应收账款回收（精选十篇）
应收账款回收 篇1
1. 从销货方的角度分析
(1) 企业的经营观念尚未转变。一些企业单位存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念, 而忽视了对资金的管理。
(2) 经营者片面追求高收入、高利润, 盲目赊销, 使其不能正确处理好眼前利益与长远利益, 局部利益与全局利益的关系, 最终造成资源的极大浪费。
(3) 相关职能部门的责任不明确, 考核不到位。在一些企业里, 对营销部门工作重点的界定, 一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场, 进而提高市场占有率;另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标, 销售额与营销业绩挂钩的办法, 这使营销部门只抓市场和销售, 对销售回款则不重视。再加上财务部门对客户的欠款信息不及时反馈, 使销售回款指标没有真正落实到具体的部门, 由此造成各部门的责任不明确, 周而复始, 应收账款数额高居不下。
(4) 企业对设立的销售分支机构管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场, 在本地和外地设立了专门的销售分支机构, 并且形成了遍布各地的销售经营网络, 这对加大销售的力度起了很大的作用, 但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善, 使销售机构占用大量的已销货款不能及时收回。
2. 从购买方的角度分析
(1) 购买方暂时未能付款。这里又分为两种情况, 一方面是由于购买方的信用未到期, 如分期付款所形成的销货方的应收账款。另一方面, 信用到期但购买方由于遇到困难, 资金周转不过来暂时不能还款。但是其以后的经营财务状况表明企业有能力还款, 销货方可以延长付款期限或者修改信用等方式来帮助购买方渡过难关。
(2) 购买方无法付款。这是因为购买方企业经营不善, 濒临破产、清算造成的, 这部分是造成企业应收账款的呆账、坏账的主要原因。
(3) 购买方有款不付。这主要是因为购买方缺乏信用意识造成的。拖欠货款, 对购买方来说利远大于弊。一方面企业可以利用这一部分资金进行再投资活动获得更多的资金收入, 同时有利于企业的资金周转顺利进行, 而购买方拖欠货款得到的惩罚无非就是信用等级降低。
3. 从社会的角度分析
这是关系到整个社会信用问题, 追究其原因, 有其历史的一方面, 但主要原因是由于我国实行市场经济体制的时间短, 经济立法不健全, 一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上, 受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面的影响, 惩罚力度不够, 这也是造成应收账款存在的原因。
二、应收账款对企业的影响
应收账款管理是现代营销管理的重要组成部分, 企业采用赊销方式, 虽要耗费一定代价, 但也可以开拓并占领市场, 降低单位产品的成本费用。管理好应收账款, 有利于加快企业提高资金使用效率, 防范经营风险, 提高经济效益。但如果对应收账款的重要性认识不够, 为了急于扩大业务量而盲目赊销, 不能建立一套完善的信用管理制度、预警机制和追缴措施, 则会造成应收账款居高不下、资金周转不灵的被动局面, 甚至会出现呆账、坏账, 给企业造成重大损失。2004年年末, 国内一家大型企业突然爆出“因海外欠款回收困难而预计亏损严重”的消息, 承认海外欠款收账困难, 使26亿元损失无人埋单, 将这家大型企业拖入经营泥潭。这是一个因应收账款无法追邀造成的重大损失的鲜活事例。
应收账款对企业的影响主要表现在以下几个方面:
1. 造成上缴税负增加, 使企业经营成本上升
赊账虽然能使企业产生较多的利润, 但企业现金流入并未真正增加。大量的赊账方式造成应收账款的增加, 使企业账面利润增加, 也使以销售收入为计算依据的企业流转税 (增值税、营业税、消费税、资源税等) 和以利润计算的企业所得税上缴额必然增加, 应收账款的管理成本 (即信用调查费用、收账费用等) 也会随之增加, 从而造成企业的现金流出增加, 企业经营成本上升。
2. 降低资金使用效率, 使企业利润下降
企业因追求表面效益, 造成物流与资金流不一致而产生的垫缴税款及增加管理成本, 大量的流动资金沉淀在非生产环节, 降低资金的周转速度, 致使企业资金短缺, 使一些经营状况良好的印刷企业出现有利润无资金、账面状况不错却资金匮乏的局面, 影响了企业正常的生产经营。企业应收账款的存在, 必然有坏账的风险。据统计, 逾期应收账款在一年以上的, 其追账成功率在50%以下, 而在我国逾期应收账款已达到60%以上。会计制度要求企业按照应收账款余额的3%~5%提取坏账准备金, 对发生的坏账进行依法处理后, 也就冲减企业利润。
3. 夸大企业经营成果, 使企业资产不实
我国企业实行的记账基础是应收应付制, 发生应收账款将全部计入当期收入。应收账款的存在, 必然虚增账面上的销售收入。如果应收账款中长期存积的坏账多, 企业总资产的水分含量大, 而通过资产负债表反映的企业总资产实质与形式将不一致, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 使企业资产不实, 增加了风险成本, 削弱了竞争力, 这与赊销的初衷背道而驰。
三、加强对应收账款管理的设想
应收账款管理牵涉到企业的决策、管理、执行和监督等方方面面, 其情况复杂多变又对企业影响举足轻重, 因此必须实行事前把关、事中控制、事后监督的全过程管理, 有效地减少呆账和坏账产生。据统计, 实施事前管理可以防止70%拖欠风险;实施事中管理可以避免35%的拖欠;实施事后管理可以挽回41%的拖欠损失;实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。
1. 应狠抓事前评估, 控制应收账款风险
应收账款的事前 (从签约到发货) 管理, 是应收账款全程管理工作的起点。这个阶段的风险控制, 应该说相对简单, 成本低, 效果也最好。所以我们要把应收账款管理的工作重点放在事前评估上。事前评估主要包括三个方面。
制定合理的信用政策。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 它包括信用标准、信用期间和现金折扣政策三个方面。
(1) 信用标准是指企业同意向客户提供商业信用的基本条件, 通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用标准高, 会使企业遭受坏账损失的可能性减少, 却不利于销售;信用标准低, 有利于刺激销售增长, 却有可能使坏账损失增加。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时, 才能实施和使用这种信用标准。
(2) 信用期限是指企业为客户规定的最长付款时间。延长信用期, 会使销售额增加, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本等额外的负担, 当前者大于后者时, 可延长信用期, 否则不宜延长。
(3) 现金折扣政策是为鼓励客户提前付款而在商品价格上所做的扣减。采用现金折扣要与信用期间结合起来考虑, 并考虑折扣所带来的收益与成本孰高孰低。
事前对客户信息进行收集和资信的评级。对客户进行信用评估是十分必要的, 这样可有效地将可能发生的大量呆坏账制止于萌芽状态, 起到很好的预防和警示作用。在实施信用政策前, 一定要对客户的基本信息、组织管理、经营和财务状况、信用记录等进行汇总、整理、分析、归档, 并利用信用分析模型对客户的资信进行评级, 然后进行资信排序, 授予信用额度。
选择信用良好的客户进行交易并签订合同。经过事前信用调查, 选择信用良好的客户进行交易。签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对, 作为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据, 在销售合同中应明确: (1) 交易条件, 如品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等; (2) 双方的权利义务和违约责任; (3) 合同期限; (4) 签订时间、经办人签名; (5) 经领导审核后加盖合同专用章或公司印章; (6) 可使用一定的债权保障手段, 如提供担保、保险等。
2. 应强化事中监控, 化解应收账款风险
应收账款事中 (从发货到收款) 监控时, 应该合理分工, 落实责任制, 强化对赊销业务的授权和控制, 加强收账日常管理, 进行账龄分析和动态的资信评审, 建立应收账款坏账准备金, 搞好跟踪服务等。
合理分工, 明确职责, 搞好分工合作。应收账款管理要坚持“谁经办、谁负责、谁催收”的原则, 分工负责, 相互协助。财务部门负责应收账款票证收集、账务核算、对账单核对、催交欠款通知书的下达、账龄分析、信息反馈等;销售 (业务) 人员是应收账款的直接责任人, 负责客户资信调查、鉴别、赊销批准、合同具体条款的签订、欠款跟踪和追讨甚至法律诉讼等。要定期召开由财务和业务部门参加的应收账款会议, 对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价, 报告目前信用控制的运作情况, 所遇到的困难和信用风险预测, 以及企业信用政策的执行情况和改进措施。
建立动态的资信和账龄分析评审管理体系。对于客户资信情况的掌握是应收账款发生额大小的决定因素。客户资信评审是个动态、长期的过程, 对客户进行动态的资信分析, 可作为各部门与客户发生应收账款相关事务时的参考。如果账龄分析显示客户的应收账款账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加, 那么就必须及时采取措施: (1) 考虑改进应收账款发生的控制工作; (2) 确定近期应收账款的催收重点, 制定催收方案; (3) 将其中部分应收账款列作坏账, 予以核销。
进行应收账款的跟踪管理服务。应收账款一旦形成, 企业要在货款形成的早期进行适度催收, 并对该应收账款进行追踪分析和监督。企业要对赊账客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析, 并将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点。通过应收账款跟踪管理服务, 还可以保持与客户经常联系, 提醒付款到期日, 催促付款, 了解和发现印刷质量、时效和服务等方面存在的问题, 以便作出相应的改正, 维护与客户的良好关系。同时, 也会使客户感觉到本企业施加的压力, 使客户一般不会轻易推迟付款, 极大地提高应收账款的回收率。
3. 应加强事后监督, 减少应收账款风险
事后 (从欠款到追收) 监督即对拖欠账款的追收, 要采用多种方法清欠, 催收账款责任要到位。
针对不同情况使用不同的催账方式。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时, 企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏, 然后对违约客户的资信等级重新调查摸底, 进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当从信用清单中除名, 不再对其赊销, 并加紧催收所欠。对过期较短的客户, 不予过多打扰;对过期稍长的客户, 可措辞婉转地催款;对过期较长的客户, 则应频繁地信件催款并电话催询;对过期很久的客户, 可在催款时措辞严厉, 必要时可向法院起诉。
成立清欠小组, 明确奖惩和责任。对逾期未结清欠款的客户, 企业应选择精通业务、责任心强的经销人员加紧催收, 特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户, 需有专人负责。要落实催收账款的责任, 将应收账款的回收与各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员, 企业应当以恰当方式予以警示, 对于造成坏账损失的业务部门和责任人员, 企业应当按照管理制度扣减其奖励工资。
认真做好回款的催收工作。催收回款时, 企业财会部门应及时提供赊销客户的详细原始资料, 如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等, 为催收工作提供依据。业务部门应制订账款催收预案, 积极与客户联系, 根据情况不同, 分别发出预告、警告、律师函等追讨文件。对近期暂不能还款的, 应要求对方制订还款计划并提供担保, 使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划, 又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力的, 应及时通过法律途径给予解决。
应收账款回收 篇2
应收账款回收情况的监督主要通过编制账龄分析表进行，一般来讲，应收账款拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性，并以此作为提取坏账准备的依据，因此对于客户众多、业务频繁的企业来说，运用EXCEL快速、准确编制账龄分析表，并据此制定有效的收账政策，对于加强应收账款管理，提高资金回笼速度，降低经营风险具有非常重要的意义。
一、账龄的确定
账龄的时间段一般根据客户的信用期，结合会计准则对计提坏账准备标准划分。划分账龄的时间段越细、间隔越短，坏账估计就越精确。通常情况下，对1年以内应收账款账龄划分较细，而对1年以上的应收账款则不能做太多区分。
二、回收情况表的制作
为数据提取阶段，主要提取应收账款明细账的“科目名称”、“年初余额”、“借方发生数”、“贷方发生数”，将以上数据分别复制到回收情况表的“客户名称”、“年初欠款余额”、“本月发生应收账款”、“本月收回账款”等，然后制作成表格。要求每月单独制作一个工作表
三、账龄分析表的制作
为数据分析阶段，先从回收情况表提取有关数据，由于每月都有可能增加或减少应收账款客户，导致每月客户的顺序都不一样，所以要用较为复杂的EXCEL函数嵌套搜索同样的客户名并返回相应的数值，对于账龄和金额部分我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序收回账款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款。
下面通过实例来说明运用EXCEL分析应收账款收回情况的方法和步骤。
[例]某企业1-6月的应收账款明细账如下，请根据明细账对应收账款回收情况进行分析。
某单位201-6月应收账款明细账
单位:元
科目名称 年初余额 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
东方公司 10000 3000 3000 3000 5000 6000 3000 7000 8000
南方公司 0 4000 5000 8000 2000 3000 5000 7000
西方公司 30000 5000 1000 3000 2000
北方公司 1000 4000 2000 6000 3000 2000
合 计 60000 4000 8000 9000 3000 9000 15000 8000 2000 16000 7000 3000 17000
(1)确定账龄时间段划分标准
可以将账龄时间段划分为0～30天、31～60天、61～90天、91～120天、121～180天、180天以上。
(2)制作应收账款回收情况表
第一步：数据提取
将应收账款明细账转化为EXCEL文件，便于复制，如果财务软件不具备该功能，可以用数据库运用程序打开存放应收账款明细账数据库文件，如扩展名为DBF文件，可用FOXPRO程序打开，然后导出EXCEL格式文件。以利于应收账款回收情况表提取相关数据。
第二步：编制应收账款回收情况表
根据年1-6月明细账编制一个回收情况表，该表为计算账龄的基础数据表格。首先，制作一个“应收账款回收2005 .xls”，在该文件中每月设一个工作表，工作表格分别为“05.01”、“05.02”、“05.03”、“05.04”、“05.05”和“05.06”。分别存放2005年1-6月应收账款回收情况表的数据，将应收账款明细账的“客户名”、“年初余额”、“借方”、“贷方”等列内容分别复制到“05.01”工作表的“客户名称”、“上年余额”、“本期应收账款”、“本期回收款”等列。如下表
某单位2005年1月应收帐款回收情况表
单位：元
行号 客户名称 上年欠款余额 本月发生应收账款 本月应收账款
1 东方公司 10000 3000
2 南方公司 20000 4000
3 西方公司 30000 5000
4 北方公司
合 计 60000 4000 8000
(3)制作应收账款账龄分析表
A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V W X
1 某单位2005年6月应收账款账龄分析表
2 单位:元
3 行
号 客户
名称 年初
欠款
余额 2005年应收账款发生数 2005年收回应收账款 累计
欠款
余额 账龄及金额
4 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 小计 1月 2月 3月 4月 5月 6月 0～
30天 31～
60天 61～
90天 91～
120天 121～
180天 180天
以上
5 1 东方
公司 10000 18000 0 3000 5000 3000 7000 0 20000 3000 3000 6000 0 0 8000 8000 0 7000 1000 0 0 0
6 2 南方
公司 20000 14000 4000 5000 0 2000 3000 0 20000 0 0 8000 0 5000 7000 14000 0 3000 2000 0 9000 0
7 3 西方
公司 30000 3000 0 0 0 3000 0 0 8000 5000 0 1000 0 2000 0 25000 0 0 3000 0 0 22000
8 4 北方
公司 0 14000 0 1000 4000 0 6000 3000 4000 0 0 0 2000 0 2000 10000 3000 6000 0 1000 0 0
9 合 计 60000 49000 4000 9000 9000 8000 16000 3000 52000 8000 3000 15000 2000 7000 17000 57000 3000 16000 6000 1000 9000 22000
第一步：数据提取
应收账款账龄分析表中的“年初欠款余额”、“应收账款发生数”、“收回应收账款”有关数据应从“应收账款回收2005”文件中提取，由于各月的客户有增有减使每个客户在工作表中的位置可能不一样，因此在使用取数公式时，需用“查找与引用”函数INDEX，具体公式如下，以东方公司“年初欠款余额”C5单元格为例。
=IF(ISERROR(INDEX(#39;应收账款回收2005.xls)05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))=TRUE,“”,INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3))
该公式看似复杂，其实用了一个嵌套，IF(ISERROR(INDEX函数)=TRUE，“”，INDEX函数)，其含义是如果INDEX函数出现了错误的结果(如#NA，#VALUE)，让本单元格数据为空，否则运行INDEX函数。
INDEX(#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$A$1:$Z$200,MATCH($B5,#39; [应收账款回收2005.xls]05.01#39;!$B$1:$B$200,),3)的含义是，在“应收账款回收2005”05.01工作表第3列(上年欠款余额)中，查找并引用对应于B5单元格内容的值，即B5单元格内容在05.01工作表中的第3列值。运用这个公式的.好处是，无论“应收账款账龄分析表”中的“东方公司”在“应收账款回收2005”05.01工作表B列的第几行，都可以取得其对应的第3列“上年欠款余额”的值。
将该公式复制下去，可得到本列其他各列的值;将该公式横向复制，并将公式中的相应月份(如“05.02”)替换为单元格所对应的月份(如“05.01”)，可自动得到其他各行的值。
第二步：数据分析
我们假设客户归还账款时按照应收账款发生的先后顺序回款，即归还的账款先冲销时间较长的应收账款
以东方公司为例。其账龄及金额段公式如下
账龄 东方公司公式 所在单元格
0～30天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(J5:J5),J5,R5)) S5
31～60天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(I5:J5),I5,IF(R5-SUM(J5:J5)<0,0,R5-SUM(J5:J5)))) T5
61～90天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(H5:J5),H5,IF(R5-SUM(I5:J5)<0,0,R5-SUM(I5:J5)))) U5
91～120天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(G5:J5),G5,IF(R5-SUM(H5:J5)<0,0,R5-SUM(H5:J5)))) V5
121～180天 =IF(R5<=0,0,if(r5>=SUM(E5:J5),E5+F5,IF(R5-SUM(G5:J5)<0,0,R5-SUM(G5:J5)))) W5
180天以上 =IF(R5<=0,0,if(r5>=D5,R5-D5,0)) X5
因为我们假设归还的账款先冲销时间较长的应收账款，所以“累计欠款余额”由最近几个月的“应收账款发生数”组成。在设计公式时，要先将“累计欠款余额”与相应期间的“应收账款发生数”相比较，以账龄为31～60天T5单元格为例，如果5月-6月“应收账款发生数”合计小于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为5月份应收账款发生数，如果5月-6月“应收账款发生数”合计大于“累计欠款余额”则账龄为31～60天的金额为“累计欠款余额”的与6月份“应收账款发生数”的差额。
将以上公式复制第5行以下各行。至此，6月份的账龄分析表文件“应收账款账龄分析表”即告完成。
管好应收账款 篇3
个案一：城市之光大型连锁超市倒闭后，使众多供应商讨债无门，白白被倾诈了5000多万；
个案二：高路华拖欠供应商3个多亿的巨额货款；
个案三：乐华空调因欠新浪网72万元广告费而对簿公堂；
个案四：翻开康佳的财报清楚地可以看到，其应收账款周转率每况愈下、周转期很长，这就使企业的流动性和灵活性大大减弱了；
……
古语说：“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款就具有这水之功力，即能令企业销量大增，市场占有率提高，亦能让企业陷于资金周转不灵，运营瘫痪的无边痛苦中。
其实，由应收账款引发出来的问题并不简简单单是回收周期长、回收难的问题，更可怕的是坏帐损失的问题。
透过这些个案，让我们体味到了应收账款负向不利的一面，那么如何使应收账款发挥正向的作用，如何让企业在利用应收账款时能有效规避风险，获得更加安全的保障，如何合理安全地发放信用政策和管理应收账款？
应收账款管理主要包括两大项：
·客户资信调查与评估，据此即可判别出客户的资信等级，从而制定相应的信用政策和信用方案；
·应收账款的分析与控制，据此对已经发生的应收账款强化日常管理，通过追踪分析。账龄分析和收现率分析，及时发现异动不良状况，并制定出相应的收帐政策和方案，做到事前预警，防患于未燃。
客户资信评估，规避账款隐患的良策
案例：广东恒昌公司从浙江宏发电器厂订购一批价值150万元人民币的电器产品，并要求给予30天的账期。为了快速促成这笔交易，浙江宏发电器厂仅凭对广东恒昌公司简单的了解和销售人员对该客户的良好印象，就欣然答应了对方赊销30天的付款条件。
随后，静心地等待30天后广东恒昌公司付款。然而，30天货款到期日，广东恒昌公司却没有按约付款，希望再延后一个月付款。于是，浙江宏发电器厂又等了一个月，结果广东恒昌公司仍未履约。此后，浙江宏发电器厂派人赶赴广东恒昌公司催讨，但5个月过去了，始终无法拿回欠款。
后经专业调查机构了解到，原来广东恒昌公司的大部分资产早就已抵押给当地的一家商业银行了，也就是说，即使浙江宏发电器厂诉诸法律，其货款也无法收回了。
由这一案例不难看出，一旦企业忽视了客户信用调查和资信评估，最终食恶果的便是企业本身。在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估，甄别出哪是资信好的客户，哪是资信差的客户。
要消除企业应收账款出坏账这块心病，首要的工作就是要进行客户资信评估。通过深入细致的客户资信调查，分析评估客户的资信状况后，有的放矢的给予客户信用账款、账期，才能确保企业应收账款发放的有效性、准确性和安全性。
大客户资信审核，不可懈怠的工作
案例：福建金星公司生产的各种玻璃制品，主要通过各种中小商场和超市代销。他们和一家超大型连锁超市和做一直很好。直到第二年7月份，该超市不能按时结款了，有时拖欠，有时少结货款，11月份竟干脆以资金周转不灵为由完全拒付款。
这些反常现象未引起金星公司重视，他们认为像该超市这样的大规模，其资金实力与信誉是无可厚非的，现在的拖欠货款只是暂时的，最终会偿清全部货款。
不幸的是，该超市由于扩张太快，资产负债率过高，流动比率锐减，现金流短缺。加之快速扩张，管理水平未能跟上发展，导致超市商品遗失、偷盗现象不断、销售不畅、业绩滑波。以至该超市只能依靠拖欠供货商的货款苦苦维持，最终陷于倒闭的窘境。
而等金星公司发觉时，已无法挽回损失了，共计损失100多万元人民币。
在应收账款管理中，很多企业进入一个误区：仅有大客户才享有企业的信用额度！而在对大客户发放账额、账期时是无须做过多的资信评估。松懈对这些大客户的资信调查和评审。然而现实中不断上演的大客户违约、恶意拖欠账款、卷款而逃，或砰然倒闭的剧幕，不得不令人看得心惊肉跳。
企业决不能因客户规模、实力、品牌的大，就放松对其的资信调查和审核。由于市场环境和竞争结构的快速变化，以及企业自身生存能力、应变能力和发展速度的不同，今天响当当的大品牌，明日可能就会沉沦陨落，惨败的光晕皆无；今日实力雄厚，信誉极高的大客户，明日可能就会成为卷款而逃，背弃企业的千夫指。
所以，无论是大客户还是小客户，都要经过严格的甄别和评审，方能确定客户资信等级，决不能拍着脑袋说大客户就是资信等级高的，而轻易地发放大额的账款和较长的账期。
动态客户资信评审，让企业体味无忧
案例：深圳天泰电子公司与武汉一个经销商合作达5年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，该经销商就像公司的铁杆同盟军，长期以来享受到天泰公司最高的礼遇，最好的信用政策。
在合作的第5个年头的3月份，该经销商突然将订货量增大到了历次平均订货量的两倍，同时照样享受天泰公司给予的30天的账期。4月份结款时，该经销商却未如约支付所有货款，而是只支付了货款的50%，余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与三月份相同数量的产品，并要求将付款期延至60天。
天泰公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，、答应其账期延长请求。30天后，该经销商果然结清了3月份余下的50%的货款。5月份，该经销商又向天泰公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。
天泰公司的销售部负责人并未警觉，依然答应了放账。6月份，付款期到来后，天泰公司却未收到该经销商打入银行的货款。于是，天泰公司打电话到该经销商处追问，回答是正在清帐，再等10天一定付清。结果，又等了10天后，仍未见账款汇入。
此时，天泰公司感到可能要出事了，于是辖区经理前往武汉找到该经销商的办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空，铁将军把门了。经打听，该经销商早在半月前退房搬走了。据此，给天泰公司造成的损失达280万之巨！
为了查实此事，天泰公司聘请了专业的调查机构，调查的结果是：该经销商在二年前投资建了一家厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，在其账面上注册资本是300万，而负债却达700万，已是严重的资不抵债了。
试想一下，如果天泰公司能随时了解公司某个时间段发放的账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多长；哪个客户已出现账款异动情况；哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大……或许这样的事情就不会发生。
所以，要确保企业应收账款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，甄别出高价值、AAAA级资信的客户，还能确保企业营销信用政策的实施更加合理有效，更可以确保企业营销风险和坏账损失率降至最低，使企业安全无忧的快速发展。
客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪，才能保障企业营销风险降至最低。
如何科学地做好应收账款管理
如果说客户资信评估和信用政策制定，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，那么，对已发生的应收账款的账龄分析、账款追踪分析与控制，则是应收账款管理的实施保障。在此介绍三种应收账款分析与控制方法：
应收账款追踪分析
对于赊销业务，在账款回收之前，要对应收账款的运行过程进行实时的追踪分析，重点放在赊销商品的销售与变现环节上。比如，某企业有一笔赊销额为50万元的业务，给客户的信用期为10天，但信用期满时，仅收回账款40万，仍有10万未变现收回，即欠款额为10万。依此即刻跟踪此笔款项，并通过查询以往该客户的资信，来判断这笔赊销业务账款回收的风险状况，从而提前做好应对准备
为了准确掌握对每个客户实现销售后的收款情况，可以按月/季/年对客户的销售、收款、欠款等数据进行跟踪对比分析。这样就能更全面的了解每个客户的资信品质，以及经营能力和资信变化的情况了。试想如果案例中，天泰公司能对其经销商进行销售收款状况追踪分析，是不是很容易就能识破那个经销商下的圈套呢？
应收账款账龄分析
应收账款账龄分析实际上就是对各账龄的一个时间序列分析，目的是要揭示企业应收账款变现的可能性与坏账出现的可能性。通常而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性就越大，发生坏账损失的程度相对越小；反之，则收帐的难度及发生坏账损失的可能性就越大。
通过账龄分析，使每个客户的资信品质和账款账期清晰地展现在企业面前，让企业在客户应收账款管理上做到心中有数，管控有方，事前针对不同的客户，不同账龄，制定出经济可行的收帐政策和方案。对可能发生的坏账损失，提前做好准备和应对，并充分估计其对企业损益的影响。对尚未逾期的应收账款，加强监督和管理。
像这样做到了事前预警、事中控制、事后便不至于象有些企业那样在坏账损失出现后再去急救赴火了。
1、客户账龄总体分析
分析企业的客户总体账龄，以便掌握企业在某个时期的信用发放情况，以及各个信用期限内和超出信用期限的客户数量、应收账款金额、欠款金额，通过各期限内的账款比率，了解账款回收的可能性和风险所在。
2、客户账龄预警分析
客户账龄预警分析的目的，就是要找出哪些客户出现坏账的可能性大，坏账的损失额会有多少，哪些客户是危险客户，哪些客户将列入企业的黑名单。
通过收款异样报告和危险客户预警通知单，企业可提早通知其所有分部，或分公司、办事处和经销网点，留意并防范该客户，尽量减少与之交易，未收回的款额应及早收回，这样就能使企业有效及早的规避坏账风险。
通过一系列的账龄预警分析，还能使企业了解到客户坏账出现的原因是什么，以便采取有效的防范措施，将使企业摆脱无序或盲从的账款帐户管理，让企业运营发展更安全。
应收账款收现率分析
应收账款收现率分析强调了现金收支匹配的原则。由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性，并呈现出预付性与滞后性的差异特点。这就决定了企业必须在保证当期各项运营开支现金支付能力的前提下，发放信用账款，才能使企业不至于到用钱时出现现金短缺的现象。应收账款收现率就是起到调节和控制企业收现水平的必要指标。
应收账款收现率分析反映了这样一种全新的观念：即应收账款未来是否发生坏账损失对企业并非最重要的，重要而关键的是企业实际收现的款项是否能满足同期必需的现金支付要求。由此来看，企业拥有的现金流量，也就是实际在握的真金白银，才是确保企业生存与发展至为关键的方面。
应收账款回收 篇4
应收账款是指企业基于经营、销售、提供劳务等商业行为, 而向客户收受的相应款项。它是在商业信用基础上产生的一种债权, 是一种投资行为, 在企业的流动资产中占有重要地位。应收账款之所以得到企业的广泛应用, 主要是得益于其自身的作用。具体而言, 应收账款的作用主要体现在:首先, 有利于企业的贷款融资。企业在贷款时, 要向银行提供相应的担保, 而应收账款作为企业流动资产的一部分, 可以成为担保的对象。应收账款的规模越大, 就越有利于企业向银行申请企业流动资金贷款, 就越有利于企业扩大生产和经营规模。
其次, 有利于企业扩大销售。在市场经济环境下, 赊账是企业扩大销售的一项重要手段。客户在同时面对现金交易和赊账交易两种方式时, 会选择后者, 这是市场交易中的普遍现象和规律。如今, 市场竞争愈演愈烈, 企业要想生存, 就必须提高经济效益, 而要想提高经济效益, 就必须扩大销售、提高利润率, 而应收账款就是企业实现这一目标的一项有效手段。再次, 有利于减少企业的库存。商品库存过多, 会增加企业的生产成本, 产生管理费、仓储费、保险费等一些额外费用。相反, 应收账款不仅可以减少这笔费用, 而且可以增加销售业绩。所以, 企业为了减少库存, 常常采用赊账的销售方式, 将库存转化为应收账款, 节省各项不必要的开支。
然而, 应收账款也是一把双刃剑。它在为企业提供诸多便利的同时, 也会为其带来一些潜在风险。这种风险主要体现在:第一, 它会直接造成企业流动资金外流, 如果不能及时回收账款, 会影响企业正常运作;第二, 它容易给企业造成呆账、死账的风险, 使企业的资金链条断裂, 并最终导致企业破产;第三, 它会使企业丧失商业信誉, 流失大量的客户, 造成经营销售困难的局面。
企业在应收账款管理实践中, 主要受信用标准和信用条件两种因素的影响。首先, 在信用标准方面, 其直接决定着企业经营的风险程度。信用标准是一把标尺, 既不能过松, 又不能过严。如果过松, 会增加呆账和坏账的机率;反之, 如果过严, 会降低销售的数量。这两者都会给企业带来潜在的风险, 应当坚决杜绝。一套科学、合理、有效的信用标准能够很好地化解这种风险, 实现企业与客户的双赢。在具体制定的过程中, 企业应当根据市场和实际的需要, 综合采用传统分析、评分、风险量化等方法, 明确不同标准下的生产成本、坏账风险、销售数量等状况, 以及客户的信誉状况。其次, 在信用条件方面, 其直接决定着企业回收账款的期限。信用条件是企业在许可客户赊账时, 给其开出的具体付款条件, 如还款期限、折扣大小、违约责任等等。其中, 信用期限是信用条件中最重要的变量。在实践中, 信用期限一般不宜过长, 因为过长会使企业的资金流转困难, 增加破产风险。为了尽量地缩短信用期限, 企业常采用现金折扣的方式, 来刺激客户早日还款。它们两者是一种反比例关系, 折扣越大, 信用期限就会越短;折扣越小, 信用期限就会越长。因此, 企业应正确处理好两者的关系, 制定出一套最佳方案, 来具体平衡各种利弊。
二、电力关联企业应收账款存在的问题及原因分析
从哲学的角度讲, 企业与电力关联企业是一种普遍性与特殊性的关系。因此, 企业在应收账款时存在的问题, 电力关联企业也会同样存在。而电力行业是一种特殊的垄断行业, 这就决定了它的存在问题的特殊性。调查研究发现, 目前, 电力关联企业在应收账款时, 主要存在着以下两种特殊问题。
(一) 电力关联企业对应收账款的时间性和风险性认识不足
通过上文的论述, 我们不难发现, 应收账款是一种促销的手段, 但同时也是一种高风险的手段。如果这种风险成为现实, 那么促销带来的成果只会转化为更严重的损失。目前, 电力关联企业并没有充分认识到应收账款的风险性。或者说, 电力关联企业并没有从行动上采取切实有效的措施, 来防止应收账款风险的发生。这个问题主要表现在两个方面:一方面, 管理人员仅重视账款能否收回, 而忽视账款回收的时间和可能性。对于电力关联企业而言, 也要面临着市场竞争的压力。因此, 有必要采取应收账款的手段来提高经济效益。但是, 在实践中, 它们并没有很好地发挥这种手段的功效, 囤积了大量电费账单, 形成了回收难的局面。这主要是由管理人员对应收账款的监管不严造成的, 进一步说, 是由管理人员对应收账款的错误认识造成的。另一方面, 管理人员对应收账款的风险性意识淡薄。在我国, 电力行业长期处于一种垄断地位。管理人员长期处于这种环境, 难免会产生管理意识和风险意识淡薄的问题。而这种意识带到工作中, 其危害性就会被无限放大。他们往往过多的追求账面上的高利润, 而实际的流动资金非常匮乏。同时, 企业的高利润就意味着要缴纳更多的税, 更减少了流动资金的数量, 并最终容易造成资金的崩盘。因此, 要想解决这一问题, 还是要增强回收账款的实效性, 加强管理人员的风险意识。
(二) 电力关联企业对应收账款的管理水平落后
在实践中, 电力关联企业对应收账款的管理水平落后表现在很多方面, 如应收账款管理制度不健全、防控意识欠佳、回收力度不够等等。出现这种结果, 绝不是一种偶然现象, 而是受管理人员能力和素质、电力行业性质、应收账款性质综合作用的结果。除此之外, 我国的法律制定工作滞后, 存在着许多法律漏洞。当电力关联企业遇到问题时, 处于一种无法可依的困难境地。
三、电力关联企业应收账款的管理路径分析
在世界范围内, 存在着许多可供电力关联企业借鉴的应收账款的管理措施, 归纳起来, 主要包括以下几个方面。
(一) 做好客户的资信调查工作
企业在决定赊账以前, 要对客户进行充分地资信调查。资信调查的内容有很多, 但主要包括是否能交易、交易量大小、信用资金额度、交易方式、信用期限五项内容。企业在调查这些内容时, 要基于一定的标准和数据材料。具体而言, 企业主要依据财务报表、信用评级报告和商业交往信息等资料, 对客户的品德、能力、资金、条件和担保状况进行细致地考察。考察结束后, 企业要对这些信息进行综合分析, 以确定最后的实施方案。
(二) 加强应收账款的日常管理工作
应收账款的日常管理工作是一项非常系统的工程, 也是一项非常复杂的工程, 包括很多具体的内容。例如, 企业要随时检查客户的信用额度, 看其是否超过了信用期限。企业要分析应收账款的周转率, 看其是否处于一种正常的运作值。企业要观察坏账准备率的大小, 看企业是否要变革信用政策。总之, 企业要把每一项日常的工管理工作做好, 只有这样, 才能准确地把握各项动态的信息, 提高应对措施的可行性和实效性。
(三) 加强应收账款的事后管理工作
实践证明, 在市场经济环境中, 企业最忌讳不及时追讨资金。因为, 那样会加大企业发生资金风险的概率。所以, 企业在遇到拖欠应收账款的情形时, 必须采取及时有效的措施加以挽救。具体而言, 要做好收账程序和收账办法两项工作。在收账程序方面, 要根据实际情况, 决定采用哪一种催收方式。常见的催收方式有信函、电话、传真通知、双方面谈、诉诸法律等。在收账办法方面, 要先找出客户拖交的原因, 看是人为原因还是客观原因, 然后确定最后的收账办法。常见的收账办法有延长信用期限、修改信用条件、破产清算等。
综上所述, 电力关联企业应收账款的回收管理是一项非常复杂的工作。我们要想把该项工作做好, 首先应当理解应收账款的相关理论, 然后分析目前应收账款中存在的问题, 最后确定具体管理措施。只有这样, 才能保证该项事业持续、健康、快速、稳定地发展。
摘要：目前, 电力关联企业在回收账款过程中, 存在着许多亟需改进的问题。本文从应收账款的理论阐释、存在问题、相应对策三个角度, 对电力关联企业应收账款的回收进行了深入分析和探讨。
关键词：电力关联,账款,回收,问题,对策
参考文献
[1]钱学明.关联企业之间应收帐款的管理方法[J].上海会计, 2000, (3) .
应收账款专项分析 篇5
目前建材公司应收账款净额仍处高位，截止2010年8月25日公司应收账款7076万，其中：账龄在3个月以内的为1337万占总应收账款的18.9%，3个月至一年账龄的为2675万元占总应收账款的37.8%，账龄一年以上至二年的为3064万占总应收账款的43.3%。按合同规定超过30天的应收账款为逾期应收账款。（详见附表：2010年8月应收账款账龄分析）
一、当前建材公司应收账款管理中存在的主要问题（１）对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
公司生产初期由于客源不足，生产量少，为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。虽然在经营后期逐渐重视对客户的资信状况的分析与评估，但工作的实质发生变化，仅是为完善工作而补资料，管理为事后弥补，没有起到实质的事前控制。（２）企业的经营目的不明确
在建材公司两年多的工作中，公司的经营目标早期表现为片面追求销量、市场份额，公司在合同的签订时很少考虑赊销砼所占用的资金时间价值，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本，营销管理经验的欠缺导致过于扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。（３）内部控制存在缺陷
①基础管理工作不扎实。应收账款管理的基础工作不扎实，存在着漏洞。比如，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使债权人的权益难以得到法律的保护。②考核制度不合理，约束机制不健全。2010年前建材公司实行销售人员工资总额与回款额挂钩的做法，在业绩考核当中，只注重回款金额。对于应收账款所占用的资金时间价值没有纳入考核，也很少重视应收账款带来的机会成本、管理成本。销售人员为了个人利益，只关心销售回款的多少，很少考虑公司应收账款占压的时间成本，由于85%以上业务均为海投及公用公司系统内部业务，销售基本上没有问题，在这种营销模式下，赊销成为自然，使应收账款大幅度上升。对于未按合同付款的逾期应收账款，建材公司应要求营销人员全权负责追款，明确规定营销部门为应收账款回收的第一责任部门，防止造成高销售额、低经济效益的局面。
③内部控制不严。《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。在实际工作当中，财务部门严格按照准则办事，多次要求营销部门配合对外发送询证函同客户核对至2010年8月份应收账款余额，该项工作已列入营销部工作8月份工作计划中，但至今该项工作营销部仍未配合开展。
④部门与部门之间缺乏沟通。企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重销售，财务部门则只管记账，没有主动同销售部门核对销售台账造成内部账务不符。虽然有给予营销部门账龄分析表，但没有互相配合分析逾期账龄客户情况及收款策略，工作上各自为政，缺少必要的沟通协作。
二、为更好解决应收账款问题，财务部对公司营销部门的管理提出以下几点意见： ①营销应以公司盈利为目的，部门应建立健全相应的约束机制
企业在销售商品时应考虑各种售货方式给公司带来的各项成本。若采用赊销商品，就应考虑由于赊销商品所占用资金的时间价值，更应考虑应收账款所带来的机会成本、管理成本以及所存在的财务风险，这些的签订销售合同中均应考虑进去。②作为应收账款第一责任部门，营销部应加强应收账款的日常管理工作，防范财务风险的发生
（1）做好基础台账记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括公司对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，营销部只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。
（2）检查用户是否突破信用额度。营销部对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户户欠债总额是否突破了信用额度。（3）掌握客户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快付款。
（5）分析客户欠款逾期状况。考察应收账款逾期账龄的百分比，即坏账损失率，以决定公司信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，营销部应提请公司修正信用标准。
（6）认真分析财务部编制的账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，营销部对其业务员进行回款的监督，通过认真分析账龄分析表，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出应收账款逾期账龄的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，应检查其信用政策。③强化营销部的内部控制制度，健全公司应收账款的监督管理机制
（1）建立赊销申报制度。营销部对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报分管领导审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，部门经理会同分管领导在对客户资信情况调查后，会同公司财务部做出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，营销部负责人及经办业务人员就成了该笔款项的责任人，并在财务部的配合、监督下对款项的回收负全责。
（2）建立应收账款清收责任制。营销部要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关业务人员的行为。主要内容应包括：①明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。②明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；③明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；④明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；⑤明确规定由于业务人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任及相关部门领导管理责任；⑥明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
（3）注重合同管理。对于除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经分管领导及企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，营销部还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交办分室、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
（4）依据内部对账的结果并按应收账款形成的时间长短，营销部应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方营销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应交由公司财务部门及时处理。结合财务部提供的账龄分析表分析可能成为呆帐的客户情况。了解这些客户情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与客户户联系并发出催款函，提醒其尽快付款。
（5）应依据财务部提供的应收账款账龄分析做好客户欠款情况的具体分析：如客户资信情况，欠款的原因调查、形成呆账的可能性，拟采取的收款措施等情报况形成更为专业、具体的分析报告上报各管理层。
建议公司财务部门在应收账款管理中应注意以下几方面工作：
（1）财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，对于逾期拖欠的应收账款，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。
（2）分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。
（3）严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。财务部应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、协同营销部做好台账核对等工作，对于发票，也要定期与营销部的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金。等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样避免企业的明盈实亏。（附：已开票未收款项目明细表）
浅谈应收账款管理 篇6
【关键词】 应收账款 管理 企业
作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生，加强应收账款的管理，已成为我们企业管理中一项重大课题。
根据有关部门调查，中国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家。企业之间、尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。
1.企业经济环境的影响。市场竞争是应收账款产生的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下，企业为扩大销售，增加利润，减少库存，降低成本，加大市场占有率，采取分期付款、赊销等形式对外销售商品，提供劳务，由此产生了应收账款。加上，许多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信，引发应收账款居高不下。
2.企业自身的问题。企业管理水平不能适应市场经济发展的需要：内部控制制度不全；营销水平不高；业务水平偏低；企业领导主观上重销售、轻管理，客观上应收账款管理经验与理论上不足；责任不明，催收不利也是应收账款存在的多种因素。
3.财务制度核算的原因。按照现行财务管理制度的规定，财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现，是从产品转移了所有权开始，确认销售收入的实现与货款到位的时间差，发生应收账款。
（1）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强工作，须特定的部门或组织才能完成，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此，设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，尤如财务总监领导下的信用管理部门或销售总监领导下的信用管理部门，该部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。
（2）建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理。动态监督客户，尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。
（3）建立应收账款的监控体系
①赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和回收资金流程。
在接受顾客订单环节，顾客的订单只有在符合管理当局的授权批准时才能被接受，销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。
在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。
②财务部门对应收账款风险程度的分析及管理。a根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，此类应收账款我们将它划分为A类，进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款，可以划为C类，不对它进行重点管理。b根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划分为A类，而将账龄最短、风险最小的应收账款划分为C类，其余则划分为B类。c根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。
③信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪服务、监督。从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。
（4）谨慎选择结算方式
企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。选择合适的结算方式，是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。因此，在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适结算方式。对于盈利能力较强、资信较好的客户，企业可以适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收账款带来的风险。
（5）建立切实可行的对账制度
应收账款的对账工作包括两个方面：①总账与明细账的核對；②明细账与有关客户单位往来账的核对。
（6）发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
（7）应收账款的处置
①成立清收小组，对应收账款催讨。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：a原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作。b清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务。c严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
②债务重组。a采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。b债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。c以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。
（8）建立应收账款坏账准备制度
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。
应收账款回收 篇7
公司成立于1990年, 企业经济规模属中型施工企业, 主要从事地基与基础、预应力、建筑装修装饰、建筑防水等工程专业承包。公司现有员工157人, 2014年资产总额12330万元, 年主营业务收入18708万元。公司建立了完善的质量管理体系, 已通过ISO 9001:2008与GB/T 50430-2007质量管理体系双标认证, 具有建设部特种专业工程施工承包资质及地基与基础工程、预应力工程、装修装饰工程、建筑防水工程专业承包二级资质。2014年在建工程项目达200多项。
2管理现状
近几年, 随着建筑业市场的不景气, 各施工企业都想尽办法争夺市场。面对僧多粥少的局面, 公司不得不接受部分发包方要求垫款施工的要求, 客观上造成应收账款居高不下。一味地追求施工产值的增加, 而忽视了对应收账款的管理, 使得公司应收账款余额急剧增加, 主要有以下方面:
(1) 应收账款余额占流动资产的比重较大
单位:万元
从表1中可以看出, 公司每年的应收账款余额都在上升, 应收账款余额占流动资产的比重已超过了30%, 流动资金周转陷入困境, 影响企业正常的经营活动。
(2) 应收账款周转率较低
应收账款周转率指赊销净额与应收账款平均余额的比率, 是反映公司应收账款收回速度及运用效率的指标。一般情况下, 应收账款周转率越高, 平均收账期越短, 说明应收账款的收回越快。
单位:万元
从表2可以看出公司应收账款的周转率从2012年的5.01次逐年下降到2014年4.47次, 应收账款周转天数也从71天增加到81天, 公司应收账款回收速度变慢, 资金被外单位占用的时间变长, 财务费用也随之增加, 势必影响公司正常的经营活动。
(3) 应收账款账龄过长
由于一些建设单位要求项目在工程竣工后得留一定比例的工程质保金, 且质保金年限3-5年不等, 公司又没有及时清理质保金, 这使得应收账款账龄过长, 回收难度大。有的建设单位甚至以各种理由拒绝退还工程质保金, 形成不良资产或坏账, 给公司带来了经济损失。至2014年底, 该公司应收账款余额4765万元, 其中1年以内的占59.7%, 1-2年占19.5%, 2-3年占4.3%, 3年以上占16.5%。
3原因分析
公司应收账款占流动资产比重过大、周转率较低、账龄较长, 其主要问题原因是:
3.1信用制度不健全
公司没有专门建立信用管理部门, 信用制度不健全, 日常的信用管理一般由财务部或者业务部进行管理, 没有对应收账款信用管理进行分析、调查。信用政策不明确, 对客户的信用状况缺乏全面的了解。为了在激烈的竞争环境下求得生存和发展, 凭着自己的主观意识, 盲目进行垫款施工。形成应收账款后, 业务人员未能及时跟踪, 加强沟通, 导致客户的经营状况、支付能力、财务政策等有关事项突发变化时, 企业没有应对措施。
3.2内部控制不严格
公司管理比较粗放, 内部控制制度不健全, 责任不明确。企业内部分工协作不合理, 职责不明, 约束机制不健全。公司的生产管理部门未对项目进行管控, 业务部门也未向管理部门提供项目的工程量清单及工程施工进度情况表, 使管理部门对施工进度心中无数, 无法对项目进行有效管控。
3.3对账不及时、催收不积极, 影响债权催收进度
公司的业务部门没有真正意识到对账的意义, 长期不与发包方对账, 造成双方债权债务不一致, 有的即便对账也没有形成合法有效的对账依据, 未取得对方单位确认的工程量清单, 只是单方面确认应收账款, 或者只是口头承诺, 为应收账款的收回留下隐患。
4应收账款的风险管控
管理好应收账款不容忽视, 如何加强应收账款的管理, 防范应收账款的风险, 公司应采取以下措施:
4.1加强事前管理
应收账款的事前管理是在赊销业务发生前, 制定出一套合适的事前管理制度, 做到防患未然。包括对客户的资信调查、合同签订前的评审工作、信用政策的确定、建立有效的内部控制制度、建立健全应收账款预警系统等, 目的是通过建立健全企业的内部管理机制, 力争有效地防范应收账款可能带来的风险。事前管理是应收账款的基础和根本。
(1) 加强对客户资信的调查、建立客户资信档案。公司应在与客户签订合同前, 对客户的资信情况进行详细的调查, 了解客户的情况, 包括客户的名称、公司基本信息 (营业执照、开户许可证等) 、负责人、电话、地址、日期、金额、期限、担保情况等都了解清楚并按等级进行划分, 建立客户的资信档案。根据收集的信息进行有效的信用评估, 对不同资信等级的客户设置不同的信用额度和信用期, 从源头上防范应收账款的风险。
(2) 加强合同立项前的审核, 明确法律责任和追偿条款。公司应成立合同评审委员会, 由不同专业人士组成, 对各种施工合同特别是大额的重点的合同严格把关, 加强合同的评审, 从法律层面事前防患以降低风险。
(3) 建立健全内部控制制度
(1) 建立内部审批制度。公司必须建立一个严密的应收款项审批权限的制度, 形成规范化管理, 避免在发生应收账款时, 随便以个人的意志放宽信用政策。可以对不同级别的人员设定不同的信用政策额度, 超过这个权限, 必须由上一级来审批。同时应落实责任制, 各经办人员各负其责, 与其经济利益挂钩, 要求其对自已经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。
(2) 建立考核和责任追究制度。公司应成立专门的应收账款清理小组, 将应收款项的回收与内部绩效考核及其奖励挂钩, 建立与回收欠款金额相挂勾的奖惩制度, 并按应收账款催收成效进行奖励, 把对应收账款的清收工作为干部任用和考核的一项指标。
4.2加强事中管理
(1) 加强施工过程的管控。由于施工型企业承接的工程项目具有周期长的特点, 一般都超过一年, 有的甚至长达三到五年, 这就有必要对工程项目进行管控。工程款进度款的收取应严格按合同执行, 施工到什么节点, 项目负责人应及时与施工方或者业主单位做好工程价款结算, 根据施工进度及时收回工程款, 降低财务费用, 缓解资金压力。
(2) 建立应收款对账制度。财务部门应每季度或每半年向发生应收款的业务部门列出应收款项清单, 督促业务部门进行催收, 业务部门应对应收款项清单进行查实、核对, 按照“谁经办谁负责”的原则, 把催收任务落实到人。项目负责人可以按工程项目的名称设立台账, 财务部门应定期地通过寄送企业询证函等方式与客户进行外部对账, 核实应收款项的真实性, 确保账表、账实一致。
(3) 定期分析应收账款的账龄, 及时做出风险提示。应收账款的发生时间不一, 有的尚未到期, 有的已经逾期。一般来讲, 逾期时间越长, 潜亏风险越大。公司可以编制账龄分析表, 通过编制账龄分析表, 了解应收账款的实际占用天数, 了解多少应收账款尚在信用期内, 有多少欠款已经超过信用期, 从而可以确定应收账款催收重点。
(4) 提取应收账款坏账准备金。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以提坏账准备金。公司要遵循稳健性的原则, 对坏账损失的可能性进行估计, 建立建全弥补坏账损失的制度。
4.3加强事后管理
(1) 确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。对欠款时间较长的客户, 应加大催收力度, 委派专门机构或专人负责, 采取法律保护措施。企业在制定应收账款时, 要在增加收款费用与减少坏账损失之间进行比较、权衡, 拟订切实可行的收账计划。
(2) 确定合理的讨债方法。在催收账款过程中要注意方式方法, 绝不能采用任何威胁性或者违反法律法规的方法, 对于催收账款方法的选择要考虑实际的情况。通常通过通讯手段或者中介来催收账款, 如电话、网络、信函等工具, 也可以委托代理机构等中介机构直至法律诉讼。
5结束语
应收账款管理的最终目标是在实现产品销售、争取客户、扩大市场占用份额、增加本企业收益的同时, 确定适合本企业的应收账款管理的措施, 增强企业的信用风险意识和防范能力, 并最终提升企业核心竞争力。各中小型施工企业虽然应收账款管理程度不同, 但都有公司所存在的共性问题, 企业只有充分认识应收账款风险管控的重要性, 努力提高应收账款的管理水平, 做到事前管理有措施, 事中管理有力度, 事后管理有手段, 把应收账款风险降到最低, 才能促进企业的健康发展。
参考文献
[1]黄自飞.建筑施工企业应收账款管理及措施[J].经济管理者, 2011, 11:106.
[2]赵云.施工企业应收账款管理中存在的问题与对策探讨[J].经济研究导刊, 2010, 14:93-94.
应收账款简述 篇8
应收账款过多管理状况不乐观是由多方面因素造成的, 企业内部因素和企业外部因素是两大主要因素, 从这两方面着手可以较为客观准确的找到问题产生的原因:
1. 为扩大市场占有率。
现今越来越多的厂家与企业把赊销视为增加销售量提升销售业绩的有力手段。赊销作为一种让利于顾客的行为被企业当做于同行竞争吸引顾客的砝码, 排斥赊销意味着企业很可能会流失顾客。在通货紧缩、市场萧条的境况下, 赊销行为有利于促进销售拉动消费。而在企业发售新产品、开拓新市场时, 赊销都是提升销售量的有效行为。
2. 销售人员的原因。
企业为了提升销售量增加销售额扩大市场占有率, 以销售量为绩效考核指标去考核销售人员的业绩以此激励销售人员努力提升自己的销售量。这种单一化的激励行径, 会促使销售人员盲目采取赊销的促销方式提升销售业绩。
3. 企业的风险意识比较淡薄。
为了扩大产品销售量抢占市场盲目采取赊销手段, 一切以提高销售量和销售额为宗旨, 仅仅追求利润表中的高利润, 而无视应收账款能否及时收回被。
4. 管理制度不完善。
相关部门不严格遵照法律处理案件纠纷, 使得有关债权债务的官司耗时长难以结案。相当多的企业不想在官司里投入过多的时间精力与钱财, 常采取消极应对的行为, 不对应收账款进行处理, 使得应收账款积累的越来越多。
二、加强应收账款管理工作的对策
1. 应收账款事前防范机制的建立
我国大部分企业处理应收账款的方法是对其进行事后催收, 采用这种事后管理的方式效率差且成本高。企业应变被动催收为主动掌控, 及时掌握顾客信息, 基于具体情况对不同客户进行事前管控, 在应收账款产生之前, 先摸清客户的信用水平和承担风险的能力, 并对调查数据进行评估和分析, 通过以上程序最终判断是否应该向客户提供赊销服务。
⑴建立应收账款管理责任制, 对各部门进行明确的分工并划分职责。赊销前, 各部门通力合作划分职责, 在经过仔细商讨后, 确定是否应该赊销并在适当时间严格审查。
⑵建立一个健全完整的信用政策。信用政策一般包括信用标准和信用条件。
(1) 信用标准。一般以预期的坏账损失率作为判别标准, 信用标准恰当与否对应收账款的多少与销售收入的增减有很大的影响。过于严苛的信用标准, 利于减少应收账款, 可以有效减少坏账损失, 但不利于增进销售, 导致销售收入降低。如果信用标准过于宽松, 虽可以增加销售收入, 但同时很可能会造成更多的坏账损失。权衡利弊制定合理的信用标准是建立健全完整信用政策的前提。
(2) 信用条件。在信用标准订立后, 信用条件必须随之确立。信用期限与现金折扣的确定是确立信用条件的关键。信用期限规定了客户的最长付款时间。过长或过短的信用期限均不利于企业的发展, 企业要审慎行事根据自身实际确定适当的信用期限。现金折扣作为一种优惠政策可以促使客户提前支付款项。客户提前付款有效降低应收账款数额并减少坏账损失额。并且, 在同等条件下尽可能将延期付款的权利给予信用水平高偿债能力强的顾客, 优化顾客组成结构。
2、强化对已发生应收账款的日常管理
信用额度制定后, 提前制定方案做好计划避免在出现拒付应收账款过多时无计可施。过程控制十分必要, 保证应收账款额稳定且适量。对应收账款进行日常管理包括:
⑴客户管理。全面了解客户情况并详细登记, 及时弄清付款情况并定期对账, 定期将明细账的余额跟相关的债务人进行核对。
⑵总额管理。计算并监测应收账款周转率和平均收款期, 时刻关注流动资金的变化状况。
3、应收账款的事后管理
在产生应收账款以后, 企业应结合实际制定对策, 尽可能多的收回应收账款减少坏账损失。监督应收账款回收情况并制定适当的收账政策是关键。
⑴监督应收账款回收情况可以通过编制账龄分析表进行。根据分析账龄分析表的数据, 企业可以掌握企业的应收账款状况。一定量的欠款属于正常现象也是企业发展中必须面对的, 关键是欠款是否能及时收回, 这受到若干因素的影响, 故及时监督适时审查非常有必要。及时准确的掌握超过信用期未收回的款项, 并据此合理估计坏账损失
⑵建立一套积极有效的收账政策。销售部门应该承担催收应收账款的主要责任。实行终身负责制和第一责任制。无论责任人是否已经调离该公司, 坏账发生时都要追究该有关责任人的责任, 在公司相关责任人离职时, 须及时办理移交手续, 结账清单要由有关部门会签, 直接主管应负责实地监交, 若移交不清, 接交人可拒绝接受呆账。与此同时明确划分并界定各部门相关人员的责任, 把需要承担的责任与风险量化具体化, 合理分配至各有关部门及相关责任人身上。把销售回款的情况作为考核销售人员业绩实施奖惩的重要指标。
三、结论
严格管控应收账款加强风险规避意识是维持恰当现金流量确保销售利润的必要手段。把控好应收账款是确保企业良性发展的先决条件, 是帮助企业顺利融资的砝码。管理好应收账款, 企业才有树立良好正面形象的可能。在我国社会主义市场经济的日趋成熟的当下, 提高应收账款管理能力被更多的企业管理人员关注与重视, 逐渐成为企业提高盈利能力保持良好运作势头的必经之路。
摘要：随着社会主义市场经济的日趋完善, 企业间竞争的加剧, 赊销行为作为企业促销售提业绩的简单手段被广大企业频繁使用, 并由此产生更多的应收账款。应收账款作为一把双刃剑有利有弊, 企业只有严格把控科学管理才能良好的驾驭应收账款提高企业的综合竞争力, 无止境的随意增加应收账款会给企业埋下危险的隐形炸弹。本文对应收账款产生原因以及科学管理应收账款两个方面进行简单阐述。
加强应收账款管理 篇9
一、应收账款形成原因
应收账款是指企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权, 是企业流动资产的重要组成部分。应收账款的形成主要有以下原因:
1. 风险意识薄弱。
企业为了增加销售收入, 对客户资信状况不了解, 只要价格合理, 就轻易发货, 赊销后缺少完整有效的合同协议, 一旦货款无法收回, 打起官司来企业无确凿证据, 增加货款回收难度。
2. 存在内控缺陷。
各相关业务间内控点不完善, 内部约束机制不健全, 销售业务部门和财务部门工作衔接不够, 销售部门只注重销售量, 不关注货款回收情况, 财务部门根据业务部门的审批单做账, 不了解客户背景和交易状况, 对坏账风险的估计缺乏相关资料, 使财务部门监督职能失效, 存在内控漏洞。
3. 领导重视不足。
企业领导只关心销售收入情况, 采用销售人员收入与销售业绩挂钩的方式激励员工, 内部没有相关制度将销售人员收入与应收账款的回收率、平均回收期等指标挂钩, 促使销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 采取赊销、回扣等手段扩大销售, 使应收账款大幅上升, 导致应收账款大量沉淀, 企业资金周转不灵。
二、应收账款的危害
1. 资金周转缓慢。
应收账款占流动资产比例过大, 金额过高, 会加大企业资金缺口, 导致企业资金周转缓慢, 增加企业资金占用和资金成本, 直接威胁企业生产经营的正常运转, 甚至导致生产停滞, 企业财务状况恶化, 直接影响企业经济利益。
2. 增加坏账成本。
应收账款长期无法收回, 企业采取清收措施后仍回款较慢, 长期拖欠款项就会形成坏账成本, 无法收回的应收款项就成为无效资产, 直接影响企业经营业绩。
3. 增加收账成本。
应收账款居高不下, 且逾期无法收到货款, 将迫使企业采取法律等各种措施催收, 催收过程中企业投入大量的人力、物力和财力, 进而加大企业费用支出。
4. 增加机会成本。
资金的时间价值决定资金在周转过程中会取得利润, 应收账款占用的大量资金将会丧失时间价值及盈利机会。
三、应收账款管理对策
应收账款的日常管理主要包括信用管理、结算政策调整、日常监督与分析、账龄管理、对账管理、催款管理、内部审计等各环节。
1. 信用管理。
销售部门负责客户资信信息的收集、整理和归档, 作为客户档案的一部分。客户资信信息包括客户历年与企业的交易量、付款记录、与企业历年对账情况、业务员对客户定期综合分析评价及客户财务状况等各方面, 客户的财务状况可由客户的资产负债率、流动资产净额、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、利息保障倍数等财务指标来反映, 并按年度为周期定期对客户进行信用评级。
2. 结算管理。
结算政策包括对正常结算期、付款时间和付款方式的制订, 及对不同信用等级客户的优惠政策等。根据市场形势的变化对销售政策及时作出调整, 制定明晰的结算政策, 避免人为因素的影响, 以便监督和管理。销售政策变化时, 及时将信息送达财务部门, 便于财务部门对应收账款整体状况的分析和掌握。实际结算时, 按客户信用级别, 结合客户的重要性, 执行不同的销售结算政策, 给予级别高的客户一定价格和资源量上的优惠, 对财务状况不佳、信誉较差的客户, 可不予赊销, 以免货款难以收回。
3. 监督分析。
做好销售部门和财务部门的日常信息沟通, 财务部门定期向销售部门提供应收账款账龄情况、欠款超期提示、财务建议等资料, 以便销售部门进行应收账款分析;销售部门对于因超期、质量异议而形成的应收账款, 在及时追讨的同时用书面形式将信息通知财务部门, 便于财务部门对应收账款情况进行掌握, 做好配合工作。建立应收账款分析制度, 财务部门对应收账款的账龄变化进行跟踪, 月终分析原因并提出财务建议;并根据客户享有信用政策的不同分别向销售部门提供应收账款分析数据, 即对客户的还款、结算及应收账款余额数据提供给销售部门;各销售部门对应收账款进行月度分析, 分析包括主要内容有:结合市场销售形势和部门销售政策分析应收账款形成原因、对应收账款的账龄、地区、行业分布进行分析;对应收账款变动情况、应收账款周转率、应收账款占营业收入的比例、平均收账期进行分析;对应收账款主要欠款客户进行跟踪分析;对账龄较长的特别说明解决办法。据以估计潜在的风险, 为企业决策层提供第一手资料, 提高货款回收率。
4. 账龄管理。
建立账龄分析制度, 财务部门采用应收账款计算机账龄分析系统, 通过编制“账龄分析表”来反映应收账款账龄及其他相关信息, 分析账款收回的可能性, 制定应采取的收账政策。每发生一笔应收账款应从债权确定日开始编制账龄分析表, 系统可根据企业需要随时生成应收账款账龄分析表, 对应收账款余额按合同进行分解, 列出各合同余款及其账龄;对超出正常结算期的应收账款进行跟踪管理;按账龄、地区、行业性质等进行整理归类, 对账龄较长、金额较大的应及时反映给销售、清欠、法律事务等相关部门, 以便及时采取对策。在具体分析时要注意账龄单位的选择, 可以选定月份、季度或年度为账龄单位进行分析, 具体选择哪种账龄单位应结合企业管理需要来确定, 但如果账龄选择过长, 直接影响账龄分析表的时效性, 有一定滞后性。
5. 对账管理。
组成以财务部门人员为主的对账小组, 建立与客户对账制度, 对账包括定期对账和不定期对账。定期对账主要指每季末、每年末打印应收账款对账单, 在对账单上按合同和发票列示应收账款的交易金额及余额, 以便客户对账。不定期对账主要指与企业业务往来频繁且金额较大的客户, 要求及时对账, 每月确保双方往来账的准确无误;或客户要求上门对账时, 由财务部门负责上门对账。对账小组督促客户及时反馈对账信息, 并对反馈结果进行分析, 如果寄给客户的对账单无回音, 或出现拖欠货款情况, 对账小组首先判断存在的坏账风险, 再由销售部门协同财务部门派人上门对账。预计客户不配合财务人员对账时, 销售部门积极参与协调, 确保对账工作的顺利进行。
6. 催款管理。
催付欠款主要遵循以下步骤:电话催讨、向客户发催款通知书、上门追讨货款。财务部门定期及时向销售部门提供拖欠款客户提示单, 发票及结算资料, 以便销售部门追讨货款。销售部门将催款责任落实到具体岗位, 设专人负责货款催讨工作。对超期且存在坏账风险的欠款, 由销售部门专人与清欠、法律事务部门办理案件移交手续, 由清欠或法律事务部门负责清收, 关于应收账款催收工作的有关结果及时由销售部门以书面形式反馈至财务部门, 便于财务部门及时掌握欠款信息。
7. 定期审计。
审计部门定期对应收账款进行审计, 审计人员可抽查一定比例的会计凭证, 审查单据及账务处理的真实性、合法性和及时性。给大额欠款客户发询证函, 让对方确认欠款余额是否与本企业账面数一致, 若一致, 则在签名处盖章, 审查应收账款的真实性。
8. 完善制度。
不断完善考核制度, 企业不仅将销售人员的工资与营业收入挂钩, 还应将应收账款的余额情况、销售合同的回款率、平均收账期等指标作为业绩考核的重点, 逐步建立责任与激励相结合的考核制度。
9. 提高竞争力。
市场销售实践经验告诉我们, 适销对路、供不应求的产品不需要采用赊销方式, 因此, 企业应在原有产品的基础上不断开发符合市场趋势、市场需求、市场竞争力强的高科技产品是防范信用风险的有效途径。对已有稳定市场占有率的产品, 应继续保持产品质量, 加强售后服务, 营造品牌优势, 树立良好的企业形象。
浅析企业应收账款 篇10
一、应收账款的功能与影响
在当今市场竞争激烈的环境下, 赊销可以有效地增加销售并减少存货。应收账款对企业的影响主要来自两个方面:一是直接影响企业的现金流量, 引发财务危机;二是应收账款的坏账损失影响企业的利润。
二、应收账款的成本
企业会因持有应收账款而付出一定的代价, 一般发生以下几种成本费用:
1、机会成本。
它是指企业由于投放占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益。如投资于有价证券便会有利息收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率有关。其计算公式为:
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率
资金成本率一般可按有价证券利息率计算, 应收账款占用资金按下列步骤计算:
(1) 应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数
(2) 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
例如:某企业预测的年度赊销额为360, 000元, 应收账款平均收账天数为90天, 变动成本率为50%, 资金成本率为20%, 则应收账款机会成本计算如下:
应收账款平均余额=360000÷360×90=90000 (元)
应收账款占用资金=90000×50%=45000 (元)
应收账款机会成本=45000×20%=9000 (元)
这表明企业用45, 000元的资金可维持360, 000元的赊销业务。
2、坏账成本。
它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。
坏账成本=赊销额×预计坏账损失率
3、管理成本。
它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。
4、资金成本。
它是指企业筹集和使用资金所付出的代价。应收账款的资金成本主要体现为应收账款拖欠而造成的利息成本以及因应收账款长期被客户占用, 企业不得不增加借款而增加的利息支出。
三、信用政策
信用政策即应收账款的管理政策, 是指企业在采用信用销售方式时, 对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范, 主要包括:信用标准、信用条件和收账政策。
1、信用标准。
信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。信用标准较严, 可使企业遭受坏账损失的可能减小, 但会不利于扩大销售。反之, 如果信用标准较宽, 虽然有利于刺激销售增长, 但有可能使坏账损失增加。因此, 企业要在信用边际成本和增加销售额的边际利润之间找到平衡点, 确定合理的信用标准。企业在制定信用标准时, 应考虑三个基本因素:
(1) 竞争对手情况。
(2) 企业承担违约风险的能力。
(3) 客户资信程度。评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。“5C”是指评估客户信用品质的五个方面, 即: (1) 品质。指客户愿意履行其付款义务的可能性, 主要通过了解客户以往付款记录来评价, 这在信用评估中是最重要的因素; (2) 偿还能力。主要取决于资产特别是流动资产的状况; (3) 资本。指一个企业的财务状况和财务实力, 是客户偿还债务的最终保证; (4) 抵押品。指顾客可用作抵押的资产, 这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要; (5) 经济状况。指不利经济情况对客户偿债能力的影响。
对信用标准进行分析, 主要通过以下三个步骤来完成: (1) 设定信用等级的评价标准; (2) 利用既有或潜在客户的财务报表数据, 计算各自的指标值, 并与上述标准比较; (3) 进行风险排队, 并确定各有关客户的信用等级。
2、信用条件。
信用条件是企业评价客户等级, 决定给予或拒绝客户信用的依据。信用条件包括:信用期限、现金折扣期限和现金折扣率等。基本表现方式为:
(1) 信用期限。是指企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定需要分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期会使销售额增加, 但也相应增加企业与应收账款相关的机会成本、管理成本, 并可能加大坏账风险。如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益, 提供现金折扣就是合理的;反之, 就是不合理的。
(2) 现金折扣政策。是指企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠, 主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款, 缩短企业的平均收款期。现金折扣也带来企业成本的增加, 当企业给予顾客某种现金折扣时, 应当考虑加速收款的机会效益能否补偿现金折扣成本。
3、收账政策。
是指客户违反信用条件, 拖欠甚至拒绝付款时企业所采取的收账策略与措施。追逃欠款要付出一定代价, 这就是收账成本。通常来说, 随着收账成本的增加将使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时, 其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。合理的收账政策应是收账成本小于坏账和应收账款机会成本损失降低额。
4、应收账款日常管理
(1) 应收账款追踪分析。应收账款一旦为客户所欠, 赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的, 赊销企业就有必要在收账之前对该项应收账款运行过程进行追踪分析。客户能否在信用期内还款取决于两个因素: (1) 客户信用品质; (2) 客户现金持有量和调剂程度。
(2) 应收账款的账龄分析。一般而言, 账款的逾期时间越短, 收回的可能性越大, 亦即发生坏账损失的程度相对越小;反之, 收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此, 对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 企业应采取不同的收账方法, 制定出经济可行的不同收账政策、收账方案。
(3) 应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率表示有效收现账款占全部应收账款百分比, 是二者应当保持的最低比例。