融资租赁业的税收政策论文提纲

论文题目：SQ融资租赁公司“营改增”实施效果研究

摘要：融资租赁业作为现代服务业的重要组成部分,整个行业不仅受到市场经济及制度变迁的影响,税收政策也是影响融资租赁业发展的重要因素之一。从最初的差额缴纳营业税到“营改增”试点,再到2016年5月1日的全面“营改增”,每次税收政策的变化都会给融资租赁带来新的发展和考验。由于融资租赁在我国属于新兴领域,其发展受税收政策影响较大,而国家相关财务和税收政策在理论研究和实践操作中存在许多空白,因此需要国内学者和专业人士进行研究探索。“营改增”作为国家实施结构性减税政策的重要措施,是推动经济结构调整和促进经济发展的重大改革。2012年改革初期,税改试点范围将有形动产租赁归为部分现代服务业,近四年的试点运行为融资租赁行业全面实施“营改增”提供了大量经验。2016年全面推开“营改增”政策,结束了有形动产租赁和不动产租赁分属增值税与营业税的历史,完成了租赁业全行业的试点改革。但我国的融资租赁主要以直接租赁和售后回租为主,业务模式单一和税收政策不完善导致我国融资租赁业发展与发达国家相比不够成熟,所以有必要对融资租赁业进行“营改增”实施效果研究。“营改增”全面实施至今一年有余,有必要研究整个“营改增”历程对融资租赁业的影响,因此本文采用理论研究与案例研究相结合的方法对SQ融资租赁公司的“营改增”实施效果进行研究。SQ融资租赁公司是我国典型的大型厂商系内资融资租赁公司,其作为财税局政策改革的调研对象之一,具有十分重要的研究价值。本文在融资租赁及“营改增”相关理论研究的基础上,阐述我国融资租赁业的发展现状并对融资租赁业的税收政策进行全面的梳理。之后通过对SQ公司的实地调研,对目前该企业“营改增”过程中的税负、税后利润及业务三个方面进行分析。研究发现:“营改增”实施过程中,SQ公司出现税负波动较大、直租的税后利润下降、业务变动频繁等现象,存在议价能力下降、税收优惠政策落实有难度和政策性风险管理能力不足等问题。因此笔者从政策层面提出相关部门加强与企业沟通、允许承租方抵扣部分进项税和明确相关税收政策等建议。从企业的层面提出新增不动产租赁业务、调整定价和项目前期测算等优化建议。希望融资租赁行业在改革中平稳过渡,顺利发展,为我国产业结构优化升级和经济持续健康发展做出更大贡献。

关键词：融资租赁公司;“营改增”;实施效果;税负

学科专业：会计专硕（MPAcc）（专业学位）

摘要

ABSTRACT

1.绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究内容

1.4 研究方法

1.5 研究框架

2.“营改增”和融资租赁相关理论

2.1 相关概念界定

2.1.1“营改增”的概念

2.1.2 税收负担

2.2“营改增”的理论基础

2.2.1 税收中性理论

2.2.2 公平课税理论

2.2.3 最优流转税理论

2.3 融资租赁经营模式及公司派系分类

2.3.1 融资租赁经营模式分类

2.3.2 融资租赁公司派系分类

2.4 融资租赁业“营改增”实施效果的界定

3.“营改增”对融资租赁业的影响

3.1 我国融资租赁行业概况

3.2 我国融资租赁业税收政策的变迁及现状

3.2.1 2003 年以前的税收政策

3.2.2 2003 年—2009 年的税收政策

3.2.3 2009 年—2012 年的税收政策

3.2.4 2012 年—2014 年的税收政策

3.2.5 2016 年的税收政策

4.SQ融资租赁公司概况及“营改增”实施概述

4.1 SQ融资租赁公司简介

4.1.1 SQ公司概述

4.1.2 SQ公司主要经营业务

4.1.3 SQ公司治理结构

4.2 SQ融资租赁公司经营概况

4.3 SQ融资租赁公司2006年-2016 年纳税情况

4.4 SQ融资租赁公司“营改增”实施概述

5.SQ融资租赁公司“营改增”实施效果分析

5.1 案例分析相关说明

5.2“营改增”前后SQ融资租赁公司税负分析

5.2.1“营改增”对SQ公司流转税影响

5.2.2“营改增”对SQ公司城建税及教育费附加的影响

5.2.3“营改增”对SQ公司企业所得税的影响

5.2.4“营改增”对SQ公司整体税负的影响

5.3“营改增”前后SQ融资租赁公司税后利润的分析

5.3.1 直租业务

5.3.2 售后回租

5.3.3 税后利润的调整定价机制

5.4“营改增”前后SQ融资租赁公司业务影响分析

5.4.1 业务开展受到不同程度影响

5.4.2 集团外业务开展迅速

5.4.3 对售后回租业务的影响较小

5.5“营改增”实施过程中企业存在的问题

6.结论与建议

6.1 结论

6.2 建议

参考文献

致谢