而引发财务风险。

2.企业绩效考核不健全

很多企业的绩效考核制度并不健全，大部分企业都是以销售量核定业绩，这种考核方式会使得很多业务人员盲目提高自身的销售额，采取对客户赊销的方式进行商品销售，这种销售方式对于买家而言无疑是十分有利，同时大大增加了业务人员的销售业绩，但是随之而来的则是企业的应收账款急剧升高。

3.企业应收管理制度不完善

在应收账款的管理当中及时催收是一项重要工作，在发生应收账款后应当定期对应收账款进行核实，在核实后要对已经逾期的应收账款进行及时催收，并且对一些已经基本确定无法收回的应收账款要预留出足够的坏账准备金。但是目前而言我国的很多企业其规模较小，管理制度的不规范，基本上都是一人身兼数职，这就使得其对于应收账款的管理较为松懈，造成应收账款的催收与坏账准备金的预估出现了较大的空白，从而大大的增加了财务风险。

三、应收账款管理目标以及实现此目标的措施和对策

1.建立防范机制，强化竞争优势

目前，我国企业对于应收账款管理的大部分都还处在单纯的催收清欠的事后管理阶段，这种管理从某种程度上来讲是极为被动的，其只能算作是一种事后的补救措施并不能从根源上解决企业应收账款的问题，因此如果企业想要化被动为主动就必须从日常的工作和管理当中入手，从而制定一套较为科学和规范的应收账款管理机制。例如：一方面通过对生产量的控制而减少库存商品，从而使得由于库存过多所引起的赊销行为减少；另一方面也需要对自身的战略目标进行调整，不应当单纯地和其他商家打价格战和销量战，而是应当在最大程度上发展不对称的优势产品、走差异化路线，使得赊销等增加应收账款的因素进行减少，从而把应收账款的额度控制在安全范围之内。

2.建立健全管理责任制

应收账款虽然只是财会业务当中的一个往来科目，但是其涉及到的领域却是十分广泛的，其直接与生产部门、销售部门、财务管理部门以及法律部门相关，因此为了避免职权的交叉和在出现问题后各部门的相互推诿，企业应当建立和健全管理责任制，即明确对各部门在应收账款方面的职责进行划分。例如：销售部门其最大的职责是对货物进行销售，如果不与应收账款的责任制度挂钩，为了拥有更好的销售业绩盲目销售而采取赊销行为，而这种行为属于销售部门一方获利却对整个公司造成了财务风险，所以只有将责任落实到各个部门，才可以让各部门对应收账款问题得以重视；法律部门的职责包括对逾期无法追回的应收账款，及时根据合同提供法律咨询，采取法律手段，提出举措追索债务。当企业破产清算时，法律部门应及时向法院提起诉讼，得到部分清偿将损失减小到最小化。因此，企业应对应收账款的管理实施个人责任制，将应收账款的回收与个人的工作绩效相关联，调动相关部门人员催收的积极性，对应收账款回收的责任人采取奖罚制度。

3.建立客户信用评审制度

赊销行为直接与客户的信用相关，所以在进行赊销时必须对客户的信用有一个较为明确地认识，应收账款增加的确会增加财务风险，但是企业不应该以偏概全地杜绝采用应收账款的方式进行交易，企业应当根据客户不同的信用等级来判定是否对其进行赊销，只有这样才能够让企业在合理利用赊销来增加竞争力，同时还能够对自身的财务风险进行控制。

4.建立赊销申报制度

企业应当加强应收账款的管理建立赊销申报制度，对所有的应收账款都应当按明细进行记录，包括赊销品种、赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、负责人等，分别由客户、经手人、企业管理部门、企业负责人进行保管及管理。管理部门按应收账款进行核实、检查，预防过度赊销和确保应收账款的回收。

四、结束语

对于企业而言应收账款管理是一个极为重要的关注点，如果企业能够将应收账款利用好则能够在最大程度上提高自身的市场竞争力，也可以使得企业的资金流转更加快速并且高效，相反应收账款也会给企业带来经济危机。因此，应收账款是一把双刃剑，更多的还是需要看企业如何去应用，本文对企业应收账款存在的问题以及对策的分析并不全面，还有更多的问题与对策是需要广大企业在探索当中不断分析和总结，希望引起更多的企业对应收账款足够的重视。

参考文献：

[1] 马玉芝. 浅析企业应收账款管理的问题与对策[J]. 会计师， 2014， No.190（7）：25-26.

篇5：企业应收账款管理问题研究及对策

摘 要:本文以企业应收帐款管理问题为研究基础,从深入分析企业应收账款恶化的原因入手,通过对国内外有关文献的研究,对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行了比较深入的研究辨析,科学地提出行之有效的应收账款管理方法及运行模式。

关键词:应收账款 企业管理 问题 对策

在市场经济下,赊销在强化企业市场竞争力,扩大销售范围和减轻库存压力等方面具有其他结算方式所无法比拟的优势,但过多的赊销最终将会导致企业持有大量的应收账款,从而导致企业周转资金不灵,甚至可能出现资金链断裂问题,严重影响企业发展。因此,合理规划和处理好赊销措施与应收账款的矛盾,对扩大企业市场竞争力和可持续发展具有不可取代的作用和意义。

一、企业应收账款产生的原因

应收账款是指企业因赊销产品、商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济中,赊销是企业扩大市场份额的重要营销策略,一是能够扩大市场销售,提高企业的竞争能力。在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。二是减少库存,降低存货风险和管理费用的开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货达到一定比例时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。然而,赊销不可避免地产生了应收账款回收问题,如果不建立有效的应收账款管理机制,势必会影响到企业的资金周转和发展。为此,建立健全企业应收账款管理制度和风险控制机制,既是企业可持续发展的基础,也是企业增强市场竞争力的重要保障。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、管理层重视不够,对应收账款风险估计不足

企业管理层对应收账款管理的重视度对应收账款管理至关重要,只有领导重视,应收账款管理才能有效。比如某快递公司从2006年开始大范围的推广全员销售,将其定位为企业发展的重要目标,销售量指标确定为分公司管理层的主要考核指标。分公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,要求每位递送人员每周寻找市场,开发至少2个客户,并将客户资料提供给销售人员,致使操作质量被忽视,导致应收账款急剧增加;另一方面,由于递送人员缺乏专业知识,导致在开发市场时误导客户,审视信用偏颇,从而给应收账款的管理带来了不可预估的风险。1996年以来,宏达公司的应收账款迅速增加,从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元,应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。宏达公司对KR的应收账款管理的风险显然估计不足,2005年9月,宏达公司董事会公告显示,在对KR4.675亿美元的欠款中,宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元,这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回,而且,在宏达公司既往的140亿元净资产中,存货就有将近90亿元,2005年初,宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度,但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。由此可见,提高对应收账款的重视程度,建立有效的风险评估机制,对企业减少坏账损失,加强应收账款的回收,起着关键作用。

2、销售与结算脱节

企业的应收账款管理贯穿于企业管理的各个方面,特别是在销售环节。销售是企业利润增长的龙头,尤其是在某些行业,产品的宣传及赢得客户都是通过销售环节取得,销售的业绩决定着企业的营业收入,而营业收入在赊销中将直接转化为企业的应收账款,所以这一环节对于企业来说是利润所得的重要一环,但目前有的企业对于销售的业绩管理,奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。比如某企业销售业绩考核制度是以客户发货的收入为基点,按比例取得绩效工资:销售只管售不管收,在销售过程中客户的信用考核,也是由结算完成,信用环节和应收账款管理环节出现问题而形成的坏账,仅仅与结算人员相关,销售人员无需承担任何责任。销售人员的位置在公司整体业务方面处于核心地位。销售指标在分公司的考核指标中占据了近5成的比例,而事后管理结算,只占了1成的比例。管理层对事后管理结算的忽视是销售与结算严重脱节的主要原因。

3、客户信用评价管理欠缺

现在很多企业信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。企业的客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难核实,只是审核当年是否年检,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性。

三、企业提高应收账款管理的对策

1、建立健全应收账款管理制度

应收账款管理作为财务管理的一部分,应纳入企业整

体管理之中,完善应收账款管理制度。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,建立完善的坏账准备金制度,降低应收账款风险,最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞争力。

2、建立责、权、利相结合的风险控制机制

责、权、利相结合的风险控制是指对应收帐款的管理，严格按照目标责任制,将责任、权力、利益三者有机的统一起来,建立良好的抗风险机制。同时,如果具有赊销决定权的当事人,其为企业带来的应收账款,没有出现风险,企业也应给予相应的奖励。只有这样才能把当事人的积极性调动起来,使企业和当事人之间形成相互制约,相互促进的机制,实现对应收帐款风险的控制。

3、建立和完善激励机制

为了实现企业的战略目标,标本兼治,通过理顺整个结算业务流程,来做好应收账款的管理。应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理。

4、改善客户信用等级

由于一些企业的客户数量庞大,构成复杂,采用一刀切的信用评定方法是不现实的,所以,研究中打算采用ABCD分类法,即按照客户的公司规模、目前每月的平均销售量、潜在的业务发展等指标综合评定,将所有的客户分成重要客户、一般客户、备用客户和现金客户四种,对这四种客户采用不同的信用评定标准。

(1)重要客户:这类客户往往公司规模较大,业务量也多,客户中有很多与公司合作多年,是公司业务的主要组成部分。由于这类客户对企业的发展至关重要,公司的销售人员比较重视,会经常地上门拜访和服务。对其公司的情况较了解,信用风险较低,可以简化评定标准,主要考虑是否能每月按时付清到期账款为评定标准。

(2)一般客户:这类客户公司规模一般,业务量不稳定,但是其中有不少有潜在业务发展机会,是公司应收账款的主要组成部分。这类客户由于业务量不稳定,常常徘徊于专业销售和电话销售人员之间,有时会被忽视,它们是信用评定的主要对象,信用结算部应该加强与销售部门的沟通,及时地收集客户资料,如发现有异常现象应及时采取行动。

(3)备用客户:备用客户虽然数量较多,但业务量少,大多是规模较小的公司,其付款情况一般为良好,常常是由电话销售与其联络,其公司资料往往是通过传真或是市内快递来提供的,信用结算部在信用评定时不必要花费太多的人力、物力和财力,只要所提供的基本资料齐全、有效,没有过期账款就行。

(4)现金客户:现金客户的业务量较小,而且业务呈不连续性,经公司评估下来潜在的发展机会很小,这类客户不需要给予提供信用,要求其现金预付,以减少坏帐风险。

5、完善合同相关条款

销售合同中明确到付或第三方付款问题,用以约束以此产生的纠纷。为此,合同中应增加下列细则:如甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企业帐号,即使甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,若收件方或第三方不支付运费及关税,甲方仍将对运费及关税承担付款责任,乙方有权向甲方要求支付运费及关税,而不需将货物归还甲方。选择的到付或第三方账号付款,乙方只能保证该账号在发件的当日处于有效状态,对发件的次日后的信用状况不予保证,同样因此产生的纠纷不予负责。有效的到付或第三方账号也享受30天信用期,货物到达后即放行,无需见货付款。

6、应收账款日常管理精细化

(1)结算账单:以周为单位出具客户对账单,以e-mail形式将电子版的账单发到客户邮箱,对于发送失败或无电子邮箱地址的客户每周出具报告,及时更新,并由结算人员补发。每月1日出具月度账单随发票寄给客户,每周出账单为了客户及时对账,尽早发现问题,及时解决,避免月初集中解决问题的冲突,可以大大缩减结账时间。

(2)税务发票开具:取消月初电话对账后开具发票的程序,出具月度账单后将初审没有问题的客户先开具发票,有问题的稍后电话核对,再开具发票,也可缩短结账时间。

(3)递送发票:取消公司内部员工递送发票,外包第三方快递公司递送发票,可以保证在开具的第二天送达,比本公司操作时间可以提前3-5天。

(4)鼓励客户电子汇款或同城转账:电话催收收取支票或现金,既存在假币或丢失的风险,又增加了人力、物力的成本;客户会主动要求对账,尽早提出问题,避免税务发票的更换,收款的时间比传统的上门收取提前了5-15天。制定相应的奖励政策:对选用电子汇款或同城转账的客户,定期寄送小礼品;对于长期付款及时的客户,给予折扣奖励,如已达到最低折扣的客户,给予一定的免费发货。

(5)催款函的发送:当某客户已经出现了延迟付款的危险信号时,有许多方式可以帮助早日收回账款,并且协助结算人员降低应收账款变成坏帐的可能性,其中催款信是一种非常实用的方法,在实际操作中,在发出催款信的传真后1个小时,结算员再用电话催帐,效果往往会出乎意料的好。

7、加强对结算人员进行专业素质培训

当前大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,在上岗前都有1天的结算系统培训,所以这很难做到全面掌握。通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低。

总之,在市场竞争日益激烈的今天,应收帐款在企业财务结算中的重要程度越来越引起人们的关注。笔者认为,不论是跨国公司,还是内地公司,必须有适合自己国情特色的信用管理体系,处理好赊销措施与应收账款的矛盾,确保产品销售和应收账款的及时回收,以最大限度地降低市场风险,提高企业的市场竞争力。

参考文献:

1.李莉.我国应收账款证券化的可行性分析[J].审计与理财.2006,4:14-16.2.马成林.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].特区经济,2007,3:80-82

篇6：浅析常见应收账款管理的问题及对策

应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。关键词：应收账款问题对策 目录

一、中小企业应收账款产生的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）商业信用的产物„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）消化库存的需求„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）销售和收款的时间差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（四）传递有用的信息„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状„„„„„„„„„„„4

（一）公司基本情况介绍„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）公司应收账款管理现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

三、公司应收账款管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施„„„„„„„„„„„6

（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全„„„„„„„„„„„7

（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理„„„„7

（四）公司没有指定明确的信用标准„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（五）内部会计控制不严„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

四、提升公司应收账款管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度„„„„„„„„„„„„„7

（二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力„„„„„„„„7

（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度„„„„„„„„„„8

（四）制定具体的信用标准并有效的实施„„„„„„„„„„„„„„„8

（五）加强会计内部控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

（六）制定最佳的收款政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

五、参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 中小企业应收账款管理存在的问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司的分析 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。

一、中小企业应收账款产生的原因

（一）商业信用的产物

在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。

（二）消化库存的需求

中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。

（三）销售和收款的时间差

企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。

（四）传递有用的信息 公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。

二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状

（一）公司基本情况介绍

宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市——宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元——1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。

（二）公司应收账款管理现状

资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。

1、宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析

“账龄”指的是应收账款发生时间的长短，以天为单位。所谓账龄分析就是指将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序，从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。严格的讲，每笔应收账款的“账龄”都是不同的，持有时间越长，表明客户占用债权企业的资金时间越长，即机会成本就越大。如果应收账款持有时间超过信用期限，那么客户拖欠时间越长，该笔应收账款发生坏账的可能性就越大。因此，企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析，对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。应收账款的账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及过期天数，二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。我国企业通常采用后一种方法。我们用表1来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析。表1公司2012年应收账款的账龄分析

账龄

金额（万元）

比例%

一个月以内

36.93 61

一个月以上两个月以内

7.65 12

两个月以上三个月以内

2.54 4

三个月以上四个月以内

3.34 5

四个月以上一年以内

2.64 4

一年以上

8.19 14

合计

61.29 100

从以上账龄分析，我们可以看出世永五金工具有限公司的应收账款质量不佳，公司三个月以上的应收账款占应收账款总额的23%，而一年以上的应收账款就占到了总额的14%，换句话说，公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以造成公司营运资金紧张，回收风险很高。这样高比例的逾期应收账款的存在，说明公司对应收账款的管理存在严重的问题。它不仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善可以对公司经营造成巨大的的损失。

2、宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析 2012年12月31日，宁波世永五金有限公司应收账款达到61.29万元，占流动资产的29%，占总资产的24%。在2012年，宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入429.75万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且呈逐年递增的趋势，与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发展，公司2010-2012与应收账款有关的指标如图所示：

表2 公司2010-2012年应收账款有关财务指标 单位：万元 项目

2010 2011

2012

主营业务收入

387.63

456.88

429.75

净利润

31.67

38.35

49.96

期末流动资产

155.57

188.63

214.52

期末总资产

192.54

227.68

258.32

应收账款余额

43.94

54.35

61.29

应收账款周转率

5.98 6.52 5.67

由表2看出，2012年公司产品主营业务收入比2011年减少27.13万元，但应收账款增加6.94万元，增长率为12.8%。

三、公司应收账款管理存在的问题

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施 世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，销售人员“重合同，轻回款”的现象虽然不是很普遍，但对回款的重视度明显不如合同的重视度高。销售人员因为利益驱使，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积。企业对沉积下来的应收账款没有采取有效措施进行追款，给公司经营背上了沉重的包袱，影响了再生产的正常进行，也在一定程度上抑制了收款积极性。

（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全 世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。

（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理 从管理方面来说，企业应对往来客户的资信状况应进行科学分析与评估，对客户的事前评估、事中监控、事后跟踪可从源头上控制应收账款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范应收账款风险的相应措施，没有设置相对独立的信用部门。公司的财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻，致使企业的应收账款数额越积越多，期限延长。

（四）公司没有制定明确的信用标准

宁波世永五金公司存在大量应收账款的其中一个原因就是公司没有制定明确的信用标准。公司为了扩大自身的销量，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，但是在确定是否赊销时缺少信用标准，以致使销售人员盲目的进行赊销，出现应收账款大量的上涨。

（五）内部会计控制不严

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：（1）对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。（2）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，没有设置专门的催收部门，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。（3）长期不对账。（4）不按规定确定坏账损失。企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

四、提升公司应收账款管理的对策

（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度 为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

（二）建立应收账款责任部门，健全约束体制

宁波世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，因此企业应该设立应收账款管理部门，建立起相应的管理流程。

1、建立赊销申报制度

企业应建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。责任部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

2、强化日常管理，制定必要的激励措施

责任部门应该加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。

（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度 宁波世永五金有限公司为了加强应收账款的管理，应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。

因此，信用部门必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析，根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。

（四）制定具体的信用标准并有效的实施

宁波世永五金有限公司要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用标准，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。制定行之有效的信用标准，有助于销售人员在接收客户信用订单时，可以根据信用标准给予或回绝客户的信用订单。可以根据企业的信用标准向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用标准也是销售人员给予或回绝客户的信用订单的根据，不致于销售人员盲目的接受信用订单，使应收账款大量上升，甚至产生呆账、坏账。

（五）加强会计内部控制

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

（六）制定最佳的收款政策

在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行职责。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于不同信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。

此外，收款人员还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账。

综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此, 在应收账款日益膨胀的同时，企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

五、参考文献：

[1] 张海.加强应收账款管理提高企业经济效益[J].中国总会计师, 2009，(02).[2] 刘宏程.赊销与风险控制[M].北京:北京大学出版社，2005

[3] 袁军峰.应收账款产生的根本原因及解决对策[J].中国经贸, 2010，(01)

[4] 倪何艳.论企业应收账款的管理问题及对策管理会计 2009，（12）