高校财务内部控制现状及其对策

高校财务内部控制现状及其对策（精选8篇）

篇1：高校财务内部控制现状及其对策

高校财务内部控制现状及其对策

摘要：由于高校财务内部控制体系不够完善，导致高校内部管理出现诸多问题。因此，实行财务预算控制、货币资金控制、授权审批制、资产控制、筹资控制、审计监督与评价等措施，有利于加强高校财务内部控制，提高财务管理工作水平。

主题词：高等学校；内部控制；现状；对策

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）18-0011-02

高校财务内部控制，是指高校管理者通过财务预算管理、内部审计、财务分析等控制措施，提高管理综合效率。其核心是通过内部会计控制来实现。加强高校财务内部控制，有利于高校提供真实准确的会计信息，改善经营和管理，有利于维护高校资产安全与完整，避免和降低各种风险，有利于高校提高竞争力和促进发展。因此，分析高校财务内部控制现状，加强财务内部控制管理，是非常必要的。

一、财务内部控制现状

目前，一些高校尚未认识到内部财务控制的重要性。内部控制管理体系尚不够完善。财务内部控制范围，尚存在一定的局限性，从而削弱了内部控制的监管作用，导致高校内部管理出现诸多问题。

1.制度不健全，缺乏合理性。财务管理制度不健全或未能得到有效贯彻执行；经费预算内容不全面、项目不精细、准确度不高、针对性不强；重视预算内而不重视预算外资金收支管理；经费支出管理制度和审批规定不科学、欠合理，不能有效控制资金浪费行为。

2.财务预算执行约束不力而欠规范性。财务部门只重视学校统筹经费管理，对二级学院自主经费支出监督不力；控制财务收支得力而审批往来账款不严；日常经费审核手续齐全而专项经费使用不规范；事业完成进度和预算资金使用分配比例不当；预算资金使用过程的透明度不高；预算资金使用过程的刚性约束不力，使资金使用效益不高。

3.财务分析不全面，重点不突出。经费预算执行跟踪分析评价质量不高。分析收入支出数据资料较多，而资金筹措、重点投资、办学成本核算等财务指标分析较少；财务分析方法与技术手段较落后；预算执行评价不能准确、全面反映财务管理中存在的问题，影响学校财务管理水平的提高。

4.资产管理缺乏科学性，利用率不高。资产管理管理制度未能严格执行，权责分配和职责分工不明确；货币资金控制和使用效益不高；固定资产管理计划性不强，重复购置，设备利用率低，浪费学校有限资金。

5.内外审计职能发挥不够，监督不力。审计工作手段，审计工作职责，审计的监督、参谋与服务效能有待创新发展；第三方的审计权威和社会监督作用有待加强；内部审计对内部控制的检查监督作用不够，削弱了内部控制的权威作用。

6.资金筹措与运用计划性不强，效益不高。一些高校在资金筹措和使用过程中，风险意识不强而盲目贷款；投资项目管理不慎，项目效益低或无效益；不注重资金使用管理，财务状况恶化，债务包袱沉重，影响学校的生存与发展。

二、主要对策

加强高校财务内部控制，先要得到高校领导重视，要进行科学合理设计，要有配套保障机制，完善内部控制管理制度，加强财务经费的预算控制和资金、资产的控制，加强审计监督等，不断优化财务内部控制体系。

1.完善财务预算控制。

①预算编制控制。预算控制是财务内部控制主要手段。因此应建立完善的财务预算管理制度。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡”的基本原则。收入预算要做到积极稳妥，支出预算要做到“统筹兼顾、勤俭节约”，经费安排要正确处理好职工利益与学校建设发展的关系。

②预算支出控制。预算经费支出审批上，严格执行预算规定项目、标准和额度，遵守经费支出管理规定。预算执行过程中，原则上不予调整，确因工作需要进行经费追加，应按程序先申请报批后安排使用，从而保证经费预算的严肃性和权威性。

③预算经费使用考核分析与信息反馈。预算执行到一定阶段（月、季、半年）时，应比较实际执行数与预算控制数，要适时通知各院系、机关处（室）预算经费执行情况。临近预算界限时，要提出预算执行警示信号，达到预算限额可暂停财务报账。认真分析突破预算原因，定期报告各阶段预算执行情况，为学校奖励节约、处罚浪费、提高财务决策科学性提供依据。

④完善财务分析指标体系。《高等学校会计制度》列举了大量财务指标，各高校应结合自身实际情况，选用相应财务分析指标，确立相应预算执行情况分析指标，准确全面分析财务活动情况，揭示存在的主要问题，以改进财务管理。

2.实行货币资金控制。按财务岗位相互牵制的规定，确保会计和出纳等不相容岗位相互分离，明确岗位职责及权限，保证现金使用安全。科学规范现金收付存业务、银行结算业务办理的操作流程。严格支付审批、支付单据审核、支付复核、支付账目的登记手续。定期核对银行存款余额调节表，管理好财务票据与印鉴，杜绝财务管理漏洞。

3.落实财务管理授权审批控制。内部会计控制必须确定授权审批的程序，保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施[1]。明确审批人对资金业务授权批准方式、权限、程序和责任以及相关控制措施，真正落实资金支出管理责任制，极大地提高资金使用效益。可以说，授权审批制是从单位高层管理入手加强内部控制的一个重要途径。合理的授权审批体系，可以为单位创造一个既简约又相互监督的良好工作环境，可以大幅度提高工作效率，降低经营成本和决策风险[2]。

4.加强实物资产控制。高校主要实物资产是存货和固定资产。其控制重点是购入、使用和处理。应制定实物资产管理制度，明确责任，合理分工，强化管理。财务部门、采购部门、资产管理部门、资产领用部门等，参与资产采购预算、采购过程、验收入库，领用过程控制管理，保证实物资产的安全与完整。

5.科学规范筹资控制。高校虽拥有充分理财自主权，而是否筹资和筹资多少，仍要科学策划和严格控制，进行计划审批和合理安排。要根据实际科学合理确定筹资的规模、时机和期限，合理筹措和科学调度，降低融资成本，拓宽学校财源，增强偿债能力，把握债务可控度，防范财务风险。

6.发挥审计监督与评价作用。充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威和监督作用，加强对单位内部审计与外部监督紧密结合，形成合力，才能更好地发挥其在单位内部审计中的监督评价作用[3]。适应高校的发展，内部审计的范围应扩大到决策、教科研、经营管理、人力资源等各个领域。对高校会计内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行检查、监督和评价，重点分析、评价学校的经营和管理，找出内部控制的软肋，提出合理化改进建议，保障财务内部控制的有效实施。

三、结语

财务内部控制管理，是高校内部管理的综合系统。《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。高校负责人应切实重视和加强财务内部控制管理，高校应增强紧迫感，与时俱进，不断完善内部财务控制制度，积极推进财务内部控制工作，正确处理财务内部控制与管理目标、管理控制、信息化建设的关系，挖掘高校内部潜力，从而真正达到增加综合效益的目标。

参考文献：

[1]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京：中国市场出版社，2008.5.[2]孟杏花.浅谈企业内部控制中的授权审批制[J].经济师，2013，（4）：266―267.[3]黄跃军.关于加强企业内部控制管理的思考[J].现代审计与技术，2013，（4）：43.

篇2：高校财务内部控制现状及其对策

专业：财务管理 班级：07级1班 作者：陈建荣 指导老师：邓秀英

摘 要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，世界经济一体化进程的不断加快，我国的企业在国民经济中扮演着日益重要的角色。与此同时，由于企业规模不断扩大，组织结构复杂，在内部管理上遇到了诸多困难，其中企业内部财务控制问题，一直是困扰各类企业内部管理的一大难题，成为阻碍企业集团进一步扩大规模的主要屏障之一。寻求企业内部财务控制的有效运作途径，如何保证企业集团健康发展，己成为我国各集团公司在发展历程中必须要解决的最重要问题之一。

关键词：财务控制；存在问题；解决对策

财务控制是企业财务管理的重要内容，加强企业财务控制是一个经久不衰的论题，也是当今中小企业急需解决的重要问题。要使财务控制作用得到有效的发挥，首先要准确地领会财务控制的内涵，其次，根据财务控制的内涵界定财务控制的内容与范围，并对此采取针对性的控制措施。陈烨在《中小企业财务控制问题的探讨》中指出 传统财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。现阶段的财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。1 我国企业集团财务空的现状

刘波在《浅谈我国企业财务控制存在的问题和解决对策》以及李晓玲在《如何加强企业财务控制》都有谈到我国企业集团的目前情况

(一)财务战略不明确，财务控制协同效应差

我国的大多数企业财务都是多元化的，并借此分散风险，提高竞争力。但许多企业在发展多元化的同时，忽略了自身的专业化优势，导致企业很难从整体发展的高度来统一安排投资和融资活动，致使各子公司的产品互不相连，形成了各自为政、各行其是，追求局部利益“最大化”，损害了集团的整体利益，很多公司彼此之间并没有业务上的联系，造成了资源分散，使企业公司失去了协同效应，丧失了规模效益。

（二）财务控制缺乏全过程性和一体性

目前部分企业集团未能建立起贯通母子公司财务工作全过程的控制机制，表现在：

（1）财务控制各自为政，母公司较难从集团战略的高度统一安排投融资，经常出现投资结构失衡、内外举债失控、资金流动不畅问题，使集团公司陷入财务经营困境而难以自拔；（2）集团公司不能全面客观地考查子公司的经营业绩，相当多的企业内部财务考核指标仅限于对合同额和利润额等总量指标的考核，子公司之间缺乏可比性，既不能反映子公司的经营效率，也不能促使企业资金快速收回。

(三)法制制度少

我国企业所形成的管理惯例中，财权的获得和利益上的分配更多的靠资历和关系，企业在成长中，涉及多种利益关系人，规模巨大，管理层次多，管理活动复杂，而其本身没有建立起贯通母子公司的财务监控机制，财务监控往往各自为政。企业的发展必然导致后来的优秀人才不断加盟，其业绩和贡献使其有了更多权力和利益的诉求，加之其贡献和能力往往难以被公正的评价，不能通过正常的渠道，在制度体系内公平地解决回报问题。

(四)管理能力滞后于企业发展

在企业不断涉足多种行业的并购、组建过程中，集团控制的资产增多，产品多样，行业陌生，资金需求剧增，融资困难，人才奇缺等等，企业面临着众多的挑战。在此情况下，投资只追求收益，却忽视投资项目与本企业的协调性和互助性，结果却使投资收益的实现变得虚幻。企业财务控制存在的问题

现阶段我国中小企业财务控制存在的问题现阶段中小企业由于经营规模较小、资本实力差、发展时间一般不长、受自身体制和外部环境影响大，财务控制方面，通常存在一些问题： 邓平玉《 论中小企业财务控制中存在的问题与解决对策》现代经济信息，2009（04）.黄亚丽.《中小企业财务控制研究与体系构建》《现代会计》.彭海颖《略论强化现代企业的财务控制》都一一进行了总结。

(一)企业的治理结构不规范在企业的财务控制中，企业公司把控股子公司当成没有成本的提款机。当上市公司出现财务危机和经营危机时，有的企业公司又违规为上市公司作巨额的担保，骗取银行的信用。

(二)数据提供困难目前相当多的企业尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，随意更改，预算成为虚设；还有一部分企业预算不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，人为参与使预算管理随意性大，难以使管理“硬化”。

(三)资金效率低目前，企业资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾已成为现阶段企业财务管理中最突出的问题，如子公司多头开户的现象很多，使资金管理严重失控；投资的随意性很大，有时甚至不顾自身能力和发展目标，盲目投资，导致投资失误多，损失严重；企业资金沉淀现象严重、使用效率不高的问题日益显露。

(四)财务控制人员素质差财务控制的制定、执行无不与人息息相关，员工的素质(包括沟通能力、协调能力等综合素质)直接影响到财务控制能否得到有效的执行以及执行的效率。尤其是一些关键的财务控制执行人员，比如经营者、财务经理、财务委派人员等，他们的素质在很大程度上影响到财务控制的执行效果。企业集团财务控制解决的对策

企业财务控制问题的措施在对现阶段企业财务控制存在问题及其成因,我们必须提出强有力的措施解决问题，只有这样，才能保证科学合理地进行财务控制，从而确保组织目标实现。程干祥《企业理财目标新探》汤谷良,王化成《企业财务管理学》李玉芳.《市场经济中企业集团财务管理的探讨》周密,张曾莲《论企业集团财务控制模式的选择》孙运清，张丽文，孙世臣在《完善我国企业财务控制的对策》都谈到了企业集团财务控制的一些决策。

3.1 优化和健全资金综合控制管理系统

资金是企业的血液，资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。包括构建固定资金控制系统和流动资金控制系统。加强企业固定资金控制管理一要对固定资产建账、设卡，及时正确地反映固定资产的购进、出租、出借、转让、大修以及报废的情况；二要对固定资产的实物状况和市场情况进行定期分析，以及时进行更新改造，或购置先进的，淘汰落后的，不断提高产品质量和生产效率，增强企业竞争力；三要建立固定资产利用率的考核制度，确保固定资产始终保持适当的负荷率，将不需用的固定资产及时出租、出让，不断提高固定资产利用率。

3.2 建立财务目标控制系统

实施全面预算管理大多数中小企业重视标准成本管理，却忽视全面预算管理。实质上，预算是标准的反映和优化，标准的执行结果反映在预算上。因此，中小企业必须实施全面预算管理。

3.3 构筑财务风险控制系统，形成合理的资本结构

（一）要形成合理的资本结构。

（二）构建风险控制系统，规避财务风险。1.建立合理的组织机构。2.制度控制的电子化。

（三）建立相应的激励奖罚制度。

3．4 完善财务控制对策

（一）加强财务战略控制。

（二）建立内部董事与外部董事结合的制度。加强企业文化建设。

（四）利用财务网络进行全方位控制。

4结语

集团公司目前在我国还是一个比较模糊的概念。在20世纪80—90年代，中国的企业集团刚产生时，带有一定的计划经济色彩。中国企业集团生成的过程往往不是源于市场的自然选择，而是仰赖于行政的捏合与强制。由于没有经历一个渐进的市场自然选择过程，更加上被强制撮合为一体的成员企业彼此间缺乏应用的胶合力，这样的企业集团要想生存下去，就必须借助一种统一的强权力量才能驾驭，我国的企业集团存在的普遍问题。因此，我们要认真的解决与对待。

参考文献

[1] 陈烨.中小企业财务控制问题的探讨[J]经济与法，2010（第39卷）第4期:97~99

[2] 刘波.浅谈我国企业集团财务控制存在的问题和解决的对策[J],财经纵横2010（6）119~121

[3] 李晓玲.如何加强企业财务控制[J]现代会计,2009(1):28~31

[2] 高俊颖.论中小企业财务控制中存在的问题及对策分析[J],现代商业2009(02):45~47

[3] 陈建明.完善企业集团财务控制及对策[J]，财务与会计2008（5）:37~38

[4] 邓平玉.论中小企业财务控制中存在的问题与解决对策[J]现代经济信息，2009（04）37~39

[5] 黄亚丽.中小企业财务控制研究与体系构建［J］，现代经济信息，2009（12）56~58

[6] 彭海颖.略论强化现代企业的财务控制[J],商业经济与管理，2002（8）34~36

[7] 李丽伟.财务控制[J]现代会计2010(6)43~52

[8] 程干祥.企业理财目标新探[J]，商业经济，2006（6）43~45

[9] 汤谷良,王化成.《企业财务管理学》北京：北京大学出版社，2008年：26~37

[10] 李玉芳.市场经济中企业集团财务管理的探讨[M]中国科技信息，2008（12）：15~17

[11] 周密,张曾莲.论企业集团财务控制模式的选择[J]现代企业教育，2010（4）：27~29

篇3：高校财务内部控制现状及其对策

关键词：企业内部,财务控制,现状,措施

房地产企业属于资金密集型行业, 并且具有较高的风险性, 在当前社会竞争日益激烈的环境下, 房地产企业要想得以发展长远, 就必须从管理上入手, 提高企业管理水平, 加强内部财务控制。

一、企业内部财务控制的概述

(一) 内部财务控制的定义及目标

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法, 对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称, 以期达到财务活动预定目标的活动。

就企业内部财务控制而言, 其最终目标是企业战略计划的快速实施, 实现企业价值的最大化。因此, 需要在进行财务控制的过程中有针对性的对战略的制定、实施及控制阶段采取对应的内部财务控制措施, 同时还要整合并优化企业资源, 使之得以有效的应用。

(二) 财务控制的方式

财务控制包括了两个方面:一个是内部财务控制;另一个是外部财务控制, 这里我们主要对前者进行了解, 其涉及的对象主要有董事会、经理层, 还有相关负责人及他们所建立的财务控制体系。财务控制的方式通常有两部分组成, 即激励措施和约束手段。

二、企业内部财务控制的现状分析

(一) 内部控制制度不够健全

在现代企业管理制度中最为重要的一个组成部分就是内部控制制度, 其作用非常之大, 不仅能对企业财产的安全与完整起到保护作用, 还能确保会计信息资料真实且正确, 同时还能实现有效、协调的运转各部门的经营活动。在现阶段看来, 大部分房地产企业在管理制度上缺乏合理的组织制度, 对于权责的划分还不够清晰, 缺乏岗位责任, 这就使得企业在购、产、销、账、钱、物等方面的分管原则得不到彻底贯彻;另外, 由于在检查稽核方面没有完善的制度进行规范, 缺乏考核制度, 因此就会导致较多差错舞弊的相关行为出现。

(二) 财务预算编制执行不规范

目前在我国房地产企业之中, 一些企业并没有真正有效的法人治理结构, 在企业财务预算编制过程中董事会和董事长较少参与, 再加上大部分企业还没有真正了解财务预算管理的重要性, 对于其有无必要开展还存在一些争议, 因此, 这块的工作都由财会部门或者预算小组一起完成, 这样就使得财务预算管理没有了权威性和前瞻性, 以致于财务预算的内部控制作用很难得到发挥。

另外, 还有一些房地产企业以历史指标和过去的活动为基础, 对于未来的财务预算指标指主要依据资金、技术以及管理水平来确定, 这样进行财务预算编制工作, 通常都会忽视外部环境, 不会对其进行详细的调研和预测, 从而导致财务预算指标与外部环境很难互相适应, 预算差异大, 不断的根据实际情况对预算进行调整, 导致预算缺乏严肃性, 也失去了考核标准化的意义。

(三) 信息化建设水平低

房地产公司信息化主要集中在财务处理、流程审批、房源管理三大方面。由于房地产业账务处理繁琐、复杂, 目前大部分房地产企业已经实现了会计电算化, 但受企业经济实力、社会环境影响, 信息处理仅维持在局部的范围。若干信息无法披露, 导致财务信息不畅, 资源无法共享。

在流程审批及房源管理方面, 企业还远远没有实现信息化, 仍采用以往的纸质单据审批及专人管理的方法。即使个别有前瞻性的企业已经逐步尝试明源、OA等软件, 部分解决了企业在相关业务领域的一些问题。但各业务模块相对独立, 信息资源属于自闭状态, 分散在各部门, 难以及时更新, 也难以实现对财务数据的共享。这就对企业的财务管理造成了极大的障碍, 难以实时监控财务动态。出现市场反应迟钝等诸多问题。由于信息传递不及时, 甚至出现一房多卖等重大管理漏洞。

三、加强企业内部财务控制的措施

(一) 建立健全财务管理制度和内部控制制度

对于房地产企业来说, 内部控制制度的建立和完善应该重点把握下面两个关键点: (1) 企业需要根据自身实际情况, 在相关法律法规的指导下设立股东会及经理层; (2) 对于各部门的工作岗位要分工明确, 而岗位的职责权限也应该有相应的岗位说明书及业务流程, 企业员工在授权范围内承担责任。 (3) 对财务工作的相关业务程序和人员职责权限需要清晰明确, 在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果, 从而使财务工作能规范有序地进行得到切实保证。

(二) 完善全面预算管理模式

企业进行预算管理的目的是使企业既定的经营发展目标得以实现, 对企业经营活动进行编制预案, 并且还要在工作中让其贯彻执行得到保证。在房地产企业当中, 全面完善的预算管理体系包括了企业的所有业务及所有员工, 对财务预算进行全方位、贯穿式的管理与控制, 对企业的预算分析工作进行分期处理。为了使财务流向的管理工作能够切实做好, 有必要让全员及全部门参与到预算编制的过程中去, 要做到“精打细算”每一笔经费。为了能够对开发项目的各阶段, 包括:可行性研究、土地招拍挂、施工、销售等的推进程度进行科学、合理的掌握, 企业应该建立并完善动态调整型的财务预算, 促进企业资金的周转与回笼, 从而使公司更好的预见资金风险, 并提高其承受风险的能力。就财务部门而言, 要想实现精确、真实、合理合法的财务流动, 就必须要做好对财务预算的监督工作, 及时跟踪与财务相关的管理程序、环节以及最终结果等。

(三) 加快财务信息系统建设

在企业经营活动中, 作为企业战略决策依据的财务信息是其集中反映。房地产企业进行信息化建设对于企业快速、方便的获得财务信息起到很好帮助作用, 从而也让企业在做决策时更加快速和准确。同时, 公司应当建立有效的沟通和信息机制, 确保信息沟通交流具有时效性, 实现合理推进财务内部控制, 进一步规范有效信息的收集及传达程序, 并且科学合理的考查、整理与选择各项内外信息。与此同时, 企业还需要通过计算机信息技术的利用创建集团式财务共享平台, 为了实现这个目的, 使信息传递的速度加快, 企业应该根据其自身状况对ERP系统进行合理的选择, 然后全面管理信息流、资金流及物流等方面, 这样不但能够使企业信息沟通的水平得到提高, 还能对企业财务管理工作甚至整个企业的经营状况起到非常大的帮助作用。

四、结束语

总而言之, 在当前的企业经济控制系统中内部财务控制有着非常重要的作用, 企业自身的生存与发展对于财务内部控制的依赖度越来越高, 要想使企业管理水平得以提高, 让企业内部拥有的资源能够有效地运用, 达到企业快速发展的目的, 就必须加强对企业内部财务的控制。

参考文献

[1]王真.房地产企业内部控制的现状与必要性分析[J].时代金融, 2011 (9) :92-93.

篇4：高校财务风险及其控制对策研究

关键词 高等学校 财务风险 控制

一、引言

经过“十一五”规划五年的努力奋斗，我国经济增长已经稳定地进入新一轮上升期。现在是“十二五”规划的第二年，我国的高等教育事业也发生了各方面的变化，高校全面推行收费制度，积极拓宽筹资渠道，形成了国家财政经费投入和自筹办学经费相结合的办学体制。在新体制下如何使高校的财务状况良好运行，有效规避财务风险，是高校财务管理工作者面临的首要问题。笔者就高校财务风险的现状、预警和控制问题阐述自己的观点，以期能对高校的财务管理工作起到一定的借鉴意义。

二、高校财务风险现状分析

高校资金主要来源于国家财政按照学生定额拨付的教育经费、国家纵向科研经费、与企业合作横向科研经费、学校各类收费、校办企业投资收益等自筹经费收入。其财务风险主要表现在如下三个方面：财务状况失衡风险、过度融资风险、校企连带责任风险。

（一）财务状况失衡风险

财务状况失衡，是指一个高校的财务状况在一定时期内出现财务收支失衡的现象，即流动资金短缺、负债运转，入不敷出，导致财务状况在一定时期内总体失衡，其形成的原因主要表现在如下二个方面：

（1）对风险认识不足。随着高等教育改革的不断深入，高校开始拥有越来越多的自主权，高校逐步成为“自主办学、独立经营、自我约束、自我发展”的法人办学实体。在这样一种全新的形势和背景下，市场机制和财务风险已经引入了高校，高校的许多经济活动已经市场化，如各类融资活动、技术服务、技术咨询、科技成果转让、各类办班、投资兴办企业、大规模的建设新校区等。即高校的管理不再是单一的教学、科研管理，很多方面涉及到各类市场经济活动，这就不可避免的会遇到经济风险和法律风险。如近几年高校新校区建设中，建设资金几个亿至十几个亿，如没有完善的风险防控机制，则会出现资产流失或现金流断裂，以致影响学校的正常运转。

（2）对“开源节流”重视不足。进入20世纪90年代以来，高等教育规模逐年扩大，高校的各类资源竞争日趋紧张。尽管国家加大了高校的财政拨款力度，高校财政拨款的绝对额在逐年增长。但由于高校在国家高等教育大众化的政策下必须扩大招生规模，而且近年各类物价持续上涨，导致生均高等教育成本的持续上升，高校的生均财政状况并没有好转，个别高校财政状况甚至还有所恶化。由于国家财政拨款远不能满足高校正常运转资金的需要，因此，高校必须重视“开源节流”。《高等学校财务制度》明确规定：科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益是高校财务管理的主要任务。做好“开源节流”工作，才能保障财务收支状况的平衡，而要做好“开源节流”工作，首要任务是制订科学合理的高校财务收支预算计划。然而，目前许多高校对财务收支预算重视不够，收入和支出的控制缺乏科学性、合理性，没有量化指标。另一方面是有预算计划但执行的不好，随意追加预算，导致财务赤字运行。

（二）过度融资风险

随着高等教育规模日益扩大，大学资源竞争日趋激烈，大部分高校都在进行新校区建设或原校区的规划改造。大规模的买地建设新校区，因自有基建资金不足，不得不依赖银行贷款。由于高校的非盈利性质，使得扩大办学规模付出的资金成本和扩大办学规模所带来的经济效益失衡，导致还款压力巨大，某些高校甚至无法全额支付贷款利息。维持高校日常运转的资金严重不足，引发高校资金危机。因为背负高额债务，某些高校只能紧缩教学及行政支出，应升级的教学科研设备不能及时购买，严重影响正常的教学科研工作。如近几年高校新校区基本建设中，建设资金多达几个亿至几十个亿，大部分高校都是通过银行贷款来实施建设。过度融资给高校带来了沉重的经济负担，使高校不可避免地承担了很大的财务风险。

（三）校企连带责任风险分析

校办企业财务风险包括两个方面：一是校办企业内部的财务风险，二是给高校带来的连带责任风险，这里主要是指高校的连带责任风险。

高校办的企业包括高校全额出资的企业和高校部分出资的企业 ，因为早期兴办的企业大部分未建立现代企业制度，产权关系不清晰，学校直接承担企业运营风险。校办企业自主经营、自负盈亏、自我发展的机制还没有真正建立起来。市场经济的基本点是优化资源配置、价值规律和优胜劣汰。在这种境况下，校办企业中只有较少部分通过高科技的优势在市场上得以立足，得到了发展。一些高校虽然校办企业多，但成功的校企不多，大部分校企规模比较小，有的亏损，有的债台赢垒，导致高校投资长期无法收回，使高校背上了沉重的经济负担，阻碍了高校的正常发展。大大违背了高校办企业的初衷，一旦企业因为任何原因发生危机，学校将要承担连带经济责任。

三、高校财务风险控制对策

面对高校发展过程中，高校财务状况的复杂性及具有一定风险性的特点，笔者从以下几个方面浅谈如何防范及规避高校财务风险。

（一）建立高校财务风险预警系统

预警系统就是在高校现有财务管理和会计核算的基础上，分析和评价高校办学资金使用的合理程度、财务管理水平和真实的财力状况，并通过该系统，找出高校财务运行中存在的隐性风险，并对其进行预警预报，为高校管理者的宏观决策提供客观、必要的财务依据。

高校财务风险预警系统，是运用定量分析和定性分析的方法，观察、计算并监督财务风险状况，高校财务风险预警系统有别于企业风险预警系统，高校应根据本学校的实际情况建立一套科学合理的财务风险指标评价体系和财务风险指标分析监测体系。根据高校财务活动的特点，财务风险评价指标一般包括：偿债能力指标，即反映高校偿还各种到期债务的能力，如资产负债率、流动比率等指标；绩效能力指标，即反映高校对资源的利用能力，如师生比、生均收入及支出比率等指标；收益能力指标，即反映高校自筹经费的能力，如事业基金增长率、经费自筹比率等指标；发展能力指标，即反映高校持续发展的能力，如资产权益比率、自有资金动用程度、潜在支付能力等指标。财务风险指标分析监测体系主要为：对财务报表和相关数据进行定量和定性分析，对各项财务风险评价指标做出正确的判断，确认是否在合理范畴内，如出现异常应找出可能发生的财务风险点，并对可能发生的财务风险发出警报、亮出红灯。预警系统何时发出警报、亮出红灯，需要确定一个合理的警戒线，预警界限确定的得当与否，对于准确反映高校财务的风险状况影响很大。目前大多数高校的财务状况都不太理想，许多管理者还未充分认识到风险的严重性，通过建立财务风险预警系统，可以对高校经济活动中出现的非正常状态及时进行调控，以保证学校持续、健康、稳定的发展。

（二）制订科学合理切实可行的财务收支预算

（1）量入为出、收支平衡。按照教育部的要求，高校不能将“负债经营”和“赤字预算”的理念引入到高校预算编制中，高校应本着量入为出、收支平衡的原则编制预算，不搞超出高校综合财力能够承受的赤字预算。高校与企业不同，高校是不以盈利为目的事业单位，不能像企业那样通过未来的盈利来偿还债务。因而高校要控制财务风险，必须制订切实可行的财务收支预算，原则是：先要“吃饭”后要“建设”，切忌片面的追求发展、不顾财力状况铺摊子上项目。

（2）精细化编制预算。“开源节流”是高校财务管理的永恒课题，也是控制财务风险的重要措施之一，而做好“开源节流”的核心工作就是精细化编制财务收支预算。即对各项支出的安排，必须按照“零基预算”的原则，依据各部处，各学院完成的工作任务量测算其所需经费，经费测算应按照定量和定性相结合的方法，尽可能采用量化指标，要有严格的预算决策节约支出，提高资金的使用效益。对各项收入要实施目标化管理，签订目标责任状，保证各项收入能够足额上缴学校。积极帮助和支持科研老师申报科研项目，协助科研老师做好科研预算。

（3）保证财务预算的严肃性。财务预算是学校的重大经济事项，必须通过校党政领导班子研究通过，预算一旦确定必须严格执行，除特殊情况需履行必要的审批程序外，任何人不得随意改变预算。

（三）实行分类预算控制

在预算执行的过程中，在财务计算机系统中为各部处、各学院、各类科研项目设置分类的预算指标。实行计算机控制的优势是，一旦经费支出超出分类的预算指标，系统会自动提醒超限额，则此笔经费支出无法通过计算机财务系统完成。通过在财务系统中设置好的分类预算指标，各部门也能够清晰明了各类经费的支出额及余额，及时调整部门经费支出的额度，有助于预算执行部门更好的按照既定的预算方案执行。可以更好的落实财政和科研经费科学化和精细化的管理要求。

（四）强化法人经济责任制

强化法人经济责任制就是将经济责任风险直接与高校决策层的每年绩效考核挂钩，促使高校决策层增强对学校财务管理工作的责任心和使命感，使高校决策层从高校长远发展的角度合理筹措和运用各项教育经费，积极开拓经费筹措渠道，建立严密的财务内部控制制度、财务内部管理制度，并层层落实资金审批责任制度，确保高校财务状况良好运行，中长期内保持平衡发展。

（五）建立现代企业制度，规避学校连带经济责任

校办企业是中国高校一大特点，高校办企业的目的是补充办学经费和实现“产学研”一体化。目前国家对校办企业的所有税收优惠政策全部取消，校办企业与其他社会企业一样，完全进入了自主经营、自我约束、自我发展、自负盈亏的市场化机制，因此高校应对没有技术优势和竞争力的企业予以注销，对有技术优势和发展前景的企业应明晰产权关系，建立以股东会、董事会、监事会“三会”为代表的现代企业法人治理结构。学校以投资者的身份按其出资额享受权益并委派经营者，企业作为独立法人以其全部资产对其债权债务承担责任，则高校不再为企业承担连带经济责任。

四、小结

高校在规模不断扩大和教育投入不足的情况下，对财务风险的防范和控制尤为重要，高校领导和财务管理者要强化财务风险防范意识，建立和完善财务风险防范及控制体系，以保证高等教育事业健康可持续发展。

参考文献：

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[2]杨周复等.大学财务综合评价研究.北京：中国人民大学出版社.2002：160-209.

[3]张松德.高校贷款风险与政府监控.事业财会.2004（3）：43-46.

[4]徐光宇.高校筹资渠道分析.教育财会研究.2001（2）：34-36.

[5]厉以宁.教育经济学.北京：人民教育出版社.1992：56-64.

[6]闵潍方.中国高等院校规模效益、类型、质量的实证分析.北京：北京大学出版社.1993：78-90.

篇5：高校档案管理现状及其对策

关键词：高校；档案管理；现状；对策

随着国家经济的高速发展，对高校人才的需求不断增加。而聘用人才不能单单靠一份个人简历，要结合高校的档案记录，才能深入的了解应聘人员在校期间的工作、学习、生活，了解他们的优缺点，才能给聘用单位作出正确的人才聘用。由于各种因素的影响，导致高校档案管理存在许多漏洞，直接影响着高校师生未来的工作及生活。本文针对高校档案管理现状及其对策进行探讨。

一、高校档案管理的必要性

每个高校都建立自己的档案管理，主要记录了高校师生在校期间的学习、工作、经历，记录了高校师生的优缺点，对人才选拔、升迁有着非常重要的意义。每个师生在校期间，参加的各种社会实践活动，获得的各种国家认可的奖励，考取的各种证件，都给他们未来的工作做好准备，而这些事迹都要靠高校档案来管理记录。众多高校档案记录着教职工的每个先进教学及奋斗事迹，为学校的教学做榜样，给其他师生起到模范的作用，促进了高校教学和档案管理工作的发展。

二、高校档案管理现状

（一）重视度不够

现今的国家就业政策呈现多样化，这给高校师生就业带来很多机遇，对高校档案的管理则带来了严峻的考验。很多高校只是重视学校的教育教学管理，忽视了对学校师生的档案管理，忽略了高校档案管理对高校师生升迁、就业的重要意义。对高校师生在校期间只记录教学、学习，未对师生的专业知识进行培训、考核，致使大多师生只是死读书，无法应用书本专业知识。此外，因高校的重视度不够，致使部分高校师生在离校好长时间后，仍不了解自己档案存放在何处，更不知道具体去向，影响了高校师生今后参与的招聘、定级、提职及工作调动等。

（二）高校档案管理人员业务水平低

许多高校的档案管理人员都是一些准备退休或者不宜教学的老师，他们要么是年龄大，要么是孕妇，要么是特殊照顾人员。这些人员对高校档案管理的业务不熟练，管理方式老化，对先进管理方式的学习能力差，严重制约了高校档案管理工作的发展。

（三）管理制度落后、设施简陋

一些高校的档案管理还停留在手写记录阶段，对高校档案管理的制度不完善，制度落后，导致高校档案材料随意存放，容易丢失。而档案保存设施简陋，档案室的防火、防潮、防霉、防盗保护措施不齐全，致使档案存放时间久后出现记录模糊、档案丢失、档案错乱等现象，对高校档案管理工作的开展加大难度。

（四）档案更新不及时

随着高校的不断发展，高校的人数有增无减，加大了高校档案管理的工作量。随着新学期的开始，新生的入学，毕业生的离校，教师工作岗位的变化，不管是退休、升迁、工作调动，都需要在档案里做好记录。工作量的增加，使得高校只做好新生档案的建立，忽略了离校生及教师档案的更新，未能及时通知毕业生就业后档案的转移，制约了档案管理工作的发展。

三、高校档案管理现状的改进对策

（一）建立健全的高校档案管理体制

结合高校档案管理的工作量，及国家对高校档案工作的要求，建立健全的符合本校的档案管理体制，在日常档案管理工作过程中，不断完善体制，保证高校档案的及时性、准确性，为高校师生今后招聘、评级、调动做好保障。

（二）档案管理方法的改进

随着高校的不断发展，现有的档案管理方法无法跟上高校发展的步伐，而且单单纸质的记录容易造成档案的丢失。在现有的档案管理基础上，增加电脑档案的录入、保存，再打印成纸质保存，可以提高档案的管理水平，又可以通过网络来传阅档案，减少档案管理的工作量。

（三）档案管理人员素质的提高

随着高校发展的需求，档案管理人员的专业技能要求越来越严格，熟练程度要越来越高。为了保证高校档案管理工作的开展，高校要结合国家对高校档案管理的要求，对档案管理人员进行定期培训，增加管理人员对档案工作的熟练度，促进高校档案管理工作的发展。优秀的高校档案管理人员必须具有较高的素质及职业修养，做到业务精通。而且高校的档案管理人员要求稳定，通过积极的档案业务培训及档案专业理论知识学习，提高档案管理人的综合素质，并运用现代化管理技术及先进设备技术，提高档案管理水平，使高校档案管理自动化。

（四）全员参与，及时更新档案信息

高校的档案信息，可以给高校教学带来指导，这就要求高校的全体师生都要参与到高校档案管理中来。通过全体师生的宣传，举办相关档案管理的活动，来提高全体师生对学校档案管理工作的认知及配合，促使教职工积极将有价值的教学实例归档到档案中，对师生参与的社会实践活动及时归档。完整的高校档案，可以促进高校师生今后的发展，以及高校的发展。

四、结语

篇6：高校历史微格课教学现状及其对策

[摘要]微格教学作为师范生和在职教师教学技能训练的创新模式，自20世纪80年代引入我国以来，已在教师教育中得到了广泛的重视和应用，也取得了一定的成效。但从相关研究以及现实情况来看，微格教学还存在着一些问题。有学者在对微格教学的现状进行了深刻的剖析后，归纳出微格教学实践的六大误区，即训练理念陈旧化、训练模式简单化、训练内容单一化、组织实施形式化、变量控制随意化、教学手段传统化。①而在笔者所参与的微格教学实践中，也面临着各种困境，如师资不足、实训时间不够、学生缺少练习机会与有效指导、小组练习缺乏合作且互动不足、教学设备老化且未能有效发挥其效用、教学资源短缺、评价机制不健全等。以下就对这些问题做一简要说明，并提出一些建议。[关键词]微格教学；现状；建议

一、历史微格教学现状

1、训练模式简单化

在历史微格教学中，一般都是采用下达任务——备课——讲课——评课这一模式，这一模式的缺点在于，还是传统的讲授式教学方法，只注重老师把课讲得怎么样，而没有和学生交流沟通，没有关注学生学得怎么样，接受程度怎么样。训练出来老师还是和以前的老师没有什么区别，在以后的实践中也只知道自己讲，而不知道该和学生怎么配合，怎么能让原本有些枯燥的历史课生动形象，把死气沉沉的课堂变得活跃。再者在现在的历史微格教学中，训练的项目也不全面，现在的训练项目差不多包括讲课技能、说课技能、课件的制作、简单的评课以及教师的教姿教态。

2、师资不足问题

一个小组有一个指导老师，虽然每学期每个小组的指导老师不一样，但是整体来看几乎就是几个最多十几个老师在各组之间转换。而且老师的来源不外乎两种：一是大学历史任教老师，他们专业知识雄厚，他们除了给大学生讲课，还为一些中学历史老师做培训，研究中学的教学情况，在与中学老师的往来中积累了很多经验，参与学生的微格教学；另一种是优秀的中学历史老师，他们实践经验丰富，在各种比赛中脱颖而出，他们了解学生的状况，知道怎样呈现课堂内容更 ①刘鹂，安玉洁：《微格教学的多元化结构》，《电化教育研究》，2005年第9期，第55～59页。容易让学生接受。

这两种类型的历史微格指导老师其实是比较合理的，但是还是有一些小的缺陷。就大学老师来说，他们虽然历史专业能力很强，但是他们每天面对的都是大学生和同行业的专家们，讲授的都是非常专业的历史知识，他们并不是特别了解中学生的特点，真正的中学课堂他们了解也不多，因此他们在指导微格的时候更多的是看学生的教学内容是否合理，逻辑是否严密，而没有考虑到学生是否能接受得了，课堂效果到底怎样。对于中学优秀教师来讲，他们的实践经验毋庸置疑，但是他们缺乏的是对大学生的了解，在指导过程中他们偏向于导入部分怎么引起学生的注意，调动学生的积极性，活跃课堂氛围，对许多专业的知识体现不够。

3、小组缺乏合作且互动不足

微格训练是以微型小组为单位进行训练的。在训练中，这样3～5人或8～10人小组往往表现出一种松散的组合，轮流扮演教师和学生。这种模式的弊病在于：虽然是作为一个小组，但是小组成员们的合作和互助表现却不够。在“老师”滔滔不绝讲解的时候，下面的“学生”并没有认真去听，回答问题的更是寥寥无几，几乎表现得神情呆滞，双目无神，甚至完全无视“老师”的存在，看自己的讲课稿，或者是干其他的事情。同时由于小组成员都由自己的同学组成，水平差异不大。且同为历史专业，所选教学内容雷同，虽可以有同类比较，但是比较的都是一些外在的东西，例如比较形式是否多样、教学过程是否有所创新等，缺乏生气；虽利于实现以历史学科为中心的设计，却难以组织尝试以社会为中心的教学。

4、实训时间不够

在历史微格教学中讲课一般分为两种，第一，15分钟，讲一课中的一到两个小子目；第二，45分钟，讲完完整的一课。而说课就是说完整的一课。在一学期的微格教学中，每个人差不多只能讲一次课，说一次课，也就是练习两次。这是远远不够的，学生讲一次课，然后指导老师加以点评，重点是找出缺点，给与一些建议，希望在以后的讲课中尽量扬长避短，但是说了都是理论上的，已经没有机会时间，作用不是很明显。微格教学其实就是要不断地实践，自己走上讲台去讲，去做。因此，就本然看到的微格教学，时间是远远不够的。

5、教学设备老化

随着现代化教育技术的发展，现代化设备也越来越多的用到微格教学中。其用到的主要设备就是计算机、液晶显示屏、投影仪、摄录像设备等。但就本人所用过的微格教室，这些设备全部老化。其主要表现在：（1）、office办公软件版本低下，学生设计好的课件在学校设备上打不开，或者部分视频、音频放播放不了。（2）、摄录像设备效果差，甚至根本用不了，在学生讲课时，是准备录下来，然后让学生自己回看自己的讲课状况，分析自己的优缺点，在以后的讲课中尽量改正一些小失误，争取做到最好。但是由于这些设施老化，根本达不到预期的效果；有时还会影响到学生的讲课心情，一些心理素质比较差的学生，当发现设备有问题，不能完整的呈现自己所要讲的东西，就开始紧张，对自己熟悉的东西也结结巴巴半天讲不清楚，这就影响了讲课的质量，也没有达到训练的目的。

6、评价机制单一

在微格实训中，评价是必不可少的。在本人经历的历史微格课中，评价一般分为两种，即他人评价和自己评价。他人评价分为指导老师评价和小组成员评价，首先说一下指导老师评价，老师的评价比较全面也比较到位一些，具有比较高的参考价值，毕竟他们经验丰富，指导过多届微格学生；另外就是小组成员之间的评价，这类评价局限性是很大的，首先他们看不出深层次的问题，评价的都是表面的东西，再者大家都是一个小组的成员，评价更多的是讲课者的优点，缺点很少说到，即使说出来了也只是轻描淡写。这就使得评价机制单一，且评价也缺乏客观性，主观性的东西偏多。

二、对历史微格教学的建议

一下对其中的几个问题提出自己不成熟的建议。

首先对小组练习缺乏合作且互动不足提出自己的一些建议。要改变这一现状，基于合作学习的学导式技能训练是一条思路。学导式训练，即在教师指导的基础上，培养学生“导生”的作用。①也就是说，学生训练小组的成员可以是多元化的，可以包括历史本科生、专科生，也可以包括研究生、进修的历史教师，还可以包括其他不同专业的学生。由这些不同类的学生组成的训练小组，经验、背景和学科领域不同，使成员间信息的交流更加多元化，信息流量更大。在训练任务的驱动下，小组合作学习的关系应是三维的，师生之间、学生之间的知识信息、感情信息、行为信息得以充分交流。学生在小组学习中既要独立思考又可彼此启 ①刘鹂，安玉洁：《微格教学的多元化结构》，《电化教育研究》，2005年第9期，第57—58页 发、借鉴、激励，学习的主动性和能效大大增加，更利于优势互补，能力、水平较高的成员更方便对其他成员产生影响。

构成课堂教学活动的基本主体单位是角色，课堂是由教学风格不同的老师和各具特点的学生共同组成的鲜活整体。微格技能培训就是一种基于角色扮演和协作的综合技能训练。由受训者分别进行“师”和“生”的角色扮演是微格训练中的常规做法。在这里，要强调的是以教学内容为纽带，“教师”角色相互协作完成综合技能训练。在微格训练中，突出的是教学技能的分项训练。它的优点是使得复杂的课堂教学变得清晰、易于控制。但在实际教学中，任何一项教学技能都不可能单独存在，多项教学技能的运用需要一个整合过程。实际上，在训练中，让每一位受训者都完成多项教学技能从分解到整合的全部训练几乎是不可能的。所以可以采用教师角色扮演协作的方法，以训练小组的形式合作完成多项教学技能训练，并通过内容使之初步整合起来。在协作小组中，教学任务由小组成员共同分担，分工明确，任务量适中，根据任务决定每人训练的技能项目。由此既完成了一定量的个体训练，又针对某一完整教学内容完成了各项技能的综合训练，使课堂教学效果得以具体描述及评价，同时又不割裂训练的系统性和综合性。此外，综合训练还可以通过扮演不同学习风格和背景“学生”角色来实现。在实际教学中，学生千差万别、风格迥异，但在微格课堂上我们只能见到或“乖巧听话”或“迟钝麻木”的学生，这离教学实际相去甚远。因此，微格训练在创设技术环境的同时，也应注意创设更近于实际的训练情境。在协作小组中，由于成员共同分担教学任务，因此在作教学设计时小组成员可通过对教学对象的详尽分析，选择并分别扮演初始能力不同且学习风格有差异的学生，尝试以扮演角色的学习风格对学习内容做出反应。这样做，虽然训练者的前期工作量大了，但一方面可以为受训者提供更为逼真的教学情境，使之在处理教学内容的同时，也不得不考虑到学习对象的多样性以及与不同风格学生的交流和沟通问题。另一方面，也使学生角色的扮演者们有机会换位思考，真切感受不同学习风格学生。

针对历史为各教学训练模式单一我们到底应该怎么办？英国微格训练思维可以借鉴。在英国教育学士课程中，课程目标要求有三: 一是帮助师范生掌握在教学过程中可能发生问题的处理方法；二是有关人际交流的主要沟通因素分析；三是训练在课堂上如何与学生交流的方法，促进反馈评价。从中不难发现，微格训练的基本立足点是人际沟通、师生交流以及教学进程中的问题处理。这比简单的以讲授法为基点而进行的教学技能训练更能贴近现代教育发展的需求。在目前教育改革的大前提下，我们的理念也应改变，对微格教学的训练目标应重新界定，拓展它的内涵和外延。由此，我们将之界定为：现代教育理念，使学生掌握适应现代教育发展的多元化的教学技能目标体系。基于现代教育理念，就是要强调师范生在技能训练中，要注意学习如何营造以学生为中心的课堂，实施以学生能力培养为主要目标的教学；学习如何适应现代教育要求去“导学”，而非“灌输”。多元化的教学技能目标体系，既包括以讲授为主的教学技能培训，也包括以导学为主的教学技能训练；既包括信息加工型教学模式的尝试，也包括社会型教学模式的体验；既包括教学问题情境的设计，也包括课堂良好人际关系的建立。这些都应纳入训练的范畴，在训练中以目标的形式来体现。①

此外，在历史微格训练中，还应该做到将时间安排得更加灵活。传统的历史微格训练中常常听到的抱怨是训练时间太短，不足以完成所有要求的技能训练流程。当训练目标体系多元化后，实际上的训练内容增加了，这个问题会更加突出。解决的办法除增加微格训练时间外，有效地利用时间、灵活地安排时间也是解决的途径之一。组织教学时，不同任务小组活动可同时开展，视任务要求由教师或学生“导师”承担指导工作，也可由小组自行完成讨论反馈；允许学生利用微格组织教学间隙，以训练小组为单位在技术人员指导下训练；可以设置开放式微格室，允许学生利用自己的时间随时进行训练。

随着现代教育理论和信息技术的不断发展,微格教学作为培养师范生和在职教师教学技能的一种有效方法，亦应反映时代的特征与要求，不断融入新的教学理念、教学内容、教学手段与技术。我们认为微格教学在教学目标、训练模式和管理方法等方面应向多元化发展，并提出了微格教学的多元化体系架构。如何才能跟上时代的变化，如何引入建构的思想从根本上改变训练的思路，使微格教学训练更具有针对性、前瞻性，切实提高训练的绩效是值得教育工作者关注和探讨的问题。

参考文献

①刘鹂，安玉洁：《微格教学的多元化结构》，《电化教育研究》，2005年第9期，第56页。

篇7：高校财务内部控制现状及其对策

随着市场经济的发展，建立健全内部控制制度对我国企业的有效运行有着十分重要的意义。但从目前情况来看，无论是在内部控制制度制定方面还是在执行方面，都还存在一些需要改进的问题，基于此，本文首先对内部控制的产生和发展及加强内部控制的必要性进行了阐述； 其次，就目前我国企业内部控制的现状及存在问题进行了分析；最后，有针对性地提出了加强和改善我国企业内部控制的对策及建议。［关键词］

内部控制 现状 对策

一、我国企业内部控制的现状近年来，我国企业内部控制在国外企业成功经验和惨痛教训的影响下，在政府部门的大力推动下，取得了很大的进展。但总体上来讲，内部控制还很薄弱，主要体现在：

1.近年来，上市公司会计信息失真现象严重，扰乱了市场经济秩序。报表弄虚作假，乱列成本费用、虚盈实亏、资产利润不实、偷税漏税等情况，可谓屡见不鲜。公司会计造假案，扰乱了社会经济秩序，危害了社会公众利益，引起政府、社会公众的高度关注。

2.内控失效导致企业经营管理混乱，潜亏增加，经济效益低下。有的企业实物资产内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时的内部稽核制度，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销物资不做处理及经济往来中审查制度不健全等，这些现象致使企业隐藏巨额潜亏，最终造成国有资产大量流失。3.独裁专制造就企业“黑洞”。对有些企业来讲，公司法的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，管理混乱，财务收支失控，个别企业领导贪污、挪用资金、侵吞国家和集体资产等违法违纪案件时有发生。还有些企业领导为了过分追求表面政绩，违反程序，硬性投资，造成企业投资黑洞现象时有发生。

4、内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。一些企业人为捏造会计数据，设置小金库，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

5、对内部控制制度熟悉的片面性。目前，不少企业的治理人员对内控制度的熟悉存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控治理的也 仅仅是财务人员。

6、缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。

7、内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。

8、内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级治理部门的绩效。

二、解决我国企业内部控制存在问题的对策及建议

１．改善企业内部控制环境。改善控制环境要从多方面入手，首先，要建立现代企业制度，强化董事会在公司治理结构中的主导地位，不仅要使董事会有职有责，更要尽职尽责。董事会是内部控制的最高层，董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。其次，要建立相应的激励约束机制，把经营者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，以充分调动经营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物 质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。然后，要加强对内部控制行为主 体“人”的控制，不断提高人员素质，特别要提高会计人员和相关责任人员的综合素质。最 后，完善企业内部用人机制，对企业经营者和管理者的提拨、任用，一律经过严格的考核、考评和取得上岗证书后方能任用。

２．构建严密的企业内部控制体系。完善的内部控制制度是企业有效运作的前提，建立健全企业内部控制制度可以规范企业的会计行为，保证会计资料的真实、完整，可以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，可以确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内部控制体系就像一个企业的神经网络，要全方位的建立健全企业内部控制制度，使内部控制制度网络触及企业生产经营管理活动的方方面面以及企业的每一个角落，使“可控”的生产经营活动都纳入到“在控”的范围，真正实现企业生产经营活动的“可控”、“在控”。

３．加强风险控制。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。公司应成立一个专门的风险评估机构，对公司各个环节的风险进行评估，评估结果直接反馈给公司董事会，为公司正确决策提供依据。

４．建立统一的信息管理系统。一般而言，企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统，企业的财务信息系统以会计为主，提供有关企业财务方面的信息，而管理信息系统还提供很多非财务的信息。一个良好的信息和沟通系统可以使企业经营管理层及时掌握企业的营运状况，提供及时、准确、全面并在有关部门和人员之间进行沟通的信息。利用网络化的财务管理信息系统，实现财务部门和产、供、销部门数据集成和信息共享，保证企业预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。

５．改善企业监督制度。企业内部控制是一个过程，这个过程需通过纳入管理过程的大量制度及活动而实现。因此，要确保内部控制制度得到切实有效地执行，内部控制就必须被监督。实行授权监督，职能到位，监督者既履行权利又履行义务，如果监督者不履行或不适当履行监督制约义务，就要负民事赔偿责任或刑事责任。通过社会监督、国家监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督，真正建立起包括内部监督、社会监督、国家监督在内的“三位一体”的会计监督体系。

６．营造良好的企业文化氛围，加强企业的凝聚力。企业文化是指企业组织在一定的文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维和行为方式的总和。企业文化是一个企业的灵魂，营造良好的企业文化氛围，使内部控制观念深入人心，将会极大地促进内部控制的有效执行。目前我国有的企业并没有建立起相应的企业文化，随着社会主义市场经济的发展，我国企业应建立适应市场经济发展的企业文化，加强企业的凝聚力，从而形成良好的内部控制环境，促 进内部控制的有效运行。

三、结束语

篇8：高校财务内部控制现状及其对策

一、高校财务内部控制现状

目前,我国高校规模不断扩大,但是高校财务内部控制的发展未能跟上规模扩张的速度,使得财务风险加大,并最终影响战略决策和发展规划。因此,高校内部控制制度是否完善,执行是否彻底,从而防范和控制财务风险,是急需引起重视的议题。

(一)只重视会计核算内部控制执行,不重视内部控制环境构建

目前,高校财务内部控制大多重视会计核算控制,如核算不相容岗位设置、票据报销、大额现金支出等一般均有比较完善的内部控制制度,广大教职工甚至领导对财务内部控制的理解也仅限于票据能否报销,设备能否采购之类,对于非核算控制的内部控制环境大多不重视,不了解。事实上,内部控制环境因素非常重要,因为它塑造内部文化,影响价值观和内部控制意识,并关系着财务内部控制能否有效执行。

(二)财务风险管控意识淡薄

根据美国COSO委员会关于内部控制相关报告,我们可以认为任何组织都会遭受风险,高校也不例外。但事实上,因为大多数公办高校办学资金来源主要由国家或地方财政部门投入,不以盈利为目的,风险管理和防范意识淡薄,对一些大型项目的投入或者对外投资往往缺乏成本效益概念,不进行充分的、专业的可行性论证,仅领导们开个会,甚至是某个领导的意思就决定是否投入,这往往最终导致项目资金损失或投资失败。

(三)财务控制活动范围不全

内部控制的重要原则之一是全面性。一般而言,高校财务对核算业务控制较全面,而对财务预算业务控制不到位。预算控制是决定核算支出是否合理、有效的先决条件,但因为预算编制时间紧,大多数高校预算编制存在预算编制不科学、不严谨,都是闷头做预算,不根据学校发展规划安排预算资金,预算随意性较大,不能客观反映学校收支情况,导致执行不力,而年终时为达到上级主管部门要求的执行率而拼命花钱,没有将预算资金落实在真正需要的地方。

(四)财务信息与沟通力度不够

信息获得与沟通充分是保障内部控制能够较好执行的关键。事实上,高校财务信息存在公开不充分,沟通不力的情况。一般而言,在财务部门内部,上级部门的新的指示,通知都是第一时间到达预算科室,而预算科室因为业务繁重,没有专人整理和公布这些信息,使核算科室具体执行人员的信息相对落后,不能充分领会预算意图,只是机械而简单的进行支出报销业务,导致执行与预算脱节;对外沟通上,每个学院或部门没有专门的财务联络员及时获取信息或建立专门的沟通渠道,只在业务报销受阻时才能获得新信息,导致核算窗口人员和外部财务业务办理者之间矛盾突出,甚至引起冲突,严重影响财务部门形象和人事和谐,使内部控制部分失效。

(五)内部监控不力

内部控制系统需要被监控。现在高校财务内部因为业务量大、人员紧张,除了日常报销要求的业务复核,鲜少派专门人员对会计质量进行常态化检查和监督。通常是用事后审计的方式,对结果进行监督。因内审部门只能根据提供的核算资料进行审核与验证,或者被动等待第三方反映投诉,而高校业务种类繁多,凭证量巨大,审计结果还受到审计人员的经验,责任心等方面的局限,因而不能将风险防范在前,只能作为经验参考,大大降低了内部监控力度。

二、改善高校财务内部控制的建议

针对高校内部控制制度不健全的、执行不力的现状,本文借鉴内控五要素,提出以下改善高校财务内部控制的建议:

(一)创造良好的财务内部控制环境

仅靠财务部门的力量难以创造良好的内部控制环境,财务部门领导应该让校级层面领导、各学院及部门领导意识到财务内部控制环境的重要性,在全校范围内提倡风险管控文化,宣传财务内部控制的意义,逐步培养每个员工的内部控制意识,让他们明白财务内部控制并不是设障碍而是一种保护机制。对财务部门内部,部门领导应当加大对财务人员的培训和宣传力度,树立正确的价值观和道德观,对优秀员工在考核时给予业绩体现,培养高素质的人员队伍。

(二)从流程上加强风险管控力度

为了防止因风险意识不强而上马的各种拍脑袋项目,对需要大额资金投入的项目、基建工程及投资,应当制定相应的决策机制。所有的大额投入均需要聘请第三方专业人员进行可行性论证分析,根据专家论证结论再结合学校实际情况进行集体决策,严禁个人决策。基建项目执行过程中,严格按照合同规定执行,如需变更原来方案,应当重新进行论证并集体决策,而不是以时间紧为由,仓促更改,或者根据所谓领导意图随意变更。对学校大额投资应当派专人跟踪被投资方经营情况,并根据被投资方披露的相关信息对投资安全情况进行分析,及时汇报至财务部门领导,一旦发现较大风险,要及时进行预警或作好应对方案。

(三)预算控制全覆盖

财务部门应当对所有的项目,不论来源,在立项之初就要求使用部门或项目经费负责人申报预算,并审查预算合理性,对不合理的预算提出修改建议,预算审查通过后,在项目系统后台设置指标控制范围,使预算刚性加大,避免核算支出时超支。编制全校预算时,要以科学,严谨的态度,利用上级部门预算细化要求,将本校预算要求布置给相关部门,根据各部门反馈的数据再结合学校发展规划,申报预算数,客观反映学校年度收支。避免埋头做预算而不考虑各部门实际需求和学校远期规划。

(四)建立良好的信息沟通平台和渠道

财务部门内部科室和成员之间应当定期将外部信息互相沟通反馈。对外应当建立每个部门的财务联络人制度,方便将相关信息传达至各部门。并可利用网络、微信平台、建立QQ群等手段定时公布项目执行情况,使项目负责人了解项目执行的财务进度,对不理解的信息和政策迅速答疑、反馈,形成良好的信息互动,提高工作效率,促进互相信任。

(五)全过程内部监督

财务部门内部应当指派除复核人员以外的人员,对会计凭证质量进行常态化抽查,及时纠正核算人员因为工作量大而造成的失误。为避免内控制度执行不力,对重大项目的实施需要内审部门参与事前、事中、事后的全过程内部控制监督,本校内审力量不强的,应当聘请有资质和经验的第三方参与监督,完善各项控制活动流程,而不仅仅是事后对结果进行审计。

三、结束语

目前,有些高校管理者对提升财务人员素质,强化预算约束,公开财务信息等方面在财务管理中发挥的作用已经引起重视。那么随着高校发展,资金来源渠道增多,支出业务范围扩大,财务风险进一步加大情况下,建立健全财务内部控制制度、有效防范财务风险,以促进高校平稳、健康的发展必将成为高校管理者们急待完成的任务。

参考文献

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