营改增影响项目投资论文

摘要：随着我国社会不断进步营改增也在不断获得改进和提高。从2013年开始，营改增在全国范围内开展以来，其正在逐漸实现全方面发展。营改增的具体实施，对于企业税收方面的负担有了很大减低。本篇文章主要根据营改增目前改革的内容，分析营改增对于电费回收方面的影响，并且对此提出了一些具有针对性的解决对策和方法。今天小编给大家找来了《营改增影响项目投资论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

营改增影响项目投资论文 篇1：

营改增对工程造价控制和工程承包模式的影响分析

【摘要】本文结合营改增的实施中的现状，对营改增对工程造价控制和工程承包模式的影响进行了分析和阐述，在最大程度上降低了营改增的税制改革对建筑行业的冲击，对工程造价控制和工程承包模式中的项目、成本的控制、资金的流动起到了一定程度的影响。在这样的情况下，营改增引起了我国建筑行业的广泛关注，也相应的对营改增进行了一系列的改革，以此提高了对工程造价的整体控制，改变的工程承包的模式，促进了我国工程建筑行业的发展，也使我国的经济得到了进一步的提高。

【关键词】营改增；工程造价控制；工程承包模式

营改增的提出，对于工程建筑行业来说是一种新的挑战。早在2011年，我国有关部门就颁发了营业税改增值税试点的法规条例，其实也就是营改增，有效的拉开营改增税收的帷幕。同时对我国的工程建筑行业的整体造价、承包的模式起到了一定的影响。工程建设单位在承包的过程中，要想提高提工程的经济效益，就要对工程中的整体造价进行一定程度上的控制，改变工程陈承包的模式，这样可以在最大程度上保证工程中的经济效益，也使我国的工程建筑行业的承包的中进行了一定的改变，紧跟着时代发展的脚步，这样也有效的促进了我国经济的发展。

一、营改增对工程造价控制产生的影响

从工程建筑企业的角度来分析，工程中的整体造价是指工程在施工过程中，施工人员的开支、施工材料开支、交通费用等，其实也就是工程在建设的有形和无形资产。在某种程度上讲，工程的造价就是在工程施工中的费用，其实也就是工程中的固定资产。在营改增的提出对工程造价带来了新的挑战和影响，就从工程造价的角度进行分析，营改增的改革对逛工程项目的投资和工程施工单位的资金流动，在一定程度上都造成了影响，下面以营改增对工程造价造成的影响进行了简单的分析：

第一，工程中的固定资产。 营改增与工程中的总造价相比，营改增可以在最大程度上满足了工程项目工程中的各项税收，将项目工程的投资金额在一定的程度上降低，在这样的情况下，营改增对工程中的造价造成了巨大影响，直接降低了工程施工单位的经济利益。并且随着我国经济的不断发展，工程建筑行业领域也到了有效的发展。当工程投资等行为得到重视时，营改增对工程在购买新得施工设备的税收，在一定程度上将税收的金额降低，正也可以是工程施工单在一定程度上减轻了税收，这样对较小的施工单位老说，通过营改增税收制度，可以使施工单位的规模一定程度上扩大。另外，企业在工程投资的过程中，受到营改增的影响，施工进度明显缩短。同時我国为营改增对工程造价的影响，提供了先进的设备，以此促进营改增税收制度的进程。通过营改增对工程中各个项目的税收降低，并且进行了一定程度上的规定，也对工程施工单位在工程项目投资的过程中更加完善，不仅仅将施工的进度在一定程度上缩短，也使工程建筑行业领域得到进一步的发展。

第二，对工程设备折旧产生的影响。在营改增改革后，将企业在在工程各个项目的造价税收在一定范围内降低，导致企业在固定资产等方面也随之降低，一般情况下将企业的固定资产减少到751129元。例如：某工程施工单位的设备折旧的年限以10来计算，利用营改增对设备折旧的费用进行计算为10万元。并且在计算的过程中，营改增对工程施工单位的财务管理你也起到了一定的影响，直接影响了财务计算的比例，像是资产负债率、固定资产创收、固定资产回报率、利润率等，这样也在一定程度上减少了工程施工单位的经济利益。

第三，对工程造价中流动资金的影响。从工程施工的流动资金的角度进行分析，其实也就是工程造价中的活动资金，然而在营改增的提出，有效的将工程施工单位的流动资金进行一定有所改善。在营改增税收的背景下，工程施工单位不能将原有固定财产营改增的税收收入原有的税收方面，以现金的流动的频率对工程造价的流动资金进行分析。在营改增的改革后，工程施工企业在进行上交营改增税收的过程中，工程施工单相对于传统的税收制度减少了流动资金，避免了流动资金的经济利益受到税收制度的限制，其实营改增税收制度也在原有的流动资金税收的基础上进行一定程度上的改革，这样不仅仅环节了工程施工单位因为资金不足，出现，工程施工中流动资金不足的现象发生，也有效的增加了工程施工单位的经济效益。

二、营改增对工程承包模式的影响分析

随着我国经济的不断发展，我国的工程建筑行业也得到了有效的发展，工程的施工环境和人工程的成本而言发生的变化。随着我国税收制度的不断的改革，营改增成为一种新型额定税收制度。不同工程项目的承包模式对工程在施工过程中的中造价也有直接的影响，根据施工的材料、设备、人员等来源、供应的方式的差异性，可以将工程施工分为包工包料等形式将销售行为和核算货物进行了混合，从而提高了营改增的费用，在这样的情况下对工程承包模式产生巨大的影响。但是从甲方供料的角度进行分析，工程施工单位仅仅出施工人员和设备等辅助材料，对甲方的税收应该按材料、工等营改增税收。尽管如此也要承认甲方供料，在程度上减少了甲方和工程施工单位的矛盾。

三、加强营改增对工程造价和工程承包的策略

（一）、加强工程施工材料的质量

在工程施工的过程中，施工的材料是尤为重要的，所使用的材料、水、设备等一系列工程施工物质，都要设置专门的采购人员，同时也要具有营改增税制度的供应单位作为长期的合作伙伴，尽量不要从较小规模的企业进行采购。但是在工程施工的过程中，由于受到了各种因素的影响，导致一些工程施工单位从一些较小的供应单位进行采购，在这样的情况下。，工程施工单位就应该考虑营改增的税率，一般的情况下为17%和13%的税率，但是对于小规模的企业税率一般为3%，这样可以是工程施工单位对营改增的水费进行急计算，以此来选择合适的材料供应商。

（二）、完善工程承包模式

在工程项目承包的过程中，应当对工程承包进行明确的划分，并且留有一定的空间，这样可以有效的避免了工程施工过程中的风险。在工程承包的过程中，要选择具有一定优势、适合工程项目的承包模式，这样可在最大程度上保障了甲方和工程施工单位的经济矛盾。可以将包工包料的承包模式转化为甲方供料的承包形式，或者在工程承包的过程中，双方达成一定的协议之后，签订良好的合同，并且要盖上各自的公章等，这样可以使工程合同、协议，具有一定的法律效益、另外工程施工单位在施工的过程中，可以利用政府等渠道进行购买施工材料，或者利用政府的威信和一些较大的泗洪材料供应商进行良好的沟通，最为一种保障的平台，这样可以将营改增得到充分的发挥，同时也有效的保证了工程施工单位的经济利益，也避免了甲方因为施工材料和承包模式的不恰当产生没有必要的纠纷，也有效的保证了工程施工过程中的整日质量。

结束语：

综上所述，营改增在工程造价和工程承包的过程中产生了巨大的影响。文章中对营改增对工程造价和工程承包的影响进行简单的分析，并提出了一些建议，以此促进营改增在工程项目运行的过程中的运行，也在的最大程度上保证了工程施工单位的经济利益，也有效的促进了工程建筑的进一步发展。

参考文献：

[1]王良，吴伟平.“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略[J].邮电设计技术，2015，02：88-92.

[2]季勇，王蓓.浅谈“营改增”对建筑业的影响及对策[J].北方经贸，2015，04：152+155.

[3]沈昕，潘宗术.浅析建筑业“营改增”对工程公司施工管理的影响和对策[J].石油化工建设，2015，02：11-12+21.

[4]“营改增”对工程造价及计价体系的影响[J].中国招标，2014，17：30-32.

作者：叶朋

营改增影响项目投资论文 篇2：

营改增对电费回收的影响

摘要：随着我国社会不断进步营改增也在不断获得改进和提高。从2013年开始，营改增在全国范围内开展以来，其正在逐漸实现全方面发展。营改增的具体实施，对于企业税收方面的负担有了很大减低。本篇文章主要根据营改增目前改革的内容，分析营改增对于电费回收方面的影响，并且对此提出了一些具有针对性的解决对策和方法。

关键词：营改增;电费回收;影响

一、前言

从2013年开始国家税务和财政两个部门联合发布了关于财政营改增的试行工作的通知。关于在电费回收方面有着很大的影响，首先，实行营改增在评估预测营改增电费回收，利润分配，财务管理方面有很大影响。其次营改增对于电力企业的改革创新方面，也提出了一些具体方案也间接对电费回收有着很大影响。

二、“营改增”对电费回收影响

目前我国对营改增实施对电费回收影响主要包括三个部分，首先需要考虑营改增对电网企业财务状况影响，其次包括营改增对会计核算方面影响。最后需要考虑的是营改增对电网管理方式影响，这些不同方面都对电费回收有着很大影响。

（一）“营改增”对电网企业财务状况的影响

首先，在资产方面，随着增值税征税范围的不断扩大，进项税额的抵扣相应增加，企业的增值税税负也因此减轻。电网企业属于资本与技术密集型企业，随着经济的发展，电网建设逐年增大，工程成本的供应商之前均为营业税纳税人，电网企业无法从供应商处取得增值税专用发票，在营业税改增值税后，设计费，咨询费等，均可以抵扣进项税额。今年国家税务总局将力争将建筑安装类企业纳入“营改增”类，这将使得工程成本大幅度降低，最终会相应减少电网企业的资产，在负债方面，由于进项税额的大幅度增加，企业的应交税费应交增值税以及各类应交营业税金及附加也会相应减少，所以负债也会随之减少。且负债的减少幅度会大于资产的减少幅度，由此会带来所有者权益的变动。

其次，在利润方面，“营改增”进一步扩展到各个行业之后，电网企业的营业税税负会逐渐下降直至消失例如，目前收取的高可靠供电费、供电设施配套费将由缴纳营业税转变为缴纳增值税，而增值税作为价外税，其不会产生营业税金及附加，所以电网企业的营业税金及附加将会下降，因此很可能会产生一部分营业利润。同时，利润的上升会带来企业所得税的增加，但是总体来说所得税税负的增加不会大于“营改增”所带来的营业税税负减少，最终导致利润总额相应增加。

最后，在企业现金流量方面，“营改增”政策实施后，由于企业税负的整体降低，使得现金流量表中“支付的各项税费”项目金额减少。因此，企业可以获得更多的资金用于电网投资、运行与维护：

（二）“营改增”对电网企业会计核算的影响

营改增政策对企业财务最直观的影响就是会计核算办法的变化。首先在企业的日常生产经营活动中，当企业购买相关应税服务如咨询，审计等服务时，在“营改增”之前，相关成本全额计入成本费用。“营改增”后，购买相关应税服务的增值税进项税额允许抵扣，相关应税服务扣除增值税进项税额后计入成本费用。其次在工程项目投资中，“营改增”前，购买相关设计勘察等应税服务缴纳营业税，相关成本全额计入工程项目投资成本。“营改增”后，购买相关设计监理等相关应税服务扣除增值税进项税额后计入工程项目同时，“营改增”也带来了开票系统、报税系统、发票认证抵扣、税款缴纳等涉税操作方面的一系列变化。

（三）“营改增”对电网企业管理方式的影响

“营改增”政策的实施，完善了增值税的抵扣链条，为了尽可能使得电网规划、勘测设计、研究开发、工程建设等形成完整的抵扣链条，企业需要对这些业务进行重新规划重组，例如，将企业内部经济技术研究所同时作为设计公司，设计公司在“营改增”后可以给电网公司开具增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。同时，由于国家电网公司的愿景是建设以特高压电网为骨干网架、各级电网协调发展、具有信息化、自动化、互动化特征的坚强智能电网，所以进行技术创新对各级电网企业都具有十分重要的意义，在“营改增”的政策环境下，电网企业可以将部分非电核心技术及技术含量较低的研发服务外包出去，集中精力进行核心技术的研发创新，这样既可以抵扣外包服务部分的增值税，降低研发成本，又可以集中资源进行新技术的研究开发。从制度上深化了电力产业的分工，对电力现代服务业的发展起到了推动作用，促进了电力产业结构的优化升级，加快了能源转型升级，使得新能源技术、智能技术、网络技术、信息技术和智能电网全面融合，进一步促进企业实现自己的战略目标。

三、为解决电费回收问题需要做的应对措施

首先需要加上电费回收方面工作人员素质，企业财务人员直接负责企业的纳税申报工作，“营改增”之后，对于财务会计核算提出了更高的要求，所以应从以下方面入手，提高财务人员的业务水平与素质：首先，组织财务人员进行增值税知识培训，深入了解各项“营改增”政策，充分发挥其优势，合理规避其不利影响，做好各个环节的财务核算工作，加深对“营改增”政策的了解，通过对政策内容的深入解读，大家可以分析出“营改增”对电网企业的具体影响以及企业的应对措施，培训工作直接关系到企业后续涉税事务的操作和整体纳税筹划的成败，是一项不可忽视的重要工作。其次是需要制定完善会计核算体制，财务核算是电费回收中重要工作，随着今年“营改增”在各个行业的全面推进，电网企业应该适当地调整会计核算体系与会计科目，使之与“营改增”改革匹配，如增加高可靠供电费、供电设施配套费相关的应交税费应交增值税明细科目，同时，企业应加大发票管理宜传力度，规范相应流程，努力做好发票的管理工作。企业应避免出现由于认证不及时导致进项税额无法抵扣的情况，制定相关费用明细的规范手册，在依法纳税的同时，实现最大程度电费回收。最后一点需要做的就是调整企业内部结构，电网企业要把握住税制改革脉搏，抓住时代机遇，不断优化企业管理，注重体制创新和思路变革，调整企业内部结构来应对“营改增”政策变化。只有通过以上这些方式对电费回收进行管理才可以使电费回收达到最大化。

四、结束语

根据上文所做出的描述，我们可以知道营改增在电费回收中有着重要影响。营改增对于电网企业的财务状况，管理方式和会计核算，这些不同的方面，有着很大影响，这样间接对电费回收也有着很大影响意义。目前我国对于营改增的应用，已经逐渐变得普遍化。这对于电网企业来讲是一个发展机遇，通过逐渐进行改革来对电网企业内部进行深化促进各种新型技术的发展也有重要意义。这样进行营改增的电费回收方式对于树立正确的企业纳税也有着重要影响。

参考文献：

[1]柳惠波. 电费回收风险的预控管理[J]. 供用电， 2007， 24（2）：2.

[2]胡琴. 供电企业规避电费回收风险的客户信用评价方法[J]. 纳税， 2017（34）：1.

[3]赵立峰， 张运堂， 史超军，等. 农村现行电费回收探讨[C]// 2008：4.

[4]王绵斌， 谭忠富， 张蓉. 供电企业规避电费回收风险的客户信用评价方法[J]. 华东电力， 2007， 35（1）：5.

作者：王铭 王新宇

营改增影响项目投资论文 篇3：

“营改增”对电力企业税负影响及对策

【摘 要】为优化税收制度改革，消除重复征税现象，降低企业的税负水平，我国自2012年7月1日起开始“营改增”试点，经过近4年的试点推广，2016年5月1日起在全国范围内实施“营改增”改革。从目前来看，“营改增”的推行，对于电力企业产生了巨大的影响，一方面，为电力企业的长远稳定发展提供了良好的发展机遇，另一方面，电力企业税负在“营改增”的影响下出现了很大的变化。对于电力企业而言，科学分析“营改增”对于自身税负的影响，采取有效的措施进行应对，是当前形势下需要深入研究的课题。

【关键词】“营改增”；电力企业；税负影响；对策

一、前言

2011年，经国务院批准，税务总局和财政部联合下发了“营改增”试点方案，2012年7月1日起在上海交通运输行业以及部分现代服务业中开展了“营改增”试点，并于2016年5月1日起在全国范围内推行“营改增”方案，推动了我国财税体制的深刻变革，对于社会经济的发展也产生了深远影响，成为社会各界普遍关注的一个热点问题。本文着重分析“营改增”对电力企业税负的影响，并结合笔者的工作实践，有针对性地探讨了应对对策，以确保电力企业顺利实现“营改增”改革过渡。

二、“营改增”对电力企业税负的影响

“营改增”是现阶段我国税收制度改革中一项非常重要的内容，简单来讲，就是将以往应该缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，从而避免了重复征税问题，能够在一定程度上减轻企业的税务负担，推动我国产业升级速度的不断加快。从长远角度分析，“营改增”的实施可以说是税收制度改革的一种必然趋势，在一定程度上为税收制度的发展和全面改革指明了方向，带动了第三产业的快速发展，实现了产业的优化升级。在市场经济背景下，电力企业的体制改革逐步完成，“营改增”的实施对于企业的税负产生了非常巨大的影响，主要体现在以下两个方面：

一方面，在全面实施“营改增”后，电力企业形成了发电、输变电以及配电的增值税抵扣环境，部分专业服务从企业中分离出来，实现了更加细致的产业分工，为电力产业在现代服务业中的发展提供了制度保障，有利于电力企业进行生产技术的创新和新能源的开发，从而在一定程度上推动了电力企业的发展和繁荣；另一方面，“营改增”实施后，电力企业的实际税负高低并不固定，而是由企业可抵扣进项税额决定。一般来讲，如果企业获得的进项税额无法全额抵扣，则企业需要承担的税负就会有所上升。在电力企业所涉及的日常业务中，可以实现进项税额抵扣的业务并不多，以输电线路检修、设备检修等基本业务为例，税率由原本的5%营业税变为6%增值税，实际税负有所增加。同时，电力施工企业在设备租赁业务中，设备维修可以实现部分进项税额的抵扣，但是抵扣的比例极小，并不能发挥出关键性作用，也就是说，在这种情况下，电力企业的税负同样有所上升。另外，在“营改增”全面实施后，变电站建设、输电线路工程等都被纳入到了“营改增”的范围内，税率由原来的3%上升到了11%，在无法利用进项税额分担税负压力的现在，电力企业的整体税负呈现出了明显的上升趋势。

三、“营改增”对电力企业税负影响的应对策略

虽然“营改增”的全面推行导致了电力企业税负的增加，但是同时也为电力企业的发展提供了良好的机遇，对于企业而言，应该放眼未来，立足行业特点以及企业自身的经营发展情况，采取切实可行的应对措施，减轻税负压力，推动企业的可持续发展。

1.做好税务筹划工作

在全面推行“营改增”的背景下，电力企业应该从自身的实际发展情况出发，逐步强化进项税额抵扣管理，选择具有增值税纳税人资格的合作方作为材料和设备供应商，取得增值税专用发票，对现阶段企业进项税额的抵扣问题进行有效解决。同时，电力施工企业在新的发展环境下，可以提供的增值税专用发票所能够抵扣的进项税额直接影响着增值税额，换言之，进项税额抵扣越多，则需要缴纳的增值税越少。应该从企业的长远发展考虑，对税收筹划点进行合理选择，制定完善的税收筹划方案。以电力施工企业为例，如果其属于一般纳税人，则可以对计税方式进行简化，但是无法实现相关项目进项税额的抵扣，税率越低税负越轻的认知在“营改增”实施后并不适用，因此电力企业必须从抵扣税率着眼，减轻自身的税负。

2.重视资源采购管理

对于电力企业而言，资源采购管理工作质量对于税负的影响较大，电力资源若采用外部采购的方式，在采购环节缴纳的增值税就构成了电力企业的进项税额，能够通过税额抵扣减轻税负，但是，有时企业也会出现难以抵扣或者重复抵扣的问题，带来相应的税务风险。对此，企业财务管理人员部门应该加强对于发票的管理，做好资源采购相关数据的校对核实，尽可能提高进项税额抵扣，对于无法抵扣的项目，不能强行抵扣，以避免涉税风险，推动带企业的健康发展。

3.强调人员队伍建设

面对新的税收体制，企业财务管理人员必须具备更高的专业素质，熟悉税收方面的法规和政策，才能确保税务筹划工作的顺利开展。在实施“营改增”之前，电力企业缴纳的营业税属于价内税，税务核算比较简单，不需要财会人员具备很高的专业素质。但是实施“营改增”之后，在税务核算方面变得更加繁琐，加上电力企业本身业务众多，不同的业务适用税率不同，会计人员在进行核算时，很容易出现错误，影响企业的经济效益。针对这种情况，电力企业应该进一步加强对于财务会计人员的教育和培训工作，提升其专业化水平，确保财会人员能够熟悉税负政策的变动，在合理合法的范围内，对企业税负进行及控制，为企业的长远稳定发展提供良好的保障。

4.改善运营管理能力

作为国民经济中一个非常重要的领域，电力行业的发展直接影响着社会的进步，因此，面对新的发展形势，电力企业应该对自身的运营管理进行改善，立足自身的发展战略和长远规划，通过合理的设计、评价、运行等手段，促进电力服务水平以及电力产品质量的提高。伴随着社会对于电力需求的不断增大，为了保障电力系统的稳定可靠运行，电力企业应该逐步建立起全面、细致、可行的业务价值链，将电力产品售后服务、生产制造、产品配送、设备采购、服务设计、运营管理等囊括其中，形成一个完整的价值链，结合集成化管理的方式，针对整套业务流程进行管理，通过投入、产出和转化的形式，充分体现产品和服务的价值，提升企业的经济效益。

不仅如此，结合完整的业务价值链，电力企业还必须从自身的发展战略着眼，制定出合理的投资计划。应该认识到，“营改增”的全面推行，对于电力企业的投资流程同样影响巨大，电力施工企业必须从实际需求出发，制定出切实可行的投资规划，对于具体的项目投资过程而言，应该对“营改增”所带来的影响、自身的发展状况以及完整的业务价值链进行综合考虑，通过科学合理的投资计划来保证资金的合理应用，实现效益的最大化，从而进一步减轻电力企业的税负压力。

5.优化财务处理流程

应该对业务的实际运转过程进行区分，进一步提升财务管理工作的效率和水平，在面对实际的业务工作时，应该及时转变税务筹划意识，以维护企业的合法利益，提升企业经济效益为前提条件，做好企业税务筹划工作。例如，电力企业下属分公司通常处于不同的区域内，在“营改增”实施后，可以利用不同区域的政策变化，进行业务的转移，获取更多的税收政策支持，在合法范围内，减轻企业税负。

四、结语

综上所述，电力企业作为我国经济发展的重要组成部分，直接关系着人民的正常生活和社会的稳定运行，必须得到足够的重视。面对“营改增”全面推行的发展形势，电力企业应该从自身发展状况出发，分析“营改增”对企业税负造成的影响，放眼长远发展，采取积极的应对措施，做好认真规划部署，对“营改增”政策进行合理利用，减轻企业税负，推动企业的稳健发展。

参考文献：

[1]葛慎渊，姚大胜.“营改增”对电力企业税负影响及对策研究[J].上海电力学院学报，2014，30（4）：365-370.

[2]徐建华.“营改增”对电力企业税负影响与对策分析[J].低碳世界，2016，（7）：231-232.

[3]夏晓君，陈亚平.论“营改增”对电力企业税负影响及对策[J].财经界（学术版），2016，（14）：324-325.

[4]杨康.浅谈电力企业税负受到“营改增”的影响及对策[J].中国经贸，2016，（8）：255-256.

[5]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息，2016，（2）：294-295.

[6]路莎.“营改增”对电力公司税负产生的影响与应对思考[J].经营管理者，2016，（23）：77-80.

作者：唐文凤