江苏省会计从业资格证考试题型

江苏省会计从业资格证考试题型（精选8篇）

篇1：江苏省会计从业资格证考试题型

江苏省财政厅关于公布全省会计从业资格考试题型题量等有关问题的通知

江苏省财政厅文件苏财会〔〕27号江苏省财政厅关于公布20全省会计从业资格考试题型题量等有关问题的通知各省辖市及常熟市财政局： 2004年全省会计从业资格考试将于11月6、7日举行，为指导广大考生复习迎考，经研究，现将2004年全省会计从业资格考试题型、题量、评分原则、答题要求等有关事项予以公布。请各市财政部门以适当、有效的方式及时告知报考人员。我厅同时在江苏省财政厅网站(http//www.jscz.gov.cn)上予以公布。一、试题题型2004年会计从业资格考试各科目的试题题型为：财经法规：单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。会计基础知识：单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。会计实务：单项选择题、多项选择题、判断题、综合题。二、试题题量2004年会计从业资格考试答题时间定为：财经法规、会计基础知识科目为2小时30分钟(150分钟)，会计实务科目为3小时(180分钟)。三、评分原则各科目每类试题每小题得分均在试卷中规定。评分均按试卷及试题标准答案和评分标准的`规定执行。四、答题要求考生必须用钢笔或圆珠笔在试卷指定位置答题，用铅笔答题或在草稿纸上答题的，一律按无效处理。二○○四年六月三十日主题词：会计 考试 通知江苏省财政厅办公室2004年7月1日印发会计

篇2：江苏省会计从业资格证考试题型

根据历年的考题，可以大致归纳如下常见的出题方法：

1.根据改革事迹、地点、人物、出题。可以出判断题、选择题。(多选和单选)

2.重规、规则出题。判断、单选、多选等题型的内容是相当多的。

3.反向出题。就正确的内容反向出题，在判断题中这种出题方法和常见。这就要求把知识点掌握牢固了.

4.跨章节出题。学员学习的时候一般都是按章节的顺序进行学习，但是有时候题目跨章节出题。性质、特征、功能等混合起来，可以出各种题型。依此类推，各门课程都可以如法炮制。

5.计算题隐蔽出题。以前的考题有专门的计算解答题,把他们转移到判断和选择上.

6.条件出题.在出题的时候都有很多限制条件，这些条件，很容易出题，多选题做常见，其他题型也可以出。

7.对比出题。把相关的内容综合起来进行对比，就其相同点和区别来出题。

8.根据容易使学员混淆的内容出题。

出题方法没有一定之规，学员可以根据这些总结出常见的出题方法，有针对性地对课程进行学习。

二、学习方法

（一）考题特点

考题的特点是点多面广、时间紧、题量大、单题分值小。

（二）学习方法

基于这种特点，学习的方法是：

1.全面系统学习。学员对于参加考试的课程，必须全面系统地学习。对于课程的所有要点，必须全面掌握。很难说什么是重点，什么不是重点。从一些重要的历史性的时间、地点、人物，到证券价值的决定、证券投资组合的模型，再到最新的政策法规的等等，都是考试的范围。全面学习并掌握了考试课程，应付考试可以说是游刃有余，胸有成竹。任何投机取巧的方法，猜题、押题的方法，对付这样的考试，只能适得其反。

2.在理解的基础上记忆。应该说，学员在工作之余进行学习，课程和相关法规的内容还是很多的。大量的知识点和政策法规要学习，记忆量是相当大的。一般学员都会有畏难情绪。其实，这种考试并不是传统的需要“死记硬背”的考试方法，排除了简答题、论述题、填空题等题型，考试的目的是了解学员掌握知识面的情况。如果学员理解了课程内容，应付考试就已经有一定的把握了。而且，理解也就是记忆的最好前提，尤其是学员通过学习在工作学以致用的前提。

3.抓住要点。在很短的时间内，学员要学习大量的课程内容和法律法规，学习任务很重，内容很多。面对繁杂的内容，学习的最佳方式是要抓住要点。想完全记住课程所有内容是不可能的，也是不现实的。所以知识都有一个主次轻重，本丛书的一大特点是从浩繁的课程内容和相关法规中提炼出要点，以便学员消化吸收，可以取得事半功倍的效果。

4.条理化记忆。根据人类大脑特点，人类的知识储存习惯条理化的方式，在学习过程中，学员如果能够适当进行总结，以知识树的方式进行储存，课程要点可以非常清晰地保留在学员的记忆里。本丛书做了一些归纳，已经用框图的方式总结了很多课程要点，应该对学员会有很好的帮助。学员还可以自己根据自己的理解和需要做一些归纳总结。

5.注重实用。考试的大量内容是学员工作中要碰到的问题，包括各种目前实用的和最新的法律、法规、政策、规则、操作规程等，既是考试的重要内容，也是学员在工作中要用到的。只是学员在工作中能只是侧重其中的某一方面而已。在学习当中，侧重从实用的角度进行学习，即符合考试有大量实物内容的特点，又帮助学员紧密联系实际工作，一举两得。尤其是实际工作中就能接触到的东西，是很容易理解和记忆的。

总之，全面系统地掌握了课程的要点，考试起来会很轻松。

三、应试技巧

根据出题和考试的特点，考生应试可以参考以下几点方法：

1.不纠缠难题。遇到难题，可以在草稿纸是做好记号，不要纠缠，最后有时间再解决。原因是单题分值小，时间紧，题量大。

2.不漏答题。即使有难题、学员感觉拿不准的题，尽量都要给出一个答案。原因是这种考试模式，都答了，至少有选对的概率。

3.考前安排适当时间学习，临考急时抱佛脚，学习与考试的效果和感觉都会很差的。

4.根据常识答题。考生工作任务重，学习时间紧张。在很短的时间里要把所以课程内容完全“死记硬背”地记住是不可能的。可以根据平时对证券业知识和工作规则的了解进行答题。

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篇3：江苏省会计从业资格证考试题型

作为考证的必考科目，《初级会计电算化》的教学也就成为我们中职和高职学校会计专业教师十分关注的一个问题，如何才能让学生在拿到会计从业资格证的同时又能学会实际工作中的操作技能，这是我们当前急需解决的问题。笔者根据多年的电算化教学实践，对当前江苏省的《初级会计电算化》教学提出一些个人的想法。

一、当前初级会计电算化教学的现状

1. 教材内容陈旧，新旧会计制度不衔接

目前，江苏省会计从业资格考试《初级会计电算化》的考试仍然基于OFFICE2000的环境进行，很多知识点仍然沿用旧的会计制度和准则。如在讲损益表时，新会计准则下投资收益是列入到营业利润的计算中的，而在这本教材的教学中仍然把投资收益计算在利润总额中。新制度下营业收入包含主营业务收入和其他业务收入，旧制度下仍然是分开计算的。在科目设置时，有“应付工资”和“应付福利费”这两个科目，在新制度下计入“应付职工薪酬”。在讲到这些知识点时，需要教师把新旧会计准则的相关内容结合起来讲解，但必须明确告诉学生考试时还是按照教材内容进行。

2. 教学内容单一，理论与实践不衔接

考证主要测试两大部分内容，计算机操作和会计实务题。计算机操作相当于办公自动化的考试，实务题主要考核增补会计科目、填写期初余额、填制凭证、报表公式设置和查询科目余额五项。为了保证考试的通过率，教师在课堂上也是重点讲解这些内容，要求学生重点掌握和练习的也是这些重点内容。学校要求学生上机操作时用的完全就是考试的模板，我们学校平时就用江苏省题库中的十套题进行练习。而对于自定义凭证的编制、记账、期末结转、结账以及其他子系统（如工资、固定资产、购销存等）这些实际工作中的重点内容基本忽略，学生即使顺利拿到从业资格证，到实际工作中对于财务软件的运用还是无从下手。

3. 教学方法单一，知识与能力不衔接

江苏省目前的“五课教研两课评比”的活动开展得非常好，在这项活动中，无论是专业课老师还是基础课教师都从中学到了很多的教学要点，新的教学方法，但是并没有完全运用到真实的课堂中。如《初级会计电算化》一般采用课堂教学和学生上机操作的传统教学模式，教师讲解知识点——教师演示操作——学生模仿操作——强化操作——熟练操作就达成了教学目标。教师与学生互动性不强，不能激发学生的学习热情，同时由于是每一模块的单独练习，学生能够熟练的单独完成具体的模块，但是当遇到完整的一套账，他们会无从下手。

二、对初级会计电算化教学的改进建议

1. 改革教材内容，注重实用性

一般来说，教材的内容是落后于教学内容的，教学内容又落后于实际的工作应用水平。而会计电算化的发展会随着计算机产业的快速发展而迅速更新。目前，江苏省的《初级会计电算化》教材严重滞后于当前企业财务软件的运用水平。因此，我觉得首先要改革教材的内容。内容上应适当超前，基于未来财务软件的发展趋势编写文字教材和配套的实验教材，教师在教学时结合当前的财务软件的运用状况并融入一些新的技术。这样可以使教学内容与实际工作很好地衔接，真正为企业培养应用型的人才。

2. 改进教学内容，注重岗位需求

中高职教学的目标是培养高素质的技能型人才，从知识层面看，我们的教学不能仅仅是为了应付某种考试，而是要将《会计电算化》的整体知识点展示出来，着重讲解财务会计软件的操作原理及流程，关键是原理要讲透，而不能硬性按流程操作，知其然而不知其所以然。这样才能让学生在学习中理解透彻，能举一反三，真正掌握这门课程，然后在精通该种会计软件操作的基础上，对其他的财务软件可以用同样的原理和方法去操作。因此，在选取教学内容时，在按照人才培养方案要求的同时还要结合岗位的实际需求，选择合适的内容进行教学。

3. 改变教学方法，注重基础教学

学生在学校里所学到的知识总是有限的，而且会随着技术的发展而落后，因此，我们的教育目标应当是培养具有独立学习能力的学生。在教学过程中，教师要改变传统的教学模式，要改变以教师为主体的课堂教学观念和灌输式的讲课方法。职业学校教育的目的应是教会学生学习新知识的方法和能力，而不是把今后要用到的知识都教给学生。比如在会计软件教学中，不管是新中大、金蝶还是用友都带有安装说明、演示账套、帮助等很多辅助文件，如果学生在学习中学会了这些技能，以后不管软件如何更新，他们都具备了学习应用软件的能力。在课堂教学中，我们力图体现学生为主体的教学方式，采用课改理念，运用小组讨论、任务驱动、合作探究等方式充分调动学生的学习主动性，让他们在合作中学习，在学习中学会合作。

4. 加强教师培训，注重教师能力

一个学校在它的发展过程中需要以学生为主体，以学生为中心，但应该把教师作为根本，如果一个学校教师的师资力量薄弱，会极大阻碍学校的发展。教育部副部长鲁昕曾指出，要充分认识职业教育教师培养培训制度建设的重要意义。我国在2011年11月，专门启动了职业学校教师素质提高计划，已经把师资队伍建设作为重要抓手，加快构建由国家、地方和学校三块组成的职业学校教师培养体系。2012年中央财政安排了超过26亿专项资金用于支持职教师资队伍建设。这对教师能力的提高起到了积极的推动作用。

摘要：当前, 江苏省会计从业资格证考试科目之一——《初级会计电算化》的教材内容与实际的会计工作没有很好的衔接起来, 这也就给很多的教学工作者造成了一定的困惑。本文主要从当前《初级会计电算化》教学中的现状谈起, 来分析和解决会计电算化教学滞后于实际应用的矛盾, 与从事会计电算化教育教学工作的同仁共同探讨。

关键词：初级会计电算化,现状,思考

参考文献

【1】张璐.对中等职业学校会计电算化教学的思考.学周刊:B, 2012第3期.

【2】李丽滢.关于会计电算化教学内容和方法的思考.会计之友, 2008第6期.

篇4：会计从业资格考试应对策略

关键词：会计从业资格考试；学习方法；答题技巧；应对策略

现在会计从业资格考试难度高，合格率较低，一般通过率在20%左右。而无锡城市职业技术学院在江苏省会计从业资格考试中，2013年11级四个班187名学生170名学生通过，合格率为91%，2014年12级五个班226名学生202名学生通过，合格率为89%，2015年13级五个班204名学生184名学生通过，合格率为90%，连续三年一次性会计从业资格考试通过率均在90%左右。他们的学生是如何取得这样优异的成绩，老师教学有哪些法宝，学生学习有哪些经验，学生考试有哪些技巧。本人想就会计从业资格考试的基本情况，结合多年会计从业教学及辅导考试经验，提出会计从业资格考试行之有效的应对策略。

一、会计从业资格考试的试题分析

全国题库是以财政部印发的《会计从业资格考试大纲》作为考试范围和命题依据。其中，容易的题目占试题总数的50%，适中的题目占试题总数的40%，较难的题目占试题总数的10% 。考核内容全面，覆盖了《会计从业资格考试大纲》中的所有知识点，涵盖了各科目的每个章节，题广量大，真正实现了对考生的全面考核。

二、考生考试通过率不高的原因分析

（1）目标计划成空。考生刚开始时有一个宏伟目标，详细的学习计划，三门功课要一次通过，具体到每门课程都有多少天的学习目标和学习计划。可实际上坚持不了几天就不能按照目标计划来学习了。（2）考生不自信，心理素质差。一些考生一考试，就特别紧张，心理素质差。（3）学习方法不当。考前临时抱佛脚，短时间内死磕书本，对许多重点难点一知半解。（4）不适应无纸化考试，计算机操作不熟练。《会计基础》以前一直都采用纸质试卷，无纸化考试换成上机考试，特别是会计实务题，答题的方式变化很大。一些在纸质试卷能正确答题的考生，换成机考试都不会进行上机操作。考试时间紧，计算机操作不熟练。

三、会计从业资格考试的应对策略

（一）会计从业资格考试的学习方法。（1）制定目标计划。 “凡事预则立，不预则废。” 科学可行的学习计划会让学习事半功倍！按照计划复习，培养良好的学习习惯，从而提高学习效率。（2）培养良好的心理素质，建立自信。考生要对自己有信心，相信自己一定行。（3）要找到一套适合自己的学习方法。1）会看书，注重知识点的掌握是取胜之匙。2）带着问题思考学习。多问为什么，给自己出题，与教材结合起来多思考。3）针对考试内容多做题。学习的最终目的是为了考试通过，考试就是要多做题才能成功。4）关注错误，错题重做。在平常做试题中，把做错的题目整理出来，并对错题进行分析总结。

（二）会计从业资格考试的答题技巧。（1）单项选择题。单项选择题只有一个正确答案，相对于其他考试题型，单项选择题是最简单的。解答单项选择题时可采用下列技巧方法：1）运用排除法。一般单项选择题的正确答案都来源于教材，绝大多数只涉及到一个知识点，都是一些基本概念和基本原理，其他备选答案或由命题者自己设计，或为与正确答案相似的干扰项。如果答题时不能一眼看出正确答案，应先排除明显错误、荒谬或拙劣的答案。如：ROM是（ ）。

A、只读存储器 B、内存储器 C、外存储器 D、辅助存储器

分析，此题中的C和D选项表达的是同一个含义，因此可以排除。内存储器包括ROM（只读存储器）和RAM（随机存储器）二种，再排除了B，只剩下了A，故正确答案为A。

2）运用比较法。比较法是直接将备选答案进行比较，并分析他们之间的不同点。如：CPU的含义是（ ）。

A、操作系统 B、中央处理器 C、显示器 D、数据库软件

分析，经过比较，此题中的B和C选项属于一组，都是硬件，A和D选项属于一组，都是软件。若能确定CPU属于硬件，则A和D可以排除。在B和C中进一步选择，确定正确答案为B，即中央处理器。

3）运用猜测法。如果在考试中，想尽方法仍然无法确定哪个是正确答案，那也不要放弃，则充分利用所掌握的知识进行猜测。在所有没有任何把握的题目中不仿都选择同一个答案，或是B，或是D。

（2）多项选择题。多项选择题至少有两个正确答案，所涉及的知识点较多，评分标准又高，多选、错选、不选均为错误，相对于其他题型，多项选择题是最难的。在答题技巧方面，多项选择题与单项选择题基本一致。需要注意的是，由于多项选择题至少有两个正确答案，因此在运用排除法时应注意，只要能够准确地排除掉两个错误项，另外两个选项就一定是正确答案了。

如：对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门（ ）。

A、吊销营业执照 B、责令改正 C、予以公告 D、追究刑事责任分析，财政部门无吊销营业执照的权限，A排除，财政部门无追究刑事责任的权限，D排除，因此只能选择B和C。

（3）判断题。判断题是两个答案中选一个也是比较容易的题，基本上是模棱两可的，着重于基本概念。1）分清绝对概念和相对概念。表示绝对概念的词通常包括“总是”、“完全”、“决不”、“只能”等，表示相对概念的词通常包括“通常”、“一般来说”、“多数情况下”等。判断题中含有绝对概念的词，根据统计，这道题错误的概率性较大。如：账户的余额总是和账户的增加额方向一致（ ）。分析，账户的余额一般和账户的增加额方向一致，故此题是错的。判断题中含有相对概念的词，根据统计，这道题正确的概率性较大。如：会计法所说的“会计主管人员”通常所说的会计主管或财务经理（ ）。分析，会计主管人员指的是会计主管或财务经理，故此题是对的。2）试题中只要有一处错误，该题就是错的。有些判断题通常前半句对后半句错，或前半句错后半句对，根据评分标准，只要题目中有任何一处错误，即为错误。如：软件系统分为系统软件和应用软件，操作系统属于应用软件（ ）。分析，该题前半句正确，后半句错误，操作系统属于系统软件，故此题是错的。3）酌情猜测。如果在考试中，实在无法确定哪个是对和错，那也不要放弃，在所有没有任何把握的题目中不仿都选择同一个答案对或错，答对的机率可是50%啊。

（4）实务操作题。会计电算化中的实务操作只要熟悉操作软件，注意三点：选对操作模块、选对操作路径、确定完成答题，就一定能够准确作答。

（5）计算分析题。基础会计的难点，主要涉及会计经济业务、会计报表等。会计经济业务处理难度大，具体应多做些习题加深理解。

（6）案例分析题。会计法规案例综合性强，重点掌握法规和会计职业道德中一些经典的案例。建议考生动手做一些知识结构图，理清各章节之间的关系，巧妙的联想达到事半功倍的作用。

只要考生能树立信心，明确目标，按照考试大纲的要求，抓住知识点、全面复习，掌握考试技巧，加上努力就一定能够顺利通过会计从业资格考试。

参考文献：

[1] 焦永梅.在校生会计从业资格无纸化考试应对策略.财会通讯 2014年第1期上

篇5：江苏省会计从业资格证考试题型

此次考试各科目题型、题量及分值如下表：

考试科目 题型及分值

财经法规与会计职业道德 单选20分 多选30分 判断15分 简答15分 案例分析20分

会计基础 单选15分 多选20分 判断10分 简答10分 业务综合题45分

篇6：江苏会计从业资格考试考点

（这是今年财经法规考试中出现的考点，供大家复习时参考）

1、专业发票、专用发票的使用范围

2、申请领用账簿提供的资料

3、不得开具增值税专用发票的情况（多选）

4、增值税发票开具时限

5、核定应纳税额的方法、使用对象

6、职业道德内容

7、职业道德的本质由（）决定……社会经济关系

8、职业道德的精髓（）做人的基本准则、9、“常在河边走，就是不湿鞋”体现（廉洁自律）

10、道德与法律的最低底线

11、道德与法律的区别

12、会计职业道德（自我）教育内容

13、吊销会计从业资格证，哪些情况可以吊销

14、哪些“法”里规定会计职业道德

15、会计职业道德中非强制性要求内容

16、对会计人员的奖励方式

17、会计职业教育的主要途径

18、品德教育包括的内容

19、对违反会计职业道德的会计人员进行处罚的部门 20、自我教育方法

21、会计法律制度分为哪些，属于行政法规的有哪些，属于会计规章的有哪些

22、（解放军总后勤部）会计法律的制定权限

23、总会计师、会计机构负责人的基本具体条件

24、单位责任主体

25、个别信息质量要求

26、哪些属于会计资料

27、会计年限、公历

28、记账本位币、会计记录文字要求

29、原始凭证分割单问题 30、原始凭证有误的处理方法

31、账簿分类

32、明细账采用的账簿格式（判断、多选）

33、会计报表反映的内容 ：资产负债表反映财务状况，损益表反映经营成果

34、会计资料保管期限

35、财产清查的分类(定期、局部、不定期、全面)适用的范围

36、注册会计师的法定业务

37、出纳可以做……不可以做……

38、会计证的颁发日期（20日„20日，10日）

39、继续教育时间（不少于24小时）40、《总会计师条例》规定总会计师的条款

41、关于审计报告的内容

42、关于单位内容管理

43、十种违法行为进行的罚款

44、财政部门可以实施的行为

45、销毁会计档案注意事项（哪些不可以注销），以及销毁程序

46、哪些属于财物（有形、控制）

47、不相容职务

48、权责发生制、收付实现制

49、内部会计控制内容（多选）50、委托人、代理记账机构义务

51、哪些属于会计岗位

52、哪些机构要设置总会计师

53、会计人员工作交接、责任

54、哪些属于变造、哪些属于伪造

55、回避制度中直系亲属有哪些（多选）

56、哪些会计行为只能给于行政处分

57、隐逸会计报告对责任人、单位的处罚

58、“红字”使用范围

59、会计档案不得外借

60、“会计主管人员”不等于“会计主管” 61、三种监督（社会、政府、内部）

62、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容 63、银行结算账户的特征

64、中国人民银行——金融领导机构、主管 65、哪些背书、转账 66、票据无效的情况

67、票据提示付款期限、最长付款期 68、哪些同城哪些异地 69、票据出票人 70、绝对相对记载事项 71、票据行为 72、支票基本当事人

73、非票据结算方式（委托、汇兑、托收）

74、办理支付结算的原则（多选，“一个基本账户”不是）75、银行结算账户分类 76、撤销账户的情况（多选）77、临时、专用账户 78、无条件支付委托/承诺 79、支票授权补记情况 80、可挂失止付的的几种票据 81、“空头支票”罚款 82、银行汇票解乞通知 83、税收征收管理的内容 84、外出经营（累计超过180日）85、审核税务登记证（30日）86、停业、停业期限不超过2年 87、税务登记主管机关

88、税务登记每年验证（每3年换证）89、发票基本内容（多选）90、增值税专用发票的使用、开具 91、发票存根联和发票登记簿保存5年 92、未按规定取得、开具发票行为 93、逃税、偷税、抗税处罚 94、邮寄申报的实际申报日期 95、保全措施 96、税款优先原则应用 97、违反税务登记罚款 98、违反纳税申报罚款

99、在我国，编报的财务会计报告必须以（）反映

100、国有企业，国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少（）一次本单位的职工代表公布财务会计报告

101、根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人员从事会计工作，应当从事会计工作之日起（）日内，向会计从业资格管理部门办理注册登记

102、根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员离开会计工作岗位超过（）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案 103、主管代理记账业务的负责人，其专业技术资格必须在（）以上

104、按照《会计从业资格管理办法》规定，持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育每年参加继续教育的时间累计不得少于（）小时 105、为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（）

106、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）

107、对在全国范围内统一样式的发票，如增值税专用发票，由（）确定 108、会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责，这是会计职业道德规范中（）的具体表现

109、下列各项中，既是会计人员必须具备的行为品德，也是会计职业道德的灵魂的是（）

110、会计职业道德规范“诚实守信”的基本要求中，侧重于对注册会计师提出的要求是()111、会计职业道德警示教育的主要内容和形式是（）

112、可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（）113、（）主管全国的会计工作 114、不属于会计资料的是（）115、财务会计报告应向（）人公布

116、主管代理记账业务的负责人，其专业技术资格必须在（）以上

117、会计从业资格管理机构自受理之日起（）内作出是否办法会计从业资格证书的决定；（）内不能决定的，经会计从业资格机构负责人批准，可延长（），并将延期理由告知申请人

118、总会计师的任职资格„任职程序，职责权限由（）决定

119、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业是否设置总会计师下列说法正确的是（）

120、关于单位负责人、会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的（）121、属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）122、属于会计人员继续教育内容的是（）123、必须设置总会计师的单位有（）

124、根据《会计法》的规定，会计法律责任的形式有（）125、（）负责制定统一的支付结算法律制度 126、不具备开立基本存款账户的资格的存款人有（）127、存款人可以开立（）个基本存款账户 128、既可以转账，又可以支取现金的支票（）129、职能支取现金的支票（）130、只能用于转账的发票（）

131、实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，纳税人在停业期限不得超过（）132、税务登记证每（）年更换一次

133、会计职业道德规范中的爱岗敬业的“岗”指的是（）134、对会计职业道德进行的自律管理与约束的机构是（）

135、会计人员违反职业道德，情节严重的，由（）吊销会计从业资格证书 136、会计职业道德中哪些对注册会计师职业道德特别规定 137、忠于职守，尽心尽力，尽职尽责，要求会计人员忠于（）138、判断：财务会计报告是由会计报表和会计报表附注组成。（）

139、判断：编制会计报告的主要目的是为了向不同的报告使用者提供有用的会计信息（）

140、判断：根据《会计法》规定，各单位都必须单独设置会计机构（）141、判断：对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别 142、判断：会计人员在任何情况下都不能向外界提供或者泄露本单位的会计信息

143、判断：存款人为注册资金验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。

144、判断：票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。

145、判断：对于出票日期大写不规范的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。

篇7：江苏省会计从业资格考试财经法规

1、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定；

《会计法》1985-01-21 六届九次通过，自1985-5-1施行，1993-12-29八届五次修正，1999-10-31九届十二次修订，自2000-7-1施行。总规范层次最高最高标准依据

2、会计行政法规：国务院《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》企业会计准则

3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：财政部制定部门首长签署命令予《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》

②会计规范性文件：国务院财政部门、《会计档案管理办法》）

4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方

（三）会计人员的管理

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等

（四）单位内部会计管理制度的内容：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、定额管理、计量验收制度、财产清查制度、财政收支审批、成本核算制度和财务会计分析制度

三、会计核算

（一）会计信息质量要求：真实性相关性明晰性可比性经济实质只能关于法律形式要求重要性谨慎性及时性要求

（二）会计核算的基本要求

1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）

2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定 ※伪造—无中生有

变造—用涂改、挖补等手段篡改事实

虚假—以假乱真

（三）会计核算的主要内容

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他事项。

（四）货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段

在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动

（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）

1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，最迟不超一个会计结算期。

2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等

3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整

4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等

6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（六）财务会计报告

1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

2、财务报表包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。会计报表至少应包括“四表一注”（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注）财务报表的分类：㈠按编报期间：①中期财务报告（至少应包括“三表一注”）②财务报告

㈡按编报主体：①个别②合并

编制财务会计报告的基本要求：①数据真实②内容完整③计算准确④编报及时 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

3、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（七）会计档案管理

1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等

会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。会计档案保管：

①永久—财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计终了后第一天算起

3年：月、季度财务报告；5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单；15年会计凭证账簿，会计移交清册及普通日记账；25年：现金和银行存款日记账

会计档案期满销毁：会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销；未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。

四、会计监督（1内部和2外部监督）

（一）单位内部会计监督——内部监督

1、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员

单位内部会计监督的对象：是本单位的经济活动 2单位内部会计监督制度的基本要求：（4明确）①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确②重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确③财产清查的应当明确④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、内部会计控制制度的基本原则：①合法性②有效性③全面性④不相容职务相分离5成本效益原则6适时性

（二）政府监督——外部监督

1、财政部门监督检查的对象是会计行为：⑪是否依法设置会计账簿⑫会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整⑬会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定⑭从事会计工作的人员是否具备从业资格5）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查

3、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合

（三）会计工作的社会监督——外部监督

1、社会监督包括：社会中介机构 及单位和个人的检举

2、注册会计师及其所在会计师事务所的审计业务范围：出具审计报告；出具验资报告；办理审计业务；其他审计业务

3、注册会计师及其所在会计师事务所的会计咨询、服务业务

4、会计师事务所和注册会计师故意出具不当或不实的审计报告的处罚：情节轻的对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得+违法所得1-5倍罚款；对注册会计师由省级以上人民政府财政部门给予警告

情节严重的 1）对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销2）对注册会计师由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注销会计师证书3）构成犯罪的依法追究刑事责任

五、会计机构和会计人员

1、设立代理记账机构条件：

⑪3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； ⑫主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；⑬有固定的办公场所； ⑭有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

2、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

3、代理记账业务范围 ⑪根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； ⑫对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）⑬向税务机关提供税务资料⑭委托人委托的其他会计业务。

4、委托人义务：应当配备专人负责日常货币资金收支和保管

5、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

6、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

7、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： ⑪遵守会计和其他财经法律、法规； ⑫具备良好的道德品质； ⑬具备会计专业基础知识和技能。

8、免试条件：≥中专且2年内

9、证书管理：①上岗注册（90日内）②离岗备案（6个月）③调转登记（继续从事会计工作）④变更登记

同一管辖范围：90日内办理调转登记 2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续

10、会计人员继续教育①特点：针对性、适应性、灵活性；②内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范及其他相关的知识与法规③形式：接受培训和自学④方式：面授、函授、录像教学、网络教学等⑤学时要求：每年不得少于24小时

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）；

2、初、中级取得实行统考，高级取得实行考试+评审

（六）会计工作岗位设置

1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（兼记固定资产明细账可以）。

2、会计工作岗位：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。

3、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。

（七）会计人员回避制度

1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其他企业不必。

2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。

（八）会计人员的工作交接

1、工作交接的意义：①可使会计工作前后衔接 ②可防账目不清、财务混乱 ③是明责的有效措施

2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： ⑪已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。⑫尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 ⑬整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 ⑭编制移交清册⑮会计机构负责人移交时，应介绍清楚。

3、必要时主管单位派人会同监交的情况：⑪不能监交（如单位撤并）⑫拖延监交

⑬不已单独监交

4、交接后：⑪移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ⑫接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿 ⑬移交清册一式三份

5、移交后的责任——移交前由原移交人员承担

（九）总会计师的设置及职责权限

设置

1、国有大、中型企业必须设置总会计师（其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）

2、《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师

地位 《总会计师条例》规定总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责；凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。（《会计法》中未规定

任职条件 1坚持社会主义方向，2积极为社会主义市场经济建设和改革开放服

3、务

4、坚持原则、廉洁奉公

5、取得会计师专业技术资格后，6、主管一个或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不

7、少于3年

8、要有较高的理论政策水平，9、熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，10、掌握现代化管理的有关知识

11、具备

12、本行业的基本业务知识，13、熟悉行业情况，14、有较强的组织领导能力

15、身体健康，16、能胜任本职工作

职责

1、负责组织的工作

2、协助、参与的工作

权限

1、对违法违纪问题的制止和纠正权

2、建健全单位经济核算的组织指

3、对单位财务收支具有审批签署权

4、对本单位会计人员的管理权，包括本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等

六、法律责任：

(一)、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。

行政责任：行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留；行政处分（国家工作人员而言）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。

刑事责任

(二)、违反《会计法》的法律责任：

1、违反会计核算法律规定的10行为：①不设账②私设账③取原始凭证不合法行为④登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为

2、应承担的法律责任1）责令限期改正（县以上财政部门）2）罚款（单位：3千—5万，直接人员：2千—2万）3）国家工作人员的行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等4）情节严重的吊销会计从业资格证5）构罪的追究刑事责任

3、伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的应承担的责任：1）通报（县以上财政部门）2）罚款（单位：5千—10万，直接责任人：3千—5万）3）国家工作人员：所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任

4、隐匿或者故意销毁：、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金5授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为：1）对违法人员处5千—5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2）构罪的追究刑事责任

单位负责人打击报复及补救措施 1）构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不构罪的，给予行政处分

3）补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别

第二章支付结算法律制度

（一）支付结算的概念：

1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、支付结算的种类：票据结算和非票据结算

3、支付结算原则：①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款；

4、办理支付结算的具体要求 ①使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；②按照规定开立、使用账户③签章等应真实，不得伪造、变造④填写票据和结算凭证应当规范。(二)银行结算账户

1、人民币银行结算账户管理的基本原则：①一个基本存款账户原则②自愿选择原则③遵守法律、行政法规原则④存款保密原则。

2、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）

3、银行结算账户的开立：应填开户申请书5 3；变更 5日内通知，2日内报告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破产或关闭 ②注销、被吊销营业执照的③因迁址需要变更开户银行的④其他原因

4、基本存款帐户：

①概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

②其存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人

③使用范围：存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。④另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关报告。

5、一般存款帐户： ①概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

②使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现

6、专用存款帐户：①基本建设基金，更新改造资金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金，党团工会；单位备用金，财政预算外资金，证券交易结算资金，期货保证金，信托基金，收入汇缴和业务支出资金等 ②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算帐户也纳入专用存款帐户管理

7、临时存款帐户：①概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。②可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资4）境外 ③另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有效期最长不得超过2年

8、个人银行结算账户：（以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）1）缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等2）另外：①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。

9、违反银行结算账户管理的处罚：

存款人：1）开立、撤消：①非经营性的：警告+一千罚款②经营性的：警告+1-3万罚款③构罪追罪；2）使用①非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000②经营性的→警告+5千-3万罚款;3）伪造、变造、私印开户登记证的: 非经1000,经1-3万

开户银行1）开立：①警告+5-30万罚款②责任人员给予纪律处分③情节严重的，人行停其基本存款帐户的核准④构罪追罪；2）使用：类同开立，只是罚款为5千-3万

（三）票据结算

1、种类：即期和远期；自付和委托：同城：银行本票和支票；异地：汇兑和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人签发的，委托办理支票存款的银行在在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②分类：现金支票，转账和普通支票（可支现可转帐，但左上角划两条并行线的划线支票仅转帐）

③10内提示付款

④禁止签发空头支票：是指出票人签发的支票金额>其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。后果：除退票外：银行罚款：票面金额的5%但不低于1000元；出票人赔偿金：票面金额的2%

3、商业汇票①银行承兑汇票 ②商业承兑汇票 ①概念：由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②在银行开立存款帐户的法人与其他组织间须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不可以

③承兑是商业汇票特有的制度：见票即付：无需提示承兑;定日付款、出票后定期、见票后定期（出票日起1个月内提示承兑）：到期日10内，付款期限最长不得超过6个月 ④记载事项：1）表明“汇票”字样2）无条件支付的委托3）确定的金额4）付款人名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章 4、银行汇票（自付即期）：出票日起1个月内提示付款，无需承兑 1）概念：由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

2）银行汇票可转帐，填明“现金”的可支现。但申请人或收款人为单位的不可支现。

5、银行本票（见票即付，同城，不超过2个月）①概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 ②特点：两个基本当事人：出票人、收款人①自付证券②分定额（1000，5000，10000，50000）和不定额③银行本票可转让，注明“现金”的只能支现且可作成“委托收款”背书

6、信用卡 ①概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片

②分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于>10万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡3）免息期限≤60天，5％滞纳金：手续费：宾馆餐饮娱乐旅游2 ％，其他1％

7、超过付款期限 ①汇票/支票：提示付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票据的责任。

②本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。

8、汇兑 ①概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）②分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户 3）用于异地。

9、托收承付 ①概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。②要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为10000元，新华书店系统为1000元4）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。②分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用

2）用于同城或异地

第三章税收法律制度 第一节 税法概述

一、关于税收

1、概念 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。

2、作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式②是国家调控经济运行的重要手段③具有维护国家政权的作用④是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

3、特征：强制性、无偿性、固定性

4、分类：①征税对象：A流转税类（增值税、营业税、消费税和关税）;B所得税类（企业个人）;C财产税类（房产税车船税城镇土地使用税）;D资源税类;E行为税类（车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税契税）②征收管理体系：工商税类关税③征收权限：中央税（关税、消费税）；地方（营业税、城建税房产税、车船税、契税、土地增值税）；共享税（增值税、企业所得税、资源税、印花税）④计税标准：从价税（增营）、从量税、复合税

二、关于税法

1、概念 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称

2、税法分类①功能作用：税收实体法、税收程序法②主权国家形式税收管辖权：国内国际和外国税法③税法法律级次：税收法律、行政法规、规章和规范性文件

3、税法构成要素（三个基本要素纳税义务人、征税对象、税率）：①征税人②纳税人③征税对象（课税对象）：即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志；包括实物、货币、行为④税目：是征税对象的具体化（列举法概括法）⑤税率：是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。包括：A比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等B定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等C超额累进税率：如个人所得税D超率累进税率：如土地增值税⑥计税依据：从价从量复合⑦纳税环节（从生产到消费）⑧纳税期限 企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补⑨纳税地点⑩减免税：税基式、税率式、税额式11）法律责任

第二节 主要税种

一、增值税《增值税暂行条例》自2009-1-1起施行

1分类：生产型、收入型、消费型增值税

2征税范围：①基本规定：A销售货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内，销售不动产为营业税；B应税劳务：加工、修理修配劳务；C进口货物②特殊规定：㈠视同销售：A代销B货物移送（同一县（市）除外）C自产或委托加工的货物（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人D购买的货物（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。

3、混合销售：①同时向一个购买方取得②销售额>50%收增值税，≤50%收营业税

4、兼营非应税劳务：①不同时向一个购买方取得②分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税

5、关于纳税人的认定：小规模纳税人及一般纳税人① 生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额≤50万② 其他的：年应税销售额≤80万

6、小规模纳税人①只能开普通发票，需换算销售额②征收率：3%

7、增值税税率①:基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入:低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等

8、准予抵扣的进项税额：①购进货物或接受应税劳务17%②进口货物③购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可）：扣除率13%④扣除率7%：运费+建设基金

9、不可扣的进项税额：①扣除率0%：即为不可扣非、免税项目：非应税、免征项目②购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出③纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇）④凭证未按规定取得并保存或未注明的⑤凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值税的发生时间①销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天②进口货物的纳税义务的发生时间为报关进口的当天

11、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；

12、纳税申报：①每月15日前报上月的②在减、免税期间也应申报③实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日④未按期报税的，税务机关责令限期改正+<2000罚款；逾期不改的，可处2000-10000罚款

二、消费税

1、计税方法：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收

2、纳税人：生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人

3、税目（14个）：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板

4、税率：比例税率和定额税率

5、金银首饰钻石在零售环节纳税

6、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

三、营业税

1、纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产

2、税目及税率：①交、建、邮、文体3%②金保、服、转无、销不动产5%③娱5%—20%

3、纳税期限： 5日、10日、15日、1个月或1个季度

4、免征：①育养、医疗、殡葬服务、婚介②教育、勤工俭学劳务③农牧业的业务④门票收入（公园的除外）

四、企业所得税2007-3-16十届五次通过，2008-1-1实施

1、纳税人：（个人独资企业、合伙企业除外）居民企业（管理机构在境内）、非居民企业（管理机构在境外）

2、税率：一般为25%；小型微利企业为20%；未设机构、场所或虽设机构、场所但与机构、场所无实际联系的只有境内所得为10%；国家需重点扶持的高新技术企业税率为15%

3、企业所得税的计算：①应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—扣除额—不扣除额0%—允许弥补的以前亏损②应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额

4、收入总额：①销售货物收入②提供劳务收入③转让财产收入④权益性投资收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入

5、不征税收入：①财政拨款②纳入财政管理的行政事业性收费③政府性基金

6、免税收入：①:国债利息收入②居民企业间权益性投资收益③设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入

7、准予扣除的项目：①成本②费用③税金（指营业税金及附加，不包括增值税）④损失⑤其他支出

8、不可扣除：①分红②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤非公益性捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出

9、公益性捐赠支出在利润总额12%以内的部分可扣除

10、允许弥补的以前亏损不得>5年

不可扣除 1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失

5、非公益性捐赠支出

6、赞助支出

7、未经核定的准备金支出

8、与取得收入无关的其他支出

11、纳税期限：月份季度终了之日起15日内、5个月

12、扣除范围和标准：

①合理的工资薪金A②“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）③社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）④、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）⑤汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）⑥、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‟）⑦广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转）⑧环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）⑨合规的财产保险费可扣⑩租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）

11）合理的劳动保护支出

五、个人所得税

1、纳税人：①居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年②非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年

2、税目税率：

①工资薪金所得，税率为5%-45%，应纳税额=（每月工资—2000）*适用税率-速算扣除数【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2万，20%，375；2～4万，25%，1375；4～6万，30%，3375；6～8万，35%，6375；8～10万，40%，10375；>10万，45%，15375】 ②个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=（全年收入总额-成本费用及损失）*适用税率-速算扣除数

③劳务报酬，每次收入为X，※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%※X>20000元，则应纳税额=X（1-20%）*适用税率-速算扣除数【X <2万，20%，0； 2-5万，30%,2000；X >5万，40%,，7000】

④稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免），※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、纳税办法：自行申报纳税、代扣代缴

4、年所得>12万的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税在中国境内居住<1年的个人）需申报个税，申报期限在终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

第六节

税收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、税务管理

㈠开业税务登记的内容：①身份证②住所经营地点③注册类型④核算方式⑤行业、经营范围⑥注册资本、投资总额、开户银行及账号⑦经营期限、从业人数、营业执照号码⑧财务负责人、办税人员

㈡提供证件：①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表②有关合同、章程、协议书③身份证④组织机构统一代码证书⑤法定代表人名单⑥委托代理协议书复印件

㈢税务登记（首要环节）包括：

1开业登记 2变更登记 3停业、复业登记 4注销登记 5外出经营报验登记

30日内申报 30日内变更 停业期不得超过1年 ①依法终止纳税义务：15日内②住所、经营地变化：30日内③被吊销营业执照：15日内

连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续

㈣）税务登记的注意事项：

1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关

2、定期验证换证

3、须持税务登记证件：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业及其他有关税务事项

4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废

二、发票的开具和管理

1、发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性

2、税务机关是发票的主管机关

3、发票的种类：①增值税专用发票（记账联、抵扣联、发票联）②普通发票：行业发票及专用发票③专业发票（手写、电脑、定额发票）

4、领购发票凭发票领购簿核准领购。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；不得拆本、自行扩大使用范围等

5、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

6、增值税专用发票开具时限：①直接收款为收到销售款或取得销售款凭证的当天②采取托收承付和委托银行收款销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天③赊销和分期付款的，为合同约定的收款日期，五合同的为发出货物的当天④预收货款的为发货当天，超过12个月的为收到预收款或合同约定的收款日当天⑤委托代销的为收到代销清单或全部或部分货款的当天。

三、纳税申报

1、纳税申报报送证件资料：①财务会计报表及其说明材料②与纳税有关的合同、协议书及凭证③税控装置的电子报税资料④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证⑤境内或境外公证机构出具的有关证明文件⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

2、纳税申报方式①直接申报②邮寄申报③数据电文方式（电话语音、电子数据、交换网络传输）④简易申报（定期定额）⑤其他申报

四、税款征收

1、原则：①是征税的唯一行政主体②只能依照法律行政法规的规定征收税款③不得违法法律行政法规的规定开征停征多征少征提前征延缓或摊派税款④遵循法定权限和法定程序⑤征税税款或抵扣查封商品货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付抵扣查封的收据或清单⑥税款滞纳金罚款统一由税务机关上缴国库⑦税款优先

2、税款征收方式：①查账征收（比较健全的）②查定征收（生产不固定、税源分散、账册不健全的）③查验征收（零星、分散的高税率产品）④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托代征（集贸市场）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、准确提供纳税资料的）适用范围及内容： ①按规可不设账的②按规应设而未设账的③擅自毁账或拒不提供纳税资料的④虽设账但残缺不全，难以查账的⑤未申报及逾期仍不申报的⑥计税依据明显偏低，又无正当理由的

4、税收代理的特点：①终结性②法定性③自愿性④公正性

5、税收检查的形式包括：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查

6、税款征收中的权利和义务：①、权利：A有特殊困难的，可延期，但最长不得超过3个月B纳税人多交的税款（3年内发现的），向税务机关要多交的税款+利息C 当事人两“可以”——当事人对税务机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉:税务机关两“强制”——处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按《征管法》规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行

②义务：A发生争议时：须交税款/担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉B欠税款>5万的纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告

五、税款征收措施：

1、加收滞纳金 按日收万分之五

2、补缴和追征税款①税务机关责任：3年内补缴税款无利息②纳税人责任：≤10万的3年内补缴税款+利息；>10万的5年内补缴税款+利息③偷税、抗税、骗税的不受期限的限制

3、税收保全措施 经县以上税务局（分局）局长批准 ①通知银行冻结相当的税款（解冻为1日内）②扣押、查封相当的税款的东西包括：房地产、现金、有价证券等不动产和动产：不包括：维持生活必需的住房和用品（不算机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）的其他生活用品

4、强制执行措施：经县以上税务局（分局）局长批准①通知银行扣缴税款②拍卖或变卖相当的税款的东西

5、出境清税，结清应纳税款或提供担保

6、欠税公告 媒体、期刊、网络等公告

六、违反《征管法》法律责任

1、未按规定期限申报变更注销税务登记证：①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-1万的罚款

2、未按规定使用或转借涂改伪造税务登记证的①处2000-1万的罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

3、虚报计税依据的：责令限期改正，可处<50000的罚款

4、不申报行为 税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款

5、偷、逃税行为：:①偷税罪最低标准：偷税数额占应纳税的比例>10%且数额>1万 ②逃税罪最低标准：逃税数额>1万，不构罪的：税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款：构罪的：（未处理的按累计数计算）

6、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金

7、骗税行为：:①税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税A不构罪的：税款+滞纳金+1-5倍的罚款;B构罪的数额较大的处<5年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金;C数额巨大的或有其他严重情节的:5-10年有期徒刑，并处1-5倍罚金;D数额特别巨大的或有其他特别严重情节的处>10年有期徒刑或无期徒刑，并处1-5倍罚金或没收财产

8、抗税行为：①不构罪的：同骗税行为②构罪的：类同偷税行为

9、欠税行为：在规定期限内不缴或少缴税款的行为：①税款+0.5-5倍的罚款②最长期限不得＞15日

10、扣缴义务人保管不当①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-5000的罚款

11、扣缴义务人不执行扣缴义务 税款+0.5-3倍的罚款

12、违反检查的行为①责令改正，可处<10000罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

13、非法印制的行为：①发票A销毁非法印制的发票B没收违法所得和作案工具C并处1万-5万的罚款D构罪追究;②增值税发票A个人的：a、<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金b、较大的3-10年有期，并处5-50万罚金c、巨大的>10年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产d、特巨大的，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产;B单位的：单位处罚金，责任人员接受制裁

14、伪造等用以骗税的发票:①<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金②巨大的3-7年有期，并处5-50万罚金③较巨大的>7年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产

15、未按规定领购开具取得保管发票及检查的：责令限期改正，没收违法所得，处1万以下罚款

第四章 财政法律制度

一、预算法律制度

指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

1、预算法律制度的构成：《预算法》：是我国第一部财政法律；是财政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《预算法实施条例》：1995-11-22，预算化施行的同年颁布，是预算法有关规定的具体和细化

2、国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期间内预订的财政收支计划，是国家进行财政分配和宏观调控的重要手段，具有分配、调控和监督的职能。其原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。·预算收入：采用税收等形式

·预算支出：用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。（1）国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。（2）国家预算的级次划分（一级政权，一级财政原则）：中央预算；省级预算；地市级预算；县市级预算；乡镇级预算；

（3）国家预算的构成：·按政府层次不同分：①中央预算（包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额）②地方预算（下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额）③总预算（政府的财政汇总预算；由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成，财政部门编制）④部门单位预算（部门、单位的收支预算，是一项综合预算；2000年进行国家预算综合编制）

3、预算管理的职权（根据统一领导、分级管理、权责结合的原则）

（1）各级人民代表大的职权：①全国人大：审查和批准中央和地方预算草案及执行情况的报告；改变或撤销全人大及常委会关于预算、决算不适当的决议。②县级以上地方各人大：审查和批准本级总预算草案及执行情况的报告；改变或撤销本级预算不适当的决议和命令。③乡、镇的人大：审查和批准本级预算执行情况的报告；撤销本级预算不适当的决定和命令。（2）全国人大会常务委员会的职权：①监督中央和地方预算的执行②审查和批准中央预算调整方案③审查和批准中央和地方决算④撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的…⑤撤销省人大及委员会制定的…

（3）各级政府的职权：①国务院:编制中央预算、决算草案；向全人大作关于预算草案的报告；将各级预算汇总后报全人大常委会备案；组织预算的执行；决定预算费的动用；编制预算调整方案；监督预算执行；改变或撤销各级预算的不适当决议；向全人大及常委会报告预算的执行情况。②县级以上地方各级政府:编制本级预算、决算草案；向本级人大作本级预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案；组织本级总预算的执行„„（类同国务院，只是管理范围缩小到本级和下一级）③民族乡、镇政府的职权——编制本级预算、决算草案；向本级人大作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算费的动用；编制本级预算的调整方案，向本级人大报告本级预算的执行情况。

（4）各级政府财政部门职权：①国务院财政部门:具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。②地方各级政府财政部门:具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。（5）各部门的职权：编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

（6）各单位的职权：编制本单位预算、决算草案；按规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

4、预算收入与预算支出

（1）预算收入分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

范围：税收收入、依规上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入

（2）预算支出分为：中央预算支出、地方预算支出

范围：经济建设；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展；国家管理费用；国防支出； 各项补贴；其他支出等。

5、预算组织的程序（包括预算的编制、审批、执行和调整）①编制——中央和地方各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算；编制依据应参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。* 预算采取公历年制，自公历1月1日起至12月31日止。* 草案的审查：全国人大会议举行的一个月前

②审批——中央预算由全人大审批，地方政府预算由本级人大审批。* 各级预算批准后要及时向上一级政府备案；最后国务院将预算汇总后，报全人大常委会备案。

* 国务院和县级以上政府，对下一级报送备案的预算，认为有不当之处的，当提请本级人大常委会审议决定。

* 预算批准后，应及时向本级各部门批复预算。

③执行——由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

④调整——指批准后的预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或举借债务的数额增加的部分变更。在预算执行中，因上级政府反还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。各级政府对必须进行的预算调整，应编制预算调整方案。未经批准，不得调整预算。

6、决算——预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节，包括决算报告、文字说明。* 编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

* 各部门的决算草案，报本级政府财政部门审核。

* 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全人大常委会审批。* 县级以上地方各级政府决算草案，报本级政府审定，提请本级人大常委会审批。* 乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人大审批。

7、预决算的监督（分立法机关、行政机关、政府专门机构的监督）

·权力机关的监督——全人大及常委会对中央和地方预算、决算监督；县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；乡、镇人大对本级进行监督。·各级政府的监督——各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应定期向上级政府报告预算执行情况

* 各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级和上级政府财政部门报告。

* 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计 监督。

二、政府采购法律制度

1、政府采购法律制度的构成：①《政府采购法》：是政府采购的基本法律依据。2002-6-29颁布，2003-1-1实施②政府采购部门规章：《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招投标管理办法》③政府采购地方性法规和政府规章

2、政府采购的概念：指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购，是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。

①主体范围：即采购人，包括国家机关、事业单位、团体组织（注：不包括国有企业、私营企业、集体企业）

②资金范围：财政性资金，包括财政预算内资金、预算外资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金

③采购对象：货物（原材料、燃料、设备、产品等）、工程（建设工程）、服务

④政府集中采购目录和政府采购限额标准：由省级以上人民政府确定并公布；属中央预算的采购，由国务院确定并公布；属地方预算的采购，由省、自治区政府或其授权机构确定并公布。

3、政府采购的原则（三公一诚）：公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用

4、政府采购的功能：①节约财政支出，提高资金使用效率②强化宏观调控③活跃市场经济④推进反腐倡廉⑤保护民族产业。

5、政府采购的执行模式：①集中采购：由政府设立的职能机构统一为其政府机构提供采购服务的一种形式。（集中采购必需委托集中采购机构代理采购）②分散采购：各预算单位自行开展采购活动的一种形式。

6、政府采购的当事人：①采购人：国家机关、事业单位、团体组织②供应商：向采购人提供货物、工程、服务的法人、其他组织或自然人。（要求参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录）③采购代理机构：具备条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构

7、采购人的权利：①自行选择采购代理机构②要求采购代理机构遵守委托协议约定③审查政府采购供应商资格的权利④依法确定中标供应商的权利⑤签订采购合同并参与对供应商履约验收⑥特殊情况下提出特殊要求的权利⑦其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查③尊重供应商的正当合法权益④遵守采购代理机构工作秩序⑤在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同⑥在指定媒体及时向社会公布政府采购信息招标结果⑦依法大幅供应商的询问和质疑⑧保存反映每项采购活动的采购文件⑨其他法定义务

8、供应商的权利：①平等取得政府采购供应商资格的权利②平等获得政府采购信息的权利③自主平等参加政府采购竞争的权利④就政府采购活动事项提出询问质疑和投诉的权利⑤⑥自主平等签订政府采购合同的权利⑦监督政府采购依法开展公开公正进行的权利⑧其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②按规定接受供应商资格审查，客观真实反映自身情况③在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求④投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务⑤其他法定义务

9、采购代理机构的义务和责任①依法开展采购代理活动并提供良好服务②依法发布采购信息③依法接受监督管理④不得向采购人行贿或者其他不正当手段谋取非法利益⑤其他法定义务和责任。

10、政府采购方式：①公开招标：邀请不特定的供应商参加投标，从中择优选择。是政府采购的主要方式（从招标文件发出到截止不得少于20日）②邀请招标：以投标邀请书邀请三家或三家以上特定供应商参与投标（具有特殊性；采用公开招标费用太大）③竞争性谈判：采购人或代理机构与不少于3家供应商谈判（招标后没有投标；技术复杂或性质特殊；招标时间不能满足紧急需求；不能事先计算出价格总额的）④单一来源：只能从唯一供应商处采购；发生不可预见紧急情况不能从其他供应商采购。⑤询价：只考虑价格因素，向3家以上供应商发出询价单（适用于货物规格、标准单一，现货货源充足且价格变动幅度比较小的采购项目。）

11、政府采购的监督检查：①各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门（不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动）②采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系。③审计和监督机关应当对政府采购进行审计监督④任何单位和个人对政府采购中的违法行为，有权控告和检举。

三、国库集中收付制度

对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以又称国库单一账户制度。

1、国库单一账户体系：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。由商业银行管理监督 构成：

①国库单一账户：财政部在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付，所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户。

②零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。每次发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业笔支付额5000万以上，应及时与国库单一账户核算。（注：财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付与国库单一账户支出核算；预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。）

③预算外资金财政专户：是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。

④小额现金户：主要为了零星开支的小额支付。⑤特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

2、财政收入收缴方式①直接缴库：直接将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户②集中汇款：将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、财政收入收缴程序：直接缴库程序和集中汇缴程序

4、财政支出类型：购买性支出、转移性支出

5、财政支付方式：①财政直接支付：通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。②财政授权支付：由预算单位根据财政授权支付。包括未实行财政支付的购买支出和零星支出。

6、财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序

7、年终结余资金：在预算内，按财政部门批复的部门预算，当年尚未运用并按有关规定应留存预算单位继续使用的资金，为预算结余资金（由财政部门核定）

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

1、职业道德的概念①狭义的：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。②广义的：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

本质表现①是社会经济关系所决定的社会意识形态（社会主义社会以公有制为主体，集体主义是社会主义职业道德的基本原则②是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关③调节职业活动形成的各种职业关系（从业人员之间、职业与职业之间、职业与社会之间）的手段

2、职业道德的特征①职业性②实践性③继承性

3、职业道德的主要内容①爱岗敬业（是基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范）②诚实守信（是做人的基本准则，也是职业道德的精髓）③办事公道④服务群众（核心）⑤奉献社会（是职业道德的出发点和归宿）

4、会计职业道德的概念和特征：指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。①是调整会计职业活动利益关系的手段②具有相对稳定性③具有广泛的社会性

特征：强制性，较多关注公众利益

5、会计职业道德的功能：指导、评价、教化功能

6、会计职业道德的与会计法律制度的联系：①作用上相互补充②内容上相互渗透、相互重叠③地位上相互转化、相互吸收（会计法律制度是会计职业道德的最低要求）④实施上相互作用、相互促进（会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础；会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障

2、会计职业道德的与会计法律制度的区别：①性质不同（会计法律制度具有很强的他律性；会计职业道德主依自觉性+社会舆论+良心等，具有很强的自律性）②作用范围不同（※会计法律制度侧重调整外在行为和结果，会计职业道德既调整外在行为，又调整会计人员内在的。※违反会计职业道德，不一定违反会计法律制度；但违反会计法律制度，则一定违反会计职业道德）③表现形式不同（会计法律制度表现形式是具体的、明确的、成文的规定；会计职业道德存在于人们的意识和信念之中，它依靠社会舆论+道德教育+传统习俗+道德评价来实现。）④实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。）

第二节 会计职业道德的主要内容（《会计基础工作规范》）

1、爱岗敬业:正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（最基本要求，首要要求首要标准）①热爱会计工作，敬重会计职业②严肃认真，一丝不苟③忠于职守，尽职尽责。

2、诚实守信：精髓①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假②实事求是，如实反映③保密守信，不为利益所诱惑④执业谨慎，信誉至上（注册会计师行业）

3、廉洁自律（试金石、最高境界）：①树立正确的人生观和价值观（是奠定廉洁自律的思想基础）②公私分明、不贪不占※廉洁自律的天敌是“贪”和“欲” ※廉洁自律是维护会计职业声望的

4、客观公正①依法办事②实事求是，不偏不倚③保持独立性

5、坚持准则①熟悉准则②遵循准则③坚持准则：要求会计人员国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6、提高技能①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

7、参与管理①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更有针对性和有效性

8、强化服务①强化服务意识②提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

第三节 会计职业道德教育

1、概念：是指为了促使会计人员正确地履行会计职能而对其施行有目的、有组织、有系统的道德教育活动（包括：潜在的、上岗前的、在岗的）。

2、内容：A会计职业道德观念教育B规范教育C示警教育

3途径：①岗前职业道德教育②岗位职业道德继续教育

4、会计职业道德修养的环节：①形成正确的会计职业道德认知（首要环节）②培养高深的会计职业道德情感③树立坚定的会计职业道德信念（核心内容）④养成良好的会计职业道德行为（重要环节，终极目标）

5、会计职业道德修养的方法：①不断自省②提倡慎独精神③虚心向先进人物学习第四节会计职业道德建设

1、财政部门的推动组织：①采用多种形式开展会计职业道德宣传教育②会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。④会计职业道德建设与会计执法检查相结合⑤会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

篇8：如何顺利通过会计从业资格考试

关键词：会计,考证,措施

会计从业资格考试, 报考的人数很多, 通过的人数却不多。经调查浙江省2009年550名参加《会计基础》、《财经法规与会计职业道德》两科考试的人员, 两科都合格的只有167人, 合格率仅30.36%;只考《财经法规与会计职业道德》一科的人员调查了72人, 通过35人, 合格率为48.61%。

1 合格率低的原因分析

试卷题型只有单项选择题、多项选择题和判断题三种, 看似非常简单。为什么合格率会如此低下?究其原因, 主要有以下几个方面:

1.1 不够重视

每年参加会计从业资格考试的考生中, 很大一部分考生抱着试试看的心态, 能过最好, 不能过也不着急。他们中的部分人以为试卷只有单项选择题、多项选择题和判断题三种题型, 非常简单, 平时不需要看书, 只要在考前背一下考试专用教材后面的习题就能通过。非会计专业的考生, 学习《会计基础》、《财经法规与会计职业道德》这两门课感觉枯燥乏味。会计专业的考生认为不难, 没有重视, 考分不够。

1.2 准备考试时间过短

有一部分考生是非会计专业学生, 没有一点会计基础知识。会计从业资格考试于2008年12月下旬报名, 教材2009年1月中下旬才拿到。距离2009年4月12日考试只有三个月左右时间, 要真正学懂两门课是困难的, 没有很强的自学能力, 一遍教材都看不下来, 更不用说理解教材内容了。

1.3 学习方法不正确

1.3.1 只做题目不看教材

部分考生嫌看考试专用教材太吃力, 难以记住, 认为把考试专用教材后面的习题做熟、做透通过应该不成问题, 教材从头到尾一遍都没有仔细看过, 在做习题时也没有查看教材中的相应内容。这一类考生通过的可能性不大。因为考试专用教材后面的习题能在试卷中出现的概率最多只有50%左右, 而且有的题目题干一样, 所给的选项不一样。如《财经法规与会计职业道德》试卷中多项选择题第2题的题干“下列属于会计规范性文件的有 () ”与教材第225页多项选择题第2题的题干“下列各项中, 属于会计规范性文件的有 () ”一致, 教材中的选项是A.《内部会计控制规范》B.《行政单位会计制度》C.《会计电算化管理办法》D.《会计从业资格管理办法》, 答案是ABC。而试卷中给的选项是A.企业会计制度B.小企业会计制度C.总会计师条例D.会计基础工作规范, 答案是ABD。

试卷中有的题干与教材不一样, 所要选的正确选项却是一样的。如试卷中“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项, 是 () 原则的要求”与教材中第208页单项选择题的第11题的题干“对于次要的会计事项, 在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下, 作适当简化处理, 符合会计核算的 () 原则”是不一样的, 但所要选的正确选项是一样的, 都是要求掌握“重要性”这一原则。所以光做习题不看教材, 这种题目就很难得分。

对于习题后面没有出现过的题目, 单项选择题还有25%猜对的可能性, 多项选择题猜对的可能性极小, 判断题猜不好的话很可能得零分。

1.3.2 对教材内容理解不透

部分考生教材看过一两遍, 习题也做过。考试时看到题目觉得很熟悉, 就是判断不出正确的选项到底是哪个。

如《财经法规与会计职业道德》试卷中单项选择题第36题“关于发票的开具要求, 下列表述中, 不正确的是 () 。A.未发生经营业务一律不得开具发票B.开具发票时应按号码顺序填开, 全部联次一次性复写或打印, 并在发票和抵扣联加盖单位公章或者发票专用章C.填写发票应当使用中文D.发票开具时限和地点应符合规定”, 教材不看透就难以选出正确选项。

1.4 审题不仔细

有的考生答题前没看清题目就答题, 结果原来会做的题目也答错。

如《财经法规与会计职业道德》试卷中单项选择题第19题“根据《会计基础工作规范》中有关会计人员回避制度的要求, 会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的 () 。A.会计机构负责人B.内部审计人员C.出纳D.稽核”如果不仔细审题, 很可能会选A.会计机构负责人, 而正确的选项应该是C.出纳。

1.5 填涂信息程序不正确

会计从业资格考试因为只有客观题, 没有主观题, 只要把所选答案填途到答题卡上就行。很多考生喜欢在题本上先把题目做好, 然后一个接着一个题目进行填途。这种做法有两个弊端, 一是集中填涂手臂容易发酸, 二是容易漏填或填错位置。如今年参加《财经法规与会计职业道德》考试时, 有的考生就采用了这种做法。结果, 填涂单项选择题时没觉得会有什么问题, 在填涂多项选择题时, 手臂很快就发酸了, 只好填涂几题停下休息一会儿, 影响了答题速度。如果看见别人交了卷, 心里发慌, 就很容易发生漏填和前后题填涂错位的情况。

2 通过会计从业资格考试的保障措施

2.1 高度重视会计从业资格考试

会计从业资格考试虽然只有单项选择题、多项选择题和判断题三种题型, 看看简单, 其实是有一定难度的。单项选择题比较容易得分, 只要教材内容和后面的习题熟悉, 估计30分左右是可以得到的。但多项选择题就不怎么容易得分了, 不管多选还是少选都不能得分, 考生往往会因少选而失分。分数最难得到的是判断题, 判断题做错不仅不得分, 还要倒扣分。单科考试成绩要达到80分是非常不容易的, 考出90分以上的应该只有极少数人。如果思想上没有重视会计从业资格考试, 要考60分都困难。我国《会计法》第三十八条规定, 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书。没有持有会计从业资格证书的人是不能从事会计工作的。因此有志于从事会计工作的考生, 要高度重视会计从业资格考试。

2.2 做好考试充分准备

会计从业资格考试的报名时间与考试时间之间的距离是短了点, 但可以提前做好考试准备。一是及早向已通过考试人员借阅考试用书。虽然每年考试用书会有所差异, 但基础理论知识还是大同小异, 掌握了旧教材的内容, 再看新教材的内容应该不难。二是选修这两门课程。通过选修, 可以加深对这两门课的理解, 掌握其中重点内容。

2.3 运用正确的学习方法

会计从业资格的考试题95%以上的都是根据教材的内容出的, 而且有一半左右的题目在习题中没有出现。如《会计基础》单项选择题第15题:“会计人员在审核原始凭证时发现有一张外来原始凭证金额出现错误, 其正确的更正方法是 () 。A.由经办人员更正、并报单位负责人批准B.由出具单位更正、并在更正处加盖公章C.由审核人员更正、并报会计机构负责人审批D.由出具单位重新开具”就没在习题中出现过。有些题目在习题中出现过, 考试时改变了题型。如《会计基础》单项选择题第31题:“季度财务会计报告应于每季度终了后的 () 日内报出。A.10 B.15 C.6 D.30”在习题中是以判断题的形式出现的。所以教材是必须看的, 当然习题也必须做。正确的学习方法是先把教材每章内容从头到尾看一遍, 在看的过程中, 把自己认为是重点的内容划线标注, 还自己给自己出题目, 估计出所看的内容会出单项选择题、还是多项选择题或是判断题。也可上网搜集模拟题和前几年的考试题, 带着问题去看书。接着做教材习题, 在做教材习题时, 不仅要核对教材的参考答案, 还要把教材中的相应内容找出来一并记忆。如“季度财务会计报告应于每季度终了后的20日内报出。”这一题, 一方面要查到它正确的说法, 另一方面还要记住月度、半年度或年度财务会计报告应于每月、季或年度终了后的几日内报出。又如“对记载不准确、不完整的原始凭证, 会计人员应当 () 。A.拒绝接受, 并报告领导, 要求查明原因B.予以退回, 并要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充C.应予销毁, 并报告领导, 要求查明原因D.拒绝接受, 并不能让经办人员进行更正、补充”这一题, 不仅要记住这一题的答案是“予以退回, 并要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充”, 同时还要记住对不真实不合法的原始凭证该怎么处理, 对原始凭证记载的内容有错误的该怎么处理, 对原始凭证金额出现错误的又该怎么处理等。对教材中的习题既要记住正确选项, 也要记住题干。如《会计基础》教材中有一道单项选择题:“最关注投资的内在风险和投资报酬的会计报表使用者是 () 。A.投资者B.债权人C.企业管理人员D.政府”试卷中出到的是:“股东 (投资者) 作为财务会计报告的使用者之一, 其主要关注 () 。A.企业财务状况好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况B.职工福利的好坏C.投资的内在风险和投资报酬D.企业的兴衰及其发展情况”对于这类题目, 如果仅记住正确选项就难以答对。教材只看一次是远远不够的, 可能没过几天就会忘掉一大半, 所以要多看几次, 习题也要多练几次, 考前还要合理安排时间把教材和习题再浏览一遍。运用这种学习方法比较辛苦, 但非常有效。

2.4 仔细审题

对试卷中判断题第2题“《会计法》规定:单位会计机构负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”此题看似正确, 其实不然。因为“《会计法》规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”这句话完全正确, 再仔细一看, 在这句话中原来的“单位负责人”变成了“单位会计机构负责人”, 就不正确了。所以审题一定要仔细, 特别是判断题, 做错要倒扣分, 没有把握的题目就不能做, 以防加倍失分。有的考生第一次答案明明是做对的, 在复查的时候以为做错了, 结果把对的答案改成了错的答案, 这应该是审题不仔细的表现。

2.5 边做题目边填涂答案

由于考试只需填涂答题卡, 总共只有一百道题, 单项选择题填涂40个矩形, 判断题最多只要填涂30个矩形, 多项选择题需填涂的矩形不会超过110个, 从时间上来说完全来得及。边做题目边填涂答案, 就是做一道题目, 对着相应的题序填涂一题。这样做的好处是可以防止漏填答案或防止填错位置, 还可以先做有把握的题目, 后慢慢思考把握不大的题目, 做到不慌不忙, 提高答题的准确率。

俗话说:“成功始于意念”。既然报考了, 就要下定决心, 怀着“一定要考出来”的意念, 努力学习, 沉着应对, 一定能够顺利通过会计从业资格考试。

参考文献

[1]会计从业资格考试辅导教材编写组.财经法规与会计职业道德[M].北京:中国财政经济出版社, 2008, 12.

[2]会计从业资格考试辅导教材编写组.会计基础[M].北京:中国财政经济出版社, 2008, 12.

[3]2009年浙江省会计从业资格考试试卷《财经法规与会计职业道德》.