内部控制制度财务风险

内部控制制度财务风险（精选十篇）

内部控制制度财务风险 篇1

关键词：内部控制,企业管理,财务风险

近年来, 在我国的一些企业中存在着内部控制制度不健全、内部控制以及财务风险意识不强等问题。正是由于企业内部控制不完善, 使得徇私舞弊甚至贪污腐败的事件层出不穷, 最终使企业陷入经营困难甚至破产的局面。企业的财务风险存在于生产经营的每一个环节之中, 而完善企业的内部控制制度, 有利于提高企业防范财务风险的能力, 尽可能地降低企业因为财务风险而带来的损失。

一、现阶段企业内部控制存在的问题

企业的内部控制主要包括内部环境、控制活动、风险评估、信息及沟通和内部监督等五个方面。建立并完善企业的内部控制制度可以有效提高企业防范风险的能力, 对于实现企业的经营目标以及可持续发展具有重要意义。很多企业的管理者已经认识到了完善企业内部控制制度对于企业的重要意义, 企业内部控制的理论和实践也获得了空前的发展。但是在现阶段, 由于内部控制失效使得企业的管理混乱, 面临的财务风险也大大增加, 企业的内部控制在实践中仍存在着一些问题。

(一) 对内部控制制度缺乏必要的重视

很多企业尤其是中小企业在生产经营过程中容易出现重效益而轻管理的情况, 自我防范和自我约束的机制尚不健全。有些企业的管理者不重视发挥内部控制的作用, 认为其可有可无;有的企业内部控制制度形同虚设。还有些企业不能适应外部环境的变化, 没有及时建立并完善内部控制制度。有的企业虽然建立了内部控制制度, 但是在实施的过程中出现了很多问题, 没有充分发挥其作用。

(二) 缺乏完善的监督机制

很多企业都是依靠内部审计部门来开展监督评审工作的, 而审计部门在企业往往缺乏应有的独立性。很多企业的内部审计部门要么直接隶属于财务部门, 要么与财务部门同归一人领导, 导致其监督评审结果不客观不真实, 不能有效地反应出企业的实际情况, 从而失去了监督的意义。除此之外, 内部审计部门在进行监督时没有充分地发挥其作用, 往往仅限于对账目的审核, 而在监督以及评价内部控制制度方面却有所缺失, 没有给予必要的重视。

(三) 企业会计人员的素质有待提高

会计人员的素质不高主要表现在三个方面:第一, 文化程度在总体上偏低;第二, 业务素质不高;第三, 道德素质也不高。首先, 我国现有的会计人员受过大中专教育的只占到总数的60%左右, 在知识层次和年龄结构上已不能满足企业实际工作的需要。其次, 会计人员的业务素质不高使得会计信息严重失真, 在进行业务处理时出现的判断失误较多, 偏差较大。另外, 由于很多会计人员缺乏严谨的工作态度和敬业精神, 导致会计信息的准确性和可靠性大大降低。最后, 会计人员的道德水准不高降低了会计工作的质量, 很多企业存在着弄虚作假、投机倒把等行为, 其中会计人员的参与度很高。甚至有些注册会计师也违反职业道德, 不讲诚信, 给企业带来了严重的经济损失, 同时也损坏了企业形象。

二、完善企业内部控制、提高企业财务风险应对能力的措施

(一) 要高度重视财务工作, 建立相应的财务机构

企业的管理者要积极转变管理理念, 高度重视财务工作。长期以来, 企业在财务管理方面存在着认识不足的问题, 将财务管理的内容仅仅限定在营运资金管理这一块。在新的经济形势下, 财务管理早已取代了生产管理成为企业管理的核心。因此, 企业要从根本上转变管理理念, 要高度重视企业的财务管理、财务预算、营运资金管理以及财务控制等工作, 对于提高企业的管理水平, 降低企业的财务风险具有十分重要的意义。

另外, 企业还要让财务负责人进入公司的管理层, 以使其在融资、投资管理以及企业规划等方面发挥重要作用。同时要完善企业的财务管理制度, 强化企业的内部管理, 从而为企业的安全运营提供保障。

(二) 提高企业管理者以及会计人员的素质

要完善企业的内部控制制度, 充分发挥内部控制的作用, 必须设计并制定相应的行为规范并使其得到切实有效的执行, 而这些活动都需要人的参与。因此, 努力提高公司人员的素质, 才能真正发挥内部控制制度的作用, 对于保障内部控制制度的有效运行具有重要意义。首先, 企业的管理者和决策层要做到身体力行, 起到良好的带头作用。其次, 要重视企业文化的激励作用, 不断提高员工的整体素质, 保证内部控制制度能够得以有效的贯彻和执行。

另外, 还要切实提高会计人员的素质。拥有一只高素质的会计从业队伍, 才能保证会计资料的真实、准确和完整, 从而使会计工作发挥其应有的作用。首先, 要加强会计人员的世界观、人生观以及价值观方面的教育, 使其在思想上热爱自己的工作。其次, 要提高会计人员的法律意识和思想道德品质, 使其具备较高的职业素养和道德水准, 从根本上杜绝虚假行为和营私舞弊行为。

(三) 企业要积极进行相应的制度改革, 充分发挥监督的作用

在所有权和经营权相分离的现代企业中, 需要对经营者进行有效的监督和制约。这样不仅符合现代企业制度的要求, 而且还能避免在经营和管理方面出现不利于企业发展的情况。现代企业要积极地进行制度改革, 实现科学而有效的管理, 形成完善的法人治理结构, 这也是实施财务内部控制的重要前提。企业有了合理的法人治理结构之后, 治理层才能真正有效地监督管理层, 对于完善企业的内部控制制度建设具有积极的作用。在具体的实施过程中要重视公司章程的作用, 在章程中要明确公司股东大会、董事会以及经理人员的具体职责和相应的权限, 为建立科学的现代企业制度提供保障。做好了这些工作, 才能有力地推动企业内部控制制度的建设。

(四) 设置合理的内部审计机构

内审机构及其人员作为监督的主要参与者, 他们需要在适当的时候对内部控制进行监督。在现阶段, 我国有很多企业在设置内部审计机构时不科学、不合理, 没有充分发挥内部审计部门的监督作用。内部审计部门缺乏应有的独立性, 在开展监督工作时受到很大的限制, 直接影响了监督及审计的客观性和真实性。因此, 应由董事会来领导企业的内部审计机构, 使内部审计部门及其人员能够独立开展工作, 实现有效的监督。与此同时, 要重视建立和完善内部审计制度。对企业的管理活动和财务活动进行客观的评价, 评价内容主要有经营方针的贯彻执行情况、财务会计信息的质量以及内部控制环节的协调性等。通过对这些方面的评价, 可以为改善企业的内部控制提供参考和建议。

(五) 做好凭证以及票据的整理工作

首先, 要保证原始以及记账凭证是真实而合法的。原始凭证是企业开展会计监督和进行会计核算的前提, 它主要记载了企业日常经济业务发生的时间、具体内容、单价、数量以及金额等信息。其次, 企业要实行岗位分离, 使凭证保管、收款和记录保持一定的独立性。对于企业的所有凭证, 要预先做好连续编号并由会计部门保管已编妥的凭证, 使企业的收入以及结算款项及时准确地入账。

(六) 要建立相应的风险评估机制

企业在经营活动中, 难免会遇到各种不同的风险。不同企业或者同一企业的不同时期都有可能面临不同的风险, 这些风险可能会给企业造成严重的损失, 加大企业发生财务风险的可能性。因此, 企业要根据自己的实际情况, 建立完善的风险评估机制, 做到突出重点, 有针对性的开展风险评估工作。在进行风险评估时, 首先要确定评估的对象及其价值, 并努力分析企业资产面临风险的原因, 积极探索有效的措施来降低由于风险给企业带来的损失。其次要通过加强和完善内部控制制度, 提高企业应对财务风险的能力, 对于防止发生舞弊以及保障资金安全等方面具有重要的意义。

三、总结

综上所述, 建立和完善企业的内部控制制度是一个系统而复杂的过程, 企业管理者要将其作为一个长期的任务来抓。同时, 企业的财务风险在财务管理工作的各个环节都客观存在着。在组织和管理企业财务活动时如果在某一个环节或某一方面出现了问题, 都有可能给企业带来相应的损失, 从而降低企业的盈利能力和经济效益。而企业拥有完善的内部控制制度时, 会大大降低并化解企业的财务风险, 对于提高企业的经济效益也具有重要意义。

参考文献

[1]王在飞.完善企业内部控制制度, 防范企业财务风险[J].法制与社会, 2009 (11) .

[2]范瑞芹.健全内部控制制度提高风险应对能力[J].现代商业, 2010 (06) .

财务内部控制制度 篇2

第一章 总 则

第一条 为建立符合深圳信立泰药业股份有限公司（以下简称“公司”）管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部控制，规范公司及控股子公司的财务行为，维护股东合法权益，特制定本制度。

本制度依据《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规以及公司章程的规定，结合公司实际情况制定。

第三条 公司财务管理的目标是充分发挥公司整体优势，有效利用公司资产，优化资源配置，防范财务风险，以合理的成本和资金投入，实现股东价值最大化。

第四条 本制度规范本公司及控股子公司的会计核算和财务管理工作。各控股子公司按照本制度，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合各公司的财务管理规定及实施细则，报公司备案。

第二章 财务管理体制

第五条 公司实行在总经理领导下，按分管权限及责任进行财务管理和监督的财务管理体制。

公司股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律法规以及公司章程的规定，对公司财务工作行使相关职权。

第六条 公司财务部为财务管理的职能部门，具体职责如下：

1、贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》及其它相关法律法规和规章制度，确保会计信息真实、准确、完整。

2、负责公司会计核算和财务管理，制定相关的规章制度并监督执行。

3、参与公司全面预算管理工作，协同其他部门共同提高公司预算管理水平。

4、负责公司资金筹集，合理调配使用资金，确保资金正常运转，防范流动性风险。

5、负责建立健全成本管理体系，探索降低成本的途径和方法。

6、负责公司网上银行的安全与正常运营。

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7、负责公司资产、债权债务的管理工作，参与公司的投资管理。

8、负责公司财务决算工作，审核、编制相关报表和财务报告，进行经济活动分析，为管理层提供决策依据和建议。

9、负责公司的税务管理。

10、负责公司对外经济合同的财务审核。

11、负责公司项目申报和财务数据的统计上报。

12、负责会计档案的整理、分类和归档。

13、公司安排的其他事项。

第七条 主管会计工作负责人为公司财务负责人，由董事会聘任，对董事会和总经理负责。

（一）主管会计工作负责人主要职责如下：

1、负责定期或不定期向总经理、董事会报告工作，提出财务运作、财务管理等方面的分析和建议；

2、负责参与公司经营计划制定、资产购置、对外投资、企业并购、重大经济合同签订等重大事项的研究、审议，协助管理层作出决策并负责财务保障工作；

3、负责建立健全和完善公司及控股子公司财务管理制度及会计监控机制，监督、检查公司及控股子公司财务运作和资金收支情况，并对公司财务活动的合法性进行监督；

4、负责审核公司财务报告，对财务报告的真实性、准确性、完整性以及合法性负责，配合监管部门、中介机构对公司财务报表的审计及其他审计鉴证工作；

5、负责公司财务工作的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止可能造成公司重大损失的经营行为，制订相应的防患制度、流程并推动执行；

6、负责对公司会计机构的设置、会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；

7、负责拟订和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹集和使用方案；对股东大会、董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行财务监督。

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8、负责拟定公司资产核销、坏账处理方案和财务预决算；负责监督控股子公司建立全面预算管理制度，对预算的执行情况进行监督和检查；

9、负责配合中介机构对公司资产的评估工作；

10、负责与监管部门、金融机构、税务机关、会计师事务所等部门的报告和沟通工作。

（二）主管会计工作负责人主要权限如下：

1、财务决策参与权：参与公司对外投资、营销策略、产权转让、资产重组、工程项目建设、筹融资、抵押担保、资金调度、利润分配、预算、重大经济合同签订、业务流程再造等涉及财务收支的重要经济事项的决策和执行，从其合法性、真实性、效益性等方面进行审查，协助管理层做好决策分析；

2、财务人员管理权：根据会计法规及公司实际需要，落实公司会计机构设置及人员配备；

3、财务收支审核权：审核对固定资产购置、对外投资、工程项目建设、物料采购等事项的资金使用；审核物料采购、货款结算、税金计缴及各种费用的报支；

4、财务风险管理权：加强风险管理，审核诉讼赔偿，严禁设置账外资产，参与公司绩效考核制度制定与实施等；

5、财务监督权：对公司各项收入、成本、费用开支的合法性和真实性进行审核，有权制止和纠正违反财经法律法规的经济行为，维护资金安全；审核公司各部门和控股子公司经营计划完成情况及预算执行情况，参与实施考核、监督、控制和奖惩；

6、财务信息化实施权：主持公司财务信息化实施，负责财务应用软件与业务应用系统对接。对业务流转环节和核算环节实施监控，确保系统安全、有效运行。

第八条 会计机构负责人在主管会计工作负责人领导下对公司财务工作行使下列职权：

1、根据国家财务会计方面的规定，结合公司特点，拟订公司财务管理、会计核算方面的各项管理制度，并组织实施经批准的各项制度；

2、负责定期或不定期向财务负责人报告工作，提出会计机构运作、会计核算等方面的分析和建议；

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3、负责编制公司财务报告并交财务负责人审核，对财务报告的质量负责；

4、在财务负责人指导下，做好公司财务数据披露及检查工作，协助会计师事务所完成审计工作，配合审计部完成内审及跟进工作；

5、组织、审核、指导并监督下属员工规范地进行日常经济业务的会计核算；

6、组织开展财务预算，草拟预算制度及预算报表；监督公司财务预算的执行情况，分析差异原因，提交财务负责人审核；

7、负责检查财务人员的岗位设置、绩效考核的实施及改进工作，并提出相关建议；

8、协助财务负责人处理其他财务会计事项。

第九条 各控股子公司财务部应依据本制度做好本单位财务管理工作，并接受公司财务部指导。

第三章 会计核算基础工作

第十条 根据《企业会计准则》及相关规定，结合公司实际情况制定会计政策，设置会计科目，进行会计核算，及时提供真实、准确、完整的会计信息。

第十一条 公司发生的下列交易或事项，必须及时办理会计手续、进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收支、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第十二条 原始凭证是公司各项经济活动的最初记载和客观反映，每一项业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，财务人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；财务人员对伪造、涂改或不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

原始凭证需按照公司授权规定经业务经办人、业务主管及相关权限负责人审批后，由财务人员审核后生效。

第十三条 财务人员根据审核无误的原始凭证在信息系统软件中填制生成记账凭证，记账凭证应附相关的原始凭证，如原始单据数量过大不利于装订而另行存放时，需要建立索引。

第十四条 记账凭证由记账会计、主管会计、会计机构负责人签字或盖章。记

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度账凭证每月进行装订，由专人保管，存放于档案室。

第十五条 出纳人员应每天及时记录银行日记账和现金日记账；销售、采购等主要经济业务在发生后应及时入账；会计凭证的摘要内容应清楚反映交易或事项；对于外部审计机构会计师的审计调整事项应及时处理。

第十六条 财务人员每月在软件系统中根据审核无误的记账凭证过账、结账，生成会计

账簿和财务报表，财务人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第四章 财务预算管理

第十七条 财务预算是公司对计划内资金收支、经营成果和财务状况等的预算和筹划，是公司生产经营计划的重要组成部分，是进行综合财务管理、评价公司绩效的依据。

公司实行全面预算管理，由总经理、主管会计工作负责人、财务部及各相关部门负责人组成的预算管理委员会执行。

预算管理委员会应根据当预决算情况、下一经营情况及目标，制定下一的经营计划、投资计划、融资计划等，编制预算，报董事会以及股东会审议通过后执行。

第五章 筹资及担保管理

第十八条 资金筹集的原则

1、筹资是公司根据经营发展需要，在自有资金不能满足和保证生产经营正常运转时，从外部筹集资金以完成公司经营目标的必要活动。

2、筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，保持稳健的资本结构，确保安全、有序，降低筹资成本，充分发挥资金杠杆作用，取得资金最佳综合效益。

3、资金筹集实行统一管理，根据权限由公司董事会或股东会决定，控股子公司对外融资需经公司批准。

第十九条 公司可根据实际情况选择筹资方式，包括股权融资、债券融资、银

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度行借款以及融资租赁等。

第二十条 担保管理

贷款担保是公司的潜在负债，给公司经营带来一定风险。公司原则上不允许对外提供担保。

公司在各商业银行或其它金融机构申请贷款，一般应以公司信用作保证。重合同，讲信用，维护公司形象。需他人提供担保的，应慎重选择担保人，特殊情况下，经董事会审议通过后确定。

公司应加强担保合同的管理，担保合同由公司财务部统一登记、管理；公司对外担保必须要求对方提供反担保以防范风险，且反担保的提供方应当具有实际履行能力。

第六章 货币资金的管理

第二十一条 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金管理目的是协调资产的流动性、盈利性和安全性，满足交易性、预防性和投机性需要。财务部除了做好日常收支，加速资金流转速度外，还需控制好资金持有规模，确定适当的资金持有量。

第二十二条 现金的管理

1、现金的使用和管理既要遵守《现金管理条例》等有关规定，又要满足生产经营的实际需要。根据公司生产经营的需要确定应按有关规定在合理的使用范围内收付现金，合理核定库存现金限额，公司在30,000元以内，控股子公司在

5,000元以内；超过库存现金限额部分应及时送存银行，以确保现金的安全。

2、建立现金内部控制制度

（1）公司收入的现金应及时送存银行，不得坐支现金。

（2）除现金管理条例规定的可以支付的范围外，其他支出一律通过转账支付，现金支付范围内的也尽量通过转账支付。

（3）严格执行现金清查盘点制度，出纳每天核对库存现金与现金日记账的余额，做到日清月结，不得以“白条”抵库金。月末由总账会计核对现金是否相符。现金如有溢余或短缺，应及时反映并查明原因，书面报告主管会计工作负责人处理。会计机构负责人应每月抽查现金盘点制度的执行情况，并签字确认。现

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度金盘点表应定期装订成册并存档。

3、备用金的管理

（1）年初各部门根据经营需要提出申请，由财务部核定备用金额度，按规定的审批权限报批；如因工作需要确需调增备用金额度的，需按规定的审批权限报批。

（2）部门和个人必须在规定期限内办理结算报账手续，及时归还借款。按照“先清后借” 的原则，对逾期不还者，停止其办理借款，并从其工资中扣回。

（3）财务部对借用备用金的部门和人员进行定期和不定期的检查，发现问题及时纠正；终了时重新核定下一备用金额度。

第二十三条 银行存款的管理

1、公司应遵循各项银行结算规定，不得出租出借公司账户，不准签发空头支票、远期

支票和与银行预留印鉴不符的支票，以保证各种结算业务的正常进行。

2、各职能部门、控股子公司开设、撤销银行账户的须经公司财务部批准，并保存好相关资料。

3、财务部应随时了解和掌握银行存款的收支动态和结余情况。月度终了，总账会计核对银行对账单，编制“银行存款余额调节表”，保证账实相符，对未达账款要及时查询，主管会计机构负责人要进行审核。

4、出纳应做好各种银行票据登记，详细记录票据的使用情况。主管会计工作负责人定期检查票据使用情况。

5、实行财务印鉴分管制度。总部由主管会计工作负责人保管财务专用章，出纳保管法人私章。控股子公司参照公司制度，财务印鉴由两人分管。委托他人保管时要出具书面委托书。

6、网银密钥由出纳和主管会计工作负责人分开保管，严禁一人保管所有密钥。控股子公司在当地开通企业网上银行，必须经过公司审批。

第二十四条 其他货币资金的管理

其他货币资金参照银行存款进行管理。

第七章 应收款项的管理

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第二十五条 应收款项主要包含应收账款、预付款项、其它应收款、应收票据等。

1、账龄管理：财务部应定期进行账龄分析，在每月结账后 3 日内编制应收账款、其他应收款及预付款项等科目的账龄分析表，其中预付一年以上的账款需说明原因。

账龄分析表（按应收客户明细）报总账会计、会计机构负责人、主管会计工作负责人及各销售部各一份。

2、财务部应协同各销售部经理，对赊销客户进行信用评级，并确定各客户的赊销信用额度，向超过信用额度的客户再发货时需主管会计工作负责人、销售经理、主管销售副总经理审批。

3、建立与销售部门及销售客户的对账制度，并督促相关部门清理和催收。有效控制经营风险。各往来会计至少每月将重大及账龄较长的往来款项与供应商、客户进行对账或交与相关负责人员进行对账，半及末进行全面对账。

对账后，往来会计编制对账结果汇总表，如有差异及时告知公司相关负责人，查找原因

并保存好相关对账资料。销售部业务员及相关人员应主动配合公司往来会计与客户进行账务核对。

4、对账龄较长、金额较大的个人借款，财务人员应及时催促借款人归还，无故不归还超过一个月的可从工资里扣除相应借款。

5、预付货款应纳入月度财务收支计划，并严格控制。一般情况下，必须货到验收后付款，确因业务需要，支付前应审核相关的合同、协议及付款申请单。

第二十六条 应收票据的管理

应收票据应建立票据交接表，应收账款会计收到票据后应及时录入票据相关信息、复印保存，并将票据原件及时交与出纳，由其建立应收票据登记薄，详细记录票据的收款及转让等情况。票据贴现须经主管会计工作负责人批准。

第二十七条 坏账准备的计提与核销

1、坏账准备由财务部统一计提和核算。公司的坏账损失，采用备抵法核算。

2、公司按照账龄分析法计提坏账准备。计提方法及比例一经确定不得随意变更，如需变更须报董事会审议通过。

3、公司的应收款项符合下列条件之一的，可确认为坏账：

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（1）债务人死亡，以其遗产清偿或义务承担人清偿后仍然无法收回；

（2）债务人破产或撤销，以其破产财产清偿或依法进行清偿后仍然无法收回；

（3）债务人较长时间内（3年以上）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

4、对于不能收回而需核销的应收款项应查明原因，追究责任。并由财务部提交拟核销坏账准备的书面报告，经董事会审议通过后核销。

5、监事会对坏账准备的计提和核销情况进行监督。

第八章 存货管理

第二十八条 存货管理的目的是保证生产经营的需要及成本效率原则，尽量减少资金的占用。存货包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品等。

第二十九条 采购环节的管理

各生产部门根据厂长批准的月度生产计划，在每月底向供应部提交各车间的未来三个月物料需求计划，如生产计划发生临时调整，生产部门需在两天内向供

应部重新提交计划，并由生产部经理审批。

各部门根据工作安排，在每月底向供应部提交未来一个月的非生产类物料需求计划，需求计划由副厂级领导审批后生效。发生临时需要，根据金额大小，分别经部门经理、副厂长、厂长、总经理审批通过后实施。

供应部采购员根据各部门经审批的物料需求计划，结合实际库存情况，编制月度采购计划，经供应部经理审核批准后实施采购。

第三十条 验收入库的管理

外购物料统一由仓库负责验收，仓库管理员验收物料时根据订单信息进行核对，核对内容包括：供应商、品名、规格型号、生产厂家、质量和数量等，核对无误后办理入库手续。需检验的生产类物料由仓库管理员申请检验，通知品质中心取样检验，检验合格并放行后办理入库手续。如不放行由品质中心及时通知供应部，按相关规定进行处理。

第三十一条 发货及销售的管理

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1、销售商务人员根据客户订单，在ERP系统内录入订单，商务主管审核订单后，生成发货通知单，仓库根据发货通知单生成出库单并安排发货。对超出信用额度或超账龄的客户，应由销售部和财务部共同分析风险以确定是否发货。仓库发货后，根据发货运输方式，及时取得客户签收单，并传递至财务部，作为开具发票依据。

2、各销售部商务人员根据签收单在ERP系统内开具系统发票，经财务部审核后，开具税控发票，确认当月收入。

第三十二条 结算管理

1、购买材料和商品，在物资和发票同时到达的情况下，待验收合格后按发票金额确认应付账款；未同时到达的且发票至月末也未到达，应将材料暂估入库，确认暂估应付账款。确认应付账款时应先核对该供应商是否存在与该交易相关的预付款项，如有则应先冲销预付款项，冲销完毕后的余额确认应付账款。

2、应付账款及预收款项的对账及账龄管理参照应收款项，其中账龄超过一年的款项应说明原因。

3、月末各往来会计应核对同一客户或供应商是否存在应付预付、应收预收同时挂账的现象，如有应进行冲销，但特殊情况除外。

第三十三条 低值易耗品的管理

1、公司财务部制定低值易耗品标准，各使用部门做好低值易耗品的领用、报废等记录。

2、各单位领用的低值易耗品，采用一次转销法。

3、低值易耗品购置要量出为入，合理安排，本着成本最小化的原则加强库存管理，降低库存成本，加速资金周转。低值易耗品实行登记领用制度，使用部门应建立低值易耗品台账，实行定期盘点和鉴定报废制度。

第三十四条 存货的入库按实际成本计价，出库采用月末加权平均法确定其实际成本。

第三十五条 存货清查盘点制度

1、为确保公司存货账实相符，应当对存货进行定期或不定期的清查盘点。半进行抽查盘点，终了进行全面清查盘点，并按照账面价值与可变现净值孰低原则计提“存货跌价准备”。计提存货跌价准备时应特别关注近效期的存货，对达到近效期的商品应全额计提跌价准备。

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2、存货清查盘点由财务部统一组织，各部门指定专人负责落实清查盘点工作。

3、存货清查盘点后，将实存数量与库存物资卡片、材料账和统计台账的结存数量核对，编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的，应及时查明原因、分清责任，编制提交责任报告并提出改进措施和处理意见，报主管会计工作负责人或总经理审批后处理，金额较大需按权限经公司董事会或股东大会审批。

第九章 固定资产管理

第三十六条 固定资产的标准和分类

1、固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年且购价在1,000元以上的有形资产。

2、固定资产分为四类，包括：房屋及建筑物、机械设备、运输设备和其他。

第三十七条 固定资产的管理分工权限

1、设备动力部为公司固定资产总管理部门，负责统一编号、资产调配，并监督各车间、部门对其资产进行管理。各车间、部门主管负责本车间、部门固定资产的管理工作，并指定一名固定资产管理员，登记本部门《固定资产台账》，资产的使用人或责任人具体负责各单项资产的管理工作。

2、财务部除于总分类账设会计科目外，应设置固定资产台账，记载各项资产的详细信息，并专设固定资产会计进行核算。财务部按季与管理部门核对，管理部门按月与使用部门核对，以确保账、卡、物数量相符。

第三十八条 公司计提固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧方法和年限一经确定不得随意变更，如需变更须报股东大会或董事会批准，并按照有关法律、法规的规定报送有关各方备案。

各类固定资产的折旧年限、残值率和年折旧率如下：

类别 折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物 20年 10% 4.5%

机器设备 10年 10% 9%

运输设备 5年 10% 18%

其他 5-10年 10% 9%-18%

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第三十九条 固定资产的购建处置、调入调出、租入租出以及内部转移等，均需报相关部门批准，并报财务部作相应处理。

第四十条 固定资产保险

对公司生产经营影响重大的固定资产，应评估其发生意外损失风险的可能性，通过购买商业保险的方式来抵御风险。

第四十一条 固定资产盘点

各车间、部门应根据自身情况定期或不定期对各自负责的固定资产进行盘点，设备动力部不定期进行抽盘，每年年终进行全面盘点，并由财务部、设备动力部参与监盘，在盘点过程中发现差异应查明原因，由设备动力部编制盘盈盘亏表，详细说明每项资产的盘盈盘亏原因，按权限分别报厂长、财务部、总经理、董事会审批。对于管理不善造成的固定资产盘亏，如系个人原因造成的，公司将根据情况处以罚款、赔偿等处分。

第四十二条 固定资产报废

对由于达到使用年限、因损耗无法修理或修理不合经济原则以及废弃不用的固定资产等，使用部门应及时通知设备动力部申请处置。处置必须按权限报相关领导审批，对于报废造成的损失，财务部将相关资料报主管税务机关进行备案，作为税前扣除的依据。

第四十三条 固定资产减值

盘点固定资产时，使用部门、技术部门、工程部应协同财务部，判断相关固定资产是否出现由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值而发生减值，如固定资产出现减值迹象，应由技术部门、工程部、财务部分析确定其可收回金额，并做出报告，报主管会计工作负责人、总经理或董事会，财务部应按其差额部分计提固定资产减值准备。

第十章 在建工程管理

第四十四条 在建工程包括需要安装的大型生产设备、生产线、固定资产改良、设备技术改造更新、基建工程、固定资产大修工程及日常维护工程等。

第四十五条 在建工程可行性研究、立项及预算

1、每年末，由工程部根据公司发展需要，结合生产部、研发中心等部门提出的建设、购买申请，提出项目建议书，并开展可行性研究编制可行性研究报告。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度由总经理会同工程部、研发中心、财务部、法务部等部门对项目建议书和可行性研究报告进行论证和评审，出具评审意见，作为立项决策的重要依据。

2、项目正式实施前，由工程部提交项目预算，依次报主管副厂长、厂长、主管会计工作负责人、总经理室审核（其中募投项目需同时提交董秘审核）。审核通过后，将立项资料和预算资料分别抄送相关部门。

第四十六条 在建工程的管理

1、招标：对无法自营建造、预算额较小的工程项目，由工程部牵头，会同使用部门、供应部共同确定供应商或建造承包商；对预算额较大的工程项目，应该选择有信用、有实力的供应商或建造承包商进行公开招标，并根据公司审批权限选定中标单位。

2、合同的签订：由供应部根据公司合同模板编写合同初稿，同时填写合同审批表，根据权限审核通过后与供应商或承包商签订合同。

3、工程立项并签订合同后，工程部指派专人负责在建工程项目管理。工程部设立项目台账，登记预算与合同执行情况，并及时更新。并按月与财务部进行核对。

4、财务部需指定专人进行项目核算，设立项目台账，登记预算与合同执行情况，并与工程部按月核对。付款时，根据合同规定及工程进度情况，工程部提示付款，由供应部提出付款申请，工程部、厂长进行审核。工厂审核通过后将申请单转交固定资产会计、会计机构负责人、主管会计工作负责人及分管副总、总经理审核。（其中募集项目需董秘审核通过）。

对大型项目，工程部与财务部须提交月度报告，对项目进展情况进行核对和形成报告，交分管副厂长、厂长、主管会计工作负责人和总经理室。

第四十七条 在建工程竣工与决算

1、工程达到预定使用状态后，工程部应在三周内会同使用部门、技术部门等相关部门对工程进行验收，形成《竣工验收报告》、《决算报告》。必要时可组织内部或外部审计部门进行审计。

决算结果超预算金额10%的重大项目，要由项目组形成详细报告，说明超预算的原因，根据权限依次报厂长、主管会计工作负责人、分管副总、总经理、董事会审批。必要时可组织内部审计部门或委托外部审计机构对该工程执行专项审计，以查实是否存在舞弊情况。

2、在建工程完工后，由工程部向使用部门办理移交，并将移交清单等资料

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度汇总报财务部。工程部会同相关部门将工程技术资料、图纸、施工过程相关记录等整理归档保存。

第四十八条 在建工程减值

每年末，对存在减值迹象的在建工程，由工程部牵头，会同分管副厂长、厂长、财务部、企业内部或外部专家等对其进行联合考察，形成报告和减值意见，传递给财务部进行减值测试和核算。在建工程减值准备的计提需根据权限报总经理、董事会审核通过。

第十一章 对外投资管理

第四十九条 公司对外投资包括主营业务范围内投资和非主营业务投资，包括但不限于经营性投资、股权投资、证券投资和风险投资等。

第五十条 投资项目立项由公司董事会和股东大会按照各自的权限，分级审批，公司董事会的投资决策权限为单项金额在公司最近一个会计合并会计报表净资产值20%以下的投资事项，包括股权投资、经营性投资及对证券、金融衍生品种进行的投资等；如涉及运用募集资金进行投资的，需经股东大会批准。

超过公司董事会权限范围以外的投资由公司股东大会决定。对于重大投资项目，应当组织有关专家、专业人员进行评审。

控股子公司对外投资的审批权统一由公司行使，经公司批准后方能实施。

公司对拥有实际控制权的境内外控股子公司，应派出公司负责人和财务负责人，其经营方针、财务政策及重大决策由公司决定。

第五十一条 无论采取何种方式对外投资，都必须取得被投资单位出具的出资证明书(包括股票、债券、收据)正本。对购买的股票、债券，要做好登记工作，指定专人保管，债券

不得外借，不得随意交他人保管，对确需交由他人去办理有关抵押、转让等事项的，必须做好授权委托、登记、移交、注销等工作。财务部应会同公司有关部门对投资进行日常管理、检查、监督，考核投资的效果。

第五十二条 年末对长期股权投资的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的应当确认减值损失。

第十二章 无形资产及其他资产管理

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

第五十三条 无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。

公司内部研究开发项目在取得临床批文后至取得生产批文止所处阶段为开发阶段，项目在开发阶段的支出满足无形资产确认条件的确认为无形资产。使用寿命确定的无形资产采用直线法摊销。

第五十四条 其他资产是指不包括在流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等范围内的其他资产，主要包括长期待摊费用和其他非流动资产。

第五十五条 长期待摊费用是指己经支出，但摊销期限在一年以上(不含一年)除开办费以外的其他的各项费用。主要包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出，经营租赁租入固定资产的改良支出等。

第五十六条 当无形资产出现减值迹象时，需要对无形资产进行减值测试，若无形资产可收回金额低于其账面价值，应计提相应减值准备；但是对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。无形资产减值准备的计提需根据权限报总经理、董事会审核通过。

第十三章 成本费用管理

第五十七条 成本费用是指公司在生产经营过程中的各种耗费。公司应按照国家有关规定，正确确定成本核算对象，及时归集成本费用，合理进行分配，严格控制生产经营过程中的各项支出，降低成本，提高经济效益。

第五十八条 成本费用管理以成本预算、费用预算为基础，制定目标成本管理制度和成本管理责任制，建立成本费用控制体系，按照可控性原则逐级分解成本费用指标，落实到责任部门、责任人，并与部门、个人的经济利益挂钩。

第五十九条 财务部负责分解落实成本、费用预算指标，组织、指导各预算责任单位成本、费用的核算与控制，检查和考核，分析成本费用计划的实际执行情况。由各相关部门根据财务分析数据提出完成目标成本管理的措施。

第六十条 各单位在生产经营活动中需认真做好成本费用管理的基础工作。对于产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都必须做好完整的原始记录。

第六十一条 成本费用管理的主要内容

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

1、控制材料消耗，对原材料等材料消耗以成本预算、定额为控制标准，实行定额管理、限额领料。

2、通过对生产全过程的监督、管理，提高成本管理的质量和力度。生产准备过程中重点控制节约人力、物力消耗，直接生产过程中重点控制提高效率、质量；产品检验管理重点通过开展全面质量管理保证产品质量。

3、期间费用的管理要坚持预算管理、责任管理相结合的原则，控制开支的范围、时间和标准，严格履行审批程序。

4、各部门要严格执行相关的费用管理制度和费用报销流程。

第十四章 营业收入、税费的管理

第六十二条 营业收入的管理

1、营业收入包括主营业务收入和其它业务收入。

2、销售产品按《企业会计准则》的原则确认收入。

公司商品销售方式主要采用学术推广、代理分销及直接销售等三种模式，各种模式确认收入的具体条件如下：

（1）心血管等专科药物采用学术推广模式，即通过与医药公司签订销售合同，公司根据实际订单向医药公司发出商品，经对方收货确认后，公司向其开具销售发票确认销售收入。公司与医药公司对产品货款都有约定账期，并由各地区主管人员负责该地区药品销售及货款回收，各大区及公司总部均有商务人员协助应收款项的催收工作。对逾期未收回的款项，公司将采取法律手段追收。

（2）头孢类抗生素制剂产品采用代理分销模式，即通过与经销商签订代理协议，经销商现款订购药品，公司运送产品至经销商指定地点，经对方收货确认后，公司向其开具销售发票确认销售收入。由于公司与各地区一级经销商合作良好，公司对经销商的信用控制比较严格，同时由于货款结算一般采用现款现货方式，因此该类产品的货款回收率较高，坏账风险很低。

（3）头孢类抗生素原料产品采用直接销售模式，即通过与各制药企业直接签订销售合同，向对方销售该类产品，公司运送产品至指定地点，经对方检验合格后确认收货，由公司向其开具销售发票确认销售收入。制药企业按与公司约定的付款期支付货款。

3、财务部应会同销售部门建立健全销售业务内部控制制度。

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第六十三条 税费的管理

1、财务部应加强增值税发票管理，加强对税收法规、政策的宣传教育工作，使有关人员及时掌握新的税收法规，熟悉各类税种、税率，依法办税。

2、纳税申报。财务人员应明确纳税申报的重要性，准确填制纳税申报表，做到申报及时准确，有问题及时反映，并向税务机关按时报送所需的会计报表和资料。相关的纳税资料应妥善保管。

3、应纳税额的计算和上缴。财务人员应按照相关规定，准确计算各会计期间应纳税额，按规定时间上缴；每月核对纳税申报表和账面数有无差异，如有差异，及时查找原因并进行更正。税务会计及时根据出口情况，办理相关出口退税工作。

4、票证、账簿管理。相关人员要按照增值税专用发票保管规定，建立专柜保管专用发票账册，及时记载各种版面专用发票的领购、使用、结存、核销情况，做到账物相符。妥善保管发票领购簿，各种申报表，抵扣联登记册，存根联登记册等。

5、财务部应及时了解和掌握最新的税收政策，根据企业可享受的有关税收政策标准，及时申请办理有关减免税优惠。同时还应加强纳税管理和税费核算，做好税收筹划，提高企业税务管理水平。

第十五章 对外捐赠管理

第六十四条 由公司股东、董事或高级管理人员提出对外捐赠建议，依据对外捐赠金额的大小，根据权限分别经总经理、董事会、股东大会审议通过。公司对外捐赠应本着造福社会公益为目的，不得损害股东利益。

第十六章 合同管理

第六十五条 公司合同管理制度中规定需要签订合同的业务，必须签订合同。

第六十六条 财务部会同业务经办部门和法务部，根据获取的合同对方当事人经审计的财务报告及其他资料，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。

第六十七条 合同的签订须使用公司合同模板，不使用公司合同模板的，需经

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度相关部门审核；财务部负责审核合同中的付款或收款条件及其他需要财务部审核的条款，以保证公司对合同支付条款的履约能力、确保公司资金安全；财务部负责保管其中一份合同原件，并记录合同的执行情况。

第六十八条 财务部及时根据合同办理结算业务，按照合同规定付款，催收到期欠款。财务部应对合同及合同执行情况进行检查，对未按合同约定条款履约或应签订书面合同而未签订的，财务部有权拒绝付款，并及时向总经理报告。

第六十九条 如发生合同纠纷，业务经办部门须尽快与法务部联系，并报总经理室备案。由法务部会同公司代表与对方协商、谈判或提出仲裁、诉讼。

第十七章 关联交易决策管理

第七十条 关联交易是指公司及控股子公司与关联方之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：

购买或者出售资产；对外投资（含委托理财、委托贷款等）； 提供财务资助；提供担保（反担保除外）；租入或者租出资产；委托或者受托管理资产和业务；赠与或者受赠资产；债权、债务重组；签订许可使用协议；转让或者受让研究与开发项目；购买原材料、燃料、动力；销售产品；提供或者接受劳务；委托或者受托销售；与关联人共同投资；其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

第七十一条 重大关联交易（指公司拟发生的交易金额高于300万元人民币，或高于公司最近一期经审计净资产绝对值5%的关联交易）应由独立董事认可后，提交董事会审议；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据。

第七十二条 公司与关联方发生的交易（获赠现金资产和提供担保除外）金额在3,000 万元人民币以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，必须经股东大会批准后方可实施。未达到前述规定标准的关联交易事项由董事会决定。

第七十三条 财务部指定专人对关联交易进行统计，并将相关资料报相关主管机关备案。

第十八章 募集资金管理

第七十四条 募集资金是指通过公开发行证券（包括首次公开发行股票、配股、深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度增发、发行可转换公司债券等）以及非公开发行股票向投资者募集并用于特定用途的资金。

第七十五条 募集资金只能用于招股说明书所承诺的投资计划，或经股东大会批准的投资项目。

第七十六条 违反国家法律、法规、公司章程和股东大会决议，致使募集资金遭受损失的，相关责任人应承担责任。

第七十七条 为对募集资金的使用情况进行监督，公司建立募集资金专户存储制度。与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议，共同监管。并按相关规定对外公告。

第七十八条 公司在进行项目投资时，资金支出必须严格按照资金管理制度履行资金使用审批手续。每一笔支出均须由有关部门提出资金使用计划及付款申请，经相关项目负责人、总经理、董秘或董事会审核后，报财务部。财务部根据审核后的资金使用计划及付款申请单办理付款手续。

第七十九条 公司内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况检查一次，并及时向董事会报告检查结果。

第十九章 外币业务管理

第八十条 外币业务是指公司以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第八十一条 在外币业务管理中，财务部应加强对外汇风险的控制，及时对汇率变动的潜在方向、时间和幅度进行预测，根据汇率变动的趋势，把握好资金的调拨、商品的进出口、外汇应收和应付款的收付等事项的有利时机，尽量减少或避免因汇率变动给公司造成的损失。

第二十章 会计报表、财务报告与财务分析

第八十二条 财务部按照财政部、交易所、证监会有关制度规定的要求和格式，编制季度、中期以及会计报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等)和财务分析报告，由法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签章，对会计报表和财务报告的真实性、完整性、合法性承担相应的责任。

财务报表按月加具封面，装订成册，加盖公章，并由法定代表人、主管会计

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度工作负责人及会计机构负责人签名或者盖章。财务报表均应及时归档，未经审批及公开披露，不得泄露给任何机关团体或个人。

第八十三条 控股子公司每月度终了5日内向公司财务部报送会计报表（含附注）；公司财务部应依据各单位的财务报表，于月度终了后8-10日内及时编制合并财务报表，上报主管会计工作负责人、总经理、董事长；向政府相关部门提交

会计报表须经主管会计工作负责人、总经理批准。

第八十四条 会计机构负责人定期进行财务分析，根据公司情况，可采取趋势分析法、比较分析法、因素分析法等方法对公司及控股子公司的财务状况、经营成果、现金流量等进行评价、考核，对存在的问题提出解决措施，形成财务分析报告上报主管会计工作负责人、总经理。

第八十五条 公司财务部应建立有效的财务风险控制与预警管理体系，有效预防财务风险，及时向决策层警示潜在的风险，确保公司生产经营持续、稳定、健康发展。

第八十六条 终了后两个月内，公司应聘请具有证券期货从业资格的会计师事务所对公司编制的财务报表进行审计，并在规定时间内出具审计报告。

第二十一章 会计政策、估计变更和前期差错更正

第八十七条 发生会计政策变更、估计变更、差错更正的情形：

1、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

2、公司据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。会计估计变更应采用未来适用法。

3、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。公司应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

第八十八条 处理流程

1、公司会计机构负责人定期收集国家的相关政策信息及公司进行会计估计

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度的相关信息，如需要对会计政策或会计估计进行变更，应提出报告，报主管会计工作负责人审核，并提交公司董事会批准备案，在财务报告中进行披露。财务部根据相关规定和公司情况，选择合适的会计处理方法。

2、对于不重要的前期差错，不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。对于重要的前期差错，应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据，并应按规定对前期差错进行披露。

重大前期差错的处理需要财务部提出申请，主管会计工作负责人审核，按照权限报总经理、董事会或者股东大会审批；同时对相关责任人员提出批评，并根据差错性质和影响，可对相关负责人采取罚款甚至开除的处分。

第二十二章 财务监督与审计

第八十九条 财务监督的目的是不断完善对财务管理、会计核算的审计、监督、控制机制，完善内部控制，促进公司健康发展。

第九十条 财务监督方式为定期检查和专项审计相结合。公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。审计负责人对董事会负责并报告工作。监事会有权监督、检查公司的财务会计工作，对公司董事、经理人员违反财经纪律的行为进行监督，并可委托内部审计部门及社会中介机构，对有关问题进行不定期审计检查。

第二十三章 会计档案管理

第九十一条 会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告及其他相关资料。会计档案以纸质、电子介质档案形式存档，由财务部专人负责整理成卷或装订成册并编写查询目录，实行归档保管。

终了通过软件系统打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由财务人员和会计机构负责人、主管会计工作负责人、法定代表人签字并归档。

第九十二条 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人或主管会计工作负责人批准，方可复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应该在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。内部查阅会计档案也应建立借阅登记簿，并经主管会计工作负责人批准。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

第九十三条 会计档案应根据相关规定期限进行保管。会计档案保管期满需要销毁时，档案部门提出销毁意见，财务部鉴定，严格审查，并编制会计档案销毁清册，经审批程序后销毁。

第二十四章 财务工作交接

第九十四条 财务人员出现离职、换岗及其他临时需要离岗的情况，必须将其所经管的全部工作移交给接交人。移交时，移交人应将手头的工作处理完毕，并制作移交清册。接交人应逐一核对清册内容，如有历史遗留问题，应写出书面说明。清点完毕后移交、接交双方应签字确认责任，移交须有双方的直接上级进行监交。

第二十五章 附则

第九十五条 国家有关法律、法规、会计准则或公司章程修改，出现本制度与法律、法规、会计准则及公司章程有抵触的，执行国家有关法律、法规、会计准则和公司章程的规定。

第九十六条 本制度与公司相关财务及其他管理制度配套使用，财务部协同相关部门负责制定与本制度相关的细则。

本制度经公司董事会审议通过后生效。

深圳信立泰药业股份有限公司

董事会

高校财务内部控制制度探析 篇3

【关键词】高校；财务；内部控制

20世纪90年代以来，我国高等教育发生了显著变化，通过扩招、共建、调整、合作、合并等方式逐步推动了高等教育的改革和发展，高等教育步入大众化时代，高校的办学自主权和办学规模越来越大，管理层级越来越多，组织结构越来越松散，财务管理工作也日趋复杂，对财务内部控制制度建设也提出了更高的要求。

一、高校财务内部控制制度概述

高校财务内部控制制度是高校各项活动顺利开展的重要保障，有利于维护国有资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证财务信息的真实、合法、完整，确保学校各项规章制度得以贯彻执行，实现发展战略和办学规划而采取的自我规划、约束、调整、控制和评价的一系列方法、措施与制度的总称。

作为现代管理的重要手段，财务内部控制有利于客观评价高等教育活动的效率性、经济性和效果性，是解决当前我国高校管理松弛、制度弱化以及从源头上治理腐败的重要手段之一。高校必须建立完善的财务内部控制制度，才能充分发挥高校的资金使用效率，提高办学效率，促进高校财务与教育教学、科研等工作的顺利开展。

二、高校财务内部控制制度的现状

随着高等教育体制改革的不断深入，教育经费的来源结构也随之发生深刻变化。优化资源配置、拓宽筹资渠道、健全内部控制制度，提升高校的财务管理水平。

（一）财务内部控制环境弱化

高校内部控制环境决定财务内部控制的效果。高校内部治理结构不完善，财务风险意识不强，内部控制观念淡薄，重教学科研，轻财务管理，缺乏现代财务内部控制管理理念。此外，财务人员素质有待于进一步的提高，以促进高等教育的内涵式发展。

（二）财务内部控制制度不完善

高校经济活动日趋复杂，财务风险不断增加，给内部控制工作带来新的挑战。高校财务内部控制制度建设不科学，缺乏整体性、系统性，实际操作性差，内部机构设置与权责分配不尽合理，未有效分离不相容职务，授权不清、权责不明、有法不依、执法不严，无法完全发挥财务在经济运行过程中的控制、监督和考核作用。

（三）高校内部审计力量薄弱

高校内部审计力度不足，内部审计职能不明晰，难以全面落实经济责任制。首先，内部审计部门属于学校的职能机构，内部审计机构地位不明确，直接影响了内审制度的独立性和权威性，不利于内部审计功能的发挥。其次，内审工作得不到足够重视，内部审计范围较窄，片面注重事后审计，忽略事前、事中审计，使审计工作陷于被动。最后，内审人员整体素质不高，人员配备不足，审计工作质量有待于进一步的提高。

（四）财务信息化管理手段落后

有效的信息与沟通系统是高校财务内部控制的重要保证。高校管理信息质量不高，各部门间的信息沟通不畅，沟通不充分、反馈不及时，各种管理信息在各部门及各管理层级之间无法及时有效传达，为高校腐败案件的发生提供了便利条件。

三、高校财务内部控制制度的建议

（一）加强环境建设，提高队伍素质

高校应加强环境建设，积极转变管理理念，完善学校治理结构，全面落实经济责任制，实施总会计师制度。强化财务控制与风险预防意识，严格执行财务内部控制制度，鼓励教职员工都积极遵守，形成人人参与、人人遵守的良好局面。高校财务工作面临着新的任务和课题，财务人员应与时俱进、开拓进取，加强政治学习和业务学习，加快知识结构更新，注重职业道德的培养与专业技能的提高，创新服务理念，强化法律意识，切实做到依法理财。

（二）规范权责关系，明确责任分工

规范授权批准控制，明确校长、分管副校长、财务处长、部门负责人、项目负责人对经费使用的授权批准范围、权限、程序、责任等，并在授权范围内行使职权和承担责任。完善决策机制，学校大额经费开支和投资项目必须由校长办公会或党委常委会集体研究决定，并通过会议纪要、文件、宣传专栏、校园网等形式对学校做出的重大决定予以公开，接受群众监督，实现经济决策的民主化和科学化。建立不相容职务分离制度，包括经济业务授权批准和执行的职务分离、执行经济业务和审查稽核的职务分离、执行经济业务和会计记录的职务分离、财产物资保管和核对记录的职务分离等。全面落实经济责任追究制度，构筑以防为先、严惩不规的内控管理体系，保障学校、学生正常的教学及学习生活，促进高校各项事业的健康、稳定、可持续发展。

（三）加强制度建设，健全控制体系

加强制度建设，及时修订和完善学校相关规章制度，做到工作到位、制度到位、管理到位、监督到位，加强惩防体系建设，为内部控制的实施提供了基本保障。

加强经费管理，进一步加强和完善日常公用经费、国家专项资金、科研经费和预算外资金管理的制度建设。加强资产管理，加强实物资产物流管理，进一步完善资产购置、保管、使用和处置制度，切实加强有效监管，避免资产的闲置、浪费和流失。加强合同管理，实行经济合同会签制度，所有对外经济合同均需由包括财务处、审计处在内的相关职能部门审核会签后，经由校长审批方可签订。合同付款由相关部门和财务处共同负责，其中工程进度款和结算款的支付还必须由工程监理单位和审计处签署意见后付款，最大限度地防止合同履约风险。建立健全规章制度，进一步规范管理行为，最大限度地保护国家和集体财产安全，防范国有资产流失，杜绝资金浪费，努力使财务管理科学化和规范化。

（四）加强预算控制，降低财务风险

树立事前预测、事中控制、事后分析的全过程控制思想，强化预算控制，严格执行国家预算法规，完善预算编制程序，坚持“量入为出、收支平衡”的总体原则，收入预算积极稳妥，支出预算统筹兼顾、保证重点，预算资金实行责任人限额审批，严格控制无预算的资金支出。强化风险意识，防范财务风险，加强对重点风险点的监管。学校在规划发展和资金筹措方面实行统筹安排，对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益进行周密论证，采取积极谨慎的态度，适度向银行举债，尽量减轻偿债压力，规避融资风险。

（五）强化审计职能，完善监管机制

建立高校决策层领导下的内部审计机构，切实维护内部审计的独立地位。建立健全内部审计制度，明确审计部门的职能，加强审计队伍建设，完善审计职能，加强经济责任审计和重点领域审计，改进审计工作方法，建立对内部控制制度的测试评估制度。此外，還可以借助外部审计机构的审计控制，健全自身内部控制制度，改善高校内控环境、确保高校内部控制工作的有效运行。

（六）构建信息平台，加强信息公开

随着现代科学技术的飞速发展，全球信息化浪潮势不可挡，已经迅速延伸至各个领域，也不可避免地改变着传统的财务管理模式。高校应有效地整合学校网络资源，建立完善的财务管理信息库，充分发挥网络财务的作用，推动财务信息的公开化，实现教学、科研、财务等信息资源的整合共享，使网络化系统覆盖财务管理的方方面面，创新高校财务管理理念，实现财务管理的智能化和自动化，提高财务管理的水平、效率和透明度，全面提升财务内部控制的效率与效果。

参考文献：

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究.2001，（2）

[2]彭艺.高校内部会计控制新论[M].湖南人民出版社.2010.8

高校财务内部控制制度设计 篇4

要设计高校财务内部控制制度, 应先明确高校财务内部控制的目标, 然后确定内部控制原则, 最后再进行具体设计。

一、高校财务内部控制目标

高校财务内部控制的基本目标是:规范单位财务行为, 保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患, 防止、及时发现并纠正差错及舞弊行为, 保护学校资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。

二、高校财务内部控制原则

根据内部控制目标及内部控制原理, 设计、制订及执行高校财务活动中的内部控制应遵循以下原则:

(一) 合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

(二) 全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖本校管理层和全体教职工, 在对象上应当覆盖学校所有财务活动, 在流程上应当渗透到财务活动的决策、执行、监督、反馈等各个环节, 避免内部控制出现空白和漏洞。

(三) 重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点, 针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控制措施, 确保不存在重大缺陷。

(四) 有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。学校全体教职工应当能自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能得到及时地处理。

(五) 制衡性原则。学校设置的机构、岗位在财务活动中权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求, 确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

(六) 适应性原则。内部控制应当合理体现学校财务活动的规模、特点、风险状况以及财务活动所处具体环境等方面的要求, 并随着学校环境的变化、管理要求的提高不断改进和完善。

(七) 成本效益原则。内部控制应当在保证其有效性的前提下, 合理权衡成本与效益的关系, 争取以合理的成本实现更为有效的控制。内部控制也是有成本的, 松散的控制与严密的控制效果不一样, 所付出的成本也不一样。一般来说, 当增加控制措施时, 所付出的控制成本也增加, 控制对象出现差错带来损失的期望值也会减小;当控制成本增量小于损失期望值减量时, 增加控制措施才是值得的。内部控制实务中, 只能根据本单位实际情况综合考虑各种因素, 采取适当 (足够有效、不浪费) 的控制措施。

三、高校主要财务活动的内部控制制度设计

根据高校财务内部控制目标和原则, 针对高校主要的财务活动, 相应的内部控制制度可做如下设计:

(一) 财务活动基础内部控制制度设计

财务活动基础内部控制制度设计主要是对相关的机构、岗位职责进行设计, 从分工、合作、监督角度规定各机构、岗位与财务活动相关的职责和权限, 保证不相容职务相分离, 形成相互制衡机制, 构建财务内部控制的组织基础。

不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。具体来说:

1.采购业务中, 请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审计;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

2.场所出租业务中, 收费与招租业务。

3.对学生收费业务中, 收费与学籍管理。

4.对学生退费业务中, 退费审批、退费执行与学籍管理。

5.薪酬发放业务中, 发放清单编制、复核、审批与发放执行。

6.财产管理业务中, 财产记账与财产保管。

7.会计核算业务中, 记账与复核。

财务活动基础控制制度实例 (主要规程描述) :

校领导成员分工主管各类业务, 事权财权相匹配, 设定其预算开支审批限额。各类业务在校领导审批限额内的开支由分管该业务的校领导最终审批, 超出分管校领导审批限额的开支由领导集体审批:达到A数额的开支由领导班子集体决定;达到B数额的开支由教代会决定。

人事部门负责编制工资、津贴、补贴发放清单;财会部门负责资金收付、结算和记录, 监管应收款项的收回;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程;不得由一人办理场所出租与收款业务的全过程;不得由一人办理采购与付款业务的全过程。

(二) 支出预算编制内部控制制度设计

预算具有明确工作目标、协调部门关系、控制经费收支和考核工作业绩的作用。预算编制内部控制的目标是保证预算的合法性和合理性, 符合本单位的实际情况, 便于各项工作协调开展, 支持事业持续发展, 避免盲目预算, 浪费资金。

预算编制内部控制制度实例 (主要规程描述) :

学校每年制订年度预算, 规定各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理范围, 保证一切支出都是为实现学校的发展目标服务。

学校制订预算时, 各部门将本部门开展业务和专项建设、专项购置开支计划报财务处, 财务处根据本校的发展规划和财力情况, 综合、平衡各部门提出的开支计划, 编制学校年度预算。年度预算经教代会审议通过和当地财政主管部门批复后执行。

学校的预算项目分解到校属各单位各部门。在支出预算中列明各项开支的执行单位或部门和分管校领导。

(三) 收费内部控制制度设计

收费内部控制的目标是保证收费按规范的项目和标准进行, 该收的及时收, 防止乱收费、收费差错或舞弊行为的发生。

收费内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.实行收费公示, 让学生监督收费, 防止收费差错。将物价部门批准的对学生收费项目及收费标准在公示牌及校园网上公示, 让学生据此监督收费。

2.严格发票管理 (本文所称发票是指从财政部门购回的收款收据和从税务部门购回的发票) 。这一环节控制的目标是保证发票款及时入账入行 (银行) 。具体做法是:

(1) 发票管理员到发票销售机构买回发票, 负责发票管理。

(2) 收款员从发票管理员处领取发票, 开票收款;用票后分类统计已填开发票金额, 编制发票结算表, 将发票记账联、存根联和发票结算表交发票管理员检查复核, 无误后发票管理员收回存根联, 注销收款员的用票登记;发票记账联和发票结算表交会计, 会计再做检查复核, 无误后记账。会计记账用“应收发票款”科目, 以控制发票款的入账入行:按开出发票金额, 借记“应收发票款”, 贷记应缴财政专户或往来科目或冲减支出科目 (根据所收款项的性质决定) 。应收发票款科目按每个收款员设置明细科目。

(3) 收款员将所收款项送存银行, 出纳员根据银行收款凭单登记银行存款出纳账。

(4) 出纳员记账后将银行收款凭单交会计记账:借记“银行存款”, 贷记“应收发票款”。

(5) 会计每月与收款员核对“应收发票款”科目余额。

3.做好收费稽核。财务处与职能部门定期核对收费情况, 防止多收、少收、漏收现象的发生。每学期财务处整理学生已交学费清单传递给学籍管理部门和班主任, 整理学生已交书费清单传递给教材供应部门和班主任, 整理合作办学单位已交办学分成款清单传递给学籍管理部门。

总务处把场所出租清单动态地报财务处, 财务处把租金收取情况动态地报总务处, 总务处、财务处检查租金是否及时收齐。

(四) 退费内部控制制度设计

由于政策允许学生在一定条件下交费后可退学退费, 学校退费的事项时有发生。网络学院、广播电视大学等开放办学的高校退费发生频率很高。退费内部控制的目标是:保证每笔退费都是必须、恰当的, 防止被退费人钻空子或退费经办人退费业务差错或舞弊行为的发生。不同项目的退费, 采取不同的程序实施控制。

退费内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.退学费控制。学生交学费后退学, 按物价部门或教育行政主管部门规定应退学费的, 按如下程序办理退学费手续:学生本人提出书面申请, 学院 (系) 领导加具意见, 分管教学的校领导审批, 学籍管理部门注销学籍, 财务处退学费。

2.退住宿费控制。学生交住宿费后退宿, 按物价部门或教育行政主管部门规定应退住宿费的, 按如下程序办理退住宿费手续:学生本人书面提出申请, 学院 (系) 领导加具意见, 分管学生住宿的校领导审批, 宿管部门办理退宿手续, 财务处退住宿费。

3.学生退学费或住宿费时, 财务处收回学生的缴费发票, 并在收费信息库里做该项收费已退费标记。

4.退教材费控制。每届学生修业期满时, 教材供应部门计算修业期满的每位学生应退教材费金额, 报分管教材工作的校领导审批, 教材供应部门、财务处派员合作直接把教材结余款退给每位学生。对领取教材结余款的学生须查验其身份证件, 防止教材结余款被冒领。

5.如果学校收集到学生的银行账号, 那么退费时就把该退款直接划转到学生本人的银行账户里。

6.退保证金控制。供货商、租户的履约保证金期满时, 由合同执行部门办理退款手续。退款时须收回保证金收据并经合同执行部门负责人和分管校领导审批。

(五) 支付内部控制制度设计

支付内部控制的目标是:保证每笔支付都是必须的、恰当的, 防止受款单位、受款人诈骗, 防止付款经办人付款业务差错或舞弊行为的发生, 保证资金安全。

支付内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.借款控制。教职工因公借款, 须经用款部门负责人和分管该项开支的校级领导审批。开支经办人借款办理付款后, 要尽快取得合规、完备的结算、付款凭证, 办理报账还款手续。借出款项不按时完成报销还款手续的, 财会部门经校长批准在借款人的个人收入中强制扣回借款。

2.报账控制。财会部门在办理报账业务时, 对开支审批手续、付款和结算凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核:

(1) 查验采购项目是否符合预算。各项开支应严格按年度预算进行, 所有开支用途必须符合预算项目内容, 须严格按照预算执行进度办理支付手续。

(2) 查验合同、验收资料。

(3) 查验发票合法性。

(4) 涉及固定资产购置的要查验学校固定资产管理部门编制的固定资产记账单, 确保所购固定资产纳入学校管理。

(5) 涉及政府采购的项目要查验采购手续是否符合相关规定。

(6) 查验付款审批手续是否完备。

3.支票使用控制。空白支票和支票印鉴, 分别由两人保管, 避免一人签发支票。

4.支付复核。出纳员按会计审定的支付凭证付款、记账后, 主管会计、分管会计记账时对支付凭证再做复核, 确保支付没有差错。

(六) 教职工薪酬发放内部控制制度设计

教职工薪酬发放控制的目标是:保证国家相关人事、财经政策的正确执行, 防止薪酬发放业务差错或舞弊行为的发生。

薪酬发放内部控制制度实例 (主要规程描述) :

1.基本工资、津贴、补贴等薪酬固定部分的发放控制。教职工薪酬中由学校当地财政主管部门统发的部分, 每月由学校人事部门将人员工资变动情况通知当地人事主管部门, 当地人事主管部门审核通过后通知财政主管部门通过银行发放;由学校发放的部分, 每月由学校人事部门编制工资发放表交财会部门复核, 薪酬发放员按审核后的发放表发放。

2.加班费等临时报酬的发放控制。由产生报酬的业务的负责部门编制报酬发放表, 经该业务分管校领导审批后由财务处发放。

3.薪酬发放员将教职工个人薪酬发放清单、计税清单放在校园网上让教职工本人查询, 作进一步的核对。

4.会计对薪酬发放事项记账时, 对发放清单再做复核。

(七) 核算内部控制制度设计

核算内部控制的目标是保证每笔会计业务都按国家会计规范进行, 保证财务信息真实、完整、及时。

核算内部控制制度实例 (主要规程描述) :

会计记账时, 主管会计根据原始凭证编制记账凭证, 分管会计对主管会计编制的记账凭证进行复核, 无误后录入到会计电算化系统。主管会计复核分管会计的录入是否正确。

财会部门每月将固定资产账户余额变动信息送固定资产管理部门核对;学生退学费信息送学籍管理部门核对;往来款项账户余额变动信息送相关业务部门、相关个人核对。固定资产管理部门定期盘点实物, 保证账账相符、账实相符。

分管会计及时清理学校的债权债务, 适时地提醒、督促经办人员办理往来款项结算。

主管会计每年根据当地财政主管部门的要求编制决算书, 决算书经校长审批后报送学校教育行政主管部门和财政主管部门。

学校教代会每年审议学校上年预算执行情况。

(八) 会计资料归档内部控制制度设计

会计资料归档内部控制的目标是保证会计资料按国家会计规范进行装订和保管, 便于有需要时经授权的查阅。

会计资料归档内部控制制度实例 (主要规程描述) :

会计档案管理员及时整理、装订会计资料, 形成会计档案。会计档案形成后送到学校档案室保存。会计档案查阅须经财务处负责人或纪委负责人同意并报校长批准。

四、几点说明

(一) 根据笔者在工作中的体会, 上述内部控制制度实例, 都是行之有效的, 如果严格按照执行, 定能实现财务内部控制目标。

(二) 如果高校设置了内部审计机构或岗位, 那么高校应根据本校岗位职责设置实际情况, 对重要的财务事项经过审计再执行财务操作, 内部控制制度就更加完善。

医院财务内部控制制度 篇5

为切实加强医院财务内部控制管理，强化医院财务风险，及时化解财务风险，防止或减少因财务风险造成的损失，维护国有资产的安全与完整,堵塞管理漏洞, 促进医院保持长期可持续健康发展，提高医院财务管理水平和会计信息质量,依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度,结合本单位实际，制定本制度。

第一章 医院财务内部控制的基本原则

在财务活动中，因各种不确定性因素的影响，使医院财务状况偏离正常范围有造成财务损失的可能性．为使医院防止或减少这种财务损失到最低程度,必须树立以资产管理为重点的财务内部控制管理理念，提高决策的科学性、规范性、民主性，形成全过程内部控制的财务管理机制，应当遵循如下基本原则：

一、合法合规性原则

医院财务内部控制管理应当符合国家有关法律、法规和规章以及医院管理制度的要求。

二、全面性原则

医院财务内部控制管理要能覆盖医院经营的全过程及相关部门和岗位。风险适度、限度承担。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时地识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证医院医疗工作的正常安全运营。

三、有效性原则

医院财务内部控制管理的措施办法要适合医院实际情况，并能够得到贯彻执行和发挥作用。

四、成本效益性原则

医院通过财务内部控制管理实现的收益要高于用于财务风险管理的成本,不能只追求收益，而不考虑发生财务风险损失的可能，医院进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。

第二章

医院财务内部控制目标

一、完善医院治理结构，加强内控制度建设，建立职责明确、分工合理的财务风险管理组织架构。

二、建立财务内部控制预警机制，改进控制管理方式，优化信息管理技术，强化控制监测手段，建立财务内部控制管理重大突发事件应急处理机制，确保及时发现和化解风险。

三、制定完善财务内部控制制度和工作规划，从对重要财务事项、重大经济活动的内部控制入手，建立完善财务内部控制监管体系。

四、健全责任追究机制，提高财务内部控制防范意识，控制和防范财务风险。从全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。

五、医院负责人对本单位财务内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织本单位财务内部控制制度的落实。

第三章

预算控制

一、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

二、建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和事业发展计划,科学合理地编制预算。建立由单位领导负责,财务科牵头,相关部门参与,分工合作的预算管理工作机制。

三、预算按规定程序逐级上报,由上级预算管理部门审批。

四、医院要按照批准的预算组织收入、安排支出,严格控制无预算支出，达到收支平衡，决不搞赤字预算。

五、预算一经批复,一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的,按规定程序报批。

六、定期分析预算执行情况,及时研究预算执行中的问题,采取改进措施,确保预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。

第四章 收入控制

一、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限,确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

二、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求,重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制,防范收入流失,确保收入的全过程得到有效控制。

三、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务管理制度规定确认、核算收入。

各项收入由财务科统一核算,统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取任何款项。严禁设立账外账和“小金库”。

四、各类收入票据由财务科统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序,并设立票据登记簿进行详细记录,防止空白票据遗失、盗用。

五、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间,明确规定收费人员当日所收取收入,次日上缴财务科,不得延迟,以便于财务科及时准确核算收入。

六、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明,开单医生、执行科室、经办人签字，收费人员核对原始凭证和原始记录,完备相关手续后，方可退费,并将退费相关手续附在当日结算单据后，做好相关结算单的保存和归档工作。

七、建立各项收入与票据存根的审查核对制度,确保收入真实完整。

第五章 支出控制

一、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

二、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务管理制度的规定确认、核算支出。

三、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批,严禁无审批支出。

建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

四、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度,及时编制支出凭证,保证核算的及时性、真实性和完整性。

五、加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出,降低运行成本,提高效益。

第六章 货币资金控制

一、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

二、办理货币资金业务的人员,要有计划地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力，同时要加强对收费人员职业道德教育，遵纪守法，忠诚守业，不贪污腐化。

三、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施,审批人员按照规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。

四、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据,保证货币资金及时、完整上缴财务科入账做到日清月结，账物相符。

五、货币资金支付必须按规定程序办理。

(一)支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;(三)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;(四)支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

六、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必须当日送存银行并及时入账,不得坐支、不得白条冲抵现现金。

七、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

八、加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财务人员每月必须核对一次银行账户,并编制银行存款余额调节表,对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

九、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

十、加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

十一、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。

十二、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否相符。财务人员不定期抽查出纳人员库存现金以及收费人员门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。

第七章 药品及库存物资控制

一、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

二、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求,设置相应凭证,完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作,确保全过程得到有效控制。

三、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权,明确其职责权限及相应的请购审批程序。

四、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

五、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由医院统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。必须纳入政府采购和药品集中招标采购范围的,必须按照有关规定执行。

六、根据药品及库存物资的用量和性质,加强安全库存量与储备定额管理,根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购:(一)、确定安全存量,实行储备定额计划控制;(二)、加强采购量的控制与监督,确定经济采购量;(三)、批量采购由归口管理部门、财务科、审计科、专业委员会及使用部门共同参与,确保采购过程公开透明,切实降低采购成本;(四)、小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选,按规定审批。

七、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库;所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用;不经验收入库,一律不准办理资金结算。

八、加强药品及库存物资核对管理。财务科要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。

九、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建立高值耗材的领、用、存辅助账。

十、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度,库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时,财务科、审计科等相关部门要派员监盘。

第八章 固定资产控制

一、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。

二、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求,设置相应账卡,如实记录。

三、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则,加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。

大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

四、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口设备科、使用部门、财务科、审计科及专业人员等共同参与,确保购建过程公开透明,降低购建成本。

五、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收,验收合格后方可交付使用,并及时办理结算,登记固定资产账卡。

六、建立固定资产维修保养制度。设备科应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用，使用科室维修必须按规定的流程操作。

七、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证,按照管理权限逐级审核报批后执行。

八、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序,按照管理权限逐级审核报批后执行。

九、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限,终了前,需进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。

第九章 工程项目控制

一、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性研究与项目决策、预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。

二、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

三、制定工程项目业务流程。明确项目决策、预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载业务的开展情况,确保工程项目全过程得到有效控制。

四、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求,采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式,广泛征求有关各方意见,实行集体民主决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定,确保项目决策科学、合理。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体民主决策意见。

五、建立工程项目预算控制制度。严格审查预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

六、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制,确保工程质量得到有效控制。

七、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的,相关部门必须提供完整的书面文件和资料,经财务科、审计科审核并按审批程序报批后支付价款。

八、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定,确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目,不得办理资产验收和移交。

第十章 对外投资控制

一、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。

二、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制,防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项,组织由财务科、审计科、职工代表等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估,经领导集体决策,按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

三、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的,必须按照国家有关规定进行资产评估、确认,以确认的价值进行对外投资。

四、严格对外投资授权审批权限控制,不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员,应当追究相应的责任。

五、加强对外投资会计核算控制。建立财务控制系统,加强对外投资会计核算核对控制,对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

六、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施,保证资产的安全与完整。

七、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销,应当实行集体决策,须履行评估、报批手续,经授权批准机构批准后方可办理。

第十一章 债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限,确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、加强债权控制。明确债权审批权限,健全审批手续,实行责任追究制度,对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度,定期清理,并进行债权账龄分析,采取函证、对账等形式，加强催收管理和会计核算,定期将债权情况编制报表向单位领导报告。

三、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度,严格审批,及时清理。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

(一)、每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对;(二)、每月核对预收医疗款的结算情况;(三)、加强应收医疗款的控制与管理,健全催收款机制,欠费核销按规定报批。

五、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素,严格控制借债规模。大额债务发生，必须经领导集体决策,审批人必须在职责权限范围内审批。

六、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理,编制债务账龄分析报告,及时清偿债务,防范和控制财务风险。

第十二章 财务电子信息化控制

一、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督。

二、财务电算化信息软件系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分,其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面，必须符合财务内部控制的要求。

三、门诊收费和住院收费系统必须符合市、区卫计委《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求:(一)实时监控收款员收款、交款情况;(二)提供至少两种不同的方式统计数据;(三)系统自动生成的日报表不得手工修改;(四)预交款结算校验;(五)票据稽核管理;(六)欠费管理;(七)价格管理;(八)退款管理。

四、加强财务电算化信息软件系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制,实行操作授权,严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制,数据防错、纠错有效性控制,修改权限和修改痕迹控制,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

五、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制,建全加密操作日志管理,操作员口令和操作日志加密存储,加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制,做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入;加强接触控制,定期监测病毒,保证程序不被修改、损坏,不被病毒感染;采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法,确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

独立学院财务内部控制制度建设 篇6

关键词：独立学院；财务控制

财务内部控制制度在任何一个学校的财务管理体系中都处于重要地位，他通过控制学院内部一切经济业务，使之能够严格按照国家有关政策法规、学校的规章制度和计划规定的预期目标进行，以保证学校计划任务的完成。

一、财务控制的内涵

“内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分”7，它的基本思想产生于产业革命后期，经过企业家、学者的不断探讨，内部控制先后经历了内部牵制、内部制度、内部结构以及内部整体框架四个阶段。内部控制是一种以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。

内部控制制度贯穿于独立学院运营管理的各个活动中，只要存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应内部控制制度。内部财务控制是独立学院内部控制的核心，主要是指对财产安全和会计记录可靠性有直接联系的方法和程序。独立学院财务工作渗透学校的各项业务和管理环节，所以建立健全一套科学有效的内部控制制度，既能保证会计信息质量真实、完整，又能堵塞漏洞，抑制各方面违纪现象的发生，保护法人资产完整，提高学校资金的效益。

二、独立学院内部财务控制存在问题

2.1内部财务控制环境不佳

从决策机制来看，有些独立学院十分注重决策参与的广度，但强调教师、学生及社会参与决策的形式大于内容，对决策没有实质影响，反而影响了决策的效率。这些问题都需要在独立学院办学实践中逐步完善。在决策风险上，资本逐利性与教育公益性在教育教学的实际运行得到充分体现，由于我国民间资本尚处在积累阶段，加上投资环境的缺乏有效引导。导致匆匆上马的不少独立学院面临资金窘迫的局面。2005年10月海南大学旅游学院出现财务瘫痪，2010年1月浙江大学城市学院卖地还债”。从会计基础来看，独立学院的财务运作基本属于投资方进行管理的，其工作人员往往不熟悉事业单位的工作流程，但在实际工作中又缺乏必要的、针对性的知识培训，导致会计在实务操作上有些时候比较棘手。同时，财务部门轮岗制度不能很好实施，防范舞弊的风险较大。从投资主体来看，独立学院投资主体包括高校、政府、企事业单位和个人等，然而大部分独立学院既有投资所形成的校产归属尚未明晰问题，也有与举办学校的产权关系不明晰的问题。不少独立学院无论在办学硬件方面还是软件方面都存在与母体高校分割不清、产权不明的问题，由于这些资源存在难以在产权使用上进行分割的性质，使得独立学院与举办高校之间难以进行法律意义上有效地界定和分割。这些都给独立学院内部财务控制环境留下了难题。

2.2内部财务控制具体措施不明确

由于独立学院是公益非营利性的组织类型，而非营利组织不以营利为最终目的。高等教育以往都是政府来负责经营，独立学院又属于新生事物。在这种背景下，独立学院对内部财务控制的认识和管理脱不开普通高校的影响，但又拥有企业的资金以及管理的参与。即一方面，企业投资方对教育产业进行投资，对于办学结余有合理的回报权利，因此对内部财务控制要求较为严格，其往往掌握独立学院的财务工作；另一方面独立学院属于国家高等教育范畴，教育教学、日常管理都具有高校的特点，在实际工作上，母体大学往往给予实际指导，

并参与实际管理。在独立学院内部财务控制的措施运用上，往往会因种种原因而没有形成具有自身特点的具体防控措施。在日常运行过程中只能套用母体大学的控制措施，在运用过程出现不适时才亡羊补牢。正是这种内部财务控制，为日常财务控制工作带来一定的风险，为投机拘私舞弊者提供一定的机会。

2.3内部财务控制流程不规范

独立学院由于其机构设置较之母体大学较为简单，在流程控制中也相对较为散乱，没有形成一定的格局。独立学院内部财务控制流程往往来自母体大学，但限于自身的部门精简、人员雇佣少等实际特点。财务流程控制即使形成后也不能很好地执行。财务流程往往是针对某项具体的工作环节进行的设计，如果出现流程控制的部门经常变更或者是财务工作人员对于流程理解存在偏差，就极有可能使得独立学院内部财务控制效用发挥至最低点，甚至成为部门利益集团获取利益的掩盖伞。因此，独立学院的内部财务控制流程日益成为阻碍其健康发展的一大阻力。

三、政策建议

3.1构建独立学院内部财务控制的治理环境

提出企业内部财务控制的公司治理环境的目的实际是要解决内部财务控制是由谁来推动和在哪个层面来推动的问题。在企业提出的问题实际上在独立学院同样值得探讨。现代公司为解决外部委托代理的问题常常要形成各种关系的相互制衡，股东会、董事会、监事会各司其职、相互牵制。公司内部同样存在内部制衡的问题，分解目标、层层授权。校企合作的独立学院一般设置董事会或者理事会，学院的具体事务主要院长带领中层、基层一起营运管理。根据教学行政工作需要分解战略目标、通过层层授权、分权来分解目标，而同时由内部契约形成的内部权利制度安排，使得独立学院可以有效地控制各个层级的权利部署，同时使教职员工各司其职，相互制衡，构成学院内部控制的根基基础。

3.2独立学院内部财务控制的人力资源

人力资源这种稀缺资源在当今社会越来越被人们所重视。独立学院的人力资源的合理配置能有效地为学院节省大量的物力财力，更能在同等院校竞争中取得优势。独立学院的发展方向、运行哲学、风险态度及校园文化等这些都属于软控制范畴内容。它们与独立学院的人力资源环境密切相关。独立学院要根据其自身的人力资源特点进行设计与之匹配的内部控制制度。同时，独立学院的内部财务控制要以信息为核心实施控制。财务信息的可靠性对于财务信息系统具有支持作用，而财务信息的提供、稽核人员的素质高低很大程度的影响着财务信息的真实性、可靠性。人力资源环境是独立学院的一个软环境，在独立学院招聘任用财务人员时就要考察其能力和素质以及是否与具体岗位相匹配，以保证独立学院的人力能“人尽其才”。因此，对立学院要做好内部控制环境，对员工进行适当的人力资源培训投入，是必不可少的。

3.3独立学院内部财务控制的会计基础

独立学院的内部财务控制方案要更好的发挥作用，一些必要的基础会计工作是必不可少的。独立学院的内部财务控制的基础和核心是以大量的会计信息为基础的，这些信息的真实性、可靠性直接影响着内部财务控制的运转。为了保证在财务运转过程中，会计数据的准确性、可靠性我们必须做好一些基础工作。从原始凭证的录入、审核、复查等环节做起，确定无误后才向其它部门传递信息。在财务信息的整个传递过程中要保证各岗位人员权责明晰。同時，还要建立一个反馈机制，对于错误信息要提早察觉，将问题处理在萌芽之中。只有财务的信息准确性，才能为学院董事会的信息决策更有实践意义。（作者单位：西安交通大学城市学院）

参考文献

[1]杨瑞平.企业内部控制探索[M].北京：中国市场出版社，2009：P3-45；

[2]刘晓蕾.浅谈独立学院财务管理[J].中国商界，2009（08）：P144-145；

[3]尹建国.内部控制在实践中的应用探讨[J].财经界，2010（1）：P147-148。

浅谈企业财务内部控制制度 篇7

(一) 成本效益原则

成本效益原则是企业进行任何经济活动都必须考虑的原则, 成本和效益是相对的, 参与控制活动的人员和环节越多, 控制过程就越发复杂和严密, 控制效果就越好, 但控制成本越高。因此, 企业在设计内部控制时, 要着重于经济业务中影响范围广的关键点进行控制, 以降低控制成本。

(二) 内部牵制原则

内部牵制原则从根本上讲就是要实行职务分离, 互相监督。对于企业中的不相容职务明确分工, 划分职责权限, 使相关人员在各自的职务范围内行使权力和承担义务, 有效避免出现推卸责任行为。不相容职务分离是建立健全内部控制制度的基础, 它对纠正经济业务差错和舞弊行为都发挥着重要作用。

(三) 协同配合原则

内部牵制原则要求企业各部门和各员工之间进行相互配合, 协调同步, 对于每笔业务的关键环节, 需要不同部门和人员分别进行处理, 以避免业务脱节现象, 提高经济效率。协同配合原则既能保证互相牵制, 又能保证互相协调, 有利于企业的经济活动有效运行。

(四) 适应性与发展性原则

适应性原则要求企业在设计内部控制时, 要根据国家的宏观经济政策和企业的自身控制环境制定适合本企业的控制制度, 不能生搬硬套其他企业的内部控制制度。发展性原则是指企业要合理预见宏观经济和企业的发展变化, 制定出具有战略意义的内部控制制度, 在市场经济发生变化时, 能够及时调整制度, 将企业的财务风险降到最低水平。

二、加强企业财务对各个环节的内部控制

(一) 采购环节的内部控制

采购环节的内部控制包括分工与授权批准, 请购与审批控制, 采购与验收控制, 付款控制和监督检查几个方面。

1、职位分离与授权批准。

采购环节是企业生产经营过程中最重要的环节, 它是资金的初始运用。企业应当建立严格的采购与支付岗位责任制, 确保不相容职务的分离和监督, 绝对不允许由一个部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

2、请购与审批控制。

对预算内的采购项目, 具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续。

3、采购与验收控制。

企业根据物品和劳务的性质确定采购方式, 充分了解供货方的产品质量和供货能力, 以避免出现产品质量问题或因供货不足而耽误生产的问题, 对验收过程中出现的异常情况, 有关部门应当查明原因, 及时处理。

4、付款与监督检查。

财务部门办理付款业务时, 应对采购发票、结算单据、验收证明等相关凭证的真实性、完整性和合法性进行严格审核, 审核通过后方可付款。对发生退货的采购业务, 企业还应当及时收回退货款。此外, 企业应当建立采购与付款内部控制的监督检查制度, 明确相关人员的职责权限, 确保该环节的正常运行。

2006年4月发生在广东中山三院的二甘醇中毒导致的死亡事件, 正是由于对采购环节内部控制失效引起的, 齐齐哈尔制药有限公司在采购环节中, 采购员纽某贪图便宜, 也未进行实地考察, 以致购入假冒丙二醇, 用于生产注射液, 造成了13人死亡的惨案。这一事件给我们的教训是, 在采购过程中, 材料的验收和产品的质量是企业最需要控制的环节, 如果齐齐哈尔制药公司在请购、供应商选择、验收、保管等环节中进行有效的内部控制, 悲剧就不会发生了。

(二) 销售环节的内部控制

销售环节的内部控制主要涉及到职位分工与授权批准、销售和发货控制、收款控制和监督检查。

1、职位分工与授权批准。

2、销售和发货控制。

企业发生销售业务时, 需要由两人以上与客户进行销售谈判, 谈判内容包括价格、折扣、付款期限和方式等。协议达成后, 要签订完整的销售合同, 发货部门根据销售单据所列示的品种、数量和时间组织发货。

3、收款控制。

企业应当按照《内部会计控制规范—货币资金 (实行) 》等规定办理销售收款业务, 不得设帐外账或擅自坐支现金, 建立相应的应收账款制度, 定期与往来客户核对往来款项。

4、监督检查。

销售环节的监督检查制度要重点检查不相容职务的执行情况、货款的收回情况、销售退回手续和货物是否齐全。针对出现的薄弱环节要采取措施及时纠正。

1996年进入全球100强之列的香港百富勤公司, 由于销售货款未能及时收回, 企业现金不足, 无法偿还几千万美元的债务而被迫进行破产清算。归根结底还是对收款的控制力度不够引起的。

(三) 生产环节的内部控制

1、工资薪金的内部控制。

在该控制过程中, 应重点关注员工的录用、解聘、提升和工资变动情况, 指定专门人员核算员工工资, 建立统一的银行或现金结算制度。

2、成本计算制度的内部控制。

企业应当健全材料和人工费用的归集, 采用一定方法计算成本成本。

3、存货的控制。

管理层要确定存货计价方法, 对生产过程中出现的盘盈、盘亏等情况及时处理, 授权不同的人员或部门负责存货的入库和出库, 并定期核对存货的盘点数与账面数是否一致。

生产环节内部控制的疏忽很有可能导致材料短缺、资产流失等舞弊行为, 会严重损坏企业和国家的经济利益。因此, 企业必须搞好对生产环节的内部控制。

(四) 货币资金的内部控制

企业的货币资金主要包括现金、银行存款和其他存款。货币资金的内部控制是企业内部控制中最重要的内容, 它对提高货币资金周转速度和使用效益具有重要意义。

1、岗位分离制度。

不相容职务分别由不同的人员负责。尤其是出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入、支出、费用账目的登记工作。

2、不定期盘点控制。

对货币资金必须要进行盘点, 而且是不定期的。这种方式突击性强, 给出纳人员一种无形压力, 以确保货币资金的实有数与账面数相等。

3、银行对账单控制。

企业应当加强对银行结算凭证的编制和保管, 编制现金和银行存款日记账, 定期与银行对账单进行核对, 编制银行存款余额调节表。数额不相等时, 要及时追查原因。

4、往来账项核对控制。

企业取得的资金必须及时入账, 不得私设“小金库”, 通过核对往来账项, 可以及时发现账外账, 尤其是已作坏账处理的应收账款。

2001年某高校查出学报编辑部工作人员侯某虚报冒领稿费贪污49万元的案例, 主要原因是该高校学报编辑部门经费支出由该工作人员一手操作, 负责人在审核稿费支款单时, 对作者人数和支款数额未认真查看, 甚至在空白支款单上签字, 审核不严格, 最终导致侯某贪污公款, 使学校编辑部部门经费紧张, 侯某陷入牢狱之灾。

三、加强企业内部控制的措施

以上是对企业生产经营过程中各个环节内部控制实施的手段, 具体到企业的整个生产经营过程, 在市场竞争环境日益激烈的今天, 必要要强化内部控制制度。

(一) 营造良好的内部控制环境

良好的内部控制环境包括企业完善的法人治理结构和健全的信息系统。完善的法人治理结构是有效实施现代化内部控制的基础。董事会是内部控制的核心, 企业必须明确董事会和相关人员的职责, 建立相互制约机制, 充分发挥内部控制的作用。信息系统有利于减除人为操纵因素对内部控制的影响。同时, 信息系统各个环节的相互衔接, 对信息沟通起到了重要作用, 既节省了时间, 又提高了工作效率。所以, 企业应当尽快建立全面的信息沟通系统, 保证企业各个部门及时获取充分准确的信息。

(二) 强化企业风险评估机制

企业应当树立风险意识, 从战略发展的角度洞察企业可能存在的风险, 根据自身的特点选择合适的风险评估方法, 通过综合运用定性、定量等风险分析方法, 不断完善企业的风险评估机制, 提高企业应对风险的能力。

(三) 强化内外部监督力度

内部控制的监督主要依靠审计部门。内部审计是企业进行自我评价的一种方式, 内部审计部门应当定期对企业的生产经营活动进行审计, 对内部控制的实际情况作出科学评价, 确保内部控制的有效性。国家审计部门和司法部门监督是企业进行外部监督和控制的有力手段, 迫使企业建立并完善内部控制制度, 提高经营效率。

(四) 加强职业道德教育

企业要努力加强财务人员的思想道德教育, 使其深刻认识到内部控制的重要性。单位领导要重视内部控制制度, 引导财务人员提高对内部控制的思想认识, 帮助解决他们在实施内部控制过程中遇到的难题, 为财务人员履行职责创造一个良好的控制环境。

综上所述, 内部控制是企业财务工作的一项重要内容, 随着市场经济条件下体制改革的不断深入和企业市场主体的逐步确立, 内部控制也越来越重要, 企业应当加强各个环节的内部控制, 建立适合本企业的内部控制制度, 这是实现企业现代化管理目标的要求, 也是促进企业经济发展效益不断提高的保障。

摘要：内部控制制度是企业现代化管理的产物。它是企业管理的重要手段, 贯穿于企业的全部生产经营过程中。在实际生产中, 企业应当全面加强内部控制制度建设, 规范会计核算体系, 保证生产经营活动的有效进行。

关键词：内部控制,职位分工,监督

参考文献

[1]、陈德建, 加强企业内部控制的方法浅析, 工业审计与会计, 2006年第4期

[2]、侯卫东, 浅谈销售环节的财务管理, 湖南商学院学报, 2008年第15卷第2　期

[3]、吴萍, 浅析企业内部控制制度的建立, 科技与经济, 2005年第4期

完善高校财务内部控制制度刍议 篇8

高校财务内部控制的范围很广泛, 其主要内容涉及与高校会计事项有关的经济业务, 如对教学、科研、后勤保障等方面的货币资金收支、高校教学科研仪器设备的购置、使用和处置、高校筹资与投资活动、基本建设等方面的控制。高校财务内部控制机制是否健全, 执行是否彻底, 是当前高校财务管理工作值得深入研讨的课题, 也是充分发挥财务管理的职能等方面作用成败的关键, 更是强化高校财务管理工作、防止国有资产流失的必要举措。

1 目前高校内部财务控制存在的薄弱环节

1.1 总会计师制度未建立健全, 对其地位与作用不够重视

由于客观条件的限制, 许多高校未建立总会计师制度, 主管校 (院) 长多数不是财务专业出身或缺少专业方面经验, 由主管财务工作的校 (院) 长代行总会计师职权, 难以充分发挥总会计师的职能作用。

1.2 高校预算管理不完善, 约束力不强

目前, 各高校科学性、严肃性、约束力不强, 在预算编制及执行过程中普遍存在管理不完善, 有些事情做的不到位。

1.3 高校财务内部控制的监控力度不够, 内部审计监督不到位

有些高校没有真正地发挥出审计部门的监督作用, 稽核的范围有限, 缺乏完整性和警觉性, 高校财务内部控制的执行、检查流于形式, 影响了高校财务内部控制在高校发展中的作用, 导致监控力度欠缺, 各级财政部门也没有及时对高校财务内部控制进行监督和检查。

1.4 高校财务内部控制制度不完善, 高校资产安全保障有隐患

近年来, 高校在资金领域相继发生这样或那样的问题甚至案件, 给高校造成不良影响, 包括对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等内容。因此, 加强财务内部控制, 完善内控制度, 是保护高校财产、保护干部急需进行的工作。

1.5 高校对内部控制的认识不足

由于对内部控制概念的认识模糊, 导致以权谋私、挪用公款、资产流失的事件屡屡发生, 高校的资金来源主要依靠财政拨款, 形成“重核算轻管理, 重使用轻效益”局面, 使财务内部控制制度大多流于形式, 失去了应有的严肃性。

2 完善高校内部财务控制的途径

2.1 提高认识, 强化全员内部控制意识

内部控制不是独立存在的, 它融于高校其他相关制度之中, 贯穿一切经济活动的始终, 与每一个部门及其成员密切相关。所以, 内部控制不仅仅是管理层和财务部门的事, 需要每个部门、每一环节互相配合、彼此监督, 高校财务管理才能出效益。

2.2 健全内部控制制度, 强化财务约束监督体制

明确高校财务内部控制制度体系主要包括以下几方面:会计系统制度、运营分析制度、财产保护制度、授权审批制度、预算制度、绩效考评制度等内容。为了保证高校财务管理工作的有效进行, 高校必须建立内部控制制度、完善与财务管理体制相关的预算约束等监督制度。可以采取会计集中核算制度, 将高校的一级单位二级单位等会计核算工作集中起来, 统一办理, 而会计人员的编制和劳资关系也由财务部门统一管理。

2.3 结合高校经济责任制和经济监督制度, 完善内部审计制度

内部审计部门作为学校职能部门之一, 其职责是对高校内控制度的建立与实施进行监督, 评价内部控制的有效性, 在高校内控体系建设中发挥着独特作用, 是财务监督的再监督。

2.4 推行全面预算管理, 用指标管财

学校管财就得推行一套切实可行的管财标准, 预先给定出达到的工作任务目标, 各个环节的水平及相应的标准, 出现什么样的情况下需要调整年初制定目标等。全面预算是根据相应工作任务指标, 在效益最大化的原则下确定工作量和货币资源的优化配置, 充分体现工作任务与财务的结合优化, 避免了算和干脱节的现象。

2.5 建立健全总会计师制度

《高等学校财务制度》规定:“符合条件的高等学校, 应设置总会计师, 协助校 (院) 长全面领导学校的财务工作。”充分发挥总会计师的职能作用, 使其地位得到足够的重视。

3 结语

完善高校财务内部控制是一项长期工作, 要随着工作和环境的变化不断加以调整, 以便更好地发挥防错防弊的职能, 使财务工作与高校教学、科研同步发展。高校内部控制制度的建立, 是提高会计信息质量, 防止高校财务风险进一步提高, 实现高校资源的优化配置和可持续发展的制度保障, 我们应始终坚持不断探索, 取长补短, 努力进取, 高校财务内部控制制度建设就一定会不断完善, 我国的教育事业会更加积极健康的发展。

参考文献

[1]陈茸.高校内控体系建设与完善治理结构研究[J].价值工程, 2012 (35) .

[2]冉茂盛, 张宗益, 陈茸.运用RS方法研究中国股票市场有效性[J].重庆大学学报 (自然科学版) , 2001 (06) .

[3]王冀茹.高等学校内部会计控制运行效果评价——以某高校为例[J].价值工程, 2013 (02) .

[4]王鸿.高校财务内部控制问题及对策分析[J].价值工程, 2011 (26) .

[5]张军.优化高职院校预算管理的策略探析[J].财经界 (学术版) , 2013 (05) .

[6]张敏.论高校收费工作中存在的问题及治理对策——基于内部控制视角下的江苏省高校财务安全研究[J].价值工程, 2012 (24) .

[7]吕峰, 严兴洪, 王小红, 陆德祥, 张敏, 王勇军, 张跃群, 倪建忠.温度对条斑紫菜不同品系壳孢子放散、萌发和附着的影响[J].江苏农业科学, 2013 (01) .

内部控制制度财务风险 篇9

一、医院财务内部控制制度在新会计制度下构建的必要性

医院财务内部控制制度从医院的收入控制方面来说, 主要包括这些方面, 有医院的药品, 医院的检查以及治疗等方面的资金, 医院的收入实施控制是为了确保医院收入合理、合法, 并且还可以保证医院安全收费, 以保证医院和人民的利益。内部控制制度从医院的支出方面来说, 主要有监督不相容的岗位, 另外, 还要控制不同的工作的授权和审批制度的实施。内部控制制度从医院的资产来说, 主要控制和管理固定资产, 还能监督和控制医院的药品和材料等。

第一, 构建财务内部控制制度可以规范医院会计人员自身的工作。医院和人民的生活紧密相关, 人民都非常关注它所有的工作, 如此, 人民会清晰地看到医院工作不合理的情况。所以, 医院一定要规范自身的工作, 以免失去人民对其的支持。

第二, 医院构建财务内部控制制度可以有效地监督控制医院的各项工作, 对其进行规范化的管理, 这样能够确保就医人员得到良好的服务, 这样就为医院在激烈的市场竞争中朝着健康的方向发展增加了砝码。

第三, 在医院构建财务内部控制制度可以很好地应对激烈的市场竞争以及国际化冲突带来的挑战。我国入世程度不断加深, 市场竞争更加激烈, 国际化的工作水准给我国经济的各个部门带来了一定的挑战, 如果要有效地控制这些国际化的冲击, 在激烈的竞争中取得一席之地, 就一定要把这个部门的财务状况控制在一定的范围内。

二、新会计制度下医院财务内部控制制度构建存在的问题

1. 医院财务内部控制制度不健全

目前医院内部控制的组织结构还普遍不够健全, 设置非常不合理, 更没有一个清晰的责任划分以及制衡机制;医院的一些财务规章制度和生产操作流程均还存在一些问题, 没有充分的贯彻管理制度。财务信息的完整性和准确度只有通过内部控制才能够得到有效的实现, 但是在实际操作中, 不管是医院的职责范围, 还是授权界限以及批准程序, 都没有一个明确的规定, 从而导致内部审计不能有效的发挥其作用, 没有相应的检查和监督措施, 也就不能有效的贯彻实施内部控制措施。

2. 医院预算机制不完善

目前医院预算机制也普遍不完善, 再加上市场的竞争越来越激烈, 医院没有一个有效的财务管理, 甚至在进行预算控制、财产保护控制以及成本控制的时候, 也没有依照相关规定进行, 因此非常容易导致出现决策失误, 从而对医院的长远效益产生影响。另外, 医院跨级人员的专业素质偏低, 因此在一定程度上影响了内部控制的实施效果。

3. 医院财务内部控制制度的投入力度不够

通常在进行医院财务内部控制体系的时候, 其所设置的环节越多, 那么其运行的效果也会随之更好, 其控制目的也就越容易达到, 可是从另一个角度来讲, 其控制成本也会有所增加。所以, 医院的一些领导通常不会在此构建中投入过多的精力、财力以及物力, 从而对内部控制制度的控制效果产生了一定的制约作用。

三、新会计制度下医院财务内部控制制度的构建

1. 完善控制环境, 明确控制目标

医院的控制环境是指医院的职工素质、规章制度以及组织结构等, 其控制环境可以对其内部控制的实施以及经营目标的实现产生直接影响。所以必须要对医院的控制环境进行完善, 从而不断的加快对医院制度改革, 对其权责范围进行明确, 同时加强科学管理, 从而为内部控制的有效实施提供一定的保证。另外, 还要对控制目标进行明确, 其中管理者的目标就是要对医院的有效运行进行保证;员工的目标就是要对医院的规章制度严格进行遵守, 并不断的对自身素质和能力进行提高。唯有明确控制主体和控制目标, 才可以实施有效控制。

2. 提高医院工作人员的财务内部控制意识

医院的工作人员要深入地认识到建设医院内部控制制度不仅是会计法律法规的要求, 同时还是科学管理的必然要求。它可以确保医院资产安全、完整, 切实提高会计信息的质量, 保障会计有关的法律法规的顺利执行。医院还应该针对会计的科目与帐表对现有的财务管理体系和会计核算进行全面的梳理, 对未解决的财务问题及时作出解决, 同时对各种财务管理系统或信息漏洞进行填补。依据新会计制度的要求, 拟建财务管理实施与控制的框架, 给新制度的顺利实施提供保障。另外, 借助新制度的实施, 医院要趁势对规范的财务管理环境进行打造。医院在实施新医院会计制度时, 要先立足在对现有财务管理制度的基础之上, 之后对新制度和新思想进行强调与推行。还要对各部门人员划分明确职责分工, 建立责任追究机制, 做到赏罚分明, 营造规范和谐的财务管理环境。

3. 完善医院内部治理结构, 健全内部控制体系

内部治理结构的不完善, 就会引起各种失误的出现, 同时也会对医院的内部监督力度产生一定的影响。因此想要对内部控制的健康发展产生促进作用, 必须要对医院的内部治理结构进行完善。那么医院就要依照各项法律法规, 对其内部控制制度进行完善, 同时提高会计核算的规范性, 确保控制活动和医院的经营目标保持一致。完善治理结构, 制定合理的操作流程, 加强信息化管理制度的建设。在财务管理方面, 明确职责和目标, 增加医院的经营效益。唯有建立完善严密的内部控制制度, 才能提高医院财务管理的有效性, 保证医院的正常经营。

4. 加强内部控制的监督和评审

医院财务信息的真实性和完整性, 也需要通过一定的监督手段进行保证。首先要对医院的网络控制环境进行控制, 提高计算技术人员的综合素质, 加强内部控制的执行力。其次就要对内部控制进行有效的监督和评审, 并及时的提出相关改进意见, 以能够对医院的经营管理产生促进作用。最后医院应该配备专业人员, 进行高效评估。在监督评审过程中, 应该对内控系统进行全面监督和评审, 并将其当作日常经营的一部分, 一旦发现内控缺陷, 应该及时向有关领导报告, 并采取措施解决。随着信息化的发展, 加强内部控制的监督和评审, 是对医院进行现代化规范管理的重要途径。从国家医疗卫生管理机制方面来说, 这些机构一定要落实内部控制制度的监督管理水平, 完善医院内部控制制度。监督能够利用医院工作的网络化信息, 还有人民对医院的舆论监督, 这样能够确保医院部门定期掌握实施监督的反馈的信息, 然后改正欠缺之处。

构建内部控制管理制度, 有助于医院进行健康稳定发展, 提高医院经济效益。因此, 医院在其财务内部控制制度构建中, 还应该与时俱进, 对信息技术进行充分的利用, 不断调整和完善内部控制制度, 从而为医院的健康发展提供有效的保障。

参考文献

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内部控制制度财务风险 篇10

2011年国家财务部和卫生部联合发布了新《医院财务制度》, 此财务制度是对1998年的财务制度的修正和完善。新制度依据国家大的经济制度的改革和政治体制的变化, 以适应国家新时期的卫生与医疗保障体制。这是基于以下背景:首先, 深化医药卫生体制改革提出了维护医院公益性的总体要求;其次, 财政预算管理制度改革明确了科学化、精细化管理方向;再次, 医院加强内部管理要求尽快修订制度;最后, 现行制度本身存在问题也需要修订完善。针对旧制度的不适用性, 新制度主要提出了以下目标和特征。第一, 新制度落实医改要求, 体现了医院公益性的特点;第二, 在事业单位财务规则改革与预算、国库管理制度改革的大框架下, 体现医院财务管理特点;第三, 硬化预算约束, 强化医院和有关部门的预算管理职责;第四, 合理分类, 全面真实反映医院收支及其资产情景;第五, 加强成本核算和绩效考核, 提高运行效率;第六, 完善财务报表体系, 健全财务分析指标体系, 提高医院财务管理的透明性和准确性。新制度的根本目的是促进卫生事业发展、服务新时期的市场经济发展和加强医院财务管理与监督, 提高资金使用效益。与旧制度相比, 新制度鲜明地提出了财务管理目标是加强对公立医院的财务审核和合理使用, 优化财务结构和资源分配, 增强医院的财务风险抵御能力。此种变化对内部控制制度提出更高的要求。必须进行深化内部控制制度的变化和调整来完成这些任务。

二、医院内部控制及其作用

作为一个完整的内部控制体系, 医院的内控制度是建立在当前的法规法律基础之上, 统筹各种管理措施、加强财务预算和成本控制、风险应对及为病人服务的一体化制度。按照一定的分类标准, 其主要包括:1.内部管理控制系统:是以提高医院的经营效率和服务病人的工作效率为目的, 是一种行政和服务结合的管理方法、措施和程序;2.内部会计控制系统:主要是用于财务审核和计算, 以用于会计业务和与之相关的其他业务管理的措施和程序, 要保证记录的真实性、完整性、正确性和妥善性。内控制度可以保障医院抵御风险并实现持续健康的发展;保障资产安全、完整;提高会计质量。

三、当前医院内部控制体系存在的问题

(一) 缺少内部控制制度的意识

当前医院存在一种十分明显的现象, 即很多人不重视医院内部控制制度甚至不知道内部控制制度的作用和意义何在。许多医疗工作人员仅仅把内部控制制度看成是一种服务性、程序性的体系。认为内部控制制度的最大作用在于发布一些工作流程和文件规范, 仅仅是一种告知和传达和链接科室交流的作用。最为明显的是相关主要领导和管理人员对内部控制制度的主要目的、作用认识不足, 并且不具备这种意识和观点, 这导致在医院管理文化缺少这种内部控制制度的理念和氛围。使得会计人员仅仅扮演付款员的角色, 无法参与单位的重要决策乃至业务管理活动, 导致财务监督和控制流于形式。

(二) 缺少完善的内部控制制度

当前许多医院逐渐认识到内部控制制度的作用。许多财务制度、后勤制度和科室制度都可以满足日常的管理规范。但是由于种种原因, 内部控制制度当前并不完善, 有时难以满足要求。有关学者指出:“一个医院的高效、且合理的运行机制建立在以下几种体系或制度之上。”首先是医院的整体管理规范和措施, 此体系是医院运行之骨骼;其次是医院的人事制度和后勤制度, 此体系是医院的动力;再次是医院的财务制度, 此体系是医院的命脉;最后是医院的内部控制制度, 此体系是连接各种制度和协调各种规范的体系。但是当前的内部控制制度无法满足这种要求。例如, 许多医院的部门之间无法达成良好的沟通, 造成工作效率低下, 服务不到位和人浮于事的困境。

(三) 缺乏合理的成本管理与控制

长期以来, 作为事业单位的公立医院应对财务风险意识淡薄, 缺乏风险管理与控制意识。这些都导致了医院尚未建立科学合理的成本管理体系和成本信息反馈体制。

(四) 缺乏科学的财务管理

医院财务管理是医院对资金的形成、运用、耗费和分配进行计划、调节、控制和监督等管理过程, 其具有重要的作用。但是当前的公立医院存在着诸多问题, 比较典型的是:预算管理不完善、风险意识十分单薄、会计信息质量不高、医院资金管理缺少科学和有效的财务监管、投资管理的方向性较差。

(五) 监督检查无法到位

首先, 当前主要的问题是医院对财务审计监督工作重视程度不够;其次针对医院财务管理的审计人员队伍建设明显滞后, 缺少人力保障;再次, 外部监管缺少实质性和针对性的内容, 往往无法了解到真正的核心问题和数据;而医院的内部审计工作往往流于形式, 无法做出有效的评估。这就导致作为事业单位的公立医院的内部控制制度无法从外界和内部活动监督检查的动力和机制, 使得很多工作无法真正落实。

四、新财务制度下内部控制制度的加强与完善路径

(一) 加强对内部控制制度的重视

首先, 最为重要的是树立一种观念。充分认识到内部控制制度对于医院的重要性和作用。加强领导对于内部控制制度的重视, 除此之外, 树立全院职工的重视意识。其次, 在实践过程中, 可以在医院进行经济责任分工制度, 确保各尽其职, 互相协调, 相互制约的控制目的。建立充分的信息披露制度, 接受社会公众和媒体的监管和约束。

(二) 引入外部专业机构的支持

医院的内部控制制度是否有效应当由专业的和独立的第三方机构进行衡量。针对内部控制制度的设计和管理中存在的问题进行揭露, 并对此做出专业的评判和修改方案。在具体的日常运营实施过程中, 确保专业的第三方机构参与。因为作为理念的设计制度无法确保在实践环节中完全合理的运行, 这个过程需要第三方专业机构进行监督和管理。

(三) 建立和完善各种规章制度

完善各项规章制度的核心就是要明确各个部门的权利和责任。在横向维度要做到各个部门既要独立行使自己的权利和任务, 又要保障各个部门之间的合理交流和融合。在纵向上, 要切实进行有效地执行各种规范和制度, 在合法、合理且高效基本原则下进行日常管理和运作。关键是进行科学合理的分工, 规范各项工作流程, 确保各项制度的完善。从根本上来支持和保障内部控制制度的运行机制和依据标准。

(四) 完善医院预算管理体系

预算管理体系首先源自于20世纪20年代的西方企业。美国的大型企业通用电气、杜邦等公司首先采用了预算管理体系, 以推进大型工作管理流程的标准化程序建立。全面合理的预算管理体制对于当今任何企业都至关重要。随着市场经济的发展和完善, 当前许多医院的财务管理体系也不断的发展和进步, 其中一点就是采用预算管理制度。医院的预算管理体系对于单位整体运作具有重要作用。其起到一种评价、计划、协调、控制和激励的功能。首先, 医院应当建立管理费用预算、利润预算、现金预算、采购预算等内容。其次, 在预算的执行和管理中, 要不断适应性的变化, 避免盲目的支出和发展, 规避经营风险和财务风险。再次, 要全面考虑整个医院的部门协调和价值链, 避免相互推脱、调动各个部门的服务积极性。最后, 要设立一种预算管理体系反馈制度, 修正前期规划的不足, 以适应完善内部控制制度的要求。

(五) 深化开展成本管理, 抵御财务风险

医院成本管理的目标是减少医疗成本开销, 手段是建立成本核算和分析。成本管理的意义在于其可以全面真实地准确地反映医院成本情况, 抵御财务风险和医院经营风险, 保障国有资产的不流失和增值, 以增强医院在市场中的竞争力和发展持续力。其中关键的环节是成本核算。在进行成本核算的流程中, 一个重要的问题是坚持科室分类原则。不同的科室应当具有不用的成本核算, 不能一刀切。因为科室不同, 其财务需求和管理亦不同。服务于临床服务类和医疗技术类科室的医疗服装类科室和医疗技术类科室应当具有不同的成本管理和预算。其次, 医院应当严格执行新财务制度, 明确医院的直接成本和间接成本的区别。最后, 医院应当在满足医院服务质量的前提下, 利用各种软制度和硬制度来控制成本费用和支出, 对成本形成进程中的耗费进行控制。由此, 公立医院可以借此完善风险管理意识, 做到风险管理机制建立, 从而真正地实现医院的内部控制制度的防御性和建设性作用。

(六) 加强流动资产管理

医院流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产。其货币表现为流动资金。其具有资金占用形态的变动性、占用数量的波动性、资产循环与生产经营周期的一致性和资金来源的多样性。加强医院流动资产管理, 可以提高医院的风险应对能力和经营效益。因此, 在新财务制度下, 医院应当加强流动资产的管理, 既要保障医院的正常运行, 又要节约合理使用资产。在一定得合理时期内, 医院必须采用一定的分析方法来应对各种财务坏账的预防和准备。医院应当合理调度货币资金, 整合其资金渠道, 以保障高效利用资产, 加快医院的综合管理水平。

(七) 提高会计人员素质, 加强监督

医院的会计人员是财务体制的核心人员。其素质的高低决定了财务的整体运行和规范的科学性。对整个医院的内部控制制度的完善和运行具有不可替代作用。一般说来, 会计人员的素质应当具有三个方面。首先, 是会计人员的道德素质和修养、这是一个专业人员的软因素。其次, 是会计人员的专业素质和技术水平, 其决定了应对新时期的财务管理的技术性要求和条件。再次, 是会计人员的沟通和合作能力, 其对于不同部门协调具有重要作用。会计人员可以自己加强对医院的内部控制和监督。同时还需要来自于其他部门的监督、甚至上级主管部门和公众的监督。以保障其廉洁运行。

摘要：新《医院财务制度》已于2011年1月7日颁布, 其提出了新的目的和改革方向, 以更好地管理医院的财务。面对这种形式, 作为重要的内部控制制度必须做出完善以更好地适应医疗改革的大背景。本文基于此分析了当前存在的问题, 并提出完善内部控制制度的路径。

关键词：新《医院财务制度》,财务管理,内部控制制度

参考文献

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