房产税征收细则（精选12篇）
篇1：房产税征收细则
来源：上海市地方税务局
根据〘上海市人民政府关于印发〖上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〗的通知〙(沪府发〔2011〕3号)的有关规定，现将个人住房房产税征收管理有关事项公告如下：
一、从2011年1月28日起，凡在本市新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(以下简称主管税务机关)申报办理房产税征免认定手续。
二、购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交下列资料(原件和复印件)：
(一)房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书；
(二)新购住房的契税完税凭证；
(三)购房人及其家庭成员的有效身份证明；
(四)购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明；
(五)无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)；
(六)其他有关书面证明文件、资料。
三、购房人提交本公告第二条所列资料后，从主管税务机关领取〘原有住房信息查询申请表〙，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果(原件)送主管税务机关。主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发〘上海市个人住房房产税认定通知书〙。
主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。
四、购房人向主管税务机关申报全额缴纳房产税的，需提交本公告第二条(一)、(二)、(三)、(六)所列资料(购房人家庭成员的有效身份证明除外)。主管税务机关收齐购房人提供的申报资料后，根据审核认定结果，当场向购房人签发〘上海市个人住房房产税认定通知书〙。
五、房产税征免认定手续应当由购房人本人办理。购房人为二人及以上的，可以书面委托其他购房人代为办理。委托购房人以外的其他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。
申请计入无住房同住人的，应当由同住人本人办理。委托他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。
六、年应纳房产税税额的计算公式：
年应纳房产税税额(元)=新购住房应征税的面积(建筑面积)×新购住房单价(或核定的计税价格)×70%×税率
七、纳税人应当在每年的12月31日前，凭有效身份证明原件自行向主管税务机关申报缴纳税款，缴清当应纳税款。未按时足额缴纳的，逾期缴纳的税款从次年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
八、应税住房发生权属转移的，原产权人应在办理房地产登记之前缴清截至办理权属转移登记当月应当缴纳的房产税。
九、纳税人未按规定办理房产税征免认定手续，以及未缴、少缴、滞缴应纳税款的，按照〘中华人民共和国税收征收管理法〙和其他有关规定处理。
十、本公告自2011年1月28日起执行。
特此公告。
上海市地方税务局
二O一一年一月三十日
(上海市地方税务局)
篇2：房产税征收细则
篇3：我国房产税征收问题浅析
(一) 现行房产税征税范围过窄, 减免范围不合理
目前我国现行的房产税征税范围过于狭窄, 而免税范围过宽, 按照我国对于房产税的规定, 一切符合房产特征的建筑物, 都在房产税的征收范围内。但目前房产税的征收范围, 仅仅涉及城市、县城、建制镇和工矿区, 农村不在征收范围之内, 很多企业为了逃避房产税, 将企业建在房产税规定的征税范围之外, 有失公平。由于房产税范围上的狭窄, 影响了房产税对地方财政的重要作用。
(二) 计税依据设置不合理
我国现行房产税的计税依据有按房产计税余值和租金收入计征税额两种, 但其设置均存在不合理之处。首先, 在以房产的原值为计税依据时, 纳税人可以使房产的原值计价不准确而避税。例如:一些企业利用开具货物销售统一发票和建筑业发票入账, 而不将附属设备计入资产原值的方式, 从而将设备计入固定资产和无形资产的方式, 达到减少房产原值, 偷税漏税的目的。这种情况比比皆是, 却很难避免。其次, 按房产租金收入计征存在的不合理, 对个人出租的房产按照房产的租金为计税依据, 税源比较分散, 给监管带来一定难度, 加大了监管人员的工作量。例如:有的较大的办公用房出租行为比较隐蔽, 还有一些住宅房进行出租的情况, 租金多少很难查实, 使征管难度很大。
(三) 房产评估制度不完善
房产评估法律冲突, 导致很难组织管理协调。我国资产评估机构管理混乱, 由住房和城乡建设部管理房地产评估师、由国土资源部管理我国土地评估师、由财政部管理我国资产评估师。多头管理导致了评估标准的混乱局面, 加上立法规范的缺失, 使评估结果的公信力低。大多数城市没有房产评估的规范条款, 仅凭评估师目测观察确定具有极强的主观性。在目前评估机制很不完善的情况下, 我国的房地产交易市场运作时间不长, 房地产数目庞大, 评估人员数量少, 评估的法规不完善。
由于缺少评估机构的参与, 只能按照市场交易价格代替评估价格, 未必能够真实可靠。政府不同部门之间的法规衔接不协调, 使得评估工作困难重重。并且受部门干预的影响, 评估市场难以发展。
(四) 缺乏完善的财产登记制度
目前我国的财产登记制度不健全, 缺乏对私有财产的登记制度。缺乏明确的财产登记法律, 并缺乏权威性的申报和登记档案, 导致税务部门缺乏对居民的房屋财产信息的了解, 使税务部门很难控制税源。对于每个人或每个家庭拥有多少房产尤其是跨地区拥有多少房产, 目前税务机关根本无法掌握。税务部门与政府其他部门缺乏业务沟通, 很多同一城市的房产住宅管理局与税务机关之间没有联网, 更何况不同城市之间的。税务局对纳税人涉税房产信息获取不充分, 仅限于对开发商销售方面的信息进行了解, 征税机关想获得明确的财产信息, 需要深入小区, 民户, 挨家挨户的咨询, 走访, 不但劳民伤财, 加大工作难度, 而且很难获得真实的数据。对纳税人的其他房产信息的获取途径, 主要在于纳税人的自觉申报, 对税源的控制不利, 导致征管成本增加, 对税收违法行为的征管、稽查和处罚难以有效实行, 极易造成税款流失。
二、完善我国房产税的对策
(一) 扩大地方税权
我国的房产税权过于集中, 使地方政府没有权利根据各个地区的实际情况, 调节房产税的税率, 以适应地区实际情况, 调节社会财富平衡。抑制了地方政府征税的积极性, 不利于地方政府的征税部门执法, 使房产税增加地方财政收入的作用降低, 不利于地方政府部门发挥对房地产行业的调控。
应将中央所调控的税收立法, 分一部分权利给地方, 允许地方政府依据当地的实际情况, 决定当地的基准税额。使地方对税收具有自主权。这样可以充分调动地方政府的积极性, 加强执法力度, 同时加大税务部门的积极性, 树立法律的权威性, 加强规范人们的纳税意识。扩大地方税权, 会对地方财政收入的增长起到明显的推动作用, 缓解地方财政压力, 使房产税充分起到调节经济杠杆的作用。
(二) 扩大征税范围, 合理设定免税范围
通过“减税让利”的措施促进农村的经济发展, 对农村地区的自用房屋仍然给予免税政策, 可以因地制宜, 将农村经营性用房纳入我国现房产税的征税范围, 充分考虑城市与农村的经济发展水平, 制定农村与城市地区不同的税率。
将中国境内拥有房屋所有权的单位和个人都列为房产税的纳税义务人。把城市自有住房和事业单位用房也纳入房产税的征税范围中。随着经济发展, 公有住房制度的改革, 已使大部分公有住房转变为个人的私有财产, 大部分事业单位在改革的过程中, 转变为独立的经营单位, 应对这种单位征收房产税, 将拥有不动产的产权所有者纳入房产税的征税范围, 增加地方政府财政收入。
另外, 经济的发展带动着人们生活水平的提高, 经济发展的不协调, 导致社会出现贫富差距, 有的人没有房产, 也有的人拥有几套房产, 导致房地产泡沫化倾向, 房价越来越高, 空置的房产浪费了社会资源。应对空置房屋按照用途征收房产税。可以促进土地的集约有效使用。也在一定程度上调节了社会财富的平衡。
目前, 我国的房产税税收优惠政策主要是针对方面和为了满足居民的基本居住需求方面。而很多单位和个人既有经营性房产, 也有免征房产税的房产, 在征税时很难区分。应对免税的条款加以细化到具体的条件上, 防止利用法律漏洞非法避税, 使税源流失。对于免征房产税的房屋设置一定限度。例如, 如果将非营业用房一律免征房产税, 间接鼓励人们多数囤积房产, 容易造成资源浪费, 不利于土地集约化。可以设置累进税率纳税。使非经营性房产征税有法可依。同时节约土地资源, 增加税收。对住房不平衡起到调节作用。针对同时具有经营性与公益性的事业单位房产, 要进一步细化优惠政策的标准, 对于高档的健身娱乐场所、会馆、高尔夫球场, 通过设立高税率, 平衡社会财富的分配。
(三) 制订合理的计税依据
我国房产税计税依据包括从价计征和从租计征两类。在从价计征和从租计征并存的情况下, 有时不太容易区分是该用从价计征还是从租计征更合理。宾馆的经营方式比较特殊, 是服务业中的的一种, 是把自己拥有的房产出租获利, 向入住的客人收取费用。目前房产税规定, 提供住宿的房产, 以房产余值征收房产税。但有一种特殊的情况, 是某些单位在宾馆长期租用房间作为办公用房, 但是问题是对于这种“长包房”, 是要按房产原值征收房产税还是用租金收入计算房产税, 没有定论。有人认为其属于出租行为, 签订租赁合同收取租金, 因此应按照租金收入计征房产税。但是用从租计征的方式, 税源分散不易管理, 租金收入很难核实, 人们的纳税意识淡薄, 加大了征税难度, 造成税源流失。因此, 应该考虑从价计征。现行房产税规定, 房产原值以一次性减除10%-30%后的余值实行从价计征。房产原值包含于房屋不可分割的不用于单独计税的配套设施。房产原值本身核算难度大, 并且扣除比例没有明确的标准, 到底什么类型的房屋可以用10%的税率, 什么样的房屋用30%的税率, 没有做出明确的规定和划分, 在征收过程中容易出现掺杂人情因素的混乱征税现象, 造成人为上缩小了税基。
按照房产原值计算缴纳, 这样的计税方式有失公平, 容易出现同一地区的同类房产出现不同税负的现象, 不利于房产税的长远发展。所以为了避免不公平现象的发生, 应当按照国际通行做法, 以房产现值计税。
(四) 健全房屋评估机制, 完善房产登记制度
房产的计税常常都是以房产的价值为基础的, 因此价值的确定就尤为重要了。美国, 英国, 日本等发达国家都具有专门的资产评估机构, 对房产实行定期评估。我国也应改变当前评估机构多头管理的现象, 成立专门管理评估机构的部门, 尽快评估立法, 建立房产评估的规范条例及房产评估的实施细则, 使评估工作有据可依, 尽量消除主观随意性。房产住宅管理局应配合完成房屋评估工作, 培养税基评估工作所需的专业评估人才, 保持其具有独立的公正性和超强的专业性。定期对评估人员的能力进行考核。同时, 税务部门与房产住宅局、土地管理部门等应尽快联网, 做到能够实时查询。
完善个人财产登记制度, 可以采用根据所住的不同区域分别登记, 有利于根据地区等级制定不同的税率, 采取分别课税的手段, 采用差别比例税率来征税, 按照特定年度房地产市场价格, 评估房地产实际价格来征税, 在一定时间范围内, 有效的提高税收增长弹性。
参考文献
[1]李秀梅.关于我国现行房地产税制的思考[J].经济论坛, 2011 (7)
[2]杨继瑞.房产税征管系统完善与现实把握:源自渝沪试点[J].改革, 2011 (3)
篇4：应该征收房产税
房地产税要不要征收?这本来是一个简单的常识,但最近讨论得不亦乐乎,主张征收或不征收者都举出了不少理由。实际上,在现代经济生活中,哪种正当的商业交易、企业或个人所得不要征税?就连小商小贩在街边做一点小本生意都要交市场管理费呢。所以,对房地产的交易所得及对财产持有征税,这是天经地义的。税收作为国家财政收入来源,作为社会财富分配调节的工具,不存在该不该征收的问题,而是必须征收。但是,简单的经济常识,却被媒体及房地产开发商折腾得成了左右房地产市场调整的工具。
“国十条”推出一个月来,其执行中的重重阻力已日益显现出来。“国十条”清楚表明要征收房地产税,“财政部、税务总局要加快研究制定引导个人合理住房消费和调节个人房产收益的税收政策。”房地产税包括了房地产交易营业税、房地产交易所得税、住房保有税或物业税、房地产暴利税等。“国十条”所强调的引导个人合理住房消费和调节个人房地产收益的税收,主要是指房地产交易所得税及住房物业税。
对于住房交易所得税,笔者始终认为,住房交易巨额收入交所得税是理所当然的事情。否则,不仅对绝大多数没有从事住房交易的大众不公平,也容易制造整个社会财富分配不公,制造社会财富的两极分化,这不但与现行的遏制房地产投机炒作的政策背道而驰,也与“十七大”所提倡的建立和谐社会相冲突。通过征收住房交易所得税,可以遏制房地产投机炒作,让房地产市场转变成一个消费的市场。
对于房地产保有税或物业税,目前社会上不少人将其与土地出让金联系起来,认为购买住房时,房价中包括了70年土地出让金,因此再征物业税是双重课税。其实,这完全是一种误解。土地出让金与住房保有税是两码事。比如,在发达的市场经济国家,其土地都是私有的,住房建筑商修建住房时,都得从私人手中购买土地,这种土地的购买都得通过交易价格进行,然而,市场购买这些住房没有哪一套是不征物业税的。只不过,根据各种住房及家庭的情况,所征收的物业税有所不同。有些征收得多一些,有些征收得少一些,一些经济条件不好的居民,甚至可免征物业税。
那么,政府为什么要征收物业税?一则,物业税是许多地方政府税收的主要来源(在发达的市场经济国家,有些地方政府80%税收来源是物业税)。在那些国家,无论是产权的界定还是产权的保护,都得由政府提供种种服务,如果没有政府对个人财产的界定与保护,那么个人财产价值从何而来?在中国城市化进程中,城市住房的价值为什么会上升?就在于政府在城市化的进程中提供了诸如城市基础设施建设的服务;二则,财产税的征收,还能够调节社会收入分配关系,从而保证社会和谐发展。三则,任何个人所得税的制度都存在许多漏洞,而通过财产税或住房保有税的征收,能够弥补税制的这些不足。国内居民的财富分配矛盾为什么越来越突出?最大的问题就在于当前房地产税的制度缺失,就在于没有征收房地产的财产税。因此,“引导个人合理住房消费和调节个人房地产收益的税收”,就成了“国十条”中遏制房地产投机炒作、调整居民收入分配关系的主要手段。
从上述分析可以看到,房地产税必须征收。那种“房地产税三年不征收”的说法,是与经济生活中的基本常识相悖离的。而且征收房地产税,也是改变当前地方政府土地财政的主要方式。如果住房保有税能够征收,地方政府就完全可以改变当前土地财政的窘境,保证其稳定的财政来源。至于征收房地产暴利税,对保证房地产业持续稳定发展也会起到重要的作用。
篇5：上海房产税征收细则
1. 自有房产：身份证、房产证。
2. 租赁房屋：自己身份证、房东身份证、房产证、租赁协议以及付款证明。
二、上海市房产税缴纳地点
1.税务专窗：上海市各区县的房地产交易中心税务专窗或税务局办税服务个人住房房产税专窗。
2.银行：上海银行、上海农村商业银行、上海邮政储蓄银行。
相关链接：
11月7日，上海市地方税务局正式发布了关于缴纳上海市2016年个人住房房产税(以下简称“房产税”)有关事项的提示，同时开通了网上缴纳指定平台付费通网站的2016年度房产税查缴系统，纳税人只需登录上海付费通网站(www.shfft.com )或付费通APP，即可轻松查缴2016年度个人房产税税额。除此之外，2015年度以前的逾期房产税滞纳金也可在付费通平台缴纳。
新增不动产证查询缴纳功能
此前，纳税人只要登录付费通平台输入房地产权证号及产权人之一的证件号即可进行应税查缴，但自今年10月8日起，上海全面实施不动产统一登记制度。房地产登记由不动产登记替代，房地产权证书和登记证明停止发放，颁发《不动产权证书》和《不动产登记证明》。该制度实施前依法核发的各类不动产权属证书、登记证明继续有效，权利不变动，证书不更换。
因此，今年的房产税的查缴方式新增了不动产证查缴功能。纳税人登录付费通平台后，输入房地产权证号或不动产权证书号均可进行应税查缴。同时，纳税人可以使用任意银行卡、付费通卡、付费宝等多种支付方式进行网上房产税缴纳。
应税人数上升网上缴费更便捷
专业人士预估，综合今年楼市的情况，今年应税住宅套数及应税人群数量依然呈上升趋势，为避免线下缴纳网点年底前拥挤排队，建议纳税人选择网上渠道进行查缴个人住房房产税。
据介绍，今年上海市个人住房房产税的征收渠道仍为付费通、指定银行和税务专窗，而付费通是上海市地方税务局唯一指定的个人房产税网上纳税渠道。
通过网络渠道缴税不仅可以避开税务大厅现场拥挤的人流高峰，免去排队、携带证件原件的麻烦，还可以获取免费邮寄缴税凭证。因事务繁忙、遗忘等原因而产生房产税滞纳金的纳税人，也可通过网上渠道及时补缴2015年度前的房产税及相应滞纳金，有效避免对个人征信的不良影响。
催缴不交者将计入诚信系统
根据《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》和《上海市地方税务局关于本市个人住房房产税征收管理有关事项的公告》，个人住房房产税的纳税人应于每年12月31日前，缴纳当年度应纳税款。凡是逾期纳税的，可登录付费通网站按照网上流程缴税，或到应税住房所在区县的房地产交易中心税务窗口缴纳。逾期缴纳的，当年度税款从次年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
对经催报催缴仍拒不纳税的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本市试点办法有关规定处理。同时，根据《上海市个人信用征信管理试行办法》将未纳税信息纳入联合征信体系管理。
关于付费通
付费通公司自2003年成立以来，一直致力于为市民家庭提供安全、便捷的`一站式电子账单查询及支付服务。目前，付费通支持水、电、燃气、手机、固话、宽带、有线电视、个人住房房产税、交通罚没款等多种家庭费用的查缴。
篇6：房产税征收细则
重庆市人民政府关于进行对部分个人住房
征收房产税改革试点的暂行办法
为调节收入分配，引导个人合理住房消费，根据国务院第136次常务会议有关精神，重庆市人民政府决定在部分区域进行对部分个人住房征收房产税改革试点。现结合我市实际情况，制定本暂行办法。
一、试点区域
试点区域为渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区(以下简称主城九区)。
二、征收对象
(一)试点采取分步实施的方式。首批纳入征收对象的住房为：
1.个人拥有的独栋商品住宅。
2.个人新购的高档住房。高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含2倍)以上的住房。
3.在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套(含第二套)以上的普通住房。
新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房(包括新建商品住房和存量住房)。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。
(二)未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。
三、纳税人
纳税人为应税住房产权所有人。产权人为未成年人的，由其法定监护人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权所有人、监护人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税。
应税住房产权共有的，共有人应主动约定纳税人，未约定的，由税务机关指定纳税人。
四、计税依据
应税住房的计税价值为房产交易价。条件成熟时，以房产评估值作为计税依据。
独栋商品住宅和高档住房一经纳入应税范围，如无新的规定，无论是否出现产权变动均属纳税对象，其计税交易价和适用的税率均不再变动。
属于本办法规定的应税住房用于出租的，按本办法的规定征收房产税，不再按租金收入征收房产税。
五、税率
(一)独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%；3倍(含3倍)至4倍的，税率为1%；4倍(含4倍)以上的税率为1.2%。
(二)在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套(含第二套)以上的普通住房，税率为0.5%。
六、应纳税额的计算
(一)个人住房房产税应纳税额的计算。
应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率
应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积。
(二)免税面积的计算。
扣除免税面积以家庭为单位，一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。
纳税人在本办法施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米。纳税人家庭拥有多套新购应税住房的，按时间顺序对先购的应税住房计算扣除免税面积。
在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积。
七、税收减免与缓缴税款
(一)对农民在宅基地上建造的自有住房，暂免征收房产税。
(二)在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款的，退还当年已缴税款。
(三)因自然灾害等不可抗力因素，纳税人纳税确有困难的，可向地方税务机关申请减免税和缓缴税款。
八、征收管理
(一)个人住房房产税的纳税义务发生时间为取得住房的次月。税款按年计征，不足一年的按月计算应纳税额。
(二)个人住房房产税由应税住房所在地的地方税务机关负责征收。
(三)纳税人应按规定如实申报纳税并提供相关信息。
(四)个人住房房产税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
九、收入使用
个人住房房产税收入全部用于公共租赁房的建设和维护。
十、配套措施
(一)上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价按照政府职能部门发布的均价计算确定。
(二)有关部门要配合征收机关应用房地产评估技术建立存量住房交易价格比对系统，对各类存量个人住房进行评估，并作为计税参考值。对存量住房交易价明显偏低且无正当理由的，按计税参考值计税。
(三)财政、税务、国土房管、户籍、工商、民政、人力社保等主管部门要共同搭建房地产信息平台，抓紧建设个人住房信息系统。
(四)各相关管理部门要积极配合税务部门建立个人住房房产税征收控管机制。对个人转让应税住房不能提供完税凭证的，不予办理产权过户等相关手续。
(五)纳税人在规定期限内不缴或少缴应纳税款的，由地方税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，地方税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金及罚款。
(六)欠税公告后仍不缴纳的，纳税人欠缴个人住房房产税情况纳入个人征信系统管理。
十一、本办法由重庆市人民政府解释
篇7：何时才能征收房产税
何时才能征收房产税
自上海、重庆于初启动房产试点后。目前国内多个城市的方案已上报至国家有关政府机构。经过反复审议，将最终确定试点城市和方案，并交由国务院批复。已上报方案的城市除此前传言的杭州外，还包括南京、青岛等二线城市，以及北京、深圳等一线城市，多数方案已接近终稿。而今年北京已两次上报房产税试点方案。 房产税是以房屋为征税对象，按房价或租金收入征收的一种税种。主要分两种，一是现有普通住宅交易环节的税收，例如前段时间闹得沸沸扬扬的二手房20%交易税；二是对房产持有环节的征税，如上面所提到的上海、重庆房产税试点。总之，中国的房产税是世界上罕见的高税，是房价高企的直接推手。 我在澳大利亚经营理财商城时了解到，新西兰是没有买卖交易环节税收的，也没有持有环节的`税收，房屋价格多年平稳，只有一种情况可以影响房价高低，那就是租金回报比率。所有买卖房屋产生的利润都在个人所得税中体现。 实质上，关于房产税开征目前市场上的主流声音是：房产税是降低房价的终极利器。理由有两个：一是地方政府获得稳定税源，将改变完全依赖土地财政的局面，高房价之源头被掐断；二是增加持有成本，抑制投资需求，导致市场需求大大降低，供需关系转变。 这个观点是错误的。房产税的征收是增加了房屋持有人的成本，但是如果每个人都开始卖房，中国的经济将倒退到可怕的边缘。现在的政府是很聪明的生意人，知道他现在增加了房屋买卖交易环节的成本，房主不能轻易的买卖。只能持有。把政府近多印的货币通过房屋主持有，避免进入流通领域。政府也通过提高银行的准备金来锁住多余的货币进入流通领域，避免通胀的爆发。所以现在征收房产税，会有大量卖房市场产生。延伸的问题不是房价的降低，而是通胀的加剧。 截至1月27日，房产税在上海、重庆试点实行已满两年。上海试点方案只针对增量房屋，税率分为0.4%和0.6%，并给予户籍居民家庭新购房人均60平方米的免征额；重庆试点方案则偏重高档住房，涉及存量与增量，税率为0.5%至1.2%。根据上海市地税局月披露的信息，上海共认定约5万套住房需要缴纳房产税。重庆市的数据则显示，房产税试点的第一年，征收税金约1亿元。而进入20，随着上海、重庆两地房屋销售价格的上涨，两地的房产税应税价格都有所提高。 虽然两年试点积累了一些经验，但对于试点效果，业内人士则看法不一。财政部等官方人士曾评价说。试点效果并不明显。而可以肯定的是，房产税推高了交易成本。推高了房价。 什么时候可以征收房产税？房产税不是简单的征收，而是税收体系中的一环。我们有征税的环节，也要有减税的环节。国家应该鼓励投资，买卖房屋也是一种投资。借贷利息如果不能被租金所支付，是否可以负扣税？这样政府的税收就是一个良性的循环。鼓励买房，做好税务体系是根本，那时候再谈征收房产税才能水到渠成。
篇8：浅议房产税的征收
我国房产税的征收历史可以追溯到上世纪50年代。1950年在全国开征了城市房产税, 1951年原政务院颁布《城市房地产税暂行条例》, 将房产税、地产税两种税合并为一种税。上个世纪80年代, 鉴于城镇土地属于国家所有, 使用者没有土地所有权, 我国将城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种, 并于1986年颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》。这部条例规定对个人所有非营业用的房产免征房产税。上个世纪80年代颁布这部房产税条例时, 我国还没有进行住房市场化改革, 人们普遍住的是公房, 个人拥有住房的情况很少, 收入也有限, 所以, 对个人自住房给予免税。自1998年, 我国实施住房市场化改革, 住房开始货币化, 随着住房改革不断深化, 我国的房地产市场也日趋活跃。在1998年我国住房制度改革之初, 私人购房面积仅占城镇住房竣工面积的30%, 而现在, 这个比例已达到70%。短短十多年, 房地产市场的快速发展, 亟待房产税改革与之相配套。而作为我国税制改革的一个重要内容, “十二五”规划建议也提出, 要研究推进房地产税改革。
财产税可以调节社会成员的财产收入水平。财产也是测量社会成员纳税能力的一个尺度, 即有财产者就有纳税能力, 这一点与所得税是相同的。所以, 不论按财产价值征税, 还是按财产的收益征税, 都与社会成员的纳税能力相适应, 都能体现平等负担的原则。在调节纳税人财产收入方面, 财产税可以弥补流转税和所得税的不足。所得税以所得额为征税对象, 有所得的就要征税, 无所得的不征税。若不同的纳税人以同等价值的财产投入生产经营活动, 善于经营的人有所得就纳税, 不善于经营的人无所得就不纳税, 这在客观上起了奖懒罚勤的作用。财产税则是对财产价值课税, 不论其有无所得, 有所得的不多纳, 无所得的也不少纳, 所以财产税促进增产的作用优于所得税。
近年来, 与私人购房大量增加相伴随的, 是房价的大幅上涨。在北京、上海等发达城市, 房价已经是住房制度改革之初的10余倍。房产价值大幅提升, 房产成为个人财产的重要组成部分。更重要的是, 房产还成了一些人的生财之道。“近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式, 对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节, 可以一定程度上促使收入和财产的合理分配, 缩小贫富差距。
房地产税除了为地方财政提供充足的资金外, 还有一个重要的职能, 就是平稳房价, 减少资源浪费和环境污染, 所以, 人们也把房地产税叫“生态税”。因为房地产泡沫诱导人们把超量资本投入到不能再产出消费品的房子上, 这就限制了对其他生产领域的资本投资, 这对一个国家乃至全球经济是巨大的潜在威胁。为了防止资本过多地向房地产市场流动, 对房地产征税是市场经济体中控制房价、确保经济健康发展的唯一可行的手段。而房地产市场上之所以投资投机成风, 造成房价过快上涨, 一个很重要的原因就在于房产持有成本过低。在房价上涨的预期下, 拥有多套房产的家庭, 很少考虑将房子出租或尽快出售, 而是待价而沽。其结果不仅放大了房地产市场的供求矛盾, 而且导致大量房屋空置, 二手房市场发展缓慢, 房屋租赁市场供应短缺, 房价和房租都居高不下。2003年以来的数次房地产市场调控, 税收都是重要的调节工具。但这种调节主要体现在交易环节, 如对5年以内的二手房交易征收营业税等。这种“重交易环节、轻保有环节”的税收工具, 虽然可以在一定程度上限制投机需求, 但在房地产市场供求失衡的情况下, 交易环节的税负十分容易转嫁给购买者。尽快开征房产税, 增加住房保有环节的成本, 可以有效遏制投机, 控制房价飚升的房地产市场。
从去年开始就对房产税征收问题进行了诸多议论, 有支持征收的, 持反对的议论也不少。第一个异议就是认为购房己交了土地出让金预付了70年土地租金, 现在又收房产税, 这是对购房者重复收税。
第二个异议就是认为我国商品房所占土地属于国家所有, 房主只具有70年的土地使用权, 也就是房子盖在租来的土地上。去掉土地产权, 所谓的“房产”还能剩下什么?对于剥除土地产权后皮之不存毛将焉附的“房产”, 征税理由何在?其实, 对于任何一种物品或财产来说, 其产权都是各种权能综合体, 这些权能可分离, 也可集合在一起。如果说一种财产基本权能够发挥得淋漓尽致, 那么以不拥有土地所有权为借口是站不住脚的。比如, 假定当前住房土地产权是70年的使用权, 在70年没有期满时, 房主则不仅拥有土地使用权, 而且拥有住房的自由转让权、剩余索取权等基本权能。这些年来, 北京、上海等城市房价飚升, 新房飚升, 转让的二手房也在飚升, 从二手房的升值实际也主要是房屋所占的土地的升值, 房屋本身建筑重置价升值很小甚至还逐渐在折旧的, 这种事实不就充分说明了这一点, 以此看来, 用没有土地所有权而反对征收房产税的理由是不能成立的。
但沪、渝房产税征收试点方案尚存在以下若干欠缺:上海版房产税征收试点方案中最大的欠缺是只对增量房征收房产税, 而不对存量房征收房产税, 也就是说过去买了七套、八套都可以不征税, 新购房超过人均60平米则征收房产税, 这显然是不公平不合理。重庆征收对象是拥有独栋住宅和新购高档住宅, 对于已购老独栋住宅, 免征面积高达180平方米, 对于新购独栋住宅免征面积高达100平方米, 能够进入这个范围的人群相当少征收范围很局限。
尽管沪、渝房产税征收方案存在一些缺陷, 但房产税征收试点对楼市调控起了一定作用。以上海为例, 房产税政策以及“沪九条”调控措施先后出台, 让不少购房者放弃购房计划, 上海年后楼市成交量出现明显下滑。部分开发商也因此延迟了推盘计划, 春节后近20个待入市项目选择延期, 上海已连续两周出现“零开盘”现象。重庆实施房产税后高档房消费遇冷。在高端住房销售遇冷的同时, 普通商品住房市场也不景气。重庆网上房地产的统计数据显示, 1月27日, 重庆主城区商品房销售为905套11万平方米;在28日实施房产税的当天, 主城区商品住房成交919套8.3万平方米。而到了29日, 商品房销售急转直下, 仅售出406套3.3万平方米。这表明, 房产税对楼市的调控是立竿见影, 政策效应明显。
重庆和上海已经启动房产税试点, 本月数据显示, 重庆新建住宅环比回落0.1%, 上海环比上涨0.9%, 显示房产税是促进房地产市场健康发展的有力武器。但从两城市的试点和全国房地产调控情况来看, 一方面需要加大房产税征收力度, 另一方面, 有必要尽快向全国推行。
摘要：本文结合今年初沪、渝两地对个人住房试点征收房产税实际情况, 阐述了征收房产税的的重要意义, 分析了试点征收方案的欠缺, 提出了下步在全国推广征收房产税税收要素设计的若干建议。
关键词：房产税,征收意义,要素设计建议
参考文献
[1]扬志勇:对个人自用住房征税要考虑多重因素, 载《中国税务》杂志, 2010年第9期
篇9：何时才能征收房产税
房产税是以房屋为征税对象，按房价或租金收入征收的一种税种。主要分两种，一是现有普通住宅交易环节的稅收，例如前段时间闹得沸沸扬扬的二手房20%交易税；二是对房产持有环节的征税，如上面所提到的上海、重庆房产税试点。总之，中国的房产税是世界上罕见的高税，是房价高企的直接推手。
我在澳大利亚经营理财商城时了解到，新西兰是没有买卖交易环节税收的，也没有持有环节的税收，房屋价格多年平稳，只有一种情况可以影响房价高低，那就是租金回报比率。所有买卖房屋产生的利润都在个人所得税中体现。
实质上，关于房产税开征目前市场上的主流声音是：房产税是降低房价的终极利器。理由有两个：一是地方政府获得稳定税源，将改变完全依赖土地财政的局面，高房价之源头被掐断；二是增加持有成本，抑制投资需求，导致市场需求大大降低，供需关系转变。
这个观点是错误的。房产税的征收是增加了房屋持有人的成本，但是如果每个人都开始卖房，中国的经济将倒退到可怕的边缘。现在的政府是很聪明的生意人，知道他现在增加了房屋买卖交易环节的成本，房主不能轻易的买卖。只能持有。把政府近10年多印的货币通过房屋主持有，避免进入流通领域。政府也通过提高银行的准备金来锁住多余的货币进入流通领域，避免通胀的爆发。所以现在征收房产税，会有大量卖房市场产生。延伸的问题不是房价的降低，而是通胀的加剧。
截至2013年1月27日，房产税在上海、重庆试点实行已满两年。上海试点方案只针对增量房屋，税率分为0.4%和0.6%，并给予户籍居民家庭新购房人均60平方米的免征额；重庆试点方案则偏重高档住房，涉及存量与增量，税率为0.5%至1.2%。根据上海市地税局2011年11月披露的信息，上海共认定约5万套住房需要缴纳房产税。重庆市的数据则显示，房产税试点的第一年，征收税金约1亿元。而进入2013年，随着上海、重庆两地房屋销售价格的上涨，两地的房产税应税价格都有所提高。
虽然两年试点积累了一些经验，但对于试点效果，业内人士则看法不一。财政部等官方人士曾评价说。试点效果并不明显。而可以肯定的是，房产税推高了交易成本。推高了房价。
什么时候可以征收房产税？房产税不是简单的征收，而是税收体系中的一环。我们有征税的环节，也要有减税的环节。国家应该鼓励投资，买卖房屋也是一种投资。借贷利息如果不能被租金所支付，是否可以负扣税？这样政府的税收就是一个良性的循环。鼓励买房，做好税务体系是根本，那时候再谈征收房产税才能水到渠成。
篇10：上海房产税征收方式
据介绍，上海开展对部分个人住房征收房产税试点实行差别化的比例税率，即：适用税率暂定为0.6%，但对应税住房每平方米市场交易价格低于上年度新建商品住房平均销售价格2倍(含2倍)的，税率可暂减为0.4%。“上年度新建商品住房平均销售价格”由统计部门每年公布。
上海市有关部门负责人还介绍，试点过程中应税住房计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为房产税的计税依据，房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。
以一个三口之家的上海居民家庭(夫妻双方加上未成年子女)为例，如果这个居民家庭原来已拥有一套50平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，该居民家庭全部住房面积为160平方米，人均住房面积为53.33平方米，未超出人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套110平方米的住房可暂免征收房产税。
如果这个居民家庭原来已拥有一套150平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，全部住房面积为260平方米，人均住房面积为86.67平方米，已超过免税标准，因此该居民家庭新购住房中超出上述标准的部分面积即80平方米须按规定缴纳房产税。而如果已有住房的人均面积已超过免税标准，则新购住房的全部面积，均按规定缴纳房产税。
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篇11：试析我国房产税征收的研究
【论文关键词】房产税；财富调整；税基调整
一、目前我国房产税征收的现状
日前我国财政部财政科学研究所所长贾康接受媒体采访时表示，房地产调控未来的大方向将是以房产税等经济手段逐步替代“限购令”这样的行政手段，今年年底将会对上海、重庆两地的房产税试点情况做总结，今后可能会出台扩大试点的方案，但扩大试点城市名单尚未确定。
从上述采访中可以看出国家积极改革房产税的决心，进一步推动房产税改革试点的范围及程度，同时对如何在中国进一步改革财产税进行了思考，如何使房地产调控在制度建设方面得到更多实质性推进及如何改革完善地方税务体系。如何推进财富分配机制及如何抑制房地产泡沫等。
正因为当前我国房价虚高，有关专家提出要多占有多套房产的人征收房产税，希望通过征收房产税来遏制炒房，投机性购房现象。这是在物业税面临法律和技术障碍的情况下，房产税被赋予的厚望。
二、征收房产税的目的
财政部9月曾就为什么要进行房产税改革做出公开回答，提出是对个人所有的住房恢复征收房产税是必要的，主要目的有四点：一是有利于调节居民收入和财富分配；二是有利于健全地方税体系；三是促进经济结构调整及土地集约利用；四是引导个人合理住房消费[1]。
（一）利于调节居民收入和财富分配
房产税的征收有利于社会资源的公平、公正分配。众所周知，地球的资源是有限的，土地资源尤为有限。随着人口大爆炸时代的到来，人类赖以生存的土地越来越少。人人有所居是人类生存的合理需求，如果让少数人一人占有多套住房，导致闲置空房，则是对资源的滥用。因此，对自住房以外的房产征收房产税，以减少少数人对自主需求以外的房产的占有，是有利于资源的合理利用和分配的。而且近几年房产投资或投机成为一部分人积累财富的重要方式，对居民收入差距的扩大产生了越来越大的影响。通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税进行适当调节，可以一定程度上促使收入和财产的合理分配，缩小贫富差距[2]。社会不稳定的根源在于社会财富分配不合理所导致的。征收自住以外房产的房产税，有利于少数人占有财富的表现形式，从而增加其他社会成员的财富占有显示，这将有利于调节居民收入和财富分配，促进社会稳定。
（二）有利于健全地方税体系
多数发达国家的房产税的征收是为了改善地方税收结构及居住环境、缓解贫富两级分化、增加人民福利、实现城市可持续发展。以美国为例，其房产税征收不仅评估系统健全、征收过程公平公正，税收的使用途径也完全透明，所以，美国人愿意缴纳这样一个服务性质的税种，专款专用的房产税被用来为社会提供公共服务，以改善人民的教学、治安、居住环境等等，而其住房本身也会随着诸种环境的改善而升值。根据美国国家统计局数据，从—，美国的个人收入增长了28%，中等价位房的房价增长了48%，而美国房产税的同期增幅是62%。因此，美国征收房产税不是为了打压房价，而是给人民增加福利及让物业升值[3]。我国房产税的征收的一个目的即是健全地方税体系，改善地方税收结构。
（三）促进经济结构调整及土地集约利用
征收房产税能够适当的调整经济结构，对房产市场过热有一定的抑制作用。过多流向房地产的资金再次转向别的产业，对整个资本市场的经济结构产生了一些调控的作用。随着房产税的征收，购置房产的成本增高，促使投资者对土地的理由更加谨慎，利于土地资源的集约利用。
（四）对房价的控制有一定的作用，引导居民合理住房消费
篇12：浅析加强房产税的征收管理
近日，中共中央政治局常委、国务院总理温家宝在国家税务总局《关于今年开展第十二个全国税收宣传月情况的报告》上作了重要批示，指出要强化税收征管，加强税法宣传。房产税在地方税收中是一个既有潜力可挖又容易流失的税种，几年来，我们平湖市的房产税虽然税收增幅较大，但征收管理工作中也是薄弱点较多、难度较大的一个税种。随着经济的发展，城市化建设加快，对房产的投资以及相应租金收入融入了老百姓的理财观，房产税纳税人队伍逐年壮大，强化房产税的征管对于提高全民的纳税意识、规范公民税收行为具有较大的现实意义。
一、房产税税种的特殊性
房产税是以房屋为征税对象，依照房屋的余值或房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。它只规定在城市、县城、建制镇和工矿区中征收，在整个税法体系中，除房产税外，按区域征收税种税率的税种还有城建税、城镇土地使用税等，而以房屋租金收入为征税对象的税种还有营业税和个人所得税等。
二、房产税征管中存在的主要问题
（一）房产原值的确定。
一方面，城镇一部分新办小型个私企业由于企业经营规模小，自身财务制度不够健全，征管局在对其进行所得税征收管理中采用核定所得率方式征收企业（个人）所得税，因固定资产折旧费用的提取对这部分纳税人来说在计算费用时无关紧要，造成纳税人房产建造时，建筑商未开具合法发票或开具低于成本价的建筑发票，企业则以估价入帐或干脆不入帐，在流失营业税的同时给房产价值的确定也带来了困难；另一方面，城镇部分房产已陈旧，无帐面价值可查。根据房产税暂行条例，没有房产原值作为依据的，由房产所在地税机关参考同类房产核定，税务干部不是专业的房产评估人员，如何合理核定这部分房产的价值，且能让纳税人信服，是一大难题。
（二）租金额的确定。
由于房产租赁情况复杂，租赁双方为逃避房产部门管理，不依法办理租赁手续，搞私下交易，给税收征管带来很大困难，征管工作中有较大漏洞，偷税现象比较严重。
一是租赁关系更换频繁。不少街道的店面房，一年内经营业主更换好几位，不少业主刚刚租房经营不久，就赔了本钱，在未向税务机关办结有关手续的情况下，就另谋门路，税务机关征收管理往往滞后。
二是房产转移。在小城镇地区，房屋较多属自行开发建造，无房产产权证。房产主为了逃税，与租赁业户串通好，名义上将房产转移给租赁业户，造成租赁业户房产自用的假像而偷税。
三是多重租赁。一些纳税人低价把房屋租赁过来，再高价租赁给他人，从中取得房租差价，或有部分纳税人自己不从事经营活动后，由于与房主租赁期未满，再高于或低于原价转租他人，逃避税务机关的监控。
四是实际租金与名义租金的差异。租赁双方私下达成协议，或订立假租赁合同，以低租金骗逃税款。
（三）房产税的税收宣传。
根据房产税有关规定，纳税人应将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报，依照房产租金收入计算缴纳的纳税人大多是个人，平时工作生活在不同地点，甚至有些房屋出租房纳税人常年在外地工作，一年内也只回
家两三次，将房产税政策宣传到每一纳税人手中，不仅需花费大量的人力物力，而且效果不明显。而房产税与其它税收相比，公民的纳税意识更为淡薄，平湖辖区内对房产税的举报案件统计数为零。从承租方来说，自己付出租金，从不要求出租方开具合法凭据，而出租方，能逃则逃，能避则避，能少则少，主动到税务机关申报缴纳房产税的纳税人少而又少。
（四）纳税期限的遵照。
房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。房产税申报期限间隔长，占较大比重的纳税人的情况和税基变化都较大，纳税人出现忘记申报，这一情况较突出。税务机关要化费大量的人力、物力进行提醒申报和对未申报户进行清理。
（五）与其它税种的联系
由于房产税在城乡税负上区别较大，地理位置相近的纳税人由于划分区域的不同，而产生征与不征等的问题，同时，房产税在征管过程中，各税种是否按同一区域标准征收在征收中也经常碰到。一方面按区域征收过程中与城建税等的联系，特别是处于地域边缘的纳税人，在认定过程中出现城建税等按城市、县城、建制镇征收开征，房产税按乡村征收办法不开征等，在给纳税人偷逃税的同时，给收“人情税”、“关系税”提供了一个操作平台，另一方面，税务机关在处理租赁收入时，由于政策不够吃透，出现征收了营业税等税种后未按规定征收房产税的情况。
二、加强房产税征收管理的措施
第一、要加强税法宣传。
要采用多种方式更好地与国际接轨，借鉴西方国家唯“死亡”和“税收”不可免的提高全民纳税意识的经验，使房产税的税法宣传真正达到家喻户晓、人人皆知。在宣传纳税人权利和义务的同时，强化处罚力度，加强对反面教材的报道，以达到“查一户，教育一大片”的目的，对有“无所谓”思想的纳税人在脑海里敲响警钟,切实提高纳税人纳税意识和自身的财务观念，使纳税人自觉主动正确的申报纳税。
第二、要健全纳税档案，加强规范化管理。
要从基础资料抓起，分户建立房产登记卡，对应征收的新建房产及时与房主建立联系，对有新出租、变更户租金收入以及同时无相关房产证的纳税人，要经多方取证核实房产主，及时建立及调整登记卡，适应租赁关系变化，要搞好跟踪检查，详细记录房产建造交货日期、租赁时间、租金、房产主和租赁人、租赁合同签订期限和房产税缴纳情况。并录入计算机，随时调阅和监控。
第三、要强化依法治税理念，加强干部的技能培训。
要坚持“法制、公平、文明、效率”的方针，全面推进依法治税，切实规范税收执法行为，实现地税管理工作向法制导向型的转变。不断地加强业务培训和学习，鼓励干部参加相关学科如注册评估师等的资格考试，不断地提高自身的执法水平和处理相关业务的能力。第四、要重新划分城镇区域，按区域规划统一征收管理。
区域的划分，是一项涉及面广，政策性强，影响面大的工作，要充分借助社会各界及政府的力量，将社会化管理与专业化管理紧密结合起来，从而更有效地促进征收管理。一是年初召开相关会议，邀请政府部门主管领导及纳税人代表参加，统一划定城镇区域，若干时间内保持不变；二是加强对房产税、城镇土地使用税和城建税等的征收，凡认定为城镇区域内的纳税人，强化房产税、城镇土地使用税和按城镇城建税等的征收；三是认真做好调整税种税目纳税人的解释工作，实施阳光作业。
第五、要协调好与有关部门关系，实行源泉控管。
争取城建、房产、工商、公证等部门的支持和合作。通过城建部门的规划，房产部门办理房产证，工商部门办理营业执照，公证处进行合同公证等多种渠道，掌握房产的初建、自用、出租、转租、停用等情况，用严密的管理办法，从源头上堵塞房产税流失。
第六、要经常进行实地检查清理，将清理情况登记入卡。