营改增试题含答案

第一篇：营改增试题含答案

营改增问题 -整理稿含答案

营改增问题集

1. 我是业主方，已完工程，未做结算，营改增后如何处理这部分? 处理建议:按原来的计价办法处理。 条文依据: 2. 增值税模式下，管理费，利润，措施费和其他项目费是否都需要计算增值税?增值税下的费率为多少?

需要计算增值税，如果是一般纳税人一般计税是11%，其他情况是3% 3. 房地产公司，现在已经结构封顶，剩下的建筑部分正在施工，想问后面的建筑工程计价怎么取税为好?

可以采用简易计征。如果采用一般计征，需要乙方同意，还需要测算哪种计税方式进项抵扣额度高。这样的项目销售时也是按老项目，可以简易计征的。如果销售是选了简易计征，施工合同即使一般计税也是不能抵扣进项的，所以需要综合考虑。

4. 已中标项目，但是五一前不能取得中标通知书，是按营业税还是按增值税模式? 增值税模式

5. 简易计税分包代开的增值税发票不能抵扣吗?该项目的材料增值税发票也不能抵扣吗?

简易计税征收率只有3%，是不能抵扣进项税的。

6. 我们是施工单位，对于在施未竣工项目，我们是以集团公司的名义承接的本工程，但分包合同都是以分公司名义签署的，这样的话是不是需要把分包合同主体变更为集团公司?单独做一个补充协议，变更合同主体，可行么? 这样的项目是老项目，可以采用简易计征。没必要进行主题变化。分包合同是分公司和业主签订的吗?

7. 如果是小工程很多发票开不了，是否能不用增值税得形式定合同? 按规定只有清包工和甲供材工程可以采用简易计征，还需要甲方同意，不管哪种计税方式，都是增值税，以后没有营业税了。

8. 已签施工合同但未取得施工许可证的，未开工的，执行增值税的话原中标综合单价还如何处理?

肯定需要按增值税模式重新计算，否则综合单价含税。

9. 甲方业主方已支付了工程款，施工单位未开具发票，需要在5月1前将已收款的发票全部开具吗?如果在政策之后才开具，税费会增加吗? 需要在5月1日前做好营业税业务清理工作

10. 请问原来的城市建设维护费、教育费附加、地方教育费附加还要计算吗? 这些税还是要缴纳的，只是不和增值税一起缴纳，而是合并到管理费中。 11. 工程过程中，变更，计量等，是否需要按新的营改增费率来计算呢 如果是一般计税工程，就需要用不含税价格来计算 12. 私人与甲方签订的施工合同如何处理较好?

私人是不能提供发票的吧。不知道你的意思是挂靠还是真的是私人。 13. 是不是老项目要选择简易计税跟一般计税两种?

老项目可以选择简易计税，也可以选择一般计税，但是从实际操作来看选择简易计税更容易操作。 14. 老师，我想问下假设钢筋税前100万，如果一般纳税人，那增值率17%，那他造价117万，如果是小规模纳税人，增值税是3%，那他的造价是103万，那这样你虽然能抵扣的少了，但你支出也少了，这样不是不管增值税是17%或者3%，你实际支出是没区别的?那这样甲方要不要甲供材料不是也没区别了?

如果施工企业是一般纳税人，不管钢筋供应商是一般纳税人还是小规模纳税人，计算造价都是按11%增值税计算，也就是造价是111万。

15. 正在建设的楼盘，肯定还有很多项目没有完工，比如五一之后要装修样板房、园林建设、二期开工，那像这样的是作为老项目还是作为新项目? 老项目。按施工许可证日期。零星工程肯定是没有施工许可证的。 16. 简易计税其实就是以前营业税模式吗?

不是。营业税是价内税，增值税是价外税。假设工程造价100万，营业税和增值税征税率都是3%，营业税下缴纳100*3%=3万，增值税下缴纳100/(1+3%)*3%=2.91万

17. 我想问下：营改增后如果所有材料都没发票的话是不是按11%计税 ? 不管什么情况销项税都是按11%计算，只是有增值税专用发票的话可以抵扣进项税，除了材料，劳务、机械租赁的增值税专用发票也可以抵扣进项税，应纳税额=销项税额-进项税额 18. 人工如何计税呢?

计算工程造价时11%，如果劳务分包能开增值税专用发票，可以抵扣6% 19. 现在的标底税金怎么算? 问题不清晰。现在没有标底吧，如果是招标控制价就是按11%算呀，除非业主方明确投标人必须是小规模纳税人，而且项目造价不大于500万或者是甲供材工程。如果是上述情况，可以按3%简易计税，算法同营业税下相同。 20. 有甲供材的项目如何交?

可以选择简易计税，具体看甲乙双方协商。 21. 简易计税其实就是以前营业税模式吗? 不是。

22. 4月30号做的项目的结算该怎么进行结算? 按原方式。

23. 我想问下老师增值税税率和增值税征收率有什么区别?

一般纳税人采用增值税率11%，小规模纳税人或者国家相关部门规定可以简易计征的项目采用征收率3% 24. 请问营改增后，招标文件是否要分为两种不同的纳税人来编制? 我认为不需要，只需在招标文件中明确投标人资格和计税方法即可 25. 时间以合同签订为准吗?

你是说新老项目划分吗?如果是这个问题，有两个时间，施工许可证和合同中约定的开工日期为判断标准。

26. 我们刚已招标完毕，但开工是5月1日后 的，是否按新工程?

如果已经发出中标通知书并签订合同，可以按合同中约定的开工日期来判断是否属于老工程，如果还没有签合同，肯定应该按新工程。 27. 征收率3%是针对哪种情况下用? 小规模纳税人，或者符合财政部国家税务总局规定的特殊情况时一般纳税人也可以采用，具体情况如下： (1)包清工的项目 (2)甲供材项目

在营改增过渡期，老项目也可以采用简易计税。 28. 3%的增值税和营业税对项目成本有啥影响?

成本没什么影响，成本和造价是不同的概念，采用简易计税和过去营业税下计算造价没什么区别。

29. 我是房企，如果我的施工单位无法提供11%，我该怎么应对，有什么好的办法?

主要是要在招标文件中明确投标人必须是一般纳税人，然后合同中约定好必须提供11增值税专用发票，如果不能提供可以不付款等。你是甲方钱在你手里，你的办法可以很多呀。

30. 总承包与业主合同开工时间是5月1日前，专业分包是5月1日后签定的合同，专业分包应该是算那种税?

这样的项目属于老项目，分包可以采用简易，也可以采用一般，具体由双方自己协商，大家要注意老项目也是可以简易，不是必须简易

31. 我手上有个项目，3月份已经中标了，但是没有签合同，招标控制价是按以前的文件编制的。这个项目是老项目还是新项目?可以用简易计税吗? 按现在的规定不属于老项目，也许后面会出一些具体的规定来明确你的这种情况。

32. 老项目如果甲方要求交增值税票呢，如何处理? 这属于政策风险，可以索赔。具体要计算出增值税比营业税增加的负担具体是多少，找甲方索赔即可。

33. 老师，部分甲供材料项目怎么定义?有甲供材的项目是否按简易征收? 具体提供多少甲供材算甲供材项目，目前没有清晰的标准。如果有甲供材可以简易计税，关键还是要看甲乙双方的约定。

34. 老师比如我项目是15年3月做完，那我5月份进行结算，这个我结算的时候也是否按照增职税进行还是? 属于老项目，建议按简易计税。

35. 纳税的周期是怎么计算?按每月纳税?还是按工程结算来统一计算? 建设项目通常是按月度进行纳税申报。

36. 5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款开票，是开增值税票吗 按规定是开增值税发票。可以采用简易计税。

37. 5月1号之后补签开工日期5月1号之前的合同可以按简易计证吗? 这个不好说，关键是如何能看出是补签的合同。

38. 如果投标的材料单价跟进项票的单价不一样，那该怎么抵扣?

按实际抵扣呀。投标报价是市场化的行为，价格波动很正常，肯定是按发票实际情况抵扣。

39. 劳务发票的税率是多少? 一般纳税人6%，小规模纳税人3% 40. 我是的项目是15年完工，目前还没有结算，我是按增值税交费，还是按原先的税费缴纳?

属于老工程，可以采用简易计税。 41. 简易征收招投标计算是否和原来一样? 按广东省的细则规定是一样的。

42. 老师我想问一下如果工程4月30号前做完了，然后我结算的时候是要按照什么算?

这样的项目属于老项目，可以采用简易计税，具体按什么方法算甲乙双方协商确定。

43. 合同是以备案合同还是按双方施工合同? 肯定是备案合同，签阴阳合同本身就不合法呀。

44. 那现在新开发票的话，是不是结算里面要重新调整呢?

你的问题描述不清晰。如果是老工程可以采用简易计税，和原来营业税下计算造价相同。

45. 同一个单位，不同的项目是否可以选择不同的征税方法? 可以。

46. 我们刚已招标完毕，但开工是5月1日后的，是否按新工程? 按规定属于新工程。

47. 5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款开票，是开增值税票吗 是的。如果选择建议计税，可以开3%征收率的发票。

48. 5月1号之后补签开工日期5月1号之前的合同可以按简易计证吗? 重复问题。

49. 如果投标的材料单价跟进项票的单价不一样，那该怎么抵扣? 重复问题

50. 简易征收招投标计算是否和原来一样? 重复问题

51. 如果按简易计税，我们是就工程我们的材料又没有发票，那就得按造价的11%来计税吗?

建议计税的老工程按3%交税。

52. 那现在新开发票的话，是不是结算里面要重新调整呢?

53. 老师，如果公司是在一个地区战略投标，定为负利润的，若增值也是负的，国家能退税吗?

国家不会退税，只是进项税额大于销项税额，可以留抵以后的销项税。 54. 对劳务分包和包部分辅材究竟有多大的影响? 问题不清晰，建议认真阅读36号文件的前3个附件。

55. 老师比如我项目是15年3月做完，那我5月分进行结算，这个我结算的时候也是否按照增职税进行还是?

这样的项目属于老项目，可以采用简易计税，需要甲乙双方达成一致，不是必须简易计税。

56. 对于甲供材较多的项目，甲方要求开增值税发票抵扣，乙方应该如何谈判?请教老师有何建议?

简易计税也是增值税发票。如果甲方坚决要求按一般计税开具11%的增值税专用发票，那就只能在确保合理利润水平的基础上适当调高造价了。 57. 合同中未明确开工日期，是否根据监理签的开工日期算?

不行，规定只认施工许可证上的开工日期和合同中约定的开工日期。合同连开工日期都不约定，这个合同也是够可以的。 58. 收到预付款后的一两个月都没有大的材料进项，那是否预付款就直接交11%的税呢?

是的。所以施工企业要做好现金流筹划。 59. 营改增对造价人员最应该注意什么内容?

系统学习吧，问这样的问题一看就是不想系统学习投机取巧的人 60. 已经中标，但是还没有开工的怎么算

目前认定老工程就是两个条件，不符合的都是新工程。也许后面会有这些模糊问题的解释。

61. 请问管理费的系数调整是软件自动调整吗? 广联达软件会自动调整。

62. 结算已经评审，但财局还没确认，那该开什么票? 5.1之后都是增值税票，只是一般计税和简易计税的区别。

63. 请问，劳务分包公司为小规模纳税人，他们开具的增值税普通发票施工单位可以抵税吗，如果小规模纳税人去税局代开增值税一般纳税人发票又可否抵税?

小规模纳税人开的3%的增值税普通发票不可以抵扣，但是小规模纳税人去税局代开的增值税专用发票可以抵扣，税率也是3%。

64. 问题：《关于建筑业营改增后调整广东省建设工程计价依据的通知(征求意见稿)》第八条，选择简易计税方法的建设工程老项目，税金调整为增值税征收率，其他参照执行营改增前的计价规定是否可以理解为采用简易计税的老项目，税金由3.477%调为3%，其他不变? 这个问题规定没有给出很明确的算法。首先大家要理解3.477是怎么计算出来的，营业税3%，城建税是营业税的7%，教育附加是营业税的5%，综合税率=3%*(1+7%+5%)=3.36%，因为营业税属于价内税，所以不含税造价乘的计税税率就是3.36%/(1-3.36%)=3.477%。如果城建税和教育附加按增值税额纳税额为基数，那么简易计税的税率应该为3.36%，具体怎么计算建议咨询省造价站。

第二篇：营改增知识竞赛试题及答案

一、营改增使用税率和征收率是多少? 答：

1、一般纳税人提供应税服务增值税税率为 (1)提供有形动产租赁服务，税率为17%。 (2)提供交通运输业服务，税率为11%。

(3)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。

2、小规模纳税人提供应税服务征收率为3%。

二、交通运输服务具体包括那些行业 ?

答：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务

三、随军家属就业等税收优惠政策期限为自领取税务登记证之日起几年内免征增值税? 答：3年

四、我省纳税人提供的应税服务，自什么时间起缴纳增值税?

答：2012年12月1 日

五、此次纳入“营改增”试点改革范围的“1+6”行业有哪些?

答：交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

六、纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需报送哪些资料?

答：

1、税务登记证》副本或《临时税务登记证》副本，经办人合法身份证件及复印件

2、《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》 3.承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明

4.承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件 5.承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同及出包、出租方车辆、船舶及营运资质的有效证明复印件

七、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人是否可以申请认定为增值税一般纳税人?需要具备哪些条件?

答：可以。需要具备以下条件：

(一)有固定的生产经营场所;

(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

八、纳入“营改增”试点改革包括哪些省市?

答：北京、天津、上海、浙江、江苏、安徽、广东、湖北、福建、安徽。

九、纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票?

答： 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。”

十、营改增的意义是什么?

答：

1、有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响;

2、有利于完善和延伸

二、三产业增值税抵扣链条，促进

二、三产业融合发展;

3、有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

十一、应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的营业税改征增值税纳税人和新开业的营业税改征增值税纳税人申请一般纳税人需要提交哪些资料： (1)《增值税一般纳税人申请认定表》三份;

(2)《税务登记证》副本原件(查验);

(3)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件一份;

(4)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件一份;

(5)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件一份。

十二、远洋运输的光租业务，属于什么服务，适用税率是多少?。

答：有形动产经营性租赁。税率为17%。

十三、本次增值税改革试点沿用了原来营业税境内外划分的基本原则是什么?

答：属人原则和收入来源地原则。

十四、提供有形动产租赁服务，具体包括那些?

答：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务。

十五、试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，具体包括那些?。 答：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车

十六、选择适用简易计税方法计税的，在选定后的几个月内不得再变更计税方法? 答:36个月内

十七、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是什么?

答：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

十八、什么是混业经营?

答：是指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务。 十

九、增值税差额征税的含义是?

是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。

二

十、此次“营改增”试点改革工作新增了两个会计科目分别是什么?

答：增设“营改增抵减的销项税额”专栏和“增值税留抵税额”明细科目

二十一、“营改增”试点改革之后增值税一般纳税人新增哪一张申报表附列资料 ?

答：《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(应税服务扣除项目明细)

二十二、接受方从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予抵扣。这里所称的增值税专用发票具体包括哪些 ?

答： 增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票

二十三、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为? 答：收到预收款的当天

二十四、营业税改增值税后的增值税收入如何确定归属? 答：试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。

二十五、美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务? 答：否。

二十六、交通运输业中的那个行业不属于此次营改增的范围?

答：铁路运输业

二十七、“连续不超过12个月应税服务营业额合计”我省按照什么时间计算的?

答：按照2011或者2011年8月至2012年7月缴纳营业税的全部营业额中营改增应税服务部分

二十八、纳税人在办理增值税减免税备案手续时，应向主管国税机关办税服务厅提供那些资料： 答：

(一)《增值税备案类减免税登记表》;

(二)有关部门出具的证明材料，包括相关资格认定或登记证书、产品质量技术检测合格报告等备案证明材料。 二十

九、应税服务销售额主要包括哪些?

1、纳税申报销售额

2、稽查查补销售额

3、纳税评估调整销售额

4、税务机关代开发票销售额

5、免税销售额

三

十、应税服务增值税小规模纳税人的标准是什么? 答：应税服务年销售额未超过500万元(含本数)的纳税人。 三十

一、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生什么行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理?

答：增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等 三十

二、营改增改革试点后，应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要包括那些方式? 答：直接减、免税和即征即退

三十

三、试点纳税人中的一般纳税人提供什么服务，税务机关对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退?

答：管道运输

三十

四、零税率应税服务的范围是那些?

答：国际运输服务、向境外单位提供研发服务、设计服务 三十

五、增值税小规模纳税人纳税申报资料包括哪些?

答： 1.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;

2.《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》;

3.《资产负债表》和《利润表》;

4.《应税服务扣除项目清单》。

增值税小规模纳税人提供应税服务，实行差额征税的，需填报《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》和《应税服务扣除项目清单》，其他增值税小规模纳税人不需填报。

三十

六、纳税人的备查资料包括哪些?

答：纳税人应按月对下列资料进行归集整理，以备税务机关查验：

1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联;

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联;

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件;

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书、《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》(见附件2)、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;

5.已开具的《农产品收购发票》的存根联或报查联;

6.应税服务扣除项目的合法凭证。

三十

七、交通运输业增值税一般纳税人可抵扣进行税的项目有哪些?

答：1.购入营运汽车、船舶、飞机等运输工具的进项税额，包括作为提供交通运输业服务的应征消费税的摩托车、汽车和游艇的进项税额可以抵扣。

2.汽油、柴油和机油、修理费以及修理配件的进项税额。 3.办公家具、办公用品和低值易耗品的进项税额。 4.接受应税劳务和应税服务的进项税额。

5.用于生产经营的水、电等费用支出的进项税额。

6.用于生产经营的机器、机械以及相关设备、工具、器具等所发生的进项税额。

7.运输分包业务的进项税额可以抵扣。

三十

八、原增值税一般纳税人进项税抵扣有哪些规定?

答：1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

3.试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的通用缴款书上注明的增值税额。

4.试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

三十

九、增值税优惠政策中即征即退的规定是什么?

答：即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人。

四

十、试点纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以什么为销售额?

答：折扣后的价款

四十

一、什么是混合销售?

答：纳税人一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务，为混合销售行为

四十

二、按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括那些?

答：交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务、代理业务和有形动产融资租赁。

四十

三、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是否允许在增值税应纳税额中全额抵减? 答：是。

四十

四、代开增值税专用发票需要提供哪些资料? 答：(1)《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》; (2)税务登记证副本;经办人合法身份证件及复印件;

(3)付款方增值税一般纳税人资格证明复印件;真实合法的所购物品品名、单价、金额等书面确认证明等。

四十

五、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式是什么?

答：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

四十

六、文化创意服务包括哪些?

答：设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

四十

七、研发和技术服务包括哪些?

答：研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

四十

八、我省安置的每位残疾人每年可退还增值税的具体限额标准是什么?

答：标准为每人每年3.5万元。

四十

九、信息技术服务包括哪些?

答：软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

五

十、鉴证咨询服务包括哪些?

答：认证服务、鉴证服务、咨询服务。

第三篇：实务解读劳务派遣服务营改增后政策（含如何开票、

会计处理等)

政策依据

《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知(财会〔2012〕13号)

劳务派遣服务政策规定

1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4.劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

劳务派遣服务营改增政策实务解读：

1.一般纳税人提供劳务派遣服务

(1)一般计税方法

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%，即：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

其中：销项税额=销售额×税率，劳务派遣服务适用的税率6%

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

(2)按照简易计税方法依5%差额纳税 选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，即：

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务

(1)按照正常简易计税方法纳税

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即;

应纳税额=销售额×征收率

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率 =全部价款和价外费用÷(1+3%)×3% (2)按照简易计税方法依5%差额纳税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即： 应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

劳务派遣服务营改增后开票规定

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

1.一般纳税人提供劳务派遣服务

(1)一般计税方法：全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

(2)按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

另：接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

2.小规模纳税人提供劳务派遣服务

(1)按照正常简易计税方法纳税：去税务机关全额代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

(2)按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法去税务机关代开发票。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

按照差额办法开具发票：即税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

另：接受服务方按取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。

举个例子及开票样式

【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税。含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。

原营业税=(1000000- 800000)×5% =10000 元

现增值税=(1000000- 800000)×5%/(1+5%)=9523.81 元 金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。

差额纳税会计处理

一般纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理 1.一般纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理

企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

特别提醒：因一般纳税人提供劳务派遣服务是按照简易计税方法依5%差额纳税，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。

【接上例】一般纳税人支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税800,000.00/(1+5%)×5%=38,095.24元，则：

借：应交税费——未交增值税 38,095.2

4 主营业务成本

761,904.76

贷：银行存款

800,000.00

小规模纳税人提供劳务派遣服务差额纳税会计处理

2.小规模提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理 企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

【例3】如果小规模支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元，则：

借：应交税费——应交增值税 2,857.14

主营业务成本

57,142.86

贷：银行存款

60,000.00

第四篇：营改增试题试卷

“营改增”培训试题

(一)

单位： 姓名： 分数：

一、 填空题(共20分，每题2分)

1、营改增是以前缴纳 的应税项目改成缴纳 ，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

2、“营改增”实施管理工作是对企业进行全主体、全业务、 、全系统的梳理和 。

3、各单位 应高度重视并组织推动“营改增”实施管理工作，明确各部门相关职责分工、梳理工作流程及工作内容，以实现各部门高效配合，实现建筑业“营改增”的 。

4、各单位基于目前的客户、供应商、分包商、出租方等信息 建立相应的 ，完整反映增值税管理需求的各类信息。

5、充分了解客户信息和需求，对不同性质的客户进行针对性的报价、谈判、 等工作。

6、各单位合同订立、 部门应按照增值税征管要求及对我单位有利原则完善合同条款。

7、对增值税的管理应以 为落脚点，在采购、租赁、分包等经营活动中以 为原则做好各项涉税筹划管理工作。

8、在进行采购、分包、租赁等行为前，首先应对不同 的不含税成本进行比对，然后结合企业现金流量、 等情况进行选择。

9、学习掌握增值税基本知识，理解成本、报价的“价税分离”的原理，掌握不同性质成本项目的 情况。

10、了解业主单位在“营改增”后的发票需求：对于营改增后有开1 具增值税专用发票需求的增值税 ，应提前收集营业执照、税务登记证及 等开票必要资料。

二、 单选题(共40分，每题2分)

1、逐步完善上游行业的准入机制，在采购成本相同的情况下，优先选择( )合作方，逐步淘汰小规模纳税人及无法提供合法发票的合作方。

A、国企 B、一般纳税人 C、自然人

2、明确合同签订要点：包括双方全称、纳税资格、发票类型、( )、付款时间等。

A、 结算时间 B、 入账时间 C、 签订时间

3、结合各单位区域化管理现状，积极推进 ( )、小型机具、地材的片区集中采购制度，并纳入供应商信息库进行管理。

A、 二三项料

B、三大材

C、设备

4、增值税，是对销售货物或者提供加工、修理修配等劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的 (

)征收的一个税种。

A、 增值额

B、销售收入

C、销售成本

5、增值额从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，如购进铁丝价格为10元，加工成工艺品对外销售为15元，新增加的(

)即增值额部分也就是增值税的课税对象。

A、5元 B、15 元 C、10元

6、凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于价外税。例如企业对外销售价格为15元，如果税率为17%，收取的款项(价2 税合计)为17.55元(15*(1+17%))，其中(

)为价款，2.55元为税款(

)。

A、15元 B、17元 C、17.55

7、国家针对增值税及专用发票的管理制定了更为严格的法律规定和处罚措施，(

)205条-210条针对增值税发票犯罪行为也制定了专门的罚则。各单位对此应高度重视，避免在业务中操作不当触犯法律红线。

A、《刑法》 B、税法 C、会计法

8、一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内盖有(

)戳记。(

)戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

A、增值税一般纳税人

B、小规模纳税人 C、国有企业

9、(

)像链条一样，把各个环节的纳税人连结在一起，从而形成了增值税自身的制约机制，即购销双方利用发票进行交叉审计的机制。

A、增值税专用发票 B、增值税普通发票 C、营业税发票

10、增值税发票项目是否按照要求填写正确齐全，核对发票抬头、纳税人识别号等信息，请注意发票抬头必须填写企业全称(

)，否则无法认证通过

。

A.与本单位税务登记证记载名称一致

B.与施工项目部名称一致

C、与施工项目中标资质名称一致

11、开具增值税专用发票时注意检查发票联和(

)是否加盖发票专用章。

A、记账联 B、抵扣联

3

12、物资采购中，按照(

)是否分开开票分为“一票制”与“两票制”，在制定合同条款时应注意相关事项。

A.物资与运费 B. 主料与

二、三项料 C. 物资与包装物

13、会议费：在举办会议时，如生活服务业(酒店)还未纳入营改增范围，则企业应尽量委托具有一般纳税人资格的会展公司统一组织开展会议，并取得会议服务(

)的增值税专用发票。

A.11% B.6% C.3%

14、凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于(

)。

A.价内税 B.价外说 C.价税合计。

15、纳税人丢失专用发票后，必须按法规程序向当地主管税务机关、(

)报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按(

)的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传(寄)中国税务报社刊登“遗失声明”。传(寄)中国税务报社的“遗失声明”，必须经县(市)国家税务机关审核盖章、签注意见。

A.上级单位 要求提供说明 B.公安机关 法规进行处罚 C.公安机关 要求提供说明

16、增值税一般纳税人适用一般计税方法，计算当期增值额部分的应纳税额。其计算公式(

)

A.当期应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额

4 B. 应纳税额=不含税销售额*征收率 C. 应纳税额=含税销售额*税率

17、增值税专用发票的这一特殊作用，使得许多实行增值税的国家，把这种发票称为“税务发票”，并将其(

)一样予以严格管理。

A视同钞票和支票 B.视同会计凭证 C.视同代金券

18、(

)在取得增值税专用发票时应对发票的真伪、填写的规范性及发票内容与实际交易是否一致等情况进行审核。

A.财务人员 B.各业务人员 C.主管税务人员

19、虚开发票的处罚：罚金;拘役;没收财产;( )。具体参见《中华人民共和国发票管理办法》等相关法规。

A.有期徒刑;无期徒刑 B.通报;警示; C.行政处罚;吊销执照。

20、(

)取得发票时应注意同时取得发票联和抵扣联两联，取得后需妥善保管，应备有发票专用票据夹，将发票视同支票保管，不得对折或造成其他污损，如因保管失误造成无法认证抵扣(

)。

A. 业务人员

应承担相应经济责任 B. 业务人员 损失企业负担

C. 业务人员 重新补开发票

三、 多选题(共20分，每题2分，选不全，每题仅得0.5分)

1、各单位应加强管理费用、间接费用的采购管理，对 ( )采取网络采购、集中采购等方式，以便于取得增值税专用发票，用于进项税额5 抵扣。

A. 公车加油费 B. 会议费C.水电费、 D. 低值易耗品

2、“营改增”后，按照供应商纳税资格情况可分为三种类型：( ) A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 无法开具专用发票

3、实行税款抵扣制度，消除重复纳税因素：当需要缴纳的税款时。在抵扣过程中，以取得的抵扣凭证上记载的税额为依据进行，抵扣凭证包括(

)。如果在购进环节中未取得前述法定抵扣凭证，虽然支付了进项税也无法抵扣，只能计入成本，无法实现成本与增值税的分离，造成了企业重复纳税，侵蚀了企业利润。可见抵扣凭证的取得和管理在增值税管理中的重要性。

A. 增值税专用发票

B. 海关进口增值税专用缴款书 C. 农产品收购发票或者销售发票 D. 通用税收缴款书

4、增值税实行凭专用发票抵扣税款制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。因此增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为(

)和(

)

A.一般纳税人 B.小规模纳税人 C.自然人 D.法人

5、一般纳税人分类为：( )

A.应纳税额适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额减 去当期进项税额 ;

B.购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度;

6 C.税率：17%、13%、11%、6%;

D.销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。

6、 小规模纳税人分类为：(ABCD)

A.应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率 B.购进货物或应税劳务不得抵扣进项税; C.征收率：3% D.销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专用发 可由税务机关代开增值税专用发票。

7、增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。具备增值税一般纳税人身份的增值税纳税人既可开具(增值税专用发票)也可开具(增值税普通发票)。

A.增值税专用发票 B.增值税普通发票 C.到税务局代开发票

8、增值税专用发票的类型较为规范和统一，经济活动中使用的增值税专用发票主要包含四类：( )

A.第一类：发票名称即为“增值税专用发票”; B.第二类：发票名称为“货物运输业增值税专用发票”; C.第三类：发票名称为“机动车销售统一发票”;

D.第四类：发票上标有“代开”字样的由税务机关代开的增值税专用发票。

9、11%税率应税范围：(

)服务、(

)服务、( )服务、(

)等。 A交通运输业 B. 邮政业

7 C. 有形动产租赁服务 D. 铁路运输业

E. 建筑业

10、增值税专用发票真伪审核：特别是对首次开票的供应商，一定要严格审核发票的真伪。审核发票真伪从以下几方面进行

(

)

A、增值税专用发票上是否有国家税务总局监制章; B.开具票样与国家税务总局统一制定的票样是否相符。

C.专用发票全部为电脑版发票，一律使用防伪税控系统开具，如有手工开具发票，必定为假票;

D.对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否使用国家税务总局统一规定带有水印图案的防伪专用纸印制。用紫外线灯、发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志“SW”;

E.具有条件的情况下，可登陆发票地区国税系统网站进行真伪查询。

四、 判断题(共10分，每题1分，正确的在括弧内打“√”，错误的在括弧内打“×”)

1、在取得发票时，对其填制的内容、规范性审核是很有必要的。检查发票字迹是否清楚，是否存在压线、错格、涂改等现象。如填写错误、不规范，应及时要求销售方对有错误的增值税专用发票进行修改并盖章。(

)

2、合同作为经济事项的主要载体，同时也是认定经济行为性质的重要证据，在增值税体制下，企业应从合同签订开始，对合同、货物、发票、资金的一致性进行规范要求。 (

)

3、如果获得开具汇总的增值税专用发票,则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。( )

8

4、在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。(

)

5、“营改增”后货物、劳务及应税服务的采购避免“三流不一致”问题带来的进项税抵扣风险， “三流合一”，即发票流、现金流、业务流。(

)

6、“营改增”后货物、劳务及应税服务的采购避免“三证不一致”问题带来的进项税抵扣风险， “三证合一”，即发票、合同、会计凭证。(

)

7、一般纳税人可开具增值税专用发票和普通发票;非一般纳税人仅可开具增值税普通发票。( )

8、“营改增”试点范围尚未推行至全部行业前，仍有部分行业使用营业税发票。此类发票全部为地税局发票，也可用于抵扣增值税。( )

9、企业采购货物或接受应税劳务和服务，需关注供应商是否按照其纳税义务时间开具增值税专用发票，如果未按照规定时间开具，采购方取得的专用发票抵扣有风险(

)

10、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。( )

五、 简答题：增值税专用发票开具要求(共10分)。

9

第五篇：“营改增”知识竞赛题库答案

1.下列混合销售，属于征收增值税的有( A )。

A. 企业生产铝合金门窗并负责安装 B. 房地产开发企业销售精装修房屋 C. 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D. KTV提供唱歌以及自助餐服务

2. 2.甲企业2013年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2013年12月7日才付款，试问甲企业的纳税义务发生时间( B) A. 10月1日 B. 10月10日 C. 12月7日 D. 12月30日

3. 3.分支机构清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内(A)

A. 暂停分支机构预缴增值税 B. 差额部分全额退税 C. 差额部分即征即退 D. 以上答案都不对

4. 4.防伪开票子系统的用户应选择的打印机是(C )

A. 激光打印机 B. 喷墨打印机 C. 针式打印机

上面三者都行

5. 5.在认证通过的(B )申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

A. 当月 B. 次月 C. 15日内 D. 30日内

6. 6.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额：(A) A. 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率 B. 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1-税率)×税率 C. 应扣缴税额=接受方支付的价款×(1+税率)÷税率 D. 应扣缴税额=接受方支付的价款×税率

7. 7.防伪开票子系统由通用设备、专用设备和( A)构成。

A. 开票软件 B. 实物发票 C. 黑匣子 D. 以上都不是

8. 8.以下关于增值税专用发票发售制度的说法不正确的是(C )

A. 实行验旧供新制度 B. 实行最高开票限额许可制度

C. 税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票 D. 严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接

措施。 9.为了杜绝偷税骗税现象的发生，防伪税控系统在(B )四个环节分别采取了有效A. 设备安装、购买发票、开具发票、认证发票 B. 购买发票、开具发票、认证发票、纳税申报 C. 设备安装、开具发票、认证发票、纳税申报 D. 设备安装、购买发票、开具发票、纳税申报

10. 10.分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月(B )日前传递给总机构。

A. 5 B. 10 C. 15 D. 20 11. 11.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是(C)。

A. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人 B. 非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C. 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

12. 12.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是(D)

A. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

会议展览地点在境外的会议展览服务 C. 存储地点在境外的仓储服务

D. 标的物在境外使用的不动产租赁服务

13. 13.下列只能作为增值税小规模纳税人的是( D)

A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B. 非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的

C. 不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的 D. 年应税销售额100万的个人(非个体工商户)

14. 14.下列关于纳税义务发生时间不正确的是(C)

A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C. 先开具发票的为货物发出当天 D. 进口货物为报关进口的当天

15. 15.不属于现行增值税划分纳税人标准的是( D)

A. 年应税销售额50万 B. 年应税销售额80万 C. 会计核算健全 D. 年应税销售额100万

16. 16.关于混合销售行为的税务处理正确的是(D )

A. 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税

其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税 C. 应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税 D. 建筑业外的混合销售行为，AB都正确

17. 17.下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是(C )

A. 年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全、能够准确的核算和提供销项税额、进项税额的

B. 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构应税销售额未超过小规模企业标准的 C. 全部销售免税货物的企业

D. 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的

18. 18.下列关于小型商贸批发企业辅导期自主管税务机关受理申请之日起( )日内完成一般纳税人资格认定，自主管税务机关制作 《税务事项通知书》的( A)起执行。

A. 20，当月 B. 40，次月 C. 20，次月 D. 40，当月

19. 19.以下不属于在提供应税服务、开具增值税专用发票后，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票的情形的是( C)。

A. 应税服务中止 B. 应税服务折让 C. 现金折扣 D. 开票有误

20.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是(D )

A. 在境内载运旅客或者货物出境 B. 在境外载运旅客或者货物入境 C. 在境外载运旅客或者货物 D. 在境内载运旅客或者货物

21. 21.根据增值税条例实施细则，下列关于固定资产进项税说法不正确的是(C )

A. 外购用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税不得抵扣。

B. 外购既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税可以抵扣。

C. 纳税人购进自用的小汽车不可以抵扣其进项税 D. 纳税人购进的管理部门用的电脑可以抵扣进项税。

22. 22.下列有关营改增纳税地点的说法，不正确的是(A )

A. 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C. 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 D. 非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

23. 23.以下选项中不适用零税率的国际运输劳务包括(D)。

A. 我国某船运公司将货物自我国运往南非

我国某船运公司将货物自南非运往我国 C. 我国某船运公司将货物自英国运往南非 D. 英国某船运公司将货物自我国运往南非

24. 24.根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定，下列说法中不正确的是( C)

A. 工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元 B. 商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元

C. 应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税

D. 应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税

25. 25.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税(进项税额)“处理的是(C )。

A. 公司办公室购办公用品 B. 供销科外购低值易耗品 C. 外购食用油发给每个职工 D. 运输队汽车发生修理费

26. 26.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是(A )

A. 单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B. 提供的交通运输业服务，税率为7% C. 单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

提供有形动产租赁服务，税率为6% 27. 27.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是 (A)

A. 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率

B. 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率

C. 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

D. 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

28. 28.下列行为，不适用增值税征收率为3%的是( B)。

A. 选择简易计税方法的公交客运公司 B. 一般纳税人销售固定资产

C. 小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的 D. 小规模纳税人提供应税服务

29. 29.根据增值税的有关规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以开具增值税专用发票的有(D ) A. 商业企业零售的化妆品

B. 生产企业销售自己使用过的小轿车 C. 销售免税农产品 D. 零售劳保用品

30.以下关于增值税申报表填写中“销项税额”描述正确的是(C ) A. 销项税额是根据本期全部销售额计算得出 B. 销项税额是由本期开具的增值税专用发票计算得出 C. 按照简易计税方法计算的纳税人也应填列销项税额 D. 销项税额是根据本期纳税人开具的全部发票计算得出

31. 31.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有(A)。

A. 代理人 B. 银行 C. 税务局 D. 境外单位

32. 32.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，不正确的是( D)

A. 销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B. 进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天

C. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D. 委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天

33. 33.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是(C)

A. 被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B. 被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票

C. 取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税 D. 代开、虚开专用发票不按偷税处理

34.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是(B )

A. 销售货物，从购买方取得货币 B. 面向社会公众无偿提供应税服务 C. 关联企业间无偿移送货物 D. 企业间进行非货币性物资交换

35. 35.防伪开票子系统对企业的纳税申报有严格的控制，到了每月抄税期如果未抄税则( A)功能将被禁用。

A. 发票填开 B. 发票查询 C. 编码设置 D. 系统维护

36. 36.下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是(A )

A. 商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票 B. 商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票

C. 商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票

D. 商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买方必须持有盖有一般纳税人章的税务登记证副本

37. 37.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者( D)的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

A. 应税劳务完成 B. 开具发票

收取货款

D. 取得索取销售款项凭据

38. 38.企业应在增值税专用发票开具之日起(D)日内申请认证

A. 30 B. 60 C. 90 D. 180 39. 39. 开票限额用来显示每卷发票对应的最大开票限额， 企业开票时一张发票的(B )必须小于开票限额

A. 含税金额 B. 不含税金额 C. 合计金额 D. 单价

40. 40.纳税人销售或者进口下列货物，税率为17%的是( B)。

A. 食用植物油 B. 工业用煤炭制品 C. 报纸 D. 化肥

41. 41.新开业的纳税人自税务登记日起( C)日内可以申请一般纳税人资格认定。

A. 15 B. 20 C. 30

42. 42.现阶段虚开增值税专用发票罪最高刑罚可达到(C )

A. 十年以上 B. 二十年以上 C. 无期徒刑 D. 死刑

43. 43. 发票作废分已开发票作废和(A)

A. 未开发票作废 B. 蓝字发票作废 C. 红字发票作废 D. 专用发票作废

44. 44.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为(A)

A. 应税服务完成的当天 B. 开具发票的当天 C. 收取货款的当天 D. 开始提供服务的当天

45. 45.目前，下列业务中，按规定应征收增值税的是(B )

A. 房屋装修业务 B. 汽车修理业务 C. 金融保险业务 D. 饮食服务业务

46. 46.下列一般纳税人认定的表述不正确的是(C )

试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定可由省国税局按照本公告及相关规定制定预认定措施。

B. 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 C. 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，可以在试点后提供应税服务的应纳税额中抵扣。

D. 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

47. 47. 开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、(D)、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。

A. 税率 B. 单价 C. 开票人姓名 D. 发票号码

48. 48.下列进项税额不得抵扣的是(C )

A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B. 接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

C. 应当申请一般纳税人而没有及时申请认定

D. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

49. 49.以下业务中需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的是( A )。

将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B. 本期收到出口货物的退税额 C. 当月购进的材料发生退货 D. 自产的产品用于对外投资

50. 50.下列适用17%税率的货物有(D )

A. 粮食、食用植物油 B. 影像制品及电子出版物 C. 图书、报纸、杂志 D. 金属矿采选产品

51. 51.以下不符合“营改增”一般纳税人的认定规定的是( C)

A. 财政部和国家税务总局可以根据试点情况对认定一般纳税人的应税服务年销售额标准进行调整

B. 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 C. 非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D. 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

52. 52.小规模纳税人提供增值税专用发票应该如何开具(C )

A. 直接通过专用设备开具 B. 通过有资质的企业代开 C. 通过税务局代开 D. 提供通用机打发票

53. 53.增值税一般纳税人12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税20万元，企业应进行怎样的会计处理( A)

借：应交税费——应交增值税(已交税金 ) 20

贷：银行存款

20 B. 借：应交税费——未交增值税 20

贷：银行存款

20 C. 借：应交税费—应交增值税 20 贷：应交税费—未交增值税 20 D. 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20 贷：银行存款

20 54. 54.以下不属于增值税纳税申报的是(D ) A. 税收抵减情况表 B. 应税服务扣除项目明细表 C. 本期进项税额明细表 D. 财务报表

55. 55.下列选项中属于在境内提供应税服务的情形的是( D)

A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 C. 应税服务提供方或者接受方在境内 D. 财政部和国家税务总局规定的其他情形

56. 56. IC卡的作用是企业抄报税，在作用上等同于(D )

A. 金税盘 B. 税控盘 C. 报税盘 D. U盘

57.分支机构清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，应(A )

A. 在分支机构预缴增值税时一并补缴入库 B. 在机构汇总申报时由总机构补缴入库 C. 由分支机构按季度补缴入库 D. 以上都不对

58. 58.纳税人提供的建筑业劳务，应当向( C)的主管税务机关申报纳税。

A. 纳税人机构所在地 B. 纳税人登记注册地 C. 应税劳务发生地 D. 纳税人居住地

59. 59.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为( C) A. 17% B. 11% C. 6% D. 3% 60. 60.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化需要办理注销的是( B)

A. 企业名称 B. 税务登记代码 C. 开票限额

D. 购票人员姓名、密码

61. 61.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是(B)

增值税小规模纳税人 B. 增值税一般纳税人

C. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

D. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

62. 62.上海市A租赁企业出租车辆一台，租金5000元/月，2013年9月20日一次性预收对方一年的租金60000元。问A企业纳税义务发生时间( A)

A. 9月20日

B. 租赁期一年内分摊至12个月 C. 9月30日 D. 12月30日

63. 63.购买用于工程研发的电脑设备10台，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税金1.7万元，企业应做的会计处理是(D )。

A. 借：研发支出 11.7万元 贷：银行存款 11.7万元 B. 借：固定资产 11.7万元 贷：银行存款 11.7万元 C. 借：研发支出 10万元 应交税费-应交增值税(进项税额) 1.7万元 贷：银行存款 11.7万元 D. 借：固定资产 10万元 应交税费-应交增值税(进项税额) 1.7万元 贷：银行存款 11.7万元 64. 64.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过(C )。

A. 10份 B. 18份

份 D. 30份

65. 65. 纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额( A)

A. 可以抵扣 B. 不得抵扣 C. 无法确定 D. 部分抵扣

66. 66.以下关于增值税申报表填写中“销售额”描述正确的是( B) A. 销售额是指含增值税税额的销售额 B. 销售额是指不含增值税税额的销售额

C. 一般纳税人开具的通用发票的金额是不含税销售额 D. 小规模纳税人开具的发票的金额是不含税销售额

67. 67.黑匣子是一个大容量存储器，是(D )的核心部件

A. 专用设备 B. 通用设备 C. IC卡 D. 金税卡

68. 68.下列外购的固定资产进项税可以抵扣的是( A)

A. 应税项目、免税项目混用的机器设备 B. 专门用于免税项目的机器设备 C. 不动产在建工程使用的机器设备 D. 福利部门使用的机器设备

69.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( D)

A. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B. 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C. 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D. 航空地面服务属于航空运输服务的范围

70. 70.一般纳税人资格认定的权限，在( A)国家税务局或者同级别的税务分局。

A. 县(市、区) B. 省级 C. 国家级 D. 任意级别

71. 71.对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。逾期认证的客观原因不包括( D)

A. 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 B. 增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期

C. 买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期 D. 由于企业办税人员疏忽，导致增值税扣税凭证逾期

72. 72.营改增延续了营业税纳税义务发生时间的规定，同时补充了(D )

A. 应税服务完成的当天为纳税义务发生时间 B. 开具发票的当天为纳税义务发生时间

收取货款的当天为纳税义务发生时间

D. 增值税以票管税的原则，即先开票的为开具发票的当天

73. 73.下列不属于增值税专用设备的是(D )

A. 金税卡 B. IC卡 C. 读卡器 D. 电脑扫描仪

74. 74.下列行为中不属于视同销售货物行为的是( D)

A. 将委托加工的货物无偿赠送他人 B. 将自产的货物用于投资 C. 将货物交付他人代销

D. 在同一县(市)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构用于销售

75. 75.下列行为，不属于增值税视同销售的有(A )

A. 在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B. 将货物抵付员工工资

C. 将自产货物作为股利分配给股东 D. 将自产的货物用于集体福利

76. 76.依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人说法正确的是D A. 从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元(含)以下，属于一般纳税人 B. 从事货物批发的企业，年应税销售额在50万元(含)以下，属于一般纳税人

已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人

D. 年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人

77. 77. 2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过( )部分实行增值税即征即退政策。B A. 5% B. 3% C. 10% D. 7% 78. 78.下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是(B

)。

A. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 B. 增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

C. 一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局 D. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人

79. 79.下列项目不属于免征增值税的是( C)

A. 个人转让著作权 B. 残疾人个人提供应税服务

C. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

D. 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

80. 80.截止目前，试点纳税人中经批准可以实行总分机构汇总纳税的不包括( D)

A. 航空运输企业

铁路运输企业 C. 电信业 D. 广告播映业

81. 81.辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设(A )明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额。 A. 待抵扣进项税额 B. 营改增抵减的销项税额 C. 增值税留抵税额 D. 增值税检查调整

82. 82.(C )是防伪税控系统的核心部件，系统的核心功能在其中完成。

A. 黑匣子 B. IC卡 C. 金税卡 D. 保税卡

83. 83.试点纳税人中的一般纳税人提供的(C )服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

A. 公交客运 B. 地铁 C. 火车 D. 班车

84. 84.下列不属于混合销售行为的基本特征为(D )

既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B. 发生在同一项销售行为中 C. 从一个购买方取得货款 D. 从不同购买方收取货款

85. 85.受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额( D)以下的罚款。

A. 50% B. 1倍 C. 3倍 D. 5倍

86. 86.增值税一般纳税人提供劳务发生折让时，涉及“应交税费一一应交增值税”中( D)专栏

A. 进项税额 B. 进项税额转出 C. 销项税额 D. 转出多交增值税

87. 87.办理空白IC卡初始发行以后，下列信息发生变化不需要办理变更的是(B )

A. 企业名称 B. 税务登记代码 C. 开票限额

D. 购票人员姓名、密码

88.某增值税一般纳税人，2014年1月8日上缴2013年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为(D )

A. 借：应交税费——应交增值税(已交税金)

148000

贷：银行存款

148000 B. 借：应交税费——未交增值税

148000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 148000 C. 借：以前损益调整

148000

贷：银行存款

148000 D. 借：应交税费——未交增值税 148000

贷：银行存款 148000 89. 89.企业纳税登记号只能为15位的(C )

A. 数字 B. 字母 C. 数字和字母 D. 数字和汉字

90. 90.企业缴纳的各种税款中，需要计入当期损益中的税种包括(C A. 增值税 B. 车辆购置税 C. 印花税 D. 契税

)

91. 91.应交税费-应交增值税科目下设的明细科目，其中属于贷方核算的科目有( C)。

A. 应交税费-应交增值税(进项税额)

应交税费-应交增值税(转出未交增值税) C. 应交税费-应交增值税(出口退税)

D. 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

92. 92.我国现行增值税的征税范围不包括( D)

A. 在中国境内销售货物 B. 在中国境内提供应税劳务 C. 进口货物 D. 过境货物

93. 93. 增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( D)。

A. 应交税费一一应交增值税 B. 应交税费一一未交增值税 C. 应交税费一一待抵扣进项税额 D. 应交税费一一增值税检查调整

94.

(A) 94.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为A. 3个月 B. 6个月 C. 9个月 D. 一年

95. 95.终了后(A )个工作日内，总机构应当计算分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务清算的应纳税额，并向主管税务机关报送《——企业清算表》

B. 10 C. 15 D. 20 96. 96.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( A ) A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B. 目前，电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水

97. 97.下列表述，不正确的是( D)。

A. “应交税费一一未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税 B. “应交税费一一未交增值税科”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税 C. “应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税 D. “应交税费一一应交增值税”科门的期末贷方余额，反映应交未交的增值税

98. 98.增值税纳税期限不包括( D)。

A. 1日、3日、5日、10日、15日 B. 1个月 C. 1个季度 D. 半年

99. 99.目前不适用一个季度为纳税申报期的企业有( C)

A. 主管税务机关核定的小规模纳税人

B. 营改增后实行合并纳税的航空运输企业的总机构

实行汇总纳税的连锁超市

D. 营改增后实行合并纳税的铁路运输业的总机构

100. 100.下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是D A. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B. 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D. 非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

101.以下关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构“进项税额”描述正确的是( C) A. 分支机构不能在当地主管税务机关认证进项税发票 B. 分支机构可以在当地抵扣进项税

C. 分支机构可以在当地认证增值税专用发票，但不能在当地抵扣

D. 分支机构已经在当地认证的增值税专用发票不需要做进项税额转出处理

102.关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，不正确的是(A A. 纳税人可选择某一免税项目放弃免税权 B. 纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明

)。

C. .纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣

D. 纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

103.纳税人经营有应税服务与享受免税的销售货物，应当分别核算;未分别核算的，(B )。

A. 由主管税务机关核定应税服务的销售额

不得免税 C. 免税 D. 减税

104.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非正常损失指(A )

A. 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 B. 自然灾害损失

C. 生产过程的残次品损失 D. 以上A、B都对

105.企业应在增值税专用发票开具之日起( D)日内申请认证

A. 30 B. 60 C. 90 D. 180 106.下列销售行为属于视同销售行为的是(A )

A. 某厂家委托商店代销货物 B. 某生产企业外购钢材用于扩建厂房 C. 销售古旧图书

D. 某化工企业销售产品，购买方尚未支付货款

107.下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是( C)。

A. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人

非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定

C. 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

D. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

108. 开票子系统在打印发票时，将发票上的发票代码、( D)、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号经加密形成密文打印在发票上。

A. 税率 B. 单价 C. 开票人姓名 D. 发票号码

109.增值税专用设备可以抵减增值税应纳税额的金额是(C )

A. 买价 B. 税额

C. 价税合计金额 D. 计算所得金额

110.关于总分机构汇总纳税征收管理表述不正确的是(D )

A. 总机构及其分支机构，一律由总机构所在地主管国税机关认定为增值税一般纳税人

B. 总机构应当在开具增值税专用发票的次月申报期结束前向主管税务机关报税 C. 总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，应当按照有关规定到主管国税机关办理认证或者申请稽核比对

分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。主管税务机关应将检查情况及结果发函通知总机构所在地主管国税机关

111.根据纳税义务发生时间的规定，以下说法错误的是(D )

A. 明确纳税人承担纳税义务的起始时间 B. 明确税务机关征税的时间，保证国家财政收入 C. 纳税义务时间的确定不是以纳税人是否开票为原则 D. 纳税义务时间的确定以纳税人开票为原则

112.增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应做进项税转出的是(B )

A. 购进货物直接用于非应税项目 B. 上月购进的货物用于非应税项目 C. 购进的货物用于对外投资 D. 购进的货物用于生产过程

113.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(B )

A. 3%的征收率 B. 减按2%征收率 C. 4%征收率减半征收 D. 6%征收率

114.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者( D)的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

A. 应税劳务完成 B. 开具发票 C. 收取货款

取得索取销售款项凭据

115.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是 (A )

A. 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率

B. 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率

C. 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

D. 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

116.下列表述错误的为(C )。

A. 经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 B. 广告投放地在境外的广告服务适用免税优惠 C. 适用免税优惠的可以开具增值税专用发票

D. 适用简易征收的混凝土销售业务可以开具增值税专用发票

117.下列只能作为增值税小规模纳税人的是( D)

A. 从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B. 非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的

不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的 D. 年应税销售额100万的个人(非个体工商户)

118.增值税扣税凭证，不包括(C )。

A. 货物运输业增值税专用发票 B. 税控机动车销售统一发票 C. 国税通用机打发票

D. 海关进口增值税专用缴款书

119.总分机构汇总纳税，总机构的纳税期限为( B)

A. 1个月 B. 1季度 C. 1个

D. 与分支机构纳税期限一致

120.下列行为中，不属于“虚开增值税专用发票”的是( C)

A. 没有货物购销为他人开具增值税专用发票

B. 有货物购销，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票

C. 有货物购销，但为他人开具数量或者金额相符的增值税专用发票 D. 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票

121.关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是(A )

A. 通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人的身份可以相互转换

B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，可选择按小规模纳税人纳税 C. 超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税

一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

122.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是( C)。

A. 纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额

B. 纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额

C. 纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

D. 纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

123.营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是( B)

A. 6% B. 11% C. 17% D. 3% 124.增值税优惠政策不包括( D )。

直接免税 B. 减征税款 C. 即征即退 D. 简易征收

125.关于一般纳税人认定，表述不正确的是(A )

A. 纳税人一经认定为一般纳税人后，可以选择转为小规模纳税人。 B. 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

C. 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 D. 辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

126.销售额包括哪些内容?B A. 提供应税服务取自于接受方的全部价款 B. 向购买方收取的销项税额

C. 受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税 D. 销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费

127.下列业务属于增值税征收范围的是( B)

A. 照相、裱画 B. 钟表维修 C. 娱乐 D. 旅游业

128.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，可以开具增值税专用发票的情形有(B )

将货物用于集体福利 B. 向出口企业销售货物 C. 向一般纳税人转让无形资产 D. 向消费者销售货物

129..提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为( B) A. 17% B. 11% C. 6% D. 3% 130.按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额当期不足抵减部分，应(A )

A. 可结转下期继续抵减 B. 全额退税

C. 暂停分支机构预缴增值税 D. 以上答案均不对

131.某企业总机构在A市，分支机构在B市，其增值税一般纳税人认定登记手续应在(C 主管税务机关申请办理。

A. A市 B. B市

C. 各自机构所在地

D. 总机构的上级主管部门所在地

)132.销售方凭购买方提供的( D)开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

抵扣联 B. 发票联

C. 开具红字发票申请单 D. 开具红字发票通知单

133.下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是(A )。

A. 增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定

B. 一般纳税人资格认定的权限，在省国家税务局或者同级别的税务分局 C. 纳税人自认定为一般纳税人的当月起按照税法的有关规定计算应纳税额 D. 个人一律不得认定为增值税一般纳税人

134.下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是( D)。

A. 用于集体福利或者个人消费的购进货物

B. 用于非增值税应税项目接受的加工修理修配劳务或者应税服务 C. 接受的旅客运输服务 D. 正常损失的购进货物

135.一般纳税人生产下列哪项货物，不可按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税的是(B )。

A. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B. 以外购的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 C. 典当业销售死当物品

D. 建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料

分支机构所在地主管税务机关应定期对其纳税情况进行检查。 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务申报不实的，应(A )

A. 就地按适用税率全额补征增值税 B. 就地按预征率补征 C. 由总机构汇总补征 D. 以上都不对

137.视同提供应税服务的，纳税义务发生的时间为( A)

A. 应税服务完成的当天 B. 开具发票的当天 C. 收取货款的当天 D. 开始提供服务的当天

138.以下属于增值税附表一中一般计税方法下的税率不包括(dD) A. 17% B. 11% C. 6% D. 3% 139..根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，以下说法错误的是(A )。

A. 按销售额依照增值税税率计算应纳税额,可以抵扣进项税额 B. 按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额 C. 不得使用增值税专用发票 D. 可以使用增值税普通发票

实行简易征收的公共交通运输企业的征收率为( B)

A. 4% B. 3% C. 6% D. 7% 141.下列哪些进项税额不准予从销项税额中抵扣?A A. 从销售方或者提供方取得的增值税普通发票上注明的增值税额。 B. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

C. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 D. 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

142.增值税征收率为(C ) A. 6% B. 4% C. 3% D. 2% 143.发票作废分已开发票作废和(A )

A. 未开发票作废 B. 蓝字发票作废 C. 红字发票作废 D. 专用发票作废

144.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据( A)分别核定。

A. 纳税人应纳税额的大小 B. 纳税人的经营性质 C. 纳税人的申请 D. 纳税人经营地点

145.下列不属于增值税防伪税控系统的专用设备的是( C)

A. 金税卡 B. IC卡 C. 税控盘 D. 读卡器

146.单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：A A. 向其他单位有偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务 B. 向个人有偿提供邮政业服务

C. 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 D. 以上都不是

147.增值税专用发票保管中不需要装订成册的是(D )

A. 专用发票抵扣联 B. 认证结果通知书 C. 认证结果清单 D. 专用发票发票联

下列关于营改增纳税义务，其纳税义务发生时间的说法，不正确的是(B )

A. 纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出当天

C. 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 D. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

149.A建筑公司为母子架构形式，2013年9月集团委托子公司B研发某项房建技术，双方确认本年研发费106万元。以下关于上述业务处理错误的是( A)。

A. B公司在建筑施工企业未纳入“营改增”之前，应向A公司开具增值普通发票 B. B公司应缴纳营业税

C. B公司在履行相应减免税备案手续后可以享受免征增值税优惠 D. A公司委托研发发生研发费用可享受研发费加计扣除所得税优惠政策

150.营改增一般纳税人按税法规定初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下的( B)专栏进行核算。

A. 进项税额 B. 减免税款 C. 增值留抵税额

D. 营改增抵减的销项税额

151.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是(C

)

A. 被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款

被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票

C. 取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税 D. 代开、虚开专用发票不按偷税处理

152.下列关于营改增后汇总纳税的纳税人分支机构销售货物、提供劳务处理正确的是(A ) A. 销售货物、提供应税劳务汇总到总机构缴纳增值税 B. 销售货物、提供应税劳务应在当地计算缴纳增值税

C. 销售货物、提供应税劳务按照纳税人应税服务适用税率计算缴纳增值税 D. 销售货物、提供应税劳务不能抵扣进项税额

153.总机构应当在开具增值税专用发票( D)向主管税务机关报税。

A. 次月申报期结束前 B. 按季度申报 C. 10日内 D. 15日内

154.下列销售行为，不征增值税的有(C ) A. 销售电力 B. 销售自来水 C. 销售房屋 D. 销售热力

155.下列说法不正确的是(C )。

A.

1、

3、

5、

10、 15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预交税款 B. 以一个月为纳税期的，于次月15日内申报纳税 C. 以一个季度为纳税期的，主要适用于部分小规模纳税人

营改增后实行合并纳税的电信业，其总机构纳税申报期为一个月

156.已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( C)申请办理一般纳税人认定手续。

A. 应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内 B. 当年12月底以前 C. 次年1月底以前 D. 次年3个月内

157.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有(A)。

A. 代理人 B. 银行 C. 税务局 D. 境外单位

158.防伪开票子系统的专用设备主要包括(A )

A. 金税卡、IC卡、IC卡读卡器 B. 黑匣子、IC卡、IC卡读卡器 C. 金税卡、IC卡、开票软件 D. 金税卡、IC卡、黑匣子

159以下各项中，不应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( D)。

A. 免税销售额 B. 稽查查补销售额 C. 纳税评估调整销售额

缴纳营业税项目营业额

160.一般纳税人在( B)情况下，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

A. 变更经营地址 B. 注销税务登记 C. 变更税务人员 D. 申请一般纳税人

161.试点纳税人提供的国际货物运输代理服务可以享受( C)优惠。

A. 不得免税 B. 不得减税 C. 免税 D. 减税

162.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向(D)主管税务机关申报纳税

A. 总机构所在地 B. 分支机构登记注册地 C. 应税劳务发生地

D. 总机构以及分支机构各自所在地

163.下列纳税人中，其年销售额超过增值税一般纳税人认定标准，需要申请一般纳税人的有( A)

A. 部分销售免税产品 B. 事业单位

C. 不经常发生应税行为的企业

行政单位

164.一般纳税人取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应(C )。

A. 退回发票 B. 申请作废

C. 申请开具负数发票 D. 要求重新开具

165.某建筑企业为一般纳税人。2015年2月留抵的进项税额10万元，2015年3月认证的进项税额为70万元，库存的部分材料被盗转出的进项税额为6万元，当月取得建筑服务收入(不含税)1000万元，则2015年3月应纳增值税额为多少?C A. 110 B. 74 C. 36 D. 48 166.商业企业一般纳税人零售( C)可以开具增值税专用发票

A. 烟、酒 B. 食品

C. 劳保服装、鞋帽 D. 化妆品

167.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，否则由(B )主管税务机关补征税款

A. 劳务发生地

其机构所在地或居住地 C. 销售货物所在地 D. 纳税人自行选择

168.下列行为中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有( D)。

A. 委托他人代销货物 B. 销售代销货物

C. 将自产的货物分给职工做福利 D. 将外购的货物用于非应税项目

169.增值税暂行条例中所称的货物，是指( A)。

A. 有形动产 B. 有形资产 C. 不动产 D. 无形资产

170.增值税税收法规规定，纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。这里所称的收讫销售款项，是指纳税人(C)。

A. 提供应税服务过程收到款项 B. 提供应税服务完成后收到款项

C. 提供应税服务过程中或者完成后收到款项 D. 以上都不对

171.根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有(B )

A. 将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目

将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 C. 将购进的货物用于免税项目

D. 将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费

172.自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( B)。

A. 不缴纳增值税

B. 可选择按小规模纳税人纳税 C. 一律按小规模纳税人纳税 D. 参照一般纳税人纳税

172.固定业户临时外出经营的，应向主管税务机关办理《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期为( D)

A. 5个月 B. 2个月 C. 12个月

D. 30日，最长不超过180天

173.下列关于总分机构汇总纳税的说法中，正确的是(D )

A. 不在同一县(市)，但在同一省(区、市)的由省(区、市)级批准 B. 不在同一县(市)，并且跨省、自治区、直辖市的省(区、市)级批准 C. 不在同一县(市)，但在同一省(区、市)的由国家财政部、国家税务总局批准 D. 不在同一县(市)，并且跨省、自治区、直辖市的由国家财政部、国家税务总局批准

174.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于(B)个月。

B. 6 C. 9 D. 12 175.纳税人取得防伪税控系统开具的增值税发票抵扣联。必须自开票之日起(A )内，在纳税申报之前到主管税务机关“认证窗口”认证或通过网上远程认证。

A. 180天 B. 30天 C. 15天 D. 90天

176.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括( B)

A. 按组成计税价格确定

B. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C. 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D. 按评估机构的评估价格确定

177.星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税( C)万元。

A. 1.2 B. 1 C. 0.58 D. 0

深圳B公司提供的往返香港的食品交通运输服务，假定该企业拥有《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，则该企业可以享受 (C )税收优惠。

A. 不得免税 B. 零税率 C. 免税 D. 减税

179.下列不属于对开具增值税专用发票要求的是(C )

A. 项目齐全，与实际交易相符 B. 字迹清楚，不得压线、错格

C. 发票联和抵扣联加盖公章或财务专用章 D. 按照增值税纳税义务的发生时间开具

180.下列项目中，不允许作为进项税额抵扣的是(C )

A. 企业进口用于销售的设备由海关代征的增值税 B. 运输途中材料发生的合理损耗

C. 企业进口自用的用于办公楼装修用材料由海关代征的增值税 D. 上期结转的进项税额

181.某建筑企业2015年1月纳入营改增范围，并认定为一般纳税人。2015年2月取得建筑服务收入(不含税)1000万元，当月经过认证可抵扣的进项税额为120万元，则2015年2月应纳增值税额为多少?D A. 120 B. 110 C. 10

182.下列关于纳税义务发生时间不正确的是( C)

A. 销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 B. 提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C. 先开具发票的为货物发出当天 D. 进口货物为报关进口的当天

183.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份增值税专用发票用完，已开增值税专用发票的销售额合计15万元。由于增值税专用发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购增值税专用发票时，须向主管税务机关预缴增值税(A )万元。

A. 0.45 B. 0.6 C. 1.5 D. 2.55 184.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在(A )申请办理一般纳税人认定手续。

A. 办理税务登记的同时 B. 发生首笔增值税业务时 C. 开业6个月之内 D. 次年1月底以前

185.某企业为增值税小规模纳税人，2012年5月购进货物取得普通发票，共计支付120000元，销售货物，取得含税价款206000元，假设该企业当月没有涉及其他业务。已知适用的征收率为3%，该企业当月应缴纳的增值税税额为( A)元。

A. 6000

C. 11660.38 D. 29931.62 186.纳税人从2011年12月起，初次购买增值税税控系统专用设备，以及实际缴纳的增值税税控系统技术维护费，可以(A )，不足抵减的可结转下期继续抵减。

A. 全额抵减增值税应纳税额 B. 技术维护费不得抵减当期应纳税额 C. 专用设备进项税额可以抵扣 D. .专用设备进项税额不得抵扣

187.不得开具增值税专用发票的情形不包括(D )

A. 向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务 B. 向小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务 C. 销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的 D. 一般纳税人选择简易计税的应税货物

188.(A )是企业进入开票子系统的钥匙。

A. IC卡 B. 金税卡 C. 读卡器 D. 以上都不是

189.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：D