会计账务处理程序

会计账务处理程序（共8篇）

篇1：会计账务处理程序

江苏仕达律师事务所会计账务处理程序调研报告

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况

江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。

二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题

1、账务处理程序的选择和设计存在的问题

会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

2、手工处理账务方面存在的问题

如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影

响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。

3、会计岗位安排设计的不合理性

内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。

三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：

1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序

选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：

(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要

用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。

在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。

3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性

基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！

会审092 高敏 090415268

篇2：会计账务处理程序

第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计信息系统一、教学目的及要求

1、了解会计信息处理技术对于会计核算的影响；

2、掌握四种主要的手工会计账务处理程序；

3、对会计信息系统的概念及原理有初步地认识；

4、明确手工会计核算与会计信息系统的主要差异。

二、学时安排

会计专业学生：

3学时

非会计专业学生：2学时

三、授课内容

如果把动物的五官也看成一种接受与处理外界信息的信息系统，那么通过观察不同动物的五官，我们会发现，由于生存环境的差异，不同动物的五官配置存在很大的差异。以动物的眼睛为例。弹涂鱼生活在水里，但它们时常爬到岸边的树上，在陆地上呆上几个小时，因此它们的眼睛是典型的陆地型眼睛。而它生活的水域大都是水质混浊的池塘，水下的视力好坏也无关紧要。鼓虫生活的水域是清澈的；由于它在定居问题上选择了水陆两栖，因此大自然毫不吝啬地给了它两对眼睛，一对在水里用；另一对出水面用。深海中生活或昼伏夜出的动物，眼睛都特别大，也非常灵敏。深海软体动物的眼睛，直径达20厘米，是具有延伸功能的套迭型眼睛，且瞳孔很大，可将尽可能多的光线尽收眼帘，在灵敏度极高的感光成分上聚焦。一种小端足虫的眼睛长度竟占了它身体的1/3。

会计信息系统同样存在于不同的企业环境中。尽管系统运行的原理基本相同，但为了满足不同企业在会计信息上的差异化需要，信息系统在实际操作中的配置就呈现出不同的形式。本讲的内容除了帮助学生了解几种主要的会计核算形式，更要强化学生对于会计实践的一个基本认识：信息处理技术与企业环境的演变正使我们的会计信息系统具备了无限丰富的可能性。

本讲的主要内容包括两部分：传统手工会计核算下的账务处理程序以及会计信息系统。由于后一方面的内容将会在以后的课程中进行专门的讲授，因此本讲只是为学生提供一个概念性的认识。尽管会计信息系统正越来越成为企业在设计会计信息系统上的普遍选择，但也有相当一部分企业还在采用传统的手工核算方式。很多的电算化系统在进行系统设计时，也借鉴了许多手工核算中的经验。因此了解这些核算方式或者说账务处理程序，对于丰富学生的实践认知，深化学生对会计信息系统的理解，都具有一定的意义。

（一）会计信息处理技术的演变

将本讲内容一分为二，事实上是基于两种信息系统所采用的会计信息处理技术的不同。传统的手工核算以纸张、算盘、计算器为基本的工具，而会计信息系统基于现代化的电子计算机以及信息技术。后一技术对于会计信息系统的影响依然处于不断的演变过程中，因此，学生在学习会计专业知识的同时，也需对会计信息处理技术的变革保持比较密切的关注。因为，这种变革往往预示着对未来会计从业人员的更高更新的要求。比如，一直到90年代中期，会计专业学生在学习期间都必须通过一定级别的珠算考试，这是因为珠算是那时会计工作中不可缺少的一个工具。但十年后，这一考试已逐渐不再被人提起，取而代之的是计算机、会计信息系统等级考试。

（二）手工会计核算下的账务处理程序

所谓账务处理程序，也称为会计核算形式，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式。科学合理地设计账务处理程序，可以保证会计工作有秩序地进行，提高核算工作效率，使提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要；简化账务处理程序；便于组织会计核算工作的分工、协作。为了实现上述目标，在设计会计核算形式时要求做到：会计核算形式适应本单位经济活动特点、规模大小和业务繁简情况；所提供的会计信息应满足企业外部厉害关系人和企业的经营管理的需要。

在实践中主要存在四种常见的账务处理程序，即记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序，分别简要介绍如下：

1、记账凭证账务处理程序

该程序根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账，是最基本的账务处理程序。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账；然后，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简单明了、易于掌握；总账能详细记录经济业务发生情况，便于了解经济业务的来龙去脉。但缺点是，登记总账工作量较大。因此仅仅适用于规模小、经济业务少的单位。

2、科目汇总表账务处理程序

该程序定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后，根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量；通过对记账凭证汇总表各科目借贷合计数的核对，可以提高总账登记的正确性。但缺点是，科目汇总表只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查账目。因此该程序主要适用于经济业务量较多的经济单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序

该程序先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。采用这一程序，企业除必须设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置汇总收款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务；按“现金”和“银行存款”的贷方科目分别设置汇总付款凭证，汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务；汇总转账凭证则一般按转账凭证中每一贷方科目分别设置，以汇总一定时期内转账业务。汇总记账凭证账务处理程序基本步骤如下：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户；然后根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据根据上述汇总记账凭证登记总分类账；期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业。

4、多栏式日记账账务处理程序

该程序的主要特点是设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，即可根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可将转账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。其基本的步骤是：

首先根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账，根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户，根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表；然后，根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账；期末，将明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。

上述程序的优点在于，可以简化总分类账的登记工作；可以通过多栏式日记账清晰地反映所记经济业务的来龙去脉，便于按照多栏式日记账的设置进行会计核算的分工。缺点是，在业务较复杂、会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。因此主要适用于会计科目少业务量小的经济单位。

（三）会计信息系统

会计信息系统代表了会计信息处理技术的未来发展方向，它是以电子计算机为主、将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。国内外的实践表明，会计信息系统的采用，大大提高了会计数据的及时性和准确性，拓展了会计数据的领域，从而更有利于会计职能作用地充分发挥。

电子计算机应用于会计信息系统，导致的主要变化有：

计算工具、数据载体以及信息查找方式的变化。计算机及一些辅助设备，构成了主要的计算工具，省时又省力。手工操作系统中的数据载体主要是纸张，占用空间大，查找困难，保管不易，电算化系统以大容量的电子存储器为载体，占用空间小，便于检索，易于保管。

内部控制方式的变化。手工会计系统会计资料的正确性控制主要是通过帐证核对、帐帐核对来实现。在电算化系统中，这一控制通过电脑自动化实现，并产生了一些新的内部控制要求，比如计算机系统操作控制等。

尽管存在如上的变化，手工和电算化会计系统仍然存在一些基本的相同点，比如：两者的数据层次结构相同，都遵循复式簿记的基本原理。两种系统的目标一致，最终目标都是为了加强经济管理，提供会计及时、可靠、相关的会计信息，更好地服务于经营决策。不同点

（四）小结

通过本讲的学习，学生首先要认识到，会计信息处理技术的进步正极大地改变着现行的会计信息系统。同时有必要了解四种主要的手工账务处理程序，这些程序的不同特征决定了它们往往适用于不用状况的企业。在计算机及信息技术迅速发展的今天，会计信息系统已逐步成为会计信息系统发展的必然趋势，本讲所提供的后一方面的内容，将为学生以后的深入学习提供一个初步的平台。

四、重点与难点

1、四种手工账务处理程序的主要特点及彼此之间的关键差异；

2、手工会计核算与会计信息系统系统的对比。

五、参考及阅读文献

1、吴水澎主编：《会计学原理》，辽宁人民出版社1994年8月第1版。

2、丁元霖主编：《会计学基础》，立信会计出版社2000年12月第1版。

3、葛家澍：《迎接21世纪密切关注国内外财务会计的新动向》，《会计研究》1999年第1期。

4、薛云奎:《手工会计的技术特征及其对电算化会计的局限》,《会计研究》1997年第11期。

5、张前：《电算化会计信息帐务处理程序的特点》，《财会研究》2000年第7期。

6、舒俊、葛勇：《会计信息系统系统的内部控制研究》，《财会通讯》2005年第5期。

篇3：会计账务处理程序

非独立核算建设项目的会计处理方法

对于建设资金由财政预算安排, 且建设周期短、建筑结构简单或从市场上直接购买的建设性项目, 其项目建设支出不执行《基本建设会计制度》, 而是与日常行政事业经费统一进行会计核算, 按《气象部门会计核算指南》和《政府收支分类科目——支出经济分类科目》所规定的核算内容进行财务处理。

(1) 会计科目设置。当基建资金为除地方财政经费以外的资金来源时, 在“事业支出”科目下设置“项目支出”二级科目, 根据是否发展与改革部门安排的预算拨款, 设置“基本建设支出”和“其他资本性支出”三级会计科目进行基建投资的会计核算;当基建资金为地方经费时, 通常的作法是设置“专款支出”科目, 根据是否是地方气象事业费、人工增雨防雹经费等设置二级明细科目, 同时下设三级科目“其他资本性支出”;三级科目“基建支出”、“其他资本性支出”根据气象部门实际情况分别设置“房屋建筑物购建”、“基础设施建设”、“大型修缮”等四级科目;上述所有科目在电子账务处理系统中按照项目类别分别设置辅助明细账。

(2) 非独立核算方式下的账务处理方法。收到基建资金, 借记“银行存款”、“零余额账户用款额度”, 贷记“拨入专款 (地方拨款) ”、“财政补助收入 (中央拨款) ”、“其他收入”。支出基建资金时, 借记“事业支出”、“专款支出”、“经营支出”、“其他应收款”、“其他投资”, 贷记“银行存款”、“零余额账户”、“现金”、“库存设备”、“材料”。

独立核算建设项目的会计处理方法

一直以来, 气象部门的各项管理制度均规定基建项目必须独立核算, 事实上, 由于近年来基建项目资金均来自于单位大账的银行账户, 实际收支是通过单位大账进行, 由于涉及到银行对账、单位大账的完整性等许多问题, 在实际会计处理过程中, 从账务的设置到科目的使用都显得不太规范。针对建设周期长、建设项目复杂的基建工程项目, 参照《建设单位会计》, 结合气象部门实际情况进行账务处理

(1) 基本建设资金来源的核算。中央预算拨入基本建设款时, 借记“零余额账户用款额度”, 贷记“基建拨款——本年基建基金拨款”、“基建拨款——本年国债专项补助”。通过基本户收取的各项地方财政拨款和单位自筹资金、上级补助收入等时, 借记“银行存款”, 贷记“基建拨款——本年自筹资金拨款”、“基建拨款——地方财政拨款”。

(2) 基建费用支出的核算。实际日常发生基本建设支出时, 根据不同情形进行账务处理。一是待摊投资, 是各建设单位发生的基本建设投资完成需要分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出, 在气象部门通常主要包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘探设计费、临时设施费、合同公证及质量检测费、招投标费等等, 根据相关凭证, 借记“待摊投资”, 贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等。二是建筑安装工程投资指为了核算和监督出包工程的投资完成情况, 以及与施工企业有关备料款和工程款的结算情况, 通常设置预付工程款、预付备料款、建筑安装工程投资三个项目。按照施工合同或协议的有关条款约定, 预付施工单位备料款、工程款, 期间工程结算、完工经事务所审核并最终确定工程成本, 出具验收报告, 会计分录为:借记“预付备料款”、“预付工程款”, 贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”;借记“建筑安装工程投资”, 贷记“预付备料款”、“预付工程款”、“银行存款”;借记“建筑安装工程投资”, 贷记“其他应付款”、“银行存款”;借记“交付使用资产”, 贷记“建筑安装工程”、“待摊费用的分摊”。三是年终根据待摊费用的发生额, 对各交付使用资产进行分摊费用, 并根据计算, 作会计分录 (已交付作分摊) , 借记“交付使用资产”, 贷记“待摊投资”。

篇4：一事一议项目账务处理程序探析

一、村账的账务处理

1.筹资筹劳

（1）根据一事一议筹资筹劳批准方案上的筹资筹劳金额

借：应收账款——筹资筹劳

贷：一事一议资金——筹资筹劳

（2）收到农民上缴的筹资筹劳款

借：现金或银行存款

贷：应收账款——筹资筹劳

2.筹资筹劳款缴乡镇一事一议资金专户

（1）上缴专户时

借：应收账款——一事一议资金

贷：银行存款

（2）收到专户回拨的一事一议资金

借：银行存款

贷：应收账款——一事一议资金

3.购入不需要安装的固定资产（买价+运费+税费+安装试调费等）：

借：固定资产/一事一议/××

贷：银行存款（或库存现金——支付零星费用）

应付账款——××公司（未付余款）

其他应付款——××公司（质量保证金）

4.购入需要安装的固定资产或项目投资

（1）购入需要安装的固定资产

借：在建工程——××

（发票买价、运输装卸费、税费等）

贷：银行存款或库存现金（小额支付）

（2）支付安装费或平时按工程进度支付工程款

A：如果开具的是建筑安装工程完税发票，直接列

借：在建工程——××

贷：银行存款

B：如果开具收据以预付款形式支付工程进度款

借：应收账款或预付工程款/××

贷：银行存款

（3）购买工程所需材料（一般不作材料入库手续，根据合规票据）

借：在建工程——××

贷：银行存款或库存现金（小额）

（4）如果在发生筹资筹劳后仍有发生村民义务投劳业务的，按当地正常劳务价格标准作价金额

借；在建工程——××

贷：公积公益金

（5）项目完工验收后（附验收单和审定的决算书、合同等）

A：按进度开具工程完税发票并支付工程进度款的

借：在建工程—××（当期实际开具发票金额）

贷：银行存款或库存现金（少量）

（当期实际支付金额）

应付账款—××（决算价格扣除累计已经支付的金额和暂扣质量保证金后余额）

其他应付款—××

（决算价格的5—10%质量保证金）

B：以预付款（收据或借款单）形式支付工程进度款的

借：在建工程

——××（审定金额全额开具发票金额）

贷：应收账款（或预付工程款）

——××（累计已经支付）

银行存款（本期实际支付金额）

应付账款——××（决算价格扣除累计和本期已经支付的金额和应扣质量保证金后余额）

其他应付款

——××（决算价格的5—10%质量保证金）

（6）结转在建工程（根据验收单和决算审定后的价格）

A：形成固定资产（或公共基础设施）

借：固定资产——一事一议——××

（或公共基础设施——一事一议——××）

贷：在建工程——××

B：不形成固定资产

借：其他支出或管理费用

贷：在建工程——××

5.收到财政奖补资金

借：银行存款

贷：一事一议资金——财政奖补

6.结转一事一议资金及有关配套资金

借：一事一议资金——筹资筹劳

一事一议资金——财政奖补

公积公益金（资产价值扣除筹资筹劳和奖补资金差额）

贷：公积公益金（资产价值）

公积公益金（资产价值少于筹资筹劳和奖补资金差额）

7.偿还项目债务

借：应付账款——××公司

贷：银行存款

8.支付质量保证金时

借：其他应付款——××公司

贷：银行存款

二、乡镇财政所一事一议专户

1.收到各村上缴的筹资筹劳款

借：银行存款

贷：一事一议资金——××村筹资筹劳款

（或其他应付款——××村筹资筹劳款）

2.退回筹资筹劳款

借：一事一议资金——××村筹资筹劳款

（或其他应付款——××村筹资筹劳款）

贷：银行存款

3.收到财政局拨各村一事一议财政奖补资金

借：银行存款

贷：一事一议资金——××村财政奖补资金

（或其他应付款——××村财政奖补资金）

4.下拨各村财政奖补资金

借：一事一议资金——××村财政奖补资金

（或其他应付款——××村筹资筹劳款）

贷：银行存款

三、县市财政局一事一议专户（执行行政单位会计制度）

（一）一事一议专项资金的核算

1.收到省级拨奖补资金

借：银行存款

贷：其他收入——项目经费

nlc202309082300

—— 一事一议资金

2.收到本级配套奖补资金

借：银行存款

贷：财政补助收入

——项目经费

—— 一事一议资金

3.拨付各乡镇奖补资金（一般和重点项目是省级80%，县级20%）

借：拨出经费

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（省级按拨付金额80%分摊）

经费支出

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（县级按拨付金额20%分摊）

贷：银行存款

4.拨付美丽乡村奖补资金

借：拨出经费

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（省级配套金额）

经费支出

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（县级配套金额）

贷：银行存款

5.年末结转

（1）收入结转

借：其他收入

——项目经费

—— 一事一议资金（省级配套）

财政补助收入

——项目经费

——一事一议资金（县级配套）

贷：其他资金结转结余

——项目经费

—— 一事一议资金（省级配套）

财政补助结转

——项目经费

—— 一事一议资金（县级配套）

（2）支出结转

借：其他资金结转结余

——项目资金

——一事一议支出（省级）

财政补助结转

——项目经费

—— 一事一议资金（县级）

贷：拨出经费

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

经费支出

——项目经费

——一事一议资金

——××乡镇

（3）对省级和县级配套资金年末结转后余额进行分析，如果项目已完工或已动工但当年未完工，或虽然已超过2年未动工但经批准项目资金仍然留归单位下年继续使用的，则项目资金分别留在其他资金结转结余（省级配套）和财政补助结转（县级配套）科目中；如果项目超过两年仍未动工，需要按规定退回原拨款单位的，则

借：其他资金结转结余

——项目经费

——一事一议资金（省级配套）

财政补助结转

——项目经费

——一事一议资金（县级配套）

贷：银行存款

（二）专户的存款利息收入及手续费等业务核算

1.收到利息收入

借：银行存款

贷：其他收入

——正常经费

——利息

2.发生的拨款手续费等支出

借：其他支出——正常经费——办公费

贷：银行存款

3.上缴当年的存款利息收入

借：其他支出——正常经费——利息

贷：银行存款

4.年末结转

（1）收入结转

借：其他收入——正常经费——利息

贷：其他资金结转结余——正常经费

（2）支出结转

借：其他资金结转结余——正常经费

贷：其他支出——正常经费——利息

其他支出——正常经费——办公费

（3）上缴上年或以前年度的利息收入

借：其他资金结转结余——正常经费

贷：银行存款

（作者单位：福建省光泽县农改办）

责任编辑：欣文

篇5：会计账务处理程序

记账凭证优点简单名了、易于理解

账务处理可以较详细的反映经济业务的发生情况

程序缺点---登记总分类账的工作量较大

适用范围---规模小、经济业务量较少的单位

编制方法按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置

汇总收款凭证按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总

登记方法根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账的借方根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方

编制方法按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置

汇总收款凭证按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总

登记方法根据汇总付款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账的借方

根据汇总付款凭证上各借方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方

汇总记账凭证编制方法按每一贷方科目分别设置，定期（5天或10天）将这一期间内的全部转账凭证账务处理程序汇总转账凭证按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张

登记方法根据汇总转账凭证上的合计数，记入汇总转账凭证所列贷方科目相应的总分类账户的贷方分别记入汇总转账凭证中各借方科目的相应总分类账户的借方

特点---根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账

优点---减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系

缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工

转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大

适用范围---规模大、经济业务较多的单位

编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行分类

并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表

特点---根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账

科目汇总表减轻了登记总分类账的工作量

优点可以起到试算平衡的作用

简单易懂，方便易学

篇6：账务处理程序制度

为规范会计行为，确保会计工作有序健康发展，根据《中华人民共和国会计法》

及《会计基础工作规范》的要求，结合本单位的特点制定本制度。

一、会计科目的设置和使用

按照财政部统一会计制度规定设置和使用会计科目。

二、会计凭证格式、填制、审核要求和传递程序。

（一）原始凭证：

1、原始凭证格式必须具备规定的内容，即原始凭证七要素：

（1）凭证的名称；

（2）填制凭证的日期；

（3）填制凭证单位的名称、填制人的姓名；

（4）经办人员的签名或盖章；

（5）接受凭证单位的名称；

（6）经济业务内容；

（7）经济业务的数量、单价和金额。

2、原始凭证的审核要求：

（1）原始凭证从外单位取得的，必须盖有填制单位财务专用章（或发票专用章）；

原始凭证由本单位开出的，必须加盖单位的发票专用章或财务专用章，经办人员必须签字盖章；原始凭证从个人取得的，必须有填制人员的签名或者盖章；自制的原始凭证，必须有经办部门的领导人或指定人员签名或盖章；

（2）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，有利于明确经济责任，保证账实

相符。实物验收工作应由有关部门人员负责办理，会计人员通过有关原始凭证进行监督检查。需入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按合同或发票验收后，在入库验收单上如实填写应收、实收数额，并签名或盖章。不需入库的实物，由经办人员在原始凭证上签名或盖章后，必须交实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在原始凭证上签名盖章；

（3）原始凭证涉及支付款项业务的，必须有收款单位和收款人的收款证明；

（4）职工因公出差借款的凭据，必须附在记账凭证后，收回借款或报销时，应

当另开收据，不得退还原借款单据；

（5）收到银行承兑汇票若有背书转让，可用复印件作为原始凭证的附件，或在记账凭证摘要栏注明：出票人、到期日、汇票号码等相关事项，以便于事后查阅；

（6）原始凭证有错误的，不得涂改、挖补，应由开出单位重开或更正，更正处

应加盖开出单位的公章。

（7）除一式几联的原始凭证外，不得使用圆珠笔填写；

（8）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；

（9）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联作报销凭证；

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具有复写功能，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存；

（10）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对

方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原有付款凭证之后，作为正式原始凭证。

（二）记账凭证

1、记账凭证格式必须具备以下内容：

（1）填制凭证的日蜞（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）应记会计科目（包括一级、二级科目和明细科目）方向和金额；

（5）所附原始凭证的张数；

（6）填制人员、稽核人员、记账人员和财务负责人签名或盖章，涉及收、付款的凭证还应增加出纳人员签名或盖章。

2、记账凭证填制和审核要求：

（1）对原始凭证审核无误；

（2）记账凭证应当连续编号；

（3）记账凭证应该包括的内容要完整，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反

映经济业务的主要内容，表述简练；

（4）根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确使用会计科目，做到分类正确，并保证借贷平衡；

（5）填制记账凭证如有发生错误应当重新填制，已记账的记账凭证如有发现错

误应按规定的方法进行更正。

（三）会计凭证传递程序

1、会计凭证传递要做到科学、合理、安全、及时、准确和完整。

2、出纳人员从银行取回的收付款凭证，应及时交有关部门；办理确认、审批

手续。

3、原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人

员定期汇总原始凭证交给会计人员填制凭证。

4、会计人员应及时、准确填制会计凭证。

5、稽核岗位人员按有关规定及时审核会计凭证。

6、根据审核无误的会计凭证及时登记各类明细账和总账。

7、会计凭证和账簿，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定

交给档案保管人员集中保管。

（四）会计凭证保管

1、会计凭证应当及时传递不得积压。

2、会计凭证填制完毕后，应当按编号顺序保管。不得散乱丢失。

3、记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

4、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证的，需经本

单位会计机构负责人（会计主管人员）、单位领导批准，可以复制，同时要进行登记、签名或盖章。

5、从外单位取得的原始凭证如有遗失应当取得原开单位盖有公章的证明，并注

明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）、单位领导批准后，才能代作原始凭证，如果确实无法取得证明的，应由当事人写出说明情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）单位领导人批准后，代作原始凭证。

（五）会计账簿的设置

1、各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。

2、用计算机打印的账簿必须在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写启

用表注明启用日期、账簿起止页数、记账人员、复核人员和会计机构负责人，并加盖单位公章和私章。

3、用计算机打印出来的账簿必须连续编号，经审核无误后，装订成册，在目录中注明每个账户的名称和页次。

（六）编制会计报表的种类和要求

1、根据国家统一会计制度规定，定期编报会计报表。会计报表主要包括“四表

一注”（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和会计报表附注）等，应及时提供给报表使用者。

2、根据国家统一会计制度规定的格式和要求编写会计报表说明、会计报表附注，做到项目齐全、内容完整。

3、会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数

字真实、计算准确、报送及时。

4、会计报表之间、会计报表内各项目之间，凡有对应关系的数字应相互一致，本

期会计报表与会计报表各项的内容和会计处理方法有变更的应在会计报表中加以说明。

5、会计报表应装订成册，加盖公章，封面上应注明单位名称、会计报表所属期

间、报送日期，并由单位负责人、会计机构负责人、编报人员签名或盖章。

（七）账务处理流程图

1、根据原始凭证编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各类明细账和日记账。

3、根据一定时期的全部记账凭证编制科目汇总表。

4、根据科目汇总表登记总分类账。

5、月终，将日记账余额、各类明细余额合计数分别与总分类账有关账户余额

核对做到账账相符。

篇7：科目表账务处理程序及练习题

一、编制方法

1.科目汇总表，是指根据一定时期（10天、半月或一个月）内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生所编制的汇总表。

二、一般编制步骤

5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；

6.根据科目汇总表登记总分类账。

三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围

1.优点

（1）将记账凭证通过科目汇总后登记总账，大大减轻了总账登记的工作量；

（2）通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量；

（3）简明易懂，方便易学。

2.缺点：

科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。

3.适用范围：适用于规模大、业务量多的大、中型企业。

历年考题

一、单选题

1.（ ）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序

C.日记总账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序

[答疑编号3878060110：针对该题提问]

『正确答案』D

『答案解析』科目汇总表账务处理程序的缺点是不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

2.（）科目汇总表账务处理程序是由（ ）发展而来的。

A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序

C.多栏式日记账账务处理程序 D.日记总账账务处理程序

[答疑编号3878060111：针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。

3.（）不符合科目汇总表账务处理程序特点的是（ ）。

A.能够减少登记总账的工作量

B.不能反映账户间的对应关系

C.简单易懂，方便易学

D.适应于规模小，业务量少，凭证不多的单位

[答疑编号3878060112：针对该题提问]

『正确答案』D

『答案解析』科目汇总表账户处理程序特别适用于规模大、业务量多的大、中型企业。

二、多选题

1.（）各种账务处理程序的相同之处表现为（ ）。

A.根据原始凭证编制汇总原始凭证

B.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证

C.根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账

D.根据总账和明细账的记录编制会计报表

[答疑编号3878060113：针对该题提问]

『正确答案』ABCD

2.（20）科目汇总表的特点是（ ）。

A.能够反映账户之间的对应关系

B.不能反映账户间的对应关系

C.能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡

D.只适用于小规模、业务少的企业

[答疑编号3878060114：针对该题提问]

『正确答案』BC

『答案解析』科目汇总表不能反映账户之间的对应关系；适用于规模大、业务量多的大、中型企业。

3.（20）不能反应出科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的.来龙去脉，不便于查对账目，指的是（ ）

A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序

C.日记账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序

[答疑编号3878060115：针对该题提问]

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，记账凭证账务处理程序中总账的登记依据是记账凭证，借贷科目对应关系清楚，能反映业务的来龙去脉；选项B，汇总记账凭证账务处理程序中总账的登记依据汇总记账凭证，借贷科目对应关系清楚，能反映业务的来龙去脉。

三、判断题

（年）科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序基础上发展而来的。（ ）

[答疑编号3878060116：针对该题提问]

『正确答案』√

篇8：会计账务处理程序

事项凭证是企业经济活动的原始记录凭证,可以比较全面完整地反映企业实际的经济业务情况,为保证会计信息真实性和完整性奠定了基础。事项凭证是企业在开展经济交易活动时对原始的数据信息进行的记录,企业的财务工作人员在处理事项凭证时应该采用科学的方法对数据信息进行筛选和分析,鉴别事项凭证的真伪,以便进一步提高事项凭证的科学性和准确性。事项凭证与会计凭证不一样,会计记账凭证只是限于财务部门,而事项凭证则是产生于部门与部门之间。企业内部的各个部门之间都会有一定的业务往来,事项凭证就是记录部门业务往来信息的手段之一,基于事项凭证这个特点,企业可以根据事项凭证来了解每个部门业务处理的规则,了解各个部门的实际业务开展情况,了解项目的实际进度,有利于为企业开展内控管理工作提供条件。事项凭证类别可以采用系统预先设定标准方式来设定或者可以根据系统使用前企业业务的具体特点来设置,以便保证事项凭证的准确性。

二、事项凭证的账务处理流程

(一)基于原始凭证的账务处理流程

传统的原始凭证账务处理流程通常是根据企业各个部门的经济业务信息来填制原始凭证,然后根据原始凭证中的财务信息编制记账凭证,形成账簿,进而根据财务信息使用者的要求来编制会计报表,对企业会计期间内的财务信息进行披露。原始凭证的账务处理工作只能反映各个部门的经济活动,原始凭证的数量较多,直接由原始凭证生成记账凭证是一个筛选过程,导致记账凭证过于单一,损害了财务信息的完整性和准确性。同时,记账凭证的单一直接导致后期编制的账簿和报表不够真实准确,也不利于后期审核工作的顺利开展,降低审核工作的成效。再者,基于原始凭证生成的记账凭证进而形成财务报表,这个流程受到财务工作人员主观因素的影响较大,需要会计人员具备较强的数据筛选和数据计算能力,财务信息的甄别工作对会计人员的专业素质提出了更高的要求,一旦会计人员不具备相应的专业素养,将会直接降低会计信息的作用。

(二)基于事项凭证的账务处理流程

在当前的经济形势下,企业的发展面临着激烈的市场竞争,原始的记账凭证已经无法满足企业财务信息使用的需求,因此需要开展事项凭证账务处理方式。事项凭证的账务具有自身独特的优势。

事项凭证的账务流程首先需要设置事项凭证的类别,事项凭证的重要作用之一就是将经济活动按照业务特点来进行分类,在一定程度上保持了经济业务的多样性。经济业务从发生到完成,事项凭证都能够将其较为完整地进行记录,保证了经济活动信息的多样化和完整。事项凭证的账务处理流程首先就是从经济业务产生的信息数据入手,按照生产、销售、人事、财务等部门的特点和各个部门之间的交易往来对数据信息进行分类,形成原始凭证,企业根据原始凭证再编制事项凭证,以便对各个部门之间的交易往来活动进行了解和掌握,为企业优化组织结构,提高各个部门的工作效率提供必要的信息依据。再者,企业根据事项凭证中提供的会计信息形成记账凭证,然后再根据记账凭证来编制账簿,做好会计报表,及时对企业的财务信息进行披露,进而满足信息使用者对企业财务信息的需求。

(三)事项凭证账务处理流程的作用

事项凭证账务处理方式可以在一定程度上解决原始凭证账务处理流程中存在的问题,事项凭证可以保证经济业务的多样性,保证财务信息的完整和准确,对各个部门的经济业务往来信息有着详细的记录,可以为企业做好非系统性成本控制工作提供依据。企业可以各个部门的经济往来活动的效益来采取相应的内部组织优化手段,降低各个部门间的交流成本,充分了解企业的经营情况。其次,在开展事项凭证账务处理工作时,财务工作人员要注意将事项凭证进行分类,并要做好凭证筛选工作,如果是多个部门的经济活动,财务人员可以在凭证上面填写各个部门的相关信息,做好标注,为凭证分类工作提供基础,以便保证信息的准确性和完整性。再者,在事项凭证账务处理流程中,企业要采用科学的处理方法,根据企业的实际情况来简化账务处理流程,可以在总账核算工作中添加辅助核算机制,保证账务处理工作的质量和效率,这也为后来实现会计工作自动化奠定了基础。

三、结语

事项凭证账务处理流程有利于系统全面地反映企业的业务事项,反映各个部门之间的业务往来情况,有利于企业简化财务处理流程,提高财务信息的质量和时效。事项凭证的账务处理流程可以在很大程度上提高工作效率,减轻财务工作人员的工作总量,减少人为主观因素对财务信息流程的负面影响。

参考文献

[1]张永雄.事项会计理论:改造会计信息系统的构想[J].财会通讯:学术版,2005(3):22-25.