中学财务会计内部审计论文

◇摘要：特色专业建设点的目标就是要把一个专业建设成为“人无我有，人有我优，人优我新”的高标准、高水平、高质量的专业。今天小编为大家推荐《中学财务会计内部审计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

中学财务会计内部审计论文 篇1：

高校EPC总承包项目的工程审计重点与核心环节

摘要：随着工程项目发包模式的改变，高校采用EPC总承包模式的工程建设项目正在逐步兴起，为适应新形势，规范EPC 总承包项目管理，学校内部审计部门应从哪些方面对EPC 总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是高校内部审计人员应深入思考的新课题，文章对以上方面进行了研究和探讨，并提出了针对性的建议。

关键词：高等学校；内部审计；审计；EPC总承包

随着我国经济快速发展的需求，目前，基本建设项目正处于高速发展阶段。浙江杭州是经济发达地区，在2016年G20会议前夕，新建设项目的需求达到了高潮。为了优化工程发包、实施制度，浙江省住房和城乡建设厅在2016年3月出台了《关于深化建设工程实施方式改革积极推进工程总承包发展的指导意见》的文件，大大推进浙江地区工程建设项目EPC总承包的发包模式。高校作为工程建设的一个重要领域，在审计上需要对重点环节进行把控。以浙江大学城市学院为例，该校在2016年上半年有一项5000万元政府投资的“浙江大学工程师学院”改建任务，因建设时间紧急，采用了EPC总承包发包模式，集设计、采购、施工于一体，弥补了学校工程技术管理能力薄弱的问题，由于可借鉴经验不足，EPC模式中学校与总承包商之间的信息不对称度较高，学校对于总承包商的约束较低，造成学校对于EPC整个项目的控制度减弱。因此，加强EPC项目的审计监督也是学校必要的管理手段与措施。

一、高校EPC总承包项目加强内部审计管理的必要性

（一）加强规范管理

在高校的EPC总承包项目中，一般都属于投资规模大、建设周期长、管理环节多，在管理上存在着很多需要完善的环节。在高校的相关项目中，通过进行EPC总承包项目的内部审计，可以很好地监控各项目的不同环节，在此基础上能够使得高校各建设项目能够很好地建立起一个稳健的内控制度，从而使得项目能够有效地推进，项目的目标更好地予以实现。同时，要通过内审制度的完善，可以在很大程度上将承包项目的管理不断地制度化，并且实现常态化管理。只有加强规范管理，高校的总承包项目才能降低风险，并且在保障效率的基础上，提升项目的经济效益和社会效益。

（二）推进审计创新

高校不同于一般的企业，项目建设有一定的独特性，所以需要在审计上不断进行创新，实现对不同项目的有效监管。另外，通过对高校的EPC总承包项目进行审计，可以在一定程度上推动审计的创新。从实际的业务来看，在我國高校的一些建设项目中，运用EPC的项目并不是太多。所以说，因为可借鉴的案例不是很多，需要在审计的内容方面进行研究，另外在审计方式上，也需要进行研究，寻找新的审计方式。高校的审计部门需要在各个方面加强对工程项目的监督，尤其是优化监管程序，提高监管效率。在管理制度上要追求完善，在合同管理上要实现程序规范，在项目设计上追求科学。审计部门要在分包招标、设备材料采购、工程进度控制、项目变更、资金和财务管理及执行情况等方面进行严格的监控。针对高校的独特性和特点，相关人员可以在规范的基础上创新审计方法，实现内部审计的重要职责，从而防止出现各种问题。

（三）防止管理漏洞

在高校的EPC总承包项目中，如何防止腐败行为一直是审计工作的一个重要任务，需要进行有针对性的审计工作。高校的工程项目，因为涉及到的部门比较多，流程也比较繁琐，容易出现一些管理上的疏漏。所以说，高校的审计部门针对EPC总承包项目的审计工作，需要全方位进行，这样才可以有效规避工程建设中出现的各种负面问题。此外，高校的党风廉政建设中的重要一环即是高校的基建项目，如何有效防止腐败行为，需要审计部门的尽职尽责。

二、高校EPC总承包项目内部审计的重点

（一）高校内部EPC总承包项目的控制制度

高校作为建设方，应该针对EPC改建项目成立专项工作小组，从项目招标到工程完工验收、审计结算，审计督促学校多部门合作，完善相关的管理制度。如：完善EPC总承包工程管理与设备材料采购制度，把对总承包方的监督管理内容充实到学校EPC总承包项目制度管理中，增加签字审核环节，同时对工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，费用支出报销等重要制度都进行相应的梳理与完善工作，做到“合法合规，依据充分”，确保项目建设工作规范运行，建设资金合法使用。

（二）项目合同管理及履行

高校在审计过程中，应该严格监督EPC合同约定的各项责任，同时督促合作方兑现义务的履行。此外，审计部门应该及时审核项目的总承包方是否及时编制EPC项目实施管理工作计划。此外，在项目的推进过程中，总承包方有没有很好地确定工作目标，制定质量、进度、费用和安全、环保保证措施并组织实施，确保合同履约，都需要审计部门的认真监管。

（三）审核分包采购管理及执行的规范性

针对应招标采购的分项项目，审计人员督促总承包商按招标法规定进行招标，保存询价比价资料，择优选购；监督检查招标程序的合法、合规，开标、评标和定标过程的规范性；监督检查中标单位资质、营业执照、安全生产证书、年检情况真实、合法、有效，合同签订人为法定代表人或法定代表人书面授权的委托人及签订合同的代理权限和代理期限；检查分包商合同条款合法有效，不得有违法分包、转包工程。

（四）项目付款及结算

高校审计人员应该及时督促检查EPC工程现场签证、设计变更、索赔、工程结算等原始资料齐全、合规，各期工程进度计量审核手续完备整齐，工程量的计量审核和工程进度款付款审批手续完备无误，各类代垫款项扣除手续到位、扣除完整、各类票据祥实清楚，工程结算办理正确、合规。

（五）项目成本预算编制及执行

高校审计人员严格按照预算控制成本，不得因质量和工期问题而增加质量成本和工期成本，不得因总承包方管理不善而增加追加成本。预算执行中，加强动态分析技术，出现偏差后，督促总承包单位及时采取解决措施，及时调整。

（六）经济效益

高校审计部门的一个重要工作是及时掌控项目的进展，监控经济效益是否得到保障，防止出现浪费，或者出现错误的经济决策。高校审计人员须及时掌握财务会计数据，跟踪项目各项技术经济指标完成情况，并对项目的经济效益进行总结评价。

（七）项目原始资料归档

最后一个重要的工作是对项目原始资料的及时归档。这一工作非常重要，为日后的工作总结和进一步审计工作提供原始材料。所以說，审计人员须及时按照档案管理有关要求对项目所有原始资料进行分类、整理并归档。

三、EPC项目审计基本程序

EPC 项目内部审计程序一般分为四个阶段，即审计准备实施阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和后续审计阶段。

（一）准备实施阶段

首先是确定审计项目范围。审计机构根据学校当年EPC项目的建设安排，确定EPC 项目审计计划范围。然后是成立审计工作小组。根据EPC 项目的性质和审计内容要求落实审计人员，成立专项审计工作小组。第三部是初步收集审计资料。审计人员应初步收集EPC总承包项目与审计有关的资料，了解掌握项目的背景、材料。

（二）审计实施阶段

首先是进驻EPC项目管理部。审计工作小组人员按项目启动节奏适时进驻EPC 项目管理部，召开审计进点会对EPC项目的内部控制制度的健全性和符合性进行测试，评价EPC项目的内部控制制度。第二步是编制工程量清单。审计小组会同第三方工程造价咨询单位编制EPC总承包项目初步设计的工程量清单及工程预算控制文件。学校招标办按此工程量清单进行招标，择优选择EPC总承包商。第三步是建立EPC项目施工跟踪审计目标。学校审计人员借助第三方工程造价咨询单位的技术力量，对EPC总承包项目的工程建设进行全过程跟踪审计，对项目现场和有关资料、文件、合同、资金、实物等进行认真的审核和检查，及时跟踪建设工程的现场建设情况与管理信息。第四步是选择EPC总承包项目审计的重点环节。审计人员经常与EPC项目管理部人员、总承包商交流信息，捋清EPC项目的各种文件资料，做好工程建设过程记录，动态掌握建材设备市场的价格变化，收集各个环节的审计信息，及时监督审核EPC总承包项目各项招投标过程、合同签约及履行，联系单签证、工程费用付款等重要环节的工作。第五步是工程结算审计。工程完工验收合格后，督促总承包单位在两个月内递交工程结算资料。

（三）审计终结阶段

这一阶段基本完成了EPC总承包项目决算审计工作。审计工作小组协助第三方工程审计咨询单位对总承包商递交的工程结算资料进行全面审核，出具EPC项目工程审计结算报告。请学校财务部门梳理EPC项目的所有财务信息，审计工作人员协助有资质的会计（审计）咨询单位对EPC总承包项目进行财务决算工作，出具EPC建设项目的财务决算审计报告，并对项目的经济效益做出客观评价与总结。最后是归档，上述工作完成之后，审计人员整理并归还审计资料，并整理审计档案。应存入档案资料有：审计时所依据的所有资料的复印件。

（四）后续审计阶段

后续审计是EPC项目在前面审计工作结束后，发现有不实行为，或漏审、错审时而进行的跟踪纠错审计。

参考文献 ：

[1]马芸菲.EPC工程总承包项目内部审计策略[J].审计月刊2014（01）.

[2]林羽.工程项目EPC总承包模式下建筑经济管理与发展探讨[J].广东科技，2014（20）.

[3]谯爱梅.EPC总承包模式下工程造价审计的重点和方法[J].财经界，2014（18）.

[4]任姝睿，蒋浙.EPC工程总承包项目针对内部审计环节的几点思考[J].财经界，2015（27）.

[5]田峰，EPC工程总承包中的财务管理[J].金融经济，2011（12）.

[6]谭志成，彭松，EPC项目财务风险管理[J].经济视角，2011（04）.

（作者单位：浙江大学城市学院）

作者：章雯燕

中学财务会计内部审计论文 篇2：

审计学特色专业建设方案优化与实践

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摘要：特色专业建设点的目标就是要把一个专业建设成为“人无我有，人有我优，人优我新”的高标准、高水平、高质量的专业。本文结合郑州航空工业管理学院建设审计学国家级特色专业的实践，全面介绍了审计学特色专业建设方案的优化及实践过程，包括总体目标的确定、建设思路的凝练与实践、培养方案的优化、教学计划的调整完善、课程建设与教材建设、实践教学改革等一系列实践措施。

关键词：审计学 特色专业 质量工程 教学计划 课程设置

高等学校本科教学质量与教学改革工程（以下简称“质量工程”）是国家在“十一五”期间推出的一项旨在全面提高高等教育教学质量的专项工作。具体项目包括高等学校特色专业建设点、人才培养模式创新实验区、双语教学示范课程建设项目、国家级教学团队、高等学校教学名师奖等9个项目。其中，特色专业建设点是指高校在一定的办学思想指导下和长期的办学实践中逐步形成的某一专业，在教育目标、师资队伍、课程体系、教学条件和培养质量等方面，具有较高的办学水平和鲜明的办学特色，已产生较好的办学效益和社会影响，是一种高标准、高水平、高质量的专业，是“人无我有，人有我优，人优我新”的专业。国家级特色专业则表明该高校的此专业在国内具有特色，在全国具有优越性。

一、郑州航空工业管理学院审计学特色专业建设概况

郑州航空工业管理学院审计学专业于1986年设置并开始招生，后因国家专业目录调整与会计学专业合并按照会计学专业招生，从2003年开始又恢复独立招生，是全国第二家恢复开设审计学专业的高校（第一家为南京审计学院）。同时，也是河南省恢复设置审计学专业并且招生最早的高校，已经为国家培养了1 200多名审计优秀人才，目前在校生400人左右。

我校审计学专业于2009年7月被批准成为校级特色专业建设点和河南省高等学校特色专业建设点，2010年7月又被批准成为国家级特色专业建设点，这是河南省内唯一的省级及国家级审计学特色专业建设点。

二、审计学特色专业建设的总体目标

基于我校的办学历史及学校背景，将审计学特色专业建设的总体目标确定为：依托学校“管、工、经结合”的办学特色，构建审计学专业的“管理和生产并行”的知识体系，完善并强化“六位一体”的实践教学体系，优化师资队伍结构，开展教育教学改革研究，实施精品课程建设与教材建设，利用和挖掘教学资源，将审计学专业建设成为省内特色鲜明、国内有重大影响的国家级特色专业，成为河南省乃至全国经济社会和航空工业发展的审计学应用人才培养基地，进入全国高校审计学专业教学与人才培养先进行列。

三、审计学特色专业的建设思路与实践

为了实现审计学专业建设的总体目标，依据审计学专业发展趋势以及社会需求现状，以科学发展观及人的全面综合发展为主导思想，我校审计学特色专业建设的总体思路为：围绕一个中心，彰显两大特色，协调发展三个专业方向，重点培养四种能力的“1234”发展模式及建设思路。

（一）围绕一个中心

“围绕一个中心”是指围绕提高教育教学质量为中心。提高教育教学质量是一切教学活动的出发点，与教学有关的其他活动都应该为提高教育教学质量服务，通过对培养目标、课程设置、教学内容和教学方法、教材、培养方式、社会实践实训等方面的改革与创新，提升教师队伍素质，改善办学条件等措施来促进审计学专业教育教学质量的全面提高。

（二）彰显两大特色

“彰显两大特色”是指构建审计学专业“管理和生产并行”的知识体系和强化“六位一体”的实践教学体系。其中，审计学专业“管理和生产并行”的知识体系，包括面向企业的管理过程以财务审计、绩效审计、内部审计为主体的知识体系，以及面向企业生产过程以生产审计、基本建设项目审计、风险管理审计为主体的知识体系。审计学专业“六位一体”的实践教学体系，包括利用校内实验平台和校外实习基地，有步骤分阶段开展审计专业的金工实习、会计综合业务实习、审计业务手工及信息化实习、参与审计项目作业、参观生产与基建现场流程、毕业实习等实践教学环节。

（三）协调发展三个专业领域

“协调发展三个专业领域”是指在审计学专业建设过程中要协调处理好政府审计、注册会计师审计、内部审计三个专业领域。审计学专业在长期的发展过程中逐渐形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三个专业领域，而在培养目标确定及实施过程中，受到学制及教学计划等多方面的限制，不可能完全兼顾，面面俱到，而只能统筹协调，有所偏重，结合专业发展趋势及社会需求的现状，我校审计学专业建设着重以注册会计师审计和内部审计两个专业领域为发展重点。

（四）重点培养四种能力

“重点培养四种能力”是指按照“四种能力”建设的需要，调整和修订专业培养方案，以科技活动为载体，培养大学生的创新能力和创新精神，使学生的专业知识扎实、知识结构合理、思想素质过硬，具有扎实的专业知识能力、较强的交流沟通和表达能力、较高的开拓创新和创造能力、较好的适应社会和工作岗位的实践能力。

四、审计学特色专业建设的实践措施

（一）完善人才培养方案与教育模式

本着“宽口径、厚基础、强能力、高素质”的人才培养目标，兼顾学校“管、工、经结合”的办学特色，围绕审计学国家级特色专业建设的“1234”发展模式及建设思路，不断创新完善教育模式与人才培养方案，优化审计学专业原有的培养目标，因此，我校将审计学专业的培养目标确定为：培养德、智、体、美全面发展，适应社会主义市场经济需要，具有管理学、工学、经济学、审计学等知识与能力，文化素质高、业务能力强，掌握现代审计理论和业务技能的工商管理学科的创新型、复合型应用人才。学生毕业后能在各类企事业单位、政府部门及社会审计组织中从事审计实务及相关管理工作。

该专业基本学制为4年，并实行3—7年的弹性学制。学生在规定的学制时间内至少应修166+8.5（第二课堂）学分才可以毕业。其中各类课程应修的最低学分下限如表1所示。

（二）健全师资培养及使用机制

我校一直非常重视师资队伍的培养，定期选送骨干教师到国内外重点高校作访问学者，选送青年教师到国内重点高校进修学习，寒暑假选送教师到企业学习交流，到会计师事务所开展审计实践。还以重点培养学术技术带头人为核心，依托与中航工业企业的渊源关系及科技创新优势，加大人才交流力度，提高师资队伍和学术梯队的建设水平。继续执行和完善青年教师导师制及专业主干课程导师制，发挥传、帮、带的作用。不断改善师资队伍的学历结构、职称结构和知识结构，使师资队伍形成合理梯队，形成可持续发展的格局。

（三）科学规划课程体系与教学内容

由于会计准则、审计准则、内部控制规范的完善与修订步伐较快，该校确定了教学计划每4年大调整、每2年小调整的要求，因此，该校也与时俱进地调整审计学专业课程体系，基于这些考虑，将审计学专业的基本课程体系设置为公共基础课程、学科基础课程、专业主干课程、专业选修课程、拓展选修和公共选修课程及实践教学环节课程等6大部分。

1.公共基础课程。按照教育部关于本科教学的相关要求，公共基础课程的设置各校差异并不大，并且全部为必修课，此处不再赘述。依据该校审计学专业培养方案，学生需要完成55个学分。

2.学科基础课程。学科基础课设置的主要依据是教育部对于管理学科相关课程开设的统一规定，并结合国家级特色专业建设的更高要求并做了细微调整，如表2所示。调整内容为基础会计学课程增加了16个课时的课程实验，即会计基础实验，提高学生对会计基础知识的感性认识。该类课程全部为必修课，学生需要完成21个学分。

3.专业主干课程。基于审计学专业与会计学专业的密切关系、专业发展领域以及专业培养方案确定的总学时容量，专业主干课程体系如表3所示。经过2—3年的实践，为了进一步突出内部审计的重点发展方向，后来又对这个体系做了微调，将内部审计和绩效审计两门课程的开设学期进行了对调。该类课程全部为必修课，学生需要完成18.5个学分。

4.专业选修课。以前的专业选修课不进行分组，根据先导和后导关系分学期依次开设，这样设置产生了一些负面影响：学生选课急功近利，到第6学期末基本上修完了专业选修课所要求的学分，多数学生第7学期没有学习任务或者仅剩下1—2门必修课程，给日常管理带来很多困难。另外，学生选修课程主要以获取学分为主要目的，选课较为随意。为了克服这些缺陷，将专业选修课进行了分组，如下页表4所示。第Ⅰ组为限定选修课，学生至少应修满20.5个学分。第Ⅱ组为任意选修课，学生根据自己学分累积情况及毕业要求的最低学分数自行选择，即至少选修14个学分即可达到毕业要求。

5.拓展选修与公共选修课程。此类课程的设置是为了着重体现该校“管、工、经结合”的办学特色，以及航空工业管理背景，同时，拓展学生知识视野。拓展选修课中学校特色课程包括机械制造工程、航空概论及机械制图，必须修满4个学分；艺术类课程包括美术欣赏及音乐欣赏，必须修满2个学分。公共选修课程门类较多，学生根据自己的兴趣选修完成6个学分即可。

6.实践教学环节课程。按照“六位一体”的实践教学体系以及“四种能力”培养的要求，共计开设了8个实践教学环节，如下页表5所示。表中的总学时表示实践教学周数，共计25周，总计25个学分，全部为必修。其中，认识实习和毕业实习在校外实习及实训基地进行，采取集中与分散相结合的方式。其他实践教学环节全部在校内实验教学中心集中进行。

另外，第二课堂教学的8.5个学分虽然不计入总学分，但也是达到毕业条件的要求之一。其中，四大讲座全部为必修，总学分7.5个，包括形势与政策、国防教育、职业发展与就业指导及河南省省情农情专题。创新学分1个，通过社会调查和公益劳动获得，由学生所在的会计学院随机组织实施。

（四）深入改革实践教学和实验体系

经过多年的探索和尝试，审计学专业逐渐形成了“金工实习+专业实习+毕业实习”的实践教学模式及实践教学内容，涉及8个实践教学环节，强化学生基础知识和实践能力的培养，实践教学环节时间总量已经达到25周。目前，结合学生规模扩张以及社会对人才需求的变化，我校还在不断地进行实践教学内容的优化以及实践教学管理模式的改进。

（五）积极开展课程建设与教材建设

截至目前，我校已经建成基础会计学、财务会计学、会计信息系统3门省级精品课程，审计学原理、财务审计学、高级财务会计学、管理会计学、财务管理学等6门校级精品课程。与清华大学出版社合作出版了会计学系列精品教材共计21部，同时，与东北财经大学出版社合作出版了审计精品教材《审计学原理》《财务审计》《内部控制审计》等，这些成果都为审计学特色专业建设提供了强大的支持。

（六）继续强化审计教育教学及学术研究

我校审计学科研创新团队最早于1986年已经组建，经过不断调整和优化，目前团队骨干力量雄厚，研究方向稳定，团队科研优势明显。已获得国家社科项目1项，省部级项目20多项，这些项目的研究不仅提升了科研层次和水平，也促进了教学水平的提高。我校设立了科研奖励制度和学术交流资助办法，极大地促进了教师开展科研和学术交流的积极性。还将继续鼓励教师参与科研、以科研促教学的发展模式，不断提升学术水平，扩大专业建设的社会影响力和知名度。

（七）不断改进教学管理和服务体系

我校建有图书资料借阅管理系统、学术期刊检索系统、教师科研管理系统等教育信息化管理系统，经过资源整合和升级优化，又开发了OA自动化办公系统，集信息检索、成果登记、任务管理、制度查询、信息共享等功能为一体，提高了教学管理水平和工作效率，为审计学专业的全面建设提供了有力保障。今后还将利用数字化手段完善综合信息管理、网络服务等支撑服务体系，为审计学国家级特色专业建设提供充足的软硬件支持。X

作者简介：

姚爱科，男，郑州航空工业管理学院，副教授，硕士；研究方向：审计、税务。

作者：姚爱科

中学财务会计内部审计论文 篇3：

浅议如何建立健全企业内部会计控制

[摘要]随着市场经济的逐步完善，如何建立健全企业内部会计控制制度显得尤为重要。文章就建立健全企业内部控制制度提出六条措施。

[关键词]企业；内部会计控制

[作者简介]何健芳，南宁市育才实验中学会计师，广西南宁，530022

[中圈分类号]F275.2

[文献标识码]A

当前，我国部分企业单位会计造假行为严重，财务会计信息失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严惩扰乱了我国的市场经济秩序。造成这问题的原因有很多，但企业内部会计控制制度不健全，或者没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，我国一系列法规性文件，对企业内部会计控制的重要性以及建立与完善企业内部会计控制制度的迫切性，都作了明确的阐述。随着市场经济的逐步完善，如何建立健全企业内部会计控制制度就显得尤为重要。笔者认为建立健全企业内部会计控制制度至少应包括以下内容：

1.职务分离控制。职务分离控制是指对不相容的职务必须由不同的部门或人员来完成，不能由一个人同时兼任。对于不相容的职务进行分工负责，可以防止差错、堵塞漏洞、保护财产安全。常见的不相容职务主要有：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，财产保管与财产清查，等等。这些职务应分由不同的人员来负责完成。即管钱的不要管账，管支票的不能管印鉴；管报销的不能管稽核，办理采购、验收付款职务的人员要相互分离，办理销售、发货、收款职务的人员要相互分离，等等。

2.授权批准控制。授权批准控制要求企业明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权批准后才能进行，否则就无权审批。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或一般授权或特别授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特别授权包括严格的条件和有关具体人员特别是对贷币资金支出超越审批权限，以确保贷币资金的安全、完整。对于审批人超越授权范围审批的支付业务，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

3.计算机信息系统技术控制。计算机信息技术控制要求数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位要有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作。密码的设置最好由字母和数字键交互使用，以加强保密性。每个企业应建立一个切合企业业务运作实际需要的电脑网络系统。运用科学的、先进的手段对公司的经营活动实行全面管理，逐步建立和完善客户资源、市场信息、营销策略、价格政策、信用评估、公共关系资源等方面的管理制度。做到资源整合、信息共享、分级授权、网上审批、实时监控。设立预警监控提示，灵敏、实时地反映各个风险控制点的风险信息。对业务运作和财务状况实行动态管理。

4.内、外部审计相结合的监督检查体系。企业应加强内部审计，充分发挥内部审计的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，因为内部审计熟悉本企业的具体情况，有助于发现管理中存在的问题，并及时堵塞漏洞，对促进企业的发展，提高会计信息质量具有十分重要的作用，从而保证内部控制制度更加完善严密。其次，要强化外部监督，发挥政府部门的监控作用，充分发挥社会审计的监督作用。

5.建立健全预警机制和风险防范措施。强化风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低风险水平。各企业应该充分利用现有的各种渠道，如营销网络、财务关系网络、市场网络等，加强对企业的内、外部环境特别是市场环境的分析研究，及时了解这些环境变化给企业的经济业务活动带来的影响，以及可能带来的风险，以便企业及时采取有效措施进行风险控制。特别是对每笔资金的使用进行授权控制，对较大的资金项目在使用前必须进行严格的风险收益评估，各项资金的比例必须控制在企业可承受的风险范围内。

6.建立以人为本的内部会计控制机制。通过优化企业控制环境，明确职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道。根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相配合的激励和约束机制，创造良好的环境氛围，充分调动员工的积极性和创造性。企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力，因为对于企业内部会计控制来说，人的主观能动性很重要，以人为本作为构建内部会计控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证企业成员具有一定水准的诚信和能力是内部会计控制有效的关键因素。所以需要强化企业内部的会计诚信管理，使会计人员树立诚信观念，让会计人员意识到会计诚信和职业道德的重要性。不断加强对会计人员的继续教育，重视业务技能的培训，以提高其工作能力，避免技术差错引起会计信息失真，同时要对会计人员进行职业道德培训和反腐倡廉等方面的教育。

作者：何健芳