加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量（共7篇）

篇1：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

摘要：原始凭证审核成为了会计核工作中最为关键也最为基础的方面。通过分析原始凭证审核，在凭证审核中找出问题所在，加强会计原始凭证审核，从而提高会计档案质量。

关键词：会计；原始凭证；审核；档案；质量

会计档案包含了会计凭证、报告以及账簿等，会计部门进行归档时则已经装订成册，转移至档案部门时，通常不会再将卷拆开再次整理。会计档案的质量大致源于会计文件材料的质量。此处注重对原始凭证的审核，是由于记账凭证依照原始凭证编制，账簿依照记账凭证进行登记，而会计报告又依照会计账簿进行填报，只有原始凭证足够真实、有效，才能够有利于会计工作的进行，也成为优质会计档案的决定性因素。原始凭证在会计档案卷册的总量中约占90%，属于会计档案的主体。在民事、刑事案件的分析取证中，原始凭证可以具有法律效力。从而不难看出，加强原始凭证的审核工作，极为关键。会计原始凭证的来源较多，有别于账簿和报表。所以，只有加强原始凭证的审核工作，才能够令其有效地体现出单位的经济业务活动，保障会计档案的质量。

一、审核原始凭证的意义

（一）原始凭证属于经济业务执行和完成状况的书面证明

仔细审核原始凭证，能够正确掌握所有经济业务的执行与完成状况，为填制记账凭证与登记账簿给予了有效的凭据，为体现和监督所有经济活动给予紧要的原始资料。

（二）仔细审核原始凭证，能够监督经济业务的真实性与合理性

所有经济业务均先由原始凭证体现出来，透过对原始凭证的审核，能够找出是否存在违反法律、制度、政策乃至财经纪律的状况，是否存在贪污偷盗、严重浪费的危害集体财产的情况。

（三）严格审核原始凭证，从而加强管理中的责任制

因为所有经济业务在产生或完成中需要相应业务部门与相应人员依照程序办理凭证手续，并进行签字盖章，从而则将所有部门和人员的责任划清，有利于提升其责任感，认真依照财会制度的规定处理问题。

二、原始凭证审核内容

（一）审核真实性

原始?{证成为会计档案的泉源，在真实性方面对会计档案的质量具有较大的影响。原始凭证的真实性审核则包含了凭证日期、业务内容以及数据等方面真实性的审核。对于外来原始凭证，应当具备填制单位的公章以及填制人员的签章。对自制的原始凭证而言，则应当具备经办部门和经办人员的签字或盖章。并且，对通用的原始凭证而言，还需对凭证的真实性进行审核，从而规避以假乱真的状况。比如增值税专用发票、普通发票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等现象。对虚假的原始凭证需进行拒绝，情况恶劣者应当及时对上级进行上报。

（二）合法性的审核

合法性审核则为审核原始凭证中记录的经济业务是否与国家的相关政策相符，是否执行了规定中的凭证传递以及审核程序，是否存在贪污受贿情况。比如在审核的原始凭证中，是否具有大量购买高档消费品乃至奢侈品的状况。是否具有与单位生产经营无关的经济往来。是否存在家庭生活用品的消费情况，是否存在越级审批报销的状况。假如原始凭证涵盖的经济业务内容违背了法律法规，会计人员则需对本单位领导进行上报，将具体拒绝执行的意见提出来。关键时刻，还需对上级领导部门上报相应的状况。对于违法乱纪的现象，则应当及时上报，并进行严肃处理。

（三）合理性的审核

合理性审核则为对原始凭证记录的经济业务是否与生产经营活动所需相符进行审核，是否与相应规划及预算等相符。是否存在大量购入办公用品而不具备商品销售明细或领用部门的验货说明，在正常生产经营状况下是否具有销售额突然增加或减少，是否对旧的设备进行大修的情况，是否存在增值税发票抵扣项目所记录信息非单位生产运用原材料的情况。以上状况是通过选购办公用品的方式报销个人费用，从而规避纳税问题。为了能够少缴单位所得税而列出虚假支出，为了抵扣增值税而非法获得增值税专用发票的情况。这均无法成为有效的原始凭证，需要拒绝并不断审核或对上级部门进行上报[1]。

（四）全面性审核

全面性审核则为审核原始凭证格局是否与规定相符，所有要素是否完整，是否具有漏记状况，内容完整与否，相应人员的签章齐全与否，凭证联次的正确性、业务内容和附件相符问题等。对内容填列不全面、手续欠缺、书写模糊的原始凭证需让经办人员将不完善的手续补充完整。

（五）正确性审核

正确性审核则为审核原始凭证所有数字金额的核算与填写正确与否，大小写金额的一致性、数字与文字书写的清晰性、签章情况、运用的原始凭证格局、伪造涂改等方面的情况。

（六）及时性审核

原始凭证的及时性成为保障会计档案质量的条件。所以，需要在经济业务产生或完成时快速填制相应的原始凭证，及时传递凭证。审核中应注重审查凭证的填制时间，特别是支票、本票、汇票等方面的时效性较强的原始凭证，认真验证签发时间，假如超出半年，则会丧失抵扣的作用，企业则会多缴纳增值税。所以会计人员除却及时进行填制、传递和处理，还需对有些时效性较高的原始凭证给予记录。在审核中假如出现过期的原始凭证，则需查出问题的原因或不给予报销。

三、原始凭证审核中的问题

（一）原始凭证填制问题

一些原始凭证填写不够完整、不够真实，甚至存在错误。主要体现在以下几点：其一，一些凭证欠缺基本因素，如有些凭证欠缺开票单位的金额大小写、印章填写欠缺，缺少开票时间等。有些资质的原始凭证在经办人与经手人的信息中具有缺失，或所填写的信息较为简单，不能正确体现出经济业务的内容。其二，有些原始凭证内仅填写金额，而欠缺相关的购物详单、单价、数量等内容，无法如实体现交易内容，比如有些发票仅写成“货物”“办公用品”“劳保用品”等，并不能透过这些凭证了解经济业务的合法性、真实性以及合理性，对品类较多、金额较少的物品采购，需在发票后附带物品的详细内容。并且，有些原始凭证还具有打印模糊、单位名称错误、胡乱涂改、发票联为套写等现象。身为财务人员，必须依照规定严格进行审核[2]。

（二）虚假发票的问题

虚假发票包含了两种最重要的方式。其一，发票本就是假的，并非出自国家财政、税务机关监制乃至国家认可的相应部门。这一票据是有些单位为了偷税漏税，或为了便于捏造报销款项而运用的不实书面证明文件。对此类凭证审核忽视，则会为国家的税收以及财政带来较大的损失。

（三）凭证审批手续欠缺

单位在执行内部管理中，需要创建较为完善并严谨的审批制度，相应人员需严格依照制度和程序处理。财务人员在审核原始凭证的规范性以及合法性时，也需查看票据是否依照规定和程序给予审批，相关责任领导人是否给予签字确认。

四、加强会计原始凭证审核，提高会计档案质量

（一）加强会计法的宣传，明确原始凭证填制要求

诸多业务人员均为非财务人员，并不了解会计凭证填制的要求，在外出办事时，开票人未必为专业财务人员，从而则需单位平时对时常进行报销的人员进行教育与提示，需要掌握凭证的正确填制要求。

（二）规范会计报销流程，提升会计人员在票据审核方面的规范性

对于财务工作而言，会计人员应当将发票合规性的检查当成会计报销工作当中的一个主要环节。会计人员需依照财务制度的相应制度，通过要素的填写、票据的合理合法性等层面对所有原始凭证给予严格审核。通常会计人员能够运用以下方式及要点审核原始凭证。

1.查看

指的是查看一张原始凭证中的所有基本项目是否健全，票据盖章单位是否与开具单位相同，凭证是否存在刮蹭磨擦的状况，票据所盖印章与规定是否相符，所有发票联是否进行套写，所有原始凭证是否依照相应审批手续给予执行，相应负责领导人是否给予签字。并且，还应审核发票的纸质、印刷方面的质量乃至防伪标识等方面，从而鉴别发票的真假。

2.检查

指的是将发票和单位的预算、相应招待费用、政府采购、会议费等方面的制度给予对比，从而通过经济内容的角度审查凭证记载的经济业务是否正确、有效。比如需检查票据的开具内容、金额是否与项目执行的方案相同。开具的内容如果是办公用品、材料等，在票据后是否附有详单，金额是否与详单相同。会议费报销需要加强审核相应会议单据是否完善，召开会议是否在单位定点单位办理。办公用品在采购以及公务用车的维修方面需查看开具单位是否属于单位定点单位。培训费的报销则需审核相应培训文件是否完善。

3.检验

对具有疑虑的原始凭证，应当通过不同方式进行检验，可以透过电话、网站甚至当地税务机关进行检验。比如能够透过登陆税务网站检验大额发票或诸多连号额定发票，检验票据的开具内容是否属于开票单位的经营范围，开票单位与票据领用单位是否相同等方面。

（三）对财务审批程序执行逐级联签制度

为了杜绝单位的领导利用私权左右财务人员的核算，可以积极执行逐级联签制度。逐级联签制度中最重要的理念则为多人监督，谨防出现勾结作弊的状况。此制度需要的签字程序应当先由财务人员对凭证给予审核，之后再由报销人本人进行签字，从而对经济业务的真实性给予负责。之后再由业务人员的主管领导进行确认签字，负责经济业务的合理性。然后交给财务主管进行签字，对凭证的合理性与完善性给予负责，最终再由最高领导进行确认签字，对联签制度的程序性给予负责[3]。

（四）提升会计人员的业务素养

诸多财务人员并不十分了解财务制度，有些还是半路会计，而我国每年强制要求会计人员需要进行继续教育，对财务人员本身业务素养的提升极为有限，从而则需单位财务部门时常对财务人员进行业务技能方面的沟通以及职业道德方面的教育，通过学以致用，相互监督提升业务的技能水平。

（五）加强内部审计监督

内部审计作为内部控制中的一个重要方面，强化内部审计的监督，定期抽查财务凭证，从而对财务活动的正常运转给予监督。单位内部审计部门极为关键，正确表现职责，能够改正单位的经济纰漏，确保单位的经济可以正常运转。

（六）强化会计电算化系统的建设

会计电算化系统的使用能够良好强化内部控制，计算机软件对于不相容的职务具备硬性的权限控制，强化推行??计电算化系统的建设，不但能够提升财务人员在工作方面的效率，而且可以提升凭证审核能力。

（七）创建社会各部门监督检查机制并提高惩处力度

强化社会行政管理部门在财务监管方面的制度，随机对各单位的财务给予审核抽查，能够对个单位的财务机构形成影响力。各行政管理单位需强化对执票单位与个人的思想教育，对提供有悖事实的原始凭证的单位及个人给予严厉的惩处。将会计材料的真实性审计凸现出来，并加强监督被审单位在原始凭证规范化方面的工作，对存在疑虑的原始凭证应当给予延伸审计。并且，需加强责任追查，对触及违法现象的状况需转移至司法部门进一步处理[4]。

五、结束语

总而言之，只有严格审核会计原始凭证，确保凭证的合法性以及正确性，才能够有利于提升单位会计档案的质量，提升单位财务管理的能力。财务部门只是单位的执法部门与职责部门，并不具备使用单位资金的决策权，财务人员在管理资金时，应当严格依照相应法律规范并管理好单位的资金收支状况，照章办事，将原始凭证的审核工作做好，将会计核算根基打牢，展现出会计在监督方面的职责，提高会计档案质量。

参考文献：

[1]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.会计凭证审核中常见的问题与应对策略研究[J].现代经济信息，2011（22）：180.[3]李萍.会计档案管理工作中存在问题与对策分析[J].广东科技，2013（6）：5-6.[4]刘子平.浅议原始凭证审核[J].财会通讯，2012（7）：115-116.（作者单位：内蒙古消防总队）

篇2：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

核内容

会计基础真题会计基础答案会计考试备考辅导会计考试经验会计考试题库下面是由出国留学网小编为您整理的2017会从《会计基础》考点：原始凭证的审核内容，希望对您有所有帮助。

在会计核算工作中，原始凭证只有经过审核无误后，才能作为填制记账凭证和记账的依据。审核的主要内容 原始凭证合法性的审核

包括内容的合法性和形式的合法性两个方面。原始凭证真实性的审核

审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒。

对于自制的原始凭证，外来原始凭证，审查的内容： 原始凭证合理性的审核——是否符合需要、计划、预算 原始凭证正确性的审核 原始凭证完整性的审核

原始凭证的内容必须齐备，尤其签章。

从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章;对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

①购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。

②支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。

发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。

职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

【例题·判断题】购买实物的原始凭证除注明经济活动内容外，只需填制数量和金额，金额的计算应当正确并且有验收证明。

[答疑编号1670040203] 『正确答案』×

【例题·判断题】企业从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

[答疑编号1670040204] 『正确答案』√

【例题·多选题】有关原始凭证的完整性，下列说法中，正确的有。

A.单位自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章 B.发生销货退回时，需填制退货发票，退款时，若对方收款收据或汇款银行的结算凭证无法取得，可以用退货发票代替

C.凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额 D.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证 [答疑编号1670040205] 『正确答案』ACD 原始凭证及时性的审核

【例题·单选题】下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是。A.原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法

B.原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒

C.以个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名和盖章 D.职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据 [答疑编号1670040206] 『正确答案』D 经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续;3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

【例题·多选题】下列各项中，对原始凭证的处理正确的是。A.对于完全符合要求的原始凭证，应当及时编制记账凭证入账

B.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予以接受，但不一定要向单位负责人报告 C.对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误原始凭证，应退回给有关经办人员

D.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 [答疑编号1670040207] 『正确答案』ACD 【例题·单选题】下列不属于原始凭证审核内容的是。A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审核程序 C.凭证是否符合有关计划和预算 D.会计科目使用是否正确 [答疑编号1670040208] 『正确答案』D 【例题·多选题】原始凭证的审核内容包括：审核原始凭证等方面。A.真实性 B.合法性、合理性 C.正确性、及时性 D.完整性

[答疑编号1670040209] 『正确答案』ABCD 【例题·单选题】会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违法收支，应当。A.不予接受 B.予以退回 C.予以纠正

篇3：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

关键词：凭证,凭证审核,会计信息质量

一、原始凭证审核中的问题

(一) 原始凭证填制内容不完整

凭证内容不完整是原始凭证最常出现的问题, 如开票人没有填写, 没有开票单位的印章, 大小写填写疏漏等;由于经济业务需要而自制的凭证, 在经济业务发生时, 常会出现缺少经办人, 填制内容过于简单等情况。很多单位的开票人员不是专业的财务人员, 对财务规章要求不是很了解, 会造成上述情况的发生。作为凭证审核人员, 必须严格仔细加强审核工作, 防止疏漏。

(二) 填制内容不真实

主要指虚开经济支出票据, 经济内容不真实等。不少外勤办事人员, 为了谋取私利, 会从别处找来正规的可报销的发票拿来报销, 作为审核人员, 必须严把审核关, 对发现此类问题, 要严肃上报处理。

(三) 原始凭证反映的经济业务不合理

在日常核算中, 可能会遇到这类情况, 是商品销售类发票, 却写着服务类项目。这种情况很可能是业务人员实际中并没有发生此类费用, 为了虚增费用开支造成的, 也有很少的情况是忘记索要服务发票, 只好用别的发票代替。这类票据审核, 仅从规范性审核是没有问题的, 但是细问业务的合理性, 就会发现问题。作为审核人员, 从合理性角度也要对凭证审核负责。

(四) 原始凭证填制错误

拿最常用的发票而言, 出现单位名称写错、发票大小写金额不一致、随意涂改大小写金额、各发票联甚至出现不一次性套写;还有的拿公章代替财务专用章或发票专用章, 偶尔还有出现过拿废弃发票或者过期发票报销等的情况。这类问题的出现, 多是由于票据填制人员不够专业和熟练, 这就要求对本单位的业务人员加强起码的票据知识教育, 在开具发票时, 他们要进行第一次必要的审核, 如果这点做不到很多票据是在外地开具的, 发现问题就很难更改补救。

(五) 凭证审批手续不完整

单位内部管理应当建立严格有效的审批制度, 财务人员必须严格按照内部审批制度办事, 对所有凭证在规范性、合理性审核的基础上要注意审批手续是否完备, 是否缺少责任领导的签字等。

(六) 凭证遗失

有的业务人员原始凭证遗失, 由于不熟悉财务制度, 出现拿白条前来报销等情况。财务人员必须严格恪守财务制度, 按制度办事, 不能按人情办事, 如果违规处理, 最终财务人员也要承担相应责任。

二、原始凭证审核出现问题的后果

(一) 影响单位经济活动的正常运行

原始凭证是单位经济活动的窗口, 而只有真实、合法、完整、规范的原始凭证才能成为有效的原始凭证。一旦凭证审核不够严格, 有问题的凭证被作为核算依据, 会造成会计信息失真, 势必对单位经济运行产生影响, 同时, 会生成各种不良风气, 对单位财务体系运行造成隐患。

(二) 为单位私设小金库, 设置账外账提供了有利条件

由于问题原始凭证的存在, 造成单位各类不合理的开支和开支的随意性, 而这类开支大部分会用于各种不合理的经济活动, 从而滋生各类经济问题。

(三) 使偷税漏税等不良行为有机可乘

虚假的原始凭证可能造成国家税收流失, 凭证审核不严格, 可能造成单位非主观原因导致偷税漏税, 于单位于国家都有弊无利。

三、原始凭证审核出现问题的原因

(一) 单位领导人和财务人员法律意识淡薄, 对原始凭证把关不严

会计法规定:单位负责人必须保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。不少单位领导或者财务人员为了一己私利, 有意放宽凭证审核“门槛”, 致使有问题的凭证顺利过关。

(二) 会计人员业务素质不高, 造成对凭证审核的疏忽

有些会计人员对原始凭证审核麻痹大意, 没有认识到原始凭证审核的重要性, 造成凭证审核出现漏洞。

(三) 社会各个部门监督检查机制不够完善

财政、税务、工商、审计及会计师事务所都有权利和职责对各单位财务进行审查, 建立完善的社会部门审查机制, 可以有效对单位财务工作产生影响, 落实到凭证审核方面, 会使得财务人员时时以国家法规为准绳严格审核原始凭证。

(四) 对违反会计法规的行为处罚力度不够

国家处罚力度不够使得部分人员对虚假凭证有恃无恐。加大会计违规处罚力度, 对相关人员形成威慑力, 可以有效提高原始凭证的质量。

四、加强原始凭证审核, 切实提高会计信息质量

(一) 加强会计法宣传, 明确原始凭证填制要求

很多业务人员都是非财务人员, 对会计凭证填制要求并不清楚, 而他们外出办事, 开票人也不一定都是专业财务人员, 这就要求单位平时对经常来报销的人员进行经常性的提醒和教育, 要他们了解凭证的正确填制要求。

(二) 加强内部控制制度的实施

内部控制制度是很重要的财务监控制度。一张原始凭证必须要经过多人审核, 多人审核可以有效审查凭证审核疏漏和会计舞弊情况的发生。原始凭证首先要经过制单审核监督环节, 对审核并经过批准的原始凭证编制记账凭证。然后是复核记账监督环节, 对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度、财经法规和单位规章进行复审, 对不符合规定的凭证不得入账。其三是会计主管审核监督环节, 进一步对前两个环节再次审核, 对各项要求进行再次确认。为明确责任, 再每审核环节完毕后, 各自签章。

(三) 对财务审批程序推行逐级联签制度

为了防止单位一把手“一支笔”, 利用职权影响财务人员核算, 建议大力推行逐级联签制度。逐级联签制度最核心的思想是多人监督, 防止串通舞弊现象的发生。该制度要求的签字程序首先应当由财务人员对凭证进行审核, 然后作为报销人的业务人员本人签字, 对经济业务的真实性负责;而后由业务人员的主管领导签字, 对经济业务的合理性负责;其后由财务主管签字, 对凭证的合法性完整性负责;最后才由最高领导签字, 对该联签制度的程序性负责了。

(四) 提高会计人员自身业务素质

很多财务人员对财务制度不是很熟悉, 或者不少都是半路出家, 而国家每年强制要求的会计人员后续教育, 对财务人员的自身业务素质提高也很有限, 这就要求单位财务部门经常、定期的对财务人员开展业务技能交流和职业道德教育, 学以致用, 互相促进提高业务技能水平。

(五) 强化内部审计监督

内部审计是内部控制重要的一部分。加强内部审计监督, 定期对财务凭证进行抽查, 来监督财务活动的正常运行。单位内部审计部门是重要的财务监控部门, 合理有效的发挥职责, 可以纠察单位经济疏漏, 维护单位经济正常运行。

(六) 加强会计电算化系统建设

会计电算化系统的运用可以有效加强内部控制, 计算机软件对不相容职务有硬性的权限限制, 加强推广会计电算化系统建设不仅可以调高财务人员工作效率, 还可以提高凭证审核水平。

(七) 建立社会各部门监督检查机制并加大查处力度

加大社会行政管理部门的财务监管机制, 不定期的对各单位的账务进行审核抽查, 可以对各单位财务机构形成影响力。各行政管理单位要加强对执票单位和个人的思想教育, 对提供失真原始凭证的单位和个人严肃处理。突出对会计资料真实性的审计, 并注重督导被审单位的原始凭证规范化工作, 对有疑问的原始凭证要进行延伸审计。另外, 要强化责任追究, 对发现的问题, 要严肃追究责任, 对涉及违法犯罪的问题要移交司法部门处理。

篇4：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

一、引言

公安边防部队在发生货币经济业务时会填制或者取得记有业务情况的一种书面的单据，这种单据就是公安边防部队的原始凭证。在原始凭证中明确地指出了经济业务双方的所承担的经济责任，是公安边防部队进行账务登记、会计核算、账务审查的原始资料和依据，具有一定的法律效率[1]。原始凭证对公安边防部队的会计核算具有直接性的影响，进而也会影响到公安边防部队的财务管理。当前随着电子信息技术的发展，公安边防部队利用会计信息系统使得会计信息处理上更加的便捷，但是会计信息系统在对部队的经济业务进行核查、确认时依旧离不开最基础的原始凭证[2]。因此为了保证部队会计信息的真实、可靠，提高部队的财务管理水平，部队必须强化对会计原始凭证的审核。

二、公安边防部队会计原始凭证审核中存在的问题

（一）会计原始凭证有虚假的情况

当前会计原始凭证出现虚假的情况已经是很普遍的现象。导致会计原始凭证出现虚假的情况主要有：经济业务事项的虚假、虚假发票、原始凭证填写不规范等。首先，经济业务事项的虚假是指原始凭证上填写的经济业务情况与实际发生的业务情况不相符，这种现象也是虚假原始凭证中比较常见的[3]。对经济事项虚构一般是利用发票样板相同的特点对事原始凭证上的经济事项进行不真实的填写。其次，原始凭证中出现虚假发票与部队本身的机构属性有关系，由于公安边防部队中的会计人员在会计信息管理上还不够专业，也没有接受过相关的会计业务的培训，导致会计人员在实际工作中很难识别出虚假的发票。再加上市场上存在各种各样的虚假发票，公安边防部队的会计人员在开展工作也不容易识别出来，从而造成加大了部队会计原始凭证审核的难度。最后，原始凭证填写不规范也是会计原始凭证审核的一个重要问题。有些单位在填写凭证时不够细心，在经济业务和金额的填写上不够具体、太笼统，给会计原始凭证的审核造成一定的影响。

（二）会计原始凭证管理不规范

会计原始凭证管理不规范也是各单位会计信息管理中常出现的问题。首先，会计原始凭证的管理缺乏时效性。对于会计信息管理来说，最基本的要求就是会计信息的取得是否及时。这就要求公安边防部队在产生经济交易时就要获取原始凭证，再及时的交由部队的会计管理部门处理。但是在实际情况中，经常会有经济事项已经发生，还没有相关凭证的情况。部队会计也不能及时的明确相关的经济责任主体。其次，是关于原始凭证丢失的问题。有些单位在管理原始凭证上不够细心，导致有些凭证丢失，也没有及时的补救，导致部队有些账务无法核算。

三、强化公安边防部队会计原始凭证审核的措施

（一）提高财务会计人员的综合素养

提高部队财务会计人员的综合素养是强化公安边防部队会计原始凭证审核的基础。随着经济社会的发展，公安边防部队面临的会计业务更加的复杂，尤其是各种各样的原始凭证，需要会计人员有较高的专业水平和职业素养，才能保证公安边防部队会计信息的准确和有效[4]。为此，公安边防部队的会计人员要不断地去学习专业的知识和技能，包括财务知识、会计知识、票据知识，并且在学习中积极的与同事沟通和交流，提高识别票据的能力。此外，公安边防部队还要加强对会计人员的培训和教育，邀请专业人士到部队对开展财务知识的讲座，提高部队会计人员的专业水准。

（二）加大对凭证的审核力度

加大对原始凭证的审核力度，公安边防部队可以从三个方面入手。首先，公安边防部队要完善相关的财务会计管理制度，在国家相关的法律者准则的基础上结合公安边防部队的实际情况，制定适合部队会计原始凭证审核的制度，同时加大与地方审计机构的沟通，对部队的会计凭证审核进行调整和改进。其次，强化相关部门的责任意识，对原始凭证中的领导盖章签字进行严格的审核，让部队的各部门意识到签字盖章意味着对凭证中列明的各事项负责，从而降低虚假凭证发生的概率。最后，公安边防部队要加强对原始凭证的监督和管理，对一些虚假的凭证要坚决的查到底，找出相关责任人，并按规定进行处罚。

（三）加大会计原始凭证的管理力度

除了加大审核力度以外，公安边防部队还要加大对会计原始凭证的管理力度。首先，公安边防部队要重视原始凭证的失效性，及时的处理已经过期和不完整的凭证，同时要做好原始凭证的备份处理。其次，公安边防部队要加强会计信息的电算化管理。公安边防部队可以利用先进的计算机信息技术提高会计原始凭证管理的效率。对于涉及到大金额的经济交易要求相关人员进行手工登记，并作为凭证作为以后备查的依据。

四、结束语

会计原始凭证对公安边防部队的财务会计核算有重要的意义，关系着部队的财务管理的有效性和真实性。因此，公安边防部队要重视会计原始凭证的管理，提高会计人员的专业水平和个人素养，加强对会计原始凭证的审核力度。

[1]冯常德.浅议会计原始凭证审核[J].农村财务会计，2014（04）.

[2]孙明菊.浅谈原始凭证的审核[J].经济研究导刊，2014（01）.

[3]黄迎春.公安边防部队会计电算化过程中的风险控制探讨[J].财经界(学术版)，2015(07).

篇5：会计原始凭证的基本要求具体规定

为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。

一、原始凭证的合规性。

原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。例如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金管理规定，等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证。

二、原始凭证的真实性。

审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中贪污等情况。

三、原始凭证的完整性。

1、原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。

2、对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。

3、对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。

4、对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。

四、原始凭证的准确性。

1、原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为。对于发票，应特别注意其金额（包括合计数）计算是否准确，大写金额和小写金额是否相符；发票上的字迹特别是金额数字有无涂改痕迹，复写的字迹和颜色是否一致，正面和反面的对照有无“头小尾大、头大尾小”情况等。

2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销发票加盖的印章一般是发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。但是修订后的《发票管理办法》2011年2月1日实施，明确发票联只能加盖发票专用章。

3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。

4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。

5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份，如果一张票据印制所属日期是2001年，开票日期却 2 是2007年9月16日，显然这样的过期作废票据也是不能报销的。

6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。

7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。

8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。

9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移，也就是第二联经复写后，票据上的文字或数字出现错位，如一张票据大写金额是6000元，小写金额是60000元，这样的票据也是不合规票据，因为税务机关指定的企业在印制装订发票时，各联次纵横行列都是对齐的，有固定位置，不会出现位移现象。

10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等，这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的，其目的是偷逃税款或私设“小金库”，显然这样的票据也是不能报销的。

11.报销发票所附清单的审核。对于报销票据必须分项注明使用费等内容，并附上开具的原始单据。

篇6：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

一、原始凭证的内容

在会计核算中原始凭证的内容主要包含以下几点:第一, 填制原始凭证的名称;第二, 填写相关的日期, 即原始凭证的填制日期和业务发生或完成日期, 关于日期的填写必须在审核前完成;第三, 原始凭证的单位名称, 填制凭证人的姓名;第四, 原始凭证经办人的签名或是盖章;第五, 原始凭证接受方的单位名称;第六, 原始凭证中的经济业务内容和自制原始凭证经办单位负责人和经办人的签名或者盖章。

二、会计核算中原始凭证的审核内容

(一) 对原始凭证的有效性进行审核

当发生经济业务而需要从外单位获取原始凭证时, 在审核过程中确定原始凭证是否符合相关规定, 例如学校要购置一些物品, 在交易过程中从外单位获取的发票必须要有税务机关的发票监制章, 并且在发票数据上印有防伪标记, 若获取的是收费票据, 在收费票据上需要印有省级以上财政部门票据的专用章, 以保证原始凭据的有效性。

(二) 审核原始凭证中的经济业务内容

要审核的经济内容主要包括:原始凭证报销联的客户名称、日期、单价、数量、经办人和收款人的姓名等内容;业务项目名称的正确性;相关票据书写字迹的连贯性和一致性;填制单位责任印章的清晰度;填制人员和经办人员的签名;票据附件的详细度, 是否加盖原始凭证填制单位的公章;填制的原始数据的完整性。

(三) 原始凭证报销审批程序的审核

原始凭证除了需要接收人和经办人的签名或盖章外, 还需要对本单位的财政账务的审批程序和权限进行审核, 并且需要相关负责人签字确认。在审核过程中要求单位中各层领导对其所管辖范围内的业务和审批权限进行审批。在审批过程中要明确意见和责任。

(四) 审核单位各项业务的财政开支标准

根据法律法规制定合理的业务开支标准, 并在实际的运用过程中严格按照标准执行。

(五) 填制原始凭证中关于固定资产的入账审核

如果报销单据上的资金数值在固定资产的范围内, 在实施报销的过程中必须先对固定资产进行入账登记处理, 之后才能够到财务出纳处办理报销。

三、学校会计核算中原始凭证审核存在的问题

(一) 内容的不完整性

在《会计法》中对原始凭证的填制内容作出了详细规定, 填制原始凭证时除了基本内容外还应当具有一定的附加条件, 方能构成完整的原始凭证。从目前的实际情况来看, 原始凭证普遍存在着不完整性。例如学校中购买的办公用品, 相关人员在进行登记时没有对各类办公用品进行分类记录而是采用办公用品这一名词代替。而这样的简写便造成了原始数据的不完整性。

(二) 原始凭证的填制错误

有些原始凭证内容具有完整性, 但是认真审查原始凭证的内容时就会发现有部分内容存在填制错误现象。例如原始凭证数据大小写问题, 在填制过程中出现大小写金额不一致现象, 凭证上单价、数量、总金额出现错误, 原始凭证上的印章不符合要求等。

(三) 缺乏对原始凭证的相关性审核

原始凭证的相关性指的是原始凭证的填制内容与相关经济业务事项的联系和印证。有些原始凭证从表面看来其填制内容具有完整性和正确性, 但是经过认真审查便能够找出很多漏洞。例如学校要购买的是文具商品, 而拿到的凭证却是建筑材料发票。对票据进行审核时只注重形式上的审核, 只要是规定范围内的票据均给予报销, 并未对其票据内容作出认真审核分析。

(四) 缺乏严密的审核体系

《会计法》对原始凭证的填制内容和要求作出了明确规定, 却未对其审批、审核程序作出规定。我国大多数学校对于原始数据的审核都比较随意。有些经济业务需要相关负责人、经办人和学校决策人进行审批, 而在审核过程中只有负责人和决策人签字而没有经办人签字, 照样通过了凭证的审核, 这样的操作过程很容易出现错误。

四、强化学校会计核算中原始凭证的审核

(一) 建立健全规章制度, 为学校的财务监督工作提供保障

学校通过建立完善的财务规章制度, 对学校所有人员的财务行为进行规范, 让大家自觉遵守, 促进学校财务工作的有序进行。财务部门应积极收集学校师生对于财务规章制度和财务报销工作的意见, 分析学校财务报销工作中存在的问题, 并及时将收集到的信息反馈给学校管理层, 管理层通过对这些意见的审核、讨论, 及时修订学校的财务规章制度, 以保证规章制度的可行性。

(二) 积极宣传《会计法》

《会计法》是一个会计工作人员必须了解和掌握的一种法律规则。在工作当中学校的会计工作人员自己要熟练掌握《会计法》, 同时在单位领导的支持下, 组织相关人员学习《会计法》, 并将原始凭证的填制内容和填制要求打印成宣传报的形式张贴出来, 并指出相关工作人员的法律责任, 以此促使学校相关工作人员按照法律规则规范自身行为, 以提供正确、有效的原始凭证。

(三) 实施先审后批的程序

原始凭证在审核过程中先由部门主管对其真实性、有效性和完整性进行审查和确认, 再交由单位负责人进行签核, 最后由单位的出纳人员对原始凭证做出核算并给予报销。这样的逐层审核过程为原始凭证的完整、真实、有效提供了保证, 充分发挥了会计监督工作, 为单位领导的签批做好把关工作, 提高了办事效率。

(四) 提高学校原始凭证审核人员的素质

随着学校财务制度的不断改革和创新, 给财务工作人员提出了更高的要求。为了跟随时代的发展, 财务工作人员必须要加强学习, 通过学习掌握新的知识理论, 提高自身的素质, 以适应社会发展的新形势。在新的政策环境中, 原始凭证审核人员要深刻领会《会计法》的精髓, 熟悉学校财务制度, 同时熟悉学校的内部管理机制、教育规律以及相关人员的经济责任, 熟悉学校内各级管理人员的业务范围以及审核权限, 提高原始凭证审核能力。学校要定期组织各部门工作人员学习《会计法》, 明确各个职员的经济责任, 增强他们的责任意识, 从而向财务部门提供完整、真实、有效的原始数据。

五、结语

目前学校会计核算的实际情况来看还存在一定的问题, 为此学校的原始凭证审核人员应严格贯彻《会计法》、学校财务制度等一系列法规制度, 并健全学校的审核制度, 采用先审后批的程序对原始凭证进行审核, 同时还要强化审核人员的责任意识, 提高他们的综合素质, 以保证原始凭证的完整、真实、有效, 促进学校会计工作健康、高效运行。

摘要：原始凭证是反映经济业务最基本的依据。在学校中原始凭证是学校财务部门进行会计核算时的原始材料。在学校会计核算中通过对原始凭证的有效审核, 能够保证学校会计资料的真实、真确、合理, 保证学校财务资产的安全和各项经济活动的有效进行。目前, 学校的会计核算中关于原始凭证的审核还存在一定的问题, 影响到学校财务工作的真实性和完整性。本文将具体分析学校会计核算中关于原始凭证审核中所存在的问题, 并针对这些审核问题提出解决策略。

关键词：学校,会计核算,原始凭证,审核

参考文献

[1]唐文萍.新财政体制下高校会计核算中原始凭证的审核[J].经济研究导刊, 2011, (25) .

篇7：加强会计原始凭证审核 提高会计档案质量

1“一体化”课堂教学总体设计思路

《会计基础》既是入门课程, 也是一门职业能力应用性较强的课程。在一体化课堂教学设计中, 首先要明确教学目标, 将知识传授、技能训练、能力培养及素质教育协调统一。其次, 树立“学习的内容是工作, 通过工作实现学习”的理念, 根据典型工作任务和工作过程设计课堂教学内容, 按照会计工作过程的顺利和学生自主学习的要求进行教学设计并安排教学活动。第三, 要以学生为中心, 客观、准确的分析学生原有基础和现有困难, 由此确定重点、难点并采取相应的教学对策;并在教学过程中, 有针对性地加强学习指导, 培养学生的自主学习能力, 促进学生的发展。第四, 在教学方法上, 要摒弃传统“满堂灌”的方式, 而是将启发式互动教学、项目教学法、现场教学法、分组协作法等多种教学方法的有机结合, 并针对不同学生、不同阶段、不同项目采用灵活运用, 以有效的调动学生对理论知识学习的积极性及动手实践能力, 使学生由被动接受变为主动学习;第五, 在教学手段上, 要针对会计教学特点, 采用多媒体和互联网教学、实物展示、模拟工作环境和岗位, 真单真账形象教学等手段, 便于学生进行比较、对照和理解。

下面, 以《填制及审核原始凭证》为例, 对本课程“一体化”课堂教学设计进行说明。

2“一体化”课堂教学实例设计说明

2.1 教学目标定位

本次课讲授的是项目二“填制及审核原始凭证”。通过对本次课的学习, 要求学生达到以下目标:

2.2 教学内容处理

原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的, 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的凭证。填制和审核原始凭证是会计核算方法之一, 也是会计日常账务处理程序的第一个步骤, 在会计核算中具有重要意义, 为下一个项目的学习打下基础。具体包括:

2.3 学情分析

学生在学习该项目之前, 已在日常的生活中接触到了部分票据, 对原始凭证有了初步的感性认识。为了进一步加深印象, 教师在课前布置学生对日常票据进行收集和分类, 并提出问题:是否所有的票据都能入账?以此激发学生的学习兴趣。考虑到填制原始凭证需要规范的书写技术, 教师在项目一时已经安排学习了会计书写技能训练, 并在课前进行了复习, 为本次课做好技能准备。

2.4 教学过程组织

(1) 总体思路

根据本次课的教学任务、教学目标、教学重难点的要求, 将本次课总体设计为:

本次课为6个课时, 整个教学过程分为课前准备、课堂组织和课后学习三个部分, 课堂组织是重点, 课前准备和课后学习是课堂组织的延伸。课堂组织采用项目化教学, 先由教师以宏泰公司创建学习任务后, 将任务由浅入深, 层层分解, 引导学生探究完成相应的任务, 将能力的培养和知识的引入落实到具体的、真实的任务当中;重难点都以任务的形式体现, 使学生在“接受任务”—“完成任务”—“整合归纳”—“修正结果”—“总结提升”—“知识拓展”中学习消化新知, 将重点难点逐个突破, 易于激发学生的求知欲望。

考虑到学生培养目标主要是服务本地经济, 因此需要结合本地经济形势和相关会计政策的变化引入相关知识。在案例设计中, 以南宁市最新版的真实票据和通用的“用友”系列单据作为载体进行知识介绍和实训操练, 并采用多媒体形式, 力图呈现全真效果。

(2) 教学环节设计

(3) 教学方法和手段运用

在本次教学中, 教师利用多媒体课件和实物展示、模拟岗位真单演练, 力求达到课本与实务零距离的目的;并采用提问、学生分组完成、代表上台展示、实训结果换审、教师总结点评、课后现场观摩等多种形式结合, 手段多样, 形式活泼, 既提高了课堂效率, 保证了教学效果, 又促进学生独立思考的能力;此外, 在课堂教学中注重将职业道德教育与知识技能的培养相互融合, 提高学生的法律意识、服务意识, 培养学生团队精神和表现欲望;并利用现场观摩、网络媒体等形式, 将课堂延伸至课外, 培养学生的自主学习、观察思考能力。

3 一体化课堂教学设计需要注意的问题

3.1 课程的内容组织设计应整体连贯

为达到良好的教学效果, 在对课程内容组织时, 要注重整体的连贯性。如可选择一家小型工业企业的案例资料, 以公司筹建、物资采购、生产销售到利润形成和分配业务为主线贯穿整门教程;按实际工作流程分成账务处理准备、填制及审核原始凭证、填制及审核记账凭证、设置与登记账簿、期末对账与结账、期末对账与结账、编制财务报告、整理保管会计资料等七个项目, 让学生按顺利逐个完成, 保持学习过程的完整性和连贯性。

3.2 注意调整和补充教材

由于目前市面上缺乏理论和实践相结合的一体化教材, 现有的教材大多还是以理论阐述为主, 内容繁多, 理论性强。在课堂的教学中, 教师应针对教材的不足, 结合学生的实际情况, 按照基于工作过程的实例分析和岗位技能的培养原则, 及时进行调整和补充。

3.3 改革考核方式, 加强课堂技能考核

为科学合理地反映学生的综合能力水平, 培养学生的岗位技能, 要改变传统的重理论轻技能的考核方式, 将课堂技能测试作为一个重要的考核内容, 教师根据学生的技能表现当堂打分, 以强化学生的技能训练和课堂学习效果。

参考文献

[1]楼玉花.高职基础会计课程教学做一体化研究[J].中国乡镇企业会计, 2009, (3) .

[2]郑信朝.《基础会计》课程一体化教学模式的探索与实践[J].中国科技信息, 2010, (4) .

[3]林双全, 刘虹, 李继斌《基础会计》项目课程教学改革与创新[J].职业技术教育, 2009, (2) .