应收账款如何分析

应收账款如何分析（共6篇）

篇1：应收账款如何分析

[摘 要]应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，一般来讲，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，因此对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。

一、账龄的确定

账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。

二、回收情况表的制作

为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。要求每月单独制作一个工作表

三、账龄分析表的制作

为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。

下面通过实例来说明运用EXCEL分析应收账款收回情况的方法和步骤。

[例]某企业1-6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。

某单位201-6月应收账款明细账

单位:元

科目名称 年初余额 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份

借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

东方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000

南方公司 0 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000

西方公司 30000 5000 1000 3000 2000

北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000

合 计 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000

(1)确定账龄时间段划分标准

可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。

(2)制作应收账款回收情况表

第一步：数据提取

将应收账款明细账转化为EXCEL文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为DBF文件，可用FOXPRO程序打开，然后导出EXCEL格式文件。以利于应收账款回收情况表提取相关数据。

第二步：编制应收账款回收情况表

根据年1-6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。首先，制作一个“应收账款回收2005 .xls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分别存放2005年1-6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。如下表

某单位2005年1月应收帐款回收情况表

单位：元

行号 客户名称 上年欠款余额 本月发生应收账款 本月应收账款

1 东方公司 10000 3000

2 南方公司 20000 4000

3 西方公司 30000 5000

4 北方公司

合 计 60000 4000 8000

(3)制作应收账款账龄分析表

A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X

1 某单位2005年6月应收账款账龄分析表

2 单位:元

3 行

号 客户

名称 年初

欠款

余额 2005年应收账款发生数 2005年收回应收账款 累计

欠款

余额 账龄及金额

4 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～

30天 31～

60天 61～

90天 91～

120天 121～

180天 180天

以上

5 1 东方

公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0

6 2 南方

公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0

7 3 西方

公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000

8 4 北方

公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0

9 合 计 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000

第一步：数据提取

应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”C5单元格为例。

=IF(ISERROR(INDEX(#39;应收账款回收2005.xls)05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))=TRUE,“”,INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))

该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，IF(ISERROR(INDEX函数)=TRUE，“”，INDEX函数)，其含义是如果INDEX函数出现了错误的结果(如#NA，#VALUE)，让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。

INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3)的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列(上年欠款余额)中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。运用这个公式的.好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表B列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。

将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值;将该公式横向复制，并将公式中的相应月份(如“05.02”)替换为单元格所对应的月份(如“05.01”)，可自动得到其他各行的值。

第二步：数据分析

我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款

以东方公司为例。其账龄及金额段公式如下

账龄 东方公司公式 所在单元格

0～30天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(J5:J5),J5,R5)) S5

31～60天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(I5:J5),I5,IF(R5-SUM(J5:J5)<0,0,R5-SUM(J5:J5)))) T5

61～90天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(H5:J5),H5,IF(R5-SUM(I5:J5)<0,0,R5-SUM(I5:J5)))) U5

91～120天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(G5:J5),G5,IF(R5-SUM(H5:J5)<0,0,R5-SUM(H5:J5)))) V5

121～180天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(E5:J5),E5+F5,IF(R5-SUM(G5:J5)<0,0,R5-SUM(G5:J5)))) W5

180天以上 =IF(R5<=0,0,if(r5>=D5,R5-D5,0)) X5

因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天T5单元格为例，如果5月-6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月-6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“应收账款发生数”的差额。

将以上公式复制第5行以下各行。至此，6月份的账龄分析表文件“应收账款账龄分析表”即告完成。

综上所述，根据单位应收账款明细账有关基础数据，利用EXCEL函数公式定义需要计算的各个项目，则可自动地编制出应收账款账龄分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，对于应收账款发生比较多的单位其效果尤为明显。

篇2：应收账款如何分析

重视信用调查。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。

合理的收款策略。应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客房违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。

赊销企业在收账之前，应对应收账款的运行过程进行追踪分析。经销商能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：其一，经销商的信用品质;其二，客户现金的持有量与调剂度(如现金用途的约束性，其他短期债务偿还对现金的要求等)。如果客户的信用品质良好，持有一定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业货款的。如果客户信用品质不佳或者现金贫乏，或者现金的调剂程度低下，那么赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。[next]

在对应收账款进行追踪分析的基础上，还要进行应收账款账龄分析。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构，所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小，

反之，收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后性的差异特征(如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用等)，这就决定了企业必须以应收账款收现程度作为一个必要的控制标准，即应收账款收现率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款占应收账款全部的百分比，是二者应当保持的最低比例。应收账款收现保证率指标反应既定会计期间逾期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。其意义在于：应收账款未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必须的现金支付要求，特别是满足具有约束性的纳税债务及偿付不得延期或调整的到期债务。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期的现金支付要求。

篇3：如何加强应收账款管理

这些优惠政策充分挖掘和利用了企业的现有生产能力, 起到较好的促销作用, 扩大了销售量, 增加了产品的市场份额, 提高了企业的市场竞争力, 增加了企业的利润。但是, 如果货款不能回笼, 企业会陷入“账面利润多多, 账户资金空空”的虚假繁荣的窘境, 企业会计利润将大打折扣。还会发生相应的应收账款管理成本, 存在着诸多的问题和隐患。如分期付款的客户不按时回款, 增加了企业应收账款机会成本;为收回应收账款, 企业不断地派人催收, 造成收账费用的增加;或者由于客户经营不善, 不能还款, 导致企业坏账成本增加。应收账款占用资金过多会虚增销售收入, 夸大企业经营成果, 增加企业的经营风险, 轻者造成企业资金周转困难, 严重的甚至导致企业破产。

因此, 对应收账款政策的制定及管理, 应引起每一位决策者的高度重视。

下面对加强应收账款管理提出几点建议:

一、如何制定赊销政策

在制定和实施分期收款的赊销政策时, 应尽量减少应收账款的占用额度和占用时间, 减少可能造成的企业坏账, 降低应收账款的管理成本, 选择边际利润大于应收账款管理总成本的赊销政策, 这样才能真正使企业的赊销政策发挥出优势, 保持和提高企业的市场竞争力。

二、加强预算管理工作

企业要转变经营理念, 把企业的管理重心由生产销售转移到经营理财和资金管理方面。企业应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情, 将应收账款与销售收入等同纳入企业全面预算管理体系中, 并加强协作意识和整体观念, 有效地推动应收账款的预算管理工作。在全面预算体系中, 销售预算是整个预算体系的起点, 现金预算是企业营运的中心和基础。在销售预算中最重要的是应收销售款的回收, 也就是预计现金收入预算。因此, 应收账款预算应控制在合理的目标预算范围内。保证控制应收款项的规模是实现现金预算目标、提高资金周转速度、等量资产创造更多收益的基础。企业主管在制定销售目标时, 要考虑到“切合实际、客观公平”的原则, 要根据市场的实际需求和客户的付款能力, 确实掌握市场的特性和潜力, 不要硬性达成过高市场潜力的业绩。

三、加强对应收账款的信用政策和对客户的管理

首先, 应制订灵活的信用政策。既不能因为加速收账而放宽政策, 导致折扣成本过高;又不能因为政策不够灵活而使客户拖欠货款。信用政策利用的好坏直接影响销售和利润水平。可借鉴国际有效做法, 采用现金折扣办法鼓励客户提前付款减少坏账的出现。如果我们的竞争对手放宽信用政策而自己却不能这样做, 那么我们的政策将会给企业的营销努力产生负面影响。

其次, 要建立一整套完善的信用调查资料档案。企业应当深入细致的做好客户的资信调查, 收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料, 建立客户档案, 为信用评价提供相对完整和科学的依据。根据信用调查的有关资料, 对客户的信用状况进行分析和等级评价, 再根据信用等级来确定信用额度。企业授予客户的信用额度, 必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中, 销售部门应严格据此限额控制交易量, 不得突破, 避免销售人员凭主观判断, 盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动, 还必须办理报批和备案手续。同时, 企业对信用额度的执行情况进行定期检查和分析, 确保信用额度制定的安全性和合理性。

四、加强对应收账款的日常监控和维护管理

首先, 对应收账款按照账龄、客户信用等分类进行全过程的分析。财务部门应定期编制逾龄账款分析表、呆账原因分析表, 按客户类别编制的应收款项周转率比较表、客户信用比较表等。通过对上述内容的分类分析, 可以了解应收账款的期限结构、拖欠因素, 提醒企业管理人员把握工作重点, 进一步研究制定新的信用政策。

其次利用好会计制度, 对不同的应收账款采用不同的方法计提坏账准备, 避免造成盈亏不实。企业要对应收账款进行细致、谨慎的分析, 如果个别存在明显差异的, 其计提的坏账准备将无法真实反映可回收资金, 根据谨慎和实质重于形式的原则, 应及时取得相关证据, 完备手续, 计提全额坏账准备。企业要充分利用这一制度, 对坏账及时申报核销, 真实准确地反映企业损益。

还要加强应收账款回收的监管。应收账款管理除了涉及财务的账务处理, 还涉及到与订货单位发生的诸多方面的事务, 如质量问题、价格问题、还款计划、催款记录, 甚至涉及到法律诉讼等。因此, 根据应收账款管理具有涉及面广, 问题处理复杂的特点, 应明晰职责并建立处理程序。在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制, 分清责任, 提高应收账款信息传递的速度和准确性, 实现应收账款的系统化、程序化管理, 共同监督应收账款的管理工作。

五、加强对应收账款的绩效管理

企业在拟订生产、销售业绩考核同时, 增加收款绩效的考评;企业应将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩, 在合法的情况下实施必要的奖励政策, 会大大激励业务人员巩固销售成果, 提高业务人员、收款人员的责任心和积极性, 其取得的收账效益会远大于借助于短期借款缓解资金周转不灵而形成的资金成本。应收账款的主要考评指标可以有:收款率、折让率、逾期率、应收账款周转次数、呆账率等。另外, 应收账款的回收和清理工作不仅仅是某个财务部门或销售部门的事情, 绩效考核指标也不只是针对某个部门考核的, 而是销售、财务等部门共同遵循执行的。通过内部收款绩效的管理, 侧重于收款实绩评估, 并进行赏罚, 针对问题症结所在, 共同商定决策, 寻求解决方案。

六、加强对逾期应收账款的催收管理

催收工作实际上是一门技巧, 应收账款的催收成功与否最主要是收账成本和与客户的关系, 处理不好会影响销售收益率和市场占有率。一是企业首先应确定合理的催收程序和方法, 对催收的目标和方式加以规范。二是对业务人员的技能培养。业务人员在成功追收账款中扮演着很重要的角色, 在日常工作中要加强人员在营销、征信、财税、法律、心理学等方面的培训。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料, 分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景, 制定出催账目标, 同时还要考虑拟定不同的追账方式。应收账款回收最后采取的措施是走司法程序来确保债权。在启用司法程序之前, 企业必须在使用司法程序追索债权和放弃债权付出的成本之间进行方案比较。如果可行, 则诉讼是保全应收债权的最后途径。

参考文献

[1]雷雯.应收账款管理-催收、回款与客户关系维护.企业管理出版社[F].2006 (11) .

[2]王静.应收账款管理与催收技巧.企业管理出版社[F].2006 (4) .

[3]王玉林.强化应收账款管理的几点思考.经济科学出版社[J].2006 (11) .

篇4：应收账款如何分析

【关键词】应收账款；信用政策；信用期限

当前，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。虽然合作方式较多，但应收账款常常没有办法在规定时间内到位，即便是有合同的束缚，依然无法良好履行，造成了很多的恶性情况，直接导致工程进度缓慢，影响到了租户和住户的利益，对后续的发展产生严重影响。本文主要讨论工程企业如何加强应收账款管理。

一、企业发生应收账款的原因

1.商业竞争

从客观的角度来分析，商业竞争是发生应收账款的主要原因，当下的竞争环境并不理想，恶性竞争情况较多，面对大环境上的恶劣情况，一度导致工程企業在应收账款方面出现了恶性循环。值得注意的是，目前的商业竞争并没有取得太大的进步，国家与社会的规范也没有得到确切执行，每年因应收账款不到位所导致的各项问题依然突出，包括农民工欠款、老板跑路、工程滞缓等等，都在影响社会的和谐进步。

2.销售和收款的时间差距

商品成交的时间和受到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的问题频发。从主观的角度来分析，应收账款一般是合作双方共同商定的，但在受到客观因素的影响后，应收账款就没有办法按照规定的时间打到对方的账户上，直接影响了信用问题。再次合作时，将会导致很多的问题出现，进一步恶化工程企业的正常运作。由此可见，销售和收款的时间差造成的应收账款，应作为日后解决的重点，同时制定针对性的解决方案。

二、工程企业如何加强应收账款管理

1.事中管理

工程企业之所以没有办法在规定时间内收到账款，主要是由于合作过程中，并没有加强对账款的管理，仅仅是在工程结束后才采取措施，直接导致应收账款无法收取。事中管理，主要是在应收账款进行的过程中，采取各种管理和规避措施，保证应收账款在每一个阶段都能按时收取到。第一，可采用现金折扣的方式。如10天内付款，可享受5%的价格优惠；20天内付款，可享受3%的价格优惠；最后期限30天，此时付款无优惠。折扣的表示方法为：5/10，3/20， N/30。通过该方法，能够保证账款及时到账，并且加强双方的合作关系，减少不必要的问题出现。第二，对应收账款的周转天数进行监控。该方法主要是在细节上进行管理。信用经理及其手下的工作人员，会保持应收账款周转天数的持续监控，并且根据时间来提供应收账款的各项明细报告，根据合作关系、合作时间，每间隔一段时间就向客户寄出对账函，及时收款。

2.事后管理

现阶段的工程企业为了做大做强，在拥有一定的基础之后，就开始投入大量的人力、物力、财力，做一些比较大的工程，虽然回报丰厚，但是没有办法进行“事中管理”，因此要在事后管理上做文章。本文认为，事后管理并不容易，由于工程已经结束，一旦对方违约，很难保证在工程企业正常运营，并且遭到同行竞争的压迫，甚至是直接导致企业倒闭。事后管理必须能够在短时间内获得理想的效果，可尝试从以下几个角度出发：第一，对应收账款的回收情况充分监督，并利用账龄分析表。该方法可以了解到有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策。第二，制定行之有效的收账政策。这就需要根据合作企业的大小、合作时间长短、合作项目盈利等具体条件来决定。倘若是长期合作，则可以适当的宽限时间；倘若是短期合作，则要保证自身的利益不受到任何的损害；倘若未来还有可能合作，则要给对方留有余地，不要造成太过尴尬的局面。除此之外，催收账款的过程中，很多地方都要花费较多的钱财，这部分钱财都要从盈利当中扣除，包括诉讼费、人力资源费等等，收账花费的金钱越多，盈利就会越低，这就需要对具体的收账方案进行权衡利弊，要考虑到后续的发展和花销，不要为了一时之气，影响工程企业的其他应收账款以及在行业中的发展。

三、总结

本文就工程企业如何加强应收账款管理展开分析。从目前的情况来看，工程企业在加强应收账款管理工作中，还是表现出了一些不足，包括收账方式单一、交流沟通不畅、双方关系紧张等等，这些都会影响日后的合作与发展。工程企业的应收账款管理，还是应该在信用方面努力，加强与银行、保险等机构的合作，国家也应该积极出台一些有效的政策和规范，从大环境上予以较强的保障，解决工程企业的后顾之忧。相信在今后的工作中，工程企业可以更好的管理应收账款，提高企业间的合作关系，促进社会和国家的共同进步。

参考文献：

[1]张爱琴.工程企业如何加强应收账款管理[J].中国总会计师，2014，05：133-135.

[2]张伟，石立波.浅析企业应如何加强应收账款管理[J].中国管理信息化，2011，02：32-33.

[3]刘雪.浅析企业如何加强应收账款管理[J].企业研究，2013，20：69-70.

篇5：对如何做好应收账款管理的思考

2013年02月28日 22:31 来源：《中外企业家》2012年第11期 作者：王燕军 字号

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摘要：当今社会是信用经济社会，一个企业拥有合理的应收账款对于其扩大经营规模、提高销售量和市场占有率具有巨大的促进作用。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。一旦出现应收账款的管理不善，使企业陷入资金周转困境，就会降低企业的实际效益，严重时甚至会导致企业破产。鉴于此，从应收账款的成因入手，在分析其弊端的基础上，结合企业应收账款现状，对如何做好应收账款的管理工作进行探讨，并提出解决方案，以期在实际工作中起到借鉴的作用。

关键词：应收账款管理，问题，对策

一、引言

应收账款是一把双刃剑，可以扩大销售，给企业带来利润，同时也带来了风险。应收账款的管理则是针对其所带来的风险而言的。企业为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，除了提高商品质量和价格的竞争力以外，还有一个重要的方面就是加强信用销售。这就需要向客户提供信用服务，应收账款由此而生。随着应收账款大量产生并不断沉积，给企业经营背上沉重的包袱。增加了企业所承担的经营风险、坏账风险、拖欠风险，同时还会增加应收账款的管理成本、机会成本和坏账成本。所以需要找到一个制衡点，否则就会造成“得不偿失”的后果。因此，如何管理这些风险，已经成为企业经营管理活动中的重要部分，成为企业管理者和财务人员一个亟待解决的问题。

二、应收账款的成因

1.激烈的市场竞争

在竞争激烈的市场经济环境中寻求发展，就必须不断扩大销售，提高市场占有率，提高赢利水平。赊销成为一种普遍、有效地扩大销售的手段。能在很大程度上帮助企业实现销售额的增长和市场占有率的扩张，在这种因素驱使下，应收账款总额不断增加。

2.社会信用管理体系不够完善

目前我国信用管理体系刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，不能很好地把握客户的信用，势必会产生应收账款风险。加之缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的企业监管力度不够，商业信用的运行秩序也常常出现问题。有些企业利用存在的漏洞，恶意地进行商业欺诈活动，故意拖欠。

3.内部激励机制设计不合理

为了鼓励销售人员最大程度地销售产品，往往将销售任务的完成情况与其薪酬挂钩，但却没有将应收账款纳入到薪酬计算体系当中，在不良机制下，销售人员采用给回扣、赊销等手法完成销售额，使应收账款急剧上升。应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于销售人员的工作热情。企业没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制，必然会影响责任人的催款积极性，而惰性地应对应收账款的追缴，从而给及时回款带来困难。

4.内控管理不完善，对应收账款的管理重视不足

大多数企业虽然制定了应收账款的管理制度，但没有真正落实，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。还有一些企业对应收账款视而不见，任其发展，有章不循，致使制度形同虚设，无法充分发挥其应有的积极作用。应收账款的日常管理职责不清，没有设立专门的部门、人员负责，许多人抱着事不关己的心态，造成长期挂账现象普遍存在。业务部门与财务部门缺乏及时沟通，导致财务核算与销售脱节，应收账款中存在的问题无法及时发现，致使应收账款数额有增无减。

5.防范风险意识薄弱，缺乏法律意识

为争夺市场份额，盲目采用宽松的信用政策，没有对应收账款进行信用风险管理。在对客户的社会信誉度、经营状况等信息缺少基本了解的情况下，匆匆与客户签订赊销合同，盲目赊销，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。不懂得运用法律手段保护自己的合法权益。助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。

三、应收账款管理不善的弊端

1.使经营周期加长，降低了企业的资金使用效率

应收账款对于资金的占用程度过高，就会导致应收账款的回收期延长，由此导致整个经营周期拉长。久而久之必将影响企业资金的周转，资金循环放缓，降低企业的资金使用效率，使企业效益下降，严重影响企业正常的生产经营。

2.影响企业的盈利状况

由于我国实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，销售税金上缴及年内所得税预缴等等都会影响到企业利润的真实性。

3.影响企业的现金流

通过赊销虽然能够扩大市场占有率，增加销售额，但是其背后却隐藏着不断上升的应收账款的风险。企业没有现金流入，却增加了所得税税金的支出，无形中企业增加了现金流出，加大了企业的经营风险。由于应收账款周期长，变现能力差，就很容易形成不良资产，继而导致资金链断裂。这在很大程度上都是应收账款无法及时回收所致。企业的现金流入量也会因为应收账款无法及时变现而呈现出下滑趋势，长此以往企业流动资金的短缺会使企业支付变得越发困难，轻者引起财务危机，严重时甚至会使企业破产倒闭。

四、如何做好企业应收账款的管理工作

通过上面的分析，我们对应收账款的形成及其危害已经有了一个较为全面的了解和认识，可以看出，对现代企业来讲，应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。加强企业应收账款管理，不仅可以提高资金利用率，加快资金的回笼，降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。而管理不善的危害也是非常严重的。所以，趋利除弊，扩大销售的同时规避应收账款对企业带来的风险十分重要。下面就结合实际情况对如何做好应收账款的管理工作进行一下梳理。

1.规范流程，全程监控

集团应收账款管理目标是实现应收账款管理工作的制度化、规范化和责任化。根据集团业务特点分为销售、收款和欠款追缴三个环节。对各环节全程监控，大大降低了应收账款的发生几率。

（1）销售环节。做好风险识别与信用管理，将风险降到最低。制定了切实可行的信用销售审批制度。从根本上杜绝销售人员为完成任务而盲目赊销的现象。从销售前期入手防范信用风险。为此销售部指定专门的客户信用管理人员，建立客户档案。对客户进行详细的调查、分析、审核，了解对方企业的经营状况、信用程度。档案的评价结果作为决定是否向客户进行信用销售的依据。并定期对档案进行更新，如果客户面临极为不利的经济环境，就会慎重考虑其商业信用评价等级的判定。可以说，此举确保了管理层所掌握客户信用等级的准确性和实时性，让他们在把握优惠条件和信用销售时能够有更加坚实的数据支撑，使最终形成的销售政策更加科学、可行。同时销售人员在接触客户、谈判和签约过程中，可依此选择信用良好的客户进行交易。

（2）收款环节。此环节围绕“保证按期全额回款”这一宗旨而展开工作，采取建立紫光广告管理系统（TAM）和按账龄分类管理应收账款两项举措把工作真正落到实处。

首先，加强内控建设，量身定制了（TAM）系统实现应收账款的管理。该系统根据广告发布流程，与排版系统无缝连接，使不同的职能分别由不同的部门或人员负责，做到责任明确、分工具体、各司其职，互相制约。以此监督、检查、考核应收账款情况。内部控制涵盖广告经营的全过程：广告价格、广告合同、广告发稿、广告收款等各个环节。根据不相容职务相互分离的原则，由销售和财务人员分工、协同来完成。切实从广告发布源头做好应收账款的管理。这个系统的应用显著提高了管理效率，改变了内控环境。改变了传统的业务、财务等职能划分，增大了财务管理的开放性，部分会计核算职能前移到业务部门，进一步促进了集团管理模式由传统的以职能为中心向以流程为中心的转变。为集团内控管理提供了新的工具和平台。

其次，根据账龄对应收账款进行分类管理，将应收账款划分如下：

财务部门定期与业务部门进行对账，随时把握应收账款动态。并按时将销售及应收账款变动、超期应收账款的情况进行统计汇总、分析、通报，形成相关明细表。按月进行应收账款的账龄分析，对账龄超过信用期限但未满18个月的应收账款进行风险账款管理。既对3—9个月的风险账款，启动预警机制，对责任人提出预警，督促其抓紧进行账款催收工作。对9—18个月需要进入商账追收或法律清欠的欠款，由责任人准备相关资料，送交律师，正式进入商账追收或法律清欠环节。对尚未满信用期的应收账款，也不放松监督，以防发生新的拖欠。

（3）追缴欠款环节。财务对已进入商账追收和法律清欠程序的客户在紫光广告管理系统中的客户管理中公示。列入“问题客户名单”的客户再发生新业务时，要求客户必须先付款。对风险账款要查明拖欠原因，明确落实责任。以既要收回欠款，又要保住客户为原则，针对不同原因的拖欠客户采用不同的催缴方式。随时关注客户的经营管理状况，一旦发现异常，及时采取应对措施，防患于未然。实行应收账款终身负责制，销售人员离职或调岗需对应收账款进行清理，办理交接手续。最大限度地保证应收账款安全。建立坏账准备制度，正确核算坏账损失。基于谨慎性原则，不高估资产，降低应收账款的坏账风险。账龄超过18个月的款项，由财务统一核定坏账并进行处理。

另外，应收账款追缴还要考虑到自身的特点，在收款费用和坏账损失间进行权衡，选择成本孰低的原则来进行操作。例如：对于在经营中由于报纸广告印刷质量、版面安排等牵涉到自身因素而拖欠广告款的客户，应主动采取措施，给予较多的折让或其他补偿形式（比如再免费赠送一定的版面），以尽快收回资金；对长期合作客户，确实由于暂时资金周转困难，应采取订立个别还款计划，限期清欠。

2.完善内部激励及约束机制

实行销售回款一条龙责任制。销售人员必须对每一笔业务从签订合同到回款的全过程负责。完善考核和催收激励机制，将销售额和回款率同时纳入销售人员评价指标中，与工资、奖金等挂钩，按应收账款账龄与回款难易程度，制定回款考核奖惩制度，奖惩分明，最大程度提高销售人员的催款积极性。

五、结语

集团作为传媒企业，无论是在管理还是在业务流程上，都还存在着一些不尽如人意的尚待完善的地方。通过文中分析我们可以看出，在集团上下齐心、共同努力下，应收账款的管理工作水平得到了有效提升，为企业的健康发展提供了更多的保障。可以说，集团的经历正是千千万万家企业的一个缩影，让我们看到了企业应收账款管理工作的希望，只要能够及时地发现问题、认识问题、解决问题，就能够消除应收账款所带来的种种不利影响，使自身在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

篇6：浅谈如何防范企业应收账款的风险

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