企业小金库治理（共8篇）
篇1：企业小金库治理
2012年福建省会计人员继续教育培训答案
《中华人民共和国企业国有资产法》
1、《中华人民共和国企业国有资产法》，自（）起施行。（单选题）○2008年5月1日 ○2008年10月28日 ●2009年5月1日 ○2009年10月28日
2、履行出资人职责的机构是指根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责的机构、部门。（判断题）●对 ○错
3、国家出资企业是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。国家出资企业有（）。（多选题）●国有独资公司 ●国有独资公司 ●国有资本控股公司 ●国有资本参股公司
4、履行出资人职责的机构任命或者建议建议任命的董事、监事、高级管理人员，应当具备（）条件。（多选题）●有良好的品行
●有符合职位条件的专业知识和工作能力 ●有能够正常履行职责的身体条件 ●法律、行政法规规定的其他条件
5、关联方，是指企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属以及这些人员所有或者实际控制的企业。（判断题）●对 ○错
6、国有资本经营预算是指国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配面发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。（判断题）●对 ○错
7、在涉及关联方交易，国有资产转让等交易活动中，当事人恶意串通，损害国有资产权益的，该交易行为无效。（判断题）●对 ○错
《小金库治理的政策与实务讲解》
第一讲
1、改革开放以后，我国开展的第一次较大规模的全国小金库清理检查活动是在哪年开展的？（）（单选题）●1989年 ○1995年 ○1997年 ○2009年
2、某机关在某宾馆举办会议，共花费1.7万元，结算时拨付宾馆10.9万元并将10.9万元支出以会议费名义开具发票报销，多付资金用于购买消费卡等消费，应认定该机关设立“小金库”（）万元？（单选题）○1.5 ○10.9 ●9.2 ○12.4
3、最后一次开展的较大规模的全国小金库清理检查活动是哪年开始的？（）（单选题）○1989年 ○1995年 ○1997年 ●2009年
第二讲
1、认定是否属于“小金库”的关键是（）。（单选题）●看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿 ○看资金或资产被用于何种用途 ○看资金或资产被何人使用 ○看套取资金的手段和方法
2、某企业的收支均在单位符合规定的账户内如实记录和反应，但收入存入单位的个人账户，此问题性质为（）。（单选题）○小金库问题 ●严重违规问题 ○偷税漏税问题 ○贪污腐败问题
3、根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，有使用“小金库”款项行为的，最轻的处罚是（）。（单选题）●警告 ○记大过
○记过 ○开除
4、根据《社会团体和国有企业“小金库”专项治理工作举报奖励办法》，经核查属实的举报，将按照查实的设立“小金库”金额的（），给予举报人奖励，奖励金额最高额为人民币10万元。（单选题）●3%～5% ○3% ○5% ○5%～7%
第三讲
1、某机关将办公大楼出租，将出租收入的15万元中的5万元计入单位账簿核算，其余8万元直接由租赁方给该机关大楼管理人员发放工资，2万元由经办人员两人平分，应认定该机关设立的小金库为（）万元。（单选题）●10 ○8 ○2 ○15
2、某机关在某宾馆举办会议，共花费1.7万元，结算时拨付宾馆10.9万元并将10.9万元支出以会议费名义开具发票报销，多付资金用于购买消费卡等消费，应认定该机关设立“小金库”（）万元？（单选题）○1.5 ○10.9 ●9.2 ○12.4
3、某县教育局所属教师共计150人，每人年工资3万元，该县教育局通过虚报教师数量，2010年按200人申领工资，实际发放人数之外的金额计入县教育局单位账簿，供修缮教育局大楼使用，应认定该教育局设立的小金库金额为（）。（单选题）○450万元 ●0元 ○600万元 ○150万元
4、某企业的收支均在单位符合规定的账户内如实记录和反应，但收入存入单位的个人账户，此问题性质为（）。（单选题）○小金库问题 ●严重违规问题 ○偷税漏税问题 ○贪污腐败问题
第四讲
1、“小金库”治理2009年首先在（）开展专项治理。（单选题）○国有及国有控股企业 ○社会团体
●全国党政机关和事业单位
○全国党政机关和事业及社会团体
2、从小金库的存放形态来看，以下说法不正确的是（）。（单选题）●固定资产是国有及国有控股企业小金库存放的主要形态
○固定资产和银行存款是国有及国有控股银行机构小金库存放的主要形态 ○国有及国有控股证券业金融机构小金库的存放形态主要是固定资产 ○固定资产和银行存款是国有控股保险业金融机构小金库存放的主要形态
3、从小金库的资金来源来看，社会团体和公募基金会的小金库最主要的资金来源是（）。（单选题）
●盈利收入设置小金库 ○虚列支出设置小金库 ○转移资产设置小金库 ○其他形式设置小金库
4、金融类国有企业小金库资金的主要用途是（）。（单选题）○发放福利 ○购置资产 ○弥补经费不足
●开发与维护客户费用
5、针对2009-2011的全国小金库治理工作，以下说法不正确的是（）。（单选题）○维护了市场经济秩序
○有力地推动了财政、金融和国有资产管理体制改革 ○促进了经济社会健康发展
●对遏制利用小金库资金进行不正当竞争方面没有起到作用
第五讲
1、三年小金库治理工作结束后，防范小金库治理工作的特征不包括（）。（单选题）●偶然性 ○制度化 ○规范化 ○常态化
2、目前小金库问题存在严重有多方面的原因，以下不属于制度方面的原因的是（）。（单选题）
○制度不健全
○制度存在缺陷 ○制度执行不力 ●教育不够
3、目前小金库问题存在严重有多方面的原因，以下不属于改革方面的原因的是（）。（单选题）
○财政管理制度改革不到位 ●对外开放不到位
○中央和地方财力保障不均衡 ○不同地区财政保障制度差异巨大
4、中央防治小金库治理建设，以下不是属于制度方面工作的是（）。（单选题）○加强预算管理
○加强预算单位银行账户管理 ○加强现金管理 ●推行公务卡改革
5、中央防治小金库治理建设，以下不是属于教育方面工作的是（）。（单选题）●财政管理体制改革
○加强对领导干部的警示教育工作
○在领导干部的任职培训、在岗培训中开设防治小金库的有关课程 ○将防治小金库教育纳入干部培训规划
6、金融企业截留收入设置小金库问题相对较少的原因是（）。（单选题）●企业实行了财务集中核算 ○企业内部控制制度健全 ○内部审计与外部审计相结合 ○内部财务公开
7、以下不属于检查小金库的敏感性费用的是（）。（单选题）○会议费 ●常规业务 ○盈利收入 ○劳务费
篇2：企业小金库治理
治理“小金库”是加强党风廉政建设，防止收入流失，完善财务监督，铲除贪污、腐败温床，保护干部的一项重要措施。为认真贯彻落实省国资委关于开展“小金库”专项治理工作会议的精神，XX有限公司（以下简称XX）认真开展了“小金库”专项治理自查自纠工作，现就自查自纠情况汇报如下：
一、认真学习，提高认识
XX召开“小金库”专项治理工作会议，全面传达学习了《关于开展“小金库”专项治理工作的通知》以及上级有关会议精神。把“小金库”治理工作作为当前领导班子的执政能力建设和作风建设的一项重点任务来抓。除了组织中层以上干部集中学习上级文件精神外，还集中组织职工骨干传达会议精神，领会精神实质，把握工作重点，增强治理工作的主动性，确保治理工作取得成效。组织干部职工认真学习有关文件和会议精神，正确认识开展此项活动的重大意义，要认真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入落实党的十七大精神，贯彻落实实践科学发展观，加强党风廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。要求大家，认真自查自纠，做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。
二、加强组织领导、精心组织部署
为认真做好这次清理“小金库”专项治理工作，XX成立了以总经理孙辉为组长的治理“小金库”工作领导小组，负责指导和协调“小金库”治理工作，研究制定有关治理措施，协调解决有关重要问题。领导小组主要负责“小金库”治理的日常组织协调工作。组织召开“小金库”专项治理工作会议，认真学习传达上级领导的讲话精神，对XX以及所属公司的“小金库”专项治理工作进行了动员部署。下发了开发公司“小金库”专项治理工作通知，设计自查表格，部署专项治理具体工作。
三、各部协同配合，全面自查自纠
为全面做好这次“小金库”自查自纠工作，以XX财务为牵头部门，各单位、各部门全力配合，财务部门加强与各部门及所属企业的沟通联系，认真对各企业、部门进行了全面的检查。并按时完成了自查材料的填报工作，财务部门对收集的自查材料进行分析研究和汇总整理，并形成了自查报告。各部门全力配合为自查工作的顺利完成奠定了坚实的基础。严格遵守财经纪律，牢固树立自律意识，在自查中未发现违纪违规行为
四、自查自纠的范围和内容
首先明确了专项治理范围，以机关各部室、所属各单位为主要对象；其次明确了专项治理内容，违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。“小金库”主要表现形式包括：出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小 金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。
五、具体工作方法和步骤
（一）动员部署，XX成立领导小组和工作机构，制定工作方案，召开相关会议进行动员部署。把专项治理工作摆上重要议事日程，加强领导，健全机制，深入做好计划制定和安排部署工作。
（二）自查自纠。制定具体工作方案、落实工作措施、组织自查。内部自查面达到100%。填列《“小金库”自查自纠情况统计表》和《单位“小金库”自查自纠情况报告》，形成自查自纠总结报告。
（三）重点检查。组织专门力量展开重点检查，检查面高于20%，确保提供材料真实完整，填报《企业“小金库”重点检查情况统计表》，形成重点检查总结报告。
（四）整改落实。制定整改措施并落实。剖析原因，完善制度，深化改革，建立长效机制。
六、取得效果
按照有关文件的要求，通过深入自查自纠，XX及各单位财务管理均按照国家有关财经法规执行。
篇3：企业小金库治理
一、国有企业“小金库”的存在形式和支出途径
第一, “小金库”的主要存在形式:一是现金形式。金额相对较小, 支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里, 主要用于为个人或少数人谋取额外的利益。资金来源主要是收入不入账、虚列支出套取现金、虚报冒领人员工资、业务来往中的现金回扣等。二是银行存款形式。金额相对较大, 主要由单位或部门支配, 既有单位账外账户, 也有以个人名义开设的账户。通过收入转移、将资金直接存入个人账户, 逃避日常监管。三是固定资产形式。来源于企业改制、固定资产报废、公司合并过程中形成的账外资产, 主要是虚假报费设备、房产占用或出租、汽车处置收入不入账等。四是有价证券形式。多为企业账外购买的各类国债、企业债券、股票和购物卡等, 一般来源于公用闲置资金或在违法理财过程中形成的收益等。
第二, “小金库”资金的支出途径。“小金库”资金的支出五花八门, 违法性质的恶劣程度、违法情节严重程度也不尽相同。
二、国有企业存在“小金库”的危害
第一, 导致国有资产流失。目前, 发现及查处的“小金库”中, 数额少则几万元, 多则几十万、成百万。“小金库”往往是单位收入的截留与转移, 国有企业存在的“小金库”让企业效益缩水, 国有资产大量流失, 给国家财产和集体利益带来巨大损失。
第二, 成为滋生腐败的温床。国有企业存在的“小金库”除了少部分用于弥补成本、给职工搞奖金福利外, 大部分都用于大吃大喝, 请客送礼, 招待应酬和高消费的娱乐活动, 甚至被挪用、私分、贪污, 导致某些部门、单位腐败问题层出不穷。
第三, 腐蚀了党的领导干部。由于“小金库”是少数领导干部违规形成的, 管理权和支配权都掌握在他们手中, 且普遍存在公款私存、随意进出、收支混乱等现象。一些人就拿着手中掌控的“小金库”挥霍、挪用、私分、侵占甚至贪污。“小金库”的存在, 严重地腐蚀了党的领导干部。
第四, 损害了干群关系。少数党员干部凭借“小金库”请客送礼、侵占私分、贪污挪用, 在群众中造成恶劣的影响, 容易造成群体性不稳定因素。各单位设立“小金库”, 其目的多是为了谋取小团体或个人利益, 逃避财务监督和群众监督, 从事违规、违法活动, 激起职工群众对个别领导干部的强烈不满。
第五, 扰乱了正常的经济秩序。“小金库”的存在, 使不少单位大量的资金游离于财务核算体系之外, 出现两本账, 多本账, 甚至做假账, 造成企业财务信息失真, 影响企业的成本控制决策和经营管理, 扰乱了正常的社会经济秩序。
三、国有企业“小金库”专项治理的有效途径
第一, 加强宣传教育, 提高思想认识。企业各级党政要高度重视开展“小金库”专项治理的必要性和重大意义, 各级纪检监察、财务、审计等机构要大力开展宣传教育, 营造企业良好的廉洁从业氛围。各级领导干部尤其是党政主要领导干部, 要从思想上牢固树立科学发展观, 坚守拒腐防变的思想道德防线;要从密切党群干群关系, 加强党风廉政建设和反腐败斗争高度上, 去认识“小金库”对国家、集体、个人的严重危害性;要加强法纪法规学习, 以党纪国法和严格的规章制度约束自己, 自觉地消除私设“小金库”的现象。
第二, 强化制度建设, 完善财务管理。一是建立和完善财务制度。通过建立健全制度规范企业财务管理和经营行为, 将财务收支一律纳入统一核算, 进行财务集中管理, 强化财务管理和监督职能。二是推行承诺制。各单位行政负责人要对上一级单位“小金库”专项治理工作领导小组进行承诺;企业内各部门负责人要对本部门“小金库”治理情况进行承诺;所有承诺人要以书面形式签字、盖章, 并将承诺书作为各单位自查自纠报告的一项内容。三是建立公示制。对容易产生“小金库”的资产处置、工资奖金发放、出租投资收益等方面的财务收支作为厂务公开的内容定期公示;对各单位各部门及各位负责人对“小金库”治理情况的承诺内容进行公示;要在专项治理期间公示本单位“小金库”专项治理领导小组办公室的举报电话、信箱, 要长期公示纪检监察机构的举报电话、信箱, 接受职工群众的监督。
第三, 加强监督检查, 建立长效机制。要加强监督检查, 纪检监察、财务审计等部门要组成检查组, 采取账务资料检查、收入核实、支出追查等常规检查, 同时组织突击盘库、利用举报线索等手段加强针对性检查, 发现和纠正“小金库”违纪行为。要建立健全企业内部监督体系, 不断强化企业内部约束机制。建立健全一系列公开制度、监督制度, 加强企业员工内部钳制和相互制衡。纪检监察部门牵头, 财务、审计参加, 开展定期或不定期地清理“小金库”专项督察活动, 形成长效机制。
篇4：“小金库”的防范与治理
关键词：小金库；类型；治理
“小金库”是指依据国办发〔1995〕29号文件所定义的违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内，未列入预算管理，私自存放的各种资金。
一、“小金库”的现实表现
“小金库”在各行各业的具体表现真可谓五花八门、无孔不入，其主要表现形式可总结为以下几种类型。
（一）收入不入账，私设“小金库”
这是很常见的手法，但是这些被隐匿的收入都是外界人不知晓的，从外部查账很难发现，单从会计账面上是看不出来的，这必须靠内部人举报，上级线索去追踪查对，才能一目了然。
（二）收费单位截留所收费用，私设“小金库”
这类私设“小金库”的行为，都是单位手中拥有国家或上级赋予的收费权利，将合法的收费非法截留，私设“小金库”，用于单位和个人挥霍浪费，已至贪污、挪用等违法行为。
（三）单位出售国有资产，不在预算内，私设“小金库”
这类金库常见于行政事业单位，他们占有、使用的不动产，虽然产权明晰，财政部门也有登记，但一旦因某种原因出售时，多数不能纳入预算管理，就会留下空隙，让不法之徒有可乘之机。侵吞出售收入，私设“小金库”。
（四）利用“改制”之机，转移资金、隐匿资产，形成“小金库”
这类“小金库”都是趁单位改制的混乱之机，利用手中的权利，隐匿国有资产，转移资金。一般说来，改制时都发生管理体制变化，旧账封存建立新账，在这个会计人员新旧交接环节上，很可能形成财务监督的真空地带，给不法分子造成缝隙可钻。
（五）假发票进行费用报销，形成“小金库”
这类“小金库”主要是开具假发货票，真报销费用，然后将报销所得资金转移，形成单位自己的“小金库”，为自己谋福利。据某地大检查汇报资料披露，某地连屠宰办都私设小金库，另立账号，巧立名目报销发票，代签代领应退还屠商的款项，然后将款项转移私立“小金库”，为单位和个人谋取私利。这类金库很难查找，若不是单位内部分赃不均或者发生矛盾，出现内部人举报，只靠外部检查真是很难检查出来。原因就是所开具的发票均是真的，但所报费用是假的。
（六）多计提工资费用，转移资金设立“小金库”
这类“小金库”也是比较常见的，在企事业单位多些；在行政单位由于编制固定，每月工资额变化不大，用临时工也不多，所以发案较少些。企事业单位人员较多，人员变动频繁，月工资额每月都有变化，有缝隙可钻，所以比较容易出现“小金库”。而且，单靠外部查账，难以发现问题。必须有财会部门内部举报，才会有准确线索。
（七）核销坏账，在欠款单位经营好转时收回没有入账，私设为“小金库”
这类“小金库”不多，但它是一种典型的类型。而且企业发生的多些，行政事业单位少些；原因是企业应收账款较多，发生坏账的情况多。这类“小金库”有已经核销的坏账，欠款单位经营好转又被收回，才有收回款项被隐匿，转化为“小金库”的可能性。所以，财务检查时必须注意被核销的坏账有无重新收回的可能性。
（八）罚款收入不入账，私设“小金库”
这类“小金库”绝大多数存在掌握行政执法权利的机关单位。他们利用手中的行政权利，对违法违规单位或个人罚款，然后将罚款收入不入账，转移款项私设个人“小金库”，为集体谋福利，或者个人贪污、挪用，打着为集体谋福利的旗号，进行犯罪活动。
二、“小金库”的分析查处
（一）分析判断
所谓分析判断就是对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定“小金库”的存在可能及方向所在。任何单位的经济活动，其相关指标之间都存在一定的比例关系。针对不同的被检查单位，首先要对其经营活动范围进行了解，在此基础上对其财务报表中的收入与支出项目的配比关系进行对比，据以确认该单位是否存在私设“小金库”的可能性。然后再根据该单位职能机构设置及其职能职责，进一步确认“小金库”可能设在的机构部门，进而筛选查找的突破口。发现费用支出与经营活动无关，或者所列金额与实际需要有较大差距时，检察人员应该对大额支出票据单证重点抽查，延伸核对。
（二）询问调查
询问调查是指在分析判断的基础上，向相关经济活动当事人或者特定事项知情人问询，调查取证、分析判断，收集蛛丝马迹对检查“小金库”至关重要。检察人员应当在此基础上，注重外围突破。要在掌握一定蛛丝马迹的情况下，找有关人员进行谈话询问，再将询问资料与单位经济合同、收款收费收据、账面记录等资料核对，以核实单位“小金库”的问题。
（三）顺藤摸瓜的银行账户检查
所谓顺藤摸瓜就是指沿着该单位财务部门经常办理业务的银行，查找该单位另外开立的其他银行账户或者该单位人员个人开立的大额活期存款账户。从检查实践看，“小金库”一般都是涉及的人员范围小，但资金数额却较大，因此资金都要通过内部掌握的银行账户存储，而且为了便于随时支取，绝大多数是大额的活期存款。那么，以个人名义存储的大额活期账户，又长期存在，十分可疑。因此，检查时，应特别注意与被审计单位经常往来的账户，并与被检查单位提供的银行开户情况自查表与该单位银行对账单进行核对。如果发现有该单位银行账户自查表以外的账户，或者通过银行查的该单位职工长期存在的大额活期存款账户，均为“小金库”的可疑存款账户。运用这种方法，“小金库”大检查过程中曾查出某县的一户县级财政预算单位，从预算账户内转移资金到另一个“小金库”账户的问题。
（四）库存现金盘点
库存现金盘点就是对财务、业务部门的保管现金现场突击盘点，将实际库存现金与账面数核对查证。这是检查“小金库”最原始也是最基本的方法。检察人员在事先不通知被检查单位有关人员的情况下，对财务、业务等部门现金出纳人员保管的现金、存折、有价证券等实施突击盘点，然后再与调整的账目核对，如果账实不符或者有较大的盘亏、盘盈，均有满足单位私设“小金库”的条件。因为现金出纳人员不可能用自己的现金为单位垫支大额支出，而单位现金出纳人员保险柜内大数额存折、存单，尽管是个人户头，一般都是“小金库”。
（五）票据审核
票据审核就是从被检查单位的票据领购、使用、缴销、结存的登记记录为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核，寻找差异，发现转移资金的证据。特别对于有收费经济活动的行政事业单位，通过收费票据审核是发现“小金库”的一种有效方法。通常的做法是：先扎死一定时间内收费单位领用的“收费专用票据”数量，然后对已使用的票据进行统计，并与会计账面收入数据核对，发现票据金额大于入账的收入金额，该单位就极有可能存在收入不入账，私设“小金库”的问题。
（六）信息共享
信息共享是指财政、审计、证监会、银监会、保监会等监管部门密切配合，将自己所发现的非自己管辖机关、单位的问题，互相通报情况，信息共享，扩大发现面。为了彻底根治私设“小金库”的问题，国家必须整合各个监管部门的资源，建立信息共享制度，借助审计、正常的财务检查、专门整治“小金库”运动之机，把发现的所有线索，互相通报信息，借助外部信息，就近突破，这也是检查“小金库”的有效方法。
有效而精准的查处“小金库”，是清理整顿和治理“小金库”的前提，采用适用的“小金库”查处方法，准确的找到隐匿于各行各业中的“小金库”，为下一步综合治理、从源头上铲除“小金库”提供了条件。
参考文献：
[1]赖静.探究改善灾后重建的资金管理措施[J].现代商业.2014（09）.
[2]温锦丽.关于完善钦州市水库移民后期扶持资金管理机制的思考[J].经营管理者.2014（32）.
[3]刘映芝.新时期民政资金管理和使用存在的问题及对策[J].财经界（学术版）.2013（18）.
篇5：企业小金库治理
国资发评价[2010]107号
根据《中共中央办公厅国务院办公厅关于深入开展“小金库”治理工作的意见》(中办发[2009]18号，以下简称《意见》)精神，近日，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署和国资委联合印发了《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》(以下简称《实施办法》)，对国有及国有控股企业的“小金库”治理工作进行了部署。为做好中央企业“小金库”专项治理工作，现将有关事项通知如下：
一、充分认识开展“小金库”专项治理工作的重要意义
深入开展“小金库”治理工作，是党中央、国务院着眼于深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制、保持经济社会平稳较快发展做出的一项重大决策。根据《意见》精神，中央治理“小金库”工作领导小组决定将国有及国有控股企业列为2010年“小金库”治理工作范围，要求国资委负责组织履行出资人职责企业的“小金库”专项治理工作，并负责指导地方国资委做好其履行出资人职责企业和受托管理企业的“小金库”专项治理工作。
近年来，中央企业在应对国际国内复杂经济形势、深化企业改革、创新体制机制、加强经营管理、推动企业科学发展方面取得了突出成效，有效地发挥了国有经济的主导作用。但是，“小金库”问题在一些中央企业屡禁不止，已成为铺张浪费和减收增支的暗流、滋生腐败的温床，不仅影响企业会计信息的真实性和收入分配的公平性，而且扰乱了生产经营秩序，违背了科学发展要求，损害了中央企业形象。在中央企业深入开展“小金库”治理工作，不仅对于推进党风廉政建设和反腐败工作具有重要意义，也是中央企业继续有效应对国际金融 1 危机影响、提升经营管理水平、提高经济发展质量的必然要求。各中央企业要充分认识“小金库”问题的危害性和治理“小金库”的重要性，按照《意见》和《实施办法》要求，高度重视，精心组织，切实做好“小金库”专项治理工作。
二、中央企业“小金库”专项治理工作的总体要求和基本原则
中央企业“小金库”专项治理工作的总体要求是：认真贯彻落实《意见》和《实施办法》精神，全面摸清“小金库”产生的根源与存在形式，坚决取缔私设、私用“小金库”等违法违纪活动，彻底排查可能转化为“小金库”的各种管理隐患，及时堵塞资金和资产管理漏洞，促进企业建章立制，完善内部控制机制，着力构建中央企业防治“小金库”、实现稳健发展的长效机制。
此次中央企业“小金库”专项治理工作应当遵循以下基本原则：
(一)全面自查自纠和重点检查相结合。按照《实施办法》要求，“小金库”专项治理工作采取自查自纠和重点检查相结合的方式。为确保中央企业“小金库”专项治理工作取得成效，所有中央企业均要开展“小金库”自查自纠工作。国资委将根据中央企业的自查自纠情况，结合日常财务监管工作，组织对部分企业进行重点检查，做到自查自纠全面覆盖，重点检查严格深入。
(二)“小金库”治理与管理隐患排查相结合。为铲除滋生“小金库”的土壤，各中央企业要结合自查自纠情况，认真分析“小金库”产生的根源和表现形式，以及可能形成“小金库”的业务与单位，全面排查在生产经营、财务与资产管理方面存在的各种隐患，并根据排查结果，进一步完善相关制度，认真梳理各项业务流程，规范财务收支和各项存量资金管理，堵塞管理漏洞，采取有效措施防范和杜绝新的“小金库”发生。
(三)专项治理工作与长效机制建设相结合。中央企业的“小金库” 2 专项治理工作，一方面要通过自查自纠和重点检查，坚决查清并纠正私设、私用“小金库”的行为，排查治理各种管理隐患；另一方面要按照标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，进一步加强政策法规教育，完善体制机制，强化监督管理，严肃财经纪律，建立健全中央企业“小金库”综合治理体系，形成长效机制。
三、中央企业“小金库”专项治理工作内容
按照《意见》和《实施办法》的要求，凡是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产，均属于“小金库”，都应纳入专项治理的范围。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，要追溯到以前。《实施办法》列举了隐匿收入、虚列支出、转移资产和其他形式设立“小金库”等11种主要表现形式。各中央企业要对照以上表现形式认真组织清查，如实反映并坚决纠正通过各种形式设立的“小金库”。
为切实加强隐患排查，全面清理检查企业资产与财务管理的实际情况，在本次“小金库”治理工作中，将不属于“小金库”范围但存在管理隐患的下列特殊管理资金或资产，也一并列入清理排查范围：留存海外的投资收益、BVI公司运作资金、未纳入财务决算合并范围的表外企业和表外资产、从成本费用中提取并由企业管理的各类基金、工会管理资金、职工持股会投资及分红资金、企业代管的社保资金、其他存在管理隐患的资金或资产。
同时，为切实建立防治“小金库”的长效机制，中央企业“小金库”专项治理工作还应与完善各类资金与资产管理制度、内部控制流程相结合，检查制度的完备性与执行的有效性，及时堵塞管理漏洞。
四、中央企业“小金库”专项治理工作步骤
根据《实施办法》的规定，中央企业“小金库”专项治理工作应当于2010年底之前全面完成，分为以下四个阶段：
(一)动员部署阶段(2010年7月底前)。各中央企业要认真组织学习《意见》、《实施办法》和本通知精神，以及中央纪委关于设立“小金库”违纪行为相关处分规定，做好动员部署工作，让干部职工充分认识中央治理“小金库”的重要意义，全面了解工作安排，正确把握处理政策。各中央企业要健全组织领导机构和办事机构，研究制订工作实施方案，分解落实工作责任，确保“小金库”治理工作有效开展。各中央企业应当分别于7月31日前将本企业“小金库”专项治理领导机构人员名单和办事机构联系方式，8月10日前将“小金库”专项治理工作实施方案报送国资委治理“小金库”工作领导小组办公室备案。
(二)自查自纠阶段(2010年8月初至9月底)。在本阶段，各中央企业要按照《意见》、《实施办法》和本通知要求及本企业实施方案，全面组织自查自纠。各中央企业的自查范围包括集团本部各部门和境内外各级子企业(单位)，涵盖全部表内表外企业(单位)、账内账外资金资产，确保自查工作面达到100%。对自查发现的各种违纪违规问题，必须自觉纠正，一旦发现“小金库”必须立即封存，停止运作，并在9月底以前纳入本单位法定账簿管理或者按照国家有关规定处理，不得以任何借口拒绝清缴或拖延。对自查自纠情况应当在企业内部以不同形式进行公示，接受职工群众监督。各中央企业应当于9月30日前将自查自纠总结报告和《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表》经法定代表人、总会计师或主管财务负责人分别签字后报送国资委治理“小金库”工作领导小组办公室。
(三)重点检查阶段(2010年10月初至11月底)。国资委将根据中央企业自查自纠情况，组织若干检查组对部分企业进行重点检查。4 重点检查面按照不低于中央企业户数的20%、每户企业不低于所属子企业户数的20%的比例确定。重点检查对象将依据《实施办法》规定结合中央企业的实际情况确定。重点检查结束后，国资委于2010年12月15日前向中央治理“小金库”领导小组办公室报送《国有及国有控股企业“小金库”重点检查情况统计表》和重点检查总结报告。
(四)整改落实阶段(截至2010年12月底)。各中央企业要坚持边清理、边整改、边处理、边规范的原则，做到及时发现，及时整改。重点检查阶段结束后，各中央企业要认真分析本企业“小金库”产生的原因，结合管理隐患排查结果，组织制订整改落实方案，并于12月15日前报送国资委治理“小金库”工作领导小组办公室。国资委将针对各企业的“小金库”清理情况，在审核整改方案的基础上，及时下达整改决定。各中央企业要认真落实国资委的整改意见和本企业的整改方案，做好“小金库”资金及其形成资产的处理，完善相关制度，堵塞管理漏洞，建立健全防治“小金库”的长效机制，从源头上防止“小金库”问题的再次产生。各中央企业应将整改落实情况随同2010财务决算一并向国资委报告。
五、中央企业“小金库”专项治理工作政策
根据《意见》和《实施办法》，以及《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》、《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，对中央企业的“小金库”问题，遵循“依纪依法，宽严相济”的原则进行处理，总的原则是“自查从轻从宽，被查从重从严”。
(一)从轻从宽处理自查发现的“小金库”问题。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。
1.对在自查阶段主动暴露和报告的“小金库”，企业要按照国家财务会计法规，将尚未使用的余额转入符合规定的单位账簿，并依法纳税。
2.对主动申报的用于生产经营或集体福利的“小金库”、主动申报的小团体私设私用但及时组织退回的“小金库”，并已转入规定单位账簿的，对责任单位根据情节和金额大小，可从轻、减轻或免予处罚，对相关责任人员根据情节和金额大小从轻、减轻或免予处分。
3.在国资委派出检查组之前，对于中央企业总部组织的重点检查视同为自查，对检查出来的“小金库”采取从轻从宽处理的政策。但对于2008年以来企业自行纠正的“小金库”问题隐瞒不上报的，将视同为被查“小金库”进行处理。
4.在“小金库”清理过程中，无论“小金库”是哪一任领导设立的，现任领导都要按规定积极予以纠正，否则将追究现职相关领导的责任。
(二)从重从严处理被查发现的“小金库”问题。对于在自查阶段不主动报告甚至是故意隐瞒，在重点检查中被查出的“小金库”，除一律纳入法定账簿，依法进行财务、税务等相关处理外，国资委将会同有关执法部门从重从严进行处理，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关进行处理。
1.在重点检查中被发现“小金库”的，对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照《设立“小金库”和使用“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”和使用“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任，并给以经济处罚。
2.对被查发现“小金库”数量较多、金额较大，对负有领导责任和直接责任的人员一律先予停职，再按照相关程序进行调查核实，作出组织处理。同时，国资委还将依据业绩考核的有关规定，在下一给 6 予业绩考核扣分或降级处理。
3.对被查发现“小金库”造成国有资产损失的，将按照《中央企业资产损失责任追究办法》(国资委令第20号)的有关规定，追究相关责任人的责任。
4.中央企业所属子企业被查出“小金库”的，既要追究所属企业领导和直接责任人的责任，也要追究上一级次企业直至集团总部领导的责任。
(三)严惩新设“小金库”的不法行为。根据《意见》精神，自《意见》下发后再设立“小金库”的，视为新设“小金库”，要对主要领导、分管领导和直接责任人严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。无论是否纳入国资委重点检查范围，在以后的各类财务、审计及监事会监督等检查工作中，一旦发现企业仍存在“小金库”，不论何时设立，都视为新设“小金库”，均要按照有关规定予以严肃处理，并给予企业集团业绩考核扣分或降级处理。
(四)重奖举报有功人员。根据《意见》和《实施办法》，本次“小金库”专项治理工作鼓励群众举报，并重奖举报有功人员。国资委将切实维护举报人的合法权益，严格执行信访举报保密制度，坚决打击报复举报人的行为。对举报有功人员，根据查实的设立“小金库”金额，给予3%-5%的现金奖励，奖金最高金额为10万元。
六、中央企业“小金库”专项治理工作要求
(一)加强组织领导。此次专项治理工作是在党中央、国务院的领导下统一部署实施的。为组织做好中央企业“小金库”专项治理工作，国资委成立国有企业治理“小金库”工作领导小组和办公室，负责中央企业“小金库”治理工作的组织领导和日常工作协调。“小金库”治理是一项复杂的系统工程，各中央企业要按照集团统一领导、党政 7 齐抓共管、部门各负其责的要求，组建“小金库”专项治理工作领导机构和办事机构，抽调业务骨干，加强组织领导。各中央企业主要负责人要按照分级负责、分口把关的要求，切实担负起专项治理工作的组织领导职责。中央企业各级财务、纪检监察、审计、组织人事等部门要共同参与，明确任务分工，落实责任主体，对“小金库”治理工作进行全面部署，狠抓落实，确保按时保质完成“小金库”治理工作任务。
(二)深刻领会政策。各中央企业要认真领会此次“小金库”专项治理关于“自查从轻从宽，被查从重从严”的政策，高度重视“小金库”治理自查自纠工作，打消侥幸与观望心理，利用此次“小金库”治理政策，调动各部门和各级子企业(单位)的积极性、自觉性和主动性，鼓励自查、支持自查、依靠自查，保证自查自纠工作横向到边、纵向到底、不走过场，努力把问题解决在自查自纠阶段。对于在自查过程中走过场的企业(单位)，要给予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主要负责人的责任。
(三)做好舆论宣传。“小金库”问题隐蔽性强，查处难度大。各中央企业要大力宣传中央治理“小金库”工作的重要意义、工作内容和政策规定。各中央企业要在本企业的报刊、网站等媒体上公告“小金库”治理工作方案和处理政策，公告本企业和国资委设立的举报电话和电子邮箱。要鼓励群众举报，并采取有效措施保护举报人合法权益，确保举报事项得到及时查实和处理。要充分利用本企业“小金库”案例，开展警示教育，增强企业各级领导人员和财务人员的责任意识与法纪观念。
(四)建立长效机制。为铲除滋生“小金库”的土壤，各中央企业要全面排查在生产经营管理、财务与资产管理等方面存在的各类隐患，完善相关制度，规范权力运行，堵塞容易和有可能形成“小金库”的 8 管理漏洞，采取有效措施从源头上防范和杜绝新的“小金库”发生，建立防治“小金库”的长效机制。通过加强思想与法制教育，完善体制机制，健全内控制度，强化责任追究，形成综合防治体系，从根本上消除“小金库”的思想根源、制度根源和资金来源。
国务院国有资产监督管理委员会
篇6：企业小金库治理
国税办发〔2010〕90号关于转发《社会团体和国有企业“小金库”专项治理工作
举报奖励办法》的通知
国税办发〔2010〕90号
成文日期：2010-09-09
字体：【大】【中】【小】
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
为了鼓励举报社会团体和国有及国有控股企业“小金库”，中央治理“小金库”工作领导小组办公室印发了《社会团体和国有企业“小金库”专项治理工作举报奖励办法》（中治金办[2010]6号），现转发给你们，并将有关要求通知如下：
一、各级税务机关要充分认识举报在“小金库”专项治理工作中的重要作用，认真落实专项治理举报制度，要向社会公开举报电话（传真）、电子信箱、通信地址，建立健全相关制度，认真受理举报，经核查属实的，按照有关规定进行处理。
二、各级税务机关“小金库”治理日常工作机构要结合实际贯彻执行《社会团体和国有企业“小金库”专项治理工作举报奖励办法》，按照规定的程序和内容落实举报奖励制度。
三、各级税务机关要将“小金库”专项治理工作期间的举报情况、核查处理情况和举报奖励情况，如实在有关报告和报表中反映上报。
国家税务总局治理小金库工作领导小组办公室举报受理电话：010-63410238
国家税务总局办公厅
篇7：小金库治理
第一章 小金库治理工作提出的有关背景
一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动
小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。
小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。
改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。
1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。
1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。
治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。
1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。
1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。
2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。
调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。
二、调研中形成的一致意见
通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见：
1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大
2、小金库治理的难度大?
3、对小金库的界定要规范一些
4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度
三、此次小金库治理的特点
1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报
2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定
3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措
4、中央领导就小金库治理工作多次作出中国指示或批示
5、本次小金库治理工作时间长
第二章 本次小金库治理的一些基本特点和政策规定
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一、本次小金库治理中关于小金库的定义
1995年清理检查小金库时，小金库的定义是违反国家财经法规及其有关规定，侵占国家或单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金。
本次对小金库的定义是这样的明确：违反法律法规及其有关规定应列如未列入单位法律账户的各项资金含有效证件及其形成的资产。
二、如何准确理解和定性小金库问题
1、强调资金资产是否列入符合规定的单位账户内核算，那么只要是在大账里面核算，既使是有一些财务核算问题，比如说会计科目使用不当，那也不是小金库问题，只要是在大账外，就都是小金库问题，这是一个非常重要的标志。
2、对小金库的认定，不强调设置小金库的手段或使用的目的，认定是否是属于小金库问题，不看性质是否严重和恶劣，就看是否符合小金库认定的这些要素和要件。
3、小金库的认定同会计核算一样强调主体。会计法规定：独立的法人单位需要依法设立账户，其财务收支必须真实完整地纳入账户内核算。在现实生活中我们检查发现有一些单位或主管部门将本单位或本部门的资金转移到下属单位账户内核算，其支出由上级单位和主管部门实际掌握、支配，虽然在下级单位的会计账目内核算了，同样将此类问题定性为上级部门或上级单位的小金库。对于下属单位我们是依据会计法将其定性为会计造假，其理由是将不属于本级单位的收支纳入了账内核算，依据会计法同样需要进行处理。通过这样我们就可以认为，定性为小金库最关键最可行的标志就是是否列入符合规定的单位账目内核算。按照会计法规定，会计账簿，单位的会计账簿包括总账、明细账、日记账或其他辅助性账簿，现实中有一些情况和问题比较严重，但是依据这样的规定，我们不能将其定性为小金库。
4、依据会计法的规定，会计核算必须真实、完整，那么对于不真实的会计核算，比如与虚假经济事项列支、虚列支出，或以没有真实经济业务事项的票据报销费用、套取资金的问题我们同样将其定性为小金库。
三、本次小金库治理的一些相关政策规定
本次小金库治理在处理处罚方面有两大特点，一是宽与严，二是奖与罚。
中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确规定，本次小金库治理的一个基本原则是依法依据、宽严相济，明确规定对自查发现的问题从轻从宽处理，凡自查认真、纠正及时的，对责任人单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人可从轻、减轻或免予处分。中共中央治理小金库领导小组办公室明确各部门、各单位对其所属单位开展的内部检查视同自查，这是从宽的角度讲，鼓励自查，支持自查。中央为什么会出台鼓励自查这样的一个政策规定？这是党中央国务院从保护干部、相信干部的角度出发而出台的一项重大举措。
对于被查发现的小金库问题，要依法、依规严肃处理，这个处理分为以下几各方面：
1、对检查发现的小金库问题进行财政财务和税务处理处罚，对相关责任人和责任单位进行行政处罚，依法依纪追究相关责任。财政财务处罚主要是依据会计法，要求将小金库问题资金纳入账内核算，按照税法的相关规定补交税款。同时依据会计法对相关责任单位和责任人进行罚款处理，对会计人员可依法吊销其会计从业资格证书，依法依纪追究相关人员的责任。
为了进一步严肃财经纪律，严肃惩处设立小金库或使用小金库款项违纪行为，确保小金库治理工作取得实效，中央纪委2009年专门出台下发了设立小金库或使用小金库款项违纪行为，使用中国共产党处分条例若干问题的解释，中纪发[2009]20号文件。
对于非党员领导干部，中华人民共和国监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署2010年再次出台文件，设立小金库和使用小金库款项违法违纪行为政纪处分暂行规定。
中纪发[2009]20号文件和监察部第19号令，这两个规定是中央纪委监察部为本次小金库治理工作作出的司法解释性质的一个文件，这两个文件可以严肃财经纪律，加大对小金库违规问题的责任追究力度，增强效果和警戒作用发挥了巨大作用，对于我们确保小金库治理成效也发挥了巨大的作用。
2、奖与罚。
国家鼓励社会群众参与小金库治理工作，充分发挥群众监督的作用，中央出台政策，对举报小金库的有关人员给予奖励，党政机关和事业单位按照入库额给予百分之三到百分之五的奖励，社会团体或国有企业按照小金库的设置额给百分之三到百分之五的奖励，这个奖励对调动群众参与小金库治理工作发挥了一个重要的作用。
罚就是对依法检查发现的小金库问题，要严格依法治理，进行责任追究和相关处理处罚。三年来，我们对检查发现的小金库问题都依法进行了罚款处理，对单位及有关责任人进行了经济处罚、补税等财政财务管理措施，那么对于检查发现的需要追究相关责任人责任的，我们一是和纪委联合，移交了需要处理相关责任人的责任追究函，要求纪委监察部门在进一步核实情况，理清责任的基础上对相关责任人进行严肃处理。
这个移交分这样几个层次：
1、对部分重大案件直接移交中纪委处理
2、对问题不是十分严重的但也需要对相关责任人进行处理的，是移交给相关部门的纪检监察查机关进行处理
3、会计人员参与小金库需要吊销会计资格证书的我们移交当地财政部门进行处理
4、对于查处之后，线索比较清晰，涉嫌犯罪的我们是直接移送到司法机关处理
本次小金库治理的另外一个特点就是要求更加明确，措施更加得力。
在治理范围上明确规定党政机关、事业单位、社会团体和国有及国有控股企业都要纳入本次小金库治理的范围，要求更加明确，治理的覆盖范围更加全面。
在治理的方式方法上，中央也明确要求与其他专项，比如扩大内需，资金监管，以及国务院廉政会议上提出的消费卡、购物卡的治理等方面结合起来，特别是将小金库治理以纪检监察、财政审计这些机关的日常监督检查和审计工作结合起来，搭建了一个很好的治理小金库的一个平台，提高了治理工作成效，也降低了政府的监管成本，提高了政府的监管效率。
第三章 小金库的表现形势、存放形态、使用用途
一、小金库的表现形势
小金库的表现形势，或者叫小金库的资金来源主要包括以下四个方面：
（一）盈利收入设置小金库
（二）虚列支出设置小金库
（三）转移资产设置小金库
（四）其他形式设置小金库
（一）盈利收入设置小金库
1、党政机关事业单位和社会团体盈利收入设置小金库主要是通过以下几种方式：
1）主要是盈利资产出租出借收入或资产处置收入
2）将乱收费、乱罚款新增的一些收入盈利设置小金库
3）将下属单位上缴的收入盈利设置成小金库，类型比较多。
2、党政机关事业单位、社会团体盈利资产出租出借收入盈利设置小金库主要有以下几个方面：
1）仅将部分资产租赁收入入账或按照最新的行政单位资产出租出借管理办法规定上缴财政，那么将其他一部分的租赁收入直接盈利设置小金库。
2）将单位的资产委托给下属单位，甚至社会上所谓的物业管理公司的单位去经营、管理，也有一部分单位将其所占有的资产委托给机关服务中心对外出租。这些资产租赁收入是放在机关服务中心、委托单位去核算，没有纳入账内管理。一部分资金是用来职工的福利支出，另外一些租金收入还用于职工的福利，比如说年终奖金、年终补贴等等。
3）将资产出租收入直接做支出之后将剩余部分纳入账内核算。
3、盈利收入设立小金库的另外一种比较常见的情形是盈利经营收入设置小金库，比较常见的有这样几种情况：
1）很多事业单位将其所办理的杂志等经营权与其他单位签订了委托经营协议，将其经营收入没有全部纳入账内核算，只是将应得的一部分收入放入账内核算。
2）在社会团体，我们发现在社会团体存在比较多的也容易引起争议的一个问题就是社会团体在举办某些会议时，有一些单位为其提供赞助，那么社会团体在财务处理的时候围绕地税，将这个赞助的收入直接在会议承办点列支，然后收支结余部分作为收入入账。
4、盈利收入比较多的主要是把一些投资收益不在账内核算。
（二）虚列支出设置小金库
虚列支出小金库应该来说是本次小金库治理检查中发现的一种较为严重较为普遍的设置小金库的主要手段。虚列支出设置小金库由于其实支出在账内反映，所以其具有隐蔽性强，检查难度大这几个特点。
虚列支出设置小金库主要有以下一些表现形式：
1、虚列挪用财务资金
2、以虚列会议费、劳务费、假发票、假合同的手段套取资金设置小金库
1）虚列会费
虚列会费主要有以下几种情况：
①报大花小，也就是说在会议费预算的时候，会议费的标准额度做得很大，但是实际在会议开支所需费用很小，那么套取资金，剩余资金就存放在会议地点，酒店，供个人消费或直接体现、办理购物卡等。
②那么另外一种就是在年底由于经费额度较为宽裕，直接虚列会议费支出。
2）虚列劳务费
另外一种比较普遍的就是虚列劳务费，比较普遍的是以虚列职工人员名单，以劳务费的名义领取现金，然后私分。
3）以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库
另外一种比较普遍的就是以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库，这种违规问题的金额非常巨大，而且非常普遍，无论是党政机关事业单位，还是社会团体国有企业都普遍存在，那么我们在09年至11年小金库专项治理过程中发现的此类案例非常多，非常普遍。
3、虚列职工工资，套取资金设置小金库
（三）转移资产设置小金库
通过购置资产设置小金库主要有以下几种情况：
1、以购买资产或服务为由将资金转出，转出的资金远远高于实际支付的产品或产品服务的价格，价差就存放在该单位或者转移至关联单位，甚至转移到个人上或账外开设的账户里，成为小金库。
2、用费用的方式，列支、购置固定资产，固定资产不纳入账内核算。
3、在单位合并、撤销等情况下，故意将部分资产滞留长外部纳入账内形成账外资产。
4、在对外投资的时候，特别是将专利权无形资产等对外投资时，仅仅将部分资产在账内核算，其他未纳入账内的部分资产或应享有的股权私下签订合同，将投资收益或应占有的股份账内核算甚至被少数个人占有。
（四）其他形式设置小金库
主要有以下几种情况：
1、部分单位将自有资金对外投资炒股，进行二级股票市场的操作，在会计核算的时候，仅仅将投资本金纳入账内核算，投资的收益没有纳入账内核算，而是直接将投资收益放在账外，直接私分或发放津贴补贴等，投资亏损又冲减投资成本。
2、是部分单位前期参股、入股或持有的某些单位的法人股，随着参股的公司上市，法人股解禁，那么产生的巨大收入也不纳入账内核算，而是单独存放，被少数人私分或发放津贴补贴、奖金，甚至用来弥补单位的经营损失等。
3、还有一种比较多的违规问题类型，但目前我们还没有把他定性为小金库，就是很多单位将结余资金直接转移到工会账户，以工会活动的名义发放职工津贴补贴。这种问题类型在党政机关事业单位以及国有及国有控股企业都比较多，特别是对一些经费来源较为充足，地方财政部分补助经费比较高的中央部门。目前我们正在与全国总工会商议进一步细化或完善工会经费管理办法。
二、小金库的主要使用用途
从统计情况看，小金库款项主要用于补充经费，构建资产、公款旅游、吃喝玩乐、发放补贴、私分贪污。
一般在党政机关事业单位而言，小金库资金主要用途：一是补充经费或是构建资产；二是用于发放津贴补贴；第三种主要用于请客送礼。
第四章 2009年—2011年小金库治理工作的总体情况
2009年以来，在党中央国务院的正确领导下，全国各地区、各部门精心组织，狠抓工作落实小金库治理工作取得了明显成效，据初步统计：
截至2011年9月底，全国各地区各部门三年来共发现小金库58225个，涉及金额266.54亿元，小金库支出金额165.35亿元，余额101.19亿元。其中自查自纠发现小金库46981个涉及小金库金额174.15亿元，重点检查发现小金库11244个涉及金额92.39亿元。
从单位类型看，党政机关事业单位发现小金库34369个，涉及金额149.63亿元，国有及国有控股企业，包括金融机构发现小金库21685个，涉及金额98.05亿元，社会团体和公募基金会发现小金库2171个，涉及金额18.86亿元。
一、小金库问题在资金来源、支出用途、存放形态和分布情况等方面的特点
（一）党政机关和事业单位
1、从小金库资金来源看，盈利资产出租收入和经营收入是党政机关和事业单位设立小金库的主要来源。
2、从小金库支出用途看，党政机关和事业单位小金库主要用于集体福利和弥补经费支出。
3、从小金库存放形态看，党政机关和事业单位小金库资金余额和资产原值为58.52亿元。其中银行存款24.05亿元，占41.1%，固定资产7.69亿元，占13.14%，股权和债权7.41亿元，占12.7%，现金5.69亿元，占9.7%，有价证券2.62亿元，其他11.06亿元
4、从小金库分布情况看，党政机关和事业单位小金库主要集中在地市级以下单位。
（二）国有及国有控股企业小金库的情况
1、从小金库资金来看，国有及国有控股企业的小金库资金来源主要是盈利收入。
2、从小金库支出用途看，发放奖金、津贴补贴、福利等是国有及国有控股企业小金库主要支出用处。
3、从小金库存放形态看，现金和银行存款是国有及国有控股企业小金库存放的主要形态。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股企业小金库主要集中在二级以下企业和单位。
（三）国有及国有控股银行业金融机构
1、小金库的主要来源，主要是虚列支出。
2、从小金库支出用途看，接待宴请、礼品礼金、公款旅游支出是国有及国有控股银行小金库主要支出用途。
3、从小金库存放形态看，固定资产和银行存款是国有及国有控股银行机构小金库存放的主要形态。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股银行金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。
（四）国有及国有控股证券业金融机构
1、小金库的资金来源，主要是虚列支出。
2、小金库资金主要用于发放奖金、津贴补贴、福利等。其中发放奖金、补贴、福利等支出。
3、从小金库存放形态看，国有及国有控股证券业金融机构小金库的存放形态主要是固定资产。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股证券业金融机构总部设立小金库的金额较大。
（五）国有及国有控股保险业金融机构
1、小金库资金来源主要是虚列支出。
2、从小金库支出用途看，保险业金融机构的小金库主要用以支付和返还佣金、手续费、业务回扣、赔付支出等。
3、从小金库存放形态看，固定资产是国有及国有控股保险业金融机构小金库存放的主要形态。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股保险业金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。
（六）社会团体和公募基金会
1、小金库资金来源主要是盈利收入和虚列支出。
2、从小金库支出用途看，社会团体和公募基金会的小金库主要用于集体福利和购置资产支出。
3、从小金库存放形态看，社会团体和公募基金会小金库资金余额主要是固定资产和银行存款。
4、从分布情况看，社会团体和公募基金会小金库主要集中在省级及以下民政部门等级的社会团体和公募基金会。
（七）处罚人数统计
据统计，截至2011年9月底，全国小金库专项治理工作行政处罚1954人，处理3255人，党纪政纪处分1865年，移交司法机关处理625人。
（八）敏感性问题统计
2011年督导抽查发现291个单位使用小金库资金购买商业预付卡6199万元，占督导抽查发现小金库单位个数的15.8%，占督导抽查发现小金库金额总数的11.2%。购买的商业预付卡主要用于礼品礼金支出，抽查发现商业预付卡用于礼品礼金支出占抽查发现商业预付卡总数的78.5%，发给职工个人的占19.8%。
2011年还督导抽查发现140家单位存在以会费、培训费的名义套取资金设立小金库的问题，涉及金额2697万元，以会议费、培训费名义套取资金设置的小金库主要是用于接待宴请、公款旅游支出占46.7%，用于职工奖金、津贴补贴职工福利支出占24.8%，个人私分占8.7%，用于礼品礼金支出占7.5%。
2011年督导抽查发现437家单位使用没有真实经济事项的假发票3120张，套取资金5209万元设立小金库。
（九）本次小金库治理工作取得的成效
截至2011年11月底，三年来全国纳入范围的111.99万个单位，共计发现小金库60722个，涉及金额315.86亿元，责任追究10429人，建立和完善相关管理制度39.64万个。
二、本次小金库治理工作取得的成效
（一）查处了大量违规违纪问题，小金库一发、多发的势头得到了明显遏制。
（二）掌握了小金库问题、规律特点，推动了防止小金库长效机制建设。
（三）通过开展小金库专项治理活动，维护了市场经济秩序，促进了经济社会和谐发展。
（四）开展小金库专项治理净化了社会风气，赢得了社会各界的广泛支持和肯定。
第五章 防止小金库长效机制建设
三年小金库治理工作结束后，小金库专项治理工作将向常态化转变。中央治理小金库领导小组、企业单位将继续发挥作用，密切配合，深入推进治理工作的制度化、规范化和常态化。今后在财政和审计的政府监管部门的日常监督检查过程中，小金库的检查都将作为各个专项检查的一项最重要内容纳入其中，继续加大对小金库的查处力度，防止小金库问题再次死灰复燃。
防止小金库长效机制建设是小金库治理工作的一项根本任务，中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确要求，要坚持标本兼治、纠建并举。在坚决查处和纠正违规违纪行为的同时，更加注重制度，更加注重预防，更加注重制度建设，不断深化财政、金融、国有资产经营管理的体制改革，逐步建设和完善防止小金库长效机制。
在小金库专项治理工作期间，党中央、国务院领导多次要求和强调要注重源头治理。胡锦涛总书记在七一讲话中强调，必须坚持用制度管权、管事、管人。中央纪委第六次全会指出，要巩固小金库治理成果，加强整改落实，推动完善防止小金库长效机制建设。
9月23日的反腐倡廉专项治理工作汇报会上，贺国强同志在听取小金库专项治理工作汇报以后强调，开展专项治理既要立足当前，着力解决存在的突出问题，又要着眼长远，建立健全防止同类问题反复出现的长效机制。各地区、各部门、各单位一定要从政治和全局的高度充分认识源头治理小金库的重要意义，不断推进长效机制建设。治理小金库这种顽症，必须充分依靠制度建设，因为制度具有全局性、根本性、稳定性和长期性的特征，是防止小金库最有效、最持久的手段。
关于防止小金库长效机制建设，我想介绍以下几方面的情况：
一、中央治理小金库领导小组办公室对加强防止小金库长效机制建设所做的一些工作情况介绍
二、对当前小金库产生的一些原因进行分析，并介绍中央及有关部门已经采取的一些措施及办法
三、介绍中央关于加强长效机制建设下一步的意见和计划
四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议
一、中央治理小金库领导办公室加强防止小金库长效机制建设的有关情况
中央治理小金库领导小组高度重视防止小金库长效机制建设，坚持将防止小金库长效机制建设贯穿小金库治理过程始终。
2009年在党政机关、事业单位开展小金库专项治理之后，中央治理小金库领导小组要求在治理清理检查发现小金库问题的同时，要从制度、体制、机制和教育等方面对小金库自身问题的原因进行深入分析研究，找出体制机制方面存在的问题，并提出有针对性的措施、建议。
同时，按照“问计于民、问需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金库领导小组联合人民日报、中国纪检检查报、中国财经报、中国审计报、财政监督杂志等媒体举办了防止小金库长效机制建设有奖征文活动，组织编写了《防止“小金库”长效机制建设征文选编》。
此外，中央治理小金库领导小组组织有关人员对2009年检查发现的党政机关事业单位的小金库问题进行了认真的疏理分析，在此基础上深入分析研究产生小金库问题的原因，针对党政机关事业单位由于支撑小金库的薄弱环节，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等四个方面提出了防止小金库长效机制建设的二十个研究课题，组织编写了《防治“小金库”长效机制建设课题汇编》。
2011年，为进一步推动各地区各部门加强防止小金库长效机制建设，2011年4月，中央治理小金库领导小组办公室及时制订下发了关于防止小金库长效机制建设的指导意见，意见要求各地区各部门要按照标本兼治、纠建并举的原则全面总结小金库治理工作经验，深入剖析产生小金库问题的原因，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等方面入手，有针对性地出台制度，采取措施推进改革，逐步建立从源头上防止小金库的长效机制，产出小金库赖以生存的土壤，彻底清除小金库，从根本上解决小金库这个反腐倡廉人民群众反映强烈的突出问题。
为加强各地区各部门长效机制建设工作的指导，2011年9月30日，中央治理小金库领导小组办公室还组织召开了全国防止小金库长效机制建设经验交流会，全面总结长效机制建设成效，介绍各地区各部门好的经验和做法，以加强对各地区各部门各单位长效机制建设的工作指导，谢部长在会上做了重要发言，对长效机制建设提出明确要求。
据统计，三年来，各地区各部门各单位累计出台制度，完善相关管理办法共计30多万份文件，有利地加强了财务管理，对从根本上解决小金库问题发挥了重要作用。可以说三年来防止小金库长效机制建设取得了重要的阶段性成果。
二、小金库自身的问题原因分析以及目前已经采取的措施和建立完善的相关制度办法
中央在坚决查处严肃追究小金库问题的同时，对小金库问题自身的原因进行了分析，大家普遍认为，小金库问题自身的原因很多，有教育方面的问题，有体制方面的问题，有制度和健全，制度执行不利等方面的原因，也有监管不到位，监督不得利，监督措施不全等方面的原因。
（一）教育方面
当前小金库问题较多的一个重要原因是领导干部及财务人员财经法规意识淡薄，对领导干部的廉洁从政的教育不够等，是小金库多发、高发的一个重要原因。
防止小金库思想是先导，教育是基础，领导干部及财会人员是重点。构建防止小金库长效机制必须将其纳入反腐倡廉建设总体格局之中，建设从思想引导入手，从教育基础抓起，着眼于领导干部及财会人员遵纪守法观念，廉洁从政意识，拒腐防变能力和财经业务素养的提高。针对这一问题，中央有关部门根据中央治理小金库领导小组办公室的建议，发文明确要求在财会人员后期教育培训中，必须增加小金库相关知识的培训。在党校干部培训学院的相关培训过程中，要增加对领导干部小金库知识的培训，以增加领导干部及财会人员、财经法规意识和财经业务素养的培训，并且将其作为一种制度，并形成一种制度。
（二）制度方面
当前小金库产生的制度方面的原因有制度不健全，制度执行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央领导小组成员单位，制定和完善了78项制度，各地区和各部门也普遍加强了现金、账户、资产，以及会议费、培训费等方面的管理，制定和完善了8300多项制度，有的地区还把非税收入通过POS机刷卡直接缴费至财政专户，杜绝节流挪用问题，一些中央部门则重点完成了会议费、劳务费等容易支撑小金库问题的支出管理，堵塞漏洞、强化制约。
（三）改革方面
小金库自身问题改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，财政管理制度改革不到位，中央和地方财力保障不均衡，东部、中部、西部地区财政保障程度差异巨大。
为了彻底根除诱发小金库的深层次原因，深入推进改革，财政部发布了关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知等文件，深化了财政预算管理，国库集中收付，国有资产管理，政府改革等各项改革，在强化财政资金和行政事业单位资产管理的方面发挥了重要作用。
在推进公务卡改革方面也迈出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治区、直辖市，250多个地市、600多个县区实施了公务卡改革，减少了预算单位的现金提取量，对规范管理发挥了重要作用。
（四）监督方面
小金库滋生问题大面积发生的另一个重要原因是监督不利，处理处罚不到位。针对这一情况，中央纪委监察部和有关部门发文明确了设立小金库和使用小金库款项党纪政绩处分规定，加大了对设立小金库或使用小金库款项的党纪政绩处分，增强了政策作用。
财政部、审计署等五个委联合发布了企业内部控制配套指引，指导企业建立健全内部控制规范体系，强化内部监督。财政部还下发了关于进一步做好预算信息公开的指导意见，进一步加强预算信息的主动公开，强化社会监督。
在小金库专项治理工作期间，各地区各部门在防止小金库长效机制建设方面的经验做法概括起来有三个特点：
一是注重系统性。系统的研究，做好防止小金库长效机制建设工作，坚持一盘棋的事项，形成齐抓共管，共同推进的工作机制，确实保证各项机制建设的落实。
二是注重针对性。注重依据实际情况，系统总结疏理具体问题，准确把握机制建设中的重点问题和薄弱环节，有针对性地研究和制订对策，完成制度办法。
三是注重有效性。一些地区部门和单位在机制建设过程中，及时把有效做法制度化，建立长效管用的制度办法，防止同一个问题反复发生。
三、中央关于防止小金库长效机制建设下一步有关安排
（一）加强教育
1、计划把防止小金库教育纳入干部教育培训规划，作为各级党校、行政学院及其干部培训机构教学内容，在领导干部任职培训、在岗培训中，开设防止小金库的有关课程。
2、进一步完善教育制度，利用小金库典型案例加大对广大干部，尤其是主要领导干部的警示、教育工作。
（二）完善制度
1、加强预算管理
2、加强预算单位银行账户管理
3、加强现金管理
4、加强行政事业单位会议费、培训费和劳务费等费用管理
5、加强行政事业单位国有资产出租收入和处置收入管理
6、建立健全行政事业单位内部控制制度，出台行政事业单位内部控制规范
7、完善事业单位财务会计制度
8、加强票据管理
9、清理规范行政事业单位上下级之间资产财务管理
10、加强社会组织财务会计管理
11、加强对社会组织活动的管理
12、加强国有企业的财务管理
13、加强金融企业的财务管理
（三）深化改革
1、要进一步深化国库集中收付改革
2、深化政府采购管理改革
3、全面推进公务卡改革
4、推进行政单位津贴补贴和事业单位绩效工资改革
5、推进社会组织管理体制改革
（四）强化监督
1、要进一步积极推进财政预算决算公开和单位财务公开，加强群众监督和社会监督以遏制小金库行为的发生。
2、推进小金库问题监督检查的常态化，将防止小金库纳入党风廉政建设责任制落实和检察考核之中，在预算、决算审计、经济责任审计、专项审计以及预算单位资产财务检查、会计信息质量检查、专项资金检查等监督检查过程中，要将小金库问题作为检查的重要内容。通过国库集中支付动态监控系统加强对预算单位预算执行情况、财政支付情况的日常监控，做到早预警、早发现、早纠正。
3、加大对小金库问题处理处罚和责任追究力度，进一步完善小金库问题财政处理处罚规定和违法违纪行为，加快对小金库违法行为的刑事可罚性研究，强化对小金库问题责任人的处理处罚力度，加大违纪违法成本。
四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议
（一）应该抓教育
首先还是应该抓教育，要让广大干部职工牢固树立依法依己，合法合规的经营管理理念和健康向上的、积极的合规的企业文化和单位文化。
第二，应该建立一些经常性的一种教育制度，经常性和制度化的一种教育制度，要让广大的领导干部和财务人员明白哪些属于小金库问题，怎么来准确把握和判断哪些属于小金库问题。那么如果出现设立小金库和使用小金库违规款项的行为应该受到哪些处罚。
第三，要通过一些小金库违规违纪问题的一些典型案例加强警示教育。
（二）要建立健全内部控制制度
1、要建立健全内部财务管理制度
2、要建立健全内部的审计结合，加强内部控制
3、建立健全外部审计制度
4、建议推进单位内部财务公开，阳光是最好的防腐剂
（三）要加强单位的银行账户管理
确保所有的财务收支都纳入账内核算，所有的收入支出都从单位的账户里面列收列支。
（四）积极推进相关改革
（五）小金库问题的检查方法和技巧
关于小金库问题的检查方法和技巧，中央治理办由财政部和审计署联合编发了一本《小金库检查方法与技巧》这样一本书，供大家学习和参考。对于小金库的检查应该从这几个方面入手：
1、从检查收入入手
主要是根据单位的收入来源和经营活动范围，要检查是否所有的收入项目真实完整地纳入账内核算。特别是对一些容易滋生小金库问题的，比如说资产出租收入是否完整准确地纳入账内，比如说投资收益等。
2、核查一些敏感性费用
比如会议费、劳务费等，要特别检查是否存在以购置办公用品的名义办理购物卡等。
3、从检查对外投资入手
主要是看对外投资的核算是否规范，投资收益是否真实、全面地纳入账内。
4、从检查票据入手
包括票据所反映的经济业务事项的真实性以及票据本身的真实性进行核查，主要是防止以虚假票据套取资金设立小金库。
5、检查单位的银行账户
一是要检查是否所有的银行账户都纳入账内核算；二是要检查账户的开立是否符合相关规定；三是要检查账户内的资金余额与会计账面账薄内反映的余额是否一致。
6、检查本单位与下属单位及其关联单位的资金往来情况，防止通过上下级和关联交易转移资金资产
7、对单位的资产情况进行全面核查
篇8：企业小金库治理
一、“小金库”的危害
“小金库”虽“小”, 但其危害性却不小, 是滋生腐败的温床。具体来说, “小金库”具有以下危害性:
1. 腐蚀了党的领导干部。
由于“小金库”是少数领导干部出于某种不光明的目的设置的, 管理权和支配权都掌握在他们手中, 且普遍存在公款私存、随意进出、收支混乱、无账等现象。一些人就拿着手中掌控的“小金库”挥霍、挪用、私分、侵占甚至贪污。“小金库”的存在, 严重腐蚀了领导干部。
2. 损害了干群关系。
少数党员干部凭借“小金库”请客送礼、侵占私分、贪污挪用, 在群众中造成恶劣的影响, 容易造成群众对我党和党的领导干部发出种种猜测、议论和不信任, 这既损害领导干部的公仆形象, 同样也严重损害了干群关系。
3. 严重影响了企业的正常生产经营。
“小金库”违反了企业财务管理制度, 导致出现“两本账”、“多本账”, 甚至假账。“小金库”的资金极具隐秘性, 游离于财务、审计监督之外, 在一定程度上扰乱了企业的正常生产经营, 造成企业财务会计信息失真, 影响企业对成本控制的决策和经营管理。
4. 导致国有资产流失
现在“小金库”的数额越来越大, 有的“小金库”数额已上至十几万、百万, 甚至上千万。“小金库”的资金来源主要是企业各种收入的截留或转移, 国有企业存在的“小金库”致使企业效益缩水, 这给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。
二、“小金库”形成的原因
1. 权力过于集中, 缺乏制约机制。
现代企业管理大都是“一把手负责制”, 企业中各个部门的业务都在“一把手”的要求下进行, 一把手”权力过大、重大决策独断专行、缺乏有效制度监督, 在监督机制还不完善的情况下, 不少企业的工会、职工代表大会等形同虚设, 极易形成“一把手”、“一言堂”现象。私设“小金库”, 很大程度上暴露出对部门和单位领导权力的制约与监督不足。由于监督不到位、查处不严格, 发现问题以清退为主并没有对责任人进行严格的责任追究, 存在失之于软、失之于宽的现象, 不足以威慑“小金库”的设立者。
2. 单位“一把手”法纪观念不强, 授意或默许搞“小金库”。
这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一。有的认为在当前形势下, 各种礼节应酬和往来都需要花钱, 而正常财务中的开支项目和数额都有严格控制, 只要自己不装腰包, 设立“小金库”犯不了大错误, 把党纪国法丢在脑后。有的甚至认为, 都按规定办事, 基层工作就寸步难行, 会影响本单位的发展, 把规范与发展对立起来, 陷入“不违规就办不成事”的误区。
3. 财务管理存在漏洞。
在单位中, 财务的支出经常是会计制单, 领导签字, 出纳支钱。如果领导和出纳、会计串通一气, 由于真正知道财务实际情况的人很少, 可以设置两本账, 明账用于应付检查, 暗账就为私设小金库提供了空间。财务管理上存在的漏洞使某些领导干部轻易地截留上交款、收入不入账和虚列开支。
4. 缺乏有效的监督机制。
会计人员作为单位的一员, 既要服从单位领导的指令, 又要执行国家的财会制度, 而领导对自己的看法、评价又直接涉及自身利益, 所以一般都会按照领导的意思办事, 从而有意无意地忽视了国家的财会制度。另外, 客观环境上会计人员也缺乏上级经常性的会计监督和制约, 一旦真正进行监督往往会处于“站得起的顶不住, 顶得起的站不住”的进退两难境地, 在此情形下, 单位内部会计监督也就形同虚设了。
5. 执法不严。
近几年来, 执法监督部门在对账外账的处理上采取了比较温和的态度, 对查出的问题大事化小、小事化了, 有的单位以罚代法, 对作假者失去了威慑力, 大部分违纪单位领导不受追究。这不仅使一些人产生了侥幸心理, 也从客观上促使一些单位和部门无所顾忌地违反财经纪律, 纷起仿效。加之, 有关方面的法规也不配套, 缺少有针对性的具体条例或规定, 给执法监督带来了相当大的难度。
三、“小金库”的治理对策
“小金库”的存在, 不仅导致会计信息失真, 扰乱市场经济秩序, 造成国有资产的流失, 而且诱发和滋生一系列腐败问题, 严重败坏党风政风和社会风气。要彻底根治小金库问题, 必须坚持标本兼治, 标本兼治包括运用思想的、政治的、经济的、法律的、行政的手段, 并使之相互配合, 多管齐下;而要做到标本兼治, 就必须在反腐倡廉中不断完善企业管理的长效机制。
1. 完善教育机制。
通过完善教育的长效机制, 把坚持集中教育与自我教育结合起来、灌输教育与渗透教育结合起来、示范教育与警示教育结合起来, 使各级领导和财务人员真正树立起廉洁从业、忠于职守、依法理财的理念, 正确处理好国家、企业、集体和个人之间的利益关系, 充分认识设立小金库的危害性, 增强遵纪守法意识, 为根治小金库奠定良好的思想基础。
2. 完善财务管理制度。要按照《会计法》的要求, 进一步建全约束有力的各项财务管理制度, 堵塞漏洞, 强化源头治理。
要不断规范市场行为, 完善物资管理、工资管理、财务管理、基建管理、对外揽活管理、处理废旧物资设备管理等, 银行账户统一管理, 严格执行票据管理制度、现金管理制度、帐户管理制度, 实行收支两条线、会计人员委派制及交流制, 规范内控制度的执行程序等, 堵住“小金库”产生的各种明沟暗渠。同时, 要实行财务定期公开制度、领导人员和财务部门严格执行财经纪律的承诺制度、业务招待费在职工代表大会报告制度。对以上有关制度的实施, 要责成相关部门定期或不定期进行检查, 并将检查情况予以公布、公开。从管理制度上堵住漏洞, 使设立小金库的行为无法产生。
3. 完善监控机制。
根治小金库必须加强监控。对专项资金进行跟踪监控, 对采购行为进行适时监控, 严格收费资格审批和票据缴销管理, 从收费源头上加以控管;要发挥企业内部审计部门的作用, 加强对本单位的财务审计工作, 改变对企业行政主要负责人的审计方式, 可以变离任审计为任中审计, 变定期审计为根据需要随时审计;要发挥国有资产部门的作用, 切实将国有资产租赁、出借、处置、变卖和管理纳入统一管理, 杜绝利用国有资产私设小金库的现象。同时, 要在司法监督的基础上, 充分发挥会 (审) 计事务师、律师事务所、资产评估事务所等中介机构的经济鉴证力量, 维护市场经济秩序, 为规范资金管理创造良好的外部条件。
4. 完善惩处机制。
要根据《会计法》的规定, 对授意、指使、强令财会人员做假账单位的负责人, 严格进行处理。要发挥纪检监察部门的作用, 凡发现私设小金库的, 对主要负责人先免职, 再查处。根据问题的性质, 对有关人员该组织处理的进行组织处理, 该给予纪律处分的进行纪律处分, 对涉案的财务管理人员取消终身不得从事财会工作的资格, 涉嫌违法犯罪的及时送交司法机关, 对私设小金库的行为真正形成威慑。另外, 还要根据党风廉政建设责任制规定, 对设立小金库的单位, 追究主要负责人和有关人员的责任。完善从严从重的惩处机制, 增大违法违纪成本, 使少数人不敢设立小金库。
5. 完善权力制衡机制。
根治“小金库”非常重要的一点, 就是对企业领导人员的权力进行科学配置, 要形成结构合理、配置科学程序严密、制约有效的权力运行机制。合理分解和科学规范领导人员的权力, 避免权力过分集中在主要领导者的手里, 出现资金使用的自由支配状态;要正确界定权力的职能和作用范围, 在资金使用上通过领导集体决策制衡;在资金管理上坚持财务、会计出纳分设制衡, 防止领导人员和有关部门越权行为的发生。改制企业要不断完善监事会和财务总监制度, 理顺股东大会、董事会和监事会的关系, 以加强财务基础管理, 使领导人员和各机构能够在依法独立行使权力的同时, 互相制衡。一些单位实行“一支笔”制度虽然在一定程度上规范了财务资金管理, 但显然这样的制度也有一定弊端, 要通过完善ERP系统和内控管理制度, 不断探讨和解决在权力制衡中实现财务的科学管理问题。
参考文献
[1]中央治理“小金库”工作领导小组办公室负责人就“小金库”治理工作有关问题答记者问, 财务与会计, 2010[1]中央治理“小金库”工作领导小组办公室负责人就“小金库”治理工作有关问题答记者问, 财务与会计, 2010
[2]“小金库”专项治理工作有关问题解答国务院国资委国有企业治理“小金库”工作简报, 2010[2]“小金库”专项治理工作有关问题解答国务院国资委国有企业治理“小金库”工作简报, 2010
[3]张丽艳.关于建设防治“小金库”长效机制的思考.财务与会计 (理财版) , 2010[3]张丽艳.关于建设防治“小金库”长效机制的思考.财务与会计 (理财版) , 2010