税务

税务（精选十篇）

税务 篇1

一、企业进行税收筹划的目的

(一) 实现利益最大化目标

将企业中每一个股东的经济利益价值最大化是现代企业的经营目标。企业内部经营管理方面限制了企业达成这个目标, 还有外部市场的经济环境变化因素也会对企业产生较大的影响。企业的管理者一定要依照相关税收的法律法规来进行日常经营管理工作, 对企业内部的经营、利润分配行为和筹资、投资行为进行合理的安排, 避免相关的政策, 才能减轻企业的税收负担。对于税收优惠的相关政策也要灵活的运用在企业中, 才能实现将利益最大化的目标, 同时也能提高企业的税收利益[1]。

(二) 提高企业市场竞争力

随着市场经济的不断发展, 企业的市场竞争也愈演愈烈, 只有提高企业自身的盈利能力, 将支出最小化, 才能使企业在市场竞争中处于不败之地。激烈的市场竞争也对企业自身的要求越来越高, 企业自身的平均利润水平必须要比社会的平均利润水平高, 而降低自己产品的费用和成本, 通过提高产品的利润来提高自身的盈利是提高企业自身平均利润水平的最好方法。但目前企业都使用的是自动化大规模的生产方式, 在这种生产方式下压缩制造成本和管理费用已经很困难了。减轻企业的税收负担是企业强化自身的盈利能力的重要方法, 所以企业对税收筹划的应用也非常的重要。

二、企业财务管理中税收筹划的目的

(一) 降低税收负担

税收策划的最高目标就是最大化的降低税收负担。因此企业应该将财务目标作为税收筹划的重要目标, 尽可能的实现税后最大利益, 也就是降低企业的税负负担。对于一些跨国企业而言, 随着其规模的扩大和跨国贸易的增多, 多变性、差异性、复杂性的各国税制给跨国企业的经营管理增加了很大的困难。最大程度的降低税收负担, 提高企业的利润水平在跨国企业的经营管理当中是比较复杂的工作, 不仅要在国际惯例、法律法规、经营管理之间寻求平衡, 还要总体安排和运筹企业的涉税事项。企业整体长远的利益是税收筹划的主要目标, 最大程度的降低税收负担需要从经济的角度谋划。充分的利用企业现金流量和资源, 最大化纳税人的经济利益是税收筹划的最终目标[2]。

(二) 降低纳税成本

纳税成本是纳税人在履行纳税义务过程中必然产生的。税收筹划的基本目标就是最大程度的降低纳税成本。直接纳税成本和间接纳税成本是纳税成本中的两大类, 纳税人为履行纳税义务而付出的财力、人力、物力是直接纳税成本;纳税人因履行纳税义务而承受的心理压力、精神压力等是间接纳税成本。直接纳税成本主要是经济付出, 所以比较容易计算和确定, 而间接纳税成本则无法直接衡量, 只能经过测算和估算。公平透明公正的税收制度才能使纳税人的心理平衡、减少对税收的恐惧感。对税务机关来说降低了税收的成本, 就可以有效的提高企业经济利润, 同时也增加了应税所得额, 不仅能够让企业满意, 还能增加税收收入。

三、财务管理中税收筹划的具体应用

(一) 选择合理结算方式的税收筹划

企业可以依照我国相关税收的法律法规来合理的选择销售产品时的结算方式, 并且制定能够推动企业持续稳定发展的税收筹划, 这样才能为企业每年的税收收益作保障。我国的税收法规定了企业在确认税收收入时, 首先, 应该提高对凭据的重视。以我国《增值税暂行条例》为依据, 增值税的纳税义务具有规定的时间要求, 并以销售结算方式的不同而进行了一定的区分。如果货物销售的方式属于直接收款, 就可以将货物作为是否索取或收到销售款的凭据, 并不考虑货物是否发出的问题。其次, 要提高对合同的重视, 《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》对销售方式为分期收款和赊销的货物的纳税义务时间也有明确的规定。第三, 提高对结算手续的重视, 对销售方式为委托银行收款或托收承付的货物, 纳税义务的时间应为当天。因此当合同约定的时间晚于实际货物发出时间时, 仍然以货物发出的时间为准, 否则就以合同约定的时间为准。所以不同的销售方式也需要不同的计算方法来确定, 这样不仅能保证合理的税收, 还能帮助企业最大程度的获取收益。

(二) 使用存货计价方法进行税收筹划

企业在生产经营过程中储存的有形资产就是存货, 存货不仅包括商品, 还包括原材料、在产品、产成品等。纳税人本可以按照实际情况来灵活使用存货计价方式, 但因我国税法规定, 纳税人的存货计价方式只能有一种, 并且确定后就不能自行更改, 若要更改还需要经过相关部门的批准, 若影响了应纳所得税额, 相关部门有权调整。所以企业采用的存货计价方式对企业税收筹划有很大的影响。纳税人的应税所得和应纳税额会受到不同的存货计价方式严重影响, 采用什么样的计价方式是税收筹划的主要内容, 企业可以根据不同的情况来选择一种最佳的计价方式, 从而使企业能够节约税收成本[3]。

(三) 使用固定资产折旧计算方式进行税收筹划

按照费用配比和期间收入的原则再把折旧费用分期计入产品费用和成本, 才能补偿固定资产由于损耗而减少的价值, 不然会严重影响应纳税额和利润。工作量法、产量法、直线法和加速折旧法是目前最常用的折旧方法, 而且纳税人的折旧方法和计价方式一样一旦确认就不得随意更改。选择最佳的固定资产折旧计算方式进行税收筹划才能为企业带来实惠。

三、结语

综上所述, 企业的税收筹划对于企业的持续稳定发展有着很重大的影响。企业纳税人需要明确了解相关税务的法律法规, 知道自身的纳税义务才能避免不必要的税务负担或处罚。同时企业的税收筹划对企业的财务管理也有很深远的影响, 只有做好企业的税收筹划, 才能降低企业的纳税成本和税收负担, 并有效的提高企业的经济利益。

摘要：在经济发展的过程中, 企业要适应市场经济的发展, 就必须改革会计制度。当前我国的税法税制已经逐渐完善, 纳税成为了企业经营决策中的一个关键问题。作为税收的主要来源, 企业应该认识到自己的社会责任, 恪尽纳税义务。然而为了减小现金支出的压力, 企业还是希望能够减少税负, 最大化企业的经济利益。本文阐述了企业进行税收筹划的目的和税收筹划在企业管理中的主要目的和应用, 供有关人员参考。

关键词：企业,税收会计,税收筹划

参考文献

[1]李晶.税务筹划在企业会计处理中的应用[J].时代金融, 2013 (12) .

[2]张勇.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].新经济, 2014 (09) .

税务 篇2

【发布文号】国税函[1996]468号 【发布日期】1996-08-02 【生效日期】1996-08-02 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查

工作规程》几个具体问题的通知

（1996年8月2日国税函〔1996〕468号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为搞好涉外税务稽查工作，现就贯彻国家税务总局下发的《 税务稽查工作规程》（国税发〔1995〕226号）（以下简称规程）中的有关具体问题明确如下：

一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件，各地涉外税务部门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题，请仍然按照《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发〔1992〕237号）、《国家税务局关于贯彻＜关联企业间业务往来税务管理实施办法＞几个具体问题的通知》国税发〔1992〕242号）、《国家税务总局关于印发＜ 涉外税务检查规程＞的通知》（国税发〔1993〕144号）以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。

二、根据规程第五条的规定，鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强，同时，涉及跨国查询和查证，为适应对外开放，涉外税务稽查工作应由涉外税务部门的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等，应报经国家税务总局批准。

三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的规定，涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构，充足和调配合格人才，有计划、分步骤地对稽查工作进行合理分工，以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。

四、根据规程第十七条的规定，下述涉外税收偷、避税等案件，须经由国家税务总局参与或组织查处：

（一）纳税人采用转让定价等手段进行避税，经当地税务机关初步认定调整应纳税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件；

（二）偷税、骗税、欠税、抗税等，经当地税务机关初步认定数额在100万元及其以上的案件。

（三）涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理，需要外交协调的案件；

（四）对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查，需要同外国政府税务当局谈判、磋商联系，情报交换以及需到境外调查取证的案件。

五、根据规程第四十八条的规定，对已作出行政处理，决定需要移送司法机关查处的涉外税务案件，应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

打造税务文化提升税务机关团队素质 篇3

关键词：税务文化 税务机关 团队素质

对于一个组织来说，拥有良好的文化氛围，对组织建设和个人发展的促进作用是巨大的。上世纪80年代初，美国哈佛大学教育研究院的教授泰伦斯·迪尔和麦肯锡咨询公司顾问艾伦·肯尼迪对80家企业进行了详尽的调查，写成了《企业文化--企业生存的习俗和礼仪》一书，成为论述企业文化的经典之作。它用丰富的例证指出：杰出而成功的企业都有强有力的企业文化，即为全体员工共同遵守，但往往是自然约定俗成的而非书面的行为规范，并有各种各样用来宣传、强化这些价值观念的仪式和习俗。从泰伦斯·迪尔和艾伦·肯尼迪的研究中，可以得出结论，打造优秀的组织文化，其对于规范组织和成员个人的各种行为等，要胜于单纯枯燥的规章制度和简单的说教。

税务机关是国家行政执法机关，其干部队伍建设最重要的目标是培养组织成员的团体意识，这个意识是组织内部凝聚力形成的重要心理因素，可以使组织的每个成员把自己的言行都看成是实现组织目标的一个组成部分，使他们对自己作为组织的成员而感到自豪，对组织的成就产生荣誉感，从而把组织看成是自己利益的共同体和归属，自觉地为实现组织的目标而努力奋斗，克服与实现组织目标不一致的行为。而这一切都可以通过组织文化的建设来实现，因为文化具有的功能和文化建设的结果正是思想政治工作的功能和所要达到的目标。

如文化的整合功能，就是对一种文化的认同在协调组织成员的行动中所发挥的作用是自然和强大的。就税务稽查业务来说，任何执法行为，都不是孤立地由一个成员去完成，由多人在多时点配合完成，那么通过对一种文化的认同和共享，就能在标准执法行为约束规章之上，自然形成一种自觉的内部有机配合，使各项执法行为整体更加流畅。再如文化的导向功能，它是指文化可以为人们的行动提供方向和可供选择的方式。税务稽查人员直接面对各种情形的纳税人，每个稽查干部的言行都直接和纳税人碰撞，所有的言行都不能出现偏差。通过组织文化的建立，税务干部的个人言行就可自觉地符合制度的要求，在面临多种诱惑、复杂的因素下，能自觉选择正确的行为。

为提升税务机关干部队伍整体素质，近年来南京地税稽查局根据业务特点推出“砺·行”文化，意为稽查组织中的个体要坚持磨砺操守和品行，要通过思想和行动的互为促进，最终促成行动的敏达高效、一往而前。

在“砺·行”文化的推进中，一方面是在执法业务活动中渗入“业精”、“廉政”文化理念。税务稽查是税收征管工作中最激烈的执法活动，因此“业精”是必须具备的素质。为此稽查局采取多种形式为干部提供学习渠道，为干部联系专业稽查学习课程、高级财务学习课程等等，鼓励干部参加社会上举办的各种职称资格考试。同时通过实际工作业绩比评等方式，去体现学以致用，2011年根据制式将选出的部分稽查案件进行挂牌竞标，鼓励稽查人员比拼业务技能，目的就是尝试让干部发挥最大的能动性，在业务实践中去运用所学的知识。对于税务稽查来讲，在“业精”的同时，“廉政”是孪生的，伴随着促进“业精”的文化建设，“廉政”文化建设同时进行，宣传上采取在办公场所悬挂各类廉政格言，在业务措施上采取由纳税人填写稽查廉政信息反馈表形式，还公布廉政监督电话，年度中层以上干部廉政述职等等，将廉政元素贯穿于日常工作和环境之中。

第二方面是通过采取文化仪式提炼和享受组织文化。所谓文化仪式是指组织内举行的各种文化活动（非业务活动）以及表彰、奖励活动等等，它可以把组织中发生的某些事情戏剧化和形象化，来生动的宣传和体现组织的价值观，使人们通过这些生动活泼的活动来领会组织文化的内涵，使组织文化“寓教于乐”之中。

一是通过宣传活动提升和加深对税务稽查文化认识。就是采取一定的手段，进行提炼和总结，使无形的、零散的文化意识，上升到直观的、形象的和文字的东西。税务部门有较强的政治思想工作基础，在税收文化建设中也取得了一定的成效，为把具有税务稽查特色的文化提炼出来，加深全体干部对稽查文化的理解和认同，南京稽查局2012年组织了“公务员职业道德主题教育活动”，其中有组织全体干部开展“读好书”活动、邀请专家进行公务员职业道德讲座、组织全体干部参观廉政教育基地、围绕多个视角开展优秀征文评比活动、以部门为单位集体进行税务稽查精神宣誓、还组织稽查精神宣讲及职业道德趣味知识竞赛等等。整个活动，由税务干部自己通过对以往行为、价值观等等的总结，提炼出自己组织的价值观、行为规范、精神等各种文化内容，由于干部自己参与，加深了对税务稽查文化的认识和认同，政治思想工作也得到了落实。

二是通过表彰、奖励体现对稽查文化的实现。对各类业务工作或活动结果进行最后的总结，进而进行表彰、奖励，既是一个活动圆满的结束，也是以组织的形式对成员享受组织文化的认同。2011年-2012年期间南京地税稽查局对八项业务工作和十一项廉政、文体等各类活动进行了奖励，受奖励人员达到188人次，虽然奖励的金额微乎其微，但组织成员在享受文化中得到了很大的满足，这是单纯依靠金钱无法取得的。

组织文化建设是一个长期的不断总结提炼和提升的过程，同样税务干部队伍建设也是一个长期的需要不断更新提升的工作，因此把组织文化建设融入到税务干部队伍建设中，使税务干部在建设和享受组织文化的过程中，接受到政治思想教育，是未来税务干部队伍建设的主要思路和方式。

税务 篇4

(一) 税务会计师的概念

税务会计师是以国家现行税收法律为依据, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的基本理论和核算方法, 连续、系统、全面地对纳税人应纳税款进行计算和缴纳;即对税务活动所引起的资金运动进行核算和监督、税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列涉税工作, 以保障国家利益和纳税人合法权益的一种涉税会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师是具有系统的财税理论知识和扎实的法律知识, 是企业管理涉税事务的直接代表和责任人, 是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。

(二) 税务会计师的职责

税务会计师, 应加强企业税务管理, 充分掌握税收法规和政策, 并利用政策资源进行纳税筹划, 在法律所允许的范畴之内, 合理规避稽查风险, 维护企业的合法权益。在企业中, 应承担税务核算、税务管理、纳税筹划和应对税务稽查等重要的工作职责, 主要应做以下几个方面的工作:及时了解和掌握有关税收法规政策;负责日常税务核算, 纳税申报, 资料整理, 按期缴纳税款;加强对企业税务的管理, 提高企业税务风险的控制和防范能力;分析研究相关的税收法规政策, 进行合理纳税筹划, 最大限度地降低企业纳税成本;处理企业与税务之间相关的突发事件, 合理地应对税务稽查等。

(三) 税务会计与财务会计的区别

一是核算目的不同。在企业会计核算总目标一致的前提下, 财务会计对企业所有经济业务进行记录和核算, 目的在于全面真实的反映企业财务状况和经营成果;而税务会计的目的则是对企业涉税业务的反映和核算, 正确、及时、完整地反映企业纳税情况, 保证企业依法纳税, 使企业的经营行为既符合税法, 又最大限度的减轻税收负担。

二是核算依据不同。财务会计以《会计法》为准绳, 以《企业会计准则》为依据, 依照行业会计制度规定处理企业的各项经济业务;而税务会计不但要以税法为准绳, 还要遵循《企业会计准则》要求, 当两者的规定相抵触时, 企业只能以财务会计的规定进行账务处理, 以税法的规定进行调整纳税。

三是核算原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则, 为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果, 强调收入是否实际发生, 允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计。税务会计遵循收付实现制要求, 不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的收支, 企业只有在实际收到或实际支付时, 才能在年度列报损益或列报费用。

四是服务主体不同。财务会计提供的会计信息主要为企业内部管理以及与企业外部有经济利害关系的单位和个人服务, 主体包括投资者、债权人和经营管理者;而税务会计所提供的信息主要服务于税务部门和企业的经营管理者。

五是核算范围不同。财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项, 既要反映企业的财务状况, 又要反映企业的经营成果和资金运转情况, 其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程;而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计量、缴纳、补退等经济活动的资金运转情况, 其核算范围包括经营收入、成本 (费用) 与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的, 纳税申报与税款缴纳, 税收减免和纳税筹划等与纳税有关的经济活动。

税务会计师是企业的税务管理岗位, 是从传统会计岗位中分离出来的, 以相对独立的身份, 参与企业核算、监督、管理、预测和决策。从而达到节约纳税成本, 降低纳税风险, 降低企业税负, 提高企业资金使用效益, 实现利润最大化、以推动企业可持续发展。税务会计师的出现有效地解决了企业重财务管理和会计核算, 轻税务管理的局面。更能有效地避免企业在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。为企业达到科学、精细、规范管理的目标将起到积极的作用。

二、税务会计师在纳税筹划中的作用

纳税筹划是在法律允许的范围内, 运用国家的税收政策和有关法律规定, 对企业的经济活动进行事先筹划和安排, 使企业减轻纳税负担, 尽可能取得“节税”的税收收益的一种企业筹划行为。纳税筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面, 力求做到有效运用纳税筹划, 这就要求税务会计师不仅要了解税收法规, 熟悉《会计法》、《公司法》等有关法律规定, 还要有正确把握税法、政策动向的能力, 以及具备良好的沟通能力和职业道德。只有这样, 才能在纳税筹划活动中为企业创造一个安全的环境。

例如:xx集团公司属于一般纳税人, 主营粮食的收购、加工、销售、储存等, 其主要原料为小麦, 在粮食原料紧张的情况下, 采购部为了采购到质优价廉的小麦, 经考察, 决定从当地几家小麦种植专业合作社直接购进, 但由于合作社既无增值税专用发票也没有普通发票, 只有一般收据。这样, 购进小麦时, 其进项税就无法抵扣。经过分析, 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款“购进农产品, 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。”的规定计算进项税额。因此, 利用这一税收优惠政策, 企业在购进小麦时, 只要取得普通发票就可以以购进额的13%抵扣进项税额。在明确筹划方向后, 面粉公司通过与专业合作社的协商沟通, 达成协议:该公司与专业合作社签订长期收购协议, 同时该合作社到当地税务局办理税务登记, 取得普通发票。这样, 面粉公司就取得了进项税额的抵扣, 大大降低了生产成本。而根据有关税法规定, 专业合作社可以享受增值税和所得税的免税优惠政策, 这样既没有增加专业合作社的税负, 又扩大了其销售。

长期以来, 大多数人认为纳税筹划就是逃税、避税、漏税、骗税, 对其没有一个正确、全面、系统的认识, 误解了纳税筹划的真正作用。其实纳税筹划的重要前提就是合法筹划, 即纳税筹划所提供的纳税方案, 必须与税法立法精神相一致。

又例如:xx集团公司拥有全资子、分公司6个, 都属于面粉加工企业, 在融资方面是由总公司统一向金融机构贷款, 然后转贷给各下属子、分公司。考虑到融资费用, 收取利息时在金融机构同期同类银行贷款利率的基础上加收20%。2013年向银行融资3亿元, 支付利息1 800万元, 向各子、分公司收取利息2 160万元。面对这一情况, 在签订转贷合同时, 该公司财务人员提出两种方案进行选择。

方案一:在转贷合同中约定, 总公司按照银行利率上浮20%收取利息2 160万元。《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》 (财税字[2000]第7号) 规定, 对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位 (以下简称统借方) 向金融机构借款后, 将所借资金分拨给下属单位 (包括独立核算单位和非独立核算单位) , 并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。如按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息, 将视为具有从事贷款业务的性质, 应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。因总公司收取的利息高于同期同类银行贷款利率, 故应按收取的全额利息征收营业税, 应纳营业税=2 160×5%=108 (万元) , 城建税及教育费附加=108× (5%+3%) =8.64 (万元) 。总公司收取的利息超过金融机构法定利息, 因此对其应征收企业所得税, 应纳企业所得税= (2 160-1 800-108-8.64) ×2 5%=6 0.8 4 (万元) , 该总公司纳税总额=108+8.64+60.84=177.48 (万元) 。

方案二:在转贷合同中约定, 总公司按照金融机构同期同类银行贷款的利率收取利息1 800万元, 同时再向各子、分公司收取融资服务费360万元。《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》 (国税发[2008]86号) 规定, 各子、分公司支付的服务费可以在税前扣除。由于总公司是按照金融机构的利率向子、分公司收取的利息, 总公司不缴纳营业税, 只缴纳收取的服务费部分的营业税, 应纳营业税=360×5%=18 (万元) , 城建税及教育费附加=18× (5%+3%) =1.44 (万元) , 应纳企业所得税= (360-18-1.44) ×2 5%=8 5.1 4 (万元) , 该总公司纳税总额=18+1.44+85.14=104.58 (万元) 。两个方案比较, 如果该总公司采用第二种方案可节税72.90万元 (177.48-104.58) 。

综上, 税务会计师通过正确掌握和理解各项税收法规, 提出涉税处理方案, 进行合理、合法的纳税筹划, 不仅有利于企业节约成本, 提高效益, 促进企业的良性发展, 不断增强企业的纳税意识, 使企业的纳税行为逐渐趋于合理化、正规化, 而且对国家而言, 可以促进弥补法律漏洞, 增加财政收入, 同时也可以有效地实施打击各种偷、逃、骗税行为。

三、做好企业税务管理, 应对税务稽查

企业税务管理是企业在遵守国家税法, 不损害国家利益的前提下, 企业充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策, 采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动, 它是一种合理、合法的避税行为, 不是违法的偷税, 是国家政策允许的。通过多年的实际工作经验, 笔者认为在企业税务管理中应遵循合法性、事前性、全过程管理、全员参与、成本效益及整体性等原则。税务管理是企业管理的组成部分, 要以整个企业效益最大化为最终目标, 因而这就要求在合法的前提下, 在经济业务活动之前确定企业整体效益最佳的纳税筹划方案, 并全过程进行监控管理。因经济业务的开展是企业全员参与的活动, 这就要求企业全员从上至下参与到事前制定的纳税筹划管理中, 从而降低企业税收成本。企业税务管理也是一种依法自律的管理, 要做好税务风险的控制, 就需要做好以下几方面:设立企业税收管理部门, 落实职责与权限, 负责企业税务风险管理, 维护合法权益;税务登记、税务核算、纳税申报、发票管理、税务报告及档案管理;申报企业财产损失和企业所得税汇算清缴;参与企业税务审计及检查;对企业各项经济业务进行合理有效的纳税筹划, 降低税收成本, 建立企业的税控体系等。

通过企业税务管理, 有利于降低税收成本, 减轻企业税负, 提高效益;有利于优化资源, 提高获利能力;有利于促进财务基础建设, 提高财务管理水平;有利于增强纳税意识, 提高防范风险能力;有利于增强企业产品或服务的市场竞争力, 提高可持续发展能力;有利于依法维护企业自身的权益, 保障健康良性发展。

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。为更好地发挥税收征管的职能作用, 税务部门改变以往“保姆式”的征管模式, 实行自主申报, 随机选案稽查, 以查代管的征管模式, 并加大了税务稽查力度。那么, 企业应该如何来应对税务稽查, 降低税务稽查风险呢?

首先, 做好企业的自查工作。包括自查企业对国家税收法规、政策的执行情况, 遵守财会制度、财经纪律的情况, 企业自身的生产经营情况, 以及从经济合同的审核, 收入、成本费用的列支, 发票的管理和使用, 票据的完整性和真实性, 检查三证是否统一 (即法律凭证、会计凭证、税务凭证是否统一) , 财务流程的规范程度, 税款的缴纳情况等各方面进行自查。对发现企业存在的问题提出应对方案, 及时纠正, 避免在被稽查出问题时措手不及, 做到心中有数。

其次, 企业的应对人员要弄清楚税务稽查要检查哪些方面的内容, 及早拿出相应的应对策略, 并要保持头脑清晰、冷静, 要有很好的语言表达能力和沟通能力, 态度要和蔼谦虚。

再次, 做出应对策略, 对税务稽查中提出的有关问题, 要及时根据行业或企业特点, 找出相应的税收法规作为依据, 做出合理应对, 尽量将检查出的问题就地解决。对稽查报告中提出的问题及时总结, 避免在以后的工作中再次出现, 并提出更好的解决办法。

最后, 要懂得平时与稽查人员沟通, 在稽查的过程中要全程陪同, 全力配合, 虚心学习, 总结经验教训。企业日常也要加强相关人员的业务培训, 更多地了解企业税务风险的来源, 掌握企业税务内控体系。

参考文献

[1]肖太寿, 李晔.砍掉企业税收成本3把刀76案例精解.经济科学出版社.

[2]肖太寿.纳税筹划.经济科学出版社.

[3]汤贡亮, 王君彩.企业税务管理.经济科学出版社.

[4]张美中.税务稽查与企业纳税风险分析.经济科学出版社.

[5]王艳华.浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义.财经界 (学术版) .

[6]胡子昂.如何提高企业税收筹划的有效性.商业时代.

税务联合办理税务登记工作汇报 篇5

税务联合办理税务登记工作汇报

自1994年国地税分设以来，围绕税收征管工作，国家税务局和地方税务局两家税务机构在很大程度上重复着同样的劳动，而对于国地税共同管辖的纳税人，登记、申报等相关涉税事宜，相同的动作也需要重复两次，不但增加了宏观税收成本，也增加了纳税人的负担。针对这种情况，今年以来，桐柏县国家税务局经过认真的思考和深入研究，积极与地税部门协商，在国地税联合办理税务登记上进行了一些有益的尝试，取得了初步的成效。截止十月底，桐柏县国家税务局和地方税务局共计联合办理税务登记 份，为纳税人节约办证费用元。

国地税联合办理税务登记是一项全新的工作，没有成熟的经验可以借鉴，为了把这项工作很好地开展起来，桐柏县国家税务局和地方税务局两家税务机关真诚携手，互相协作，积极探索，大胆尝试，做了大量艰苦细致的工作。

一、充分协商 达成共识

我县国地税部门在对共管户征管信息进行日常交换比对的过程中，时常发现双方的基础征管信息存在着差异，两家征管部门经过认真的分析研究，发现形成差异的原因主要有以下几个方面：一是纳税人向两家税务机关办理登记的时间差异，形成一家已登记而另一家尚未登记;二是个别纳税人向一家税务机关办理登记后，不向另一家税务机关办理登记或者故意延迟登记，以达到少纳一个月或数月税款的目的，造成一方漏征漏管。三是人情税和关系税形成的双方定税信息悬殊。这些情况引起了国地税主抓征管工作领导的高度重视，他们分别带领各自的征管部门进行了认真的调查

研究，在广泛交换意见和反复磋商的基础上提出了国地税联合办理税务登记的构想，并及时将有关情况分别向国地税党组作了详细的汇报，得到了两局组的重视与支持。7月25日，桐柏县国家税务局召开联席办公会，召集有关业务科室和基层单位负责人就国地税联合办理税务登记工作进行了认真的研究和讨论达成了共识。一致认为，国地税联合办理税务登记能够有效堵塞征管漏洞，提高工作效能，降低办税成本，优化纳税，促进双方信息共享和优势互补。会议决定，由两家税务机关主抓征管工作的副局长牵头，征管科和其他各业务部门全力配合，密切协作，探索进行国地税联合办证。

二、加强领导 精心组织

就联合办理税务登记的设想和有关情况，两家税务局分别向南阳市国家税务局和地方税务局作了认真的汇报，得到了市局领导的充分肯定和大力支持，确定在我县进行国地税联合办理税

务登记试点。月 日，南阳市国家税务局征管科长李浩庆、南阳市地方税务局征管科长邵顺山一起到桐柏召开了南阳市国地税联合办理税务登记试点现场会，对联合办理税务登记试点工作进行了安排部署。现场会后，我们又及时将有关情况向县政府领导作了汇报，争得了地方政府的支持。为保证联合办理税务登记工作的顺利开展，我们两家税务机关密切合作，精心组织，一是成立了由两家一把手张玉泰、杜如生亲自挂帅任组长、主抓征管的副局长陈德恕、郑先伟任副组长的“桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记工作领导小组”，负责联合办理税务登记工作的组织指导和统筹协调，加强了对此项工作的领导。二是研究制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施方案》，明确了推行联合办理税务登记工作的时间安排和具体要求。三是加强对外宣传，争得广大纳税人及社会各界对联合办理税务登记工作 的理解与支持；四是共同制定了《桐柏县国家税务局、桐柏县地方税务局联合办理税务登记实施办法》，在两家税务系统内部进行讨论酝酿，并通过新闻媒体对外发布，广泛征求社会各界的意见和建议。根据内部酝酿的结果和搜集的意见和建议反复进行修改完善。

三、协调一致 消除障碍

在探索实行联合办理税务登记的过程中，许许多多的新情况、新问题不断出现，一个问题得不到及时解决，联合办证工作就无法进行。由于两家税务机关在机构设置、部门职责设定、文书格式以及税收信息化程度等诸多方面都存在着差异，给联合办证工作带来了很大的困难。为解决国地税税务登记表内容格式不尽相同，不可通用的问题，我们综合双方的税务登记表，重新设置了涵盖双方相关登记事项的通用税务登记表，并对纳税人办理税务登记应提供的证件资料，在保证采集信息齐全的前提下进行压缩和整合。针对地税基层所没

有办理税务登记的权限，与国税基层所权限不对等的情况，经过磋商，促成地税部门将办理税务登记的权限由县局征管科下放到基层所。由于国税信息化程度较高，登记受理审批可以直接在网上进行文书传递，而地税部门的登记审批则需将纸质文书传递到县局征管科，不能适应一家受理、当场办结的需要，经协商，地税部门改为基层所受理后，电话请示县局征管科批准，事后补办审批手续。虽然类似的情况还有很多，但两家税务机关由于认识上高度统一，及时进行沟通协商，有针对性地在政策允许的范围内进行适当变通调整，达到工作流程上的直辖市一致，使各类问题都能及时有效地得到了解决，从而保证了联合办理税务登记工作的顺利开展。

四、科学统筹 规范动作

联合办理税务登记的根本目的在于加强税收征管，提高工作效率，优化纳税服务，降低办税成本，促进信息共享。为实现这一目标，我们从一开始就

对整个工作 进行了系统的规划和周密的安排。一是为联合办证配备了工作认真、业务较强的人员充实到办证窗口，两家联合对双方相关业务人员进行了系统的联合办证的业务操作培训，使他们提高了思想认识，熟练掌握了联合办理税务登记的相关工作规范和遇到各种情况的应急处理办法，为联合办理税务登记提供了充分的人力保证。二是统一证件，执行统一的税务登记赋码规则，使用统一的税务登记代码，实行“一证两章”，保证税务登记证件合法通用。为适应我县的具体情况，我们两家协商分别在对方办证网点预留一定数量加盖好双方“税务登记专用章”的空白登记证件，每日互相通报一次空白证件的使用和存留情况，保证了税务登记证件的及时充足供应，简化了办事程序，提高了工作效率。三是统一收费，联合办理税务登记证件的工本费只由受理的一方税务机关收取，另一方不再收费，为纳税人节约了一半的办证费用。四是统一处罚，对纳税人逾期输税务登记的处罚，根据“一事不再罚”的原则，国地税一方已对纳税人进行处罚的，另一方不再就同一问题进行处罚，消除了联合办理税务登记前两家各自为政，分别执法执罚的矛盾。五是实现信息的及时传递，对等共享。两家每日交换一次联合办理税务登记的信息，及时将对方受理登记的资料录入微机，保证了同一纳税人国地税登记信息的基本同步。

国地税联合办理税务登记，打破了以前两部门间相互封闭的“信息孤岛”，增进了相互间的沟通与协作，双方管理人员联手加强对各责任区的实地巡查，信息共享，优势互补，产生了征管力量的倍增效应，有力地促进了征管质量和工作效率的提高；创新了传统的部门服务模式，提高了数据信息的集中度，丰富了“一窗式”服务的内涵，提升了税收服务的层次和水平。联合办理税务登记实质上是一家办证，双方认可，合法有效，促进了税务登记管理的标准化、规

税务 篇6

（一）公益性捐赠含义它是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

（二）公益性捐赠认定在捐赠的同时，企业也会收到相应的票据作为纳税抵扣的凭证。接受捐赠或办理捐赠的社会团体或国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印制的捐赠票据，并加盖受赠或转赠单位的财务专用章。由此税务机关才可以对捐赠企业进行税前扣除。

（三）公益性捐赠扣除比例目前我国实行限额扣除和全额扣除两种方法，现归纳如下：

（四）公益性捐赠类型公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠。

（1）以货币资金对外捐赠业务的所得税会计核算。企业以货币资金对外捐赠应采用应付税款法进行核算。企业在计算缴纳所得税时须据此对当期的税前会计利润进行调整，即调增应纳税所得额。

（2）以非货币性资产对外捐赠业务的所得税会计核算。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，若捐赠支出为符合税法规定的公益救济性捐赠，且金额在税法规定的应纳税所得额的一定比例以内，可在税前扣除。在此情况下，分解后形成的按公允价值视同对外销售业务中确认的资产转让所得或损失应作为永久性差异对当期的税前会计利润进行调整。同时实物捐赠也涉及到不同税种的税务处理：

涉及增值税的税务处理。企业将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人应视同销售，征收增值税；

涉及消费税的税务处理。企业将自产的应税消费品无偿赠送他人的视同销售，征收相应的消费税；

涉及营业税的税务处理。新营业税条例实施细则第五条规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，均视同发生应税行为缴纳营业税。

（3）劳务捐赠。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，公益性劳务捐赠应视同提供劳务按照公允价值确定其收入，计算应纳税所得额。但是会计上不予确认，应当在会计报表附注中作相关披露。这三项视同销售与流转税的关系即是：企业将自产货物用于捐赠，按公允价值交纳增值税；视同对外销售交纳所得税；但会计上不确认收入和利润。对于三种捐赠方式的比较，仅仅从纳税角度来看，劳务捐赠的资金流出最小，所得税可以全免的货币捐赠次之，所得税限免的货币捐赠和非货币性资产捐赠资金流出最大。

（五）政府税收与企业捐赠利益平衡在公益性捐赠全额和限额扣除的问题上，对于政府而言，重要的是找到一个平衡点，平衡国家与纳税人利益的理性选择。允许扣除一定比例的捐赠额，有三大优点：

（1）鼓励企业承担社会责任。公益捐赠是企业履行社会责任的重要方法和途径，是实现企业局部利益与社会大环境下的整体利益，长期决策与短期决策相统一的重要渠道，是企业维持自身存在，实现自身发展的重要战略。

（2）树立良好的企业形象，提高企业的社会声誉，是另外一种打广告的方式。

（3）减小国家经济压力，提升社会整体福利。而限制扣除则是政府让渡了部分税收利益，以减少财政收入为代价激励企业进行公益性捐赠。政府对于企业给予全额扣减的税收优惠，表面上看是加重了政府的财政负担，但实际上是由企业出面弥补了政府公共职能缺位的行为。

二、企业公益性捐赠税务筹划

（一）实例说明企业在捐赠过程中需要进行税务筹划，是对捐赠方式、类型和数额的计划，才能获得双赢的局面。下面举个例子进行说明：如某企业当年“年度利润总额”为100万元（指当年实现利润120万元，列支公益性捐赠支出20万元），也即当年公益性捐赠允许税前扣除限额为12万元（100×12%），则应调增计税所得额为8万元（20-12），应相对多缴纳企业所得税2万元（假设该企业适用税率25%，8×25%=2万元）；若当年实现利润仍为120万元，公益性捐赠额增加至80万元（其它项目不变，下同），当年税前扣除限额就为：（120-80）×12%=4.8万元，应调增计税所得额为75.2万元（80-4.8），则相对应多缴纳企业所得税18.8万元（75.2×25%=18.8万元）；若当年捐赠额再增加120万元（也即当年利润全部用于捐赠），则税前扣除限额为“0”，则意味着这120万元捐赠就要全部进行纳税调增，相对应多缴纳企业所得税30万元（120×25%）。显然，出现了企业多捐赠税前扣除限额越小，直至为“0”的情况。那么，企业当年实现盈利情况下，公益性捐赠列支多少，才能获得最大化的税前扣除限额？要回答这个问题，还需从计算公式中分析。捐赠额税前扣除限额=“年度利润总额”×12%=捐赠总额-税后列支捐赠额，则（捐赠总额-税后列支捐赠额）=（捐赠前利润总额-捐赠总额）×12%。通过转换，税后列支捐赠额=捐赠总额（1+12%）－捐赠前利润总额×12%。显然，仅从税收筹划角度考虑，当税后列支捐赠额=0时，为可全额扣除捐赠额度（即均可税前列支）。即：可全额扣除捐赠额度=捐赠前利润总额×12%÷（1+12%）。

（二）捐贈途径主要有三种：

（1）直接捐赠。即企业直接将捐赠物捐赠给灾区或者贫困地区的某些慈善项目和个人，在这种情况下如果企业没有通过税法规定的公益性社会团体或者县级以上的人民政府部门，那么企业的捐赠将不被税务机关认可，不能获得相应税收优惠政策。比如被誉为“中国首善”的江苏黄埔再生资源利用有限公司的董事长陈光标，2008年汶川大地震发生之后捐赠了1亿元的钱物，全部都是面对面捐给灾民的，又于2009年的春节来到四川地震灾区，发放现金3100万元和将近4000万元的物资，像这一类型的捐赠不可能获得相应的捐赠票据来取得税前抵扣的优惠，产生了巨大的纳税差异。实际上这是一种最原始，也最有效的捐赠途径，面对面捐助，理应获得政府的相关支持和鼓励，所以目前政府对公益性捐赠的扣除范围还是比较狭窄的。

（2）间接捐赠。即企业通过各类社会慈善机构实施捐赠，由慈善机构用于各种或指定的慈善项目。通过慈善组织基金会等，一般都能取得税法认可的捐赠票据和凭证，部分或者全额在所得税前扣除。

（3）企业自设基金会。把钱捐给基金会，并不一定能保证钱都用在自己希望支持和扶助的领域，同时也不便于对资金进行追踪。如果企业有实力自己成立基金会，由企业内部人士或者聘请专业人士管理基金会，确保每一分钱都花在刀刃上，也利于追踪资金去向。同时，设立基金会也会增加企业的知名度，提升企业的社会形象，同时带来合理避税。避税并不等同于逃税，避税是合法的。著名影星李连杰设立“壹基金”之初，就表明自己成立的是一个社会企业，将会用企业运作的模式来管理该基金会。社会企业家的第一目标是公众利益，然后想方法高效率地做慈善，是“用善款100万，做300万的事，达到500万的效应”。当然涉及到设立基金会的程序以及之后的资金运作管理，都需要政府出台更合理更具第三方监督作用的政策出来，而不能让一些别有居心的企业假借慈善之名为自己的企业开辟一条逃税的捷径。

参考文献：

［1］杜剑、曾山：《企业捐赠业务会计与税务处理浅析》，《财会通讯》2009年第12期。

浅析税务筹划风险与风险税务筹划 篇7

一、税务筹划风险与风险税务筹划概念及关系

1. 税务筹划风险与风险税务筹划概念

(1) 税务筹划风险

税务筹划风险, 是指在进行筹划过程中, 首先要进行定位, 以税法为主要基础, 以存在的差异为主要的着手点, 采用合理化的方法来降低企业的税负, 进而来实现企业自身的效益。此种风险承担的主体是纳税人, 风险是客观存在的。

(2) 风险税务筹划

是指采用一定的策略来降低企业可能产生的税务筹划风险, 实现企业的利益最大化。企业通过运用税务筹划风险的方式, 来对企业的税务风险进行分析, 实现科学合理的决策, 提升企业的经济利润。企业的决策方案是由人来决定的, 人的主观意识决定着企业的风险决策。

2. 税务筹划风险与风险税务筹划关系

税务筹划风险是指纳税人在纳税过程中由于各种不确定因素的存在, 导致纳税预期筹划结果发生偏离的现象。而风险税务筹划是指在一定条件下, 降低了税务筹划的风险, 以此来进行税额的节俭筹划工作。所以, 在没有进行税务筹划的情况下, 纳税人应该透过筹划方案进行筹划收益的确定。但是, 在企业日常的经营过程中, 各种经济事项会受到各种不确定因素的影响, 相关的税务筹划也将转化为风险税务筹划工作。所以, 税务筹划风险为风险税务筹划的产生起到了关键性的作用, 没有税务筹划风险, 风险税务筹划工作将不会实现。

二、税务筹划风险的成因

1. 税务筹划具有主观性

企业的纳税人对于企业的失误筹划方案的制定和税务筹划方案的实施, 具有重要的作用, 主要包括对税收政策的认识和税务筹划条件的判断。主观性的税务筹划工作在判断过程中, 主要分为正确和错误。而税务筹划方案在实施过程中也会出现成功和失败两种可能。通常, 在一般情况下, 企业的税务筹划的正确性与筹划人员的专业素质存在着重要的联系, 如果税务筹划人员的专业素养较强, 那么税务筹划工作成功的可能性就越高, 反之, 失败的可能性就越高。当前我国税务人员的专业素质较弱, 对企业的相关税务工作的了解程度不高。对于企业的税务筹划工作, 难以达到预期的效果。

2. 税务筹划具有条件性

税务筹划方案在制定的过程中, 对于方案的设置都是在一定条件下进行选择的, 并且是在一定组织下实施的。由于我国存在着不同的税种, 所以对于各种税的计量方式也存在一定的差异性, 企业要想获得税收差异, 应该对所选的税收政策进行合理的要求, 给企业的筹划工作提供可能性, 并且影响着企业经营的灵活性的实现, 导致企业运营资本的增加。

三、风险税务筹划决策方法

1. 期望收益法

期望收益法主要是指企业在日常的经营过程中, 决策者存在着风险偏好, 并且在实际的工作中, 这种方法假设的自然概率也是相等的。所以, 收益的期望值越大, 则方案的选择概率则越大。

2. 期望效用法

期望效用法是指决策者针对风险量化问题而进行测量的方式, 最大期望收益决策在实施过程中, 主要是反应企业方案的风险和决策者的态度问题。但是同样的收益在不同的决策者实施的过程中, 满足的程度存在着一定的差异。所以, 决策者在进行决策过程中, 应该针对个体的需求及满意程度来进行决策, 而不是依据企业的虽大收益率来进行决策。

3. 概率最大法

概率最大法是在比较自然的情况下, 进行各方案效益值的确定, 最大效益值的方案, 将会成为最终的决策方案。

四、税务筹划风险管理中存在的问题及解决措施

1. 税务筹划风险管理中存在的问题

当前相关的人员对于税务筹划风险的研究还处于初级阶段, 对税务筹划风险的认识程度不足, 企业的税务筹划风险控制问题中还存在着很多问题, 需要迫切进行解决。

(1) 企业的综合风险观念弱

我国现阶段的税务筹划风险存在着较弱的现象, 有关于风险的研究也只涉及到一些金融行业, 其他企业的认识程度不够, 而对于企业在日常经营中遇到的风险筹划问题, 也只是关心风险产生的原因及解决的措施, 而没有对企业产生风险的因素进行系统的分析和总结。

(2) 对税务风险度量方法的选择方式不正确

企业税务筹划风险的方法有很多, 并且有各自的适应范围, 税务筹划人员针对企业的税务筹划情况进行分析和决策, 但是却没有针对企业的实际情况, 进行税务度量工具的选择。

(3) 可操作性强

由于税务筹划风险在我国实行的时间较晚, 对风险评估没有进行系统的阐述。所以, 导致企业的税务筹划风险计量方法和税务筹划方案在选择上存在着许多的差异, 使筹划风险的评估和控制工作缺乏一定的操作性。

(4) 税务筹划风险机制不健全

当前大多数企业在公司内部没有制定独立的风险筹划部门, 企业的风险评估水平相对较低, 无法实现对税务筹划风险工作的评估, 也没有实现对企业的税务筹划风险进行预防的功能。

总之, 企业的税务风险在筹划过程中, 存在着较多的问题, 导致企业的税务筹划水平相对较低。所以, 企业应该重视筹划风险工作, 明确风险筹划的度量和控制问题, 提高风险筹划的水平。

2. 加强税务筹划风险管理的建议

(1) 加强风险意识

当前企业的税务筹划风险管理意识不强, 企业的相关领导和财务人员应该重视企业的税务筹划风险意识, 在企业日常的生产经营过程中, 应该对企业生产经营过程和税务筹划过程进行有效的监控, 提高税务筹划风险意识。由于企业在日常经营过程中, 存在着目的特殊性和企业生存环境的多变性, 企业的税务筹划风险在企业的日常工作中是客观存在的, 应该给予高度的重视。

(2) 建立风险预警机制

企业在日常的生产经营过程中, 应该充分利用科学技术的手段, 建立完整和系统的税务筹划系统, 对企业生产经营中存在的风险意识进行实时的监控工作, 一旦发生风险现象的产生, 应该及时的采取有效的措施进行解决, 向企业筹划者或者企业决策者进行预警信号的发布。企业的税务筹划系统在实施过程中, 具有如下功能:第一, 信息收集功能, 主要是对企业日常经营中的各项信息进行系统的收集工作, 并结合企业现阶段的经营状况、企业当前的政策变动和市场发展方向, 进行信息的统计和处理工作, 从而进行有效的数据分析, 提高预警的判断。第二, 企业危机预警功能。通过对企业各项数据的有效分析, 能够对可能引起企业税务筹划工作的事项进行提前预警, 提醒企业经营者和管理者采取一定的规避措施, 规避当前存在的风险问题, 避免潜在风险演变成的客观现实问题。第三, 风险控制功能。当税务筹划发生风险时, 该系统能够快速的实现找到风险的根源, 能够给企业领导者提供一定的采取手段, 并根据存在的原因, 采取一定的解决措施, 防止风险问题的产生。

(3) 依法筹划

企业在税务筹划过程中, 为了保证企业定制的相关方案与国家的相关的方案保持一致的状态, 企业的税务筹划机关应该根据相关法律的要求进行税务筹划工作的制定。这是确保税务筹划工作的前提条件, 也是衡量企业税务筹划工作实施的正确标准。因此, 企业财务人员在进行实际工作操作的过程中, 应该按照相关法律制度的规定, 进行税务筹划制度的实施, 对各项法律制度进行全面的理解, 避免违法现象的产生, 这是确保税务筹划工作顺利实施的重要保证。

(4) 制定筹划方案, 降低筹划风险

筹划方案在设定过程中, 应该根据相关法律进行合理系统的实施, 以便达到良好的税务筹划效果。但是在实施过程中, 会对企业的整体赋税情况产生重要影响, 实施过程中, 会涉及到纳税人的纳税管理成本, 这是企业在制定筹划方案时, 不可忽视的重要因素。同时, 还应该对企业的战略规划进行重视, 对企业的税收环境和制度变迁情况进行系统的分析。

(5) 协调好与税务机关之间的关系

由于各企业和地区的税务征管方式存在着一定的差异, 税务的执法部门持有较大的裁量权, 所以企业应该得到当地主管部门的重视, 是当前税务筹划工作实施的重要环节。根据企业实际工作中的实践证明可以看出, 企业当前的税务筹划工作如果不能得到相关执法部门的认可, 将不能达到预期的效果, 企业的税务筹划工作也将会失去应有的收益。因此, 需要加强企业自身的机构建设工作, 并且与政府相关部门建立紧密的联系, 与税务机关的相关人员建立密切的联系, 对当地的税务机关的征管特点和具体要求进行有效的了解, 以便及时获取相关的信息。

五、结论

企业的税务筹划工作是一项复杂的工作, 在实施的过程中, 无法进行有效的把握。为了有效的解决企业的税务筹划风险问题, 应该对企业的税务筹划风险问题进行及时的解决。本文通过引入期望效用理论的方式, 为企业的税务筹划工作提供了基础, 完善了企业的税务风险管理体系。通过建立税务筹划风险系统的形式, 实现了纳税者的合理避税, 以便达到预期的目标, 在提升企业经济效益的同时, 也满足了政府实施税收的目的, 为企业的健康发展提供了有力的条件。

摘要：随着社会经济的不断发展, 我国的进出口贸易发展迅速, 但是由于各项税务在处理过程中, 税制存在着差异, 导致税务筹划工作出现问题。为了确保税务筹划工作的有效进行, 应该对税收制度进行合理化的制定, 结合企业自身的经营发展现状, 以便实现企业经济效益的最大化, 增强企业的竞争力, 对企业的税务筹划风险实现合理的规划, 实现有效的风险税务筹划工作。

关键词：税务筹划风险,风险税务筹划,成因,决策

参考文献

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浅析企业税务会计及税务风险管理 篇8

近些年总体来说, 我国的企业获得了飞速的发展, 可以用惊人的发展速度来形容, 但是在快速发展的业绩背后, 企业的自身的管理却没有跟上, 出现了高业绩和低管理的不协调发展, 这一定程度上限制了企业的长远发展。在企业的实际工作中, 他们更多的只重视企业的承接项目和工程质量, 对自身的管理有些松懈, 特别是内税务风险的管理更是显得极为松弛。税务问题不出问题则没有任何的影响, 如果一旦出现问题, 企业就会出大问题, 严重者关乎企业的生死存亡。笔者在调查中发现, 我国很多的企业对税务风险的管理重视不足, 在人才的管理上不规范不专业, 缺乏专业人才的打理, 另外在税务风险管理制度的建设上呈现出一定的滞后性和不完善性, 很多的企业不能从自身的实际出发制定完善的管理制度, 与此同时企业税务风险管理的环境也比较的脆弱, 这些都导致我国的企业在内部财务的管控上呈现出一些急需解决的问题。随着我国社会经济的发展和社会主义市场经济的逐渐完善, 市场更具有开放性和竞争性, 企业在发展的过程中更多的把自身的精力放在了企业承接的项目和开发的项目产品上, 但是针对企业的内部管理, 特别是税务风险管理来说都没有给予重视, 这就导致企业的税务风险管理出现了很多的问题, 也造就企业税务风险管理的环境呈现出极为脆弱的特性。企业的工作重视仍是工程项目, 而对于所谓的办公室工作的重视不足, 他们的工作以来各种报表和书面材料, 对于工程项目的各类报表材料他们是可以一目了然的, 但是对税务报表和税务公示却无法了解的细致, 对其存在的真伪性也很难辨别, 只要数据过得去, 他们是不会深究的, 也不会把税务报表中的数据一一去核实, 这就造成企业的税务管理呈现出敷衍行和形式化的特点, 其中就会容易滋生各种违规操作, 以假乱真, 以次充好的情况, 给企业的发展埋下安全隐患。对于企业来说, 其工作的内容较多, 程序较为复杂, 牵扯到的人员也较多, 如果在管理中没有响应的规范和制度的话是很难将工程项目做好的。

二、提升我国企业税务风险管理有效性的方法研究

针对上述笔者分析的问题, 企业的税务风险管理工作确实需要改进, 税务管理是企业管理的有机内容和组成部分, 作为企业领导者和税务风险管理人员应该重新认知企业的税务风险管理工作, 转变工作思想, 首先给予税务风险管理应有的重视, 把日常税务管理工作当成企业发展的大事来抓;其次就是构建完善的税务风险管理制度, 结合企业发展的实际情况, 制定可行性的规章制度, 让制度来管人管事, 提升税务风险管理的有效性;最后要抓好企业税务风险管理的人才建设, 从人员的招录、培训到日常工作, 都要做好督促和规范, 提升税务风险管理人员的综合素质和专业技能, 优化企业税务风险管理的环境。

(一) 创新工作思路, 重视税务风险管理工作

企业的工作是非常复杂的, 主要的内容是项目的承接和作业, 这是毋庸置疑的, 但是要想企业获得又好又快的健康发展还需要采取有效措施提升企业的内部管理质量。一般来说, 企业的发展需要良好的内部管理和外部环境。税务风险管理作为企业内部管理的有机组成部分, 应该重视起来, 财务是企业运转的物质基础, 没有良好的税务管理作为支撑企业是不会健康发展起来的。对于企业来说, 面对着新形势的变化, 一定要拓展工作思路, 重视税务管理工作, 把企业的税务管理工作纳入到企业日常的管理议程中。另外, 在人才的选拔和录用上, 要做到专业化和科学化, 以为企业的税务管理和发展提供人才和智力支持。

(二) 重视制度机制建设, 实现规范化的税务管理

企业的税务管理存在突出的问题就是在工作的过程中规章制度建设不齐全, 甚至有的部分企业都没有完善的税务管理制度, 这样在税务管理的时候就不能做到有章可循没就会出问题, 有风险。制度是企业内部管理的奠基石, 是一切工作的原则性要求和规范化要求, 没有健全的制度, 企业的税务管理是非常困难的。为了优化企业的税务风险管理, 首先要重视税务管理的制度建设, 设立专业的税务管理部门, 同时依据工作内容细化税务风险管理的制度。统一负责企业的税务资金, 实施税务稽核等制度, 确保税务的安全管理。

(三) 发展企业税务管理人才, 提升税务管理的有效性

对于企业来说, 强化税务风险管理首先就需要强化人才队伍建设, 招录和聘用拥有专业税务风险管理能力的人才, 并对他们的工作内容实施监督和检查, 把税务管理工作纳入企业考核和员工绩效考核, 让财务部门感觉到自身存在的压力, 与此同时要强化税务风险管理的有效性, 让税务风险管理人员依据企业内部的实际情况, 创新工作思路, 提升税务风险管理能力。

摘要：随着我国社会经济的发展和社会经济制度的改革, 我国企业获得了长足的发展, 迎来了大好的发展时机。随着我国经济体制的深化改革, 企业的发展空间和领域也越来越宽阔。但是, 在我们看到企业发展良好态势的情况下, 也要看到目前我国企业发展存在的问题, 比如内控管理和税务风险管理问题, 其中税务风险管理问题较为突出, 如果不能有效的解决企业的税务风险管理问题, 就很难优化企业管理, 提升企业的核心竞争力。本文中, 笔者首先探究了我国企业税务风险管理存在的问题, 其次针对存在的问题探究了一些优化税务风险管理的策略, 希望能对企业的发展起到一定的促进作用。

关键词：企业税务会计,税务风险管理,问题,方法

参考文献

[1]盖地, 张晓.企业税务风险管理:风险识别与防控[J].财务与会计, 2012 (16) .

税务 篇9

关键词：科研院所税务管理,税务会计师职业定位,税务会计建设

税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据, 以货币计量为基本形式, 运用会计学的基本理论和核算方法, 连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成进行核算和监督, 以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作, 以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

随着国家预算体制改革的不断深化, 科研院所在资金的来源渠道、运作方式以及内部运行机制等方面呈现出了复杂性和多样性。除了国家财政预算资金拨款之外, 通过业务拓展争取到的各种横向经费规模日渐扩大, 各种涉税业务越来越广泛, 这些变化和发展也为税务会计师在科研院所发挥作用提供了更广阔的空间。

本文将从科研院所的具体科研业务、财务管理与业务核算三个方面来分析税务会计师在当前的运作模式下所遇到的一些问题和困惑, 进而提出科研院所税务会计师的岗位建设及工作要求等构想。

一、科研院所财务管理体制简况

1. 经费来源渠道及种类。

(1) 财政预算资金。研究所的机构运行费、基本科研经费等基本支出项目、国家各部委立项批复的一些国家项目研究经费, 以及从其他国拨资金分解承担的一些子课题项目经费等属于财政预算资金。目前这部分资金在科研院所的资金来源中占大部分, 就笔者所在的科研单位来说, 资金量达16 392.70万元, 占全部资金量65%。这部分是不涉税的, 需要按照预算和各类项目经费管理办法严格执行。

(2) 不同渠道争取的各类横向经费。包括: (1) 与企业横向技术联合, 争取到的企业委托的各种横向科研项目经费; (2) 技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务的横向技术收入; (3) 核心期刊出版发行相关的版面费、期刊发行收入; (4) 研究生教育相关的收入; (5) 各项经营性收入, 目前的经营性收入仅限于房租收入。

2. 目前的资金压力与矛盾。

随着我国科技经费管理制度体系逐步完善, 研究所的整体运行模式逐步转向以课题为主导的管理模式, 课题经费的管理也随之发生变化。科研课题经费一部分依靠财政拨款, 另一部分由课题承担单位按该课题总经费的一定比例进行自筹。这样, 造成了研究所单方面要承担定期的财政预算资金执行率的绩效考评的压力。

笔者认为, 为了更积极有效地拓展研究所的可持续发展空间, 除了不断积极申请国家财政资金的支持外, 应进一步理顺体制, 借鉴现代企业的运行机制, 发挥事业单位能够开展经营活动的职能, 大力发展开发转化、成果推广, 将技术转化成产品, 多渠道、全方位向经营化发展, 以争取更充裕的资金流为研究所的可持续发展提供硬件和软件上的资金支持, 以及为员工谋取更好的相关福利, 为教育等各项配套建设提供资金, 让更多的人才为研究所的发展创造效益。

二、现有体制下税务管理存在的问题与潜在风险

1. 领导决策层对财务管理及税务管理重视不够。

(1) 决策层重视不够。重科研, 轻管理。领导决策层对财务管理及税务管理在研究所的整个经济运行过程中的运作模式与真正的价值了解不深。单位领导大多都是搞科研出身, 较多关注的是科研业务方面的问题, 财务管理方面也只是更多的关注经费在不同课题组之间的利益分配问题, 比如年度内经费大概的开支去向, 经费开支过程中的审批等。

(2) 缺乏科学系统的架构布局。领导层缺乏一个系统的管理架构的布局, 并没有认识到各个不同职能部门之间的业务分工、协作、内部控制等是一个完整的链条。而这一链条是贯穿于科研活动始终的, 是无形中为研究所创造价值和化解风险的减压器。领导层没有意识到这一链条的重要性, 使得整个研究所科研业务、管理部门、科研业务单位内部不同课题组之间存在业务链条断裂, 科研业务流与资金流、票据流达不成一致, 从而产生隐形的涉税风险。

2. 缺少全过程的税务管理与纳税筹划。

科研业务部门与管理部门相互衔接不够, 缺乏有效的全过程的事前纳税筹划分析、法律风险评估, 以及具体的纳税筹划实施等。

这一不足在横向争取经费方面表现得尤为突出。由于整个研究所缺乏一个完整的各部门分工配合、相互约束的管理链条架构, 加之各个不同课题组的学科方向的不同, 使得课题组成了独立的主体, 在对外签订横向合作合同、协议时, 各自为政, 既无相关的法律顾问对于合同签订过程中可能出现的法律风险给予法律专业方面的建议与规划, 又无相关的财务和税务会计对于该项合同需要进行的项目预算、涉及的税收等问题做出合理的分析与筹划。还有, 对外争取经费成为不同课题组独立完成的事件, 而其中的账务处理还需要财务部门来善后。仅就财务部门而言, 在这一经济业务链条当中一直处在被动的末端, 不仅无法事前来规避化解纳税风险, 反而要在事后承担许多风险。具体来说, 由于技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务可以享受免征营业税的税收优惠政策, 财务处定期要去科技厅和税务局做“四技收入”的免税备案手续, 而上述情况就是因为没有相关财务、税务会计的参与而形成许多存在风险的合同, 有些就不符合减免税备案的要求, 也不符合票据管理的有关规定, 这时研究所就无法享受相关的税收优惠政策, 开具相应的发票。这无疑是将风险和难题留给了处于被动地位的财务部门。

3. 没有专门的税务管理部门或专门的税务会计岗位。

目前的状况是财务处作为一个职能部门, 负责全所的经济业务核算, 业务量很大, 人员却很少, 基本上都是一人兼任好几项工作, 涉税业务也是由财务人员兼任, 工作还仅停留在只负责平时的发票开具、每月去税务局报税, 以及定期去科技厅税务局做“四技收入”的减免税报备工作。而会计核算做账又由其他人员来完成, 这种模式下, 表面看来有税务会计, 但实际上税务会计不办税, 其工作没有真正渗透到日常的经济业务的核算当中, 做账的只管做账不操心税, 管税的不了解账务的详细情况。在财务处内部就存在财务和税务脱节的现象。

4. 信息的不对称隐含了涉税风险。

(1) 与外界的信息不对称。表现为: (1) 税务人员对于外界税收法规的最新变化缺乏敏锐度; (2) 因业务素质与能力的限制, 降低了税务会计对业务相关税收法规的融通能力; (3) 内部的不合理分工使得各部门相互之间工作内容不了解, 工作积极性受到限制, 不能积极主动地通过各种渠道去获取相关的税法信息; (4) 办税人员缺乏各种税收法规的培训和继续教育的机会。

(2) 内部信息的不对称性。表现为: (1) 业务部门与财务、税务人员信息不对称; (2) 财务、税务人员之间信息不对称。

5. 税务会计核算过于简单。

(1) 涉税业务没有单独进行税务会计核算。日常业务的税务会计核算仅依照事业会计制度, 将涉税的金额在“应交税费”各明细科目下简单归集。纳税申报的资料基础只来源于会计账面的“应交税费”的各明细科目。税务管理尚未拓宽, 仅限于:办税人员每月根据会计账面余额填制纳税申报表;去税务局申报纳税;日常发票的管理;去税务局和科技厅进行“四技收入”享受营业税免税的合同报批工作。

(2) 涉税收入和成本核算不够明晰。 (1) 争取的横向经费按渠道可分为:技术转让收入、技术开发收入、技术咨询收入、技术服务收入、科技成果转化收入等, 没有按照相应科目单独核算, 而是根据不同承担课题全部记入核算课题经费收入:“合同预收款”科目当中, 相对应的成本全部在”科研成本”科目下反映。 (2) 期刊发行收入、经营收入等, 收入成本核算没有完全配比。由于这些涉税收入和成本费用没有严格地划分和配比核算, 导致在营业税的计税依据以及所得税的汇算清缴方面, 造成了无法合理正确计算计税依据或本应能够合理匹配扣除的费用得不到合理扣除, 从而增加了税负。

三、科研院所税务会计建设构想

1. 构建完善的税务管理组织架构和业务流程。

税务管理是一个涉及单位全员、全过程的系统工程, 我们应该从以下方面来进行完善:

(1) 管理层重视并有效组织、梳理现有管理架构布局, 设置专门的税务管理部门或者专职税务管理人员。

(2) 理清业务流程, 让科研、管理各部门在业务流程上形成:其一, 能够在事前有效协调, 在业务层面和税务层面能够协调配合, 提出既符合业务需求又能对项目运行做到合理纳税筹划, 尽可能规避涉税风险, 提高效益的事前筹划的流程。其二, 在项目进行过程中, 对于项目进展由业务和税务双方合力跟进, 随时解决进行过程中的涉税问题。其三, 项目结束后, 由专职税务人员对所有的涉税业务进行梳理、归纳, 比如相关政策的归纳整理、筹划方案的规整、分析、改进措施等。

笔者根据自己的工作经验, 对本单位税务管理组织架构和业务流程进行了设计, 如下图所示 (该图仅以科研项目涉税流程为例) 。

2. 加强日常业务的税务会计核算。

重视日常业务的税务管理与核算, 专职税务管理人员应积极有效地多渠道获取最新的税收政策法规, 在财务会计核算的基础上, 从税务会计专业的角度对各项业务进行专门的税务会计核算。理清各项业务在税法角度下的计税依据、相关的收入与扣除费用额、纳税时限等。这样形成的税务处理从体系、数据完整性和税法的遵从性等方面来看都极具价值, 为夯实税务核算基础以及应对税务稽查提供有力支持。

3. 多角度做好纳税筹划工作。

在研究所对外争取经费压力越来越大的情况下, 节省成本的主要途径除了传统的节流方式外, 很重要的一项措施就是纳税筹划。全方位做好纳税筹划工作也会创造较大的价值。

(1) 深刻了解业务和管理架构与经营范围。做好纳税筹划必须对整个研究所的业务架构、管理架构、业务范围, 以及经营范围有详细的了解和掌握。

(2) 领会管理层意图做好纳税筹划方案。对于重大决策事项要有畅通的渠道, 及时了解和领会管理层的意图有助于做出好的纳税筹划方案, 比如:法律的允许框架内, 内部管理政策制度设计, 涉税风险, 不同方案下不同的税收利益和损失的合理估计, 涉及的不同税种之间的筹划, 注册地的选择、组织形式的选择、行业的选择、资产和设备的选择、人员的选择等等。做出合理筹划并向管理层以及各个相关联的业务和管理部门做好筹划建议与协调, 这是有效纳税筹划的基础。

(3) 做好分税种的纳税筹划。现有业务结构下, 不同业务范围涉及的不同税种, 主要有个人所得税、营业税、城建税、教育费附加、房产税、企业所得税。本文主要从个人所得税和营业税的角度进行纳税筹划分析: (1) 个人所得税纳税筹划。除了工资薪金外, 有事业单位年终一次性奖金、绩效奖励等, 还有许多代扣代缴的, 比如:专家评审费、稿酬所得等采用何种方式发放可以节税, 需要很好地进行筹划。 (2) 营业税纳税筹划。由于可以享受“四技收入”的相关方面的税收优惠, 除要进一步理清现有的业务流程外, 还要从不同渠道争取不同性质的横向经费, 做到从对外签订合作意向框架和合同签订开始, 到项目的具体实施过程涉及的营业税等各项税种进行纳税筹划, 充分分析涉及的纳税风险。

(4) 日常业务的纳税筹划。规范使用票据, 减少票据涉税风险。日常业务中许多课题经费来源渠道多样化、复杂化, 在财政收费票据、服务发票的开具范围和项目上要严格合理区分, 按照相关的财政、税务的票据开具范围规定合理正确地使用, 避免票据的含糊使用。票据不能仅依据科研人员的要求来开具, 而应将相关的规定及时传递给科研业务人员, 在沟通协调的基础上严格使用票据, 减少票据的涉税风险。

做好业务类型的纳税筹划。对外出版学术期刊等涉及营业税的也要在收入的时间、营业额、减免税方面合理进行纳税筹划。还要做好企业所得税的纳税筹划。要细化各种收入的核算, 将能享受各种税收优惠的收入, 比如“四技收入”、“科技成果转化收入”、“试制产品收入”、“学术活动收入等”分开核算, 使这些减、免税收入和科研课题的财政拨款收入区分开来。拓宽事业单位经营收入的渠道, 合理配比各项成本费用, 增加可税前抵扣的成本项目和金额, 进而做好企业所得税的纳税筹划, 降低税负, 节约研究所的货币资金。

4. 加强专门税务管理人员的业务技能培训。

加强专门税务管理人员的业务技能培训, 及时掌握、系统收集与整理国家税收相关的法律法规, 使税务管理人员能将最新、最适用的法规及专业技能运用到研究所的各项涉税业务和各个链条当中, 使税务会计这一岗位发挥出为研究所提供系统全面地税务核算、纳税筹划、税务管理、应对税务稽查的作用。

5. 熟悉了解并从容应对税务稽查。

虽然目前研究所仅仅接受为数不多的一些税务局的日常检查, 但这不表明研究所不需要重视税务稽查工作。随着国家不同方面的监管力度的加强, 税务稽查的管理力度明显地在不断加强。科研院所所有涉税业务同样有被稽查的可能, 因此应做好接受稽查的准备工作, 主要应做好以下几个方面的工作:

(1) 充分了解稽查的各项规程。详细了解掌握国家有关税收稽查的各项法规政策, 了解税务稽查、审理的工作规程和内容。结合研究所实际, 做到对稽查的目的和定性有明确的认识。

(2) 做好稽查的充分准备。熟悉了解稽查的工作流程, 充分准备资料, 提前部署安排、分工, 对稽查过程中的各项可能的工作统一部署, 在单位内部先协调好, 确定需要提供的文书、账证资料, 充分做好查前准备工作。

(3) 积极配合税务稽查。把握稽查实施过程中的配合、沟通技巧, 明白自身权利和义务也很重要, 务必做好。发现问题出现争议时, 积极争取法律、税收等各方面专家的相关专业服务, 合理有效地维护本单位合法权益。

加强税务会计师岗位建设, 对新时期、新形势下强化企事业单位在依法纳税、维护合法权益、规避税务风险、提高税务管理水平、增强单位涉税处理和应变能力将会起到重要作用;同时, 它在降低成本、提高管理水平、提升单位竞争力、维护单位合法权益、促进国家税收环境健康发展、合理合法执行国家税收政策方面也具有重要现实意义。

税务会计师这一岗位渗透到单位的涉税业务的会计核算、税务管理、纳税筹划、税务稽查方方面面。我们应该在理论框架指导之下, 在单位日常的各项经济业务当中, 结合具体业务并以专业、审慎的态度不断钻研, 切实将理论运用于各项业务的操作当中, 充分发挥税务会计师的积极作用。

本文结合笔者所在科研院所的现有的税务会计实际情况作了一些浅显的分析, 并提出了一些看法和建议, 希望能够为更多专家和同行提供一点借鉴。

参考文献

税务 篇10

关键词：财务公司,纳税筹划,税务成本,策略

财务公司主要是指金融公司, 是为企业新产品的开发、销售或企业技术改造提供中长期金融服务的非银行机构。目前, 在我国财务公司运营过程中, 比较常见的税种主要有企业所得税、营业税、个人所得税、增值税等10种, 经常涉及的税费有11项, 其中税费比重较大的是企业所得税和营业税两项。在实际的运营过程中, 财务公司的税种比较复杂, 其税费成为财务公司运营的重要成本费用。因此, 分析财务公司合理纳税筹划对降低税务成本具有重要意义。本文重点分析了财务公司合理税务筹划以及降低税务成本的策略。

一、纳税筹划的特点

纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容, 是根据国家的税收政策, 对企业的经营情况和发展战略进行全面的分析, 通过相关的措施来实现合法降低纳税费用的经济行为。税收筹划的特点主要表现在以下方面。

(一) 合法性

纳税筹划的前提基础是符合国家税收的相关政策, 其本质有别于避税、偷税和漏税。科学合理地进行纳税筹划, 能够充分利用国家税收政策中的优惠政策, 最大程度地降低财务公司的税务成本, 同时有利于国家发现税收制度的漏洞, 不断完善税收制度。

(二) 目的性

纳税筹划具有很强的目的性, 旨在通过一些经济活动策略, 降低财务企业的税务费用或是延长纳税时间。

(三) 综合性

纳税筹划是一项十分复杂的财务管理活动, 其主要侧重于对财务公司运营状况和资金运作的综合管理, 在实现财务公司经济效益最大化的前提下, 实现降低财务公司税务成本的目标。

二、现行税收政策为税收筹划的实施提供可行性

目前, 我国财务公司涉及的税种较多, 在实际的税收过程中, 财务企业运营状况不同, 其税务费用也会存在着一定的差别, 在营业税方面主要体现在以下几点:一是贷款利息收入所需要缴纳的税费计算方式不同于转贷款利息收入的税费计算方式;二是财务公司与其他公司之间的财务往来的利息收入可以免缴税费;三是财务公司通过租赁的方式获得运营场所可以免缴营业税, 但若是财务公司自己持有的运营场所房产, 则需要缴纳营业税。财务公司的管理者应该根据公司的实际运营情况和资产负债结构, 选择税务成本费用最低的模式进行相关的财务活动。

三、关于财务公司合理税务筹划降低税务成本的思考

(一) 税务筹划能够平衡企业内部的利益分配

税务筹划的目的是通过综合安排财务企业的各项经济活动和运营活动, 以实现降低财务公司的税务成本, 提高其利润额, 实现财务企业利润最大化。在财务企业的实际运营过程中, 容易出现利益分配不均等问题, 不利于企业的长期发展。财务企业实施税务筹划过程中, 通过协调各股东之间的关系, 保障税务筹划方案的顺利进行, 最终实现财务企业经济效益的最大化。

(二) 税务筹划成本及实施成本

财务企业在制订税务筹划方案时, 会有一定的筹划成本支出;在税务筹划方案实施过程中, 也会有一定的成本支出。若财务企业能够结合自身的运营情况制订并执行税务筹划方案, 其总体的收益额度是远大于其筹划成本和实施成本的。总的来说, 在一定程度上减少了财务企业的运营成本, 提高其利润额度。若财务企业制订并实施的税务筹划不适合其运营情况, 使得筹划成本和实施成本比总体收益要大, 对财务企业降低运营成本没有任何意义。

(三) 基于公司的实际情况制订税务筹划方案

每个财务公司的实际运营情况都有其各自的特点, 在实际的税务筹划方案制订过程中, 必须基于财务公司的实际运营情况, 故每个财务公司的税务筹划方案也各不相同。除了财务公司自身运营情况的差异外, 各地区的税收政策也存在着一定的差异, 如经济特区的税收政策就明显不同于一般地区的税收政策。

(四) 制订长期的税务筹划方案

税务筹划方案的实施成效是在长期的运营过程中得以体现的。在财务企业的实际运营活动中, 税务筹划方案应该随着企业的经营情况进行相应的调整。通过对税务筹划方案的不断改进, 可以在很大程度上降低财务公司的税务成本。因此, 在税务筹划方案的实施过程中, 财务企业的管理者应该认识税收筹划方案的实施是一项长期的财务管理活动, 需要在具体的实施过程中进行不断的调整, 确保其与财务企业的运营情况相适宜。

(五) 执行税务筹划方案要松弛有度

税务筹划方案的制订是根据市场运行环境和税收政策进行的, 在具体的实施过程中, 财务企业的管理者应该掌握好税务筹划方案实施的尺度, 结合实际的运行情况和企业的运营状况, 避免过度筹划导致与市场运行环境不适应, 出现得不偿失的现象, 不利于降低财务企业的税务成本。

(六) 正确执行财务企业税务筹划流程

财务企业税务筹划的执行流程贯穿于企业的整个运营活动过程中, 能够有效地避免法律风险等问题。在财务企业的实际运营过程中, 税务筹划方案执行正确流程应注意以下方面。首先, 由财务部门根据企业运营状况, 制订与其相适应的税务筹划方案;其次, 由法律部门对税务筹划方案的合理性进行分析审核, 待审核通过后确定税务筹划方案;再次, 由财务企业的业务部门执行税务筹划方案;最后, 由财务部门缴纳税费。税收筹划要想取得好的成效就必须提早制订相关方案并落实于财务企业的整个运营活动中。

四、财务公司税收筹划的策略

(一) 合理运用税收政策, 鼓励金融创新

财务公司的金融创新主要是以财务公司的财务管理部门工作原则为依据, 对财务企业衍生的金融产品的税务额度、时间等根据现行的财务会计准则进行计算和确定。在计算财务企业所得税时, 应该按照收付实现制计算企业所需要缴纳的税额, 避免财务公司因暂时还未实现利润而出现的税费。

(二) 改革财务公司的贷款损失计算方法

根据我国税收的相关规定, 在处理财务公司贷款损失的税务费用时, 采取折中的原则。我国财务公司的贷款损失税务费用与国际上的相关惯例是一致的, 要求财务公司设立受损款项的准备资金, 在确认贷款损失后, 从准备资金中进行税后费用提取。

(三) 简化账务的核销程序

我国财务公司在纳税筹划方案的制订过程中, 可以适当借鉴国外财务公司的经验, 建立健全财务公司的拨款、备用资金的自主使用体系, 对一些贷款额度不大的贷款业务, 可以适当地简化其账务的核销程序, 对一些贷款额度较大的贷款业务, 应该经过专门的监管部门和税务部门进行核算和认定, 这有利于对财务公司的贷款损失账务进行及时的核销, 最大程度地降低财务公司的运营风险, 提高其经济效益。

(四) 明确公允价值得利是否需要交纳所得税

2007年, 我国实施新的《企业会计准则》, 其中明确规定, 交易性金融资产和能够出售的金融资产在会计工作中应该按照公允值进行计算, 公允值的收益或损失应该计入当期会计科目的收益或损失。在债务发生重组时, 应该用公允值计算其抵债资产。但是, 现行的会计准则中并没有明确规定公允值的收益是否应该计算其所得税, 可以通过一些税收政策予以明确规定。

五、结论

综上所述, 财务公司进行合理的纳税筹划, 能够在很大程度上降低企业的税务成本, 实现其经济效益的最大化。改革开放以来, 我国的社会主义市场经济发展十分迅速, 使得财务公司具有很好的发展前景。财务公司的管理者应该充分认识到合理的纳税筹划对财务公司的运营成本具有重要的作用, 充分发挥合理纳税筹划在财务企业中的作用, 强化财务企业运营活动中的税务费用管理, 降低税务成本, 提高企业的综合竞争力。我国税收制度的不断完善有利于财务企业纳税筹划方案的制订和实施, 有利于充分发挥财务管理在企业中的重要作用, 促进企业更好地发展。

参考文献

[1]宝书蓉.财务公司合理纳税筹划有效降低税务成本[J].现代企业教育, 2009 (18) .

[2]管友桥.企业降低税务成本的方式分析[J].今日科苑, 2009 (04) .

[3]何光群.企业降低税务成本方式分析[J].现代商业, 2012 (18) .