农村信用社实习目的（精选6篇）
篇1：农村信用社实习目的
一、实习过程
刚到企业，就是李会计带着我的，首先李会计教我做的是把企业日常使用的现金收支业务及财务资料认真读透了解，包括原始凭证、记账凭证、财务规章制度等。在刚进入公司的第一周里，我主要是学习看企业的记账凭证，例如现金收款凭证，现金付款凭证等。尽管在会计模拟实习课接触过相类似的各种凭证，对记账凭证的填写已有一定的基础，但是由于没有从事过相关业务，还是有很多与学习中的不一样。在学习看记账凭证的过程当中，不仅仅是要熟悉企业业务流程和不同业务的会计处理，还要认识和掌握企业的组织关系在财务中的相应关系，并且分析不同的部门发生的不同经济业务以及相同的业务部门发生的经济业务在会计中的不同处理方法，在此过程中不断地记忆、掌握、理解企业这样处理的目的和原因，遇到困惑之处则虚心请教同事。除此之外，李会计还要求我将企业的原始凭证按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，为记账凭证的填写做好充分准备。
除了整理原始凭证及学习制作记账凭证外，我还会协助李会计办理现金收付、盘点库存现金及货物，采购、管理、发放各种办公用品等。处理的现金收付业务主要是支付公司员工的报销、工资和运费、支付公司购买的办公用品和办公设备费用、日常的水电费等。下班之前，我还要和另一个出纳一起清点库存现金，并向李会计汇报。经过此次的实习，我终于胜任了出纳的岗位。
二、实习目的
(一)实践的重要性
经过这次自身的实习，我才深切地体会到“走出课堂，投身实践”的重要性。平时，我们只是纸上谈兵，对会计知识的认识仅局限于课本的范围之内，这就导致我们对会计知识认识的片面性，使得我们只知道片面的知识，而未得到实践的证实。这些都极大地限制了我们会计知识水平的提高。通过此次实习，也使我了解了实践知识和职业道德对工作中应该具备的素质有了更深刻的了解。
在工作中我们仅靠着在课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要学习在实践中及时补充自己的知识漏洞，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向同事们请教。
(二)在社会中人际关系的重要性
通过这次实习，我也认识到了人际关系是现今大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便留意观察同事们是如何和其他同事以及上级相处的，而我自己也虚心请教，虚心学习。因为要搞好人际关系并不仅仅限于本部门，还要跟别的部门，其他的同事相处好，那样工作起来的效率才会更高，然而“退一步海阔天空”的道理也是很重要的。而且我还会在工作闲暇中经常与同事们聊聊天，这样不仅可以放松一下神经，还可以学到不少工作以外的事情，为人处事等。尽管许多情况我们不一定能遇到，但却为以后步入社会起到了很大的帮助，这也算是此次实习的目的了。
(三)工作中严谨，认真，仔细，规范的工作态度
在刚开始的实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，尤其是在登帐的时候。在登帐过程中，首先，要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记在记账凭证中。然后，根据记账凭证，登记其明细账。最后登记入总账。就这些都使我每每登账登得错漏百出。然而这些都是因为我的粗心大意，不够有耐心导致，随着时间的推移，我也渐渐的发现了自己的错误，一步一步的改正，现在我已经可以做到每一笔账目清楚，每一项的登账格式的清晰，同时我也认真的完成老板交代我的每一项工作。我想出纳本来就是烦琐的工作。不过慢慢觉得只要你用心地做，就会越做越觉得乐趣，越做越起劲。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力和责任感，那才会到达成功的彼岸!然而工作时一定要一丝不苟，认真仔细。一个职员在公司的大部分时间都是在工作的，这就要求他在这段时间内一定要小心谨慎，一丝不苟，不能老是出错。有时候一个失误不仅仅使你自己的工作进程受阻，还会影响他人，甚至受老板批评责备，因此认认真真地做每一件事情就显得尤其重要。为了不使自己前功尽弃，我们在刚开始工作的时候一定要慎之又慎，对自己的工作要十分重视，如果有必要一定要检验自己的工作结果，以确保自己的万无一失。在你对工作开始了解并熟练后，你会发现自己已能不用检验就能保证工作的质量了。而此时你也许不需要总是重复检验工作结果，但还是要对自己的工作认真对待，以免失误。
(四)理论基础的不扎实
此次实习中，我也将在学校所学的会计基础知识，会计原理，初级会计实务等知识性的学习与实际相结合起来，这不仅让我对整个工作流程有了详细而具体的认识，并且也熟悉了出纳在工作中的具体工作对象，也缩短了课本知识与实际运用的距离。在实习期间，主要利用真实的会计凭证及财务账表对一定期间的经济业务进行整理。对于企业之间的会计工作运用有了进一步的认识。
( 五)职业道德的重要性
除此之外，通过此次实习，也使我对于职业道德和工作中应该具备的素质有了更深刻的了解。
讲究条理。年轻人刚到工作单位时往往会表现急躁，这是正常的，但最好不要急功近利，急于表现自己可能会使自己处于不利地位。我们要抱着踏实的态度来做事，虚心点往往能得到别人的认同。其实我发觉前辈做事有一点很值得学习的，就是他们做事很讲究条理，他们遇到问题会一步步去解决，而不是惊慌失策。 这次在**农村合作社的实习带给我不仅仅是一种社会经验，更是我人生的一笔财富。更可喜的是我在实习期间还结识了一些好朋友，他们给予我不少的帮助。
(六)公司前景的发展
本公司已发展绿色，有机健康的蔬菜，水果等品牌为己任。未来也将致力于打造成疆内专门从事反季蔬菜水果的研发、种植、销售的企业，并为疆内人民提供安全，无污染，绿色，健康，有机的反季节蔬果。并且是重点扶持的农业生态科技示范企业。以健康的产业，让人们在餐桌食用上更健康。
实习是每个大学生的重要经历，通过实习，不仅培养了我的实际动手能力也增加了我的实际操作经验，对实际的财务工作也有了新的认识。实习让我学到了很多在课堂上学不到的知识，也让我更加看清自己的不足之处。通过这次出纳工作的实习，我对今后的学习、发展方向有了更进一步的认识：学习不仅仅学的是理论知识，更重要的是学习如何将理论知识应用于实践，学习将工作做到尽善尽美。此次的实习为我们深入社会,体验生活提供了难得的机会,让我们在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会，我努力学习，严格要求自己，虚心学习，认真对待今后的每一份工作，更会利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，多多掌握一些的会计技能知识，从而意识到我以后在工作中还应该多学些什么。在最后，我要感谢所有在我实习期间帮助和指导我的前辈们，相信这次珍贵的实习经历会一直伴随我以后的工作生活。
篇2：农村信用社实习目的
学院：管理学院
专业：工商管理类
班级：1011030002
姓名：王彩月
实践单位：云南省宣威市农村信用合作社联社
实习时间：2011年7月21日至8月21 日
暑假期间，我有幸来到了云南省宣威市农村信用合作社联社进行了为期一个月的社会实践，做的是装订凭证和编制报表的工作。之前只是在学校里学习，学到的都是一些书本上的东西，而且都没有把它们运用到实践当中去。经过了这一次社会实践，让我认识到，只学习书本上的东西是不够的，还需参加社会实践来锻炼我们自己，让我们学到的东西来造福人类。经过这一次社会实践，学到了许多书本以外的知识，受益非浅。下面是我为期一个月的实践感受和体会。
首先，装订凭证并不是可以随便乱装，它有很多的要求和规格。比如：
会计凭证装订时的要求：
1.用“三针引线法”装订。装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针跟，实行三眼一线打结，结扣应是活的。并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位。使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；
2.凭证外面要加封面，封面纸用上好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；
3.装订凭证厚度一般1.5厘米。方可保证装订牢固，美观大方。
会计凭证装订后的注意事项：
1.每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；
2.在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅
其次，编制报表，讲求的是一个细心，而且还要有耐心。很多时候，稍微粗心，就会出问题。遇到烦心事，我们应该学会调节，不要把情绪带到工作中来，否则会弄巧成拙。
再次，也让我对农村信用社更近一步的了解，也更近一步的对银行进行了了解。农村信用社是独立的企业法人，以其全部资产对农村信用社的债务承担责任，依法享有民事权利。其财产、合法权益和依法开展的业务活动受国家法律保护。
农村信用合作社是银行类金融机构，所谓银行类金融机构又叫做存款机构和存款货币银行，其共同特征是以吸收存款为主要负债，以发放贷款为主要资产，以办理转帐结算为主要中间业务，直接参与存款货币的创造过程。
农村信用合作社又是信用合作机构，所谓信用合作机构是由个人集资联合组成的以互助为主要宗旨的合作金融机构，简称“信
用社”，以互助、自助为目的，在社员中开展存款、放款业务。信用社的建立与自然经济、小商品经济发展直接相关。由于农业生产者和小商品生产者对资金需要存在季节性、零散、小数额、小规模的特点，使得小生产者和农民很难得到银行贷款的支持，但客观上生产和流通的发展又必须解决资本不足的困难，于是就出现了这种以缴纳股金和存款方式建立的互助、自助的信用组织。农村信用合作社是由农民入股组成，实行入股社员民主管理，主要为入股社员服务的合作金融组织，是经中国人民银行依法批准设立的合法金融机构。农村信用社是中国金融体系的重要组成部分，其主要任务是筹集农村闲散资金，为农业、农民和农村经济发展提供金融服务。同时，依照国家法律和金融政策的规定，组织和调节农村基金，支持农业生产和农村综合发展，支持各种形式的合作经济和社员家庭经济，限制和打击高利贷。机构特点
农村信用合作社作为银行类金融机构有其自身的特点，主要表现在：
1、农民和农村的其他个人集资联合组成，以互助为主要宗旨的合作金融组织，其业务经营是在民主选举基础上由社员指定人员管理经营，并对社员负责。其最高权利机构是社员代表大会，负责具体事务的管理和业务经营的执行机构是理事会。
2、主要资金来源是合作社成员缴纳的股金、留存的公积金和吸收的存款；贷款主要用于解决其成员的资金需求。起初主要发
放短期生产生活贷款和消费贷款，后随着经济发展，渐渐扩宽放款渠道，现在和商业银行贷款没有区别。
3、由于业务对象是合作社成员，因此业务手续简便灵活。农村信用合作社的主要任务是：依照国家法律和金融政策的规定，组织和调节农村基金，支持农业生产和农村综合发展，支持各种形式的合作经济和社员家庭经济，限制和打击高利贷。
最后，也让我了解到了农民生活的不易。他们为了生活，不得不种庄稼。可是种庄稼也不是一件容易的事，经常遇到一些天灾人祸，还要买一些农家肥。所以，在实践的这一段时间里，我从那些报表、凭证里面看到，很多农民，他们都到银行里面去贷款，忍受着那高昂的利息。
感受：时间如流水，我们应该珍惜每分每秒。虽然现在我们还在学校学习，但是我们应该抽出一定的时间出去锻炼一下。学校学习是远远不够的，社会实践可以补充我们的知识，锻炼我们的意志，还可以让我们了解到我们适合干什么。做事不能眼高手低，我们应该脚踏实地，实事求是的做事，遵从公司的工商制度，保守公司秘密，做一个合格的公司职员。另外，作为一个学生，我们应该学好如何做人。一个有气质，素质好的人，无论到哪里都会得到人们的赏识和尊重。还有在公司或者银行，领导交给的工作，我们应该认真完成，尽职尽责。
篇3：农村信用社实习目的
透支是信用卡的基本功能, 透支可分为善意透支和恶意透支。善意透支是指按照发卡银行的《信用卡章程》或者得到发卡银行的批准, 超过自己的信用卡账户内资金余额支取款项并且在规定的时间内归还本息, 善意透支是合法的使用信用卡行为;恶意透支, 是指明明知道自己不具有偿还的实力或者根本上不愿意偿还银行资金, 仍以非法占有为目的, 超过规定限额或者规定期限透支, 并且经发卡银行催收后仍然不归还的行为。二者区分的关键在于是否具有非法占有的目的。我国刑法第一百九十六条规定, 恶意透支信用卡, 进行信用卡诈骗活动, 数额较大的, 以信用卡诈骗定罪处罚。
一、恶意透支型信用卡诈骗罪的特点及犯罪构成
相对于诈骗型犯罪中, 被害人基于欺诈行为产生的错误认识自愿处分财产而言, 恶意透支型信用卡诈骗也具有以下特点。首先, 合法持卡人通过提供资信证明来表明自己具有还款能力并通过协议承诺以后会按时还款, 如果合法持卡人通过提供虚假的资信证明, 或者事后丧失还款能力而不履行向银行说明的义务, 便是对银行信任的一种滥用, 笔者认为这时合法持卡人便具有了隐瞒事实真相的行为。其次, 恶意透支型信用卡诈骗行为人主观上应具有非法占有目的, 并且能够通过客观事实体现出来。可见, 恶意透支型信用卡诈骗虽然与其它信用卡诈骗行为有一定区别, 但本质上仍符合诈骗罪的基本要件, 在目前我国刑事立法和司法状况下, 将其作为信用卡诈骗行为处理也能够体现我国刑法分则体系的完整性与统一性。
犯罪构成要件包括违法性和有责性, 即客观上必须存在侵害刑法保护的法益行为, 主观上必须具有非难性可能性, 才能构成我国刑法规定的犯罪。“恶意透支”实质上是违法性和有责性的统一。从违法性看, 存在一个客观的透支行为, 这里的透支是超过期限或超过限额进行透支, 已经超出了持卡人和银行的约定, 故是非法透支行为, 在达到一定的金额后便具有了刑事违法性。从有责性看, 行为人主观上必须非法占有的目的、刑事责任能力和期待可能性。笔者认为我国刑法规定“经发卡银行两次催收三个月仍然不归还”这一事实, 实质上是对“非法占有目的”做出的限定解释, 而并非违法性的要件。原因如下:首先, 任何违法行为都具有自身的独立性, 其违法性是由行为内部特点和因素决定的, 不可能由外部另一个行为决定其违法性, 故非法透支达到一定数额后便具有了刑事违法性, 并不需要再经银行的催收行为;其次, 前面也提过透支是信用卡的基本功能, 由持卡人和银行事先达成了一个信用卡协议规定, 故恶意透支型信用卡诈骗实际存在一个由合法行为到非法行为, 由民事责任向刑事责任转变的过程, 在信用卡已经渗透到每个人生活的情况下, 为了防止刑罚扩大化, 保障人权, 对非法占有目的进行限制性解释十分必要, 所以刑法将“银行两次催收后超三个月仍不归还”推定行为人“非法占有目的”具有合理性。
二、恶意透支行为中“非法占有目的”的分析
“非法占有目的”是一个内涵不断变化、外延不断扩充的概念, 很难给其一个准确的解释。“非法占有目的”作为行为人的主观心理态度, 表明了行为人的主观恶性和对实施违法行为的心理倾向, 是有责性的评价要素和主观的构成要件要素。“非法占有目的”作为纯粹的主观要件, 也有理论将其视为一种“主观超过要素”, 因而对其进行符合性判断是相当困难的, 这也增加了实践操作中的困难。但是, 实践结构上的主观在存在论上是客观的, 行为人的心理态度也已通过其行为等外向化、客观化, 司法工作人员完全可根据案件的客观事实, 采取正确的方法, 判断行为人的心理态度是否符合犯罪主观要件。具体到恶意透支型信用卡诈骗的“非法占有目的”上来看, 其只有通过具体的、客观的事实才能表现出来, 而不是通过行为人的言词口供。离开了客观事实的衡量标准, 主观目的也无从评价, 就成了思想定罪, 完全背离了罪刑法定的原则。但是, 通过客观事实推断主观目的并不等于客观归罪, 实践办案中经常出现只要存在透支行为并且透支金额达到量刑标准, 就以信用卡诈骗罪论罪的情形, 完全违背了刑法主客观一致的基本原则。根据行为与责任同时存在的原理, 非法占有目的必须存在于透支时;透支时具有归还的意思, 透支后由于客观原因不能归还的, 不能认定为信用卡诈骗罪[1]。正如前述, 我国刑法规定的“经发卡银行两次催收后超过三个月仍不归还”, 也是从客观事实推断行为人具有非法占有目的。这个从客观事实推定主观内容的过程, 并不是靠变化无常的言词供述, 也不是仅凭借客观事实定罪, 而是司法工作人员运用法律规则、法律原则对客观证据进行衡量、判断, 依照公平正义的理念, 形成一个内心确信的过程。
“非法占有目的”决定了恶意透支型信用卡诈骗的罪与非罪, 对其认定必须慎重, 相关的认定标准必须具有严格而清晰的可操作性, 必须按照主客观统一为基准, 多方面综合考虑案件的具体情况来判断, 必须以客观证据为核心证明行为人主观具有非法占有目的。在司法实践中, 很多犯罪嫌疑人或者被告人为了逃避法律的制裁, 寻找各种借口拒绝承认自己行为时的主观罪过, 这无疑增加了对主观罪过认定的难度, 这也是自我保护和人性的体现, 法律也不可能期望所有人主动自愿认罪。但是, 作为犯罪的构成要件之一, “非法占有目的”是必须加以证明的要素, 为此, 我国有学者认为, 应当通过制定司法解释的方式对刑事推定的方法、规则、程序以及效果等做出规定, 并且对某些犯罪的主观要素推定的基础事实做出规定, 以便为司法工作者的推定提供根据[2]。正因如此, 2009年12月15日, 两高联合发布了《关于办理妨碍信用卡管理刑事案件具体适用法律若干问题的解释》, 其中规定:“以非法占有为目的”是指1) 明知没有还款能力而大量透支, 无法归还的;2) 肆意挥霍透支资金, 无法归还的;3) 透支后逃匿、改变联系方式, 逃避银行催收的;4) 抽逃、转移资金、隐匿财产, 逃避还款的;5) 使用透支金额进行违法犯罪活动的;6) 其他非法占有资金, 拒不归还的情形。
明知没有还款能力而大量透支或者肆意挥霍透支金额, 导致无法归还透支金额。其实, 无论明知无还款能力还是肆意挥霍透支金额, 都是指行为人当时明知超出自己的还款能力, 仍不计后果地使用透支金额, 最终导致无力归还欠款。在这种情况下, 我们不可能仅凭犯罪嫌疑人或被告人的一面之辞来断定有无“非法占有目的”, 以及何时产生“非法占有目的”。我们应当通过犯罪嫌疑人或被告人当时的经济状况、消费水平和具体透支行为等客观证据来推断, 进而和犯罪嫌疑人或被告人的言词相验证。只要我们善于分析、总结、发现, 是能够从内心中确信案件“非法占有目的”的时间。当然, 我们必须考虑犯罪嫌疑人或被告人透支时的综合状况, 从有利于犯罪嫌疑人或被告人的角度, 客观中立、慎重地分析, 以避免出现事后价值的倾向。
透支后逃避银行催收或通过转移资金、隐匿财产逃避还款, 这两种行为都是行为人产生“非法占有的目的”之后或同时实施逃避催收或逃避还款的行为, 我们在实践办案中不能望文生义, 认为只要出现逃避催收或逃避还款行为就简单认定“非法占有目的”, 而不考虑“非法占有目的”产生的时间。笔者认为, 上述两种行为“非法占有目的”产生时间与实施逃避行为的时间不宜间隔太长, 且逃避行为与“非法占有目的”应具有紧密、客观、内在的联系性, 比如行为人在短时间内大量透支后实施逃避行为, 应该肯定行为人具有非法占有目的。相反, 对无法从客观证据达到内心确信“非法占有目的”的行为, 本着刑法谦抑性和法律保留的原则, 我们不能单单以犯罪嫌疑人或被告人的言词证据确定非法占有目的, 进而定罪量刑。
摘要：恶意透支型信用卡诈骗罪是信用卡诈骗中一种比较特殊的犯罪类型, 深入分析恶意透支信用卡犯罪非法占有目的, 并且上升到理论层面, 对司法实践具有积极的指导意义。本文将结合最新司法解释, 着重分析恶意透支型信用卡诈骗犯罪中的非法占有目的, 并对实践中存在的问题提出了相关对策, 以期对司法实践有所裨益。
关键词：信用卡,恶意透支,非法占有
参考文献
[1]张明楷.刑法学[M].北京:法律出版社, 2011.07.
篇4：农村信用社实习目的
关键词：恶意透支；目的；认定
中图分类号：D924.3 文献标志码：A文章编号：1002-2589 （2011） 17-0145-02
恶意透支型信用卡诈骗罪是信用卡诈骗罪的一种，被规定在破坏金融管理秩序罪中，是随着社会经济的发展而出现并不断变化的。从1995年的《最高人民检察院、最高人民法院关于办理利用信用卡诈骗犯罪案件具体适用法律若干问题的解释》中首次被明确规定，到2009年10月12日的《最高人民检察院、最高人民法院关于妨害信用卡管理刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，本罪逐渐由普通诈骗罪中独立出来，最高刑罚上升为无期徒刑，追诉标准由之前的五千元提高到了一万元，相关规定进一步细化，明确强调了“非法占有目的”的表现与认定。可以说，刑法越来越严格了本罪的构成，也越来越强调本罪的从轻处罚、免除处罚，甚至是不予追究刑事责任。这些变化的出现，表明了立法者和司法者立足于透支行为的性质，对本罪之前存在的入罪过宽问题进行了主动修正。
在司法实践中，恶意透支型信用卡诈骗罪的认定难点在于主观上的非法占有目的，因为客观方面的要件可以从银行直接调取交易明细、催收记录等证据加以证明，较容易判断。所以，本文专门针对该罪主观上非法占有目的的认定做以下几点分析。
一、非法占有目的是否需要单独证明
刑法第196条第二款规定，恶意透支是指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或者规定期限透支，并且经发卡银行催收后仍不归还的行为。所以恶意透支型信用卡诈骗罪是目的犯，要求行为人具有主观上非法占有的目的。但是，对于非法占有目的是否包含在行为人的主观故意之中，是否需要被独立地加以证明这一问题争议很大，主要有三种观点：一是肯定说，认为金融诈骗罪附属于直接故意而存在，即行为人只要实施符合构成要件的行为就可以实现目的。相应的，在相关犯罪的认定中，只要证明客观犯罪行为以及犯罪故意的存在，原则上就可以推定非法占有目的的存在，而不需要额外的、单独的特别证明。[1]二是否定说，认为非法占有目的是“主观的超过要素”，不包含在犯罪故意之中，而应单独予以证明。因为从根本而言，刑法之所以规定一些目的犯，乃在于目的对于这部分犯罪的社会危害性而言具有重要的影响。以非法占有目的作为取得罪的特殊构成要件，意味着非法占有目的对于取得罪的社会危害性具有决定性的影响。[2]三是明文规定说，认为非法占有目的是否需要单独证明以刑法的明文规定为准，凡是刑法明文规定的，就需要单独证明；反之就不需要单独证明，即在整个金融诈骗罪中仅有集资诈骗罪、贷款诈骗罪和恶意透支型信用卡诈骗罪三个罪名的非法占有目的需要单独证明，因为该目的是区分罪与非罪、此罪与彼罪的标志，即非法占有目的是区分非法集资和非法或变相吸收公众存款罪、贷款诈骗与违规贷款、善意透支与恶意透支的关键[3]。
上述最后一种观点事实上柔和肯定说与否定说，笔者亦赞同此说。根据我国刑法理论，在直接故意犯罪中都存在犯罪目的，一般来说，故意内容的实现就意味着犯罪目的的实现，而不需要对这种犯罪目的加以专门的认定。所以法条中未明文规定非法占有目的的金融诈骗罪，并非不要求行为人主观上具有非法占有的，而是因为这种欺诈行为本身就足以表明行为人主观上具有非法占有目的，比如刑法第196条规定的使用伪造的、作废的信用卡，冒用他人信用卡的诈骗行为。而刑法对集资诈骗、贷款诈骗和恶意透支型信用卡诈骗罪明确规定非法占有目的，主要是因为从其行为中还不足以认定行为人主观上具有非法占有的目的。例如，行为人采取了虚构事实、隐瞒真相的方法非法集资，当其主观上具有非法占有目的时，则构成集资诈骗罪；当其主观上没有非法占有目的时，只能构成非法吸收或者变相吸收公众存款罪。本文讨论的恶意透支型信用卡诈骗罪，其中的恶意透支是相对于善意透支而言的，后者是银行的正常经营项目和盈利手段，也是透支人的合法行为，而区分二者的关键则在于主观上的非法占有目的。也就是说，只有当行为人在主观上非法占有目的支配下，实施了透支行为，且不予归还的，才能认定其构成了恶意透支型信用卡诈骗罪。综上，非法占有目的在认定恶意透支型信用卡诈骗罪中是需要单独予以证明的。
二、非法占有目的产生的时间
实践中经常会出现这样的情况：行为人在办理信用卡时，经济状况良好，按时还本付息，但是后来由于经营失败等客观原因造成经济周转的困难，在比较长的一段时间内无力归还本息，而其主观上确有归还打算的。这时，认定行为人具有非法占有目的，构成恶意透支型信用卡诈骗罪是不妥当的，尤其是金融危机之后的一段时间，这种情况明显增加。这就涉及到非法占有目的产生的时间问题。
刑法主客观相统一的原则要求行为与责任应同时存在，即辨认控制能力、罪过、目的必须存在于行为时。换言之，辨认控制能力、罪过、目的都是指行为时的，而不是指行为前或者行为后的。同样，犯罪目的是犯罪人主观上通过犯罪行为所希望达到的结果或形成的状态。目的只能是行为时的目的，目的的有无以及目的的内容应以行为时为基准进行判断。如果以行为前或者行为后的心理状态为根据认定行为人具有刑法所要求的目的，便导致刑法对目的的规定丧失了意义，从而擅自取消了法定的构成要件要素。[4]需要注意的是，我们根据行为人事后的举止态度推定其在行为时是否存在犯罪故意和不法目的，不等同于行为和责任是可以分离的，这属于推定的问题，后文将会进一步论述。
基于同样的理由，根据刑法第196条对恶意透支的定义来看，恶意透支型信用卡诈骗罪非法占有目的产生的最后的时间界限为透支之时。也就是说，行为人自办理信用卡开始至透支消费时，主观上具有非法占有、拒不归还透支款项的，可以认定为信用卡诈骗。相反，行为人办理直至使用信用卡透支消费时具有偿还银行本息的意图，但在透支之后产生了非法占有意图不想归还的，由于主客观不一致，不能认为其构成了信用卡诈骗罪。这个结论为司法实践指明了方向。笔者曾遇到一个案件，嫌疑人张某于2002年办理某银行信用卡，之后的几年由于生意成功，均能按月归还透支款。2008年8月，张某用信用卡套现，投资于美容院，但金融危机的到来，影响了美容产品的进货渠道，使其经济一时陷入困境。之后，其向银行多次书面承诺卖掉房产用以归还透支款。三个月过后，银行报案，公安机关以张某涉嫌信用卡诈骗罪移送审查起诉。经过调查，笔者发现，张某确实已经在挂牌卖房，其是在得到卖房款的当天，在银行接到买方支付的购房款转账准备还款时，被民警在银行大厅中抓获的，其也屡次表示其一直在努力寻找房产买家，希望尽快归还银行欠款。张某到案后，即全部归还了透支本息及滞纳金。在这一案件中，我们很难说张某主观上具有非法占有的目的，至少其在透支投资美容院时是没有非法占有目的的。
三、非法占有目的的认定方法
上文已经说到，恶意透支型信用卡诈骗罪透支时主观上非法占有目的是需要单独证明的，但是由于主观的内容往往没有直接的证据能够证实，而行为人也会朝着有利于自己的方向做供述，这是人之常情。那么，应该怎样来证明这种非法占有目的呢？目前来看，只能通过刑事推定机制。
所谓推定就是根据查明的已经存在的一定事实（小前提）和人们在大量社会实践基础上总结出来的行为规律或经验法则（大前提），经过逻辑推理来判定另一待证实是的存在，并允许当事人提出反证予以推翻的一种证据规则。其理论基础在于事物发展的规律性及事物是普遍联系的哲学观点。其中前一事实称为基础事实，后者称为推定事实。刑法中典型的法律推定的例子就是巨额财产来源不明罪。司法机关只要查明当事人有巨额的不能做出合理解释的来源不明的财产，就可以推定这些财产是非法所得，而无需证明财产的确切来源。当事人可以就法律推定的基础事实，即“财产来源”进行辩驳，从而使得推定无法成立。恶意透支型信用卡诈骗罪主观上的非法占有目的同样需要通过推定的方式来加以证明。这种推定是客观事实向主观心理的推定，因为诈骗行为是在主观上非法占有目的的支配下实施的，那么从行为人的客观行为以及相关事实中必然能够反映出行为人主观上非法占有的目的。
但是，在司法实践中，我们常常对该罪的非法占有目的存在认识上的误区：误区之一，是将行为不法等同于目的不法，有些行为人需要现金周转，便采用非法套现的方式透支信用卡，司法人员就据此认定行为人构成犯罪，但这不能表明其具有非法占有目的，不归还银行欠款；误区之二，危害后果决定犯罪目的，只要行为人未能按时归还银行欠款，就认为其主观上具有非法占有的目的；误区之三，事后表现直接推断出犯罪目的。有些行为人，在透支消费时，经济能力较好，后来由于某些原因暂时无法还款，又被银行不断的催款，在不堪其扰的情况下，有拒接银行电话，或者到外地去赚钱而不通知银行等行为，不能一概认为其就是逃避还款，具有非法占有目的。
在具体认定非法占有目的时，笔者认为应当综合考察全部的客观事实，既包括实行行为过程中的事实，也包括实行行为前、后的事实。这些事实主要包括：1、行为人办理信用卡的原因是否正当；2、行为人办卡时提交的个人信息的真实性，包括经济能力和状况；3、行为人的消费及还款的金额和次数；4、透支款的用途和去向；5、行为人透支不还的时间跨度；6、行为人是否有切实的还款计划和努力；7、行为人是否有合理的辩解理由。在办案的过程中，一方面应查明整个事实的前后经过，另一方面要重点讯问嫌疑人主观意图，对嫌疑人否认非法占有目的，并做出合理辩解的，应当让其提供相应的证据或者查证的线索，再根据证据情况和查证的结果评定是否采纳行为人的辩解。
参考文献：
[1]张明楷.金融诈骗罪的非法占有目的及其认定[J].刑事审判参考,2005,(3).
[2]黄利坚.“非法占有目的”理论探究[J].广东技术师范学院学报,2007,(2).
[3]陈兴良.论金融诈骗罪主观目的的认定[J].刑事司法指南,2000,(1).
篇5：农村信用社实习报告
以上是我的实习工作总结。在这次实习过程中，我体会到，如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起，使一个本科生具备较强的处理实务的能力与比较系统的专业知识，这才是我们实习的真正目的。
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篇6：农村信用社实习报告
院（系）名称专业名称 班级
082545021
农村信用社学生姓名 学号 实习单位
2012年5月 10 日
实习报告
一、实习目的和意义
实习是一个即将毕业的大学生必须完成的工作，是对毕业后参加正式工作的热身、前提，做好实习将会为正式工作打下坚实的基础。行政管理是每个单位不可或缺的一个职位，我想通过实习提高实际操作技能，丰富实际工作和社会经验，掌握操作技能，将所学知识用于实际工作。利用假期我进行了为期两个月的实习，学到了不少知识。
二、实习时间及地点
1、实习时间：2012年3月7日—2012年5月8日
2、实习单位：郑州市中牟县信用社
4、实习岗位：信贷会计
三、实习内容
在农村信用社实习这两个月里,我从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分地理解了理论与实际的关系.我这次实习所涉及的内容，主要是会计业务(对公业务)，其他一般了解的有储蓄业务、信用卡业务、贷款业务。
一、会计业务
对公业务的会计部门的核算(主要指票据业务)主要分为三个步骤,记帐、复核与出纳.这里所讲的票据业务主要是指支票,包括转帐支票与现金支票两种.对于办理现金支票业务,首先是要审核,看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符,方式就是通过电脑验印,或者是手工核对;再看大小写金额是否一致,出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改,支票是否已经超过提示付款期限,支票是否透支,如果有背书,则背书人签章是否相符,值得注意的是大写金额到元为整,到分则不能在记整.对于现金支票,会计记帐员审核无误后记帐,然后传递给会计复核员,会计复核员确认为无误后,就传递给出纳,由出纳人员加盖现金付讫章,收款人就可出纳处领取现金(出纳与收款人口头对帐后).转帐支票的审核内容同现金支票相同,在处理上是由会计记帐员审核记帐,会计复核员复核.这里需要说明的是一个入帐时间的问题.现金支票以及付款行为本行的转帐支票(如与储蓄所的内部往来,收付双方都是本行开户单位的)都是要直接入帐的.而对于收款人、出票人不在同一家行开户的情况下,如一些委托收款等的转帐支票,经过票据交换后才能入帐,由于县级
支行未在当地人民银行开户,在会计账上就反映在“存放系统内款项”科目,而与央行直接接触的省级分行才使用“存放中央银行款项”科目.而我们在学校里学习中比较了解的是后者.还有一些科目如“内部往来”,指会计部与储蓄部的资金划拨,如代企业发工资;“存放系统内款项”,指有隶属关系的下级行存放于上级行的清算备付金、调拨资金、存款准备金等.而我们熟知的是“存放中央银行款项”,则是与中央银行直接往来的省级分行所使用的会计科目.一些数额比较大的款项的支取(一般是大于或等于5万元)要登记大额款项登记表,并且该笔款项的支票也要由会计主管签字后,方可支取.“一天之际在于晨”,会计部门也是如此.负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对,如打印工前准备,科目日结单,日总帐表,对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等,一一对应.然后才开始一天的日常业务,主要有支票,电汇等.在中午之前,有票据交换提入,根据交换轧差单编制特种转帐借、贷方凭证等,检查是否有退票.下午,将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核,加盖“收妥抵用”章,交予复核员录入计算机交换系统.在本日业务结束后,进行日终处理,打印本日发生业务的所有相关凭证,对帐;打印“流水轧差”,检查今日的帐务的借贷方是否平衡.最后,轧帐.这些打印的凭证由专门的工作人员装订起来,再次审查,看科目章是否盖反、有无漏盖经办人员名章等,然后装订凭证交予上级行进行稽核.这样一天的会计工作也就告一段落了.二、储蓄业务
储蓄部门目前实行的是柜员负责制,就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务,即开户,存取现金,办理储蓄卡等,凭证不在想对公业务部门那样在会计之间传递,而是每个柜员单独进行帐务处理,记帐.但是每个柜员所制的单据都要交予相关行内负责人先审核,然后再传递到上级行“事后稽核”.三、信用卡业务
信用卡按是否具有消费信贷(透支)功能分为信用卡与借计卡.信用卡又按持卡人是否向发卡银行交纳准备金分为贷计卡与准贷计卡.贷计卡是银行授予持卡人一定的信用额度,无需预先交纳准备金就可在这个额度内进行消费,银行每月会打印一张该客户本月消费的清单,客户就可以选择全部付清或支付部分,如果选择后者,则未付清部分作为银行的短期贷款以复利计.而准贷计卡则是交纳一定的准备金,然后银行再授予其一定的消费额度的一种信用卡.借计卡是没有透支功能的,但可以进行转帐结算,存取,消费的一种
卡.如建行的储蓄龙卡.信用卡还可以按使用对象分为单位卡与个人卡;按信用等级分为金卡与普通卡.四、信贷业务
由于目前的实际情况,中小企业融资难,尽管央行一再出台有关鼓励银行向中小企业贷款的方案,但是,在各个银行内部都有严格的控制.建行也是如此.所以,银行目前也投入了个人贷款领域.需要注意的是,银行的个人贷款业务并不是直接将款贷给个人,而是与商家签订一定的协议,其实是将款贷给商家,然后商家把商品卖给个人,个人再还款给银行.银行在与商家签订协议时,审查商家的证件是否齐全.而个人要向银行提供有关的收入证明,身份证明等.一般都是以购买的标的物作为抵押,最常见的就是动产抵押(如汽车贷款)和不动产抵押(如住房贷款).信贷部门实行的是审贷分离制,就是进行贷款客户开发与具体发放贷款,审核贷款可能性的工作人员是各司其职的.四、实习收获：
通过这次的实习,我对自己的专业有了更为详尽而深刻的了解,也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用.从这次实习中,我体会到了实际的工作与书本上的知识是有一定距离的,并且需要进一步的再学习.虽然这次实习的业务多集中于比较简单的前台会计业务,但是,这帮助我更深层次地理解银行会计的流程,核算程序提供了极大的帮助,使我在银行的基础业务方面,不在局限于书本,而是有了一个比较全面的了解.尤其是会计分工,对于商业银行防范会计风险有着重要的意义,其起到了会计之间相互制约,互相监督的作用,也有利于减少错误的发生,避免错帐.俗话说,千里之行始于足下,这些最基本的业务往往是不能在书本上彻底理解的,所以基础的实务尤其显得重要,特别是目前的就业形势下所反映的高级技工的工作机会要远远大于大学本科生,就是因为他们的动手能力要比本科生强.从这次实习中,我体会到,如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起,用实践来检验真理,使一个本科生具备较强的处理基本实务的能力与比较系统的专业知识,这才是我们学习与实习的真正目的.同时我也学到了一些做人的道理：做人要做好人，要尊重他人，为事正直，待人礼貌、诚信，做有利于他人的人，有利于人民的人，有利于祖国的人，有利于社会的人。