房地产企业税收筹划研究

2022-09-11

1 引言

房地产企业不仅仅是一种经营类型, 而是涉及各个领域, 各种业务, 多样化的产业结构注定了房地产企业的税收筹划要精细。我国近几年一直加强对房地产企业的宏观调控, 将利润最大化, 提升企业竞争力是我国在解决的问题, 也是房地产的重心所在。但是, 如何在税收谋划过程中规避风险, 怎样减少不确定因素的出现时目前房地产企业需要解决的问题。

2 房地产企业税收的相关理论基础与困境

房地产企业税收的理论基础是以税收筹划为基础, 正确理解房地产的理论有益于我们了解房地产。在今天市场经济体制下, 房地产税收是其成本的重要组成部分, 税收直接影响了纳税人的利益, 房地产更是其中大头, 因此如何最轻税负是眼下房地产企业正在致力于的事情。税收筹划也就需要不断完善, 影响房地产税收筹划的因素也是本文要探索的, 找准问题关键才可以解决问题。

房地产企业经营过程中以土地增值税、企业所得税为主, 新企业所得税法的颁布对房地产企业的影响不可谓不大。税前扣除项目大大增加, 优惠政策却又缩减, 直接导致了房地产企业的成本增加, 如何减少税收基础是目前房地产企业需要解决的关键问题。

新企业会计准则取消了原有的存货发出计价的后进先出法, 直接造成了房地产企业的毛利波动, 一旦决策出现偏差, 税负就会上涨, 增加企业负担。

3 房地产企业税务筹划的风险

3.1 政策风险

政策选择风险是指不同地区政策有一定的偏差, 许多房地产企业为了高利益会涉及法律边缘, 税务人员如何把握好度就十分关键。

政策变化风险, 政策不是一层不变的, 具有时空性, 会随着经济的发展而改变, 企业长期的筹划业务就可能会受到影响。

3.2 经营活动存在的风险

房地产企业的税收筹划肯定会涉及相关的生产经营活动, 若只考虑如何减少经营风险, 降低税负, 可能会使决策瞻前顾后, 无法最大化盈利, 若不顾税负大小, 只注重获利, 风险越高利润才会越高, 一旦投资失败, 面临的将是经济危机。因此, 减少税负又最大程度来保证收益才是房地产要解决的, 需要调整的。

3.3 执行风险

房地产企业税务筹划人员的操作行为也会有一定的风险。具体表现在以下几点: (1) 企业管理者的认知问题, 某些管理者将利用税务筹划进行经济牟利, 导致偷税、漏税、逃税等等问题屡见不鲜; (2) 税务执行人员自身素质不够, 容易出问题, 立场不坚定, 能力不够高等等原因没有处理好企业税务筹划, 让企业遭受损失。

4 房地产税收筹划存在问题以及解决方法

4.1 税收筹划意识不强的对策

我国虽然有相关的法律法规, 并且对纳税人许多行为都有要求, 但是仍然存在漏洞并没有十分完善。这就给了许多房地产企业转空子的机会, 由于大多数房地产都是大型的企业, 税收十分庞大, 许多人的法律思想意识也比较薄弱, 假账现象频繁出现, 侥幸心理占了上风, 但是若出现问题, 罚款信誉都受损严重。如何避免该现象, 我国应该注意房地产企业的变荡, 及时调整相关的法律法规, 并对出现的不完善的地方进行改进;企业管理人员应该关注我国法律的走势, 正确加以利用, 相关的税收优惠政策不要放过, 从正面处理问题, 还有加强对税务筹划人员的培训, 增强财务人员的法律意识, 并注重培养他们的政策敏感度, 还有要充分利用地区性差异, 合理的为企业减轻税负。

4.2 弥补组织机构不健全的影响

我国的税收组织机构并没有十分完善, 不健全的税收筹划直接影响了房地产企业。就我国目前的房地产市场来看, 只有很少的房地产企业内部设置了专门的税收部门, 大多数房地产企业关于企业的税务筹划都是归于财务部的。房地产企业应该建立专业的税务筹划组织, 专门负责房地产的税收筹划工作, 培养专业性的人才, 配置一名主管或是经理进行管理, 不定期地进行能力检测, 保证相关人员的业务操作能力。

4.3 加强风险控制

房地产企业作为我国国民经济的主要支柱, 所承担的压力也是比较重大的, 收益多的同时也意味着它面临的风险也是比较高的。加强风险控制就十分必要了。就某房地产企业而言, 首先, 高层自身要具有正确的风险规避意识, 并对于本公司的税收筹划风险高度重视, 不盲目做决定;管理层应该制定有效的计划进程, 注意不同人员的差异, 充分利用已有的人才, 编制规划更好的税收筹划方案;建立风险预警机制, 实时监督控制企业风险, 还要注意保证资料的真实性, 各方面统筹兼顾, 确保编制的方案合理。